广州莱莉诗生物科技有限公司内部控制研究

ResearchonInternalControlofGuangzhouLailishiBiotechnologyCo,Ltd.Abstract:Smallandmedium-sizedenterprisesareanimportantpartofChina'seconomicdevelopmentplaysanimportantrole.Atpresent,althoughChina'ssmallandmedium-sizedenterpriseshaveestablishedaninternalcontrolsystem,therearestillmanyproblemsintheinternalcontrol,whichhasseriouslyhinderedthedevelopmentofsmallandmedium-sizedenterprises,playitsimportantroleisthekeytothedevelopmentofenterprises.Whiletheenterpriseisdeveloping,itshouldintegratetheinternalcontrolsystemwithitselfandperfectit.Thispapertakesasmallandmedium-sizedenterpriseasanexample,analyzestheproblemsexistinginitsinternalcontrol,andbasedonthis,givessomesuggestionsforsolvingtheproblems,alsohopethatenterprisescanconstantlyimprovetheinternalcontrolsystem,playanimportantroleininternalcontrol.Keywords:InternalControl,GuangzhouLaiLiShiCompany,problem,suggestion目录1 绪论 绪论研究的背景与意义研究的背景现代中小型企业虽然不仅面临日益激烈的外部环境竞争，同样的在企业内部，也存在着管理方面的问题。我国中小型企业虽然都有设立内部控制制度，但是管理者并没有重点关注企业内部的控制制度，甚至大多数企业的内部管理制度都是搬运一些制度相对成熟的企业，这样对企业来说不仅不能是内部控制发挥其应有的作用，还会使公司管理出现与自身想不符的情况，使得公司经营活动不能达到目标，员工工作效率低下。这种情况下，公司也难以实现其长远目标。目前我国中小企业内部控制普遍存在一些问题，比如：（一）企业没有正确认识内部控制的概念。在大部分企业看来，内部控制就只是一些简单的规章制度，或者是管理的条例；其根本原因就在于我国大多数的中小企业对内部控制的重视程度还不够。（二）内部控制理论与运用不协调。我国内部控制的理论概念起步相对较晚，起初只能参照西方国家来运用，因此在运用方面相对西方国家还是有很多不足，所以很少有企业能将内部控制与自身企业相融合，也就不会根据自身企业的特点和管理方式来完善和改革。这样不仅会造成内部控制理论与企业不相协调，也会限制企业的发展。（三）内部控制与风险管理不协调。大多数中小企业的风险管理都是形同虚设，甚至是照搬来的，因此造成了风险管理的应用与企业本身是格格不入又相互矛盾的。内部控制制度是参与企业的每个方面，贯穿始终，是一种普遍又科学的控制机制。企业如果存在经营和管理，就一定会有内部控制的出现。所以通过研究中小型企业内部控制，对其存在问题进行分析总结，对我国企业经济发展有着重要意义。研究的意义在我国的中小企业的数量非常众多，且又分布广泛。一般的中小企业，大都规模不大，人员也不超过100人，注册资金相对较少，而管理团队经验也会相对较少，这也是中小企业内部管理方面不足的原因之一。在一些中小企业中，由于人员简单，业务较少，经常会出现家族式管理，这在内部控制中是绝对不允许的。中小型企业一般公司架构简单且管理模式单一，所以小企业不设有专门的管理部门，而中型企业会设有相应的职能部门，但这类企业依然在管理和方面存在很多问题。从当前实际情况来看，许多中小型企业虽然建立了内部控制，有了内部的管理制度但依然存在了因为制度不完善导致企业管理出现问题，严重影响了企业效率，阻碍了我国中小企业的发展，所以有效的内部控制对企业的发展是至关重要的。研究的内容和方法研究的内容1.阐述广州莱莉诗公司的内部控制现状。通过对莱莉诗公司的现状分析，从而对中小型企业内部控制的的发展情况有大致的了解。2.分析广州莱莉诗公司内部控制现状和存在的问题。分别从内部控制中的内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内控监督五个方面进行阐述。3.提出如何让广州莱莉诗公司内部控制更加完整的建议。从内部控制五要素来分别提出解决建议，提高企业对内部控制的重视。研究的方法1.文献研究法：通过查阅文献来了解相关内容，充分利用网络来大量阅读相关研究资料，同时也可以通过图书馆搜集相关资料，达到全面地且正确地了解掌握内部控制在我国中小型企业的现状和原因分析。2.个案研究法：研究所在公司内部控制现状，通过分析所在公司的内部控制存在的问题，提出解决建议，并分析其公司内部控制发展前景。3.经验总结法：运用此方法，引用广州莱莉诗生物科技有限公司为例子说明本文的研究内容，并且以其为主体进行实践认识，针对中小企业存在的问题进行总结分析，从而提出对中小型企业内部控制有效的建议。文献综述内部控制国外相关文献内部控制是一个会计程序或系统。从国外内部控制的性质来说，Lauraf.Spira(2003)指出Turnbull指南的公布表明将内部控制与风险管理相结合是对内控的性质进行补充完善Lauraf.Spira.ManufacturingCorporation[M].UK:2003.Lauraf.Spira.ManufacturingCorporation[M].UK:2003.20世纪末，国外学者率先开展了对内部控制的研究，取得了许多具有重要价值的研究成果。在此基础上，我国开始发展内部控制并使内部管理与之相适应。在工程机械学理论的基础下，Srivastava（1983）、SrinidhiandVasarhelyi（1986）将会计循环及其相关控制建立成了模型，而通过使用Markov的过程，Barfield（1975）建立了内部控制过程的时间序列模型。这一系列的模型从各方面考虑了误差的条件概率，同时也解析了内部控制的各相关性。但是由于，在建立这些模型的时候，耗费了大量的人力物力，加上价格十分昂贵，因此这些模型都没办法广泛的利用起来。而此外建设这些模型的假设性理论也还没有被实务界接受。为验证在产出的基础上的内部控制定义的研究，Kinney,W.,Maher,M.以及Wright,D.(1990)建立了标准的模型Kinney,W.,Kinney,W.,Maher,M.,Wright,D.,Assertions-basedstandardsforintegratedinternalcontrol[J].AccountingHorizons,1990,4(4):1-8.内部控制国内相关文献目前，被广泛认可的内部控制概念是1992年由美国COSO委员会在其《内部控制统一框架》中提出的。根据其定义，内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等五要素林森.我国中小企业内部控制存在的问题及改进思路[J].商业会计,2015(5):91-92.。2008年我国财政部等五部委颁布的《企业内部控制基本规范》借鉴和学习了COSO的研究成果和经验，将内部控制定义为由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。林森.我国中小企业内部控制存在的问题及改进思路[J].商业会计,2015(5):91-92.我国的学者在对内部控制的研究中，主要通过其他相关学科的内容辅助了解和研究，概括为以下几个方面：从控制论为出发点，吴水澎、陈汉文等对内部控制做出了多方面的理解分析。他们在研究了内部控制理论的最新发展之后，即COSO报告出台的背景、具体内容及创新特点，提出该报告对构建我国企业内部控制综合框架的启发和借鉴意义体现在五个方面：即完善企业的控制环境、进行全面的风险评估、建立良好的控制活动、加强信息流动与沟通、加强企业的内部监督吴水澎,陈汉文.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究,2000(5):2-8.吴水澎,陈汉文.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究,2000(5):2-8.谢志华通过内部控制、公司治理和风险管理这三方面的分析，对三者的一些相同性做了梳理并作了基本框架，从而避免了公司治理和风险关系的概念混淆谢志华.谢志华.内部控制、公司治理、风险管理:关系与整合[J].会计研究,2007(10):37-45.

广州莱莉诗生物科技有限公司概况及内部控制现状公司概况广州莱莉诗生物科技有限公司自2018年创立，注册金额50万元。公司规模不大，是集线上电商平台销售、运营和线下OEM、ODM代加工护肤品和化妆品为一体的的公司，主要产品有莱莉诗蛋蛋面膜、24K黄金精华原液、烟酰胺原液、寡肽原液、莱莉诗水凝面膜等，主要的线上售卖平台有淘宝、天猫、抖音、西瓜视频、阿里巴巴、拼多多、京东等，公司两个合作代加工基地分别是：广州依尔洁有限公司、广州妍妮娜有限公司。公司员工在30人左右，设有老板助理一名，财务一名，各个平台运营一名，运营助理一名，美工两名，售后客服五名，业务员两名，仓管员两名，大多数都是90后，是一支非常年轻且有创意的队伍。公司位于广州市白云区，办公环境良好。两年来，广州莱莉诗生物科技有限公司一直秉承着以客户需求为核心，在努力开阔线上业务的同时，为多个平台的数十万用户提供了优质、用心的产品和服务，为公司创立的莱莉诗品牌赢得了好评。现在，公司处于发展成长的高峰期，公司坚持以客户市场为导向，用服务抢占先机，公司将在未来十年内，实现占领各个电商平台的战略计划，努力提高品牌影响力，构筑国内护肤品牌新的道路。站稳脚跟的同时，公司也有意向开拓跨境电商业务，为抢占国外护肤市场、赢得国外市场认可而努力。公司内部控制现状内部控制制度是公司进行管理的前提，是实现公司长远目标的具体制度，制度的制定就必须要与公司管理的各个层面息息相关，比如公司的企业文化、组织架构等潘立慧.试论企业内部控制机制[J].潘立慧.试论企业内部控制机制[J].江苏商业会计,2005(3):43-45,47.同时由于创立时间较短，公司建立的企业文化和管理方法只能借鉴与其它制度已成熟的公司，与公司自身不相符合，无法与公司相融合。公司主要业务都在电商平台，需要大量订单追求利润，公司没有制定相应的方案，缺少对目标的风险预测和应对措施，导致出现了爆单但负利润的情况。在公司中，由于美妆要及时获取美妆信息，各平台运营在信息获取方面做到了及时并与上级沟通，但忽略了与财务人员的方案对接，直接导致了公司月末的财务信息的不准确。内部监督在公司整个内部控制中，是被严重弱化的，各个平台的报销审批都存在严重不合格现象，也存在着徇私舞弊的漏洞，如果说公司内控其它方面只设了相应的措施，那监督体系对于公司来说就是被完全无视的，管理者既不设立监督部门，也不对制度和政策作出审核，这样的内控对公司来说是发挥不了重要作用的。

广州莱莉诗生物科技有限公司内部控制存在的问题分析内控环境薄弱一个企业要想通过内部控制实现经济目标，就要不断地审视自身内部控制环境。广州莱莉诗公司内部没有完善的管理机制，设有的管理职位只有老板及老板助理，日常也只有老板助理参与管理，由于公司运营平台较多，老板助理的管理作用会被严重弱化，各平台的内部人员管理也是无法渗透。同时莱莉诗公司由于成立时间不久，对于企业文化的建设一直都是不够重视，公司管理和发展一直都是按照别的已成熟理念建立，与自身企业的发展并不相符。公司管理者如果不建立属于自己的文化理念，企业文化就没有办法很好的融入公司，在内部控制中没有发挥应有的作用。针对广州莱莉诗公司的人力资源管理方面来说，当公司有部门需要进行招聘时，由于没有设立专门的人力资源部，所以招聘只能统一由老板助理接待，由于每个职位要求不同，而老板助理的专业能力有限制，无法更深入的了解各个岗位的具体要求，所以会出现新入职员工几天就被辞退的情况。在广州莱莉诗公司组织架构中，仓管职位不够明确。管理人员忽略了仓管的职位，仓管由于人员较少，性质特殊，常常因为发货不能参加公司会议，导致了各个平台做活动推广时活动力度不同，而没有及时跟仓管沟通，出现了订单发错，导致退货率增高和好评率降低，给公司造成损失。3.2缺少风险应对措施中小企业一般都属于抗风险较弱的，主要原因还是没有重视到风险管理的重要性，管理者普遍认为中小企业出现风险的几率较小，而且认为规模较小，出了问题承担的损失也不会很严重。而事实上，当风险来临时，最先出现“倒下”的往往就是中小企业，通常出现风险是由于管理者制定的目标与公司不符，没有认真分析目标存在的问题以及带来的后果是否能够承担。在我刚进入广州莱莉诗公司后，公司的目标是每个月每个平台都要盈利至少要推出一款爆品。但是却一直没有具体的计划方案，没有产品的市场调研结果，每个月的目标似乎只是一个口号。甚至在一次出现的爆单的情况下，由于没有跟工厂提前沟通，导致产品供货不足，新的生产周期至少要一个星期，仓库打包人员也因为爆单无法正常保证发货，而平台发货的时效保证是48小时，超时就会被平台判定违反规则，面临罚款，甚至店铺封停。无奈公司只能联系顾客取消订单，不但亏损了广告费用，导致公司连续几个月都是亏损状态。3.3授权审批制度不完善内控活动在内部控制中是比较特殊的位置，在内部控制中，内控活动是必不可少的，它是企业实现企业内部控制活动的重要因素。在企业对风险进行评估和确定后，确定相应的控制活动来把企业可能出现的风险控制在可以承受的范围之内。授权审批就是控制活动的重要措施之一。就广州莱莉诗公司而言，公司主要业务是线上业务，需要经常参加一些线上活动的才能获得流量，比如阿里巴巴的商人节、淘宝双十一、双十二，这些活动的广告费审批通常是由钉钉线上审批，申请由财务通过之后，转到老板助理审批，再到老板审批，最后再由老板助理支付款项。在整个授权授支付环节之中，老板助理是审批人，而最后的支付人也是她，这在企业的内部控制活动中是绝度不允许的，会导致一些徇私舞弊现象发生。3.4信息与沟通待加强内部控制中的信息与沟通包括信息方面与沟通方面两个内容。信息与沟通缺一不可，信息是沟通双方的载体，沟通是获取信息的前提李玉环.内部控制中的信息与沟通[J].会计之友李玉环.内部控制中的信息与沟通[J].会计之友,2008(34):9-10.广州莱莉诗公司是主要产品是护肤和类和美妆类，所以运营要经常网站浏览信息及时获取目标客户的需求，运营就需要不断与上级领导也就是老板进行沟通变更推广方法，如果老板对这个推广方法表示支持，运营就要立刻执行保证信息的时效性。这个时候往往忽略了财务人员，公司司产品众多，每种产品定价和推广费用不同，各个平台的结算方法又是不统一的，推广费用也会根据变更的推广方法随时变动，如果运营没有及时跟财务沟通，会让财务人员财务工作中多了很多不必要的工作步骤。甚至由于一个月变更了好几次，月末结算财务人员要一边跟老板沟通，也要跟运营核对，两边出来的费用数据都不尽相同，导致月末报表也是一团糟。3.5内部监督不足内部监督能有效的反馈制度实施情况和掌握整个管理进度，而如果公司内部监督体系不够完善，那整个内部控制的的效果是可想而知的。广州莱莉诗公司内部监督就是不足的，通常出新的通知或者是制度后，公司内部并没有管理者来重视制度执行的监督问题，不仅没有特定人员监督，也无任何关于制度完成情况的奖惩制度，管理者只要求通知形式在就可以了，执行情况只看到眼前的，错乱行为也只是口头纠正。在公司一些其它业务中，比如业务员的报销和一些其他人员发票的抵扣，会出现一些无凭证就钉钉要求在线审批报销的情况，而财务在要求拿凭证并与老板沟通这样的流程是不合格时，都被老板以小额不会出现问题而驳回。这样的内控环境下，内部监督制度就是严重缺失的。

完善广州莱莉诗生物科技有限公司内部控制的建议有效的内部控制能够促进企业健康发展，实现经营目标。而通过对广州莱莉诗生物科技有限公司内部控制特点和存在的问题进行总结后,给出了针对存在问题的个人建议。加强内控环境建设在公司的长远发展中，企业文化的建设是必不可少的。不能一昧的复制别的公司理念，应在公司的慢慢发展的基础上，摸索出符合自己公司一套的企业文化。好的企业文化可以使员工在好的氛围中不断进步、提升道德感、维护公司利益、各员工相互监督马玉珍.马玉珍.关于内部控制与企业文化建设的研究[J].会计之友,2002(12):12-13.在人员招聘时，要严格按照公司的规范制度，选择职业道德修养和专业能力高的人才。首先应聘者的学历跟专业应该要符合职位要求，不仅要由老板助理的一次面试，第一次面试主要是看应聘者的个人展示是否符合公司的应聘要求，还要有招聘部门的运营再负责一次面试，考核专业知识和经验能力是否合格，两次面试都通过者才算通过。面试通过者可以适当缩短试用期，可以让入职者更快的融入公司。对于公司组织架构来说，流畅的组织架构可以让整个公司的运行更快的流转，提高工作效率。不管任何一个职位，任何一名员工，都要包含在组织架构中，明确职位，明确分工合作，仓管的职位应要在组织架构中标明，由于只设有老板和老板助理的管理者，那仓管与各平台运营是相互协作关系，不归属于任何一个平台运营。管理者也要重视仓管的职位，要要求开会须有仓管参加，不能有任何的缺席，仓管也要自己主要与各运营沟通，避免发错给造成的不必要损失。制定风险应对措施中小型企业的内部控制中的风险应对措施一般都是较差的。对任何一个企业来说，都是有可能面临风险的，因此，树立风险应对措施的之前，还要对风险进行预测和评估，及时作出应对方案，应对风险之后，也要进行风险反馈，这样才可以做到有备无患，把损失降到最低。广州莱莉诗公司的风险应对问题在于管理者没有把制定目标没有细分化，没有试验目标的可行性。我认为可以在制定盈利目标时，应先对市场进行调研，了解当下受欢迎的产品，分析产品特性和目标人群，既能做到精准推广，不会损失广告费用，也能让运营了解目标定位在哪。避免出现爆单情况下，存货与订单偏差太大，订单量少时囤货量大。同时平台运营也要及时与工厂沟通产品的供给以及了解产品生产周期，也要与仓管协商活动的力度和发货方法，以保证发货时效。在完成一个目标时，运营要及时总结不足、反馈各方面信息，做到胸有成竹的面对下个目标。优化授权审批制度授权审批制度是企业内部控制要素中控制活动的一个重要方面。完善授权审批制度是指要我们在公司的各个岗位上，根据企业规定，做到规范自己岗位职责，明确公司各个审批的流程，不做不在自己权限范围的事情孟杏花孟杏花.浅议企业内部控制中的授权审批控制[J].经济师,2013(4):266-267.因此在优化广州莱莉诗公司的授权审批制度时，首先要在审批的各个流程中，明确每个审批人在流程中的职责，严格把控审批流程，既不能出现越级审批，也要把控审批内容的合理性。针对广州莱莉诗公司，在授权审批中，应当由部门申请人到财务，再到老板助理，最后到老板，不能出现一人在审批的某一环节又同时支付款项，应当明确最后的付款人。付款人只能同时担任最后流程审批人，或者独立出来不参与审批流程，只参与付款流程，付款严格按照审批内容和金额执行。同时须有每个环节凭证盖章签字和线上同时审批，凭最后审核结果和单据付款。重视信息与沟通系统建设信息的正常流转不仅是企业正常生产经营的需要，也是管理者进行决策与控制的基础和依据。我国的《企业内部控制基本规范》要求企业在对待信息时，收集和处理方面要做到及时，同时为了更好的传递和沟通，要保证信息的有效性和准确性莫满军,莫满军,宋新秀.内部审计与内部控制的融合策略[J].中国内部审计,2018(4):36-39.广州莱莉诗公司的运营在处理客户需求信息时，做到了准确的信息收集和及时沟通，但忽略了部门沟通的重要性。在与管理者沟通有关费用和成本时，可以让财务人员的共同参与，或者及时与财务沟通变更的费用和方法，这就减去了很多不必要的沟通成本，不仅能提高财务信息的准确性，也能有效的使信息与沟通在整个内部控制中有效进行。完善内部监督体系在中小企业中，由于一般不设有专门的审计或者监督部门，内部控制的外部监督主要依靠经营者的自觉和法律的制约，同时财务人员也起到监督作用。企业内部监督需要则专门的监督部门或者人员，措施如：加强对内部控制制的日常管理，进行检查监督。财务人员要以身作则，明确自己的监督职责，对于一些无凭证报销行为，要严格抵制，与管理人员沟通，明确告知无凭证报销是不合格行为，对公司内部发展是不利的，纠正管理者的态度。对公司参与的制度、流程、合同进行事前、事后审核监督，组织公司员工进行合理报销流程的自查。如果没有足够的人员来设立专门的监督部门和人员，公司也可以内部设立激励机制，不仅可以鼓励员工遵守制度和流程，形成互相监督的氛围，还能有效减少不合理现象的发生。

结论预期研究成果本文是以广州莱莉诗生物科技有限公司为研究对象，对其内部控制做出了一系列的研究。通过一番研究，针对广州莱莉诗生物科技有限公司在内部控制方面所存在的问题进行了分析，并对问题进行了相应的处理建议。相信企业在不断的改善内部控制方面的过程中，能够更好的在复杂的经济环境中站稳脚跟，稳步发展。展望未来目前，市场竞争日趋激烈，企业的内部管理成了各大公司应对外部环境的重要因素。而科学的管理模式理离不开企业的内部控制。作为企业，只有严格的内部控制手段才能保护公司的正常有序发展，因此，企业的发展离不开企业的内部控制。通过它的内部调控，会使公司具备有效管理的工具，伴随着企业的壮大，控制理论体系的作用越明显。企业内部控制的研究分析，已经成为国内许多企业的研究课题，目的就是为了企业在以后的发展当中减少漏洞，失误和违法违纪行为，提倡企业之间的公平竞争，并鼓励公司员工积极进取，开拓创新，为我国中小型企业发展出一份自己的力。

参考文献：[1]Lauraf.Spira.ManufacturingCorporation[M].UK:2003.[2]Kinney,W.,Maher,M.,Wright,D.,Assertions-basedstandardsforintegratedinternalcontrol[J].AccountingHorizons,1990,4(4):1-8.[3]林森.我国中小企业内部控制存在的问题及改进思路[J].商业会计,2015(5):91-92.[4]吴水澎,陈汉文.企业内部控制理论的发展与启示[J].会计研究,2000(5):2-8.[5]谢志华.内部控制、公司治理、风险管理：关系与整合[J].会计研究,2007(10):37-45.[6]潘立慧.试论企业内部控制机制[J].江苏商业会计,2005(3):43-45,47.[7]李玉环.内部控制中的信息与沟通[J].会计之友,2008(34):9-10.[8]马玉珍.关于内部控制与企业文化建设的研究[J].会计之友,2002(12):12-13.[9]孟杏花.浅议企业内部控制中的授权审批控制[J].经济师,2013(4):266-267.[10]莫满军,宋新秀.内部审计与内部控制的融合策略[J].中国内部审计,2018(4):36-39.

致谢四年的大学生活即将结束，回想当初第一天踏入大学校门，好像还在昨日，而如今我也马上要步入工作岗位，回首昨日难忘的时光，感恩之情溢于言表。在毕业之际，我要感谢的是在我从实习到毕业论文过程中给予我指导和帮助的每一个人。而首先便是我的论文指导老师杨广莉老师，在实习阶段时常得到老师的鼓励，同时在撰写论文的过程中，论文遇到困惑和需要改善时，杨老师都耐心、及时地给予了我专业知识学习和科学研究上的指导意见和帮助。再一次衷心地感谢杨老师在这段时间的照顾，为我的论文倾注了心血与时间，没有杨老师的指导帮助，我的论文也不会那么顺利完成。其次，我想感谢在这美好的四年时间里陪伴我一路走来的同窗们，你们的存在充实了我的大学生活，给我的给予了很多帮助和生活上的照顾，让我度过了充实快乐的大学生活。还有各位广州大学松田学院管理学院的各级领导以及此刻坐在台下的导师们，非常感谢你们的耐心倾听和耐心指导。感谢我的家人，大学四年的生活有你们的鼓励，我才能顺利毕业并完成学业；在实习期间遇到的困难和压力，有你们的理解和给开导我才对自己更加有信心，适应面对社会的生活。非常感谢你们，每一个陪伴在我身边，与我同行的人！

毕业设计（论文）文献（作用与分类）文献检索是完成毕业设计（论文）的一个必要环节。学生通过广泛查阅科技文献，了解选题相关方向的国内外研究动态等，对明确课题研究范围、研究重点；对开展课题研究、分析结果与确定结论等，将提供充分的依据。下面我们就为大家介绍一下文献的作用与分类。1、文献的作用与分类毕业设计（论文）资料的来源有文献和非文献的