资源与运营第二单元

第二单元财务表现主要内容：财务基本知识成本和成本计算成本计算表和计算方法财务预算差异分析的效果第1章财务的基础知识

怎样使成本和预算有利于组织的发展。基本的概念和相关的术语。

第2章成本和成本计算

成本定义的方式---固定资产和变动资产-运转方式。定义你能控制和不能控制的成本以及成本驱动程序。

第3章成本计算报告和成本模型

报告和分析成本的一些普通的方法。

第4章预算

预算是怎样进行的。你在预算准备中的角色。履行“什么-条件”的锻炼。

第5章利用变动资产分析改善业绩

利用变动资产分析核查业绩。团队领导者怎样有效的改善成本和有效地进行成本控制。第五章财务的基本知识学习目标：了解成本、利润现金和所有者权益之间的关系了解涉及业务的基本会计种类了解财务部门职能了解绩效循环图了解3种财务报表几个重要概念成本利润现金所有者权益资产负债表、损益表、现金流量表是团队领导必须读懂的三大报表，并能依据财务报表所提供的数据进行财务报表分析。在了解财务的三大报表之前，我们先通过一个案例——《600字粉碎蓝田神话》来了解财务报表所反映的财务信息。作为陈岱孙和厉以宁的学生，刘姝威1986年北大硕士毕业后，一直从事银行信贷研究工作。2001年，刘妹威应编辑之约写一本书，名为《上市公司虚假会计报表识别技术》。她选取了十几家上市公司作为案例，其中并没有蓝田。后来编辑建议，选几个新上市公司的案例。此时，正赶上蓝田股份公告说，该公司正在接受证监会调查。刘这才把目光投向蓝田。刘妹威所依据的材料，从蓝田招股说明书到2001年中期财务报告，全部是公开资料。可经过分析，她却被吓呆了；“我没去过蓝田，就能看出这么多明白摆着的毛病。最基础、最简单的分析方法就能看穿的骗局，怎么干没人吱声呢?”刘妹威发现的是：从蓝田的资产结构看，]997年开始，其资产拼命上涨，与之相对应的是，流动资产却逐年下降。这说明，其整个资产规模是由固定资产来带动的，公司的产品占存货百分比和固定资产占资产百分比异常高于同业平均水平。刘说，这对银行给蓝田的20亿元贷款来说，并不是好事。她推理：蓝田股份的偿债能力越来越恶化；扣除各项成本和费用后，蓝田股份没有净收入来源；蓝田股份不能创造足够的现金流量以维持正常经营活动，也不能保证按时偿还贷款本息。财务报表分析是根据会计核算资料，运用特定方法，对企业财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。企业财务报表的用户主要有投资者、债权人、经营者、供应商、政府、雇员和工会等。作为企业管理者进行财务分析，其目的主要是：评价过去的经营业绩，衡量现在的财务状况，预测未来的发展趋势等。财务三大报表资产负债表：一幅反映企业在某一特定时点的财务状况的静态图画。它体现公司理财的结果，一般来说，企业过去的经营、投资和筹资等活动的结果都会反映在资产负债表上，因此，对于衡量特定时点企业财务结构有很大的帮助现金流量表

也许损益表会反映让人惊喜的利润，但有时现金在别人手里，以至于没有足够的现金去支付获得这些利润的税款，更不要说企业再生产的资金，因此有时候“盈利企业会走向破产”。而现金流量表体现了经营活动、投资活动、筹资活动的现金收入与支出，它系统地反映了企业的现金从哪里来的，到哪里去了，全面地体现了公司理财的过程，因此现金流量表对预计未来的发展趋势有非常重要的作用。利润表

反映企业在一段时间内的经营业绩。从广义上讲，收入—费用成本=利润，也就是说在一段时间内，企业所创造的所有收入减去这个时期所发生的费用，即为这个时期的利润。反映财务状况的会计要素所有者权益所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业归誰所有资产过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会給企业带来经济利益负债过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业反映经营业绩的会计要素收入企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入费用指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出利润指企业在一定会计期间的经营成果。它是反映经营成果的最终要素

财务与业务整体的关系满足客户需求激励员工创造红利，实现目标再投资于新产品和设施创造利润和现金有效生产和销售第六章成本和成本计算成本：（1）商品价值中的C+V部分（2）生产商品或提供劳务过程中的各种耗费练习一以某纺织厂为例，思考布匹从组织生产到完成销售的整个过程的耗费成本与费用的关系生产费用（产品成本）：直接材料、直接人工、制造费用等。期间费用：管理费用、财务费用、营业费用成本的类型管理费、技术支持费、厂房和机器设备、经销成本行政费用、公司运营、研发、财务成本原材料、生产工人、其他直接成本如电费直接成本（可变成本）间接成本（部分可变成本）管理费（固定成本）成本的类型按费用与产品产量的关系：可变、部分可变、固定成本按计入成本的方式：直接成本、间接成本。练习二思考某公司的职工工资应分别计入哪些成本项目（1）生产工人工资（2）车间管理人员工资（3）公司行政人员工资成本动因成本动因（cost

drivers），又译作成本驱动因素，是对导致成本发生及增加的、具有相同性质的某一类重要的事项进行的度量，是对作业的量化表现

成本动因

制造企业的部分成本动因及各自驱动的成本

成本动因

驱动的成本

生产批次

生产、调度部门的相关成本

进料定单数量

材料采购部门的相关成本

验收次数

验收部门的相关成本

发货单数量

发货部门的相关成本

维修次数

维修部门的相关成本

检验次数

质量管理部门的相关成本

不同的成本动因理论传统的成本动因理论——产量现代成本动因理论——作业量讨论——战略成本动成本动因的分类执行性的时间性的实际的成本内容及分配成本中心：一个责任中心，如果不考核该中心的收入而着重考核其所发生的成本和费用，这类中心成为成本中心。利润中心：也控制生产和销售成本中心的分类及确定分类：公共服务类、生产服务类、生产类、物料管理类、管理类、销售类。确定：生产类按工艺环节确定其他按职能确定可控成本和非可控成本可控成本必须满足的三个条件：（1）知道要发生哪些费用（2）能够对将要发生的成本进行计量（3）有能力、有全力对将要发生的成本的数量进行控制和调节第七章成本计算表和成本计算方法单位成本模式项目成本模式盈亏平衡分析单位成本模式练习三：为你在练习一种生产出来的一匹布定价单位成本模式思考确定单位产品的价格还应考虑哪些因素？项目成本模式练习四：某建筑集团为某大学城建宿舍楼项目的工程，请思考入如何核算该公司的成本。盈亏平衡分析建立盈亏平衡函数确立盈亏平衡点平衡收支分析固定成本产量价值成本合计可变成本销售收支平衡点其它成本计算方法名称定义适用标准成本计算建立一套标准产品的成本计算方法以产品为基础或服务类行业边际成本计算仅仅考虑可变成本计算超出平衡点的额外活动的成本机会成本计算是否有更好的投资方式用来评估投资和业务决策的备选方案案例分析：l

成本类型l

成本动因l

影响成本的因素l

成本的内容及分配方法第八章财务预算层次计划财务预算财务预算技巧层次计划计划的表现形式：宗旨、目标、战略政策、程序、规划预算（以数字或货币表示的规划）预算的性质及作用预算是一种计划预算是一种预测预算主要是一种控制手段团队领导的财务预算概念：一系列专门反映企业未来一定预算期内，预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。报表：现金预算表、利润表、资产负债表、资金流量表财务管理的环节：预测、决策、预算、控制、分析预测的内容：业务量、设备成本评估、一般行政成本、行政费用。预算的种类经营预算；指企业日常发生的各项基本活动预算，包括销售预算、生产预算、直接材料采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产