2023年部门预算审计中常见错弊定性及处理

门预算编制和批复审计中常见错弊

一、预算编制不完整

预算应全面反映预算单位的资金来源渠道、规模和用途。

在实际业务中，一些部门、单位没有完整地编报预算，出现

少报、漏报其他来源收入或拟动用的上年结余而未编人预算

等现象，造成申报的财政预算脱离实际相关需求，影响财政

部门合理安排预算，导致大量资金闲置和浪费。预算不完整，

大量资金“体外循环”，也容易诱发严重的违法违规相关问

题。

此类相关问题具体表现形式和法规依据：

（一）收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金

收入、经营收入等正常收入未纳入或未全部纳入预算。

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第二十九条：”……按照规

定必须列入预算的收入，不得隐瞒、少列，也不得将上年的

非正常收入作为编制预算收入的依据。"

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条：“财政预决算

的编制部门和预算执行部门及其工作人员有下列违反国家

有关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，

限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或通报

批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、

记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严

重的，给予撤职处分：……（一）违反规定编制、批复预算

或者决算；……

（二）动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第十八条：“中央

预算的编制合适的内容：……（二）上一年度结余用于本年

度安排的支出；……

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条（同上，略）。

二、基本支出预算不真实

目前，我国的基本支出预算编制实行定员定额管理方式。

在申报基本支出预算时，预算单位只需要申报编制人数和实

有人数，由财政部门根据定员定额标准核定人员经费和日常

公用经费。少数部门、单位通过多报人员获得额外人员经费

拨款和日常公用经费拨款，以及部门为经费白理单位或非预

算单位申请基本支出财政拨款等现象，属于编制虚假预算套

取财政资金的行为。

此类相关问题具体表现形式和法规依据：

（-）多报人员编制或实有人数，套取人员经费和日常

公用经费拨款

1.定性依据

国务院或财政部关于编制当年度预算的一些规定。如

《财政部关于编制XXXX年中央部门预算的通知》中有关

预算编制要真实准确的规定。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关工

作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，

责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退

还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的

主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较重的,

给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分；（一）

以虚报、冒领等手段骗取财政资金；……

（二）部门为所属非预算单住申报财政拨款基本支出预

算，套取基本支出财政拨款

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第六条：“各部门预算由本

部门所属各单位预算组成"、第七条：”单位预算是指列入部

门预算的国家机关、社会团体和其他单位的收支预算。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

三、本次项目支出预算不符合规定

目前，本次项目支出已成为我国财政支出的主体。科学

的本次项目支出预算管理，对于规范和强化整个财政支出管

理，具有决定性的作用。审查本次项目支出时，调阅分析本

次项目立项、申报、审批等资料，结合本次项目支出预算执

行过程和执行结果，就可以发现本次项目支出预算编制不规

范甚至编制虚假预算等相关问题。这对于从源头上遏制财政

资金的损失浪费，进一步提高财政资金的使用效益，具有十

分重要的意义。

此类相关问题具体表现形式和法规依据：

（-）本次项目立项可行性研究不充分，将不具备实施

条件的本次项目申报

1.定性依据

财政部发布的《中央本级本次项目支出预算管理办法》

（财预[2007]38号）第十二条："……申报的本次项目应当

同时具备以下条件：……（四）有明确的本次项目目标、组

织实施计划和科学合理的本次项目预算，并经过充分的研究

和论证。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条（同上，略）。

（二）本次项目支出预算明显超过实际相关需求，造成

“小本次项目大预算”

1.定性依据

财政部发布的《中央本级本次项目支出预算管理办法》

（财预[2007]38号）第十八条：”本次项目申报文本的填报

要求。……（五）中央部门……本次项目申报材料的合适的

内容必须真实、准确、完整

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条（同上，略）。

（三）本次项目预算编制不细化，本次项目预算未落实

到具体执行单位和具体本次项目

1.定性依据

（1）《全国人民代表大会常务委员会关于加强中央预算

审查监督的决定》1999年12月25日第九届全国人民代表大

会常务委员会第十三次会议通过）

关于“加强和改善预算编制工作。要坚持先有预算，后有支

出，严格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算，……

的规定。

（2）国务院或财政部关于编制当年度预算的一些规定。

如《财政部关于编制XXXX年中央部门预算的通知》。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条（同上，略）。

四、未经批准自行调整预算

部门预算一经批复，各预算单位必须严格遵照执行，一

般不作调整。确实需要调整的，应当按照程序报批。未经批

准，预算单位自行调整预算，就会削弱部门预算的控制力，

与预算编制是为加强收支控制的初衷背道而驰。

此类相关问题具体表现形式和法规依据：

（-）未经批准，随意在上下级之间或所属单位横向间

调整预算

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第四十七条：”……各级政

府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条：“财政预决算

的编制部门和预算执行部门及其T作人员有下列违反国家有

关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，

限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或通报

批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、

记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严

重的，给予撤职处分：……（三）违反规定调整预算；……

（二）未经批准，随意调增或调减本次项目支出预算

1.定性依据

财政部发布的《中央本级本次项目支出预算管理办法》

（财预[2007]38号）第二十八条：”本次项目支出预算一经

批复，中央部门和本次项目单位不得自行调整。预算执行过

程中，如发生本次项目变更、终止、调整预算的，必须按规

定的程序报批，…〜。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条（同上，略）。

（三）未经批准，将预算拨款在不同预算科目之间相互

调剂使用

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条：“各

部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复

的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须

经本级政府财政部门同意。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条（同上，略）。

五、未按规定批复预算

预算批复是规范预算管理工作的重要措施之一。部门按

照规定及时转批预算，可以使所属预算单位及时掌握当年预

算的整体情况，有利于部门、单位年度预算的执行；对于有

预算分配职能的部门，及时地按规定比例分配和安排年初预

算，则是本次项目单位顺利执行年度计划、按时完成本次项

目的重要保证。预算批复不及时，容易导致年度财政预算安

排无法完成，形成财政资金的沉淀，不利于提高财政支出效

益。

此类相关问题具体表现形式和法规依据：

（-）转批预算不及时，部门未在法律规定的时间批复

所属单位预算

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十条：”……

中央各部门应当白财政部批复本部门预算之日起15日内，

批复所属各单位预算。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条：“财政预决算

的编制部门和预算执行部门及其T作人员有下列违反国家有

关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，

限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或通报

批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、

记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严

重的，给予撤职处分：……（二）违反规定编制、批复预算

或者决算；……

（二）有预算分配职能的部门年初预算分配率低于规定

标淮

1.定性依据

国务院或财政部关于编制当年度预算的规定。如：《财

政部关于改进2000年中央预算编制的通知》（财预字[1999]

464号）关于“国家计委年初预算可预留25%在执行中安排

后上报，其他有预算分配权的部门预留的上报数不要超过3%”

的规定；《财政部关于编制2004年中央部门预算的通知》（财

预[2003]98号）关于“有预算分配职能的部门要提高年初

预算分配到位率，年初预算预留指标要严格控制在国务院规

定的预留比例之内”的规定。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条（同上，略）。

部门预算资金拨付业务审计常见错弊

一、违规拨付和支付财政资金

实行国库集中支付制度后，财政资金通过国库单一账户

直接支付到用款单位和收款人，减少了中间环节的转拨款,

违规拨付财政资金相关问题也有所减少，但并未就此绝迹,

除了传统的将财政预算内资金支付到与本单位无拨款关系

的单位外，还出现了一些新的相关问题，如将财政预算内资

金转拨到原有的实有资金账户、不按实际用款进度申请支付

资金等。审计人员查处资金拨付中存在的相关问题，则可以

推动预算单位严格执行国库集中支付制度，有利于进一步提

高财政资金使用效益。

此类相关问题具体表现形式和法规依据：

（-）将财政预算内资金拨付到与本单位无经费领拨关

系的单位

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条：“各

部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门枇复

的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须

经本级政府财政部门同意。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关及

其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一

的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限

期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负

责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较

重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处

分：……（五）其他违反规定使用、骗取财政资金的行为。”

（二）实行国库集中支付的单位不按照本次项目实施进

度申请支付资金

1.定性依据

财政部、中国人民银行发布的《中央单位财政国库管理

制度改革试点资金支付管理办法》（财库[2002]28号）第十

条：“财政性资金的支付，应当坚持按照财政预算、分月用

款计划、本次项目进度和规定程序支付的原则。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

（三）实行国库集中支付的单位，违规将财政预算内资

金从零余额账户划拨到本单位其他账户及相关单位账户

1.定性依据

财政部、中国人民银行发布的《中央单位财政国库管理

制度改革试点资金支付管理办法》（财库[2002]28号）第二

十六条：”预算单位零余额账户可以办理转账、提取现金等

结算业务；可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划

拨T会经费、住房公积金及提租补贴，以及经财政部批准的

特殊款项，不得违反规定向本单位其他账户和上级主管单位、

所属下级单位账户划拨资金。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

（四）财政部门无预算、超预算拨款

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十七条：“政

府财政部门应当加强对预算拨款的管理，并遵循下列原则：

（一）按照预算拨款，即按照批准的年度预算和用款计划拨

款，不得办理无预算、无用款计划、超预算、超计划的拨款，

不得擅自改变支出用途；……

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第五条：“财政部门、

国库机构及其T作人员有下列违反国家有关上解、下拨财政

资金规定的行为之一的，责令改正，限期退还违法所得。对

单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主管人员和其他

直接责任人员给予记大过处分；情节较重的，给予降级或者

撤职处分；情节严重的，给予开除处分：……(二)不依照

预算或者用款计划核拨财政资金；…..

二、截留、挪用财政资金

截留、挪用财政资金相关问题在预算执行审计中比较常

见。个别实行国库集中支付的单位，编造虚假的支出事项,

将资金从零余额账户中调出用于其他用途；对于未实行国库

集中支付的单位，预算资金通过财政部门和用款单位各自开

设的实有资金账户层层拨付，拨款环节多，在途资金多，财

政监督滞后，资金拨付环节更容易出现相关问题。因此，审

计人员需重点审查有无随意截留、挪用财政资金相关问题。

此类相关问题具体表现形式和法规依据：

(-)截留应拨付给所属单位或支付给其他单位的财政

资金，用于本单位预算所规定的用途或挪作他用

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第四十七条：”……各级政

府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关及

其T作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一

的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限

期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负

责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较

重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处

分：……（二）截留、挪用财政资金；……

（二）挪用事业经费尤其是专项工作经赛，弥补部门或

所属单位人员经费和日常公用经赛超支

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条：“各

级政府，各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格

执行预算和财政制度，不得擅白扩大支出范围、提高开支标

准；……”和第六十二条：“各部门、各单位的预算支出，

必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不

得挪用；确需作出调整的，必须经本级政府财政部门同意。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

（三）挪用行政事业赛拨款，支付基建工程款（财政批

复的预算中含有行政事业性基建本次项目的除外）

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条：“各

部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复

的预算科目和数额执行，不得挪用；确需作出调整的，必须

经本级政府财政部门同意。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

（四）将本部门、本单位预算内财政拨款出借给其他单

位使用

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第六十二条：”各

部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复

的预算科目和数额执行，不得挪用；……

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

三、滞留应当下拨的财政资金

财政资金拨付不及时，会导致大量资金滞留在经费管理

部门，既影响年度预算的执行，降低资金的使用效果，也影

响特定事项开展，降低资金的使用效果。审计人员关注预算

资金拨付的及时性，审查有无滞留财政资金相关问题，会有

助于提高财政资金的使用效益。

此类相关问题具体表现形式和法规依据：

（-）滞留财政专项资金，影响特定事项开展

1.定性依据

《中华人民共和国预算洼》第四十七条：”……各级政

府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关及

其T作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一

的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限

期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负

责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较

重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处

分。……（三）滞留应当下拨的财政资金；……二

（二）向下属单位拨款不及时，滞留财政资金

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第四十七条（同上，略）。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

（三）向具体用款单位付（拨）款不及时，滞留财政资

金

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第四十七条（同上，略）。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

部门预算基本支出业务审计常见错弊

一、擅自扩大支出范围

基本支出预算是行政事业单位为保障其机构正常运转,

完成日常T作任务而编制的年度基本支出计划，一经批复必

须严格执行。审计过程中，审计人员应将财政批复的预算支

出合适的内容与实际支出合适的内容进行核对，检查预算单

位是否存在无预算安排支出事项，即扩大支出范围的相关问

题，并进一步核实是否存在虚报预算、骗取国家财政资金的

违法行为。

此类相关问题具体表现形式及法规依据：

（一）在人员经费拨款中列支未列入预算的住房补贴

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第四十七条：”……各级政

府、各部门、各单位的支出必须按照预算执行。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关及

其T作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一

的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限

期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负

责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较

重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处

分：……（四）违反规定扩大开支范围，提高开支标准；……

（二）在日常公用经费拨款中列支未列入预算的会议费

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第四十七条（同上，略）。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

（三）部门用财政资金安排所属经赛自理事业单位的基

本支出

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第四十七条（同上，略）。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

二、擅自提高开支标准

基本支出预算实行定员定额管理。定额标准的执行期限

与预算年度一致。定额标准一经下达，在年度预算执行中不

做调整。预算单位在基本支出预算执行中，一旦超预算支出，

就可能存在着超范围、超标准支出的相关问题。审计人员应

重点核实超预算支m是否履行了预算变更报批程序，超预算

支出相对应的资金来源是否合规，是否存在挤占本次项目经

费和其他事业费的相关问题，同时还要注重审核超预算支出

的合适的内容是否符合国家对支出管理的相关限定性规定,

从而判断被审计单位的各项支出是否超出范围和标准。

此类相关问题具体表现形式及法规依据：

（一）擅自提高人员经费定额标准，支付给职工的工资、

奖金、补贴、津贴和福利超出财政部门、人事部门核定的本

次项目、范围和标准

1.定性依据

财政部发布的《中央本级基本支出预算管理办法》（财

预[2007]37号）第十条：”……定额标准的调整在预算年度

开始前进行；定额标准一经下达，在年度预算执行中不做调

整，影响预算执行的有关因素，在确定下一年度定额标准时,

由财政部统一考虑。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

（二）擅自提高日常公用经费开支标准，如超标准购置

交通工具等

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条：“各

部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和

财政制度，不得擅白扩大支出范围、提高开支标准；……

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

三、未经批准随意调整基本支出预算

财政部规定各中央部门基本支m预算变更必须履行报批

手续，严禁将非财政补助收入超收部分用于安排基本支出，

擅白扩大基本支I出范围和标准。在预算执行审计过程中，

审计人员要关注基本支出预算变更是否合规，检查是否履行

了预算调整报批手续，报批程序是否合规。

此类相关问题具体表现形式及法规依据：

（一）将非财政补助收入超收部分用于安排基本支出

1.定性依据

财政部发布的《中央本级基本支出预算管理办法》（财

预[2007]37号）第十七条：”中央部门要严格执行批准的基

本支出预算。执行中发生的非财政补助收入超收部分，原别

上不再安排当年的基本支出，可报经财政部批准后，安排本

次项目支出或结转下年使用；……

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条：“财政预决算

的编制部门和预算执行部门及其T作人员有下列违反国家有

关预算管理规定的行为之一的，责令改正，限期调整有关预

算科目和预算级次。对单位给予警告或者通报批评。对直接

负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记

大过处分；情节较重的，给予降级处分；情节严重的，给予

撤职处分：……（三）违反规定调整预算；……

（二）非财政补助收入短收后，未履行报批手续调减当

年基本支出预算

1.定性依据财政部发布的《中央本级基本支出预算管

理办法》（财预[2007]37号）第十七条：“中央部门要严格执

行批准的基本支出预算。……；执行中发生的短收，中央部

门应当报经财政部批准后调减当年预算，当年的财政补助数

不予调整。如遇国家出台有关政策，对预算执行影响较大,

确需调整基本支出预算的，由中央部门报经财政部批准后进

行调整。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条（同上，略）。

四、虚列支出，套取财政资金

基本支出必须以本单位真实发生的经济业务为依据，不

能以任何虚假手段骗取资金。审计中，审计人员要特别注意

核实基本支出业务的真实性，特别是要将人员编制、花名册

和实有人员数量进行对比，检查人员经费支出的真实性。

此类相关问题具体表现形式及法规依据：

（-）以编造虚假职工名单等方式虚报支出事项，套取

财政资金

1.定性依据

国务院或财政部关于编制年度预算的一些规定。如《财

政部关于编制XXXX年中央部门预算的通知》中有关预算

编制要真实准确的规定。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关及

其T作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一

的，责令改正，调整有关舍计账目，追回有关财政资金，限

期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负

责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较

重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处分:

（一）以虚报、冒领等手段骗取财政资金；……。”

（二）虚列支出，转移财政资金

1.定性依据

《中华人民共和国会计法》第九条：”……任何单位不

得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条（同上，略）。

部门预算本次项目支出业务审计常见错弊

一、本次项目支出预算编制不合规

当前，本次项目支出预算编制中存在的相关问题主要集

中在预算不细化、虚报本次项目套取资金、随意调整预算等

方面。这些相关问题，对如强预算管理会产生不利影响。审

计中对预算编制方面的相关问题应予以重视，注意检查预算

不细化、不完整及预算不真实，套取资金的相关问题。

此类相关问题具体表现形式及法规依据：

（一）将本次项目支出编列在基本支出预算中。

个别经费自理事业单位安排本次项目支出时，利用事业

单位基本支出定员定额改革尚未到位的时机，将本应列入本

次项目支出预算的本次项目支出列入基本支出预算

1.定性依据

财政部发布的《中央本级本次项目支出预算管理办法》

（财预[2007]38号）第四条：”……在基本支出预算之外编

制的年度本次项目支出计划。包括基本建设、有关事业发展

专项计划、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等

本次项目支出。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条：“财政预决算

的编制部门和预算执行部门及其T作人员有下列违反国家有

关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项,

限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通

报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警

告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情

节严重的，给予撤职处分：……（二）违反规定编制、批复

预算或者决算；……

（二）本次项目支出预算安排不合理，造成预算当年安

排，本次项目下年执行

1.定性依据

财政部发布的《中央本级本次项目支出预算管理办法》

（财预[2007]38号）第五条：”本次项目支出预算管理应遵

倍以下基本原则：……（二）科学论证、合理排序的原贝限

申报的本次项目应当进行充分的可行性论证和严格审核，分

轻重缓急排序后视当年财力状况择优进行安排。……

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条（同上，略）。

（三）本次项目预算不细化，未将本次项目资金分配到

具体支出本次项目和支出单位

1.定性依据

《全国人民代表大会常务委员会关于加强中央预算审

查监督的决定》（1999年12月25日第九届全国人大常委会

第十三次会议通过）关于“要坚持先有预算，后有支出，严

格按预算支出的原则，细化预算和提前编制预算，……”的

规定。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条（同上，略）。

（四）虚报基建本次项目或多报工程预算骗取财政资金。

本次项目单位通过虚报不存在的建设本次项目或虚报

工程量骗取财政资金，并将取得资金用于未经批准或不能得

到批准的建设本次项目，或弥补其他本次项目资金缺口

1.定性依据

财政部发布的《财政基本建设支出预算管理办法》（财

基字［1999］第30号）第十七条：“各部门、各建设单位的基

本建设支出必须严格按照财政部门核定的支出预算和规定

的用途执行，严禁虚报冒领，高估冒算，变相挪用国家基本

建设预算资金。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第九条：”单位和个人

有下列违反国家有关投资建设本次项目规定的行为之一的,

责令改正，调整有关会计账目，追加截留、挪用、骗取的国

家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付T程投资。

对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其

他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节

较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处

分：……（二）以虚报、冒领、关联交易等手段骗取国家建

设资金；……

二、未按规定批复本次项目支出预算

规范本次项目支出预算批复，对约束部门权力、规范部

门预算管理行为，提高财政资金使用效益具有重要意义，审

计中可以对比分析财政批复部门的预算总量和部门向所属

单位批复预算的总量的关系、部门批复所属单位的预算总量

和所属单位“二上”预算申报总量的关系、部门批复所属单

位预算时间与法定要求时间的关系，从而发现预算批复过程

中存在的相关问题。

此类相关问题具体表现形式及法规依据：

（-）批复所属单位本次项目预算不及时。

部门为便于调剂当年预算资金，以预留本次项目机动经

费名义，扣留机动经费，次年才批复完毕

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十条关于

“……中央各部门应当白财政部批复本部门预算之日起15

日内，批复所属各单位预算”的规定。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条：“财政预决算

的编制部门和预算执行部门及其T作人员有下列违反国家有

关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项,

限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通

报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警

告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情

节严重的，给予撤职处分：……（二）违反规定编制、批复

预算或者决算；……

（二）自行批复增加预算本次项目。

在批复所属单位预算时，将部门预算中未明确用途的资

金或未纳入预算管理的结余资金自行安排，用于开展未纳入

部门预算管理的本次项目

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条：“各

级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格

执行预算和财政制度，不得擅白扩大支出范围、提高开支标

准；……

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条：“财政预决算

的编制部门和预算执行部门及其T作人员有下列违反国家有

关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项,

限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通

报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警

告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情

节严重的，给予撤职处分：……（二）违反规定编制、批复

预算或者决算；……，”

（三）越权审批党政机关办公楼等建设本次项目

1.定性依据

《中共中央办公厅、国务院办公厅关于进一步严格控制

党政机关办公楼等楼堂馆所建设相关问题的通知》（中办发

：2007111号）关于“二、严格审批党政机关办公楼建设本

次项目。所有新建、扩建、迁建、购置、装修改造党政机关

办公楼本次项目，必须严格履行审批程序。根据有关规定,

中央直属机关办公楼建设本次项目经中央直属机关事务管

理局审核同意后，由国家发展改革委核报国务院审批。国务

院各部门办公楼建设本次项目，总投资7000万元以下（含

7000万元）的，由国务院机关事务管理局征求国家发展改革

委意见后报国务院审批；总投资7000万元以上的，经国务

院机关事务管理局初审后，由国家发展改革委核报国务院审

批。其中，使用中央预算内投资7000万元以上的，由国家

发展改革委核报国务院审批。

省（白治区、直辖市）及计划单列市党政机关办公楼建

设本次项目，一律由国家发展改革委核报国务院审批。省直

厅（局）级单位和市（地、州、盟）、县（市、区、旗）党

政机关办公楼建设本次项目，由省（白治区、直辖市）人民

政府审批。市（地、州、盟）、县（市、区、旗）党政机关

直属单位和乡镇党政机关办公楼建设本次项目，由市（地、

州、盟）人民政府（行署）审批。地方各级党政机关直属事

业单位办公楼建设本次项目的审批程序，由各省（自治区、

直辖市）人民政府规定。今后一律不再审批党政机关新建、

改扩建包括培训中心在内的具有住宿、会议、餐饮等接待功

能的设施或场所建设本次项目，也不得安排财政性资金用于

部门、地方所属的现有这类设施或场所的维修改造……”的

规定。

2.处理处罚依据

《中共中央办公厅、国务院办公厅关于进一步严格控制

党政机关办公楼等楼堂馆所建设相关问题的通知》（中办

发[2007]11号）关于“投资主管部门……对违规审批等行

为要严肃处理。财政部门……对于未经有关部门审批的办公

楼建设本次项目一律不下达财政预算，……纪检监察机关要

坚决纠正和查处各种违规违纪行为，……对有令不行、有禁

不止的，要依照有关规定给予直接责任人党纪政纪处分，并

追究有关领导人员的责任”的规定。

三、未按规定执行本次项目支出预算

本次项目预算的执行情况关系到财政资金的使用效益

和国有资产的安全完整。审计人员应注意检查有关单位是否

存在转移、截留资金用于预算外本次项目、设立“账外账”

用于少数人开支等相关问题，推动预算单位规范预算收支行

为，进一步提高财政资金的使用效益，保护国有资产的安全、

完整。

此类相关问题具体表现形式及法规依据：

（一）挪用本次项目资金，用于职工福利或其他日常开

支

1.定性依据

《中华人民共和预算法实施条例》第六十二条：”各部

门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的

预算科目和数额执行，不得挪用；……

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第六条：“国家机关及

其T作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一

的，责令改正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限

期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负

责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过处分；情节较

重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处

分:（二）截留挪用财政资金;，，

（二）未经批准，自行调整本次项目支出预算

1.定性依据

财政部发布的《中央本级本次项目支出预算管理办法》

（财预[2007]38号）第二十八条：”本次项目支出预算一经

批复，中央部门和本次项目单位不得白行调整。预算执行过

程中，如发生本次项目变更、终止的，必须按照规定的程序

报批，并进行预算调整。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条：“财政预决算

的编制部门和预算执行部门及其T作人员有下列违反国家有

关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项,

限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通

报批评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警

告、记过或者记大过处分；情节较重的，给予降级处分；情

节严重的，给予撤职处分：……（三）违反规定调整预

算；……

（三）未经批准，将国家建设本次项目资金用于其他本

次项目

1.定性依据

财政部发布的《关于加强基本建设财务管理若干意见的

通知》（财基字[1996]145号）关于“四、严格执行各项基

本建设财务管理制度。对基本建设资金应做到专款专用，不

得挪用，……”的规定。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第九条：“单位和个人

有下列违反国冢有关投资建设本次项目规定的行为之一的,

责令改正，调整有关会计账目，追回截留、挪用、骗取的国

家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付T程投资。

对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其

他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节

较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处

分：……（一）截留挪用国家建设资金；……

（四）对政府投资的基本建设本次项目搞超概算投资,

包括未经批准擅自增加建设合适的内容、提高建设标准、扩

大建设面积造成实际投资超出概算

1.定性依据

国家发展改革委下发的《关于进一步加强中央党政机关

等建设本次项目管理和投资概算控制的通知》（发改投资

[2005]907号）关于“国家发展改革委对政府投资本次项目

建议书、可行性研究报告和初步设计概算的批复文件是建设

本次项目开展T作的主要依据。批复中核定的建设合适的内

容、规模、标准和总投资概算和其他控制指标必须严格遵

守……”的规定。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第九条：“单位和个人

有下列违反国家有关投资建设本次项目规定的行为之一的,

责令改正，调整有关会计账目，追回截留、挪用、骗取的国

家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付T程投资。

对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其

他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节

较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处

分：……（三）违反规定超概算投资；……

（五）虚列基建本次项目投资完成额度，通过虚列建安

工程投资支出、设备投资支出及待摊投资支出等虚增投资完

成额

1.定性依据

《中华人民共和国会计法》第九条：”各单位必须根据

实际发生的经济业务事项进行会计核算，……

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第九条：”单位和个人

有下列违反国家有关投资建设本次项目规定的行为之一的,

责令改正，调整有关会计账目，追回截留、挪用、骗取的国

家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付T程投资。

对单位给予警告或者通报批评，箕直接负责的主管人员和其

他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节

较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处

分：……（四）虚列投资完成额；……

四、基建本次项目履行程序不合规

履行程序不合规常见的相关问题包括：前期基建程序不

完备、已完T本次项目不及时组织决算、本次项目预算结余

不按规定处理等相关问题。这些相关问题的存在，不利于有

关部门考察本次项目建设的必要性，也不利于督促本次项目

单位按计划、按预算完成任务，不利于提高预算资金使用效

益。审计中应注意对已完T但未及时决算的本次项目开展分

析，分析其中隐藏的相关问题，在揭示收支方面相关问题的

同时，提出完善决算制度、改进预算管理的建议，以规范本

次项目预算编制及收支管理。

此类相关问题具体表现形式及法规依据：

（-）前期履行程序不完备，立项、可行性研究、初步

设计、开工许可等必须得到批准的主要环节未经相关部门批

准即开工建设

1.定性依据

原国家计委下发的《关于重申严格执行基本建设程序和

审批规定的通知》（计投资[1999]693号）关于“一、严格

执行基本建设程序。尤其是在建设本次项目前期T作阶段,

必须严格按照现行建设程序执行。现行基本建设前期T作程

序包括：本次项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开

T报告等。只有在完成上一环节T作后方可转入下一环节。

除国家特别批准外，各地方、各部门和企业不得简化本次项

目建设程序”的规定。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第九条：”单位和个人

有下列违反国家有关投资建设本次项目规定的行为之一的,

责令改正，调整有关会计账目，追回截留、挪用、骗取的国

家建设资金，没收违法所得，核减或者停止拨付T程投资。

对单位给予警告或者通报批评，其直接负责的主管人员和其

他直接责任人员属于国家公务员的，给予记大过处分；情节

较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，给予开除处

分：……（五）其他违反国家投资建设本次项目有关规定的

行为。……

（二）基建本次项目已验收，但长期不办理竣工决算

1.定性依据

财政部发布的《基本建设财务管理规定》（财建

[2002]394号）第三十七条：”建设单位及其主管部门应加强

对基本建设本次项目竣T财务决算的组织领导，组织专门人

员，及时编制竣T财务决算。……建设单位应在本次项目竣

T后三个月内完成竣T财务决算的编制T作。在竣T财务决

算未经批复之前，原机构不得撤销，本次项目负责人及财务

主管人员不得调离。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第九条（同上，略）。

（三）基建本次项目早已完工，但长期不组织验收

1.定性依据

财政部发布的《中央本级本次项目支1-1-预算管理办法》

（财预[2007]38号）第四十三条：”本次项目完成后，本次

项目单位应当及时组织验收和总结，并将本次项目完成情况

报中央部门；中央部门应当将本次项目完成情况汇总报送财

政部。”

2.处理处罚依据

财政部发布的《基本建设财务管理规定》（财建[2002]

394号）第四十四条：”已具备竣T验收条件的本次项目，3

个月内不办理竣T验收和固定资产移交手续的，视同本次项

目已正式投产，其费用不得从基建投资中支付，所实现的收

入作为生产经营收入，不再作为基建收入管理。”

部门非税收入收缴业务审计常见错弊

一、执收行为本身不合规

执收行为本身不合规，表现为：有些部门越权审批收费

本次项目、在没有取得财政部门和价格部门批准的情况下白

行收费。如没有财政部门的立项批复和价格主管部门确定的

收费标准文件、没有取得《收费许可证》的情况下收费等。

这种情况下，执收单位收到的款项一般不上缴财政，而是作

为经营性收入、其他收入核算并自行留用。有些部门、单位

不按规定的范围、标准、时限收费，尤其是超范围、超标准、

超时限收费。此现象一般在未实行“收支脱钩”管理的单位

出现。未实行收支脱钩单位的预算拨款与其执收的预算外资

金收入规模有一定的比例关系，收的越多，预算拨款就越多。

以上两种情况都会加重企业、个人的负担。还一种情况是,

实行“收支脱钩”后，执收单位的所有支出经由统一的预算

安排，其财力的供给根据实际需要来核定。

执收单位没有了原来收支挂钩时候直接利益的“激励”,

有可能违规减免非税收入。相对税收来说，非税收入非稳定

性、从而使这种随意减免行为变得比较容易。

此类相关问题具体表现形式和法规依据：

（一）越权批准设立收费、基金本次项目

1.定性依据

非普遍性和征收的灵活程度更大，（无论是否已实际收

取了资金）《国务院关于加强预算外资金管理的决定》（国发

[1996]29号）关于加强收赛、基金管理，严格控制预算外

资金规模。收取或提取预算外资金必须依照法律、法规和有

法律效力的规章制度所规定的本次项目、范围、标准和程序

执行。行政事业性收费要严格执行中央、省两级审批的管理

制度。收费本次项目按隶属关系分别报国务院和省、白治区、

直辖市人民政府的财政部门会同计划（物价）部门批准；……

重要的收费本次项目和标准制定及调整应报请国务院或省

级人民政府批准。……行政性收费中的管理性收费、资源性

收费、

全国性的证照收费和公共事业收费，以及涉及中央和其

他地区的地方性收费，实行中央一级审批。……未按规定报

经批准的或不符合审批规定的各种行政事业性收费，都属乱

收费行为，必须停止执行。……征收政府性基金必须严格按

照国务院规定统一报财政部审批，重要的报国务院审批。基

金立项的申请和批准要以国家法律、法规和申共中央、国务

院有关文件规定为依据，否则一律不予立项。地方无权批准

设立基金本次项目，也不得以行政事业性收费的名义变相批

准设立基金本次项目……”的规定。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第三条：“财政收入执

收单位及其T作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行

为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还

违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主

管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分;

情节严重的，给予降级或者撤职处分：（一）违反规定设立

财政收入本次项目；...

（二）向单位、个人收取国家规定本次项目外的资金

1.定性依据

财政部发布的《预算外资金管理实施办法》（财综字

[1996]104号）第十三条：”部门和单位要严格按照国家法

律、法规和规章所规定的范围和标准，收取或提取预算外资

金。任何部门和单位不得违反国家有关规定擅白设立收费、

基金本次项目，随意调整范围和标准。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第三条（同相关问题

（一），略）。

（三）超范围收费

1.定性依据

财政部发布的《预算外资金管理实施办法》（财综字

[1996]104号）第十三条（同上，略）。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第三条：“财政收入执

收单位及其T作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行

为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还

违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主

管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分;

情节严重的，给予降级或者撤职处分：……（二）违反规定

擅白改变财政收入本次项目的范围、标准、对象和期

限；……。”

（四）超标准收费

1.定性依据

财政部发布的《预算外资金管理实施办法》（财综字

[1996]104号）第十三条（同上，略）。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第三条（同相关问题

（三）,略）。

（五）超出法定时限收费

1.定性依据

国家有关部门公布的收费本次项目、政府性基金本次项

目目录及其相关管理文件依据。如财政部、国家发展改革委

发布的《XXXX年全国性及中央部门和单位行政事业性收

费本次项目目录》公布的收费本次项目及其有关收费期限的

文件规定。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第兰条（同相关问题

（三），略）。

（六）未按规定及时、足额征收非税收入

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第四十五条：”预算收入征

收部门，必须依照法律、行政法规的规定，及时、足额征收

应征的预算收入。不得违反法律、行政法规规定，擅自减征、

免征或者缓征应征的预算收入，……

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第三条：“财政收入执

收单位及其T作人员有下列违反国家财政收入管理规定的行

为之一的，责令改正，补收应当收取的财政收入，限期退还

违法所得。对单位给予警告或者通报批评。对直接负责的主

管人员和其他直接责任人员给予警告、记过或者记大过处分;

情节严重的，给予降级或者撤职处分：……（四）缓收、不

收财政收入；...

（七）未经有关部门批准，执收单位自行将行政事业性

收费本次项目转为或部分地转为经营服务性收费管理

1.定性依据

财政部、国家发展改革委发布的《行政事业性收费本次

项目审批管理暂行办法》（财综[2004]100号）第三十一条：

“……未经法律、行政法规、地方性法规规定，以及国务院

或省级政府及其财政、价格主管部门批准，不得将收费本次

项目转为经营服务性收费本次项目管理

2.处理处罚依据

财政部、国家发展改革委发布的《行政事业性收费本次

项目审批管理暂行办法》（财综[2004]100号）第三十六条：

“除法律、行政法规另有规定外，收费单位违反本办法规定，

具有下列情形之一的，由财政、价格主管部门按照各白职责

分T责令其改正，补收应当收取的收费款项：……（二）擅

白将行政事业性收费转为经营服务性收费的；……

二、资金管理不合规

对非税收入资金管埋上，有些执收部门、单位故意将应

缴中央金库或财政专户款项采用收入不入账、不按照有关规

定及时上缴，甚至将收入转移至所属单位管理。这些情况往

往伴随着非税收入的截留、挪用和坐支。审计人员对非税收

入审查时，应关注非税收入资金管理的合法性，防止非税收

入被截留、转移、坐支和挪用，促使执收单位对非税收入应

缴尽缴。

此类相关问题具体表现形式和法规依据：

（一）对已征收的非税收入，不按规定开具相应缴款书，

隐瞒应缴收入

1.定性依据

财政部、国家发展改革委、监察部、审计署发布的《关

于加强中央部门和单位行政事业性收费等收入“收支两条线”

管理的通知》（财综[2003]29号）关于“……中央部门和单

位按照国家有关规定收取或取得的行政事业性收费、政府性

基金、罚款和罚没收入、彩票公益金和发行费、国有资产经

营收益、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等

属于政府非税收入，必须严格按照国务院或者财政部规定全

额上缴国库或财政专户，不得隐瞒、截留、挤占、坐支和挪

用……”的规定。

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第四条：“财政收入执

收单位及其T作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行

为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的

财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批

评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过

处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，

给予开除处分：（一）隐瞒应当上缴的财政收入；……

（二）通过设立过渡账户、其他银行存款账户或现金存

放的方式，管理所收取的非税收入，不缴入国库、财政专户

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第四十六条：”有预算收入

上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院

财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴

国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第四条（同相关问题

（一），略）。

（三）不按国家规定时间和期限将收取的非税牧入缴入

国库或财政专户，或不按照规定期限集中上缴、上划规定的

部门

1.定性依据

《中华人民共和国预算法》第四十六条：”有预算收入

上缴任务的部门和单位，必须依照法律、行政法规和国务院

财政部门的规定，将应当上缴的预算资金及时、足额地上缴

国家金库，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第四条：“财政收入执

收单位及其T作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行

为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的

财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批

评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过

处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，

给予开除处分：……（二）滞留、截留、挪用应当上缴的财

政收入；……

（四）挪用非税收入，自行改变非税收入用途用于本单

位支出，或转移至所属单位或外单位核算，用于其他支出等

1.定性依据

《中华人民共和国预算法实施条例》第三十六条：“一

切有预算收入上缴任务的部门和单位，必须依照有关法律、

行政法规和财政部的有关规定，将应当上缴的预算收入，按

照规定的预算级次、预算科目、缴库方式和期限缴人国库，

不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第四条（同相关问题

（三）,略）。

（五）坐支非税收入，将收取的非税收入直接用于冲抵

执收单位其他支出，或直接用于开支相关工作费用

1.定性依据

《行政单位财务规则》（1998年财政部第9号令）第三

十四条：”……行政单位收取的各种应缴款项，应当及时、

足额上缴国库或同级财政专户，不得挪用、截留或坐支。”

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第四条：“财政收入执

收单位及其T作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行

为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的

财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批

评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过

处分；情节较重的，绐予降级或者撤职处分；情节严重的，

给予开除处分：……（三）坐支应当上缴的财政收入；……

（六）未按规定对行政事业性收费、政府性基金和罚没

收入执行“收支两条线”管理

1.定性依据

财政部、监察部、国家计委、审计署、中国人民银行发

布的《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”管理

的若干规定》（财综字[1999]87号）第二条：“具有执收执

罚职能的单位根据国家法律、法规和规章收取的行政事业性

收费（基金，下同）和罚没收入，属于财政性资金，均应实

行'收支两条线'管理。即，上述行政事业性收费和罚没收

入按财政部门规定全额上缴国库或预算外资金财政专户，支

出按财政部门批准的计划统筹安排，从国库或预算外资金财

政专户中核拨给执收执罚单位使用

2.处理处罚依据

财政部、国家发展改革委发布的《行政事业性收费本次

项目审批管理暂行办法》（财综[2004]100号）第三十七条:

“收费单位未按规定将收费收入缴人国库或财政专户，实行

'收支两条线'管理的，由财政部门责令改正，调整有关会

计账目，收缴应当上缴的收费收入

（七）未按规定对行政事业性收费、政府性基金和罚没

收入执行“收缴分离”管理

1.定性依据

财政部、监察部、国家计委、审计署、中国人民银

行发布的《行政事业性收费和罚没收入实行“收支两条线”

管理的若干规定》（财综字[1999]87号）第二条：“具有执

收执罚职能的单位根据国家法律、法规和规章收取的行政事

业性收费（基金，下同）和罚没收入，属于财政性资金，……”、

第十一条：”对行政事业性收费和罚没款实行票款分离和罚

缴分离的管理制度。各项行政事业性收费要实行'单位开票,

银行收款，财政统管’的管理制度。经同级财政部门批准由

执收单位直接收取的除外。罚款实行罚款决定与罚款收缴相

分离制度，即由当事人持行政处罚决定书到财政部门指定的

银行缴纳罚款。法律、法规规定可以当场收缴罚款的除外

2.处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条倒》第四条：“财政收入执

收单位及其T作人员有下列违反国家财政收入上缴规定的行

为之一的，责令改正，调整有关会计账目，收缴应当上缴的

财政收入，限期退还违法所得。对单位给予警告或者通报批

评。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予记大过

处分；情节较重的，给予降级或者撤职处分；情节严重的，

给予开除处分：……（六）其他违反国家财政收入管理规定

的行为。……

三、预算编制不完整

将非税收入纳入预算管理，是规范政府收入分配秩序的

一项重要举措。但实践中，部分执收单位没有将非税收入纳

入部门预算，不仅造成部门预算不完整，还使得非税收入本

身缺少预算控制，为自行支配非税收入创造条件。

此类相关问题法规依据:

（一）定性依据

财政部、国家发展改革委、监察部、审计署发布的《关

于加强中央部门和单位行政事业性收费等收入“收支两条线”

管理的通知》（财综[2003]29号）关于“……中央部门和单

位按照国家规定收取或取得的行政事业性收费等政府非税

收入全额上缴国库或财政专户后，必须统一纳入部门预算编

制范围。财政部将根据中央部门和单位履行职能的需要，合

理核定其预算支出，进一步明确部门预算支出范围和细化部

门预算支出本次项目”的规定。

（二）处理处罚依据

《财政违法行为处罚处分条例》第七条：“财政预决算

的编制部门和预算执行部门及其T作人员有下列违反国家有

关预算管理规定的行为之一的，责令改正，追回有关款项，

限期调整有关预算科目和预算级次。对单位给予警告或者通

报批评。对直接负责的