2023年中级审计师考试审计理论与实务真题-

2023年中级审计师考试审计理论与实务真题

总分：100分及格：60分考试时间：120分

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本题共20分,

每小题1分。）

（1）《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是：（）

A.1994年1月1日

B.1995年1月1日

C.1996年5月1日

D.2000年1月1日

（2）在下列关于审计机关后续审计的说法中，正确的是：（）

A.后续审计就是定期审计

B.后续审计就是接着审计

C.后续审计就是报送审计

D.后续审计是对审计确定执行状况进行的追踪审计

（3）依据《审计署关于内部审计工作的规定》，领导内部审计机构开展工作的应当是：（）

A.本单位的财务经理

B.本单位的财务部门

C.本单位的监事会

D.本单位主要负责人或者权力机构

（4）对于《中华人民共和国审计法》所规定的审计法律责任，正确的说法是：（）

A.它是国家审计、社会审计和内部审计的法律责任

B.它是因实施审计监督产生的审计机关的法律责任

C.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任，但不包括民事责任

D.它是以行政责任为主的法律责任，也包括相应的刑事责任和民事责任

（5）下列属于审计质量限制措施的是：（）

A.对全部审计事项均采纳详查法

B.对全部审计项目都要实施后续审计

C.审计工作底稿的复核制度

D.在审计业务范围内，选择简洁、易审的项目进行审计

（6）下列关于社会审计人员职业道德的说法中，正确的是：（）

A.审计人员应按有关规定接受接着教化

B.审计人员应以服务成果的大小确定收费标准的凹凸

C.审计人员可以实行任何手段争揽业务

D.审计人员可以个人名义承接业务

(7)依据《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后，向审计机关提

出审计报告的日期应当在：()

A.15日内

B.30日内

C.60日内

D.90日内

(8)下列审计证据中，证明力最强的是：()

A,被审计单位供应的证明材料

B.被审计单位会计人员的言词证据

C.有关审计事项的环境证据

D.审计人员亲自编制的相关资料

(9)下列审计取证方法中，最适于实现总体合理性审计目标的是：()

A.检查

B.视察

C.计算

D.分析性复核

(10)确定符合性测试的抽查范围时，可选择的方法是：()

A.实地视察法

B.证据检查法

C.阅历估计法

D.重复执行法

(11)下列状况中，适用于审计抽样的是：()

A.以检查总体完整性为目的

B,单笔业务金额超过重要性水平

C.可接受检查风险过低

D.审计事项总体数量较大

(12)在审计应收账款时，限制询证过程的应当是：()

A.会计主管

B.应收账款记账员

C.审计人员

D.信用调查人员

(13)被审计单位营业费用明细账中记录了以下项目，其中符合我国现行会计制度规定的是:

()

A.管理部门人员工资

B.常设销售机构经费

C.生产车间领用的产品包装物费用

D.为购货单位垫付的运杂费

(14)审计人员在审计某企业应付账款时，发觉应付某公司货款400万元，账龄2年以上，但

通过查阅凭证，询问被审计单位有关人员，未能取得证据证明其存在性。审计人员下一步应

当：()

A.做出账实不符结论

B.向债权人进行询证

C.核对会计报表

D.干脆调整账项

(15)被审计单位货币资金循环的下列职责分工易导致内部限制失效的是：()

A.出纳员负责现金、银行存款日记账和总账的登记

B.报销单据的填制和审核分别

C.支票与印章由不同人保管

D.出纳员以外人员负责银行存款余额调整表的编制

(16)某企业购入大型设备一台，支付设备价款800万元，增值税136万元，运杂费20万元,

安装成本30万元，以上款项全部用银行存款支付。审计人员发觉，该企业对此业务借记：

固定资产800万元，应交税金??应交增值税136万元，制造费用20万元，管理费用30万元。

该项业务的上述账务处理：()

A.正确

B.错误，应借记固定资产986万元

C.错误，应借记固定资产936万元、管理费用50万元

D.错误，应借记固定资产850万元、应交税金??应交增值税136万元

(17)对未入账的长期借款进行审查，无效的审计程序是：()

A.向被审计单位索取债务说明书，了解举债业务

B.对利息费用实施分析性复核

C.编制长期借款明细表并与总账核对

D.查阅企业管理部门的会议记录、文件资料，了解与举债相关的信息

（18）审计人员对实存于企业的固定资产，收集查阅了契约、产权证明书、财产税单等有关凭

证文件，其目的是为了证明：（）

A.固定资产的存在性

B.固定资产的全部权

C.固定资产折旧计算的精确性

D.固定资产的完整性

（19）审计人员为了证明对外投资的存在性与全部权，应实施的审计程序是：（）

A.查阅长期投资和短期投资明细账

B.查阅投资收益的入账凭证

C.查阅对外投资的实物证明，如股权登记证、债券或出资证明

D.查阅关于对外投资决策的会议记录

（20）审计人员为检查应付工资的总体合理性可以运用的分析性复核方法是：（）

A.分析比较近期各年度和本年度各个月份工资变动状况，推断其变动有无异样

B.依据企业的员工名册，人力资源管理统计报表，职工调动、录用、解聘等原始资料，查

明职工增减变动状况

C.检查各种奖金的发放范围和规定标准，查明其是否真实、合法

D.检查各种津贴、补贴开支的真实性

二、多项选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中至少有两项是正确的，全部选对得满

分。多选或错选不得分，也不倒扣分。在无多选和错选的状况下，选对一项得0.5分。本题

共20分，每小题2分。）

（1）审计要素是构成审计行为的基本因素，它包括：（）

A.标准要素

B.证据要素

C.行动要素

D.职能要素

E.结果要素

⑵依据我国《国家审计基本准则》，审计机关：（）

A.应当自审计确定书送达之日起60日内，检查审计确定执行状况

B.应当自审计确定书送达之日起90日内，检查审计确定执行状况

C.发觉被审计单位在规定时间内未执行审计确定的，可以向人民政府报告

D.发觉被审计单位在规定时间内未执行审计确定的，可以向法院提出强制执行的申请

E.发觉被审计单位在规定时间内未执行审计确定的，可以提请有关主管部门在法定职权范

围内依法作出处理

(3)下列属于审计实施阶段的工作有：()

A.编制审计项目安排

B.编写审计报告

C.审前培训

D.对内部限制进行符合性测试

E.对审计事项进行实质性测试

(4)审计人员在运用统计抽样技术进行审计时，确定样本规模应考虑的因素有：()

A.总体数量

B.总体偏差水平

C.审计结论的精确限度

D.审计结论的牢靠性程度

E.以往类似审计项目的阅历

(5)下列关于审计人员鉴定审计证据客观性的说法中，正确的有：()

A.对实物证据，不仅要核实数量，还应关注质量

B.对书面证据，不仅要核对金额，还应判别真伪

C.对言词证据，要分析供应者的陈述是否客观

D.经过加工汇总编制的资料比原始凭证更牢靠

E.良好内部限制环境下产生的证据更牢靠

(6)下列关于审计管理的说法中，正确的有：()

A.审计管理仅限于审计安排阶段

B.审计管理包括对审计人员的管理

C.审计管理的目的是提高审计工作的质量和效率

D.审计风险管理是审计管理的重要内容之一

E.审计管理必需听从于审计目标

(7)审计人员对销售与收款循环进行内部限制测试的内容有：()

A.发函询证应收账款

B.检查是否按期编制应收账款账龄分析表

C.实地视察不相容职务划分状况

D.审查销售发票是否经过授权批准

E.抽查验证营业收入账务处理的正确性

(8)在对被审计单位的库存材料进行监盘时，审计人员应当：()

A.参加制定盘点安排

B.到现场监督盘点工作的进行

C.自始至终亲自参加盘点

D.登记材料盘点记录

E.留意查验库存材料质量

（9）固定资产循环内部限制测试的主要程序有：（）

A.验证固定资产的新增手续

B.验证固定资产的退废手续

C.分析固定资产折旧变动的合理性

D.抽验固定资产的验收报告

E.检查固定资产账、卡的设置状况

（10）审计人员审查无形资产摊销的主要内容包括：（）

A.无形资产取得的合法性

B.无形资产摊销的期限

C.无形资产摊销金额的计算

D.无形资产摊销的账务处理

E.无形资产转让的合规性

三、混合选择题（以下每小题各有五项备选答案，其中有一项或一项以上是正确的，全部选

对得满分。未将正确答案全部选出或多选、错选均不得分，也不倒扣分。本题共20分，每

小题2分。）

（1）依据实施审计的范围不同，可以将审安排分为：（）

A.具体审计和抽样审计

B.全部审计和局部审计

C.内部审计和外部审计

D.托付审计和授权审计

E.就地审计和报送审计

（2）审计依据的特点包括：（）

A.重要性

B.层次性

C.时效性

D.牢靠性

E.地域性

（3）下列关于审计风险的说法中，正确的是：（）

A.固有风险与检查风险成正比

B.限制风险与固有风险成反比

C.审计风险是客观存在的，因此是不行控的

D.内部限制越有效，限制风险的评估水平就越低

E,可接受的检查风险确定审计人员安排收集证据的数量

(4)限制环境是内部限制的要素之一，其内容包括：()

A.管理当局的观念和经营风格

B.组织结构的设置

C.员工的素养

D.人事政策

E.审计风险的评估

(5)下列关于监盘的说法中，正确的是：()

A.监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产

B.监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在

C.监盘可以证明资产的全部权

D.监盘可以证明报表中资产的披露和分类是否正确

E.监盘不能验证资产的完整性

(6)关于审计机关的审计报告，正确的说法有：()

A.是对审计过程和结果的全面总结

B.是作出审计确定的依据

C.是评价审计人员工作业绩的依据

D.是反映审计成果的重要文件

E.是对被审计单位经营成果的法定鉴证文件

⑺在运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性时，审计人员可以实施的程序有:

()

A.计算本期主要产品的销售额和毛利率，并与上期比较

B.比较本期各月主营业务收入的波动状况

C.比较本期各月主营业务收入的实际数与安排数

D.计算本期存货周转率，并与上期比较

E.计算本期流淌比率，并与上期比较

(8)审计人员对某企业产品成本进行审计时，发觉该企业在产品成本中列支了如下内容，其

中符合相关规定的有：()

A.给希望小学捐款50000元

B.向供货单位支付合同违约金8000元

C.结转制造费用95000元

D.因火灾造成的原材料损失费85000元

E.结转的协助生产费用70000元

(9)被审计单位对下列各项固定资产计提了折旧。审计人员认为正确的有：()

A.经营性租出固定资产

B,融资租入固定资产

C.季节性停用的机器设备

D.单独计价入账的土地

E.已经提足折旧接着运用的固定资产

(10)假如被审计单位投资的证券是托付特地机构代为保管的，为证明其是否的确存在，审计

人员可以实行的程序有：()

A.编制对外投资明细表

B.检查长期投资明细账

C.向代保管机构发函询证

D.逐笔检查被审计单位相关会计记录

E.会同被审计单位人员到代保管机构清查盘点

四、推断题(答对一题得1分；答错一题倒扣1分，本题总分扣完为止；不答题不得分，也

不倒扣分。本题共10分，每小题1分。)

(1)审计机关的审计管辖范围，依据被审计单位的财政、财务隶属关系或国有资产监督管理

关系确定。

(2)审计指南是我国国家审计准则体系的重要组成部分，具有行政规章的法律效力，全国各

级审计机关和审计人员依法开展审计工作时必需遵照执行。

(3)审计具体目标包括一般审计目标和项目审计目标。

(4)符合性测试的方式有业务程序测试和功能测试两种。

(5)审计档案的借阅仅限定在审计机关内部，有特别状况需查阅审计档案或者要求出具审计

档案证明的，须经该审计项目负责人批准。

(6)假如被审计单位选购与付款循环内部限制健全有效，卖方对账单齐备，审计人员一般

可不必对应付账款余额进行询证。

(7)与库存材料的监盘须要事先安排不同，库存现金的监盘应当实行突击的方式。

(8)在对银行存款账面余额进行审查时，为了保证审计独立性，审计人员不能自行编制银行

存款余额调整表，只能复核企业编制的银行存款余额调整表。

(9)初次审计时，审计人员应采纳适当方法，收集充分证据来证明被审计单位固定资产的全

部权，再次审计时，则不必验证固定资产的全部权。

(10)在审查合并会计报表之前，审计人员应重视对母公司会计报表的审计，而对子公司会计

报表则不必审计。

五、综合分析题(本题包括3个案例，每个案例10分，共30分。每个案例包括5道小题，

每道小题2分。每道小题有一项或一项以上的正确答案，多选、错选不得分，也不倒扣分。

一项以上正确答案的小题，在无多选和错选的状况下，选对一项得0.5分。)

(1)(一)资料2023年5月，某审计组对甲公司2023年度的财务收支进行审计。审计组在

审计打算阶段进行的有关工作如下：1.审计组在对甲公司会计报表进行分析后，就重要性

水平的确定问题进行了探讨，审计人员甲认为，在审计打算阶段不须要确定重要性水平；审

计人员乙认为，本次审计的整个会计报表层次重要性水平应确定两个：资产负债表的重要性

水平为300万元，利润表的重要性水平为200万元；审计人员丙认为，应选择资产负债表和

利润表的重要性水平中较低者作为整个会计报表层次的重要性水平；审计人员丁认为，在整

个会计报表层次的重要性水平确定之后，还应将之安排到各个账户或各类交易中。2.在确

定审计重点时，审计组的四位审计人员看法也不统一：审计人员甲认为，确定审计重点时应

征求被审计单位看法；审计人员乙认为，重要性水平是确定审计重点的唯一依据，此次审计

的重点应当是资产负债表中超过300万元和利润表中超过200万元的项目，其他低于重要性

水平的项目就不再检查；审计人员丙认为，确定审计重点除考虑重要性水平外，还要考虑报

表项目的性质等因素;审计人员丁认为,确定审计重点应考虑以前年度审计发觉的问题。3.该

审计组去年对甲公司2023年度财务收支进行过审计。甲公司2023年度转变了经营战略，调

整了产品结构，经营目标和方针都发生很大改变，相应的内部限制并未完全建立或调整到位,

因此审计组评估甲公司的固有风险和限制风险均为高水平。4.由于时间紧、人员少，而甲

公司产品成本总额大且核算特别困难，因此审计组未将甲公司产品成本核算列入此次审计范

围。(二)要求：依据上述资料，从｛TSE｝题的备选答案中选出正确答案。｛TS｝审计组成员

关于确定重要性水平的探讨中，你认为看法正确的有：()

A.审计人员甲

B.审计人员乙

C.审计人员丙

D.审计人员丁

(2)审计组成员关于确定审计重点的探讨中，你认为看法正确的有：()

A.审计人员甲

B.审计人员乙

C.审计人员丙

D.审计人员丁kexamdcom

(3)关于对审计风险进行的评估，下列说法正确的有：()

A.甲公司2023年调整了经营战略和产品结构，经营目标和方针发生很大改变，固有风险应

评估为高水平

B.甲公司2023年有关内部限制并未完全建立或调整到位，限制风险应评估为高水平

C.因为对甲公司2023年度财务收支进行过审计，可接受的检查风险应确定为高水平

D.依据甲公司的实际状况，可接受的检查风险应确定为低水平

⑷在审计组评估甲公司固有风险和限制风险均为高水平的状况下，审计实施阶段则应当:

()

A.仅实施符合性测试

B.干脆实施实质性测试而不进行符合性测试

C.在实施符合性测试后进行较少工作量的实质性测试

D.在实施符合性测试后进行较大工作量的实质性测试

⑸关于审计组未将甲公司产品成本核算纳入此次审计范围的做法，下列说法正确的有:

()

A.这种做法不对，甲公司产品成本总额大且核算特别困难，应当将其纳入此次审计范围

B.这种做法可以节约审计成本，保证审计质量

C.这种做法有利于审计人员规避风险

D.这种做法加大了审计的风险

(6)(一)资料2023年5月，某企业审计部门对下属全资子公司甲公司的财务收支状况进行

了审计。有关甲公司销售与收款业务的资料和审计状况如下：L甲公司在销售与收款业务

的管理方法中规定：在向客户赊销货物时，需经过特地设立的信用部门批准；负责应收账款

的会计人员每月编制对账单与客户对账；总经理助理定期检查销售与收款状况。2.甲公司

2023年12月31日的应收账款余额为2500万元。乙客户是甲公司的主要应收账款客户，其

2023年、2023年和2023年年末对甲公司的欠款金额分别为300万元、500万元和900万元。

3.甲公司在向乙客户销售货物时，收到乙客户订单即可发货，不需履行赊销审批手续。审

计人员经调查核实，甲公司自现任总经理2023年1月上任后，即与乙客户发生业务往来，

由总经理特批对乙客户采纳“见订单即发货”的销售方式，但甲公司信用部门并不驾驭乙客

户的信用状况。乙客户的所在地距甲公司近二千公里。4.审计人员采纳确定式函证方式向

甲公司的客户发函询证应收账款余额，除未收到乙客户的回函外，其他客户均回函，且证明

欠款金额与函证金额相符。5.审计人员在对甲公司主营业务交易的截止期进行测试的过程

中，发觉乙客户2023年12月28日订购货物一批，甲公司2023年确认销售收入及应收账款

50万元，该批货物于2023年1月5日发出，甲公司发货后即结转成本40万元。（二）要求:

依据上述资料，从｛TSE｝题的备选答案中选出正确答案。｛TS｝甲公司销售与收款业务的下列

措施中，符合内部限制要求的有：（）

A.由特地设立的信用部门批准赊销信用

B.负责应收账款的会计人员编制对账单与客户对账

C.总经理助理定期检查销售与收款状况

D.在信用部门不驾驭乙客户信用状况的状况下，由总经理特批向乙客户“见订单即发货”

（7）（-）资料2023年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2023年度财务收支状况进

行了审计。有关该公司生产与存货循环的资料和审计状况如下：L审计人员对该业务循环

的内部限制进行了较为具体的调查了解和测试后，认为该公司的内部限制较为健全有效。

2.该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。审计人员抽查该公司的存货盘点记

录未发觉问题。3.该公司主要生产一种产品，2023年该产品销售单价和数量与2023年基

本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显改变，但2023年毛利率比2023年增长了20%。

4.审计人员在运用分析性复核方法检查产成品存货总体合理性时，发觉2023年产成品存货

周转率为4.0,而2023年产成品存货周转率为4.5。5.该公司将一批原材料用于某项在

建工程，并按其购进成本10万元，借记在建工程10万元，贷记原材料10万元。该公司适

用增值税率17%。6.审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发觉，该

公司2023年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，缘由是年底以前未收到购

货发票，也未支付货款。（二）要求：依据上述资料，从｛TSE｝题的备选答案中选出正确答

案。｛TS｝审计人员在对该公司生产与存货循环内部限制进行测试的过程中，可以实行的措

施有：（）

A.编制存货余额明细表并与总账核对相符

B.抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程

C.审查产品生产和成本管理制度的执行状况

D.检查生产与存货管理各环节不相容职责的分别状况

答案和解析

一、单项选择题（以下每小题各有四项备选答案，其中只有一项是正确的。本