《中国律师涉税法律服务业务拓展》

值得信赖的中国税法专家！■中国第一家专注于提供全面财税法律服务的专业化律师事务所；■获《亚洲法律杂志》ALB中国法律大奖2011年度最佳税务律师事务所奖；■荣获钱伯斯中国法律卓越奖2012年度最佳中国税务律师事务所奖；■2011承办中国首届税务律师论坛，入选《中国律师》杂志“2011年律师行业最受关注的事件”。华税律师事务所中国律师涉税法律服务拓展华税律师事务所刘天永主讲人介绍■刘天永，北京市华税律师事务所主任、高级合伙人；全国律师协会财税法专业委员会副主任；法学博士、美国哥伦比亚大学访问学者；中国执业律师、中国注册会计师、中国注册税务师；国家税务总局党校客座教授。■出版《中国税务律师实务（二版）》（2012年，法律出版社）、《中国企业境外投资纳税指南》（2011年，中国税务出版社）、《中国转让定价与反避税纳税指南》（2010年，中国税务出版社）等十余部专业著作。■先后担任壳牌、中国石油、北方工业、东方园林、中牧股份、同仁堂、中国电工、中科集团、首钢集团、巴西航空等数十家企业税法顾问，提供涉税法律服务。近年来，代理了全国各地近60起因增值税、营业税、关税、企业所得税、土地增值税、出口退税、预提所得税等产生的税企纠纷行政案件和刑事案件。■应邀为广东地税局、安徽地税局、辽宁地税局、广西国税局、新疆国税局、五矿集团、中海油、大唐集团等各类税法培训班讲授税法实务系列课程。课程大纲第一部分：税法改革与税务律师执业环境第二部分：税务律师行业的发展机遇第三部分：税务律师的执业领域第四部分：税务律师业务拓展与行业期待华税——值得信赖的中国税法专家第一部分税法改革与税务律师执业环境第一部分税法改革与税务律师执业环境■1.1中国现行税法的主要问题□组织税收收入功能。每年税收收入的增长大大快于GDP的增长，以至于出现国强民富。中国现行以间接税为主体的税制结构逆向调节。□结构性的缺陷。现行税法是以间接税为主体，其中增值税、消费税、营业税、关税占到税收收入的70%。□高法定税负。□现行税法位阶过低。华税——值得信赖的中国税法专家第一部分税法改革与税务律师执业环境■1.2中国直接税改革的主要内容□商品税以增值税的扩围改革为重点。2012年1月1日以来，上海、北京等9个省市在交通运输业及6个部分现代服务业开展“营改增”试点，2013年会继续扩大试点地区级行业。增值税整体税负要降低，应向单一税率发展。□所得税领域改革的重心在个人所得税的改革。北京、上海等一线城市正在积极探索以家庭为单位的征税模式。□财产税改革就是要全面开征房地产税。□遗产税的开征。华税——值得信赖的中国税法专家第一部分税法改革与税务律师执业环境■1.3直接税改革将推动中国税务律师的发展□造就巨大的税法服务客户群体。□增强纳税人对税法服务的需求意识。□催生庞大的税法服务市场，产生多种新的法律服务的需求。巨大的报税服务市场；巨大的税收筹划市场；巨大的税收争议市场；巨大的税法咨询市场华税——值得信赖的中国税法专家第二部分税务律师行业的发展机遇第二部分税务律师行业的发展机遇■2.1税务律师的行业定位□税收与法律之争，以及税法与会计之争自税法意图作为一个独立的分支而存在开始，便在理论与实务界展开了一轮又一轮的博弈。但随着税法改革的成果日益显现，中国税法体系不断完善，税法与会计法、与其他部门法便越来越拉开了距离。现代税法以专业性为核心特点，却又在法治规则大前提的框架内发挥作用。华税——值得信赖的中国税法专家第二部分税务律师行业的发展机遇■2.2国外税务律师的行业发展□在西方经济发达国家，税法律师已有几百年的历史。国外的税法律师分工精细，以专门的法律业务向客户提供服务，如所得税法律业务、流转税法律服务；律师分工明确，如专门增值税律师、遗产税律师、个人所得税律师等。以美国为例，美国律师于20世纪30年代起即涉足税务服务领域；在目前美国120余万的律师队伍中，近30%的律师提供涉税服务；近几年美国前100名律师事务所的涉税业务收入占总收入的比重在50%以上；美国律师协会设有税法委员会；美国联邦税务局设有“纳税人辩护律师服务中心”，在每个州至少设有一名纳税人辩护律师，独立于地方税务局之外，其发展程度是成熟而完善的。华税——值得信赖的中国税法专家第二部分税务律师行业的发展机遇■2.3国内税务律师的行业发展专业税务律师出现早期的税法律师多以个人名义出现专业税务部门设立专业化税法律师事务所出现众多律师事务所逐步成立了专门的涉税业务部门，例如金杜、君泽君2006年北京华税律师事务所成立华税——值得信赖的中国税法专家□全球范围内，中国律师业起步较晚□专业化分工趋势明显，然则程度较低第二部分税务律师行业的发展机遇■2.4税法理论与实践税法理论：——独立的研究领域和学科——基本原则和主要方法论已经取得丰硕的研究成果——税收规则与税务问题的探讨也更加热烈。税法实践：——税务律师事务所、律师事务所的税务部门、企业法务、税务部门均各展所长，以不同角色解决税务、法律问题。□税法理论与税务律师实践的积累，提供了知识和经验。华税——值得信赖的中国税法专家第二部分税务律师行业的发展机遇■2.5权利保护意识□纳税人权利保护意识和保护机制的完善，也为税务律师的发展提供了有利条件。1、知情权；2、保密权；3、税收监督权；4、纳税申报方式选择权；5、申请延期申报权；6、申请延期缴纳税款权；7、申请退还多缴税款权；8、依法享受税收优惠权；9、委托税务代理权；10、陈述与申辩权；11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权；12、税收法律救济权；13、依法要求听证的权利；14、索取有关税收凭证的权利华税——值得信赖的中国税法专家第三部分中国税务律师执业领域第三部分税务律师的执业领域常规性税法服务涉税审计服务税收优惠申请服务重大事项税务规划跨境税收服务纳税人权利救济个人税法服务中国税务律师的主要执业领域华税——值得信赖的中国税法专家第三部分税务律师的执业领域□常规性法律服务包括常年税法顾问、税务咨询、税法培训等。主要是基于税法专业知识，解答客户的需求，并形成一些稳定的合作业务。□涉税审计和相关服务主要的涉税审计业务有企业所得税汇算清缴、资产损失所得税税前扣除、土地增值税清算、房地产项目清算等。注册税务师在美国和欧洲是没有的，韩国和日本有，我们国家也有。从目前来看市场化程度来看，注册税务师的发展已经有很多年的历史，成熟程度远比税务律师要高。借鉴税务师德业务模型与规则，同时体现律师行业自身的特点，给税务律师的发展提供了一些有利条件。■中国税务律师的主要执业领域华税——值得信赖的中国税法专家第三部分税务律师的执业领域□税收优惠申请服务新《企业所得税法》所设立的税收优惠与各种财政补贴，为符合条件的企业争取税收利益提供了条件。此外，每一次税法改革会划分一些新的税收优惠政策，律师根■中国税务律师的主要执业领域据国家的经济政策和税收政策向客户提供最新的信息和规划，并帮助企业取得税收利益，兼顾经济利益和社会利益的需要。

华税——值得信赖的中国税法专家第三部分税务律师的执业领域□重大事项的税务规划税法改革的时代背景下，税收日益成为决定经济形势的重要因素。税制更加健全、操作性与专业性更强，对税法因素进行规划管理，可以有效争取税收利益，规避税收风险。无论是并购重组、清算，还是其他重大事项，都离不开公司法、合同法和其他一些工商管理的规定。税务方案的实现必须借助其他交易合同、投资架构去完成。■中国税务律师的主要执业领域税务律师更侧重于前期的方案设计和规划，这是税务律师区别于其他专业人士的特点。华税——值得信赖的中国税法专家第三部分税务律师的执业领域□跨境税收服务包括跨国企业集团税收管理、转让定价与反避税领域、境外投资服务、外商企业税务管理等。在中国运营的近三十万家外商投资企业为中国提供了大约4500万个就业岗位。中国目前每年吸收外商投资一千亿美元左右。而在中国企业的境外投资领域，2010年1月-10月，中国境内投资者共对全球一百一十九个国家和地区的2570家境外企业进行了直接投资，累计实现非金融类对外直接投资405.4亿美元。□个人税法服务：外籍个人所得税咨询；员工计划与期股期权；私人理财、信托税务■中国税务律师的主要执业领域华税——值得信赖的中国税法专家第三部分税务律师的执业领域□纳税人权利的救济诉讼业务仍然是律师行业的传统业务，是律师行业的重要标志和象征。但是就提起复议、诉讼的案件情况来看，纳税人权利保护的救济程序仍然存在着“有行无市”的情况。这与税务诉讼的行政特征有关，也需要税务律师去努力促进整个税法诉讼环境的改善。■中国税务律师的主要执业领域税务处罚事项告示书听证程序税务处理与处罚复议与诉讼税务约谈华税——值得信赖的中国税法专家第四部分税务律师业务拓展与行业期待□专业知识与技能。税法律师不仅要对国家政策环境和法律条文较为熟悉，还需要对公司内部经营有一个比较深刻的了解，明白公司管理层面的运作模式，这对税法律师的个人素质提出了比较高的要求。□“专业化”还要依赖税法从业经验的积累。税法行业本身是一个实践性很强的行业，把知识、规则本身转化为职业敏感度和认知力，需要投入大量的时间和精力，更需要长久的坚持。■4.1专业化价值是税务律师业务拓展的基础第四部分税务律师业务拓展与行业期待华税——值得信赖的中国税法专家□品牌化品牌化的建设，需要有一个分工明确、高效运转的团队来整体推动。□以客户和市场为导向我们的目标是为投资者带来优越的回报，而盈利正是实现优越回报、扩张和吸纳人才的关键。■4.2业务拓展应树立品牌意识，以客户与市场为导向第四部分税务律师业务拓展与行业期待华税——值得信赖的中国税法专家□律师事务所之间、律师与会计师、税务师之间的资源共享。□通过各种正式、非正式的组织，国内的如财税法学会、税法论坛、律师分会等，此外，对国外一些税法律师的组织也可以通过各种方式积极参与，促进交流。■4.3加强交流与合作能够提供更多业务机会第四部分税务律师业务拓展与行业期待2012年12月9日，由华税律师事务所等8家专业律师事务所发起成立的“中国金砖律所LBL”启动。

华税——值得信赖的中国税法专家□企业税为主，个人税为辅的发展模式。□个人所得税服务仍是是一个非常庞大的市场。□未来增值税改革、营业税调减、消费税调整、费改税的推进、资源税和耕地占用税、房地产税的改革、地方税体系的健全仍然是税法行业的服务增长点。■4.4税务律师业务的发展空间第四部分税务律师业务拓展与行业期待华税——值得信赖的中国税法专家□国际化：非诉成为税务律师业务的重要组成部分，国际化是非诉业务的必由之路国际涉税争端日渐发展。□专业化：律师行业的发展方向，税法的复杂性使得其专业分工更胜一筹。□规模化：税制的改革将急速扩大带来的对税务律师专业需求。■4.5税务律师业务的发展方向第四部分税务律师业务拓展与行业期待华税——值得信赖的中国税法专家北京办公室

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