中国人民大学《初级会计学》教材配套课件

初级会计学

中国人民大学出版社

2024/8/13初级会计学授课老师：李畅手机MAIL：changyichangada@2024/8/13初级会计学你需要学会计吗？需要？不需要？这是一个问题2024/8/13初级会计学什么是会计？清焦循《孟子正义》“零星计算为计，总合算之为会”2024/8/13初级会计学为什么要学会计？小外贸：公司有没有前途？跳槽吗？小老板：管理有没有问题？投资者：买哪支股票？债权人：要不要借钱给他？2024/8/13初级会计学学的是什么会计？初级会计（基础会计）财务会计管理会计2024/8/13初级会计学第一章总论第一节会计的含义、职能与目标第二节会计对象和会计要素第三节会计核算的基本准则第四节会计方法2024/8/13初级会计学第一节会计的含义、

职能与目标什么是会计？会计的基本职能会计的目标2024/8/13初级会计学什么是会计传统会计的定义：会：加总计算，岁会计：零星计算，日计现代会计的定义P1---3是经济管理的重要组成部分。通过收集、加工和利用以一定的货币单位为计量标准来表现的经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较得失、权衡利弊、讲求经济效益的一种管理活动。2024/8/13初级会计学会计的基本职能职能：会计作为经济管理工作所具有的功能或能发挥的作用。（P3--5）核算：通过价值量对经济活动进行确认、计量、记录并进行公正报告的工作。（会计核算具有完整性、连续性和系统性）监督：通过预测、决策、控制、分析、考评等具体方法，促使经济活动按照规定的要求运行，以达到预期的目的。（通过价值指标进行、对经济活动的全过程进行监督）2024/8/13初级会计学会计的目标会计目标：会计活动所要达到的终极目的。（P5—6）直接目标：向会计信息的使用者（政府、投资者、企业自身）提供对决策有用的信息。终极目标：提高经济效益。2024/8/13初级会计学第二节会计对象与会计要素会计对象：会计核算和监督的内容。（P6—8）一般对象：社会再生产过程中的资金运动。企事业单位的会计对象：每一独立核算单位的资金运动。会计要素（P8—14）会计对象的基本分类（资金运动有静态和动态两种表现形式）

静态三要素：资产、负债、所有者权益

动态三要素：收入、费用、利润2024/8/13初级会计学静态三要素以及静态恒等式静态表现：相对静止，具体表现为时点数（某一时点的资金状况）。静态三要素：资产（Asset）负债（Liability）所有者权益（Owners’Equity）静态方程式（恒等式）：

资产＝权益权益=债权人权益+所有者权益

资产=负债＋所有者权益（A＝L＋O）2024/8/13初级会计学资产（Asset）定义：过去交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，该资源预期将会给企业带来经济利益特点：能给企业带来经济利益——最重要的特征都是为企业所拥有的，或即使不为企业所拥有，但也是企业所控制的。都是企业过去发生的交易、事项中获得（不能据谈判中交易或计划中交易来确认一笔资产）必须能以货币计量，不能确认和计量其价值的不能作为资产分类：按流动性分流动资产非流动资产2024/8/13初级会计学负债（Liability）定义：是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。特点：是由于过去交易、事项引起的企业当前所承担的义务。将要由企业在未来某个时日加以清偿为了清偿该债务，企业往往需要在将来转移资产、提供劳务来偿还，或将债务转为所有者权益负债一定能够用货币计量分类：按流动性分：流动负债长期负债2024/8/13初级会计学所有者权益（Owners’Equity）定义：是所有者在企业资产中享有的经济利益，金额为资产－负债。包括企业投资人对企业投入的资本以及在经营中形成的盈余。特点：所有者仅对企业的净资产享有所有权，净资产是资产减去负债后的余额。所有者权益不是一个独立的要素，表现在其金额的确认和计量需要依赖于资产和负债分类：实收资本资本公积盈余公积未分配利润2024/8/13初级会计学负债与所有者权益的区别（P9）虽然都是资产的来源，但是两个不同概念负债反映的是债务人与债权人的关系，形成企业的债务资本。所有者权益反映的则是产权关系，即企业净资产归谁所有，形成的是永久性资本。负债是一项债务责任，只能通过偿还才能取消，或者用新的负债代替旧的负债。所有者权益只有在发生清算或者减资时才能偿还。负债不参与利润分配。所有者权益参与利润分配。2024/8/13初级会计学资产＝负债＋所有者权益是最基本的静态方程式，其中：资产是“资金的表现和占用”，负债和所有者权益是“资金的来源”债权人和投资者将其拥有的资本供给企业使用，对于企业运用这些资本所获得的各项资产就相应地享有一种索取权，即为“相应的权益”。资产与权益是相互依存的，有一定数额的资产，必然有相应数额的权益；反之亦然。两者是同一资金（资产）的两个方面，故存在恒等关系。2024/8/13初级会计学资产=权益如前所述，广义的权益包括了债权人权益和所有者权益，故：

资产=债权人权益+所有者权益亦即：

资产=负债+所有者权益如果用狭义的权益概念，可以得到：

资产=负债+权益会计恒等式是复式记账的基础，也是资产负债表结构的理论基础。会计等式的恒等性债权人投入债务资本负债所有者权益所有者投入永久性资本企业物资资源的取得途径资产企业物资资源的表现形态2024/8/13初级会计学例如：自有8万元，借了2万元买一辆小汽车。资产：10万（小汽车）负债：2万所有者权益：8万资产（10万）＝负债（2万）＋所有者权益（8万）A、B、C三个人共同投资办公司，注册的时候A入股二十万，B入股三十万，C入股五十万，大家共同投入的资金是一百万。运营一年后，公司业务扩张，但资金短缺，于是向银行借款二十万。请问这时公司拥有和控制的资产是多少？请写出会计恒等式。2024/8/13初级会计学资产（120万）=负债（20万）+所有者权益）100万）2024/8/13初级会计学四种经济业务下的会计恒等式1、等式两边同增2、等式两边同减3、等式左边项目一增一减，金额相等4、等式右边项目一增一减，金额相等（P12——14）2024/8/13初级会计学静态三要素例题张三投资了10万元现金和一个价值5万元的门面，开一家商店，开业当天查看有关的账目。他得到的所有资料如下：购买各类商品价值10万元，其中6万元付现款，其余4万元尚欠。购买柜台、设备等共4万元，付现金3万，欠1万；余1万元现金。要求：请你帮助张三计算：商店现在共拥有多少资产？商店共有多少欠款？张三在商店中享有多少权益？2024/8/13初级会计学静态三要素例题解答资产：负债：现金1万应付账款5万存货10万所有者权益：固定资产9万实收资本15万资产合计20万负债及所有者权益合计20万2024/8/13初级会计学动态三要素以及动态恒等式动态：相对运动，周而复始的资金循环。具体表现为时期数（在一定会计期间的经营成果）。收入（Revenue）费用（Expense）利润（Profit）动态恒等式：收入－费用＝利润动静相结合恒等式：资产＋费用＝收入＋所有者权益＋负债问题：张三公司经过一个月运营后，静态恒等式是否仍然成立？2024/8/13初级会计学收入（Revenue）定义：企业在销售商品、提供劳务以及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入。特征：是从企业日常经营活动中产生的可能表现为企业资产的增加、负债的减少。将引起企业所有者权益的增加分类：按日常生活在企业所处地位不同主营业务收入其他业务收入2024/8/13初级会计学费用（Expense）定义：指企业为销售商品、提供劳务等日常经营活动发生的经济利益的流出，与收入是相对应的概念特点：是企业在销售商品、提供劳务等日常活动中发生的。非日常经营活动的经济利益的流出为损失可以表现为资产下降、负债增加等。将引起所有者权益的减少分类：与收入的关系营业成本期间费用主营业务成本其他业务成本管理费用财务费用营业费用2024/8/13初级会计学利润（Profit）定义：指企业在一定会计期间的经营成果，包括：营业利润、利润总额、净利润。利润＝收入－费用收入是影响企业利润的主要因素。2024/8/13初级会计学动静相结合恒等式资金运动是静态、动态相结合的统一体，即：会计六要素之间存在着有机的联系。费用：资产或负债收入：资产或负债会计期末结帐后，利润＝收入－费用，利润会构成所有者权益的一部分，此时资产＝负债＋所有者权益＋利润。会计期间任一时刻，未结帐前资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用即：资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入资金的占用=资金的来源2024/8/13初级会计学动态三要素例题张三的这家商店，营业一个月之后，有关资料如下：销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。提取现金偿还供货商欠款1万元。支付人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。要求：请你帮助张三计算：商店这个月共实现多少收入？商店共支出多少费用？这个月利润多少？2024/8/13初级会计学动态三要素例题解答收入：5万费用：30000＋8000＋1200＝39200利润：50000－39200＝108002024/8/13初级会计学静态三要素例题解答资产：负债：现金1万应付账款5万存货10万所有者权益：固定资产9万实收资本15万资产合计20万负债及所有者权益合计20万2024/8/13初级会计学动静相结合例题解答资产：期初数期末数负债：期初数期末数现金1万应付账款5万存货10万所有者权益：固定资产9万实收资本15万（未分配利润）资产合计20万负债及所有者权益合计20万销售出进价为3万元的商品，收入5万元现款，存入银行。提取现金偿还供货商欠款1万元。支付人员工资8000元。设备和门面折旧费用1200元。资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用**在利润没有归集计算以前，所有者权益的记录仍维持原数额，但资产的记录已经变动。4.2万7万8.88万20.08万4万15万1.08万20.08万2024/8/13初级会计学第三节会计核算的基本原则会计核算的基本前提：是在组织核算工作之前，首先要解决与确立核算主体有关的一系列重要的问题，是全部会计工作的基础会计主体持续经营会计分期货币计量2024/8/13初级会计学会计主体会计核算服务的对象作用：明确会计主体，才能划定会计所要处理的经济业务范围。把握会计处理的立场将会计主体的经济活动与所有者的经济活动区分开来与法律主体的关系法律主体往往是一个会计主体会计主体不一定是法律主体。2024/8/13初级会计学持续经营是时间上的界定。企业在可以预见的未来，会面临破产和清算，而是持续不断地经营下去。只有设定持续经营，才能进行正常的会计处理。2024/8/13初级会计学会计分期将连续不断的经营过程划分为一个个连续的、长短相同的期间年度、半年度、季度、月度。2024/8/13初级会计学货币计量采用货币为计量单位，记录和反映企业的生产经营活动。人民币作为记帐本位币，是对这一前提的具体化。业务收支以外币为主的单位，可以选定某一种外币作为记账本位币，但提供给境内的财务报告应当折算为人民币反映。货币计量又是建立在币值基本稳定基础上的。2024/8/13初级会计学记账基础即会计处理时，以何种标准确认、计量、报告会计要素的基础。企业会计核算应当以权责发生制为基础权责发生制：凡是应归属于本期的收入和支出，无论本期是否实际收到或支出，均应记入本期。收付实现制：以收付的实现作为会计确认的时间基础。配比原则：收入与其相关的成本、费用应当相互配比。2024/8/13初级会计学某企业12月15日购买了10万元的原材料，12月20日销售商品25万元。由于该企业与其供应商采取的都是赊销，所以该企业在第二年的1月15日才付款给供应商，应收到的销售款项也在第二年的1月10日才收到。请问这两笔业务按权责发生制与收付实现制分别应该怎么记账？权责发生制：12月15日银行存款付出10万元

12月20日销售收入25万元收付实现制：1月10日销售收入25万元

1月15日银行存款付出10万元2024/8/13初级会计学会计核算的一般原则是进行会计核算的必须要遵守的原则。具体包括：真实性原则有用性原则清晰性原则可比性原则实质重于形式原则重要性原则谨慎性原则及时性原则2024/8/13初级会计学真实性原则亦即客观性原则，即会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映财务状况、经营成果和现金流量情况。原始凭证真实，记、算、报账真实会计处理保持客观2024/8/13初级会计学有用性原则相关性原则。企业提供的会计信息应当能反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，满足信息使用者决策的需要。清晰性原则会计记录和会计报表应当清晰明了，便于理解和利用。2024/8/13初级会计学会计核算应当按照规定的会计处理方法进行，会计指标应当口径一致、相互可比（企业之间的比较、不同会计期间的比较）。可比性原则实质重于形式原则企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。2024/8/13初级会计学财务报告应当全面反映企业的财务状况和经营成果。对于重要的经济业务，应当单独反映。重要性原则谨慎性原则会计核算应当遵循谨慎原则的要求，合理核算可能发生的损失和费用。不多计资产或收益，不少计负债或费用2024/8/13初级会计学及时性原则会计核算应当及时进行。及时收集，及时处理，及时传递。根据及时性原则，资产负债表日后至财务报告报出之前发生的事项，应当单独加以确认和披露。练习题1、会计核算基本前提之所以又称为会计假设，是由于其缺乏客观性以及人们无法对其进行证明。2、法律主体必定是会计主体，会计主体也必定是法律主体。2024/8/13初级会计学3、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有：A企业生产车间B销售部门C分公司D母公司及其子公司组成的企业集团2024/8/13初级会计学4、在持续经营的情况下，企业应当A按历史成本计价B按原先承诺的条件去清偿债务C按期编制会计报表D按期结算账目E按期计算成本2024/8/13初级会计学5、在历史成本原则下，即使同类资产市场价格发生变动，企业也不得变动其账簿价值。6、谨慎性原则要求企业不仅要核算可能发生的收入，也要核算可能发生的费用和损失，以对未来风险进行充分核算。2024/8/13初级会计学7、某一会计事项是否具有重要性，在很大程度上取决于会计人员的职业判断，对于同一会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。2024/8/13初级会计学2024/8/13初级会计学第四节会计方法定义：指用何种手段去实现会计的任务，完成会计核算与监督的职能种类：会计核算方法会计分析方法会计考核方法会计预测方法会计决策方法设置账户复式记账填制和审核会计凭证登记账薄成本计算资产计价财产清查编制会计报表等2024/8/13初级会计学练习项目

金额资产负债所有者权益生产车间厂房150000生产用的各种机械设备300000运输卡车80000装配中的车床120000已完工入库的车床50000库存钢材及其他材料100000向新沪公司购入钢材的未付款项25000尚未缴纳的税金10000出借包装物所收取的押金1200采购员预借的差旅费200资本金600000本月实现的利润700002024/8/13初级会计学项目

金额资产负债所有者权益计划部门用的电脑40000银行借入的短期借款220000库存的机器设备用润滑油300向银行借入的长期借款220000存在银行的款项73000企业提存的盈余公积40000财会部门库存现金500库存生产用煤1000仓库用房屋30000应付食堂的代扣职工伙食费3800应收售给光明公司的车床货款35000应付给供应单位的货款20000存在银行的信用证存款60000举例——会计事项的发生对会计等式的影响例１：A先生准备办一个企业，他用10万元存款租了一间办公室，花费了3,000元作为一年的租金，支付各种办公费用6,000元，用银行存款购入8万元商品，同时全部卖出收到货款99,000元，货款已经存入银行。请问A先生的公司在经过这些经济活动以后是否还符合会计恒等式？举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务1：A先生投入10万元存款办企业。资产负债所有者权益银行存款+100000实收资本+100000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务2：花费了3000元作为办公室一年的租金。资产负债所有者权益实收资本+100000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少银行存款+100000-3000管理费用-3000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务3：支付各种办公费用6000元。资产负债所有者权益实收资本+97000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少银行存款+97000-6000-管理费用-6000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务4：用银行存款购入80000元商品。资产负债所有者权益

-80000实收资本+91000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减库存商品

+80000银行存款+91000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务4：销售全部商品收入99000元。第一步：售出商品资产负债所有者权益实收资本+91000这类经济业务的发生，使会计等式左右方等额减少库存商品

80000银行存款+11000主营业务成本（费用）

-80000

-80000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务4：销售全部商品收入99000元。第二步：收入货款资产负债所有者权益

+99000实收资本+11000这类经济业务的发生，使会计等式左右方等额增加银行存款+11000主营业务收入（收入）

+99000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务4：销售全部商品收入99000元。售出商品同时收到货款资产负债所有者权益

+99000实收资本+91000这类经济业务的发生，使会计等式左右方等额增加或减少库存商品

80000银行存款+11000主营业务成本（费用）主营业务收入（收入）

-80000

+99000

-80000举例——会计事项的发生对会计等式的影响例２：光大公司200000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元。当即存入该中心的开户银行。资产负债所有者权益银行存款+200000实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元。资产负债所有者权益

-10000实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式左方有增有减原材料

+10000银行存款+200000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100000元。资产负债所有者权益+100000实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料+10000银行存款+190000短期借款+100000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料+10000银行存款+290000短期借款+100000应付账款+20000+20000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料+30000银行存款+290000短期借款+100000-8000应付账款+20000-8000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并支付利息。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+282000短期借款+100000-12000应付账款+12000应付票据+12000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。资产负债所有者权益实收资本+200000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+282000短期借款+100000-80000应付账款

0应付票据+12000+80000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。资产负债所有者权益实收资本+280000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+282000短期借款+20000+20000应付账款

0应付票据+12000-20000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20000元，服务中心以银行存款支付。资产负债所有者权益实收资本+260000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料+30000银行存款+282000短期借款+20000-20000应付账款

+20000应付票据+12000-20000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。资产负债所有者权益实收资本+240000这类经济业务的发生，使会计等式的右方有增有减原材料+30000银行存款+262000短期借款+20000应付账款

+20000应付票据+12000+60000-60000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3600元，员工工资11200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16000元，耗用维修材料14000元。资产负债所有者权益实收资本+240000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额减少原材料+30000银行存款+262000短期借款+20000-30000应付账款

+20000应付票据+12000-14000-营业费用-16000举例——会计事项的发生对会计等式的影响业务12：本月份服务中心收入40000元，收到现金28000元，已存入银行，余款尚未收到。资产负债所有者权益实收资本+240000这类经济业务的发生，使会计等式的左右两方同时等额增加原材料+16000银行存款+246000短期借款+20000应付账款

+20000应付票据+12000+12000-30000-营业费用+28000+40000+营业收入应收账款结论（1）每一项经济业务的发生都会引起两个或两个以上的资产和权益项目发生增减变化，但其变化结果不会破坏“资产=负债+所有者权益”这一基本会计等式的恒等关系。这一恒等关系是会计上设置账户、复式记账及编制资产负债表的理论依据。结论（2）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归结起来不外乎四种类型：

资产和权益同时等额增加。如例2业务1、3、4、12

资产和权益同时等额减少。如例2业务5、9、11

资产内部有关项目有增有减。如例2业务2

权益内部有关项目有增有减。如例2业务6、7、8、10结论（3）在以上四种类型中，第、种类型将使企业的资产和权益总额发生增减变化，但不破坏其平衡关系，第、种类型只影响资产和权益内部有关项目发生增减变化，而资产和权益的总额保持不变。（4）变动规律：同方项目，一增一减；异方项目，同增同减。结论资产负债所有者权益资产负债所有者权益+-+-

经济业务的发生对会计等式的影响类型图结论（5）在会计实务中，上述四种类型可以进一步分解为九种形式。结论资产负债所有者权益权益=

经济业务的发生对会计等式的影响资产=+增加增加

增加增加

增加增加减少减少

减少减少

减少减少增加减少

增加减少增加减少

增加减少

增加减少

增加减少

增加减少业务3、41、1259、11261087第二章会计处理方法2024/8/13初级会计学第二章会计处理方法第一节会计确认第二节会计计量第三节会计记录第四节会计报告第五节会计循环2024/8/13初级会计学第一节会计确认确认：是把一项交易或事项作为资产、负债、收入和费用等正式加以记录和列入财务报表的过程。确认包括用文字和数字来描述一个项目，同时不仅包括项目的发生，也包括后来变动以及消除的记录。例：对一固定资产，确认包括购入、调试、生产（提取折旧）、修理、报废的全程记录。

2024/8/13初级会计学会计确认的标准：可定义性：符合财务报表某一要素的定义可计量性：可货币计量相关性：有关信息在用户决策中有举足轻重的作用可靠性：信息是真实的、可核的、无偏的。2024/8/13初级会计学初次确认

——标准：是否能用货币计量再次确认

——标准：必须是能够影响会计信息使用者决策的信息

例：如果“投资者合理地作出交易的判断，不会因见到这些信息而无动于衷”（美国第10巡回法院，1971），那么这些信息就是重要的，能够影响使用者决策的。

2024/8/13初级会计学会计要素的确认条件：资产：(1)符合资产的定义(2)与该项目有关的经济利益很可能流入企业(3)成本或价值能够可靠地计量例：通过融资租赁方式取得的机器设备，所有权不属于企业，是否是资产？2024/8/13初级会计学负债：(1)符合负债的定义(2)与该项目有关的未来经济利益很可能流出企业(3)未来经济利益的流出能够可靠地计量所有者权益：所有者权益＝企业资产－负债2024/8/13初级会计学收入：(1)未来经济利益很可能增加并能可靠计量(2)经济利益必须从日常活动中形成例：出售固定资产所取得的收益是否能够作为企业的收入？费用：(1)符合费用的定义，应与收入配比确认(2)经济利益会流出企业(3)在日常活动中形成利润：利润＝收入－费用2024/8/13初级会计学第二节会计计量会计计量：对确认的项目予以量化的过程，即以货币金额的多少来表示企业经济业务数量的大小。计量单位：法定货币的名义货币计量基础：历史成本重置成本（现行成本）可变现价值

现值公允价值会计计量模式：计量单位+计量属性2024/8/13初级会计学2024/8/13初级会计学第三节会计记录

第四节会计报告会计核算程序：设置会计科目和账户

复式记账

填制和审核会计凭证

登记账簿

成本计算

财产清查

编制财务报告原始凭证原始凭证汇总表交易或事项会计核算工作程序图2024/8/13初级会计学2024/8/13初级会计学入库单单位：年月日第号货号品名单位数量单价金额备注负责人：经手人：一存根2024/8/13初级会计学

领料单领料单位：凭证编号：用途：年月日发料仓库：类别编号名称及规格单位数量单价金额请领实领

2024/8/13初级会计学原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证会计核算工作程序图记账凭证VOUCHER日期:2004年12月12日

YMD第30号

NO.市统一会计凭证账簿系列财监制前通承印摘要DESCRIPION总账科目GEN.LED.A/C明细科目SUB.LED.A/C借方金额DEBITAMT.贷方金额CREDITAMT.记账:P.R.√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据牙1张ATTACHMENTS核准:APPROVED复准:CHECKED记账:ENTERED出纳:CHSHIER制单:PREPARED合计TOTAL原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证会计核算工作程序图设置会计科目及账户、复式记账2024/8/13初级会计学资产货币资金

成品资金

生产资金

储备资金

固定资金

存放在企业的现金存入银行的存款仓库储存的材料现金银行存款原材料会计对象的具体内容账户【会计信息的存储器】仓库存放的包装物包装物2024/8/13初级会计学复式记账：对发生的每笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法

500500银行存款原材料经济业务：企业用银行存款500元购买材料记账凭证VOUCHER日期:2004年12月12日

YMD第30号

NO.市统一会计凭证账簿系列财监制前通承印摘要DESCRIPION总账科目GEN.LED.A/C明细科目SUB.LED.A/C借方金额DEBITAMT.贷方金额CREDITAMT.记账:P.R.√亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分附单据牙1张ATTACHMENTS核准:APPROVED复准:CHECKED记账:ENTERED出纳:CHSHIER制单:PREPARED购买支票购买支票管理费用银行存款办公费合计TOTAL30003000¥3000¥3000原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置会计科目及账户、复式记账现金日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE银行存款日记账CASHJOURNAL第页摘要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE开户银行账号明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE总账科目明细科目借或贷明细分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION收入（借方）余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额AMT数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额AMTUNIPRICE总分类账SUBSIDIARYLEDGER第页摘要DESCRIPION借方DEBIT余额

BALANCE十万千百十元角分十万千百十元角分贷方CREDIT十万千百十元角分凭证字、号VOUCHERNo.2003年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置会计科目及账户、复式记账成本计算2024/8/13初级会计学成本计算归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总成本和单位成本的专门方法。

原材料1080/4件总成本：1000元+80元=1080元单位成本：1080元╱4=270元经济业务：购入A材料4件,买价1000元，支付运费80元记账成本计算原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图设置会计科目及账户、复式记账财产清查成本计算2024/8/13初级会计学财产清查通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。买价1000元，运费80元,共计4件原材料1080/4件盘点实物（4件）账实核对原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务会计报告设置会计科目及账户、复式记账财产清查成本计算会计报表的分类按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表静态报表会计报表的分类按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表静态报表动态报表会计报表的分类按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表会计报表的分类按提供对象向外提供的会计报表内部会计报表按反映的经济内容资产负债表利润表现金流量表会计报表的分类按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的经济内容会计报表的分类按编报时期中期报表年度报表按提供对象按反映的经济内容月报季报半年报会计报表的分类按编报时期按提供对象按反映的经济内容按编报单位单位报表汇总报表合并报表原始凭证原始凭证汇总表交易或事项填制和审核会计凭证登记账簿会计核算工作程序图编制财务报告设置会计科目及账户、复式记账财产清查成本计算入账发生经济业务会计循环图编制调整后的平衡表期初财务报告编制调整分录并过账编制调整前的平衡表过账结账编制期末财务报告初次确认再次确认第五节会计循环2024/8/13初级会计学第三章会计科目和账户第一节会计科目第二节会计账户2024/8/13初级会计学第一节会计科目一.设置会计科目的意义二.设置会计科目的原则2024/8/13初级会计学设置会计科目的原则设置会计科目必须结合会计对象的特点。设置会计科目必须将统一性与灵活性结合起来。设置会计科目名称要简单明确，字义相符，通俗易懂。会计科目要保持相对稳定性。

设置会计科目必须符合经济管理的要求。会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目流动资产长期投资固定资产无形资产其他资产会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目负债类科目流动负债长期负债会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目负债类科目所有者权益类科目实收资本资本公积盈余公积本年利润利润分配会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目负债类科目所有者权益类科目生产成本制造费用劳务成本成本类科目主营业务收入主营业务成本营业费用管理费用财务费用其他业务收入其他业务支出会计科目的分类按反映的经济内容资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目会计科目的分类按反映的经济内容按隶属关系资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目总账科目明细科目损益类科目二级科目三级科目43个资产类科目负债类科目所有者权益类科目成本类科目损益类科目19个6个3个14个85个会计科目2024/8/13初级会计学第二节会计账户会计账户的概念：根据会计科目开设的，具有一定的结构，用来系统、连续地记载各项经济业务的一种手段，是在帐簿中开设的记账单元。会计对象是资金运动，资金运动的具体内容是通过在帐簿中设置许多帐户来反映的会计科目是账户的名称2024/8/13初级会计学账户会计科目联系区别会计科目是设置会计账户的依据，是会计账户的名称；会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容。会计科目只是对会计要素具体内容的分类，本身没有结构，会计账户则有相应的结构，具体反映资金运动状况。2024/8/13初级会计学账户的结构和内容会计账户一般应包括的内容资产、负债和所有者权益类账户的结构；收入、费用和利润账户的结构2024/8/13初级会计学账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期2024/8/13初级会计学账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利2024/8/13初级会计学账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以概括说明所记录经济业务的内容。2024/8/13初级会计学账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果。2024/8/13初级会计学账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式账户的“借方”、“贷方”所登记的增加和减少数，称为“本期发生额”。借方登记的发生额称为“借方发生额”，贷方登记的发生额称为“贷方发生额”。2024/8/13初级会计学账户名称年月日凭证号数摘要借方贷方余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式账户的借方数大于贷方数，它的结余数称为借方余额；贷方数大于借方数，它的结余数称为贷方余额。2024/8/13初级会计学资产类账户账户名称：银行存款2006年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日6141218202430略期初余额归还银行短期借款支付购入材料款收到销货款提取现金取得银行短期借款100002500015000400020000借借借借借借30900159001190021900190026900本期发生额及期末余额3500039000借26900资产类账户的余额一般是借方余额。2024/8/13初级会计学负债类账户账户名称：短期借款2006年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日6142430略期初余额归还借款取得贷款本期发生额及期末余额15000150002500025000贷平贷贷1500002500025000负债类账户的余额一般是贷方余额。2024/8/13初级会计学所有者权益类账户账户名称：实收资本2006年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日612530略期初余额经批准增加资本本期发生额及期末余额200000200000贷贷贷80000010000001000000所有者权益类账户的余额一般是贷方余额。2024/8/13初级会计学通过账户记录可提供四个核算指标期末余额期初余额本期增加额本期减少额2024/8/13初级会计学通过账户记录可提供四个核算指标上述四个核算指标间的关系是：期末余额期初余额本期增加额本期减少额=+-期初余额期末余额本期增加额本期减少额2024/8/13初级会计学账户名称借方（会计科目）贷方说明：账户基本结构的表示方法

——丁字型账户格式每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。2024/8/13初级会计学账户名称借方（会计科目）贷方如果左方记增加，右方应记减少；如果右方记增加，左方应记减少。说明：账户基本结构的表示方法

——丁字型账户格式2024/8/13初级会计学账户名称借方（会计科目）贷方期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。说明：账户基本结构的表示方法

——丁字型账户格式2024/8/13初级会计学账户名称借方（会计科目）贷方借贷方的内容要依据账户所要反映的会计对象的具体内容，即账户的性质而定。说明：账户基本结构的表示方法

——丁字型账户格式账户的具体结构账户类型账户借方贷方余额资产+-在借方负债、所有者权益、利润-+在贷方费用+-一般无余额收入-+一般无余额2024/8/13初级会计学账户类型与借贷方内容会计恒等式：资产＝负债＋所有者权益资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入借方贷方资产、费用↑资产、费用↓负债负债所有者权益↓所有者权益↑收入收入资产负债表资产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系资产负债表资产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（借方）=期初余额（借方）+本期借方发生额-本期贷方发生额资产负债表资产负债及所有者权益资产类账户负债及所有者权益类账户期初余额XXXXXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX期末余额本期发生额XXXXXX减少数期初余额XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXXXXX期末余额资产负债形式与账户结构的关系期末余额（贷方）=期初余额（贷方）+本期贷方发生额-本期借方发生额本年利润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXXXXX本年利润减少数（本年净支出转入数）增加数（本年净收入转入数）费用账户收入账户XXX增加数XXX减少数本期发生额XXXXXX净支出结转本期发生额XXXXXX减少数净收入结转XXXXXX增加数本期发生额XXX本期发生额XXX收入、费用账户与本年利润账户的关系XXXXXX收入账户和费用账户期末一般没有余额2024/8/13初级会计学总分类账和明细分类账总账科目明细科目会计科目按隶属关系划分总分类账户明细分类账户总分类账户明细分类账户总分类账户是明细分类账户的统驭账户（控制账户），对明细分类账起着控制作用。总分类账户明细分类账户明细分类账户是总分类账户的从属账户（辅助账户），对总分类账起着辅助和补充作用。2024/8/13初级会计学总分类账账户名称：应收账款2006年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日1218153031略期初余额出售产品货款未收收回欠款出售产品货款未收本期发生额及期末余额60000450001050006000060000借借借借借30000900003000075000750002024/8/13初级会计学

应收账款明细分类账账户名称：大华公司2006年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日12181531略期初余额出售产品货款未收收回欠款本期发生额及期末余额60000600006000060000借借借借20000800002000020000账户名称：新谊公司2006年凭证号数摘要借方贷方借或贷余额月日1213031略期初余额出售产品货款未收本期发生额及期末余额4500045000借借借100005500055000总分类账户明细分类账户总分类账户所属的各明细分类账户余额总计应与总分类账户余额相等。总分类账户明细分类账户总分类账和明细分类账应。平行登记总分类账户明细分类账户

同时间登记

同方向登记

同金额登记第四章

复式记账原理及其应用2024/8/13初级会计学第四章复式记账原理及其应用第一节复式记账原理第二节借贷记账法的应用第三节账户按用途和结构分类2024/8/13初级会计学第一节复式记账原理一.记账方法概述2024/8/13初级会计学一.记账方法概述记账方法是指在经济业务发生以后，如何将其记录在账户中的方法。一.记账方法概述（一）记账方法的种类单式记账法复式记账法单式记账法复式记账法对发生的每笔经济业务只在一个账户中进行登记的方法。单式记账法复式记账法优点:手续简便、方法灵活缺点:各个账户之间不存在直接的联系，没有相互平衡的关系，不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便检查账簿记录的正确性和完整性。应用者:农村专业户和城市个体户一.记账方法概述（一）记账方法的种类（二）复式记账法的含义、特点及分类单式记账法复式记账法对发生的每一笔经济业务以相等的金额，同时在两个或两个以上的账户中相互联系地进行登记的一种记账方法。单式记账法复式记账法

根据账户记录的结果，不仅可以了解每一项经济业务的来龙去脉，而且可以通过会计要素的增减变动，全面、系统地了解经济活动的过程和结果。

可以对账户记录的结果进行试算平衡，以检查账户记录的正确性。特点:单式记账法复式记账法分类:收付记账法借贷记账法增减记账法一.记账方法概述二.借贷记账法（一）借贷记账法概述借贷记账法是以“借”、“贷”二字作为记账符号，对每一项经济业务所引起的资金运动，都要用相等的金额在两个或两个以上有相互联系的账户中进行全面登记的一种复式记账方法。记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述“借（Debit)”“贷(Credit)”记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述资产=负债+所有者权益记账符号理论依据记账规则借贷记账法概述“有借必有贷，借贷必相等”一.记账方法概述二.借贷记账法（一）借贷记账法概述（二）借贷记账法的运用经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环经济业务发生后，会计首先要取得、填制原始凭证，并对其进行合法性、合理性等审核。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环对每项经济业务指出应登记的账户、记账方向与金额的一种记录。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计分录按其所反映的经济业务的复杂程度有简单分录和复合分录之分。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计核算中检查和验算记账凭证和账簿记录是否正确的一种方法。根据诸要素间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，来检查每笔经济业务的会计分录是否正确，以及账户记录的正确性和完整性。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环借贷记账法的试算平衡主要有两种方法：一是发生额试算平衡，二是余额试算平衡。试算平衡公式为（1）账户借方发生额合计＝账户贷方发生额合计（2）账户借方余额合计＝账户贷方余额合计

经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环根据经济业务发生的进展情况，定期对各账户记录所作的修正，以便于各账户能正确反映实际情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计期间终了，对账簿记录所作的了结工作，以结清上下期的记录。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计期间结束，将期间所有经济业务及其结果汇总编制资产负债表、利润表、现金流量表等，以反映企业的财务状况、经营成果和现金流转情况。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环采用借贷记账法记录经济业务包括编制会计分录、过账、试算平衡和编制会计报表等基本步骤。举例——

光大公司200000元开设一家益民服务中心，专门从事各种便民服务。该中心于2004年12月1日成立并开始营业，其发生的经济业务如下：会计分录举例——会计分录业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元。当即存入该中心的开户银行。借：银行存款200000贷：实收资本200000举例——业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元。会计分录借：原材料10000贷：银行存款10000举例——业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100000元。会计分录借：银行存款100000贷：短期借款100000举例——业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付。会计分录借：原材料20000贷：应付账款20000举例——业务5：2004年12月15日，服务中心以银行存款8000元偿还12月10日所欠大海公司部分货款。会计分录借：应付账款80000贷：银行存款80000举例——业务6：2004年12月25日，服务中心开出票据一张交给大海公司，约定3个月后归还所欠其余12000元货款，并一并支付利息。会计分录借：应付账款12000贷：应付票据12000举例——业务7：2004年12月27日，光大公司代服务中心偿还80000元的银行借款，以此作为对服务中心追加的投资，有关手续已办妥。会计分录借：短期借款80000贷：实收资本80000举例——业务8：2004年12月28日，光大公司委托服务中心代还一笔20000元货款，以此作为对服务中心投资的减少，有关手续已办妥，服务中心尚未还款。会计分录借：实收资本20000贷：应付账款20000举例——业务9：2004年12月29日，在办理有关手续后，光大公司从服务中心抽回投资20000元，服务中心以银行存款支付。会计分录借：实收资本20000贷：银行存款20000举例——业务10：2004年12月30日，光大公司将其对服务中心投资60000元，转让给东方公司，有关手续已办妥。会计分录借：实收资本——光大公司60000贷：实收资本——东方公司60000举例——业务11：本月份服务中心在营运中，支付房屋租金3600元，员工工资11200元，水电费740元以及其他杂项费用460元，共计16000元，耗用维修材料14000元。会计分录借：营业费用30000贷：银行存款16000原材料14000举例——业务12：本月份服务中心收入40000元，收到现金28000元，已存入银行，余款尚未收到。会计分录借：银行存款28000贷：营业收入40000应收账款12000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本营业费用营业收入(1)200000(1)200000业务1：服务中心2004年12月1日获得光大公司200000元。当即存入该中心的开户银行。举例——过账银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本营业费用营业收入(1)200000(1)200000业务2：2004年12月3日服务中心以银行存款购买修配材料一批10000元。(2)10000(2)10000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本营业费用营业收入(1)200000(1)200000业务3：2004年12月8日，服务中心公司借入短期流动资金借款100000元。(2)10000(2)10000(3)100000(3)100000银行存款原材料短期借款应付账款应付票据应收账款实收资本营业费用营业收入(1)200000(1)200000业务4：2004年12月10日，服务中心向大海公司购进修配材料一批，价值20000元，款项尚未支付(2)10000(2)10000(3)100