基本医疗保险教案

会计学1基本医疗保险第1页/共96页

广东地税前言

什么是社保费？

国家通过立法，多渠道筹集资金，在劳动者暂时或者永久丧失劳动能力以及其他原因中断工作，没有经济收入或者劳动收入减少时，给予经济补助，使他们能够享有基本生活条件的一项社会保障制度。第1页/共95页第2页/共96页2011年7月1日《中华人民共和国社会保险法》第一条

“为了规范社会保险关系，维护公民参加社会保险和享受社会保险待遇的合法权益，使公民共享发展成果，促进社会和谐稳定，根据宪法，制定本法。”广东地税第2页/共95页第3页/共96页目前我国社会保险制度的结构生育保险养老保险社会保险医疗保险工伤保险失业保险广东地税第3页/共95页第4页/共96页我省社保费征缴改革历程2000年开始代征

《关于我省各级社会保险费统一由地方税务机关征收的通知》（粤府[1999]71号）2001年推进改革《广东省社会保险费征缴办法》（粤府[2001]1号）2008年征缴改革《广东省社会保险费地税全责征收实施办法（暂行）》（粤劳社函[2008]1789号）广东地税第4页/共95页第5页/共96页当前我省社会保险费征缴管理模式广东地税参保缴费（地税部门）转移接续（人社部门）享受待遇（人社部门）第5页/共95页第6页/共96页地税部门负责：缴费登记、申报、审核（核定）、征收、划解、追欠、查处社保部门负责：参保登记、记账、待遇享受思考：争议处理环节，应参保未参保谁负责？广东地税第6页/共95页第7页/共96页一、养老保险概念和特征广东地税

1、养老保险的定义

所谓养老保险（或养老保险制度）是国家和社会根据一定的法律和法规，为解决劳动者在达到国家规定的解除劳动义务的劳动年龄界限，或因年老丧失劳动能力退出劳动岗位后的基本生活而建立的一种社会保险制度。

第7页/共95页第8页/共96页强制性互济性养老保险特点广东地税社会性第8页/共95页第9页/共96页2、养老保险的分类按照覆盖人群分：城镇企业职工基本养老保险（职工）农转居基本养老保险（农转居人员）农村社会养老保险（农村）居民养老保险（居民）机关事业单位养老保险（公务员及参公管理人员）广东地税第9页/共95页第10页/共96页二、企业职工基本养老保险

参保缴费参保缴费涉及几个问题：

谁参保？谁缴费？缴多少？怎么缴？广东地税第10页/共95页第11页/共96页谁参保？广东地税第11页/共95页第12页/共96页1、参保缴费的法律规定广东地税人员类别参保范围缴费规定法律依据职工应当参加基本养老保险用人单位和职工共同缴纳《社会保险法》第十条《广东省养老保险条例》第二条粤府[2015]129号无雇工的个体工商户可以参加基本养老保险个人缴纳非全日制从业人员灵活就业人员公务员和参照公务员法管理的工作人员2014年10月起参加机关事业单位养老保险用人单位和职工共同缴纳第12页/共95页第13页/共96页14谁需要参加社会保险？中华人民共和国境内的用人单位及与之建立劳动关系员工；谁和你有劳动关系2、用人单位的职工第13页/共95页第14页/共96页课堂练习题下列哪些人员可以参加基本养老保险，由个人缴纳基本养老保险费()A、无雇工的个体工商户B、未在用人单位参加基本养老保险的非全日制从业人员C、其他灵活就业人员D、被个体工商户雇佣的雇工广东地税答案：ABC第14页/共95页第15页/共96页

课堂探讨问题2退休返聘人员可以不参加养老保险吗？问题1临时工可以不参加养老保险吗？问题3已参加农保/农转居人员可以不参加养老保险吗？课堂讨论广东地税第15页/共95页第16页/共96页广东地税小结：

几种特殊人群参加职工基本养老保险的情况实习生（全日制在校）

不用参保退休返聘人员不用参保已参农保的人员

参加工作时需参保非全日制用工人人员可以在用人单位或以个人身份参保第16页/共95页第17页/共96页广东地税小结：凡是应当按《劳动合同法》及其实施条例订立劳动合同的人员（包括与用人单位建立事实劳动关系的人员）即为《社保法》所规定的“职工”，必须在该单位参保；不属于劳动关系调整范畴的其他社会关系，如承包关系，原则上不需由该单位参保。第17页/共95页第18页/共96页3、灵活就业人员参保规定

广东地税（1）本市户籍：可参企业职工基本养老保险（2）本省非本市户籍：同时符合以下条件的可在广州参加企业职工基本养老保险：

A.本省户籍灵活就业人员（不含男60周岁、女55周岁后取得我省户籍人员）；B.尚未领取企业职工基本养老保险金或城乡居民基本养老金；C.最后参保地是广州，且在广州实际缴纳企业职工基本养老保险累计满5年。第18页/共95页第19页/共96页

广东地税(3)外省户籍灵活就业人员同时符合以下条件的可在广州参加职工基本养老保险：

A.外省户籍灵活就业人员，男年满55周岁，女年满45周岁，且未达到法定退休年龄；B.在我省实际缴纳企业职工基本养老保险费累计满10年；C.最后参保地是广州，且在广州实际缴纳企业职工基本养老保险累计满5年。第19页/共95页第20页/共96页思考：●达到法定退休年龄但未领取养老金的本省户籍灵活就业人员是否属于本省户籍灵活就业人员参保范围？答案：属于●实际缴费累计年限是否包含视同缴费年限？异地转入缴费历史？答案：不包含广东地税第20页/共95页第21页/共96页（4）个体工商户（无雇工）1、本市户籍无雇工的个体工商户可参企业职工基本养老保险、基本医疗保险；2、本省非本市和外省户籍无雇工的个体工商户均可在工商营业执照上登记的经营场所所在地，以灵活就业人员身份参加企业职工基本养老保险。广东地税第21页/共95页第22页/共96页谁缴费？广东地税第22页/共95页第23页/共96页5.企业职工基本养老保险缴费义务养老保险由单位和个人共同缴费单位：自行申报、按时足额缴费个人：由单位代扣代缴广东地税第23页/共95页第24页/共96页缴多少？广东地税第24页/共95页第25页/共96页社会保险费应缴金额缴费工资基数如何构成？上下限？=×缴费比例单位/个人分别是多少？广东地税第25页/共95页第26页/共96页■缴费工资基数如何构成？

《社会保险法》第十二条用人单位应当按照国家规定的本单位职工工资总额的比例缴纳基本养老保险费，记入基本养老保险统筹基金。职工应当按照国家规定的本人工资的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。

《关于印发广东省社会保险费征缴办法实施意见的通知》（粤地税发[2001]117号）第一点从2002年开始，当年每月根据缴费个人上年申报个人所得税的工资、薪金的月平均数计算缴纳社会保险费，缴费基数原则上一年不变。广东地税6、缴费工资基数第26页/共95页第27页/共96页注意：按规定申报的工资、薪金不扣除各项税、费、金支出项目。新入职员工按当月按本人当月申报个人所得税的工资、薪金计算缴纳社会保险费。思考：企业发给员工的年终奖、企业年金、解除合同的一次性补偿收入是否需纳入计算社会保险费的基数？广东地税第27页/共95页第28页/共96页险种上限下限基本养老保险全省上年度在岗职工月平均工资的300％（2016：上限16575元）全省上年度城镇单位在岗职工月平均工资和城镇私营单位从业人员平均工资的加权平均值的60%（2016：上限2906元）基本医疗保险本市上年度单位职工月平均工资的300％本市上年度单位职工月平均工资的60％失业保险本市上年度单位职工月平均工资的300％本市当年最低工资标准工伤保险本市上年度单位职工月平均工资的300％本市当年最低工资标准生育保险本市上年度单位职工月平均工资的300％本市上年度单位职工月平均工资的60％■缴费工资基数的上下限第28页/共95页第29页/共96页险种单位部分个人部分基本养老保险14%8%基本医疗保险8%2%失业保险浮动费率(0.48%、0.64%和0.8%)三档（2016年3月1日起基准费率从1.5%降为0.8%）0.2%（2016年3月1日起从0.5%将为0.2%）工伤保险0.4—1.2%基础上浮动费率（2015年10月1日起缴费标准下调20%）生育保险0.85%7、费率第29页/共95页第30页/共96页课堂练习题职工应当按照国家规定的()的比例缴纳基本养老保险费，记入个人账户。A、单位平均工资B、社会平均工资C、用工地最低工资D、本人工资答案：D广东地税第30页/共95页第31页/共96页怎么缴？广东地税第31页/共95页第32页/共96页8、领取养老金的条件

男职工年满60周岁女干部55周岁

女工人50岁退休年龄注意事项：

1、不代表缴满15年就可以不缴费

2、达到退休年龄，但缴费不足15年的处理缴满15年广东地税第32页/共95页第33页/共96页

退休年龄：(1)在单位内退休正常退休男满60周岁。女满55周岁-----管理，专业技术岗位的人员，城镇个体工商户等自谋职业者及采取各种灵活方式就业的人员。满50周岁-----生产岗位。提前退休（特殊工种）男满55周岁。女满45周岁。病退男满50周岁以上。女满45周岁以上。广东地税第33页/共95页第34页/共96页

说明：穗人社工作会纪〔2011〕29号A、女性参保人员从管理岗转工人岗（含50周岁前和50周岁后从管理岗转工作岗两种情况），须转岗满一年（50周岁前转岗的须转岗满一年且达到50周岁），才可由单位为其办理退休手续。50周岁前从管理岗转为工人岗，转岗未满一年达到50周岁，以及50周岁后从管理岗转为工人岗的两类人员，也可以选择办理停保手续后次月，以社会失业人员身份办理退休。B、享受政府就业专项资金补贴参保的社区岗位女性人员超过50周岁仍参保的，在其缴费年限达到规定年限后即可按社会失业人员身份办理退休。广东地税第34页/共95页第35页/共96页广东地税(2)社会申办退休社会申办退休人员中，男性需年满60周岁退休；女性只有从未在企业参保，仅以个体工商户雇主、灵活就业人员身份参保的须55周岁退休，其它均可按50周岁办理退休。讨论第35页/共95页第36页/共96页广东地税缴费年限：参保人符合下列条件之一的，可申请按月领取基本养老；(1)1998年7月1日后参加基本养老保险，达到国家法定的退休年龄，累计缴费年限（含视同缴费年限，下同）满15年的；

(2)1998年6月30日前参加基本养老保险，2013年6月30日前达到国家法定退休年龄的人员，累计缴费年限满10年的；(3)1998年6月30日前参加基本养老保险，2013年7月1日后达到国家法定退休年龄的人员，累计缴费年限满15年的；(4)1998年6月30日前应参加未参加基本养老保险，1998年7月1日以后办理参保补缴手续，达到国家法定退休年龄的人员，累计缴费年限满15年的。第36页/共95页第37页/共96页广东地税

什么叫缴费年限？企业和职工个人共同缴纳养老保险费累计满12个月折算为一个“缴费年限”。包括视同缴费年限和实际缴费年限。

什么叫视同缴费年限？视同缴费年限，指职工全部工作年限中，其实际缴费年限之前的按国家规定计算的连续工作时间。视同缴费年限必须是国家承认的连续工龄，因而并非基本养老保险参加者参加统筹之前的年限，也并非人人都有视同缴费年限。第37页/共95页第38页/共96页广东地税

什么是实际缴费年限？实际缴费年限，指职工参加养老保险后，按规定按时足额缴纳基本养老保险费的年限。理解这一概念时应注意以下两点：（1）实际缴费年限是职工个人的缴费年限，不应与职工所在企业的缴费情况相联系。（2）职工个人必须足额缴纳基本养老保险费，若是非足额缴费，则欠缴年限暂时不能计算。为实际缴费年限，待职工补齐欠缴本金和利息后方能计算。第38页/共95页第39页/共96页9.职工基本养老保险待遇广东地税条件待遇达到法定退休年龄前完全丧失劳动能力因病或非因工致残病残津贴因公致残伤残津贴（工伤保险）达到法定退休年龄后累计缴费满15年按月领取基本养老金累计缴费不足15年1、缴费至满15年，按月领取；2、转入新农保或城居养老，享受相应养老保险待遇；3、领取一次性养老保险待遇死亡的1、丧葬补助金和抚恤金；2、个人账户可以继承第39页/共95页第40页/共96页三、企业职工基本养老保险

转移接续在哪里领待遇？广东地税第40页/共95页第41页/共96页前提：达到法定退休年龄，缴费年限累计满15年，

——符合按月领取养老金条件三个概念1、养老保险关系所在地2、最后参保地3、领取待遇所在地广东地税第41页/共95页第42页/共96页养老保险关系所在地转回上一个满10年的地方归集到户籍所在地与户籍不一致与户籍一致不满10年满10年有参保地满10年没有参保地满10年养老保险关系所在地广东地税第42页/共95页第43页/共96页两件事情不能做：一是已经退休的不转移二是未到退休条件的不能退保广东地税第43页/共95页第44页/共96页转移中企业要承担什么责任？转移后的待遇享受分析转移的主要责任在社保经办机构；企业需依法给职工参保缴费，配合做好转移接续工作。待遇水平是与缴费水平、缴费年限相挂钩，即便从内地转移至广州等较发达地区，也不会出现大幅度提升待遇的情况。广东地税第44页/共95页第45页/共96页省内转移接续广东地税第45页/共95页第46页/共96页文件依据粤府办[2008]76号粤劳社函[2008]2092号广东地税第46页/共95页第47页/共96页转转什么？个人账户存储额地方养老金总额视同缴费账户广东地税第47页/共95页第48页/共96页四、企业职工基本养老保险

享受待遇1、计发办法第十五条基本养老金由统筹养老金和个人账户养老金组成。基本养老金根据个人累计缴费年限、缴费工资、当地职工平均工资、个人账户金额、城镇人口平均预期寿命等因素确定。广东地税第48页/共95页第49页/共96页2、基本养老金构成基础养老金1个人账户养老金2地方养老金4过渡性养老金3广东地税第49页/共95页第50页/共96页3、年度调整第十八条国家建立基本养老金正常调整机制。根据职工平均工资增长、物价上涨情况，适时提高基本养老保险待遇水平。广东地税第50页/共95页第51页/共96页社会保险征管服务广东地税第51页/共95页第52页/共96页一、你知道如何办理社保费事项吗？二、你全员足额缴费了吗？三、你知道如何补缴社保费吗？广东地税第52页/共95页第53页/共96页

第一社会保险征缴流程广东地税第53页/共95页第54页/共96页根据广东省劳动保障厅、广东省地税局下发《关于强化社会保险费地税全责征收促进省级统筹的通知》和《关于印发广东省社会保险费地税全责征收实施办法（暂行）》规定，从2009年10月1日起，我市地方税务机关全面负责社会保险费征缴环节中的缴费登记、申报、审核（核定）、征收、追欠、查处、划解财政专户等相关工作。广东地税第54页/共95页第55页/共96页社保征缴改革

1.全省统一集中税费征管系统征收统一系统、统一数据、统一应用。2.税费同征同管同查同服务同考核属地征管、共用纳税人编码管理用人单位、同征收同管理、服务、考核，统一票证使用。3.社保费作为一个税种管理五大项险种；区分单位、个人、调剂金、利息、滞纳金管理；各地缴费基数上下限、缴费比例通过参数表管理。4.详细记录用人单位、个人基本信息和申报缴费信息5.统一会统核算每一会计月份，加工凭证生成账表广东地税第55页/共95页第56页/共96页

税务登记缴费单位、个人明细登记缴费单位、个人项目核定缴费申报征收、清算会统核算最低参保基数核定定额核定免参保管理非正常户管理欠费管理催报催缴管理重点费源户管理统计查询大集中系统社保费全责征收流程图：广东地税第56页/共95页第57页/共96页地税、社保部门数据交换参保单位参保个人社保费地税中间库登记、核定申报、缴费社保交换数据广东地税第57页/共95页第58页/共96页地税、社保数据交换：每天通过地税、社保建立的中间库实时数据交换，传递单位个人基本信息、单位个人参保信息、单位个人申报缴费信息等，数据项最多的达405项广东地税第58页/共95页第59页/共96页全责征收社保费过程结构图：缴费登记计会统核定申报征收催报催缴社保费征收广东地税第59页/共95页第60页/共96页一、缴费登记地方税务机关负责办理缴费登记，社会保险经办机构负责办理参保登记。全责征收前已在社会保险经办机构办理参保登记的单位（含灵活就业人员，下同），缴费登记有关信息由社会保险经办机构提供，地方税务机关据以办理。全责征收实施后新参保的单位，必须先到地方税务机关办理缴费登记，地方税务机关根据有关社保政策确定应参保的险种，社会保险经办机构根据地方税务机关提供的缴费登记信息办理参保登记。广东地税第60页/共95页第61页/共96页缴费登记内容包括：单位缴费登记，单位变更缴费登记、重新社保缴费登记、个人社保简易登记、个人变更缴费登记、免参保资格管理。广东地税第61页/共95页第62页/共96页缴费登记结构图单位变更缴费登记重新社保缴费登记个人社保简易登记个人变更缴费登记单位缴费登记缴费登记广东地税第62页/共95页第63页/共96页二、核定

首次参保的缴费单位以及需要变更缴费项目的缴费单位，需要进行缴费核定。核定是对缴费单位应缴社会保险费的申报方式、申报期限、缴款期限、征收方式、征收品目、社保属性等申报缴款事项的基本核定。广东地税第63页/共95页第64页/共96页核定结构图缴费核定申报方式缴款期限征收方式申报期限征收品目广东地税第64页/共95页第65页/共96页三、申报社保缴费申报是指缴费单位在规定的申报期限向税务机关申报本单位内缴费个人的工资薪金收入，单位人员变动情况，系统计算出分险种应缴费额，同时汇总生成单位的应缴费额。缴费单位须已进行缴费项目核定和个人明细登记。内容包括分险种明细申报、分险种汇总申报、磁盘申报、批量申报、产生社保批扣应征、录入其它应征数据（社保费部分）。广东地税第65页/共95页第66页/共96页申报结构图缴费申报分险种明细申报磁盘申报批量申报分险种汇总申报产生社保批扣应征录入其它应征数据广东地税第66页/共95页第67页/共96页四、征收社保费的征收是税务机关依照社保费相关法律、法规将缴费人应当缴纳的费款组织征收入库的一系列活动的总称。社保费征收是征收管理的核心内容，是缴费登记、申报等管理工作的目的和归宿。社保费征收包括正常费款清缴、欠费清缴。广东地税第67页/共95页第68页/共96页五、追欠、查处

1、实行地方税务机关征收社会保险费后(2000年起)，参保单位欠缴的社会保险费由地方税务机关负责追。2、实行地方税务机关征收社会保险费前(1999年底前)，参保单位欠缴的社会保险费，由社会保险经办机构催缴，并提供欠费单位详细资料，具体由地方税务机关征收。3、地方税务机关负责对参保单位未按规定申报缴纳社会保险费的情况进行稽核。4、地方税务机关追收欠费、稽核的有关数据应在当月底前汇总后提供给同级社会保险经办机构。广东地税第68页/共95页第69页/共96页根据《广州市地方税务局关于明确我市地方税费违法行为检举管理若干问题的通知》（穗地税函〔2014〕143号），我局社会保险费违法行为检举受理范围是：我局管辖用人单位已自行申报但逾期未缴纳的；用人单位已办理社保登记、申报，但未依法按时申报或不如实申报的。其中我局管辖范围内的省级企业社保费违法行为的检举，一般先由省地税局相关部门处理后再受理。税收违法行为由举报中心集中受理；社会保险费违法行为由举报中心或各区局受理。广东地税第69页/共95页第70页/共96页第二全员足额缴费广东地税第70页/共95页第71页/共96页如果用人单位拒不为劳动者按时足额缴纳社会保险，如参保人上年度申报个税的月工资收入5000元，但用人单位按最低下限申报，参保人向地税部门举报，社会保险费征收机构能够采取什么强制措施吗？案例一广东地税第71页/共95页第72页/共96页《社会保险法》第63条社保费征收机构可申请对不缴社保单位进行财产扣押查封拍卖（1）责令限期缴纳或者补足。（2）向银行或者其他金融机构查询存款账户。（3）申请强制划拨社会保险费。（4）要求用人单位提供担保，签订延期缴费协议（5）申请人民法院强制扣押、查封财产。广东地税第72页/共95页第73页/共96页老王工作6年，在此期间公司和老王签订协议，多发工资给老王，企业不帮老王购买社保。一次偶然的机会，老王观看了地税部门拍摄的社保宣传片，方才醒悟购买社保的重要性，马上找到公司负责人，要求企业为自己补买6年的社保费，公司拒不配合，理由是当时已签订不买社保多发工资的协议，老王见公司负责人态度强硬，只好找到地税部门投诉，并提出要求公司补买6年社保的诉求。案例二广东地税第73页/共95页第74页/共96页问：1、公司是否应当补缴社会保险费？2、公司能否要求王某退回社会保险补贴？3、公司拒不补缴地税机关如何处理？广东地税第74页/共95页第75页/共96页

《社会保险法》第五十八条未办理社会保险登记的，由社会保险经办机构核定其应当缴纳的社会保险费。（1）先由市社会保险基金中心依据《社会保险稽核办法》等规定进行稽核（不存在“两年期限”的限制），并向用人单位发出《稽核整改意见书》，同时抄送社会保险征收机构。（2）社会保险征收机构按《社会保险法》第六十三条、八十六条强制征缴，用人单位应依法为劳动者全额补缴社会保险费。广东地税第75页/共95页第76页/共96页（3）如用人单位拒不按《稽核整改意见书》的要求办理社会保险登记的，市劳动保障监察支队按照《社会保险法》第八十四条和《劳动保障监察条例》实施监察。如劳动者投诉用人单位未依法足额（金额、年限等）为其缴交社会保险费的，应指引其直接向社会保险征收机构投诉。广东地税第76页/共95页第77页/共96页职工李某自1998年12月起一直在某企业工作，企业未与其订立劳动合同，未缴纳社会保险费。2016年8月1日李某向区地税机关投诉，要求地税机关责令企业为其参加社会保险，但称无法提交劳动合同、工资条、工作牌等证据材料。以下哪种思路正确？1.因李某不能提供劳动关系证明材料，不予受理。2.李某先申请劳动仲裁确认劳动关系。3.李某就企业未为其办理社会保险登记问题到社会保险行政部门投诉后结案。案例三广东地税第77页/共95页第78页/共96页用人单位在2011年7月1日前发生未依法缴纳社会保险费的行为，该行为延续至2011年7月1日以后，在社会保险法实施后补办，如何计算滞纳金？案例四广东地税第78页/共95页第79页/共96页2011年7月1日社会保险法实施前社会保险法实施后用人单位主动补缴或经责令按时补缴的，不应核定滞纳金；用人单位经地税机关责令改正，逾期仍不改正的，按照《社会保险费征缴暂行条例》第十三条，由地税机关按日加收千分之二的滞纳金。2011年7月1日以后用人单位的欠费，由地方税务机关按日加收万分之五滞纳金。广东地税第79页/共95页第80页/共96页第三社会保险正常补缴

社保费补缴指的是因为某种原因未依法及时足额参加社会保险，事后对应参保未参保时期的社会保险费进行补交，以期获得相应的缴费历史和年限。

1、文件依据《社会保险费征缴暂行条例》（国务院[1999]259号）《关于社会保险费征缴中滞纳金比例的批复》（穗社保中报[1999]5号）《关于规范补缴基本养老保险费的意见》（穗劳社养[2004]6号）广东地税第80页/共95页第81页/共96页

2、适用对象缴费单位内的缴费个人应缴未缴或未足额缴纳社保费，可进行补缴并加收滞纳金。新开户或新入职人员向前补缴一个月费款直接在征管系统社保费管理（新）－申报管理－补缴申报模块进行申报，不适用补缴规程。

3、补缴的形式（1）期缴：缴费单位内的缴费个人在某时段应缴未缴的，实行“五险”（养老保险、医疗保险、工伤保险、失业保险和生育保险）全额补缴。（2）差额补缴：缴费单位内的缴费个人在已经征收社会保险费的时段，对由于缴费基数不足或参保险种不足“五险”（养老保险、医