第六章-会计账簿课件

第六章会计账簿139330344371第六章主要内容会计账簿的意义和种类

1会计账簿的设置和登记

24基础会计学记账规则

3对账与结账

42一、会计账簿的概念二、会计账簿的意义三、会计账簿的分类四、会计账簿的基本内容第一节会计账簿的概念和种类基础会计学3一、会计账簿的概念◆由具有一定格式、相互联结的账页组成的簿籍。◆用以全面、连续、系统地记录各项经济业务。基础会计学账簿扉页

填写“账簿使用登记表”或“账户目录”等内容账页

格式不一，用以记录具体经济业务内容封面（含封底）起保护账页的作用会计账簿的组成内容4

与账户的关系账户是根据会计科目开设的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；然而，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。基础会计学5账簿A系统归纳、积累会计资料的工具经济业务经济业务经济业务B考核经营成果，进行会计监督的重要依据C编制会计报表的主要资料来源会计报表计划或预算等规章制度二、会计账簿的意义6三、会计账簿的种类基础会计学按用途分类备查账簿序时账簿（日记账）分类账簿7

1、序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。包括：①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是“现金日记账”和“银行存款日记账”。②普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。8基础会计学9

2、分类账簿——按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。

根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。总账分类账簿明细账根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。10基础会计学111213

3、备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如“租入固定资产登记簿”等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。

14基础会计学卡片式账簿活页式账簿订本式账簿按外表形式分类15卡片式账簿

账簿账簿订本式账簿

活页式账簿

日记账总账明细账卡片箱161718基础会计学数量金额式账簿多栏式账簿三栏式账簿按账页格式分类19基础会计学三栏式账簿20基础会计学多栏式账簿21基础会计学数量金额式账簿22日记账的设置与登记分类账的设置和登记第二节会计账簿的设置和登记基础会计学23一、日记账（特种日记账）的设置与登记1、现金日记账①

格式：三栏式订本账②登记方法：逐日逐笔登记。基础会计学242、银行存款日记账①

格式：三栏式订本账②登记方法：逐日逐笔登记。25二、分类账的设置和登记1、总分类账簿在总分类账中，应按照会计科目的编号顺序分设账户，并为每个账户预留若干账页。任何单位都要设置总分类账簿。①

格式：三栏式订本账

基础会计学26②登记方法：◆逐笔登记。◆汇总登记。主要取决于所采用的会计核算形式：原材料27基础会计学282、明细分类账明细分类账一般采用活页式账簿，有的也采用卡片式账簿。格式主要三种：三栏式

多栏式

数量金额式

基础会计学29卡片箱30

1）三栏式①

格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：逐笔登记。

适用内容：往来款项等。※只提供价值指标。：应付账款—东方工厂明细账购买甲材料归还货款银付1000050003132

2）数量金额式①

格式：数量金额式②登记方法：逐笔登记。

适用核算内容：实物资产等。

※既提供价值指标，又提供实物指标。33基础会计学34

3）多栏式①

格式：多栏式（按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏）②登记方法：逐笔登记。（减少数用红字登记）

适用核算内容：成本费用和收入等。※只提供价值指标。3536主营业务收入明细账（只按贷方发生额设置专栏的多栏式）年凭证摘要A产品B产品C产品D产品E产品月日号数×5银收2销售A产品200008现收1销售C产品90010银付5A产品退货1000

（略）

30转6结转收入19000900应交增值税明细账（按借方、贷方发生额分别设置专栏的多栏式）年凭证借方贷方借摘要进项已交销项进项税出口合计或余额月日号数税额税额税额额转出退税贷合计合计37账簿的启用规则

登记账簿的规则错账的更正规则

第三节记账规则基础会计学38一、账簿的启用规则每本账簿启用时，应当在账簿内专设扉页载明单位名称、启用时间、共计页数(活页账和卡片账应在装订成册后标明页数)和记账人员姓名，加盖单位公章，并由记账人员签名盖章。中途更换记账人员时，应在扉页上注明更换日期和接办人员姓名，并由接办人员签名盖章。基础会计学39基础会计学

账簿启用表单位名称印花粘贴处账簿名称账簿编号字第号第册共册账簿页数本账簿共计页启用日期年月日至年月日经管人员接管移交会计负责人单位公章姓名盖章年月日年月日姓名盖章40

账户目录（科目索引）顺序编号名称页号顺序编号名称页号1现金113实收资本402银行存款414资本公积453应收账款715盈余公积504待摊费用1016本年利润535原材料1417利润分配606库存商品1818生产成本657固定资产2219制造费用708累计折旧2520主营业务收入759应付账款2821主营业务成本8010应付工资3122主营业务税金及附加8511应付福利费3423管理费用9012应交税金3724营业费用9541二、登记账簿的规则基本要求——依据凭证记账。◆1）内容齐全准确

◆2）做好登记标记基础会计学42◆3）书写适当留格

总账会计科目：生产成本摘要借方贷方千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料1000000

领用材料1000000总账

会计科目：生产成本

千百十万千百十元角分千百十万千

领用材料

1000000

领用材料1000000书写正确

(占行高二分之一)书写错误

(书写占满格)摘要借方贷方43◆4）使用蓝黑墨水

◆5）红字限制使用

▲冲销错账

▲账页不设借贷栏时登记减少数

▲账页未印余额方向时登记负数▲结账划线表示企业的亏损。总账

会计科目：本年利润

20╳╳年凭证摘要借方贷方余额月日种类号数

228转19转入主营收入120000120000

转21转入主营业务成本10000020000

转22转入销售费用25000500044◆6）注明余额方向公司名称：红星公司应收账款明细账2004

年凭证摘要借贷借或贷余额月日字号61期初余额借6000021售出商品款项未收10000153收回前欠货款2000030本月合计1000030000借4000045

会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

21月初余额借200005转25入库100000借30000

此行注销

7转30出库5000借25000

会计科目：原材料

20╳╳年凭证借摘要借方贷方或余额贷

此页注销

月日种类号数

月日种类号数张清张清

◆7）账页连续登记

46◆8）账页结转说明

47账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖、补，涂抹或用褪色药水更改字迹，而应根据错误的性质和具体情况，采用适当的错账更正方法。基础会计学48三、错账的更正规则1、错账的基本类型

1）记账凭证正确但登记账簿发生错误。基础会计学记账凭证经济业务记录记账①∨╳日记账总账明细账492）记账凭证错误引发账簿登记错误。记账凭证经济业务记录记账╳日记账总账明细账②╳

■记账凭证上对应关系错误

■记账凭证上金额写多■记账凭证上金额写少50

2、错账的具体更正方法

1）划线更正法2）红字更正法3）补充登记法511）划线更正法——适用于更正记账凭证正确只是记账时发生的错账。

【例】用银行存款3275元购买办公用品。记账凭证上编制的分录为：

借：管理费用

3275

贷：银行存款3275

更正方法为：※分录没错，无须更正。

银行存款管理费用

×××327532753257753257原来的错账张清更正方法错误更正方法正确522）红字更正法

①适用于更正记账凭证会计科目或借贷方向用错而引发的错账。

【例】企业用银行存款2500元支付产品销售广告费。错误分录为：借：管理费用2500

贷：银行存款2500

※借方科目应为“销售费用”。

更正方法为：53

银行存款管理费用销售费用

×××25002500250025002500

2500A

用红字编分录并记账，冲销错账：

借：管理费用

2500

贷：银行存款

2500原来的错账B

编制正确分录并记账：

借：销售费用2500

贷：银行存款250054②适用于更正记账凭证上金额写多而引发的错账

【例】用银行存款50元支付银行手续费。错误分录为：

借：财务费用

500

贷：银行存款500更正方法为：

银行存款财务费用

×××500500

450450原来的错账

用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账：

借：财务费用

450

贷：银行存款

450原来的错账55

3）补充登记法——适用于更正记账凭证上金额写少而引发的错账。

【例】收到某单位归还的欠款3500元存入银行。错误分录为：

借：银行存款

350

贷：应收账款350

更正方法为：

应收账款银行存款

×××35035031503150

原来的错账

编制正确分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3150元：

借：银行存款3150

贷：应收账款

3150原来的错账56对账的概念及内容结账的概念及内容第四节对账与结账基础会计学57一、对账的概念及内容对账是指为了保证账簿记录的正确性，而进行的有关账项的核对工作。账证核对账账核对

账实核对

基础会计学58账证核对

账证核对是指各种账簿记录与有关原始凭证和记账凭证进行核对。它是将原始凭证、记账凭证与账簿中的对应经济业务进行核对，以查明其时间、凭证字号、内容、数量、金额和会计科目是否一致，记账方向是否相符。这种核对，一般是在日常编制凭证和记账过程中进行的。期末如果发现账账不符时，就应回过头来对账簿记录与会计凭证进行检查核对，以确保账证相符，纠正记账错误。59账账核对

账账核对是指各种账簿之间的有关数字进行核对。包括：总分类账簿的核对，通过编制试算平衡表进行。总分类账簿与明细分类账簿的核对，通过编制总账和明细账的试算平衡表完成。总分类账簿与现金、银行存款日记账核对。

会