中华人民共和国税收征收管理法

中华人民共和国税收征收管理法贵德地税2012.03中华人民共和国税收征收管理法《中华人民共和国税收征收管理法》于1992年9月4日第七届全国人民代表大会常务委员会第二十七次会议通过。1995年2月28日第八届全国人民代表大会常务委员会第十二次会议进行了修正。2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议进行了修订。现行：2001年4月28日九届全国人大21次会议修订颁布，共六章94条，《细则》九章113条。适用范围第二条凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用本法。本条是对《税收征管法》适用范围的规定。《实施细则》对此进一步明确，第2条规定，“凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则，税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。明确了以下三个方面的内容一、税务机关是《税收征管法》及其《实施细则》的行政执法主体（本条规定，《税收征管法》只适用于由税务机关征收的各种税收的征收管理）。二、适用对象是税务机关征收的各种税收三、《税收征管法》适用于税务机关负责征收的各项税收的征收管理纳税人第四条法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。本条是对纳税人、扣缴义务人及其基本义务的界定和明确。税务登记又称“纳税登记”，是税务机关依法对纳税人生产、经营的基本事项进行登录记载的一种行政行为。税务登记的意义税务登记是税务机关对纳税人实施税务管理的基础工作，税务登记也是纳税人必须履行的法定义务（临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的纳税人除外）。税务登记证是办理税务事项的法定文书。税务登记税务登记类型对象期限违反处罚开业登记(1)领取营业执照的从事生产经营活动的纳税人(2)不从事生产经营活动而负有纳税义务的单位和个人(临时取得应税收入或行为及只缴纳个人所得税、车船税的除外)(1)领取营业执照之日起30日内(2)成为法定纳税义务人之日起30日内税务机关责令改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款；情节严重的，处2000元以上，10000元以下罚款变更税务登记(税务登记内容发生重要变化)(1)应办工商变更登记的纳税人；(2)不需工商变更登记的纳税人(1)自工商部门办理变更登记之日起30日内(2)自有关机关批准变更或发布变更之日起30日内同上税务登记类型对象期限违反处罚注销登记(税务登记内容发生了根本性变化)(1)应办工商变更登记的纳税人；(2)不需工商变更登记的纳税人（3）吊销执照的纳税人(1)先向原税务登记管理机关申报办理注销(2)自批准或宣告终止之日起15日内（3）自吊销之日起15日内同上停业、复业登记实行定期定额征收方式（纳税人的停业期限不得超过一年）于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记同上外出经营报验登记临时到外县市从事生产经营活动成为法定纳税义务人之日起30日内扣缴税款登记扣缴义务人扣缴义务发生之日起30日内税务登记判断领取营业执照从事生产经营活动的纳税人和虽然不从事生产活动但依法负有纳税义务的单位和个人，都应按规定向税务机关办理税务登记（）。答案（×）。理由：应当办理开业税务登记的纳税人有两类：一是领取营业执照从事生产经营活动的纳税人；二是虽然不从事生产活动但依法负有纳税义务的单位和个人，但临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的纳税人除外。会计凭证的概念会计凭证是指会计主体记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明。根据填制的程序的不同，可以分为原始凭证和记帐凭证。原始凭证又称为单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的用于记录和证明经济业务的发生或完成情况，明确经济责任的凭据。领料单、发票等属于原始凭证。记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务内容加以归类，并据以确立会计分录后填制的会计凭证，是登记会计账簿的直接依据。账簿的概念会计账簿则指由一定格式的账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍（总账、明细账、现金日记账等）。发票的使用与管理发票的概念及其分类发票是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其它经营活动中，开具、收取的收付款凭证。发票是建立经济收支行为发生的证明凭据，是财务收支的法定凭证，是会计核算的主要原始凭证。发票可以分为普通发票和增值税专用发票。发票的基本联次为三联：存根联，开票方留存备查；发票联，收执方作为付款的原始凭证；记帐联，开票方作为记帐的原始凭证。纳税申报

定义：纳税申报是纳税人在发生纳税义务后，按税务机关规定的内容和期限，向主管税务机关报以书面报表的形式申明有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续，是税务机关核定应征税额和填开纳税凭证的主要依据。判断纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以不办理纳税申报手续。（）答案（×）。理由：应当进行纳税申报的对象包括：（1）应当正常履行纳税义务的纳税人；（2）应当履行扣缴税款义务的扣缴义务人；（3）享受减税、免税待遇的纳税人。纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间也应当按照规定办理纳税申报手续，填报纳税申报表，以便于进行减免税的统计与管理。纳税申报延期申报与延期缴纳的比较延期种类批准机关具体办法延期申报县以上税务机关在纳税期预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算延期缴纳省以上税务机关可延期缴纳税款，但最长不得超过3个月规定纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。判断纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款，可向主管税务机关申请延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。（）答案（×）。理由：纳税人有特殊困难，不能按期缴纳税款，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月，同一税款不得滚动审批。税款征收方式

适用对象

征收办法查帐征收帐簿、凭证、会计核算制度比较健全，能据以如实核算生产经营情况，正确计算应纳税额的纳税人按帐表依适用税率计算缴纳核定征收：1查定征收2查验征收3定期定额征收不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，包括:生产规模较小、帐册不健全、产品零星、税源分散的小型厂矿和作坊城乡集贸市场的临时经营和机场、码头等场外经销商品的课税营业额、所得额不能准确计算的小型工商户通过核定产量、销售额并据以征收税款通过查验应税商品数量后，按市场一般销售单价计算其收入额并据以征税核定一定时期的营业额和所得额附征率，实行多种税合并征收的一种征收方式三代：代扣代缴、代收代缴和委托代征适用于税源零星分散、不易控管的纳税人。税款征收税收征收措施责令缴纳对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。

税收保全措施税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的，可以在规定的纳税期之前，责令限期缴纳应纳税款；在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施:书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。规定纳税人在税务机关规定的限期内缴纳税款的，税务机关必须立即解除税收保全措施；限期期满仍未缴纳税款的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构从其冻结的存款中扣缴税款，或者依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。税收强制执行措施从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取下列强制执行措施:税收强制执行措施书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。规定税务机关采取强制执行措施时，对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在强制执行措施的范围之内法律责任《征管法》列举出了29条相关的法律责任，《细则》用11条进行了明确。对纳税人违反税务登记、帐簿、凭证管理规定应承担的法律责任的规定。第六十条纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的;(二)未按照规定设置、保管帐簿或者保管记帐凭证和有关资料的;(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的;对纳税人违反税务登记、帐簿、凭证管理规定应承担的法律责任的规定(四)未按照规定将其全部银行帐号向税务机关报告的;(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正;逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款;情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。对扣缴义务人违反帐簿、凭证管理规定应承担的法律责任的规定第六十一条扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，处二千元以上五千元以下的罚款。

对纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限办理纳税申报、报送有关资料应承担的法律责任的规定

第六十二条纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款;情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

法律责任《征管法》中规定的法律责任（29条）《细则》中规定的法律责任（11条）纳税基本程序流程税务登记账簿设置纳税申报税款缴纳税收征收管理的定义与内容税收征收管理是指征税机关对纳税人的纳税活动进行组织、指导、监督、检查以及处罚等一系列相互联系的行政行为。14.6.1偷税罪

偷税罪是指纳税义务人或扣缴义务人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款或者不缴或少缴已扣、已收税款，偷税数额占应缴纳税额的10%以上且偷税数额在1万元以上，或者因偷税被税务机关给予2次行政处罚又偷税的行为

14.6.2抗税罪

抗税罪是指纳税义务人、扣缴义务人以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为

对税收信息化建设的规定提出“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”。“一个平台”：包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台。“两级处理”是指依托统一的技术基础平台，逐步实现数据信息主要在总局和省局集中处理。“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖所有国、地税局，并与有关部门联网。“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。例题一从事生产、经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起多少日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更