【A公司财务造假案例分析6900字】

A公司财务造假案例分析目录TOC\o"1-2"\h\u23297A公司财务造假案例分析 112241关键词：A公司；财务造假；案例分析 123402一、案例分析 119320（一）案例背景介绍 14079（二）财务造假的选择 232016（三）财务造假的结果 423757二、案例分析 51067（一）选择案例的缘由和意义 518050（二）案例带来的思考 529085（三）案例对职业发展带来的影响 71948总结 730364参考文献 8摘要：近年来，随着市场的快速发展，企业频繁出现财务造假现象，尤其是一些缺乏外部监督的企业，财务造假行为更加频繁，不仅极大地损坏了投资者的利益，而且对企业未来的发展也产生了较大的负面影响。本文主要以A公司为例进行分析，对其财务造假的情况进行具体分析，并分析这一行为产生的后果，最后分析该案例对蔡某职业发展的影响。关键词：A公司；财务造假；案例分析资本市场在他国出现的时间虽然不长，但发展较快，相应的制度没有跟上形势，导致财务造假行为依然有愈演愈烈的态势，给他国资本市场带来了严重的不利影响，也消磨着他国社会公众对资本市场的信心，挫伤了其投资的积极性。因此，有必要对企业财务造假的行为进行分析，并结合实际，提出几点针对性的预防财务造假的对策。本文是一篇案例分析，是蔡某亲自参与过的一个案例，该案例不仅对蔡某所属的企业，而且对蔡某的职业发展都产生了一定的消极影响，因此，蔡某以此为案例进行分析。一、案例分析（一）案例背景介绍A公司是一家中型机床制造企业，成立于2001年，位于湖北省武汉市，是一家从事机床、精密测量设备和精密传感器经营设计、开发、制造及销售的中型企业，主要产品有卧式镗床、大型数控落地式铣镗床、大型数控龙门铣床、坐标镗床、加工中心、精密检测设备，精密位移传感器等200多种新产品，产品质量较好，已经获得国了国内外很多企业制造企业客户的好评。公司现有在册职工542人，其中：生产工人392人，专业技术人员39人，销售人员54人，财务人员18人，管理人员39人。公司拥有各类加工设备120多台，资产总计4780万元。公司的法人是张先生，财务总监是张先生的妻子李女士，公司副总经理是张先生的朋友蔡先生，其他员工均为外部招聘而来。主人公蔡某是公司的财务主管，主要负责在李女士的带领下开展公司的财务管理工作。2019年末，新冠肺炎疫情爆发，很多中小型制造企业遭受到了严重的打击，在武汉封城的近四个月里，制造企业无法恢复生产，也就没有收入来源，但公司依然面临较大的固定成本，这些固定成本包括了厂房租金、人力成本等，使得公司的经营不太乐观。虽然2020年4月开始，公司在政府的带领下开展复工复产工作，但面临众多员工离职的问题，各个岗位的复工率不高。在盈利情况不理想的情况，公司缺乏资金开展进一步生产，面临较大的融资困境，为了美化业绩，骗取投资商的投资资金，公司开始了一系列的财务造假行为，而案例主人公蔡某也参与了这一造假活动中。在2020-2022年这三年间，公司通过各种财务造假手段，虚增收入8300万元，虚减管理费用296万元，虚减存货5050万元，虚增成本2350万元，虚增净利润2280万元，极大地美化了财务报表。虽然蔡某知道自己作为一名专业的会计人员，需要具备基本的职业素养，在财务管理方面，需要主动接受教育服务、职业教育等，在平时的工作中加强自律，不断规范自身的行为，同时也监督其他的会计人员做好自己的本职工作。但因为在公司已经做了三年来的财会，慢慢地和财务总监，还和老板及其朋友都熟悉起来，后来打听到前几届财务主管都离职了，可能不太受得了强势的老板和财务总监，且因为刚遇到疫情，本身没有工作经验，好不容易应聘上公司的财务主管，不像失去现有的工作，从而开始屈服于老板和财务总监，参与了他们的财务造假活动。说实话，当时老板说话带着威胁，如果不按照他说的做，蔡某首先会面临降职，然后被解雇，从而在不好找工作的后疫情背景下面临失业的困境，还有较高的房贷和车贷要还，于是选择了妥协。在参与公司财务造假活动的过程中，其他部门的员工并不知晓，但可以看到公司财务报表的财务人员基本上都知道。蔡某作为财务主管，已经答应了老板和财务总监的要求，就不得不按照他们的要去来开展相关工作。为了让属下的几名年轻的财务人员服从相关组织安排，不得不找一个看起来非常有说服力的理由进行。蔡某告诉他们公司暂时遇到了一点经营困境，急需要投资者的一次融资才能得以正常运作，如果成功获得了投资，公司将进入到正常运营状态，等于借用投资者的资金来帮助企业摆脱困境，帮助企业的这么多员工摆脱困境。在疫情当下，企业生存难，员工找工作难，但一点资金可以让所有的人获得更好的发展机会，所以鼓励大家都参与进来，认真进行财务筹划，尽量制作出一个十分完美的财务报表，来获得投资者的积极投资。在晓之以理动之以情的说服下，属下的几名年轻财务人员纷纷加入到了这起财务造假活动中，使得财务造假变成了集体造假。（二）财务造假的选择不同于其他传统的财务造假手段，A公司的财务造假手段有点不一样，是一场集体造假行为，不仅将多种财务造假方式融合在一起，而且还结合了A公司独特的经营方式。1、虚增收入2020-2022年间，A公司累计虚增收入4.83亿，其使用的造假方法有提前确认收入、跨期确认收入、伪造收入和虚增合同价格等几种方式。（1）提前确认收入。公司在产品尚未发出、或不满足违背收入确认条件的情况下提前确认营业收入，就是提前确认收入。这是会计准则明令禁止的行为这一行为违背了收入确认原则。2020至2022年间，A公司在经销商或者客户预付部分货款后，没有发货就确认了当年的营业收入，使得部分未生产的产品销售收入提前纳入到当年确认收入中，使得当年的经营绩效得到了虚增，调查发现，这三年间，A公司虚增的收入累计有25,800万元。表2.1A公司2020-2022年虚增收入具体分析表年份2020年2021年2022年提前确认收入(万元)762.68412.30414.61虚计收入(万元)1223.53794.60202.04虚增合同收入(万元)14.866.200.00合计(万元)2001.061213.10616.64数据来源：根据公开数据整理（2）跨期确认收入。除了提前确认营业收入外，A公司还延期确认了营业收入，这种跨期确认收入的行为次数高达上百次，2020年、2021年、2022年，A公司跨期确认收入的笔数分别为了5笔、5笔、7笔，其涉及金额分别为762.6万元、412.2万元、414.6万元。20222年的数据是截止到2022年8月的数据，到了2022年底，该数据可能会更多，可见，公司虚增财务行为简直变本加厉。（3）伪造收入。除了提前确认收入和跨期确认收入外，A公司还伪造过收入，将一些签订了销售合同但没有发生的销售业务收入也算在了销售收入中。2020年至2022年，A公司为了伪造销售业务，让经销商或者客户预付部分货款的情况下与其合谋签订了虚构的销售合同，当目的达到后，就将经销商和客户预付的货款重新退还给他们，A公司甚至虚构了客户退货等借口，使得虚构销售业务不容易被审计单位发现。但最后还是被审计单位发现虚构合同和伪造库存商品出库单、货运单据等凭证。（4）虚抬合同价格。2020年至2021年，A公司在与客户或经销商签订好合同后单方面擅自篡改合同价款，使得合同价格被抬高，两年间，虚增合同收入高达21万元，这一举动促进了其营业收入的虚假增加。2、伪造物流、资金流和单据流在虚构销售业务的过程中，A公司主要采取的是寄售模式和代工模式，为其物流系统设置账外库房，所有的交易对应的存货均有真实的物流和单据流，看起来很难察觉到异样。A公司采取“二次销售”的方法，在销售和物流的过程中虚增收入，通过层层包装交易，复杂化商业模式，这使得审计部门和监管部门的审计和监督更加困难。3、虚减费用、辞退福利和高管薪酬利润=收入-费用，为了达到提升利润的目的，需要从提高收入和降低费用这两方面来进行。鉴于收入受到外部因素的影响较大，操纵起来较为困难，因此，开始操纵费用，主要从操纵公司员工的辞退福利和高管薪酬的方式来进行，使得费用得到虚假减少。A公司在调节财务方面，主要从公司董事会、监事会和高管人员的薪酬、公司员工的薪酬、员工的社保公积金等方面下手，甚至故意将成本费用进行错误分类，比如将当年的费用分配到其他年份等，使得成本费用任意改变。除了这些外，公司在缩减人工费用方面，还采取了辞退福利的方式，也就是在职工劳动好合同到期之前，解决与员工的劳动关系，让员工接受一部分补偿，达到总体降低职工薪酬的目的。这种辞退福利虽然属于会计准则中职工薪酬的一种，需要确认为应付职工薪酬，并同时计入成本或费用，影响当年损益。但是A公司在2020年至2022年间操控辞退福利方面，刻意虚减内退员工数量、仅计提部分内退员工的辞退福利等，虚减内退员工人数23人，累计少计提管理费用264.85万元，公司虽然降低了公司当年的成本费用，但这种减少也是虚构的。表2.2A公司2020年-2022年少计费用分析表年份2020年2021年2022年少计提辞退福利(万元)11.79110.79142.28少计提高管薪酬(万元)0.0010.0021.23合计(万元)11.79120.79163.50除了辞退福利，公司还操控了高管的薪酬，公司财务部本应在董事会批准高管的年度薪酬考评方案后按照方案计提相应年份的高管薪酬，但2020年至2022年间，公司财务部并没有计提所有高管的薪酬，少计提的高管薪酬达到212万元。（三）财务造假的结果本次财务造假行为不仅会影响到A公司的未来发展，还严重影响到了投资者的正确投资，增加了其投资风险。具体危害主要表现在如下几方面中：1、对公司整体的危害自财务造假和重大信息披露违法被曝出后，A公司信誉受损严重，呈现断崖式下降，公司的一部分账户资金开始被银行冻结，投资者、供应商和借款方们害怕自己的利益受损，纷纷对A公司提起了诉讼，要求其尽快偿还资金，导致公司的形象和声誉一落千丈。同，公司瞬间腹背受敌，偿债压力巨大，甚至面临着根本无钱偿还的窘迫局面。2、对投资者的危害A公司财务造假事件一经爆出，投资者在震惊之余更加不想看到A公司退市的消息，因为那将意味着大股东的过错最终还是小股东来买单了，不仅血本无归，而且损失惨重。这些投资者将会对上市公司失去信心，这会进一步导致投资者对投资市场失去了信心。这一状况将十分不利于日后投资市场的发展，这意味着投资者对资本市场建立起来的信任都在此次荒唐又疯狂的财务造假事件中上崩瓦解了，以后的投资者在投资行为发生时只会更谨慎，要想重建投资者对证券市场的信任绝非易事。二、案例分析（一）选择案例的缘由和意义之所以选择该案例，是因为该案例就发生在身边，印象非常深刻。另外，该案例从领导人的财务造假演变成了整个财务部的财务造假，这种集体的造假事件影响较大，这说明公司财务人员的会计职业道德出现了集体性污点。而公司的财务造假行为不仅影响到了公司的投资者，还影响到了公司未来的发展，这非常不可取。选择这一案例，有很好的警醒价值，可以让他在未来的职业发展道路上，坚守职业道德，对其他职业道德不够的财务会计人员进行监督，通过相互监督和约束，来防止财务造假行为的发生，这可以进一步保护投资者的投资利益，防止公司的良好形象受到不良影响。（二）案例带来的思考通过这个案例，他发现，财务人员在财务造假行为中发挥着非常重要的作用，在整个财务部，如果有一个财务人员可以坚守自己的职业道德，并不受到上级领导压力的影响，也会使得这一事件不会发展为当前这样。如果有好几个财务人员可以勇敢地站出来履行职业道德，可能公司的财务造假行为也不会越演越烈。总之，他认为A公司财务造假行为是因为如下原因发生的：1、企业管理层缺乏诚信和道德观念A公司财务造假行为的组织策划者是A公司所有者张某，执行和参与财务造假行为的工作人员有副总经理和财务总监，财务主管在这些领导人的带领下通过虚增收入、少计费用等手段来虚增公司的利润，这些责任人带领公司其他管理人员开展财务造假行为，充分说明了公司员工道德素质败坏，从而增加了企业的重大错报风险。2、找各种借口进行财务造假根据造假三角理论，借口是造假主体的自他安慰，是一种寻求内心平衡的方式，很多财务造假主体存在侥幸心理，认为造假行为不会被发现和揭露，从而开始铤而走险，精心设计。A公司的高管人员就存在这种侥幸心理，缺乏基本的职业道德，充分利用自身在公司的之拳来策划和执行财务造假事件，公司高管将造假的接口合理化。A公司受到新冠肺炎疫情的影响，主营设备业务下滑，近年来财务状况不佳，盈利水平在下降，在2020年公司出现了严重亏损。公司为了获得融资，于是采取了财务造假的方式来掩盖财务不利，从而骗取投资者的投资资金，甚至将此作为说服公司其他下级财务人员一起进行财务造假，对报表进行“合理”粉饰。3、企业内部控制失效A公司高层集体财务造假，表明A公司的内部控制失去了效力，这体现在内部控制结构不合理、内部控制环境薄弱、内部控制制度不健全等多个方面。公司作为中小企业，还没有设立专门的审计部门，导致所有者和高管人员的行为得不到有效约束。公司的财务人员受到本部高管的影响，缺乏基本的独立性，再加上公司过度集权化的组织结构，使得财务造假发生的可能性大大提升。A公司还存在组织结构不合理的情况，一人身兼数职的情况也存在，比如总经理张某兼任执行董事，李女士兼任财务总监和执行董事，这些都方便了其进行财务造假，从而促使财务造假事件得以发生。、因此，他认为从公司层面来看，应从如下几方面来减少财务造假行为的发生：1、提升管理人员的道德素养道德约束是企业的最后一道防线。员工职业素养，包括其职业道德和思想觉悟。如果职业素养较低，其会找各种理由为自己的造假行为寻找借口。企业的员工需要有职业道德，尤其是公司的高管人员，有着更多的职权，更需要有较强的道德修养，否则很容易诱发不道德的行为发生。A公司之所以出现财务造假行为，很大程度上因为高管人员缺乏道德修养所致，因此，为了防止财务造假行为的发生，企业应该在招聘及培训环节，注重选拔和提升员工的职业素养，以降低财务造假发生可能性。当人员招聘进来后，企业还需要不定期开展培训，培训的内容应包括职业道德等内容，保持基本的诚信，并在工作中尽职尽责，不为蝇头小利所诱惑，凡是为公司大局着想，而不是以一己私利来参加工作，这样徇私造假的行为会减少发生。2、发挥公司企业文化的引导约束作用企业文化作为企业的精神内容的一种，其有着激励、引导和约束员工的作用，为了让员工在平时的工作中规范自己的行为，企业需要建立合适的企业文化。A公司的财务造假行为与企业管理人员的道德失范有着很大的关系，因此，需要对人员发挥引导约束的作用。在建立企业文化的过程中，A公司可以在企业内部树立诚实、正直的价值观和企业精神，提倡廉洁的作风，营造一种诚实、公开、互助的企业氛围，有效避免造假行为的发生。在具体的过程中，A公司需要雇佣诚实正直的员工并对其进行造假教育，制定完善的宣传行为守则或道德守则，从而要求员工可以严格遵守并执行，还可以实施员工援助计划，使得员工之间可以相互帮助，互相缓解工作压力。3、完善公司内部控制治理内部控制治理结构不合理是A公司财务造假行为发生的一大原因，为了完善公司的内部控制和治理结构，需要采取如下措施：一是建立良好的内部控制制度并严格执行。A公司需要先成立内部审计部门，并强化其职责，选择有责任心的人担任内部审计部门的成员，制定科学合理的奖惩制度，使得审计人员的工作积极性可以得到充分激发。将审计部门独立于其他部门，使其可以有效监督公司的内部经营活动，甚至可以对公司的财务总监和企业法人的行为进行监督，并保证审计的独立性，从源头上控制财务造假行为的发生。（三）案例对职业发展带来的影响所幸这起事件的影响范围不是很大，主要集中于投资者中，公众对该案件的知晓度不够高，从而对他本人的职业发展影响不是非常大，不至于被整个会计行业封杀，但这一行为依然是他职业的一大污点。在应聘一些背调非常严格的大公司时，他有时会面临被筛掉的风险，因此，只能在一些中小型企业任职，他的职业发展之路在某种程度上受到了不利影响。总结结合对A公司财务造假