2022 年全省职业院校技能大赛高职组审计技能赛项竞赛规程

2022年全省职业院校技能大赛高职组审计技能赛项竞赛规程

一、赛项名称

（一）赛项名称

审计技能

（二）赛项概述

赛项依据审计职业岗位核心技能，全面考核参赛选手审计职业素养和审计职

业技能，模拟审计工作岗位核心内容，要求选手分岗位协作完成审计职业技能考

核，展示院校审计课程教学改革与实践成果，展示选手审计职业能力、职业素养

及团队合作精神。

二、竞赛目的

基于服务建设现代化经济体系和实现更高质量更充分就业的需要，对接科技

发展趋势和市场需求，牢牢抓住立德树人的关键，落实立德树人根本任务，以文

化人、以德育人，知行合一、工学结合，以职业需求为导向、以实践能力培养为

重点；以产教融合、校企“双元”育人为途径；以培养“文化素质+职业技能”

的高素质高层次审计应用型人才为目标，组织开展高职院校审计技能竞赛，是贯

彻落实《习近平同志中央审计委员会第一次会议讲话》《国家职业教育改革实施

方案》等文件精神的具体实践；是推动企业深度参与协同育人，扶持鼓励企业和

社会力量参与高职院校审计专业教学改革的重要举措；是培养学生创新精神、提

高学生审计职业素养和职业技能的重要途径。

三、竞赛时间、地点

（一）竞赛时间

竞赛日期：2022年3月30日

本赛项竞赛时间为90分钟。各参赛队的竞赛台位和选手的座次在领队会议

现场抽签决定。

（二）竞赛地点

甘肃财贸职业学院

四、竞赛内容

面向真实审计岗位职责和需求，重点考核注册会计师审计和企业内部审计等

方面的审计方法和技术。以真实企业案例为背景，提供企业内部资料、行业资料、

财务数据等相关信息，要求参赛选手按角色职责与任务，分岗位协作完成工作底

稿填制与复核、审计报告编制等内容。具体内容如下：

大赛任务技能要求

（1）了解被审计单位及其环境、认识审计流程；

（2）数据采集；

（3）分析企业战略风险；

（4）分析企业经营风险；

（5）评估重大错报风险；

案例分析（6）对主营业务收入与主营业务成本（存货）的实质性测试；

（7）对主营业务收入与销售费用的实质性测试；

（8）仿真式互动函证；

（9）仿真式互动审计延伸取证；

（10）对应收账款的实质性测试；

（11）出具审计报告。

样例请见附件：审计技能竞赛样题。

五、竞赛规则

（一）参赛资格

1.以团队方式进行，同一学校报名参赛队仅限3支，每支参赛队由3名参赛

选手组成，分别扮演审计主管、审计专员、审计助理岗位角色完成竞赛内容，由

每支参赛队3名选手协作完成内容，3名选手须为同校在籍学生，性别和年级不

限。

2.各校指导教师须为本校专职教师，比赛期间不允许指导教师及非参赛选手

进入赛场。

（二）竞赛规则

1.参赛选手必须持本人有效身份证、参赛证、学生证（三证必须齐全）和保

险单参加比赛。

2.参赛选手出场顺序、位置由抽签决定，不得擅自变更、调整。

3.参赛选手提前15分钟进入赛场，并按照指定位号参加比赛。迟到15分钟

者，取消比赛资格；参赛选手可提前30分钟交卷，经裁判判断交卷无误后，方

可离场。

4.选手在比赛过程中不得擅自离开赛场，如有特殊情况，需经裁判同意。选

手若需休息、饮水或去洗手间等，耗用时间计算在比赛时间内。

5.比赛结束时，参赛选手应立即停止操作，不得以任何理由拖延比赛时间。

六、竞赛环境

1.竞赛环境安静、整洁。须设立紧急疏散通道，医疗服务站。

2.比赛场地可容纳20—40队同时比赛，且满足赛项比赛所需的设备设施。

3.赛场有志愿服务人员、治安人员维护比赛现场秩序与卫生。

七、技术规范

1.《审计技能》赛项是以截止2020年9月31日前的审计、财税法律、法规

和审计署、财政部、国家税务总局统一出台的会计、法规、制度和规范性文件为

依据。

2.软件：广州市福思特科技有限公司提供的《数智化审计竞赛平台》，练习

网址：35:8086/fstnsxnfz/Default.html

八、技术平台

本赛项由广州市福思特科技有限公司提供完全技术支持服务，采用《数智化

审计竞赛平台》进行大赛，由平台自动完成评分。

（一）竞赛软件

竞赛软件采用广州市福思特科技有限公司提供的《数智化审计竞赛平台》，

系统为B/S网络结构。该系统安装在服务器上后，选手竞赛用机可通过浏览器访

问。主要软件功能如下：

1.赛务模块。主要包括参赛人员信息管理、案例管理和成绩管理。

2.答题模块。答题模块详见竞赛内容。选手根据竞赛要求在本模块答题，并

将答题结果提交，保存在服务器上，系统自动实时评分。

（二）技术报务

软件部署在两台物理服务器上，其中一台服务器当作主服务器使用，另一台

当作备用服务器使用。

1.服务器环境要求

服务器数量：2台

处理器要求：6核6线程，2.0GHz以上

内存要求：32GB

硬盘空间：剩余空间500GB；

网络要求：支持百兆或千兆的有线网络

系统要求：WindowsServer2012R2版本

2.电脑硬件环境要求

处理器要求：4核3.0GHz及以上

内存要求：8G及以上

硬盘要求：C盘可用空间10G以上，有固态硬盘最佳

网络要求：支持百兆或千兆的有线网络

操作系统：Windows7Sp1旗舰版或Windows10专业版

浏览器要求：GoogleChrome70.0及以上版本

九、评分办法

（一）评分标准制定原则

本赛项评分标准制定遵循“科学、合理、公平、公正、公开”的原则，所有

评分环节均由操作平台自动完成，杜绝人为因素干扰。

（二）评分办法

1.裁判员选聘。裁判长由大赛裁判委员会向大赛组委会推荐，由大赛组委会

聘任。裁判长组建裁判组，执行裁判长负责制。

2.裁判员人数。总人数为3人（其中裁判长1人，裁判员2人）。

3.成绩审核方法。本赛项为团队比赛，由竞赛平台自动评判团队比赛总成绩，

最终以各团队获得的团队总分作为评定奖项的依据。

4.成绩公布方法。本赛项两个比赛环节的最终成绩由竞赛系统统计完成，经

审核无误分别打印出来后由裁判长在成绩汇总表上签字，在竞赛场地公示各参赛

队成绩，并通过承办校通告栏进行公布。

（三）评分细则

竞赛总分100分，采用自动评分系统进行成绩判定。

步骤分值

步骤一：了解背景案例、认识审计流程8

步骤二：数据采集2

步骤三：运用数据分析技术，分析企业战略风险10

步骤四：运用可视化技术，通过分析性程序识别经营风险10

步骤五：仿真式互动评估重大错报风险10

步骤六：对主营业务收入与主营业务成本（存货）的实质性测试10

步骤七：对主营业务收入与销售费用的实质性测试10

步骤八：仿真式互动函证10

步骤九：仿真式互动审计延伸取证10

步骤十：对应收账款的实质性测试10

步骤十一：仿真式互动出具审计意见10

合计100

十、奖项设定

本赛项按项目设一等奖、二等奖、三等奖。各赛项的获奖比例（小数点后一

位四舍五入）分别为参赛人数的10%、20%和30%。

十一、申诉与仲裁

1.各参赛队对不符合赛项规程规定的仪器、设备、工装、材料、物件、计算

机软硬件、竞赛使用工具、用品，竞赛执裁、赛场管理、竞赛成绩，以及工作人

员的不规范行为等，可向赛项仲裁组提出申诉，申诉主体为参赛队领队。

2.申诉启动时,参赛队向赛项仲裁组递交领队亲笔签字同意的书面报告。书面

报告应对申诉事件的现象、发生时间、涉及人员、申诉依据等进行充分、实事求

是的叙述。非书面申诉不予受理。

3.提出申诉的时间应在比赛结束后（选手赛场比赛内容全部完成）2小时内。

超过时效不予受理。

4.赛项仲裁组在接到申诉报告后的2小时内组织复议，并及时将复议结果以

书面形式告知申诉方。申诉方对复议结果仍有异议，可由领队向比赛监督员提出

申诉，由监督员传达最终仲裁结果.

5.申诉方不得以任何理由拒绝接收仲裁结果,不得以任何理由采取过激行为

扰乱赛场秩序。仲裁结果由申诉人签收，不能代收，如在约定时间和地点申诉人

离开，视为自行放弃申诉。

6.申诉方可随时提出放弃申诉。

十二、赛项安全

（一）安全组织措施

1.赛场组织与管理员应制定安保须知、安全隐患规避方法及突发事件预案，

设立紧急疏散路线及通道等。确保比赛期间所有进入赛点车辆、人员需凭证入内；

严禁携带易燃易爆等危险品及比赛严令禁止的物品进入场地；场地设备设施均可

安全使用。

2.参赛选手在参赛过程中，必须服从场内裁判及工作人员的指挥，严格按照

制作规程进行操作，正确使用器具及设备。

3.赛场设置警戒线，赛场24小时有人看管；比赛前一天起，赛场实行全方

位封闭，除工作人员外，选手和指导老师等非工作人员不准进场。赛场设置联网

的监控体系，可以对赛场进行24小时监控。

4.裁判员在比赛前，宣读安全注意事项，当现场出现突发事件时，应及时给

予处置。

5.比赛期间，参赛队的食宿由各参赛队自行安排，承办单位负责提供具有宾

馆/住宿经营许可资质的优质宾馆的联系方式和订房电话。

6.各学校组织代表队时，须安排为参赛选手、指导老师和领队购买大赛期间

的人身意外伤害保险。各学校代表队组成后，须制定相关管理制度，并对所有选

手、指导教师进行安全教育。

（二）防疫特别措施

1.入场核验要求。凡进必检，人员进场前必须开展健康情况检查，查验健康

码和国务院客户端通信大数据行程卡，体温正常、健康码为绿色且大数据行程卡

显示14天内无中高风险地区活动轨迹者方可进入赛场。

2.现场防护要求。竞赛现场应全员全程佩戴口罩，所有人员进入会场后，除

身份识别不佩戴口罩外，其他时间和场合原则上应佩戴口罩。竞赛现场保持通风，

原则上不使用空调。

3.垃圾处理工作要求。加强垃圾封闭化分类化管理，竞赛结束后，及时收集

并清运，赛场内设置废弃口罩垃圾桶并做好标识，并按有毒有害垃圾进行处置。

十三、其他规定

（一）大赛人员须知

根据新冠疫情防控要求，各参赛学校要遵循“科学防控，精准施策”指导思

想开展防控工作。按照“一地一策”、“一校一策”原则，细化落实本地本校防控

方案。在常态化疫情防控下，所有参赛人员、专家、裁判员、监督员、仲裁员、

技术支持人员及与会领导、工作人员、列席人员、志愿者、观摩人员等均纳入大

赛人员健康管理。

1.健康状况排查。所有纳入大赛健康管理的人员，需主动申领甘肃省健康码，

赛前不前往国内疫情中、髙风险地区，不出国（境），不参加聚集性活动。并进

行报到前14天健康状况排查（流行病学史筛查）。存在以下情形人员，不得参赛。

（1）确诊病例、疑似病例、无症状感染者和尚在隔离观察期的密切接触者。

（2）近14天有发热、咳嗽等症状未痊愈的，未排除传染病及身体不适者。

（3）14天内有国内中髙风险等疫情重点地区旅居史和接触史的。

（4）居住社区21天内发生疫情的。

（5）14天内有境外旅居史的人员执行入境人员疫情防控政策。

2.所有纳入大赛健康管理的人员在报到前14天，每天采取自查自报方式进

行健康监测，早、中、晩各进行1次体温测量。一旦发现发热、乏力、咳嗽、咽

痛、打喷嚏、腹泻、呕吐、黄疸、皮疹、结膜充血等疑似症状，应及时向所在单

位报告，并尽快就诊检查，未排除疑似传染病及身体不适者不得参赛。

（二）参赛队须知

1.参赛选手为全省独立设置的全日制普通高等职业院校在籍在校学生，每名

学生按专业限报1个赛项，不得多报，不得跨专业参赛。选手年龄限制在25周

岁以下（年龄计算截止时间以比赛当年的5月1日为准）。指导教师须为本校专

兼职教师。

参赛队名称统一使用规定地区或院校全称，本赛项为团体赛，不接受跨校组

队报名。

2.参赛队选手在报名获得确认后，原则上不再更换，如筹备过程中，选手因

故不能参赛，所在学校需出具书面说明并按相关参赛选手资格补充人员并接受审

核。本赛项为团体赛，竞赛开始后，参赛队不得更换参赛选手，若有参赛队员缺

席，则视为自动放弃竞赛团体名次排名。

3.参赛队对大赛组委会以后发布的所有文件都要仔细阅读，确切了解大赛时

间安排、评判细节等，以保证顺利参加大赛。

4.参赛队按照大赛赛程安排，凭大赛组委会颁发的参赛证和有效身份证件参

加竞赛及相关活动。

5.参赛队将通过抽签决定比赛场地、座次。

6.对于本规则没有规定的行为，裁判组有权做出裁决。在有争议的情况下，

仲裁工作组的裁决是最终裁决。

（三）指导教师须知

1.做好赛前抽签工作，确认比赛出场顺序，协助大赛承办方组织好本单位比

赛选手的各项赛事相关事宜。

2.做好本单位比赛选手的业务辅导、心理疏导和思想引导工作，对参赛选手

及比赛过程报以平和、包容的心态，共同维护竞赛秩序。

3.自觉遵守竞赛规则，尊重和支持裁判工作，不随意进入比赛现场及其他禁

止入内的区域，确保比赛进程的公平、公正、顺畅、髙效。

4.当本队参赛选手对比赛进程中出现异常或疑问，应及时了解情况，客观做

出判断，并做好选手的安抚工作，经内部进行协商，认为有必要时可在规定时限

内向赛项仲裁工作组反映情况或提出书面仲裁申请。

（四）参赛选手须知

1.参赛选手报到后，凭身份证领取参赛证。参赛证为选手参赛的凭据。参赛

选手一经确认，中途不得任意更换，否则以作弊论处，比赛成绩取消。

2.参赛选手应持参赛有效身份证、参赛证和学生证（三证必须齐全）和保险

单，按竞赛顺序、项目场次和竞赛时间，提前30分钟到各比赛项目指定地点接

受检录。

3.检录后的选手，应在工作人员的引进下，提前15分钟到达竞赛现场，从

竞赛计时开始，比赛开始15分钟后，选手未到即取消该项目的参赛资格。

4.参赛选手进入赛场，应佩戴参赛证，做到衣着整洁，符合安全生产及竞赛

要求。

5.比赛需连续进行，比赛一旦计时开始不能无故终止比赛。比赛过程中，参

赛选手必须严格遵守竞赛纪律，并接受裁判员的监督和警示。参赛选手如有疑问、

遇设备或软件等故障、身体不适等情况，应举手示意，项目裁判长、技术人员等

应及时予以解决。确因计算机软件或硬件故障，致使操作无法继续的,经裁判长

确认，予以启用备用计算机。如遇身体不适，现场医务人员按应急预案救治。

6.参赛选手应认真阅读各项目竞赛操作须知，自觉遵守赛场纪律，按竞赛规

则、项目与赛场要求进行竞赛，不得携带任何书面或电子资料、U盘、手机等电

子或通讯设备进入赛场，不得有任何舞弊行为，否则视情节轻重执行赛场纪律。

7.竞赛期间，竞赛选手应服从裁判评判，若对裁判评分产生异议，不得与裁

判争执、顶撞，但可于比赛结束后两小时内由领队以书面形式向赛项裁判长提出

书面仲裁申请。由赛项裁判长组织团队调查核实并于接到仲裁书面申请两小时内

给与回复。

8.参加技能操作竞赛的选手如提前完成作业，选手应在指定的区域等待，经

裁判同意方可离开赛场。

9.竞赛过程中如因竞赛设备或检测仪器发生故障，应及时报告裁判，不得私

自处理，否则取消本场次比赛资格。

10.技能大赛参赛作品的版权归大赛组委会所有，由大赛组委会统一使用与

管理。

附件：审计技能竞赛样题

步骤1：了解背景案例、认识审计流程

任务一

行业状况、法律环公司所处服装行业目前总体发展平缓

境和监管环境及其公司适用《企业会计准则》、《中华人民共和国产品质量法》、《零售商

他外部因素供应商公平交易管理办法》

公司董事会内部设有独立董事，治理结构中设有审计委员会和监事会

被审计单位的性质公司主要业务为服装销售，自产自销，业务模式为直营店、加盟店与网

店并存。

以每年元月一日至十二月三十一日为一个会计年度。

被审计单位对会计

记账原则和方法：以权责发生制为原则，实行借贷记账法。

政策的选择和运用

企业的会计核算以人民币为记账本位币。

公司管理层预计通过减少运营成本和产品成本、提高生产效率等有效措

被审计单位的目

施，从而提高公司的经济效益。

标、战略以及相关

与上期相比，2019年的战略目标是提高产品市场综合占有率，力争排名

经营风险

全国前二十名，收入比2018年增加30%以上。

公司管理层实行以总经理为首的职业经纪人负责制，2019年公司管理层

对被审计单位财务

绩效考核的重要指标为公司制定的经营目标是否能够达到

业绩的衡量和评价

与上年相比，公司各项财务指标稳定增长

被审计单位的内部公司按照《企业内部控制基本规范》和相关规定在所有重大方面保持了

控制有效的财务报告内部控制

任务二

步骤2：数据采集

任务一

爬取的企业：ST拉夏，安正时尚，地素时尚，歌力思，锦泓集团，日播时尚，朗姿股份

爬取的内容：主要指标，杜邦分析，资产负债表，利润表，现金流量表

爬取期间：2017-2019年

步骤3：运用数据分析技术，分析企业战略风险

任务一

1.下列关于店铺数量的增长与销售收入的增长，说法正确的有（）。

A.店铺数量增长为销售收入增长提供了基础

B.能直接从店铺数量的增长判定销售收入增长

C.不能直接从店铺数量的增长判定销售收入增长

D.要结合店铺实际销售量和销售额进行综合分析

正确答案：ACD

2.下列关于销售收入的增长，说法正确的有（）。

A.公司主要门店分布在东部地区，产品定位为中高端女装，稳定客户能保证收入的稳定增长

B.公司主要门店分布在东部地区，产品定位为中高端女装，稳定客户只能保证收入的下线，

不能保证销售收入的稳定增长

C.销售收入的增长需要持续不断的扩大客户群体

D.销售收入需要结合利润增长爆发点、行业环境、产品投入、经营政策等综合考虑。

正确答案：BCD

3.关于歌莱斯的财务指标与行业指标进行比较分析，说法正确的有（）。

A.歌莱斯的的资产负债率、应收账款周转率、毛利率、净利率均优于行业平均水平，说明歌

莱斯的销售收入增速比行业平均水平要高

B.歌莱斯的的资产负债率、应收账款周转率、毛利率、净利率均优于行业平均水平，说明歌

莱斯的市场占有率较高，2019年的战略目标可以实现

C.不能仅凭公司的各项财务指标优于行业平均水平或者与行业平均水平持平即下结论，提升

市场占有率、销售收入的增长需要结合多项因素进行分析

D.不能通过各项指标的分析判断得出战略目标能否实现

正确答案：CD

任务二

1.审计人员通过询问、观察和检查得出下列结论，正确的有（）。

A.服装行业竞争激烈、市场需求平稳、服装行业目前总体发展平缓

B.行业竞争激烈、市场供大于求，企业战略目标符合行业环境

C.2019年采取了新的营销策略，有利于销售收入的快速增长

D.2019年并未开展新的营销策略，企业战略目标为收入比上年增长30%不符合行业环境

正确答案：AD

2.审计人员通过询问、观察和检查得出下列结论，正确的有（）。

A.公司战略目标为收入比上年增长30%没有支撑点

B.公司2019年营销策略并没有发生实质性的改变、门店数量只增加2家

C.经营规模并没有随着战略目标的提高而扩大许多，收入增长存在异常

D.近年来门店数量持续稳定的增长，2019年收入比去年增长30%是合理的

正确答案：ABC

3.下列有关2019年战略目标能否实现的说法中，正确的有（）。

A.公司采取网店、直营店与加盟店相结合的经营模式，与国内其他上市公司服装企业基本

相同，没有特别大的竞争优势

B.公司采取网店、直营店与加盟店相结合的经营模式，与国内其他服装上市公司相比，拥

有较大的竞争优势

C.在无大幅度扩大经营规模、发展新的营销战略的前提下，公司提出的2019年战略目标实

现的可能性不大

D.2019年扩大了经营规模，发展了新的营销策略，有利于战略目标的实现

正确答案：AC

步骤4：运用可视化技术，通过分析性程序识别经营风险

1.审计人员通过询问、观察和检查得出下列结论，正确的有（）。

A.被审计单位依托处于沿海的地理优势，有利于销售收入的增长

B.被审计单位的直营门店的销售收入占比最大

C.被审计单位有明显的淡旺季

D.将本期销售收入与去年可比期间的对应数据进行比较，发现公司在2019年的销售收入远

高于2018年同期收入

正确答案：D

2.审计人员对歌莱斯的财务指标进行比较分析，下列说法正确的有（）。

A.2019年的销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率高于去年同期间

B.2019年的销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率高于行业平均指标

C.2019年的销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率低于去年同期间

D.2019年的销售毛利率、应收账款周转率、存货周转率低于去年同期间

正确答案：AB

3.审计人员通过询问管理层得知公司加大设计投入，下列分析正确的有（）。

A.资料查看中发现并没有单独的研发费科目

B.管理费用中也没有研发费项目

C.应对管理层的说法产生疑虑

D.被审计单位有设置研发费科目

正确答案：ABC

4.审计人员通过询问、观察和检查，下列有关加盟商的结论正确的有（）。

A.加盟商收入占比高

B.加盟商收入占比较低

C.加盟商年末应收账款占比较大，与经营人员所说的加盟商很少拖欠货款的情况不符

D.应对加盟商的收入产生疑虑

正确答案：ACD

5.审计人员通过询问、观察和检查得出下列结论，正确的有（）。

A.经检查公司文件，发现公司2019年的收入比2018增加至少30%的战略目标是公司管理

层绩效考核的重要项目

B.检查公司的会议纪要发现发现管理层会议对收入异常关注，几乎每次开会都会对当期收

入进行总结和展望

C.管理层对销售收入的关注属于正常现象，无需特别关注

D.被审计单位采取的是职业经理人担任管理层，应对此特别关注

正确答案：ABD

步骤5：仿真式互动评估重大错报风险

任务一

1.评估是否存在重大错报风险（）。

是

否

答案：是

2.如果选项1选择的“是”，请选择风险层次（）。

报表层次

认定层次

答案：报表层次

3.下列关于风险层次的原因，正确的有（）。

A.收入存在舞弊风险，属于特别风险

B.源于薄弱的被审计单位整体层面内部控制或信息技术的一般控制

C.与管理层凌驾和舞弊相关的风险因素

D.由于被审计单位缺乏职责分离导致的风险

正确答案：AC

任务二

1.1下列关于风险点的描述，正确的有（）。

A.行业发展放缓，市场份额无明显扩大

B.未采取新的营销策略

C.国家政策未有重大扶持

D.国外品牌势头强劲竞争压力大，企业提出的2019年收入增长30%的战略并不合理

正确答案：ABCD

1.2判断题目1.1的风险属于财务报表层次还是认定层次（）。

A.财务报表层次

B.认定层次

正确答案：财务报表层次

1.3判断题目1.1的风险是否属于特别风险（）。

是

否

正确答案：是

1.4是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（）。

是

否

正确答案：否

1.5下列受影响的交易、账户余额和披露的认定，正确的有（）。

A.主营业务收入

B.主营业务成本

C.应收账款

D.存货

正确答案：ABCD

1.6根据识别的重大错报风险，应采取的总体应对措施，正确的有（）。

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B.增加审计程序的不可预见性

C.应当特别风险实施细节测试

D.应当考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果

正确答案：AB

2.1下列关于风险点的描述，正确的有（）。

A.管理层为职业经理人

B.管理层绩效考核与业绩压力挂钩

C.管理层可能源自各方面的压力虚增收入

D.由于被审计单位缺乏职责分离导致的风险

正确答案：ABC

2.2判断题目2.1的风险属于财务报表层次还是认定层次（）。

A.财务报表层次

B.认定层次

正确答案：财务报表层次

2.3判断题目2.1的风险是否属于特别风险（）。

是

否

正确答案：是

2.4是否属于仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（）。

是

否

正确答案：否

2.5下列受影响的交易、账户余额和披露的认定，正确的有（）。

A.主营业务收入

B.主营业务成本

C.应收账款

D.存货

正确答案：ABCD

2.6根据识别的重大错报风险，应采取的总体应对措施，正确的有（）。

A.向项目组强调保持职业怀疑的必要性

B.增加审计程序的不可预见性

C.应当特别风险实施细节测试

D.应当考虑识别出的控制对相关风险的抵消效果

正确答案：AB

任务三

舞弊风险因素评价表

是否

内容说明

存在

一、与编制虚假财务报告导致的错报相关的舞弊风险因素

（一）动机或压力

1.财务稳定性或盈利能力受到经济环境、行业状况或被审

计单位经营情况的威胁

(1)竞争激烈或市场市场竞争激烈，同行业公

饱和，且伴随着利润是司利润率下降，但是公司

率的下降；利润率却上升

(2)难以应对技术变革、产品过时、利率调整等因素的急剧

否

变化；

(3)客户需求大幅下降，所在行业或总体经济环境中经营失

否

败的情况增多；

(4)经营亏损使被审计单位可能破产、丧失抵押品赎回权或

否

遭恶意收购；

(5)在财务报表显示盈利或利润增长的情况下，经营活动产

生的现金流量经常出现负数，或经营活动不能产生现金流否

入；

收入高速增长且增长速度

(6)高速增长或具有异常的盈利能力，特别是在与同行业其高于同行业其他企业，净

是

他企业相比时；利率同比增长也高于同行

业平均水平

(7)新发布的会计准则、法律法规或监管要求。否

2.管理层为满足第三方要求或预期而承受过度的压力

(1)投资分析师、机构投资者、重要债权人或其他外部人士

对盈利能力或增长趋势存在预期（特别是过分激进的或不管理层对于公司发展一直

是

切实际的预期），包括管理层在过于乐观的新闻报道和年持乐观态度

报信息中作出的预期；

(2)需要进行额外的举债或权益融资以保持竞争力，包括为

否

重大研发项目或资本性支出融资；

(3)满足交易所的上市要求、偿债要求或其他债务合同要求

否

的能力较弱；

(4)报告较差财务成果将对正在进行的重大交易（如企业合

否

并或签订合同）产生可察觉的或实际的不利影响。

3.管理层或治理层的个人财务状况受到被审计单位财务业

绩的影响

(1)管理层和治理层在被审计单位中拥有重大经济利益；否

(2)管理层和治理层的报酬中有相当一部分（如奖金、股票

管理层的绩效考核指标与

期权、基于盈利能力的支付计划）取决于被审计单位能否是

公司战略发展目标相挂钩

实现激进的目标（如在股价、经营成果、财务状况或现金

流量方面）；

(3)管理层和治理层个人为被审计单位的债务提供了担保；否

管理层的绩效考核指标与

公司战略发展目标相挂

(4)管理层或经营者为实现治理层制定的财务目标(包括销

是钩，并且治理层制定的财

售收入或盈利能力等激励目标）而承受过度的压力。

务目标对于职业经理人非

常重要

(二）机会

1.被审计单位所在行业或其业务的性质为编制虚假财务报

告提供了机会

(1)从事超出正常经营范围的重大关联方交易，或者与未经

审计或由其他会计师事务所审计的关联企业进行重大交否

易；

(2)被审计单位具有强大的财务实力或能力，使其在特定行

业中处于主导地位，能够对与供应商或客户签订的条款或否

条件作出强制规定，从而可能导致不适当或不公允的交易；

(3)资产、负债、收入或费用建立在重大估计的基础上，这

否

些估计涉及主观判断或不确定性，难以印证；

(4)从事重大、异常或高度复杂的交易（特别是临近期末发

生的复杂交易，对该交易是否按照“实质重于形式”原则否

处理存在疑问）；

(5)在经济环境及文化背景不同的国家或地区从事重大经

否

营或重大跨境经营；

(6)利用商业中介，而此项安排似乎不具有明确的商业理

否

由；

(7)在属于“避税天堂”的国家或地区开立重要银行账户或

者设立子公司或分公司进行经营,而此类安排似乎不具有否

明确的商业理由。

2.对管理层的监督失效

公司实行职业经理人制，

总经理为公司董事会聘请

(1)管理层由一人或少数人控制（在非业主管理的实体中），

是的直接经理人，在管理层

且缺乏补偿性控制；

中的部分关键岗位均为职

业经理人团队成员担任

(2)治理层对财务报告过程和内部控制实施的监督无效。否

3.组织结构复杂或不稳定

(1)难以确定对被审计单位持有控制性权益的组织或个人；否

(2)组织结构过于复杂，存在异常的法律实体或管理层级；否

(3)高级管理人员、法律顾问或治理层频繁更换。否

4.内部控制要素存在缺陷

(1)对控制的监督不充分，包括自动化控制以及针对中期财

否

务报告（如要求对外报告）的控制；

(2)由于会计人员、内部审计人员或信息技术人员不能胜任

否

而频繁更换；

(3)会计系统和信息系统无效，包括内部控制存在值得关注

否

的缺陷的情况。

(三）态度或借口

1.管理层未能有效地传递、执行、支持或贯彻被审计单位

的价值观或道德标准，或传递了不适当的价值观或道德标否

准

2.非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或

否

重大会计估计的确定

3.被审计单位、高级管理人员或治理层存在违反证券法或

其他法律法规的历史记录，或由于舞弊或违反法律法规而否

被指控

因管理层的绩效考核指标

4.管理层过于关注保持或提高被审计单位的股票价格或利与公司战略发展目标相挂

是

润趋势钩，管理层对于收入过于

关注

5.管理层向分析师、债权人或其他第三方承诺实现激进的

否

或不切实际的预期

6.管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷否

7.为了避税的目的，管理层表现出有意通过使用不适当的

否

方法使报告利润最小化

8.高级管理人员缺乏士气否

9.业主兼经理未对个人事务与公司业务进行区分否

10.股东人数有限的被审计单位股东之间存在争议否

11.管理层总是试图基于重要性原则解释处于临界水平的

否

或不适当的会计处理

12.管理层与现任或前任注册会计师之间的关系紧张

(1)在会计、审计或报告事项上经常与现任或前任注册会计

否

师产生争议；

(2)对注册会计师提出不合理的要求，如对完成审计工作或

否

出具审计报告提出不合理的时间限制；

(3)对注册会计师接触某些人员、信息或与治理层进行有效

否

沟通施加不适当的限制；

(4)管理层对注册会计师表现出盛气凌人的态度，特别是试

图影响注册会计师的工作范围，或者影响对执行审计业务否

的人员或被咨询人员的选择和保持。

任务四

1.下列关于财务报表层次的重大错报风险原因，正确的有（）。

A.由于管理层的业绩压力导致的收入虚增的风险

B.由于职责分离导致的收入虚增风险

C.由于管理层缺乏诚信导致的收入虚增的风险

D.由于管理层缺乏必要的胜任能力导致的收入虚增的风险

正确答案：A

2.下列有关对收入确认存在舞弊风险的假定的考虑，正确的有（）。

A.服装行业尤其是中高端女装行业发展平缓，市场竞争大，市场需求增长有限，市场供大于

求，被审计单位2019年战略目标为收入增长超过30%不符合行业大环境趋势

B.被审计单位的经营规模并没有随着战略目标的提高而扩大许多，也未采用新的营销策略，

在设计研发方面，也没有重大设计成果，收入增长30%缺乏支撑点支撑点

C.战略目标是公司管理层绩效考核的重要项目，可能存在高管为了完成业绩考核目标，虚

增利润的情况

D.与管理层的投资决策相关

正确答案：ABC

步骤6：对主营业务收入与主营业务成本（存货）的实质性测试

任务一

财务报表认定

发生完整性准确性截止分类列报

利润表中记录的营业收入（或营业成本）已发生，

A√

且与被审计单位有关。

所有应当记录的营业收入（或营业成本）均已记

B√

录。

与营业收入（或营业成本）有关的金额及其他数

C√

据已恰当记录。

营业收入（或营业成本）已记录于正确的会计期

D√

间。

E营业收入（或营业成本）已记录于恰当的账户。√

营业收入（营业成本）已按照企业会计准则的规

F√

定在财务报表中作出恰当的列报。

序号实质性程序发生完整性准确性截止分类列报

营业收入

(一)主营业务收入

获取或编制主营业务收入明细表：

(1)复核加计是否正确，并与总账数和明细账合计

1数核对是否相符；××√×××

(2)检查以非记账本位币结算的主营业务收入的

折算汇率及折算是否正确。

实质性分析程序（必要时）：

(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，

并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行

以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以

2√√√×××

建立有关数据的期望值：

1、将本期的主营业务收入与上期的主营业务收

入进行比较，分析产品销售的结构和价格变动是

否异常，并分析异常变动的原因；

2、计算本期重要产品的毛利率，与上期比较，

检查是否存在异常，各期之间是否存在重大波

动，查明原因；

3、比较本期各月各类主营业务收入的波动情况，

分析其变动趋势是否正常，是否符合被审计单位

季节性、周期性的经营规律，查明异常现象和重

大波动的原因；

4、将本期重要产品的毛利率与同行业企业进行

对比分析，检查是否存在异常；如果发行人毛

利率与同行业公司相比明显偏高且与行业发展

状况不符、存货余额较大、存货周转率较低，审

计人员应核查发行人是否存在通过少转成本虚

增毛利润的行为。如，发行人为满足高新技术企

业认定条件，将应计入生产成本项目的支出在管

理费用的研发费用中核算和列报。如果发行人

报告期毛利率变动较大或者与同行业上市公司

平均毛利率差异较大，审计人员应当采用定性分

析与定量分析相结合的方法，从发行人行业及市

场变化趋势，产品销售价格和产品成本要素等方

面对发行人毛利率变动的合理性进行核查。

5、根据增值税发票申报表或普通发票，估算全

年收入，与实际收入金额比较。

6、根据产品生产能力、仓储能力和运输能力，

原材料采购数量及单位产品材料耗用定额，生产

工人数量、生产工时及劳动生产率分析产品生产

量和销售量的合理性，并查明异常情况的原因。

(2)确定可接受的差异额；

(3)将实际情况与期望值相比较，识别需要进一

步调查的差异；

(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获

取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检

查相关的凭证等）；

(5)评估分析程序的测试结果。

检查主营业务收入的确认条件、方法是否符合企

业会计准则，前后期是否一致；关注周期性、偶

然性的收入是否符合既定的收入确认原则、方

3√√√√××

法。

分析在不同销售模式（特别是创新模式）下收入

确认方式是否恰当。

9销售的截止测试×××√××

存在销货退回的，检查手续是否符合规定，结合

10原始销售凭证检查其会计处理是否正确。结合存√×××××

货项目审计关注其真实性。

14调查集团内部销售的情况，记录其交易价格、数√×√×××

量和金额，并追查在编制合并财务报表时是否已

予以抵销。

15根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。××××××

(二)其他业务收入

获取或编制其他业务收入明细表，复核加计是否

正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相

1××√×××

符，结合主营业务收入科目与营业收入报表数核

对是否相符。

营业成本

（一）主营业务成本

获取或编制主营业务成本明细表，复核加计是否

正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相

1××√×××

符，结合其他业务成本科目与营业成本报表数核

对是否相符。

实质性分析程序（必要时）：

(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，注

册会计师基于对被审计单位及其环境的了解，通

过进行以下比较，并考虑有关数据间关系的影

响，以建立注册会计师有关数据的期望值：

1)比较当年度与以前年度不同品种产品的主营

业务成本和毛利率，并查明异常情况的原因；

2)比较当年度与以前年度各月主营业务成本的

波动趋势，并查明异常情况的原因；

3)比较被审计单位与同行业的毛利率，并查明异

2√√√×××

常情况的原因；

4)比较当年度及以前年度主要产品的单位产品

成本，并查明异常情况的原因。

(2)确定可接受的差异额；

(3)将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一

步调查的差异；

(4)如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取

充分的解释和恰当的佐证审计证据。（例如：通

过检查相关的凭证）；

(5)评估分析程序的测试结果。

复核主营业务成本明细表的正确性，编制生产成

3本与主营业务成本倒轧表，并与相关科目交叉索√√√×××

引。

抽查主营业务成本结转明细清单，比较计入主营

4业务成本的品种、规格、数量和主营业务收入的√√××××

口径是否一致，是否符合配比原则。

（二）其他业务成本

获取或编制其他业务成本明细表，复核加计正

1××√×××

确，并与总账数和明细账合计数核对相符，结合

主营业务成本科目与营业成本报表数核对相符。

与上期其他业务收入/成本比较，检查是否有重

2√√√×××

大波动，如有，应查明原因。

列报

检查营业收入/营业成本是否已按照企业会计准

1×××××√

则的规定在财务报表中作出恰当列报。

任务二

1.审计人员开展开展实质性程序后，得出下列分析结论，正确的有（）。

A.抽查销售业务的记账凭证，从账簿追查至凭证、从凭证追查至账簿，未发现异常

B.公司水费/电费的数据与去年对比波动微小，未发现异常

C.公司水费/电费的数据波动较大，应重点关注

D.抽查凭证未发现问题，可以不开展其他的实质性程序

正确答案：AB

2.审计人员开展开展实质性程序后，得出下列分析结论，正确的有（）。

A.经检查，直营门店的销售明细与账面记录一致，未发现异常

B.经检查，直营门店的收款记录与银行对账单一致，未发现异常

C.经检查，直营门店的销售明细与账面记录不一致，需重点关注

D.经检查，直营门店的收款记录与银行对账单不一致，需重点关注

正确答案：AB

3.审计人员开展开展实质性程序后，得出下列分析结论，正确的有（）。

A.经检查，直营门店的出库单与账面记录不一致，需重点关注

B.经检查，直营门店的出库单与账面记录一致，通过仓库部门司机送货，未发现异常

C.经检查，天猫店铺的交易记录与账面记录一致，未发现异常

D.经检查，天猫店铺的交易记录与账面记录不一致，需重点关注

正确答案：BC

4.审计人员对存货进行监盘后，得出下列分析结论，正确的有（）。

A.存货没有在报表日进行盘点，倒轧可能存在存货异常风险

B.审计人员在2020.2.1进行监盘，监盘日存货未发现异常，不需要倒轧

C.如果被审计单位人员完成了存货盘点，审计人员可以直接使用被审计单位的存货盘点结

果，不必实施存货监盘

D.存货监盘针对的主要是存货的存在认定和完整性认定

正确答案：A

5.审计人员对加盟店的销售收入进行检查后，得出下列分析结论，正确的有（）。

A.经检查，加盟店的发票、出库单、销售合同与账面记录一致，未发现异常

B.经检查加盟店的交易记录，与往年的销售量进行对比，发现2019年10-12月销售量增幅

较大，需要重点关注

C.经检查加盟店的应收账款回款情况，2019年10-12月回款较慢，需要重点关注

D.经检查，加盟店的发票、出库单、销售合同与账面记录不一致，需重点关注

正确答案：ABC

6.审计人员开展开展实质性程序后，得出下列分析结论，正确的有（）。

A.经检查，直营门店、天猫店铺结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量一致，加盟

店结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量不一致

B.经检查，直营门店、天猫店铺、加盟店结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量都

不一致

C.经检查，直营门店结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量一致，天猫店铺、加盟

店结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量不一致

D.经检查，直营门店、天猫店铺、加盟店结转的主营业务成本数量与主营业务收入数量一

致，未发现异常。

正确答案：D

步骤7：对主营业务收入与销售费用的实质性测试

任务一

财务报表认定

发生完整性准确性截止分类列报

利润表中记录的销售费用已发生，且与被审

A√

计单位有关。

B所有应当记录的销售费用均已记录。√

与销售费用有关的金额及其他数据已恰当

C√

记录。

D销售费用已记录于正确的会计期间。√

E销售费用已记录于恰当的账户。√

销售费用已按照企业会计准则的规定在财

F√

务报表中作出恰当的列报。

序号实质性程序发生完整性准确性截止分类列报

获取或编制销售费用明细表：

(1)复核其加计数是否正确，并与报表数、总

账数和明细账合计数核对是否相符；

1××√×××

(2)将销售费用中的工资、折旧等与相关的资

产、负债科目核对，检查其勾稽关系的合理

性。

对销售费用进行分析：

(1)计算分析各个月份销售费用总额及主要项

目金额占主营业务收入的比率，并与上一年

2度进行比较，判断变动的合理性；√√√×××

(2)计算分析各个月份销售费用中主要项目发

生额及占销售费用总额的比率，并与上一年

度进行比较，判断其变动的合理性。

实施截止测试，若存在异常迹象，应考虑是

3否有必要追加审计程序，对于重大跨期项目×××√××

的应作必要调整。

检查销售费用是否已按照企业会计准则的规

4×××××√

定在财务报表中作出恰当列报。

任务二

1.审计人员对销售费用进行检查，得出下列结论，正确的有（）。

A.获取销售费用明细数据，与往年同期进行横向对比，发现2019年10、11、12月的销售

费用增幅不大，销售费用的增长与销售收入增长不匹配。

B.获取销售费用明细数据，与往年同期进行横向对比，发现2019年10、11、12月的销售

费用的增长与销售收入增长匹配。

C.获取销售费用明细数据，与往年同期进行横向对比，发现2019年10、11、12月的销售

费用增幅较大，销售费用的增长与销售收入增长匹配。

D.获取销售费用明细数据，与往年同期进行横向对比，发现2019年10、11、12月的销售

费用增幅不大，销售费用的增长与销售收入增长匹配。

正确答案：A

2.审计人员对销售费用占比进行检查，得出下列结论，正确的有（）。

A.挑选销售费用中占大额业务宣传费、公关费、门店收入等，并与上年同期进行横向