CIA内部审计师《科目1：内部审计基础》预测试卷一（含答案）

CIA内部审计师《科目1：内部审计基础》预测试卷一（含答案）

［单选题］1.首席执行官想要知道采购职能部门是否恰当地实现其支出以便（江

南博哥）”在正确的时间以正确的数量采购了正确的原料”，以下哪项业务类

型关注这项要求？

A.财务审计与采购部门有关

B.经营审计与采购职能有关

C.合规性审计与采购职能有关

D.全面审计业务与制造业经营有关

参考答案：B

参考解析：A.不正确，财务审计业务是应用会计方法计量和报告组织经济活动

的一种分析。B.正确。根据邵耶尔的内部审计学，经营审计业务包括对“组织

内各项职能的综合性检查，以评价经营的效率和经济性，以及这些职能实现其

目标的有效性”。C.不正确，遵循性业务是对财务、作业控制与交易进行检

查，以确定是否遵守既定的标准。D.不正确，与制造业经营有关的全面审计业

务具有财务、遵循性和经营审计的特点。这超出了首席审计执行官的要求。

［单选题］2.风险管理是：

A.识别风险，对风险进行优先排序

B.衡量风险，确定可能带来的后果

C.确定风险威胁以及发生的可能性

D.识别、控制和化解风险的总体过程，以及应该采取何种行动来应对不确定性

参考答案：D

［单选题］3.有些大型跨国公司的管理层会采用外包内部审计职能的政策，这种

作法主要是基于这样的认识：外部审计师较之内部审计师有一定优势，主要原

因是：

A.外部审计师熟悉组织流程，年度审计报告提供了对组织的深入了解

B.外部审计比内部审计具备较强胜任能力的员工

C.外部审计的可用员工能提供不受组织政策影响的见解

D.外部审计的结构，使其可以更容易满足远距离的业务要求

参考答案：D

［单选题］5.公司仓库最近不幸遭遇火灾，损失了大部分存货。管理人员正在填

写保险索赔，其中需要使用内部审计师的工作底稿来填写申请。根据专业实务

标准，管理人员：（）

A.在填写保险索赔时可以不用内部审计工作底稿

B.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿，前提是得到首席审计官的批

准

C.不应填写保险索赔，该职责应属于内部审计活动

D.在填写保险索赔时可以使用内部审计工作底稿，前提是得到公司外部独立审

计师的批准

参考答案：B

参考解析：A不正确，工作底稿可以用于“其他的业务目的”。B正确。业务工

作底稿的一个潜在用途是在诸如保险索赔、舞弊案件以及法律诉讼的情况下，

提供有关支持。公司的管理层和其他成员可以要求接触业务工作底稿。这种接

触对于充实或解释业务观察与建议，或出于其他业务目的而应用业务文件记录

可能是必要的。这种接触要求应该得到首席审计官的批准。相应地，保险索赔

属于“其他的业务目标”，管理人员在填写保险索赔时可以使用内部审计师的

工作底稿。C不正确，管理人员而非内部审计活动，应填写保险索赔。D不正

确，不需要外部审计师的批准。

［单选题］6.如果某制造公司已确定其产品最后生产线上容许的次品数，则应当

使用下列哪些质量控制程序？I.根据设定的可定界限检查所有已完工产品。II.

检查销售退回中由于最后检查工序未能查出的次品部分。III.将材料和机械规格

与原有产品设计单比较。IV.组织一个由管理人员和基层人员组成的质量小组，

讨论劳动效率问题。

A.I、in和w

B.II和HI

c.I、n和in

D.II和W

参考答案：C

参考解析：C.正确。如果某制造公司已确定其产品最后生产线上容许的次品

数，则应当根据设定的可定界限检查所有已完工产品，检查销售退回中由于最

后检查工序未能查出的次品部分，将材料和机械规格与原有产品设计单比较。

［单选题］7.内部审计小组制定了一份初步的调查问卷，要求用下面几种选择作

答：（1）也许不是问题；（2）有可能是问题：（3）很有可能是问题。以下哪项可作

为调查问卷的一个例子：（）？

A.趋势分析

B.比率分析

C.不引人注目的评定或观察

D.评级尺度

参考答案：D

参考解析：A不正确，趋势分析是根据过去和现在的情况类推。B不正确，比率

分析考虑的是财务数据的内部关系。C不正确，评级尺度的使用要求参与人积极

参与，它会引起人们的注意。D正确。当预计有一系列意见时，可以使用等级提

问表。等级代表了回应的连续性，在这种情况下，它反映了概率的大小。

［单选题］8.下列违反了HA职业道德规范的是：（）

A.詹妮斯接受了一项对电子制造分部进行审计的委派她最近刚刚加入内部审计

部，但她曾是对该分部进行外部审计的高级审计师，而且在过去的两年中审计

过许多电子公司

B.乔治被指派从现在起对某仓储部门进行六个月的审计，他没有这一领域的专

门知识，但仍接受了这一任务，他报名参加了有关仓储业的职业后续教育课

程，这一课程将会在他的任务开始之前结束

C.简很满意她作为一名内部审计师的职业，并逐渐把它看做是一项简单而有规

律的工作她在过去的三年中一直没有参加职业后续教育或其他提高她自身素质

的活动，但她觉得她的工作质量没有下降

D.约翰发现当年存在内部财务舞弊行为，账簿已经被调整从而掩饰与该舞弊相

关的损失当外部审计师审查详细记述该事件的工作底稿时一，他与外部审计师讨

论了该舞弊行为

参考答案：C

参考解析：A不正确，詹妮斯并没有违反《职业道德规范》的任何规定。她与被

审计单位不存在利益冲突。B不正确，在他开始审计任务前，他已获取进行该项

审计任务的知识和技能，不能被视为不适任，因此没有违反《职业道德规

范》。C正确。《职业道德规范》规定，内部审计师应当持续地提高其服务的熟

练程度、效率和质量。她三年没有进行持续职业教育，违反了《职业道德规

范》。D不正确，内部审计师与外部审计师进行业务上的沟通，没有违反保密原

则，不应被视为违反《职业道德规范》。

［单选题］9.内部审计师在以下哪种情况下有责任向管理高层和审计委员会报告

舞弊情况？

A.在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时

B.内部审计师已报告了所有可疑活动时

C.在确认并调查违规交易时

D.针对可能存在舞弊的交易的核查已经完成时

参考答案：A

参考解析：A.正确。在作出任何的报告前，应进行充分的调查以合理地确认发

生了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，

应该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会。B.不正确，内部审计师不仅

仅要报告可疑活动。C.不正确，调查活动只有在合理程度上确定发生了重大舞

弊时，才要对违规交易的调查进行报告。D.不正确，内部审计师在合理程度上

确认组织发生了严重的舞弊时才应该报告。

［单选题］10.在将当前的财务报表与预算或以前的报表进行比较时，分析性程序

主要是用于确定：（）

A.财务报表披露的适当性

B.存在具体的错误或遗漏

C.报表内容的总体合理性

D.截止日的错误采用

参考答案：C

参考解析：A不正确，分析性程序涉及数据间的内在联系，不涉及披露内容的适

当性。B不正确，分析性程序可以发现不合理的金额，但不能发现意外状况的具

体原因。C正确。分析性审计程序为内部审计师提供了快速有效评估、评价业务

期间收集的信息的方式。通过将收集的信息和内部审计师确认或拟定的期望值

相比较，可以得出评估结果。分析性审计程序在确认以下内容时非常有用：意

外差异，预期的差异没有出现，潜在的差错，潜在的不合规或不合法行为。其

他异常或不重复发生的交易或事件。因此，将当期信息与预算或前期信息进行

比较，对于计划审计业务是有帮助的。这种比较可以确定财务报表中的不合理

金额等情形，而这些情形在随后的审计程序中都会受关注。

［单选题］11.以专题讨论会进行的控制自我评估的关键要素包括：I、将参与员

工视为过程的拥有者。II、员工接受有关风险和控制的调研。III、在本领域对

员工进行单独地面谈。

A.仅有I

B.仅有II

cII和ni

D.I,n和in

参考答案：A

［单选题］12.为减少与实物资产相关的潜在财务损失，资产应该按一个数额保

险，这个数据是：

A.由定期评估支持确定

B由董事会决定

C.根据经济指数例如消费价格指数自动调整

D.等于单个资产的账面价值

参考答案：A

参考解析：A.正确。为了对实物资产进行有效保护，以减少可能的潜在损失风

险，一般建议对实物资产采取各种保险措施。同时.，为了遵从审慎性原则，对

保险类型的选择和保险价值的决定以定期评估价值为基础，以便真实反映资产

价值，从而减少实物资产所面临的潜在损失。B.不正确，决定保险类型和价值

不是董事会的职能。C.不正确，一般地，消费价格指数不能作为固定资产价值

评估的一项适当的调整因素。D.不正确，固定资产账面价值反映的是该项资产

取得时的原始价值，不能反映资产的重置或真实价值。

［单选题］13.考虑到日益恶化的经济环境以及大多数部门可能存在冗员，管理当

局要求内部审计部门对人事部门的有效性实施审计。这种审计能否解释冗员的

问题？

A.能，因为招聘新员工通常经过了人事和其他部门之间的协商

B.能，因为人事部门对所有关键职位和主要职员类型都实施了正式的职位分析

C.不能，因为人事部门通常是集中的而其他部门在地理上可能是分散的

D.不能，因为职员的规模通常是各个部门在它们的预算约束下决定的

参考答案：D

参考解析：D.正确。职员的规模通常是各个部门在它们的预算约束下决定的，

所以这种审计不能解释冗员的问题。

［单选题］14.根据《标准》，内部审计活动开展所需要的后续追踪活动的责任应

当在以下哪项文件中加以界定？

A.审计委员会章程

B.内部审计章程

C.审计业务通知书

D.在适当的业务报告中对目标陈述

参考答案：B

［单选题］15.与微机的迅速扩展并综合应用相关的固有泄露风险是：

A.硬盘系统日益增加的容量

B.支撑软件版本的迅速变化

C.硬件采购批准的集中化

D.涉及多个用户的终端用户处理

参考答案：D

参考解析：A.不正确，增加硬盘的容量不是一种风险，而是有意的变化。B.不

正确，支撑软件的不断升级尽管也有一定的风险，但这种风险并不是微机所固

有的。C.不正确，硬件购买的集中授权可以减少舞弊，不是一种风险，是一种

控制。D.正确。公司应用微机的主要目的就是实现终端用户处理，以减轻对主

机系统的压力。由于微机系统不具备高级的访问控制功能，当终端用户处理过

程涉及多个用户时，就带来了不同用户间信息泄露的风险，而这在主机/终端

应用模式是不存在的。

［单选题］16.下列哪项审计程序提供的证据与证实工薪都支付给了真实的员工最

不相关？

A.将使用的工时卡片与在职员工相核对

B.审查注销支票背书的正确性并与人员记录相比较

C.证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离

D.通过将未到期支票追查至工薪登记簿来测试工薪账户的银行余额调节

参考答案：D

参考解析：A.不正确，将每天的工时卡与发放工资的在职员工名单核对，能提

供是否存在伪造员工名字骗取工薪的证据。B.不正确，审查注销支票背书的正

确性并与人员记录相比较能提供是否有不属人员记录名单中的人员冒领了工薪

的证据。C.不正确，证实付款批准职责与录用/解雇职责是否分离能提供防止

虚构录用新员工或已解雇仍在发放工薪的证据。D.正确。该选项无法发现是否

存在虚构的员工，与审计目标最不相关。

［单选题］17.在初步调查能为审计人员提供有关控制系统的最佳直观了解，并可

成为分析复杂经营过程的手段时评价内部控制的方法是：（）

A.流程图法

B.调查问卷法

C.矩阵法

D.详细描述法

参考答案：A

参考解析：A正确。评价内部控制有很多种方法：流程图、调查问卷、矩阵法

等。对于从整体把握内部控制系统和分析复杂操作来说，流程图是最好的方

式。

［单选题］18.为提高审计工作效率，内部审计师可以依赖外部审计师的以下哪项

工作？

A.在内部审计业务完成之后所进行的

B.主要关注经营目标和行为的

C.与内部审计活动进行协调的

D.行为遵守IIA《职业道德规范》的

参考答案：C

［单选题］19.内部审计师刚完成一项审计，正在编制审计报告。在审计报告中审

计发现应包括：

A.有关审计发现原因的意见表述

B.对审计期间发现的控制薄弱环节的相关的事实表述

C.对审计期间形成的事实和意见的表述

D.对有关潜在的、可能会对业务客户有帮助的未来事件的表述

参考答案：B

参考解析：A.不正确，审计发现必须要对事实陈述，而非是对意见的陈述。意

见是内部审计师对所审核的活动的审计发现和建议的影响的评价。B.正确。审

计发现是对事实的相关声明。他们应以应该存在的做法与实际存在的做法的比

较为依据。如果存在差异，审计发现应陈述原因以及因而产生的影响。D.不正

确，审计发现关注当前的而非未来的事实状况或事件。

［单选题］20.能够仔细区分审计中影响独立性的范围限制和其他限制对CIA来说

很重要。根据《标准》的规定，以下哪项不属于影响独立性的范围限制？

A.被审计单位的分公司管理层表示该分公司正在对一个主要的计算机系统进行

转换，而且计划实施的那部分电子数据处理系统审计不得不推迟到下一年

B.审计委员会审查了当年的审计计划并且删除了CAE认为很有必要实施的审计

项目

C.被审计单位表示自己的某些客户不能联系，因为组织正在与这些客户谈判一

项长期合同，他们不希望客户受到干扰

D.以上三项都不正确

参考答案：B

［单选题］21.以下哪种情况构成了不恰当的工作底稿编制？（）

A.工作底稿中有业务客户使用的所有表格和指令

B.工作底稿中包含流程图

C.业务观察与辅助性文件是相互对照的

D.在脚注中对标记符号作了解释

参考答案：A

参考解析：A正确。《框架》指出，内部审计师应记录支持结论和业务结果的相

关信息。因此，工作底稿应该将信息限制在与业务及业务观察、结果、结论和

建议相关且重要的信息。所以，在工作底稿编制中包含业务客户使用的表格和

指令，应以它们能支持业务观察、结论和建议为限，并能与业务目标一致。B不

正确，能代表业务客户的控制、文件流向以及其他活动的图表，对于理解业务

客户的运营是很重要的，因此是工作底稿编制的必要内容。C不正确，相互对照

对于有规律地整理和了解工作底稿并减少重复是不可缺少的。D不正确，记号标

记是标准的贯穿于业务的验证符号，应在注脚中说明它们。

［单选题］22.当首席审计执行官为年度审计计划进行风险评估，下列哪项最有可

能提高潜在审计领域的评估风险？

A.在过去一年中，某关键活动没有受到遵循性审计的事实

B.高级管理层对于审查战略性计划的要求

C.未预见的应收账款的显著增加未能与销售量的增加合理地钩稽

D.在工厂倒闭之后现金流大幅、预见到地下降

参考答案：C

参考解析：A.不正确，遵循性审计不必每年进行，除非有证据证明审计是必要

的。B.不正确，管理层把某审计业务提上日程的要求是重要的，但不一定意味

着这个领域存在风险。C.正确。未预见的重要指标的大幅增加或减少，比如应

收账款是值得考虑的风险指标。D.不正确，在某种程度上来说，未预见到的大

幅增减表明评估风险更高。

［单选题］23.内部审计业务中存在的风险可定义为：（）

A.某一会计事项的余额或某类会计事项及其相关表述包含对财务报表具有重大

意义的错误的概率

B.发生可能影响目标实现的事件的不确定性

C.未能遵守公司政策、计划和程序或没有遵守相关法律和规定的情况

D.未能实现经营活动或既定目标的情况

参考答案：B

参考解析：B正确。风险的定义为发生可能影响目标实现的事件的不确定性。

［单选题］24.组织程序允许员工预计可能出现的问题。这种控制被称为：（）

A.反馈控制

B.战略控制

C.前馈控制

D.绩效评估

参考答案：C

参考解析：A不正确，反馈控制是指事情发生后，基于活动的结果所采取的一种

控制。B不正确，这种控制应伴随着战略计划。C正确。前馈控制是为预防某种

情况发生（在事件发生之前）而采取的一种控制。D不正确，这是一种回顾性的控

制。

［单选题］25.首席审计执行官在准备工作安排时可以运用风险分析。以下哪项在

开展风险分析时不予考虑？

A.与组织的治理有关的问题

B.内部审计人员的适用技能

C.以前业务的结果

D.主要的运营变动

参考答案：B

参考解析：B.正确。在确定业务工作安排的重点时应该考虑的事项包括：最近

一次业务的日期与结果，对风险、风险管理和控制过程的有效性的最新评估，

管理高层、审计委员会和管制机构的要求，当前与组织治理有关的问题，企业

的业务、运营、方案、系统与控制的主要变化，实现营业利益的机会，审计人

员的变动与能力。工作安排应该具有充分的灵活性，以便涵盖到内部审计活动

的意外要求。员工的技能不会影响与潜在的业务客户有关的风险。

［单选题］26.公司为了扩大销售量，允许购买方进行赊销，这时产生的风险是：

0

A.利率风险

B.汇率风险

C.信用风险

D.商品价格风险

参考答案：C

参考解析：A不正确，利率风险是指市场利率变动的不确定性给商业银行造成损

失的可能性。B不正确，汇率风险又称外汇风险，指经济主体持有或运用外汇的

经济活动中，因汇率变动而蒙受损失的可能性。C正确。信用风险又称违约风

险，是指交易对手未能履行约定契约中的义务而造成经济损失的风险。D不正

确，商品价格风险是指引市场价格的不确定性对企业的物质商品资产所带来的

收益或损失。

［单选题］27.在准备存货定价测试的抽样计划中，以下哪个陈述说明统计抽样比

非统计抽样更具有优势？（）

A.抽样结果要求非数量性的表达

B.提供抽样风险的数量性测量

C.将非抽样风险降低到最小

D.降低可容忍误差水平

参考答案：B

参考解析：A不正确，因为统计抽样提供的是数量性结果。B正确。统计抽样和

非统计抽样都可用于表示总体特征；然而，统计抽样使内部审计师能够对在给

定的可靠性水平上，样本在多大程度上代表总体作出数量性评估。C不正确，因

为统计抽样和非统计抽样都存在非抽样风险。D不正确，因为可容忍误差水平与

重要性和内部审计师的职业判断有关。

［单选题］28.某公司正在实施一项经营性审计项目，其目的是评价比较电话销售

代表相对于去年的业绩。该组织销售两种类似的产品，这两种类型的产品价格

相差20%。在两年的审计期间销售价格没有变动，并且两种产品的毛利率相同。

销售代表的报酬包括底薪加上佣金。下列哪项是说明该公司的销售代表今年业

绩比去年好的最佳证据？（）

A.今年每位销售代表的收入比去年高

B.年销售额比去年多

C.今年新顾客数量与潜在顾客数量的比率比去年高

D.今年的单位销售额增长率比去年高

参考答案：A

参考解析：A正确。根据每位销售代表的收入可以测算生产率。因为收入与投入

和产出有关，这个选项是对生产率的测算。B不正确，年销售额是不能测算出产

出的。C不正确，即使在单位销售额、收入和毛利润下降以及销售代表数增加的

情况下，新客户比率也可能会增加。D不正确，今年的单位销售额的增长率比去

年高有可能是销售代表数增加所致，不一定是生产率提高的作用。

［单选题］29.内部审计师的以下哪项行为可能与独立性标准有冲突？

A.风险管理顾问

B.产品开发团队的领导

C.道德规范的倡导者

D.外部审计的联系者

参考答案：B

［单选题］30.在为某高风险领域的特定业务制订计划时，首席审计执行官认为现

有助理人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合业务计划原则的最佳做

法是：

A.由于不具备必备技能，因此不开展这项业务

B.将该业务作为一次训练机会，让内部审计人员在业务实施过程中学习

C.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务

D.实施该项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围

参考答案：C

参考解析：A.不正确，不开展业务是不能被接受的，尤其是对高风险的领域。B.

不正确，应该适当地监督业务，内部审计活动中没有人对此进行监督。C.正

确。在确定开展业务所必需的资源时，首席审计执行官在为业务选择内部审计

师时，应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力；在需要进一步的知

识、技能和其他能力时，首席审计执行官应考虑利用外部资源。D.不正确，只

有在不能从外部资源获取所需的技能时，才应该限制业务范围。如果范围受到

限制，应在中期报告中向管理层报告这种限制。

［单选题］31.结束会议的作用之一是协助内部审计师：

A.针对发现的不足采取必要的纠正措施

B.根据业务客户的反馈意见来审核并证实审计报告的恰当性

C.审核内部审计师的业绩

D.向管理层提交最终审计报告

参考答案：B

参考解析：A.不正确，内部审计师不能要求纠正措施，这是管理层的权限。B.

正确。在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业

务结论和建议。对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召

开的会议（结束会议）上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务

问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问

题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对

事实产生误解和歪曲。C.不正确，对内部审计师业绩的审核是由个别员工私下

进行的，不是在结束会议上。D.不正确，结束会议通常以报告的草稿为依据，

最终的审计报告要按结束会议所形成的结果而进行的修改为依据。

［单选题］32.内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。不过,

业务客户反对内部审计师的结论。内部审计师应该：

A,直到达成一致意见后才出具审计报告

B.与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方，直到达成一致意见后

才出具审计报告

C.出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异

D.出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原

因

参考答案：D

参考解析：A.不正确，如果已完成审计应及时地出具审计报告，而且，与业务

客户达成一致意见不是强制性的。B.不正确，如果内部审计师对审计结论满

意，就没有理由开展更多的工作。C.不正确，不同意审计结论不属于范围限

制。D.正确。作为内部审计师与业务客户的部分讨论内容，内部审计师应该努

力征求对方同意业务结果和为改进运营而建议采取的行动计划。如果内部审计

师和业务客户对于业务结论存在意见分歧，可以在业务沟通中陈述分歧的立场

和原因。业务客户的书面意见可以作为附件收进业务报告中。替代办法是将业

务客户的观点在业务报告的主体部分进行表述，或以信函的形式进行表述。

［单选题］33.程序要求事先对现金收据编号，并将收据复写联送交出纳和会计,

这属于以下哪类控制？

A.预防型控制

B.纠正型控制

C.检查型控制

D.指导型控制

参考答案：A

［单选题］34.内部审计师应谨慎对待同其公司以外的人员和组织的关系。以下哪

项活动最不可能负面地影响内部审计师的道德行为？

A.接受为专业协会进行咨询工作而获取的报酬

B.担任竞争公司的咨询师

C.担任供应商的咨询师

D.与外部当事人讨论业务计划或结果

参考答案：A

参考解析：A.正确。根据HA的《职业道德规范》，专业组织不可能是公司的

员工、客户、顾客、供应商或商业伙伴。因此，咨询费不可能会削弱，或据推

测会削弱内部审计师的专业判断。此外，与专业组织的关系不可能造成利益冲

突或损害，或据推测会损害内部审计师的无偏判断。因此，咨询业务不应产生

对信息的不当使用。

［单选题］35.随着内部审计作用和重要性的不断提高，内部审计活动也面临挑

战，多种因素使内部审计活动处于较高的风险水平。首席审计官需要考虑以下

哪项与内部审计活动以及目标实现相关的风险？I.审计失效风险。II.错误确

认风险。III,审计声誉风险。（）

A.I和H

B.II和III

ci、n和in

D.以上都不是

参考答案：C

参考解析：C正确。首席审计官需要考虑与内部审计活动以及目标实现相关的风

险，包括审计失效风险、错误确认风险、审计声誉风险等。

［单选题］36.在哪种情况下内部审计师认为可能存在舞弊行为？（）

A.现金收入减去支付零用现金性支出后的资金净额，每天都存入银行

B.由负责保管永续盘存记录的员工负责编制每月银行存款余额调节表

C.应收账款明细账与应付账款明细账由同一员工保管

D.只有一名员工有权接触备用金（除了偶尔由主管或内部审计师进行突击清点）

参考答案：A

参考解析：A正确。这是一种典型的坐支现金行为，存在侵占或挪用现金的可能

性。B不正确，由出纳以外的人员编制银行存款余额调节表有利于防止舞弊，是

没有问题的。C不正确，只要不保管货币资金的有关账册，同时保管应收账款和

应付账款的明细账是可以的。D不正确，只有一名员工有权接触备用金是一个比

较有效的内部控制措施。

［单选题］37.内部控制自我评估要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找

到改进的机会。让员工参与的原因是：I.更好地激励员工做正确的事情。II.

员工对待其工作是客观的。in.员工能够独立地评价内部控制。w.管理人员需

要员工的反馈信息。

A.I和n

B.ni和w

c.I和w

D.II和w

参考答案：c

参春秋斤：I.正确。让员工参与评价与自己息息相关的控制措施，可以激发员

工的工作积极性，管理人员从这个过程中也可以了解到员工的意见。n,不正

确，是否参与控制自评难以确定对待工作的态度。m.不正确，员工并不能够独

立地评价内部控制，只能提供一种反馈意见。让员工参与评价与自己息息相关

的控制措施，可以激发员工的工作积极性，管理人员从这个过程中也可以了解

到员工的意见。w.正确。让员工参与评价与自己息息相关的控制措施，可以激

发员工的工作积极性，管理人员从这个过程中也可以了解到员工的意见。故选

Co

［单选题］38.某被审计领域的管理人员同意根据一项重要审计发现采取纠正措

施。根据《国际内部审计专业实务框架》，如果上述管理人员没有在合理时间

范围内采取纠正性措施，那么首席审计执行官应该怎么办？

A.在计划对该被审计部门进行下一次审计时包括进一步的跟踪活动

B.由该部门管理人员决定何时开展进一步的跟踪活动，因为踊跃活动是部门管

理人员的最终责任

C.只是在部门管理人员要求开展进一步的踊跃活动时才这样做，因为部门管理

人员现在已经表示愿意承担不采取纠正措施所导致的风险

D.向高层管理人员和董事会提供关于未经纠正的审计发现及其对经营工作的影

响的跟踪报告

参考答案：D

参考解析：D.正确。根据《框架》，管理人员同意采取纠正措施却没有在合理

时间范围内采取纠正性措施，那么首席审计执行官应该向高层管理人员和董事

会提供关于未经纠正的审计发现及其对经营工作的影响的跟踪报告。

［单选题］39.内部审计师应定期评价控制。以下哪项是由其认可的对控制概念的

最佳描述？

A.管理层定期解聘没有达到预期目标的员工

B.管理层采取行动以增强实现既定目标和目的的可能性

C.由会计师和内部审计师设计的能确保处理正确性的特定程序

D.控制程序应“自下至上”设计，以确保能够关注各种细节

参考答案：B

［单选题］40.以下哪项活动不会削弱内部审计师的客观性？I、为新信息系统的

应用提供控制标准。II、为运行新的计算机应用系统编写程序草图，确定建立

了合适的控制。III、在安装之前，复核新的计算机应用程序。

A.只有I

B.只有n

C.只有HI

D.I和in

参考答案：D

［单选题］41.在实施内部审计时，以下哪种情况下最有可能影响内部审计师的客

观性？（）

A.审计经理拥有上百股公司股票，占该经理财产的40%

B.某一大型内部审计部门的内部审计师被指派负责对某工厂增资进行审计，这

是该审计师两年中对这家工厂实施的第4次审计，在对此工厂上一次审计中，

他与工厂财务总监再次发生个人冲突

C.某内部审计师被指派加入本公司的一个负责制定局域网标准的委员会

D.一位两年前由采购部门调到审计部门的内部审计师被指派对该采购部门实施

审计

参考答案：B

参考解析：A不正确，拥有上百股公司股票与本次所审的事项无关，因此该选项

不缺客观性。B正确。《标准》规定：内部审计师应有公正、不偏不倚的态度，

避免任何利益冲突。本选项中，该审计师与被审计客户的财务总监已两次发生

冲突，可能会影响其做出公正、无偏见的判断。C不正确，实务公告指出“如果

内部审计师为系统推荐控制标准或在程序实施前对其进行复核，不会对其客观

性产生负面的影响，但是，如果内部审计师参与了这些系统的设计、安装、程

序起草或操作，就可以认为其客观性受到了损害。”本选项中，参加制定局域

网标准的委员会是对系统控制标准的选择和制定，通常不会影响客观性。D不正

确，实务公告规定，内部审计部门调入或临时聘用的人员，只有在调入或聘用

至少一年以后，才能分配参与审计曾经负责或运营的领域，否则将被视为有损

客观性。在监督审计工作和沟通审计结果时应当进一步审议。该内部审计师离

开采购部的时间已经两年，超过了上述规定的时间，不会损害其客观性。

［单选题］42.审计师在审查退休福利计划后确定，过去10年中，退休金和医疗

福利已变化多次。审计师希望确定，他是否有理由开展进一步的审计调查。对

此，最恰当的审计程序是开展以下哪项工作？（）

A.审查过去10年总体退休费用的趋势如果退休费用增加，则说明需要进一步开

展调查

B.应用通用审计软件选取货币单位退休金样本，并确定公司是否向每名退休员

工正确支付了退休金

C.根据员工退休时正实行的退休金计划进行分层，按人头审查退休金和医疗费

的合理性

D.应用通用审计软件选取退休金属性抽样样本并开展详细测试，以确定每名被

选人士是否都获得了恰当的福利

参考答案：D

参考解析：A不正确，对过去10年间退休金支出趋势的审核不会考虑到退休福

利计划的变动以及已退休员工的数量。B不正确，审核退休福利计划不仅要审核

已退休员工的退休金是否得到了准确支付，还应关注未来退休员工退休金的支

付是否合适和有保证。C不正确，这已经属于详细的审计调查。D正确。通过属

性抽样，了解样本是否获得了相对的福利，根据检查情况，确定是否要进行进

一步的调查。

［单选题］43.在对国外下属机构的审计中，内部审计师发现该机构列支的对当地

政府官员的报酬，这些报酬是作为有关订单的回报。根据HA的《职业道德规

范》，内部审计师应采取的行动是：（）

A.制止任何可能会损害公司的活动

B.向恰当的管制机构报告这一事件

C.告知公司中恰当的官员

D.向HA审计委员会报告这件事

参考答案：C

参考解析：C正确。这类支付是非法的。《职业道德规范》指出：“内部审计师

应披露其所知道的任何重要的事实，如果不披露，可能会歪曲他们所报告的审

核活动。”

［单选题］44.某税务咨询代理公司掌握着有关其客户的敏感个人信息。以下哪项

内容违反了可接受的隐私惯例？

A.用碎纸机对该公司不再应用的已印刷的客户信息副本进行碎纸处理

B.在征得客户同意后，该公司的雇员与其同事一起分享客户信息

C.公司只有在征得管理人员同意后方可发布客户信息

D.公司在其客户开始与其建立业务关系之前就把相关隐私权内容告知客户

参考答案：c

参考解析：A.不正确，该行为有助于保护客户个人信息，没有违反可接受的隐

私惯例。B.不正确，在得到客户同意的情形下，该行为没有违反可接受的隐私

惯例。C.正确。公司只有征得管理人员同意后方可发布客户信息内容违反了可

接受的隐私惯例，因为管理人员没有权利代表客户行使其隐私权利。D.不正

确，该行为有助于避免不必要的纠纷。

［单选题］45.内部审计师需要精通以下哪个学科？

A.内部审计程序与技术

B.会计原则与技术

C.管理原则

D.营销技术

参考答案：A

［单选题］46.下列哪个因素最可能让审计师不能运用货币单位抽样？（）

A.审计师期望找到有限数量的单个会计账户被低估情况

B.审计师期望发现被抽样的大量项目是错误的

C.单个账户不是按序号•排列，而是按字母顺序排列

D.审计师期望在较大货币价值的项目中发现的错误，比在较小货币价值的项目

中发现的错误多

参考答案：B

参考解析：A不正确，货币单位抽样能够有效处理少量的低估错误。B正确。当

期望发现大量的错误时，货币单位抽样在计算最高错误估计数时是无效的。C不

正确，在使用货币单位抽样时，不必将账户号码进行排列。D不正确，这不能阻

止使用货币单位抽样，因为：（1）选择了较大货币价值的项目并且对这些数据进

行了全面检查；（2）任何项目被选择的概率是与它们的大小成比例的。因此，货

币单位抽样在这种情况下可以很好地应用。

［单选题］47.在对某保险公司进行审计时，内部审计师发现，该公司的高级管理

层在提交给监管部门的财务报表中，故意将价值20万美元的资产进行错误归

类，以逃避严重的法律制裁。若想遵守《职业道德规范》，内部审计师采取以

下哪种行为最为合适？（）

A.在工作底稿中说明这种情况，但在得到领导指示之前不采取任何进一步的行

动

B.将情况通报备忘录提交财务总监

C.将此事与审计管理人员进行讨论，并确保审计委员会获悉有关情况

D.将事情向监管部门报告，因为事情涉及公司高级管理层

参考答案：C

参考解析：A不正确，这是一个重大的问题，因此不能只在工作底稿中记录。B

不正确，这是一个重大的问题，应及时向董事会报告。C正确。及时向审计委员

会报告是合适的做法，这样做遵循了《职业道德规范》。D不正确，在未经过董

事会批准的情况下，内部审计人员是不能对外向监管部门报告的。

［单选题］48.如果年度审计计划不允许对影响公司的所有重要法规进行足够的遵

循性测试：

A.内部审计部门应确保董事会和高级管理层已知道这个限制

B.在审计计划里附一个备忘录，列明缺少审计覆盖面的理由

C.标明本年没有包括在测试中的法规将在下年进行审计

D.缩小经营和财务审计的范围，以腾出额外的审计时间去进行遵循性审计

参考答案：A

参考解析：A.正确。高级管理层和董事会应得到审计范围受到限制的信息，包

括对相关法律法规的遵循性测试。B.不正确，审计范围不完整的信息不应仅限

于内部审计部门了解。C.不正确，对重要法规的遵循性测试应每年进行一次，D.

不正确，对其他领域的审计范围不应机械地缩小。内部审计部门可以要求额外

的审计资源以便为风险提供足够的审计覆盖面。

［单选题］49.内部审计师怀疑财务报表可能存在潜在的误报情形，但缺乏可靠证

据。内部审计师采取以下哪项行为将会违背应有的职业审慎原则？（）

A.辨明错误可能存在的方式并将其列作审计调查的内容

B.将这一疑点告知审计经理并寻求如何开展审计的建议

C.不对可能的误报进行测试，因为审计业务工作方案已通过审计管理层的批准

D.未经业务客户同意就扩大审计工作方案，以确定误报发生的最可能情形

参考答案：C

参考解析：A不正确，列出可能发生的误报并寻求建议与应有的职业审慎原则是

相一致的。C正确。应有的职业审慎性要求内部审计师具备谨慎态度和技能，人

们期望具有合理的谨慎且有能力的内部审计师在相同或类似情形下都能达到上

述要求。由于修订审计工作方案会反映正在变化的状况，如果内部审计师仅仅

因为审计工作方案已经批准就不调查受怀疑的误报情形，就会违反应有的职业

审慎原则。D不正确，内部审计师扩大审计工作方案不需要业务客户的批准。

［单选题］50.根据《标准》，以下哪项内容是对应有的职业审慎的最佳阐述？（）

A.内部审计师应该发挥一位拥有合理审慎性和胜任能力的内部审计师所应有的

勤勉和技能

B.内部审计师应该拥有履行其审计职责所必需的知识、技能和其他胜任能力

C.内部审计师应该拥有发现舞弊所必需的充分知识

D.内部审计师应该在缺乏全面评估被审计领域所需的充分知识、技能和胜任能

力时不再参与审计业务

参考答案：A

参考解析：A正确。本选项描述了《框架》对职业审慎的定义，内部审计师必须

具备并保持合理的审慎水平和胜任能力所要求的谨慎和技能。但是，应有的职

业审慎并不意味着永不犯错。

［单选题］51.某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资

于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实其存在养老金账

户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投

资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。

在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审

计师应该：（）

A.询问财务人员投资收益少于预计金额的原因

B.通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列

出特定股票或债券支付的利息或股息

C.通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成

调查

D.从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到

参考答案：B

参考解析：A不正确，内部审计师在与财务主管讨论该事件前应进一步精确估计

值。即便内部审计师对第一次的估计值有信心，但他仍应对潜在的舞弊怀疑采

取进一步的行动，如在面对财务主管前将第一步得来的估计收入追踪到现金收

入登记簿。B正确。当分析性审计程序发现意外的结果或关系时一，内部审计师应

检查并评价这些结果和关系。检查和评价通过应用分析性程序而发现的意外结

果或关系应该包括对管理者（在本题中不应对财务主管）进行问询并运用其他业

务程序，直到内部审计师确信这些结果或关系得到了充分的解释。如果此类结

果或关系无法得到解释，则表明存在潜在的差错、不合规现象或违法行为等严

重情形。尽管大量的差异看上去值得怀疑，但内部审计师在决定采取恰当的行

动时应准备更为详尽的估计值。C不正确，内部审计师没有充分的证据合理地得

出舞弊已发生的结论。D不正确，这个程序提供的仅仅是有关账面收入的信息。

［单选题］52.《国际内部审计专业实务标准》的目标不包括以下哪项？（）？

A.建立评估内部审计业绩的依据

B.指导内部审计师的道德行为

C.描述反映内部审计实务的基本原则

D.促进组织的流程和运营的改善

参考答案：B

参考解析：A不正确，《标准》的目标是：①说明内部审计实务的基本原则；②

为开展和推动各类具有增值效应的内部审计实务提供框架；③为衡量内部审计

行为的标准提供依据；④促进组织流程和运营的改善。这是《国际内部审计专

业实务标准》中对“标准”的定义。B正确。HA的《职业道德规范》描述了

“内部审计师行为规范的行为规则，这些规则的目标是帮助解释应用于实务的

原则，并指导内部审计师的道德行为”。对内部审计师的道德要求应是《职业

道德规范》而非《标准》。

［单选题］53.公司的非执行董事/独立董事具有重要作用，他们的角色有：I.

监督和绩效角色。H.战略角色。III.风险角色。IV.人事管理角色。

A.I和W

B.II和HI

C.I、II和III

D.以上都正确

参考答案：D

［单选题］54.为了响应裁员和削减预算10%的公司指令，某首席审计执行官通知

所有审计经理将分配给所有审计业务的时间减少10%。关于首席审计执行官的做

法，以下哪种看法是正确的？I.首席审计执行官的行为所导致的风险覆盖程度

应该与以往审计计划大同小异，但要比后者减少10虬II.通过统一将审计程序

减少1队各审计经理在审计范围上可以达到以前的90%。III.首席审计执行官应

该重新对风险进行优先排序，并取消一些具体的审计业务，而不是搞一刀切，

将所有审计业务时间都减少10%。

A.只有I是对的

B.只有n是对的

c.只有ni是对的

D.［和n都是对的

参考答案：c

参考解析：c.正确。首席审计执行官应该重新对风险进行优先排序，并取消一

些具体的审计业务，而不是搞一刀切，将所有审计业务时间都减少10%o审计是

根据风险确定审计重点的。

［单选题］55.以下审计委员会的哪项活动最有利于内部审计活动？（）

A.审批业务工作方案

B.确保外部审计师在任何时候都能依赖内部审计活动的工作

C.在业务报告公布前，审核并认可所有的内部审计业务报告

D.支持对内部审计活动提出的建议的落实情况进行恰当的监督

参考答案：D

参考解析：A不正确，审批业务工作方案是内部审计主管人员的职责。B不正

确，外部审计师是否要采用内部审计的工作不由审计委员会决定。C不正确，审

核内部审计业务报告是首席审计官的职责。D正确。内部审计师应该取得管理高

层和董事会的支持，这样他们才能取得业务客户的配合，并且在不受干扰的条

件下开展工作。

［单选题］56.在对某有害材料研究中心的环境保护装置进行审计时，内部审计师

审查了设计师的警报装置详细说明书，检查了购买该装置的发票，并且会见了

负责安装的工厂安全员。实施这些程序主要是为保证：

A.警报系统确实在运行

B.特定的警报系统的设计充分

C,购买并安装了特定的警报系统

D.警报系统符合法定要求

参考答案：c

［单选题］57.审计委员会应能保证内部审计人员和外部审计人员的独立性，并使

审计职能免受来自管理层的不适当的压力。根据这个准则，审计委员会的组成

应包括：

A.董事会或相应机构的一个成员轮换的下属委员会。

B.只有相关的外部管制部门成员。

C.由包括银行、工会、政府管制部门、股东、管理层等所有重要机构的代表组

成。

D.只有董事会的外部成员（如独立董事）和其他与之类似的监事会成员。

参考答案：D

参考解析：”国际内部审计师协会审计委员会的立场”中规定。审计委员会只

能由独立于经营管理的外部董事组成。故选D。

［单选题］58.跟踪审计发现，审计业务客户没有纠正严重的内部控制薄弱环节。

首席审计执行官就此事与高层管理人员进行讨论，获悉管理层愿意承担不采取

纠正措施所带来的风险。因此，首席审计执行官应该：

A.不采取任何进一步的措施，因为决定是否针对已报告的审计发现和建议采取

合适措施的责任在于管理层

B.启动舞弊调查，以确定员工是否已利用公司内部控制中存在的薄弱环节

C.告知高层管理人员，审计发现的内部控制薄弱环节必须得到纠正，并重新安

排一次跟踪审计

D.评价高层管理人员决定接受风险的原因，并将高层管理人员的决定报告董事

会

参考答案：D

参考解析：D.正确。由于成本或其他考虑因素，高级管理层可以决定接受风

险。但是，对于重要事项，首席审计执行官需要评估高级管理层的决策依据和

适当性，然后向董事会报告管理层的决定，以便使重要事项得到更高层次管理

部门的关注。

［单选题］59.以下哪项审计的要素不总是需要的？

A.对业务目标的表述

B.确认所审核活动的陈述

C.有关的事实陈述

D.对所审核活动的观察和建议的影响的评价

参考答案：D

参考解析：A.不正确，需要目标、范围和结果的陈述。业务目标的说明是在目

标陈述中。B.不正确，需要目标、范围和结果的陈述。确认所审核的活动是在

范围陈述中。C.不正确，需要目标、范围和结果的陈述。结果包括观察、结

论、建议和行动计划。观察是对事实的相关声明。D.正确。结论（意见）是内部

审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。在适当情况下，结果的

最后沟通应包含内部审计师的总体意见。

［单选题］60.作为招聘新员工的程序之一，人事部门职员打电话向申请者的上一

任雇主询问其任职情况，并填写工作申请表。确定该程序被一贯地执行的最有

效果和效率的测试是从最近雇佣的员工中抽取样本，并采取以下哪项活动？（）

A.与每位申请者的上任雇主联系，确认他们是否已经受到询问

B.证实人事部门职员已经填写了每一张申请表

C.与每位申请者的上任雇主联系证明申请者以前的任职情况

D.通过检查人事部门职员打电话情况的计算机记录来确定是否给每位申请者的

上任雇主打过电话

参考答案：D

参考解析：A不正确，这一测试没有效率，因为需要打很多电话；也没有效果，

因为它假设被访问者知道并能记起以前谁打过电话。因此重打电话不可能证实

该问题。B不正确，该测试没有效果，因为可能有的人事部门职员不打电话就填

写申请表。C不正确，这只能证明以前任职情况的正确性，却不能查出是否人事

部门职员已经证实过，除非是申请者说谎。而且该测试比检查电话清单成本

高。D正确。打电话情况的计算机记录能够证明人事部门已对任职情况进行过证

实。

［单选题］61.某大型制造公司的首席审计官考虑修改本部门审计章程中关于审计

师教育与经验最低要求水平的资格规定。首席审计官希望改为要求所有内部审

计师均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审

计师(CIA)、特许会计师(CA)。这项要求的不利影响包括：()？

A.该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有

负面影响

B.该政策不会促进内部审计活动的职业化进程

C.当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时;该

政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者

D.由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了内部审计

活动可以开展的服务范围

参考答案：D

参考解析：A不正确，这项政策可能会导致对财务与会计系统的更好审计。B不

正确，设定最低程度的专业化标准促进了专业主义。C不正确，这项政策对于是

否采用外部服务提供者没有影响。D正确。内部审计活动应该拥有一些内部人员

或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息

技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科

方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资

格。因此，内部审计师应在经验、培训和技能方面取得适当的平衡，以提供更

为广泛的服务。

［单选题］62.某大量销售消费品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新

存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变动时，公司总部将价格变化文件

下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的

下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格

文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最

有可能：

A.降低持续低价向顾客销售某些商品的风险

B.降低商品价格有时不太准确的风险

C.增加持续低价向顾客销售某些商品的风险

D.增加商品价格有时不太准确的风险

参考答案：C

［单选题］63.某家大型公司的内部审计部门已为下年度制定了工作计划和预算。

该计划包括如下几方面：所有审计业务按先后顺序排列的清单、审计人员、详

细的费用预算以及每项审计业务的开始日期。以下哪项说明了该项计划的主要

缺陷？

A.没有考虑到管理部门对特别项目进行审计的要求

B.实现经营利益的机会被忽略了

C.没有提供衡量工作的标准和工作的计划结束日期

D.实施审计所需要的知识、技能和纪律被忽略了

参考答案：C

［单选题］64.观察法被认为是一项可靠的审计程序，但是它的用途有限。尽管如

此，这种方法仍被用于许多不同的业务场合。对于观察法作为一种审计技术，

以下表述正确的是：（）

A.在填制内部控制调查问卷时，它是最有效的方法

B.在了解被审计期间交易是如何处理时，它是最有说服力的方法

C.除了存在性，它在证实其他任何审计认定时都是不充分的

D.在确认是否发生舞弊行为时，它是最有说服力的方法

参考答案：c

参考解析：A不正确，在填制调查问卷时，面谈是最有效的方法，面谈结果应该

附以观察作为补充。B不正确，因为观察提供的是某个时点交易是如何处理的，

而不是整个业务调查期间它们是如何处理的。C正确。观察在确认某个时点特定

的资产，如存货或设备是否存在时，是有效的；然而，在证实其他审计认定

时，这种方法的用途有限。因此，在证实完整性、权利、价值、表达与披露

时，观察法不能提供有说服力的信息。例如，仅仅通过观察存货不能断定业务

客户对该存货是否拥有所有权。D不正确，内部审计师很少能够通过观察发现舞

弊行为。

［单选题］65.审计报告中应该包括审计建议，这是为了：

A.向管理层提供解决审计所发现问题的不同选择方案

B.确保审计所发现的问题按内部审计师建议的方式得到解决

C.最大限度地减少纠正审计发现的问题所需的时间

D.保证管理层着手解决审计所发现的问题

参考答案：A

参考解析：A.正确。审计建议就是可供管理层选择的意见。B.不正确，问题必

须以管理层认为适当的方法加以解决，而不是内部审计师的方式。C.不正确，

提供建议可以让管理层减少用于注意到审计所发现问题的时间或成本，但是并

不保证必须纠正审计发现。D.不正确，见题解C。

［单选题］66.根据《标准》，协调内部审计和外部审计工作的责任应该在以下哪

种文件中得到记录？

A.内部质量评估报告

B.审计业务工作日程表

C.内部审计章程

D.内部审计部门的战略规划

参考答案：C

［单选题］67.首席审计执行官单独或与人力资源部门共同承担的招募员工责任当

中最重要的工作之一是形成员工留用策略。以下哪一项最恰当且最有效？I.为

所有内部审计人员制定单一职业路径，要求在相同期限内从一个新人职审计师

成长为审计师、主管审计师和审计经理。II.确保审计人员的每次年度审核和审

计事后审核总是正面的。m.根据审计师的目标和内部审计活动的目标，与每个

内部审计师制作培训时间表。IV.根据审计建议为组织节约的成本为内部审计师

提供奖金。

A.只有ni

B.只有I和II

c.只有n和ni

D.只有I、in和w

参考答案：A

参考解析：I.不正确，普遍适用的方法对于那些有天赋的员工不一定合适，而

且不是所有的内部审计人员希望走完整个职业升迁路径。II,不正确，首席审

计执行官应当在审核中包括相关、正面的评价，而不是绝大部分都是正面评

价。III.正确。根据《框架》，鼓励内部审计师通过接受（与其所在组织和行业

相关）继续职业教育，保持其在所属组织的治理、风险和控制过程方面的职业能

力。【V.不正确，基于成本节约而不是更为宽泛的业绩评价的薪酬可能诱导内部

审计人员过于狭隘地专注于审计活动。故选A。

［单选题］68.在确定审计工作时间表的重点排序时，首席审计执行官应该考虑以

下哪项内容？I.内部控制的质量。II.管理层的胜任能力。III.开展上次审计业

务的时间。IV.变化的幅度或者公司的稳定程度。

A.只有I和m是对的

B.只有I、in和w是对的

c.只有n、in和w是对的

D.I、D、in和w都对

参考答案：D

［单选题］69.现场审计工作已确定了许多重要审计发现。原来审计工作方案的额

外测试仍在进行，但不容易获取有关的数据。评价以下内容并选择最佳的替代

方法：

A.直到所有的测试都完成后才出具审计报告

B.就有关负面的审计发现向管理层发出中期报告

C.在报告审计发现之前，确定其他的替代测试方法来完成这项工作

D.在最终获取数据后开展审计测试

参考答案：B

参考解析：A.不正确，重要的审计发现应迅速地与管理层沟通。B.正确。中期

报告可以用于报告需要马上注意的信息、报告所审核的活动的审计范围的变化

或在业务延续时间较长时将业务的进展通报管理层。这类报告可以是书面的，

也可以是口头的，可以正式，也可以不正式。C.不正确，用提到的其他测试方

法发现的重要问题应与管理层沟通。D.不正确，重要的审计发现应迅速地报告

以便最终的测试。

［单选题］70.应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永

不出现反常工作表现。因此，以下哪项没有必要？（）

A.开展合理限度的检查与核证

B.开展广泛的检查

C.对遵循性确实存在作出合理的保证

D.考虑重大违规行为的可能性

参考答案：B

参考解析：A不正确，内部审计师仅需要在合理限度内采取检查与核证工作。B

正确。应有的职业审慎性意味着合理的谨慎和能力，而不是永不出错或永不出

现反常工作表现。应有的职业审慎要求审计师在合理程度上开展检查和核证工

作，但不要求对所有交易进行详细检查。相应地，内部审计师不可能绝对保证

组织不存在违规或违纪。止匕外，无论何时开展内部审计工作，审计师都应该考

虑存在重大违规或不合规情形的可能性。C不正确，内部审计师不能作出绝对的

保证。D不正确，内部审计师应该考虑重大违规行为的可能性。

［单选题］71.以下哪项可以将劣质原材料引起的成品缺陷减少到最低程度？（）

A.对恰当处理在产品库存采取文件备案

B.要求对所有采购活动规定原材料规格

C.及时跟踪所有不利使用差异

D.在生产过程结束时确定损坏金额

参考答案：B

参考解析：A不正确，该项内容不能确保原材料具有足够好的质量。B正确。所

购原材料的规格提供了一个确定原材料满足生产所需最低质量等级的客观方

法。C不正确，这项内容仅仅有助于确保原材料在数量上得到合理使用。D不正

确，这项内容仅允许对原材料投入生产后的损耗作出恰当确定。

［单选题］72.首席审计执行官应该制定目标并将其作为内部审计活动计划过程的

内容。以下哪项是内部审计目标的特征？

A.可考评并能实现

B.有预算并经批准

C.已计划并能实现

D.被要求并经批准

参考答案：A

参考解析：A.正确。内部审计活动的目标应该能够在具体操作计划和预算范围

内得到实现，并在可能的情况下得到考评。这些目标应该附带考评标准和实现

的目标日期。

［单选题］73.首席审计官被审计委员会要求尽快对一家化工厂实施审计。该项审

计业务包括检查健康，安全和环境（HSE）的管理和程序。首席审计官知道内部审

计部门不具有实施该项业务所需的HSE方面的知识，此时他应：（）

A.开始该业务，并将HSE培训列入下年的培训计划以便开展后续审计

B.向审计委员会建议由该工厂自己的HSE职员去实施该项工作

C.寻求审计委员会的同意，从外部获得HSE专家的适当支持

D.推迟实施该项审计业务，告知审计委员会进行该项业务要先花几个月的时间

去培训内部审计职员

参考答案：C

参考解析：A不正确，在未向审计委员会报告知识方面的不足问题并解决该问题

之前，首席审计官不应开展这项业务。B不正确，由该工厂的HSE职员开展的审

计不属于一种独立检查，这种审计可能无法为审计提供关于HSE管理和程序方

面的完全信息和公允评价。C正确。根据《框架》规定，如果首席审计官认为内

部审计机构没有具备实施计划的或被要求审计业务所必要的知识和技能时，应

向审计委员会提出使用恰当的、有独立性的外部服务资源。D不正确，因为HSE

问题所涉及的性质，推迟审计可能会导致严重后果。

［单选题］74.管理人员在填写一份内部控制查问卷时对每一个问题都回答

“是”，并声明所有列示的要求及控制活动都是他们程序的一部分。某内部审

计师在进行初步调查访问时从管理人员处取回了调查问卷，但没有在现场复核

管理人员回答的情况。该内部审计师的主管人员对上述程序不满的原因是：（）

A.业务信息应以某种方式得到证实

B.不能依赖内部控制调查问卷

C.管理人员填写调查问卷时内部审计师不在场

D.调查问卷的设计没有涉及会计操作和控制

参考答案：A

参考解析：A正确。自我评估调查问卷提供了间接信息，由于这种信息是由业务

客户提供的而不是独立的来源，因此必须予以确认。B不正确，通用内部控制调

查问卷适用于不同的组织单位、人员和职能部门的这种能力正是它们的一个长

处。C不正确，内部控制调查问卷可以设计成无需内部审计师在场也能由业务客

户回答。D不正确，内部控制调查问卷不需要涉及会计信息来保证其完整性。

［单选题］75.某内部审计主管发现其下属审计师越来越多地以口头报告补充书面

报告。该审计师增加使用口头报告的最可能原因是口头报告：

A.减少支持审计发现所需的检查工作量

B.用非正式形式传达意见，无须准备

C.采用灵活的格式编制而成，因此提高整体审计效率

D.使内部审计师有机会反驳争议，并为听众提供可能需要的额外信息

参考答案：D

参考解析：A.不正确，为支持审计发现所要求的检查工作量与使用口头报告是

无关的。无论报告审计发现是采用口头形式还是采用书面形式，审计发现都需

要有充分的审计证据来支持。B.不正确，即使审计报告采用口头形式，还是需

要进行精心准备。否则可能使对方产生不必要的误解。C.不正确，口头报告不

能减少对最终报告的需要，所以不可能影响整体审计效率。D.正确。口头报告

为审计师与报告接受者（听众）进行面对面讨论提供了机会，使审计师可以对报

告接受者提出的反对论点立即作出反应，随时随地提供一些额外证据来支持自

己的论点。同时一，在讨论过程中，报告接受者也可以从审计师的言语中得到需

要的额外信息。

［单选题］76.在为某公司开展一项正式的咨询业务时，除了独立性、客观性和应

有的职业审慎性考虑之外，应该做到以下哪一方面？（）

A.以书面协议或计划的形式记录正式咨询业务的一般条件、共识、意见或其他

关键因素

B.评价咨询业务是否与内部审计活动的总体业务计划一致

C.举办适当的会议并收集必要的信息，以评估所需提供服务的性质和范围

D.以上全部

参考答案：D

参考解析：D正确。除了对独立性、客观性和应有的专业审慎性的考虑之外，内

部审计师应该：举办适当的会议并收集必要的信息，以评估所需服务的性质和

范围；证实接受服务的人员理解并同意内部审计章程中所包括的相关指导内

容，内部审计活动的政策和程序以及其他管辖咨询业务的指南；评价咨询业务

是否与内部审计活动的总体业务计划相一致。内部审计活动以风险为基础制定

的业务计划可能会在恰当的程度上包括并依赖于咨询业务，以便为组织提供必

要的审计范围。以书面协议或计划的形式记录正式咨询业务的一般条件、共

识、意见或其他关键因素。内部审计师和接受咨询服务的人员都有必要了解并

同意咨询业务的报告和沟通要求。

［单选题］77.以下哪项内部审计师的发现表明在资产保护方面最有可能存在控制

弱点？I.某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。

II.聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。III,经理们没有获得有关其他同类

组织总体经营情况报告的机会。IV.管理部门没有采取正确的行动去解决过去审

计中发现的与存货控制有关的问题。（）

A.只有I和n

B.只有I和IV

c.只有n和ni

D.只有n和w

参考答案：D

参考解析：D正确。这表明在资产保护方面存在薄弱环节。

［单选题］78.为确定关于合同解释的信息的充分性，内部审计师运用：（）？

A.最容易取得的信息

B.主观判断

C.客观评价

D.信息与各种问题间的逻辑关系

参考答案：C

参考解析：A不正确，最容易取得的信息是可靠的但不一定充分。B不正确，对

信息充分性的评价要求客观判断。“任何谨慎的知情人”这个术语指出了一种

客观的标准。C正确。信息应该充分、可靠、相关与有