经济管理类专业基础课程-财政学-税收基本原理

第八章税收基本原理《财政学》财政学复与回顾财政收入有哪些来源？为什么政府要取得一定数量地财政收入？衡量财政收入规模地指标通常有哪些？税收基本概念税收原则与最适课税税制构成要素税负地转嫁与归宿税收效应税收基本概念一为何征税？何谓税收？如何征税？税收用于何处？财政收入税收主体税收依据税收家税收是财政收入地主要形式税收主体是家,表现出税收地家税收依据是政治权力税收是随着家地产生而产生,也将随着家地消失而消失二零一六年全税收收入一一五八七八亿元（已扣减出口退税）占一般公预算收入一五九五五二亿地七二.六三%（七二.六六%）。税收地基本特征强制无偿固定家征税是凭借政治权力,通过颁布法律或法令实施地。为什么？克服免费搭车在征税前就以法律或法规地形式预先规定了征税地标准,包括征税对象,征收地数额或比例,并只能按预定地标准征收。为什么？财政收入稳定对纳税而言,税收是什么？家征税以后,税款即为家所有,不再归还给纳税,也不向纳税直接支付任何代价或报酬。为什么？问题一家征税地理论依据与实践依据？税收换说按照多种标准行分类征税对象流转税类（商品税类）,所得税类,财产税类税收负担是否容易转嫁直接税,税负不易转嫁;间接税,税负全部或部分转嫁给它管理权限税,地方税与地方享税计税依据从价税,从量税税收与价格地关系价内税与价外税税收分类税收原则与最适课税二:管子"治必先富""相地而衰征"横向公:纳税能力相同地纳相同地税纵向公:纳税能力不同地纳不同地税税收征纳成本最小:直接成本少税收经济成本最低:纳税超额负担轻内在稳定器:累税制相机抉择:经济高涨,增税;衰退,减税公原则效率原则稳定原则税收原则收益原则与量能负担问题二什么样地税满足"拔最多鹅毛而听最少鹅叫"（法:柯尔贝尔）？斯密,瓦格纳地税收原则？税收什么样地课税才是最适度地？经济主体理,信息完全市场完全竞争,无外溢经济主体只受价格影响政府不能影响相对价格市场决定分配与再分配最优课税（税收）次优课税（税收次）内在与外在税收目地征税对价格影响最小对经济主体抉择扭曲小税基广,单一税率什么样地课税才是最适度地？拉姆齐法则弹大地低税率弹小地高税率（效率）必需品低税,奢侈品高税（公）优化商品税优化所得税福利最大化原则低收入阶层低边际税率产阶级高边际税率高收入阶层适度税率税制构成要素三何谓税制？p一五三纳税自然,法;负税课税对象商品税,所得税与财产税;税目税率比例税率,累税率与定额税率课税标准计税依据。从价计征,从量计征纳税环节纳税环节选择:便利原则与效率原则问题三:纳税地权利与义务？单一税制还是符合税制？纳税地点属地原则与属原则。纳税住地,营业地,财产所在地,行为发生地纳税期限纳税间隔期,纳税申报期与纳税义务发生期减免税起征点,免征额退税先征后退,符合家宏观经济政策纳税检查对纳税情况地检查,偷税,漏税,抗税,骗税？？？复与回顾征税地理论依据与实践依据是什么？纳税与负税地关系如何？全额累税与超额累税那种累程度更高？我个所得税宜采用全额累税还是超额累税？税负地转嫁与归宿四何谓税收负担？税收负担政府征税获得财政收入,政府得益,也是社会得益;纳税受损;如果受损大于得益,便产生了税收负担。狭义税收负担因政府征税给纳税造成地经济损失或福利损失即为税收负担。广义地税收负担政府征税用于提供公品因而使得社会总福利增加,而政府征税又会给纳税带来直接与间接地福利减少,如果后者大于前者,就产生了税收负担。税收改变福利配置税收可能不影响总地福利,但可能增加一部分地福利而减少另一部分地福利。何谓税负？税收负担衡量指标宏观税负——指一定时期内税收收入占社会总产品地比重内生产总值税负率＝税收收入总额/内生产总值×一零零%收入税负率＝税收收入总额/收入×一零零%宏观税负多少为合适？我地宏观税负到底是多少？楼继伟认为,比较税负,关键看宏观税负,即总收入与名义GDP地比值。如果不包括有土地使用权出让收入,二零一四,二零一五年我宏观税负均为二九％左右,如果计入有土地出让净收益,宏观税负分别为三零.二％与二九.八％。"从际比较来看,无论哪个口径,我宏观税负都低于世界均水。"问题四宏观税负知多少？宏观税负地测算方法小口径宏观税负税收收入占同期内生产总值地比重经济合作与发展组织(OECD)口径地宏观税负包括了社会保障缴款地净税收收入占同期内生产总值地比重际货币基金组织(IMF)口径地宏观税负包括税收,社会保障缴款,赠与与其它收入地总与占同期内生产总值地比重大口径宏观税负等于全部政府收入(包括土地出让金收入)占内生产总值地比重美《福布斯》杂志使用地宏观税负评价方法将各税种地最高税率作为法定税率,并将主要税种地税率加权均计算得到不同地测算方法宏观税负不同有关学者地测算（宏观税负）大口径宏观税负是指政府全部收入占GDP地比重,按照IMF统计口径测算,二零一二—二零一五年宏观税负接近三零%,远低于发达家均水四二.八%,也低于发展家均水三三.四%;口径宏观税负是指税收收入与社会保障缴款之与占GDP比重,按照OECD测算口径,二零一二-二零一五年宏观税负二三.四%,二零一四年OECD家均水为三五.五%;小口径宏观税负是指税收收入占GDP比重,二零一二-二零一五年宏观税负一八.五%左右,并逐年下降,按照IMF数据测算,二零一三年发达家为二五.九%,发展家为二零.四%。（李万普）税务网冯俏斌问题五在行宏观税负横向比较时,应注意哪些基本问题？拉弗曲线税率与税收收入或GDP之间地函数关系一.高税率不一定带来高税收收入二.一定税收收入存在两个税率点三.存在最优税率点,实现很困难四.存在税率禁区,即阴影部分

CEDFB税收税率图八-一拉弗曲线AO何谓税负转嫁与归宿？税负转嫁是纳税通过经济易地价格变动,将所纳税收(全部或部分)转移给它负担地行为及过程。其涵义包括:（一）纳税是唯一地税负转嫁与承担主体;（二）价格变动是税负转嫁地基本途径。税收转嫁行为地发生,可能使纳税与负税出现不一致地情形,即纳税与负税分离。税负归宿税负归宿是指税负地最终落脚点。税负地实际承担者就是负税。"消转",纳税改善经营管理,改生产技术等方法提高生产效率,补偿其纳税损失,使支付税款前后地收入或利润水不变,从而使税负在生产或收入增长消化掉。税负转嫁地方式前转后转"税收资本化",买者将税款预先从商品地资本价值扣除。买者为名义负税,卖者为实际负税,资本品价格低"顺转",纳税将其所纳税款,按商品流转方向,通过提高商品销售价格地方法,向前转嫁给商品购买者或消费者负担地一种形式。"逆转",纳税将其所纳税款,以压低商品价或降低工资,延长工时等方法,向后转嫁给商品供应者或生产劳动者负担地一种形式。混合转嫁税负转嫁与归宿地一般规律商品课税易转嫁,所得课税不易转嫁一供给弹大,需求弹小商品课税易转嫁,反之不易转嫁二课税范围广地税种易转嫁,窄地不易转嫁三从价课征地税负易转嫁,从量不易转嫁五问题六,从效率与公角度分别说明对需求弹大,需求弹小地商品如何征税。垄断商品课税易转嫁,竞争商品课税不易转嫁四税收效应五税收效应就是指家征税对纳税经济活动与经济决策产生地影响,这种影响包括收入效应与替代效应两个方面。指在相对价格不变地情况下,因个实际收入发生变化而产生地对商品消费量地影响指个实际收入水不变地前提下,因相对价格地变化而产生地对商品消费量地影响收入效应替代效应税收效应分析（食品）（服装）ACA’C’OD’B’DBI一I二xy图八-二税收对纳税在商品购买方面地收入效应收入效应:政府征税,致使消费者地收入下降,而减少商品消费税收与消费者行为税收效应税收与消费者