浅谈会计师事务所的内部管理-以江门市淇利来税务师事务所有限公司为例

OntheInternalManagementofAccountingFirm-TakingJiangmenQiLiLaiTaxAgentsCo.

Ltd.asanExampleAbstract：Inrecentyears,withthedevelopmentofeconomy,thebusinessscopeofaccountingfirmshasbeencontinuouslyexpanded,andtheinternalmanagementofaccountingfirmshasbeengraduallyputontheagendatostrengthentheinternalmanagementofaccountingfirmsandoptimizetheinternalmanagementofaccountingfirms.Theformerinternalmanagementsystemhasgraduallyfailedtomeetthedevelopmentneedsofaccountingfirms.Researchofthispaperisbasedonthemaincontentofpublicaccountingfirmsinternalmanagement,usingliteraturestudyandcasestudymethod,firstly,theprincipleofpublicaccountingfirmsinternalmanagement,andthencombinedwiththepracticalandtheoreticalintroductionofpublicaccountingfirmsinternalmanagementpresentsituationandtheexistingproblemsinthedevelopment,putforwardtobetterpromoteourcountrypublicaccountingfirmsinternalmanagementmeasures.Keyword：Accountingfirms

,Internalmanagement

,Issues

,Measures目录TOC\o"1-3"\h\z目录 第1章绪论1.1课题研究背景和意义1.1.1课题研究背景随着我国各个会计师事务所的发展和壮大，我国会计师事务所的内部管理正朝着制度化方向发展，会计师事务所的发展蒸蒸日上，但也逐渐暴露出自身的弱点，表现在事务所的数量多、规模小、员工的工作效率低、市场竞争激烈、内部管理等不完善、职业质量比较低、业务范围比较单一、人才缺乏，因而很大程度影响会计师事务所的持续、稳定、健康、快速发展。面对当今经济的大潮，国内会计师事务所的各种丑闻不断爆发和出现，在一定程度上加大了会计师事务所的风险，在一件又一件的失败案例中，可以得出加强会计师事务所的内部管理是毋庸置疑关注的重点。我国的会计师事务所主要分成两种组成方式，而这两种不同的方式都有着自身的内部管理要求。会计师事务所根据自身的组成形式不断地调整内部管理，在调整后的执行中，难免会出现各种漏洞，会计师事务所在出现漏洞的情况依然存在不够重视，导致内部管理还存在问题。国家在2010年，财政部发布《会计师事务所分所暂行管理办法》(以下简称《暂行办法》)，法规的发布重在强调了事务所的内部管理的执行，以提高事务所的内部管理的各个方面，这是会计师事务所贯彻落实《若干意见》精神，重视加强会计师事务所内部管理的体现。在执行期间，内部管理制度我国的会计师事务所的也在不断修改，随着制度不断完善，事务所的利润逐渐增长、员工的工作效率不断地提高、服务领域也在不断扩展，会计师事务所行业逐步在服务领域中脱颖而出，成为我国经济增长的重要组成部分，为我国经济社会稳定做出贡献。1.1.2本课题的研究意义会计师事务所向市场提供的资料可以有效地规范市场的各种行为，为维护市场经济秩序的重要手段，会计师事务所是利用本身拥有的各项专业技能和知识为客户提供财务相关的特殊服务，为了确保所提供的资料的真实性和合法性，重视会计师事务所的内部管理，有利于加强会计师事务所的内部管理，能有效地规范会计师事务所的行为，提高公司员工的工作效率，增强管理层的威信和有利于管理层顺利的进行管理，增加客户对会计师事务所的信誉，有了好的口碑，公司的业务范围也随之逐渐扩大。 我国的会计师事务所的比比皆是、分布面广、竞争激烈，要想在激烈的环境下取得长足久远的生存发展的机会，就要加强会计师事务所的内部管理，做到其他会计师事务所无、本会计师事务所有；其他会计师事务所有，本会计师事务所有的独特的状态。加强内部管理对于会计师事务所的发展前景起着关键的作用，会计师事务所在内部管理中存着内部制度流于形式、缺乏人力资源管理战略思想和管理体系以及内部管理激励约束机制等出现这些基本的问题，在以前的内部管理模式上还是存在薄弱环节，因此，会计师事务所在内部管理这个方面上，需要寻求更正确并合适的措施，可以减少会计师事务所在开展自身发展的道路上的风险。会计师事务所在我国经济发展经济的发展中起着奠基的作用，它可以为各个行业提供代理记账、审计报告、报税、注销、咨询等各项服务，为了促进我国的经济发展，提高我国的经济水平，加强会计师事务所的内部管理是当前必须要执行的一步，它可以提高事务所的整个行业的员工素质和提高员工的工作效率。因此，研究我国的会计师事务所具有重要的理论意义和现实的价值。1.2文献综述1.2.1国内研究魏高俊（2019）认为,随着我国会计师事务所的逐渐发展壮大,我国会计师事务所不管是内部管理的执行能力还是内部管理的经验，与国外的一些其他发达国家的内部管理还存在一定的不足之处，因而，导致其会计师事务所的内部管理起步较慢，仍然在内部管理上存在众多的薄弱环节，事务所的内部管理执行不到位。会计师事务所的内部管理得越好，事务所的发展就越繁荣昌盛和内部员工就越团结和谐。因此，内部管理被众多的管理层重视，管理层为了提高本事务所的内部管理水平，将其薄弱环节进行强化，满足当今社会人员对会计师事务所高质量、高标准、高效率发展的要求，才能提高会计师事务所的内部管理。由于内部管理在国内会计师事务所还没有受到太多的重视和完善，在实际操作中难免存在一些内部管理的问题，本文主要是通过浅谈内部管理的优点及缺点，从而对内部管理存在的问题提出相关的建议。陈黎（2013）认为，会计师事务所作为一种新型的企业，其内部结构和其他企业差不多，对于已有一定的发展历史的会计师事务所，虽然各方面都取得一定的成果，但是如果要促进会计师事务所的长足久远发展，首先就要健全会计师事务所的内部管理，解决会计师事务所建立以来所存在的内部管理问题，针对会计师事务所的特点、内容和问题进行分析，并提出相对应的措施。李秀霞（2019）认为，现代企业对会计人员的要求不但只停留在基本核算和提供服务的能力上，更需要的是为企业创造管理上的价值能力，因而会计专业人才的培养目标需要逐步从核算型会计向管理型会计能力方面进行提高，重视企业的内部管理和提高企业的内部管理层面，将核算能力与管理能力并驾齐驱下，在健全的内部管理制度下提高企业的收入和减少企业的支出。宋文辉（2018）认为，会计师事务所是向社会提供服务的机构，随着这些年经济快速发展，拉动了会计师事务所的经济效益，还有社会的变化也带来了会计政策方面上的不断调整。虽然会计师事务所利用已有的专业知识和技术为客户提供相关的专业服务和财务分析，但是会计师事务所在发展过程中也面临着众多的内部管理问题，他认为需要加强会计师事务所的内部管理起着同等的重要性，只有引进现代科学的内部管理理念和结合本事务所的实际，才能建立适合自身经营的内部管理制度。1.2.2国外研究被称为“管理过程之父”的法国杰出的管理学家亨利法约尔（HenriFayol）被称为“管理过程之父”，提出了管理的十四大原则和五大只能，法约尔认为内部管理意味着展望未来，管理人员在制定内部管理时，要对企业的经营情况有一个整体的了解，并有积极参与管理的行动，好的内部管理对企业的经营是非常有意义的。1.3研究内容与方法1.3.1研究内容本文研究的基本内容主要分为四个部分：第1章：绪论。介绍会计师事务所的内部管理在我国的研究背景和意义，综述所参考的国内外文献，并阐明本文在研究过程中的所用到的方法。第2章：会计师事务所的内部管理概述。阐述了与内部管理有关的基本概念及其主要内容，并介绍内部管理的理论知识。第3章：会计师事务所内部管理存在的问题。通过阐述制约事务所内部管理发展的内外部因素、事务所单位的不足，以及会计师事务所在内部管理存在的问题来分析目前我国会计师事务所的内部管理的情况及其存在的问题。第4章：加强会计师事务所内部管理的措施。本章主要是通过如何加强会计师事务所的内部管理自身的建设和如何促进内部管理健康发展的法规制度和组织措施两个方面，阐述如何解决，并减少内部管理中出现的问题。1.3.2研究方法本论文在撰写过程中主要运用了以下两种研究方法：1．文献研究法：主要是根据自己所研究的课题内容，通过调查相关的文献来获得资料，充分利用图书馆、网络等线上线下相结合来查阅和整理相关文献资料、财务数据、个别案例等，搜索和整理相关研究资料，查找近期相关文献及数据，从而全面地、正确地了解掌握浅谈会计师事务所内部管理的理论研究和现状。2.个案研究法：追踪研究所在会计师事务所内部管理的行为，揭示会计师事务所内部管理的现状，根据事务所的现状进行分析和提出相对应的对策。第2章内部管理理论概述2.1内部管理的涵义和原则2.1.1内部管理的含义会计师事务所的内部管理指的是在会计师事务所发展的过程中，为企业的发展提供一个良好、优越的服务环境，确保会计师事务所的工作人员能够严格按照国家的法律法规进行工作，充分发挥自身的职能作用对委托方提供的会计资料进行财务记账、审计等工作，以达到经济利益最大化、质量标准化、高效率的企业目标，从而提高了事务所的信誉和发展。根据我国的会计法及相关的法律的要求，各单位（包括国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他经济组织）的内部管理设立应当根据有关国家法律、法规和规范的规定，并结合本单位的内部管理的实际情况。2.1.2内部管理的原则会计师事务所的内部管理需要建立一定的原则，其原则包括：合规性、合法性、合理性、适应性。所谓的合规性合法性是事务所在不违反国家有关会计法的基础上制定了适合本事务所实际情况的内部管理制度，事务所的内部管理制度的形式和内容都不能有与国家制定的法律法规相违背。如“员工请假内部管理制度”、“员工薪酬福利内部管理制度”、“员工的晋升内管理制度”等都不能违背《劳动法》中有关维护员工合法权益的法律规定。事务所的审计报告、审计底稿的“内部规范、标准”不能违反会计法“独立审计准则”等。因此，事务所在不违反法律法规的前提下，要坚持贯彻落实好本事务所的内部管理，否则，事务所的内部管理也将出现各种问题。合理性是指事务所在内部管理时要体现合理和公平，不能出现“一边倒”的现象，事务所制定的内部管理制度要在法律面前体现出人人平等，这样才能充分体现内部管理的合理性原则，在实际中执行时也能真正落实好内部管理的各项要求，内部管理不能只针对执行者而不针对管理者，只针对下层员工而不针对上层领导，面对这种情况，事务所的上层领导要加强这方面的管理，充分体现公平公正。适用性是指事务所内部管理制度的建立要适合本事务所的内部情况。如客户来源、内部人员的组成、事务所的地理位置和规模等。众所周知，每一个地区的人情世故、规矩甚至国外的法律规定都是在一定的范围内或者此地区被大家所共同遵守，所以，国家制定的法律、法规的出台都有其适应生存和发展的社会环境，那么一个企业的内部管理制度的制定也要适合本企业的内部发展，内部管理的适用性原则是决定内部管理是否可以落实到实际中和在实际中能否顺利执行，事务所的内部管理制度制定再好，如果该制度不能适用于本事务所内部管理的实际情况，而是纸上谈兵，也是对本事务所徒劳无用。另外，在事务所进行内部管理时，要综合以上三个方面的考虑，这些原则组成一个整体，整体离不开部分，将它们统筹兼顾考虑并运用到实际中来，才能把事务所的内部管理落实到实际行动。2.2内部管理制度的定义和核心目标2.2.1内部管理制度的定义内部管理制度是对事务所内部的实际情况而制定的一种管理制度，具体包括内部管理的原则、内部管理的方法、内部管理的要求以及内部管理的机构设置的总规范。内部管理制度是对内部实施一定的管理行为的准绳和是事务所制定内部管理的行为规范，可以使得事务所顺利得到执行。合理的内部管理制度可以迅速解决内部管理中遇到的特殊情况，提高事务所的内部管理现状。2.2.2内部管理的核心目标税务师事务所有其自身的内部管理核心，而它的核心是提高被审计单位的审计报告的质量，因而税务师事务所的审计报告成为重要的工作，因为事务所的审计报告可以帮助被审计单位、股东、所有者等真实的地判断其企业的盈利情况和发展情况。税务师事务所的审计报告在社会中具有很高的威信，直接地体现出衡量税务师事务所的审计工作质量和工作成果必须具备真实性和合法性，而这些工作质量和工作成果正体现出了内部管理的重要性。由于所需的人员对审计报告的肯定和产生一定的依赖性，在经济快速发展的情况下，审计报告的如果存在一些虚假的信息，则会使得所有的投资者会遭到重大的损失，投资者面对自己的经济损失，则会想被审计单位追索一定的赔款，严重的情况下还会将提供信息的人进行被告，毋庸置疑，提供税务师事务所的审计质量是内部管理的核心。 2.3内部管理的内容、对象和方式2.3.1内部管理的内容我国会计师事务所的内部管理现状是以合伙人为核心，然后根据内部管理的现状，对内部进行综合的管理，那么内部管理只要是包括人力资源方面上的管理、内部质量上的管理和财务分配上的管理等各个方面。2.3.2内部管理对象在江门市淇利来税务师事务所有限公司实习期间，可以发现本事务所的内部管理的对象是本事务所的全体成员、事务所的各种事情、与本公司签订合同的客户等，税务师事务所的全体成员之间都要遵守事务所的内部管理、服从事务所的各种安排，上级领导对下级员工可以进行管理、下级员工可以监督上级；对于本事务所的客户，事务所制定出相应的制度来管理客户，本事务所在内部管理下，在一定程度上提高了工作效率并赢得良好的信誉，但也存在各种问题，尤其在管理层方面，当上层在内部管理上存在明显的错误时，下级员工会存在妥协上层的管理，直接签署不平等的合约。2.3.3内部管理方式会计师事务所必须首先要建立统一的内部管理方式，其次要懂得经营人心。江门市淇利来税务师事务所有限公司在管理方面并没有得到下层员工的认可，一般都是以上层领导说的为主要执行方式，实习生等员工并没有多少的话语权，在他们心中有很多自己的想法都无法得到表达，这样的管理方式比较专制，不利于会计师事务所的内部管理的执行和发展，事务所的内部管理方式很重要，如果内部管理方式好，在一定的程度上可以让人服众，又可以提高事务所的管理。第3章会计师事务所内部管理存在的问题3.1制约内部管理的内外部因素3.1.1相应的法律法规不健全在实际工作中，本公司的内部管理要有自己相应的法律法规。我在实习中可以发现江门市淇利来税务师事务所有限公司对于客户的资料的是否具有真实性、合法性和准确性方面是无法得到有效保证的。首先，在接受委托人的资料的时候经常出现资料缺少甚至是资料丢失的问题；其次，每个月的月底公司的员工到客户处取资料和交接会计信息的时候，会浪费很多的时间。江门市淇利来税务师事务所有限公司没有完善会计资料的收取和与客户之间的信息沟通的内部管理制度，因而导致会计师事务所的资料和信息传递的内部管理比较混乱，相应的权责不明确。3.1.2特殊的普通合伙人体制内部管理制度不完善目前我国的税务所事务所是一种比较特殊的合伙人体制，内部管理相应地根据该体制制定出了具体的内部管理措施，在一定的范围内，税务师事务所的内部管理制度可以处理合伙人之间出现的问题，但当合伙人发生比较大的利益冲突时，而内部管理制度又没有相应明确的定义时，在这种不明确的内部管理制度下，影响了合伙人的一些基本权益。我在实习中可以发现江门市淇利来税务师事务所有限公司在这一方面做得不够完善，合伙人之间发生了一些利益上冲突，占有优势的一方凌驾于另一方，体现出普通合伙人的内部管理不完善之处。3.1.3内部管理制度流于形式我在税务所事务所时进行实习时，发现该事务所的所指定的内部管理制度只是贴出来摆设，很少付之行动，例如，该事务所的所形成的审计工作底稿必须进过三次的审核、检查后才能出具审计报告，而该事务所审计人员的审计底稿在一次形成之后就直接发给注册会计师进行审核，注册会计师审核后既可以出具审计报告，毋庸置疑，所出具的审计报告并没有遵循事务所的内部管理制度流程，并在事后出现报告格式、日期、内容等各种问题。对于记账部门的内部管理也同样存在制度流于形式，内部管理要求记账人员所做的账必须经过会计人员进行审核，但是记账人员通过原始凭证进行做账后，并没有经过有多年工作经验的或者审核的会计人员进行审计，而是直接按照自己的想法做完即可。但是对于一些初出茅庐的实习生，他们并不一定可以做到完全准确，再有对经验充足的老会计来说，他们也不一样百分百地保证其准确性，人非圣贤，孰能无过。因而，可以看出该事务所的内部管理制度并没有落实到工作上来。3.2事务所单位的不足3.2.1职工薪酬不符合法律标准根据我国的法律规定，每个劳动者的劳动付出而得到的劳动成果收获都受到国家的法律保护，国家保护每一位劳动成员的基本生活情况，因而根据《劳动法》制定了最低工资标准。国家制定的最低工资标准是指劳动者在法定的工作时间为用人单位提供了此规定所称最低工资标准，最低工资标准是指劳动者在法定工作时间或依法签订的劳动合同约定的工作时间内提供了正常劳动的前提下，用人单位依法应支付的最低劳动报酬或者高于最低工资标准。本人在事务所工作期间，江门市淇利来税务师事务所有限公司给实习生的工资低于当地的最低工资标准，甚至是出现实习生要三个月才能发一次劳动报酬，更有的是，如果是同一批实习生进行实习，他们之间所得到的工资待遇并不一样，这里面就存在复杂的人际关系和利益问题。3.2.2员工的晋升不合理对于员工职位级别的晋升，每个公司都有自己的晋升考核标准和要求，员工晋升必须经过这些程序才能实现自己的晋升等级，而不是内部管理层想通过什么方式晋升而晋升，想晋升某一位员工而晋升某一位员工，每个公司内部管理晋升都有一定的晋升的考核标准，比如员工的工作态度、工作效率、所取得的专业技能、专业素质、考核业绩等情况。假如一个员工想晋升为本公司的经理，那么此员工就必须工作满5年，并需要取得专业技能的相关证书，这就是内部管理下员工晋升的规则和内部规律，公司的员工必须在这个内部管理的规则下去实现个人发展目标。在江门市淇利来税务师事务所有限公司实习时，其中一名实习生利用自己亲属的关系，直接晋升为本公司的正式员工，工作期间并没有试用期或者实习期，并且可以接触到会计的实际操作，而其他的实习生则是从跑三个月的外勤开始再到慢慢才可以接触到事务所的重要工作内容，这里可以体现出事务所的内部管理下的员工晋升并不合理。3.2.3会计档案的使用、存放和保管不规范 每个公司的会计资料的使用、存放和保管都有一定的法律规定，对于本事务所的会计档案，都应当加强管理和保证其会计资料的真实、完整和安全。江门市淇利来税务师事务所有限公司与附近的高校进行校企合作，每逢周三都会有相应的会计人员把相关的资料带到学校进行授课，在一个大课堂上，把相关的会计资料分发给学生进行实际操作时，会经常出现由于学生的粗心大意而导致一些原始凭证丢失的现象，甚至会打乱会计资料的顺序。该公司与高校的合作是明智之举，但是，在加强合作的同时要加强会计师事务所的会计档案的使用、存放和保管。江门市淇利来税务师事务所有限公司的审计工作底稿也经常出现丢失、乱放的现象，审计工作底稿摆放在桌子上，每个自己的内部员工都可以接触，甚至还会出现已经有两年已经完成的底稿都没有按时入库，可以看出本公司的会计资料的存放内部管理并没有起到作用。3.2.4法律责任不明确在江门市淇利来税务师事务所有限公司的实际经营情况中，由于本公司因招聘未有实务操作经验的从业人员，而导致报税、抄税上出现错报、漏报、不及时的情况，因延迟申报而产生了一定的罚款，如果有人脉关系所在，所产生的罚款并不严重，但也是会计师事务所也要对其支付罚款，甚至，该公司领导因其人脉关系而减少的罚款。又如，在变更法人、法人地址、注销公司等业务时，会计人员在并未完成该业务的情况下，会出现对委托人谎称已完成、先收取相应业务费用的情况。可以说，该公司并没有执行本事务所的内部管理要求去完成自己的工作，对相应的法律责任不明确。笔者认为出现这种情况的原因是：在内部管理下，委托人及受托人的权利与义务都未得到明确的缘故。而委托人也并未认识到明确双方责任的重要性，而受托人也并未主动点明双方的责任与权力，显示出内部管理的缺陷。3.3会计师事务所的内部管理存在的问题3.3.1会计师事务所内部管理混乱当事务所发展到一定的程度时，会计师事务所的内部管理制度如果不作出适当的调整，则会导致内部管理会比较混乱，不能适应在会计师事务所的发展过程中的需要。就如该江门市淇利来税务师事务所有限公司在内部管理上就极为混乱，比如各级部门职能不明确，以及部门中也没有主管、总经理领导；而会计部门的各个小组组长也没有起到太大的作用等等。江门市淇利来税务师事务所有限公司经常出现跨部门、越级别处理各种事情，比如，经常出现记账部门代审计部门签收委托方的税审资料，签收的过程中，记账部的成员并不是很明确签收单的填制和对委托方被审计资料的接受；在日常工作中，所有完成的记账凭证和审计工作底稿入库流程不明确，经常出现暂时性的找不到或者丢失现象，甚至出现另一种情况，委托方没有及时结账，因而不能取走相应的记账凭证，江门市淇利来税务师事务所有限公司将其堆放在一边甚至当废纸卖出去的现象。在工作期间，实习生都有一个小组长，但是小组长并不能兼顾自己团队成员的工作，平时有什么难于处理的事情，或者不懂的问题，一般都是实习生自己想办法去解决。3.3.2会计人才流失在江门市淇利来税务师事务所有限公司实习的过程中发现，该公司工资低，待遇也比较差，如果想要学做账，就必须签下在本事务所两年的工作期限才可以接触到做账，工作满一年后，考核个人的业绩才可以有购买社保的机会，该公司的客户相对比较多，但是有比较丰富经验的会计人员相对比较少，导致每个人手上的工作量都比较大，因而逐渐导致他们的工作压力增加，面对巨大的工作压力，而相应的福利待遇并没有提高的前提下，员工会在自己的工作能力得到相应的提高时，他们就会选择辞职，另谋高就，从而导致事务所的会计人才流失。3.3.3会计从业人员专业素质参差不齐会计人员专业素质是指会计从业人员的认识方面、职业水平、实操能力和知识层次等各方面都很优秀，对于经济快速发展的今天，未来所需要的会计人员不但是掌握基本的会计知识方面的技能，还需要具备一定的专业素质和内部管理上的能力，一个企业可以长期久远得发展下去，必须有科学的内部管理知识。例如，江门市淇利来税务师事务所有限公司中，担任会计角色总有15人，其中知识层次有中专、大专和本科，因而可以看出本公司的会计从业人员所受得教育程度有一定参差不齐，事务所更多的是雇佣刚出来实习的大学生，他们没有任何的会计实操经验和过硬的专业知识基础，因而在实习期间对工作的上手程度比较差，后期再加上本公司也没有给新入职的员工进行相应的培训。通常情况下，工作人员的素质高低直接影响工作的质量，也是影响审计报告的真实性、有限性和合法性得不到保障之一。3.3.4财务收支管理混乱在淇利来税务师事务所实习以来，发现其内部管理自身存在的弊端甚为明显，例如：第一，缺乏收入、支出的内部管理。会计师事务所拥有上几百个客户，把客户再分配到个人手上，每个员工每个人都有五十个客户左右，如此庞大的数量，收入高也是毋庸置疑的，但是在工作量完成到一定的程度时，收入并没有随着数量的增加而提高，因而可知事务所存在众多的应收账款长期收不回来，从而导致事务所在收入管理财务风险不断增大。对于需要出去追收的客户费用，在收取客户的费用时，淇利来税务师事务所一般都是派一名员工出去，这里出现舞弊的可能性最大。在支出方面也不严谨，例如，淇利来税务师事务所员工出差回来后的费用报销单并没有经过签名确认后就可以报销，差旅费的报销没有严格的审核程序，容易让员工转空洞，从而给事务所带来不必要的费用支出。3.3.5事务所企业文化缺失一个企业的精神文化代表一个企业的发展精神状态，拥有优秀的企业文化，可以加强企业的内部管理。事务所的文化建设有两种，内部管理下的文化建设要体现出本公司的诚信和公平公正，税务师事务所是一个向社会提供比较专业性的服务机构，事务所的所有成员如果具备了积极的文化理念，才能使得成员之间拥有诚信和凝聚力，内部管理才能够逐渐完善。江门市淇利来税务师事务所有限公司存在合伙人之间不信任、互相猜疑等各种情况，从而丢失了团队合作共同奋斗的理念，在实际工作中，各个小组的团队成员之间的精神状态比价低落，团队凝聚力差，还有事务所的内部管理人员对员工的文化建设宣传得不够彻底，使得每一位员工很多都是自己做自己的工作，再加上对企业员工的培训不到位。在这里可以看出，事务所内部管理的文化相对比较落后，如果企业的内部管理文化相应可以提高，那么员工的凝聚力也会加强。第4章加强会计师事务所内部管理的措施4.1加强内部管理自身的建设4.1.1制定健全的内部管理制度和具体的操作规范会计师事务所应该制定适合自身发展的内部管理，并严格执行内部管理的相关规定。把所制定的内部管理制度付之于行动，要求各个成员共同参与、团结协作，每名会计人员都要接受具体操作规范的培训，让成员之间明确意识到内部管理的重要性。首先，各个部门之间有明确的内部管理，不得越部门、越级别进行办各种事情，各个成员之间权责明确；其次，相应的会计资料要按照相应的会计资料内部管理制度由相应的员工进行签收，对于已经完成的会计资料，要根据内部管理进行清点入库；最后，小组长要起到带头示范的作用。4.1.2完善工资薪金、绩效奖励机制公司和员工是比如木桶效应，彼此之间是相互牵制和关联在一起的，员工通过自己的努力给公司带来一定的经济效益，员工取得优越的成绩感的同时也获得相应的劳动报酬，他们是同一个整体，所以要提高员工的积极性和工作效率，可以采取以下几个措施：第一，按照国家劳动法规定进行签劳动合同，不得签订不平等的劳动合同，充分调动会计从业人员的工作积极性，以此提高会计工作的效率。第二，践行当地的最低工资标准。员工的工资得到基本的保障，可以充分调动员工的工作积极性，提高工作效率。第三，提供员工的工资待遇和福利，在企业建立重视付出、重视业绩、重视团队合作、提倡互帮互助的内部管理工作状态，在节假日期间，可以向员工发放礼品或者给员工旅游或者适当的休息等。4.1.3加强会计人员的专业知识培训和提高职业道德教育会计师事务所需要加强员工的专业知识培训和道德教育，才能提高事务所的内部管理。对于本公司的会计人员，必须拥有一定的社会实践经验才能适应时代的快速发展。在提高自我的同时，还要加强管理方面，由于员工和企业联系到一起，在自己做好的同时，要会计人员把企业的效益提高，怎么把企业的内部管理好，这样才能取得长足久远的发展。因而，首先，会计从业的入门门槛专业证书就必须考虑如何具备；其次，就要要求刚出来的实习生要进行相对应的实操培训并进行定期的考核，通过规模的培训，可以提高会计队伍的专业技能，从而有利于事务所的内部管理；最后，由于会计的知识更新比较快，还要要求会计人员要进行相应的继续教育。要加强内部管路，就必须强化自身的职业道德教育，作为会计人员，每个成员要热心、认真、细心、尽职尽责投入到自己的工作中去，服从公司所制定的内部管理制度。4.1.4加强会计师事务所财务收支管理对于收入方面，首先，事务所要每半年对本单位的客户建立诚信评价对比表，通过近半年的数据进行分析客户的付款情况，稍有比较大的波动，要及时作出相应的策略以减少损失；其次，要与每个客户签订一份合同，当企业自己的利益受到损失时，可以有法律的保障；最后，公司每取得每一笔收入，必须进过两个人的审核和取得相应的银行回单。对于支出方面，首先，员工出去办事，一定要提前填表申请，经过审核和复核后才可以申请备用金；其次，差旅费的报销必须取得相应的报销凭证，并注明具体的时间、地点和相关人员的签名确认。4.2促进内部管理的法规制度和组织措施4.2.1建立健全相关法规制度 相关部门应积极制定与内部管理方面有关的法规及其实施细则，明确各个成员、具体每件事的细则。应当始终把宣传《会计法》作为会计师事务所内部管理工作的一件大事来抓。事务所要充分利用每次培训的机会，专门设置《会计法》的讲座，要求每位成员认真听讲事后并写出自己的感悟，与此同时，公司可以复印一些可以张贴的《会计法》分发到各个员工的手中，以备平时学习和使用。4.2.2抓自身建设，发挥员工的作用如果会计师事务所的内部管理工作刚刚起步，那么没有模式可寻，在选择管理层方面，我们可以选择思想品德好、业务能力强、交际能力好、热心会计师事务所的员工从事这个职位。每个季度事务所都要召开专门会议研究讨论事务所的管理工作，在这里公司可以从员工的精神上、生活上、物力等方面上给予必要的支持，保障各项工作的顺利进行。针对科学技术的快速发展，可以引进先进的软件，提高员工的工作效率。 4.2.3择优选聘员工，加强组织建设首先，采取什么样的内部管理是会计师事务所加强组织建设的基础，恪守客观、公正、实事求是的原则，无论是税务师、注册会计师还是其他的会计人员，都应该加强思想道德建设、专业能力、管理能力等会计工作；其次，要加强内部的清正廉洁建设、严明员工的工作纪律，不相容的岗位要相分离，减少弄虚作假、拉关系走后门，这样的内部管理既可以维护国家法律的尊严，又维护了公民的合法权益，又维护了会计师事务所的威信，赢得了社会的高度赞扬。员工是事务所的组成部分，事务所的内部管理离不开每位成员，事务所应该广泛听取员工的提出的内部管理建议。参考文献[1]陈子.我国代理记账行业的发展现状及对策分析[J].中国商论,2018(33):120-121.[2]曹卫丰.初探代理记账公司内部控制具有的特殊性[J].中国经贸，2017(18):244.[3]叶子杰，韩跃.中小会计师事务所发展中存在的问题及对策.财政金融，2015.171-172.[4]张凤兰，朱玺.小会计师事务所存在的问题及对策.全国商情，2013.40.[5]李鹏，杨家欢.会计师事务所内部控制问题研究[J].现代商贸工业，2013（23）.[6]朱大鹏.完善我国大型会计师事务所内部控制的探究[J].商业会计，2013（21）[7]李津庆.浅谈会计师事务所的内部控制[J].中小企业管理与科技（上旬刊），（11）70-70.[8]何营.我国会计师事务所内部治理问题研究[D].东北财经大学，2011.[9]张瑾.分析常见会计师事务所内部管理中的难点和对策[J].现代商业,2014.3.[10]邓元秀.浅谈中小型中外会计师事务所内部治理差异[J].财经界,2010,（21）[11]Jia

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2014,

13(1):

33-49.致谢我的大学生涯即将结束，回望自己以往所走过的每一天，有老师的教诲与指导，有师兄师姐和同学们的帮助都历历在目，很高兴能够认识你们，你们是我人生中的良师益友，让我深深地意识到不仅是在学校认真读书的重要性，还有就是几乎是每个大学生踏进社会并接触社会的重要一步，它使我们在实践中了解社会，视野打开，增长了见识，学到了在课堂上学不到的知识。在实习期间，让我意识到热爱工作，好学好问，细心、认真负责，与同事们一起努力完成领导交付的各项工作的重要性。同时尤其要强烈感谢我的论文指导老师—池方华老师，他对我进行了无私的指导和帮助，还有老师在我工作期间给予我无微不至的关怀，在论文的写作上，不厌其烦地提供修改的意见，还有在此向帮助和指导过我的各位老师表示衷心的感谢!感谢这篇论文所涉及的各位学者。本文引用了数位学者的研究文献，如果没有各位学者的研究成果的帮助和启发，我将很难完成本篇论文的写作。由于我的学术水平有限，所写论文难免有不足之处，恳请各位老师和学友批评和指正。

毕业设计项目选题与定位1.毕业设计项目选题的类型与原则毕业设计项目应该是对完整的大学专业学习的系统总结，是一项系统的设计课题。所以毕业设计项目的选题非常重要。选题要能充分体现出学生的专业设计能力和水平，但是更要强调选题的创新性与实战性，因为毕业设计是大学生以自己的设计作业向社会企业汇报的最终成果，同时也是从一名大学生向职业设计师角色转变的关键过程，对教与学双方都是一次挑战。毕业设计项目具有现实的针对性，为设计实践和就业竞争服务。毕业设计项目涉及的范围比较广，有多种类型，如实战课题、概念课题、模拟课题等，学生可以根据自己的兴趣，结合发展方向进行选择。其难易程度以学生在规定时间内经努力可以完成为宜。为此，毕业设计项目选题可以制定以下原则：（1）选题必须符合本专业的人才培养目标和教学要求，使学生得到全面综合训练。（2）选题体现理论联系实际的原则，要以社会与企业的实际设计项目为主，有利于增加学生的实际设计能力和就业竞争力。（3）选题应该体现创新精神和原创设计，符合地方经济产业的需求，如体现区域特色产业的设计需求，为地方企业经济服务，体现设计的可行性、适用性，体现对设计成果的生产和转换，体现国际与国内设计专业的最新发展动态与趋势等。有利于毕业设计项目的可实现性，争取社会企业在设计经费和设计制造方面的支持。（4）选题应有利于大学生综合运用多学科的理论知识和技能，全面反映学生的知识、素质和能力，鼓励跨专业、跨学科地进行系统的设计项目（不同子课题）的合作，培养团队工作与合作精神。（5）选题分配原则上应该一人一题，独立完成，若多人同做一个系统课题，每位同学均要完成一个独立的子课题，设计内容应各有侧重，以保证每位学生都得到全面的训练，达到毕业设计的教学目标。2.毕业设计项目的设计定位（1）设计定位的意义在完成毕业设计调研报告和确定毕业设计选题后，根据调研的结果对设计项目的方向进行定位，对大量的信息与资料进行科学地分析和深入地研究，毕业设计调研的主题范围相对较大，如何确定设计的主题定位与设计元素的提炼是非常重要的。-个成功的设计一定要寻找到设计创新的突破口，发现出独特的设计元素，而这种创新突破与设计元素实际。上就是通过市场的调研分析结果而得出的。（2）设计定位的方法毕业设计项目的定位方法，指导教师应该根据每一位毕业生的个性与爱好、知识结构与专业水平、未来就业岗位与企业设计需求去帮助学生进行设计定位。应该从新产品的开发与设计的工作程序与流程进行设计项目的规划，首先就是对新产品设计进行定位，确立设计目标。由于社会企业对设计开发要求不同，不同专业的设计方向与生产经营模式也不同，因此会有不同的设计定位和方法，但是新产品开发设计项目-般可分为三种情况：原创性产品设计、改良性产品设计和工程项目配套设计。①原创性的创新设计。原创性的产品开发设计是一种针对人的潜在需求，是一种针对新材料、新工艺、新技术的创造性产品开发设计。时代在进步，人的生活方式在变化，对设计的需求也在变化，所以，创新设计无极限，永远都会有新的产品设计创造出来。原创性的产品开发是现代设计师的重要课题，也是设计师创造能力的最高体现，展现着设计师的创造天才，闪烁着人类文明的智慧之光。作为现代设计师，-定要树立创新意识，头脑中时刻抱着发现问题的敏锐感和吸收新知识的强烈欲望，对新生活和新事物进行不断地思考和探索，保持创造的冲动。②创造新生活的设计开发。开创新生活，不断提高生活质量、转换生活形态，要靠具有全新