CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》模拟试卷三（含答案）

CIA内部审计师《科目2：内部审计实务》模拟试卷三(含答案)

［单选题］1.以下每项对决策制定过程都很重要：I.确定可接受的风险水(江南

博哥)平。H,确定可供选择的行动。III.确定正确的信息。M在可利用的时

间内做出决策。以下哪个选项描述了该过程的恰当顺序：

A.IILI、II、IV

B.II、I、III、IV

C.I、IILII、IV

D.I、IkIILIV

参考答案：A

［单选题］2.审计师在审核公司记录时发现，一位客户最近向地区服务中心退还

了3件价值昂贵的商品，要求保修替换。该记录还表明，保修人员拒绝了这个

索赔请求，并将它提交给客户所在地的当地销售商。保修人员之所以拒绝，是

因为在公司的计算机历史销售记录中找不到客户保修单的序列号。后来，当地

销售商提供了3个不同的序列号，而这些序列号在公司的计算机历史销售记录

中全部得到了验证。于是，保修人员对这3项商品进行了替换。在这种情况

下，审计师最应该采取()项措施。

A.确定客户提供的原始序列号是否可以追溯到其他的记录，比如，生产和存货

记录

B.告知公司中的恰当的权威人士，有足够的迹象表明公司存在欺诈行为

C.同恰当的主管核实，保修人员在处理和安排这项索赔请求时遵循了有关的程

序

D.总结该事项以及审计师测试保修交易事项的其他有效交易

参考答案：A

参考解析：A恰当的控制可以提供验收人员核实产品序列号的信息。审计师还应

该进一步追查该问题，以识别客户援引的用以保单索赔的原始序列号，确保有

关的设备在销售交易中得到了实际报告。选项B不正确，虽然情况异常，但在

告知公司权威人士之前，验收领域缺乏恰当的控制为审计师进一步追查信息提

供了依据。选项C和D不正确，这种情况要求审计师取得这项交易有效性的更

多信息。

［单选题］3.内部审计师在储蓄和贷款方面得出的结论是，某项担保的房地产贷

款是可以收回的。下列()项审计程序可以提供贷款可收回的最具说明力的证

据。

A.向借款人函证贷款余额

B.审核贷款文件中信贷委员会的恰当批准情况

C.审核近期房地产的独立评估文件

D.检查贷款申请是否有借款人的签名

参考答案：C

参考解析：C房地产评估要以估计的转售价值或未来的现金流为依据。最近的独

立评估可以提供借款人归还贷款能力的证据。选项A不正确，函证提供了贷款

存在性方面的证据，但不能提供贷款收回的证据。选项B不正确，该程序会提

供贷款授权的证据，不能提供贷款收回的证据。选项D不正确，该程序不能提

供借款人归还贷款能力方面的证据。

［单选题］4.近期对内部审计部门的批评表明，审计覆盖面没有向高级管理层提

供组织关键业务链所用流程的恰当反馈意见。这个问题可进一步定义为近期对

自动化支持系统的执行缺乏反馈意见。内部审计主管需要对下列（）职能进行改

进。

A.人员配备和沟通

B.人员配备和决策

C.计划和组织

D.计划和沟通

参考答案：D

参考解析：D缺乏反馈这个问题表明审计主管在计划和安排审计资源方面存在问

题，需要向审计人员沟通这些事情。选项A不正确，没有表明人员配备问题（比

如：审计人员不够），或者审计人员缺乏必要的技能，无法对自动化支持系统提

供反馈。选项B不正确，没有表明人员配备或决策职能存在问题。选项C不正

确.没有表明组织职能存在问题。

［单选题］5.下列哪项不构成对审计业务进行了适当监督的证据？

A.审计经理批准审计方案并在审计开始时对下属给予指导，审计师也可以向其

进行咨询，但审计经理并不积极参加审计程序的执行

B.审计经理开始不参与审计，但会复核结果以确定所有的审计目标都已实现

C.高级审计师不断偏离已批准的审计计划，但总能在已规定的时间里完成审计

工作时间计划是由审计经理批准的，并由他审核是否按照时间计划执行

D.审计经理仔细地复核了高级审计师在审计业务初步计划阶段运用分析性程序

得出的结论，以确定其是否合理

参考答案：C

［单选题］6.内部审计师正计划用3年的时间对某大型国际汽车租赁代理处的全

部分支机构进行审计。管理层特别关注会计部门、汽车租赁部门以及存货部门

的标准化运营情况。以下哪类工作方案最适合这个项目？（）

A.内部审计活动制定和测试的一个形式化的方案

B.在对每个分支机构进行初步调查后，由负责的内部审计师制定单个的方案

C.分支机构标准运营程序的调查问卷

D.以行业制定的业务指南

参考答案：A

参考解析：A正确。形式化工作方案的设计可用于与小型运营有关的重复业务。

通常在很长一段时间能够适应这个领域所遇到的问题后，形式化工作方案才进

行修改。这种“一稿数用”的方案确保对于不同地方具有相同活动、风险和控

制业务的最低限度的覆盖，提高了可比较性，节约了资源。B不正确，使用制定

的工作方案与管理层期望的标准化是有冲突的。C不正确，分支机构标准运营程

序的调查问卷仅仅是制订工作方案的一种形式。D不正确，行业指导可能不适合

组织的具体要求。

［单选题］7.以下审计计划工具中最常见，并能保证一定时期内适当的审计覆盖

面的是：()

A.长期日程安排表

B.审计工作方案

C.审计部门预算

D.审计部门章程

参考答案：A

参考解析：A正确。长期日程安排表提供了在计划时间内覆盖主要功能的依据。

B不正确，工作方案仅限于单个项目范围。C不正确，审计部门的预算可以用来

证明审计人员的数量是合理的，但不能在既定时间内保证有足够的审计覆盖

面。D不正确，审计部门章程不是审计计划工具。

［单选题］8.在确定审计进度表时，不包括下列()活动。

A.制定审计方案

B.评估风险因素

C.规划工作量要求

D.识别可审计的地方

参考答案：A

参考解析：A制定审计进度安排发生在单项审计的计划阶段，制定审计方案不在

制定审计进度表的范围内。选项B,C和D不正确，在确定审计进度表时，应当

考虑上述因素。

［单选题］9.统计抽样相对于非统计抽样的优势是()。

A.使审计师可以客观衡量样本结果的可靠性

B.可以使用比非判断抽样所需更小的样本量

C.比非统计抽样适用于更多的样本筛选方法

D.使审计师在确定样本量和筛选过程中可以引入主观判断，以审计价值最高、

风险最大的项目

参考答案：A

参考解析：A统计抽样使审计师可以计算样本结果的可靠性(置信水平)和精确

度。选项B不正确，虽然统计抽样可以得出比非统计抽样小的样本量。选项C

不正确，统计抽样需要使用随机抽样。非统计抽样允许使用非随机抽样技术，

比如，高金额、高风险的项目。选项D不正确，统计抽样结果可以客观计算样

本量，如上所述，要求一个随机，而非主观的抽样技术。

［单选题］10.应用理性决策程序时，问题定义之后的下一个步骤是：

A.提出备选方案

B.确定可接受的风险水平

C.认识现实和期望值之间的差距

D.证实假设

参考答案：B

［单选题］11.哪种类型的证据在评价应收账款回收的可能性时最可信？

A.肯定式应收账款函证回函

B.否定式应收账款函证回函

C.应收账款账龄分析

D.运单

参考答案：C

［单选题］12.编制书面的正式的审计报告的主要原因是：

A.给业务委托人提供回应的机会

B.将高级管理层要求采取的纠正措施记录在案

C.为外部审计师评价对内审部门的可信赖程度提供正式的途径

D.记录所有审计发现和建议采取的行动

参考答案：D

［单选题］13.由内部审计师发出的审计报告在哪种情况下应对意见进行表达？（）

A.审计的领域是财务报表

B.外部审计师采用内部审计师的工作

C.对某领域开展全面审计

D.意见会改善与读者的沟通

参考答案：D

参考解析：A不正确，审计领域与有关总体意见是否恰当的决策与上述问题是不

相关的。B不正确，外部审计师是否采用内部审计师的工作与上述问题是不相关

的。外部审计师必须在进行了详细检查并形成自己意见的情况下才能依靠内部

审计师的总体意见。C不正确，内部审计师的总体意见并非是强制的。D正确。

结论（意见）是内部审计师对所审核活动的业务观察和建议的影响的评价。在适

当情况下，结果的最后沟通应包含内部审计师的总体意见。

［单选题］14.在内部审计活动开展以下哪项活动时，聘用在医疗保健福利方面有

专长的外部服务提供者比较合适？（）

A.评价组织对包括医疗保健福利在内的退休福利支出的结算

B.将组织医疗保健福利项目的成本与同行业其他项目的成本进行比较

C.对员工进行培训，以便对组织主要部门的医疗保健成本进行审计

D.以上答案都正确

参考答案：D

参考解析：D正确。内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技

能和其他的胜任能力。对于确认业务而言，如果内部审计人员缺乏履行全部或

部分业务的知识、技能或其他胜任能力，首席审计官应取得胜任的建议和帮

助。对于咨询业务，如果内部审计人员缺乏履行全部或部分业务的知识、技能

或其他胜任能力，首席审计官应谢绝咨询业务，或者获取专家的建议和帮助。

相应地，如果内部审计部门缺乏有关医疗保健成本方面的专家，应该聘请能提

供所需的知识、技能和其他胜任能力的外部服务提供者。这些外部服务提供者

在估计公司的退休福利支出方面、在进行医疗保健成本的比较分析方面以及培

训审计医疗保健成本的人员方面都可以提供帮助。

［单选题］15.风险评估不充分会对审计业务的哪个阶段产生最突出的负面影响？

0

A.确定审计范围阶段

B.审计内部控制阶段

C.开展测试阶段

D.评估审计发现阶段

参考答案：A

参考解析：A正确。确定业务范围必须满足实现业务目标的要求，内部审计一般

以风险为基础制订计划，确定业务范围。如果对风险评估不足，会导致业务范

围确定不符合当前的需要从而影响其他阶段的效果，导致整体审计活动的适当

性和有效性。

［单选题］16.计算机服务中心的一位用户担心某机构的交易事项意外地用在了另

一家机构的主文件更新过程中。在更新过程中，最能对主文件的完整性提供保

障的控制程序是核查()。？

A.输入的完整性，比如，计算机序列检查

B.纠正主文件、比如，标题标签

C.输入准备性，比如，检查报告的洋细情兄

D.文件维护的准确性，比如，检查例外报告

参考答案：B

参考解析：B标题标签是内部文件标签，可用于检查修主文件的处理过程，这是

预防性控制的范例。选项A不正确，该问题是关注文件更新处理过程，不是数

据输入，数据输入之后才是文件更新。测试输入的完整性是检查性控制的范

例。选项C不正确，这是一个很好的控制做法，但在主文件更新期间是没有用

的。检查报告的详细情况是检查性控制的范例。选项D不正确，这是一个很好

的做法，但由于它在事后发生的，所以没有用。例外报告在数据文件更新之后

生成，它是纠正性控制的范例，这里需要的是预防性控制。

［单选题］17.内部审计师发现即使是经过相关方同意，纠正行动有时仍未得到执

行，那么内部审计师应该：()？

A.决定必要的跟踪检查的范围

B.请管理层决定何时进行跟踪检查，因为这是管理层的最终责任

C.只有当管理层要求内部审计师协助时才决定进行跟踪检查

D.将所有的审计发现和它们对经营活动的重要性写成一份跟踪检查报告

参考答案：A

参考解析：A正确。《标准》规定，“首席审计官应建立后续程序，以监督、保

证管理措施得到有效落实”，因此在纠正行动没有得到执行的情况下，内部审

计师应该开展跟踪活动。B不正确，如何进行跟踪活动是内部审计部门而非管理

层的责任。C不正确，跟踪活动不是只有在管理层的要求下才能进行，是由首席

审计官决定的。D不正确，必须要先开展跟踪活动，才能编写跟踪活动报告。

［单选题］18.当代计算机技术使得“无纸化审计”成为可能。举例来说，在审计

由计算机处理的顾客应收账款余额时，一名审计师可以使用微机来直接访问应

收账款文件，并把挑选出来的顾客记录复制到微机中以供审计分析。以下()项

是此类应收账款余额“无纸化审计”的优点。

A.它减少了所需的实质性测试的数量

B.它允许使用电子表格工作底稿即时处理审计数据

C.它提高了审计师所需技能水平的要求

D.它允许审计师直接按顾客账户余额发询证函

参考答案：B

参考解析：B此类审计的一大优点是可以使用微机软件立即处理数据，而无须首

先把数据人工录入微机中。选项A不正确，审计技术对所需要的实质性测试数

量没有直接影响。选项C不正确，不管它是否正确，但这不是一个优点。选项D

不正确，计算机文件的处理本身无法证明顾客账户余额。

［单选题］19.当考虑某些重复发生的交易的有效性时，以下()计算机辅助审计技

术可以使审计师在正常处理过程中挑选出为审计目的而预先编写的交易。

A.扩展式记录

B.追踪法

C.映像法

D,嵌入式审计数据采集工具

参考答案：D

参考解析：D嵌入式审计数据采集法要求把审查子程序插入真实的应用之中，因

此可以使审计师识别并挑选出符合预定标准的交易。选项A不正确，扩展式记

录法把来自不同文件的要素综合入一个单独的记录中。选项B不正确，追踪法

用于识别计算机指令的执行与顺序。选项C不正确，映像法用于确定是否存在

未执行的编码。

［单选题］20.审计师计划使用货币单位抽样方法，测试大额应收账款总体的金

额。使用货币单位抽样方法的优点不包括以下()项。

A.对误差率较低，没有被严重错报的总体，它是有效率的模式

B.它不需要变量抽样所要求的正态分布

C.由于抽样单位的同质性，它可以适用于多个账户

D.随着差错的增加，它比普通抽样有着更小的样本量

参考答案：D

参考解析：D货币单位抽样会得到较大的样本量，这不是一个优势。选项A不正

确，货币单位抽样方法是一个有效率的方法，这是一个优势。选项B不正确，

货币单位抽样并没有假设总体是正态分布。这是一个优势。选项C不正确，货

币单位抽样使用货币单位作为同质的单位，这是一个优势。

［单选题］21.某个内部审计活动已经安排了一项与建筑合同有关的审计业务，其

中的一项任务是将外购材料与设计师的图纸进行比对。目前从事内部审计活动

的员工均不具备足够的专业技能以完成此程序。首席审计官应当：（）

A.从日程表上删除此项业务

B.使用现有员工执行所有审计业务

C.聘用一位工程顾问执行这个比对

D.接受承建商的书面声明

参考答案：C

参考解析：A不正确，该业务属于内部审计活动的业务范围，不能删除。B不正

确，《职业道德规范》规定，内部审计师应当只从事他们具备必要的知识和经

验的服务活动。在内部审计部门现有人员没有足够的相关知识的情况下，使用

现有员工完成所有审计工作将增加审计风险，并影响审计目标的实现。C正确。

根据《框架》，如果内部审计人员缺乏开展全部或部分审计业务所需的知识、

技能或其他能力，首席审计官应该设法获取相关的建议和协助。而聘请工程顾

问就是获得外部服务的做法。D不正确，接受承建商的书面陈述，意味着审计人

员省略或放弃了必要的审计程序，将会加大审计风险，影响审计目标的实现。

［单选题］22.下面是调查舞弊行为的内部审计工作底稿上的陈述，其中正确的

是：（）I.工作底稿应包括所犯错误的证据。II.审核所有重要的鉴定证据，确

保这些证据足以支持审计结论。III.如果与可疑的职员面谈，工作底稿还应包括

现场记录的副本和供词，并有参与审查人员的签字。

A.仅有I

B.仅有I和II

c.仅有n和m

D.I、II和III

参考答案：D

参考解析：I.正确。所有的审计工作底稿中都必须包含一切和得到审计结论相

关的重要信息。n.正确。充分性是审计证据的基本要求。in.正确。这部分应

该记载。故选D。

［单选题］23.当审计主管对一系列工作底稿进行检查时，以下哪项可被认定为底

稿中的不足？（）

A.解释部分审计项目的审计时间超过预算的原因的备忘录

B.记录在审计底稿和审计报告草稿中的一个审计发现省略了评价标准

C.解释了某个审计步骤被省略原因的备忘录

D.发送给被审计单位的信件，简要说明了审计范围

参考答案：B

参考解析：A不正确，该备忘录的存在不构成工作底稿的不足。B正确。复核底

稿的主要目的是决定工作底稿是否足以支持审计发现、结论和报告。审计发现

包括四个属性：标准、条件、原因和效果。如果叙述审计发现时缺少了其中一

个属性，就不能提供充分的证据来支持审计结论。因此，在底稿和报告中遗漏

了评价标准就构成了工作底稿的不足。C不正确，该备忘录应包括在工作底稿

中。D不正确，说明审计范围是恰当的，该信件可以包括在工作底稿中。

［单选题］24.为了控制每日的运营成本，公司决定减少每日使用快递服务的次

数。但是，尽管实施了这一政策，每月的快递服务账单还是持续上升。为了检

查公司员工是否不适当地使用了快递服务，内部审计师应该实施()项程序。

A.将快递服务发票与快递服务收条进行核对

B.检查快递服务发票金额的计算准确性

C.检查总账和收到的快递服务收条

D.观察公司每日使用快递服务的情况

参考答案：A

参考解析：A将经过审批的快递服务的次数与快递服务的费率相乘，再与实际支

付进行比较，便可以发现两者之间的差异。选项B不正确，将快递服务账单上

记录的次数乘以快递服务的费率，无法确定员工是否不适当地使用了快递服

务。选项C不正确，检查总账和收到的账单无法解决这一问题。选项D不正

确，内部审计师不可能在足够长的一段时间内观察公司每日使用快递服务的情

况，这在成本上是不可行的。

［单选题］25.内部审计活动在组织道德文化方面最不能发挥作用的是以下哪项？

()

A.鉴于独立性的可能损失，避免支持道德文化的活动

B.评价组织正式行为规范的有效性

C.对治理过程的有效性承担责任

D.成为首席道德官

参考答案：A

参考解析：A正确。内部审计师应成为道德的积极倡导者。所谓最小作用就是内

部审计师最不能履行他的职责、发挥他的作用的状态。内部审计的独立性虽然

很重要，但它与组织的利益以及最终目标相比，是不值一提的。内部审计发挥

最小作用的方式就是不去发挥作用，因此，害怕独立性问题而不敢发挥作用是

内部审计师的最差选择。B不正确，这是内部审计活动在组织道德文化方面的最

佳作用。根据《框架》，内部审计活动应评价和改进组织的治理过程，为组织

的治理过程做贡献，公司治理有助于：①制定、沟通价值和目标。②监督目标

的实现情况。③确保受托责任。④维护价值。道德文化与治理过程有关系。因

此，内部审计师应该至少定期评估组织的道德氛围，并要评估为实现遵纪守法

的理想水平而采取的其他程序的有效性问题。作为这项评估的组成部分，内部

审计师应该评价组织的正式行为规范的有效性，包括相关的陈述、政策和其他

较为理想的表达形式。C不正确，对治理过程的有效性承担责任或成为首席道德

官都能促进组织道德文化的建设。

［单选题］26.对你所在组织的预算程序所进行的经营审计暴露出，部门主管经常

通过虚报预算和隐瞒削减成本的机会等行为来绕开预算控制。审计建议之一就

是组建一个由部门主管组成的小组来解决这一问题。以下()方法最有可能使小

组成员对此解决方案做出高层次的承诺，并付出相应的努力。

A.头脑风暴法，小组成员想出尽可能多的备选方案，而且其他小组成员对某一

个成员的想法不苛求

B.高层管理者的要求

C.德尔菲法，使用一系列问卷来达成共识

D.持续讨论该问题以及可能的解决方案，直到大家达成共识

参考答案：D

参考解析：D通过开放讨论达成共识是最有效地从成员身上获得对解决方案的承

诺的方法。选项A不正确，头脑风暴法是一种产生大量想法的好方法，因为当

讨论小组提出备选方案时，它能帮助小组成员齐心协力、共同实施。不过，它

没有预测小组成员是否有对解决方案进行承诺的能力。选项B不正确，高层管

理者的硬性要求不可能令小组成员做出高层次的承诺，而且这就使得小组讨论

没有任何意义。选项C不正确，德尔菲法能有效地生成大量想法，有助于达成

共识。不过，它不是用来使小组对解决方案做出承诺。

［单选题］27.保险最适用于以下()情形。

A.频率低，严重程度高

B.频率高，严重程度高

C.频率低，严重程度低

D.频率高，严重程度低

参考答案：A

参考解析：A当频率低但严重程度高时，保险策略是最恰当的。严重程度高意味

着一旦发生损失，其带来的影响是灾难性的，而低概率则意味着期望值和转移

成本都较低。

［单选题］28.某大型金融公司几年前制定了行为规范并分发给所有的管理人员和

员工。为了向审计委员会报告行为规范的遵循情况，最佳的审计方法是：()

A.全面评价员工对规范的理解和遵循情况，并将结果报告给审计委员会

B.全面评价公司各项活动对规范的遵循情况，并向审计委员会报告

C.审查员工的活动对规范条款的遵循情况，并向审计委员会报告

D.对员工的各种交易进行测试，以发现有无违反规范的情况

参考答案：A

参考解析：A正确。在评价行为规范时，两个方面的情况都很重要：员工对其理

解和遵循情况。行为规范应针对员工可能遇到的道德问题，并提供适当的指

导。内部审计师还必须考虑员工遵守既定标准的程度。B不正确，首先应考虑对

行为规范的理解程度。C不正确，首先应考虑对行为规范的理解程度。D不正

确，本选项不是针对行为规范的最佳审计方法。

［单选题］29.某公司一月份发生大额的材料效益差异。下述哪一条不能解释该大

额差异发生的原因？（）

A.削减了预防性维修费用支出

B.生产人员缺乏足够的培训和有效的监督

C.公司需要处理大量的紧急订单任务

D.超出主预算多生产

参考答案：D

参考解析：A不正确，削减了预防性维修费用支出，会造成机器设备不能正常运

转，从而导致更多的材料耗费或损毁。B不正确，生产人员缺乏足够的培训和有

效的监督也会造成更多的材料耗费或损毁，给生产过程带来不利影响，如耗用

更多的人工、材料等。C不正确，紧急订单打破了正常的生产制造进度，给生产

过程带来不利影响，如耗用更多的人工、材料等。D正确。本题考察将材料效率

差异与材料用量结合起来的能力。超出主预算生产更多的产品不会影响到每件

产品所用材料的数量，且材料效率差异是以实际产量为基础计算出来的，因此D

选项不能解释大额差异发生的原因。

［单选题］30.员工水平、教育培育以及审计研究等要求应当体现在（）。

A.内部审计部门的章程中

B.内部审计部门的政策和程序手册当中

C.内部审计部门的年度计划当中

D.针对各种员工职位的职位说明书当中

参考答案：C

参考解析：C年度计划应当由审计时间表和预算，以及员工水平、教育培训以及

审计研究等主题构成。选项A不正确，内部审计部门的章程概述了审计部门的

目的、权限和责任，不包括和员工水平有关的详细内容。选项B不正确，政策

和程序手册详细说明了应当如何实施审计，它不含员工水平等主题。选项D不

正确，职位说明书不会反映员工水平要求。

［单选题］31.首席审计官想要知道采购职能部门是否恰当地实现其支出，以便

“在正确的时间以正确的数量采购了正确的原料”。以下哪项业务类型关注这

项要求：（）

A.财务审计与采购部门有关

B.经营审计与采购职能有关

C.遵循性审计与采购职能有关

D.全面审计业务与制造业经营有关

参考答案：B

参考解析：A不正确，财务审计业务是应用会计方法计量和报告组织经济活动的

一种分析。B正确。根据邵耶尔的内部审计学，经营审计业务包括对“组织内各

项职能的综合性检查，以评价经营的效率和经济性，以及这些职能实现其目标

的有效性”。C不正确，遵循性业务是对财务、作业控制与交易进行检查，以确

定是否遵守既定的标准。D不正确，与制造业经营有关的全面审计业务具有财

务、遵循性和经营审计的特点。这超出了首席审计官的要求。

［单选题］32.监督环节不会提出下列()问题。

A.是谁破坏了证据

B.是谁收集了证据

C.是谁保管了证据

D.是谁控制着证据

参考答案：A

参考解析：A监督环节针对收集、保管和控制证据的人员，不会询问是谁破坏了

证据。它考查证据的积极面。如果证据遭到破坏，就无法向法庭呈报。

［单选题］33.下列()控制在降低常见的数据输入错误方面最为有效。

A.按键确认

B.一套精心设计的编辑校验

C.配平与核对

D.批量总数

参考答案：B

参考解析：B形成例外报告的一整套编辑校验，是降低错误的最有效方式。选项

A不正确，按键确认(一种劳动密集型程序)由二次输入数据构成，是用机械的指

令来发现差异。选项C不正确，配平与核对使测试均等，并能分析差异，它很

像选项A,较为费力。选项D不正确，批量总数通过事先确定的总数协议来控制

输入，对于完整性控制更加适合。

［单选题］34.以下哪一个审计证据最具说服力？

A.在政府机构有记载的不动产契约

B.由会计填写的并且从银行退回的已核销支票

C.由经理保管的雇员时间卡

D.由会计部门归档的供货商发票

参考答案：A

［单选题］35.为了响应裁员和削减预算10%的公司指令，某首席审计官通知所有

审计经理将分配给所有审计业务的时间减少10%。关于首席审计官的做法，以下

哪种做法是正确的？()I.首席审计官的行为所导致的风险覆盖程度应该与以往

审计计划大同小异，但要比后者减少10%。H.通过统一将审计程序减少1%,各

审计经理在审计范围上可以达到以前的90%。III.首席审计官应该重新对风险进

行优先排序，并取消一些具体的审计业务，而不是搞一刀切，将所有审计业务

时间都减少10%o

A.只有I是对的

B.只有n是对的

c.只有m是对的

D.i和n都是对的

参考答案：c

参考解析：c正确。在这种情况下首席审计官应该重新对风险进行优先排序，根

据风险的重要性水平计划审计业务，并取消一些具体的审计业务，而不应该搞

一刀切，将所有审计业务时间都减少io%。

［单选题］36.在使用统计抽样时，审计师希望按账龄排序的750项应收账款中抽

取样本。没有编号，所有账户按照客户名称的字母顺序排列。账户余额从50美

元至10000美元不等。下列()项筛选方法最有可能得到包含75个项目的随机样

本(在对a和b进行选择时，假设从随机数表中筛选数字3)0

A.选择所有余额千位数字是3的账户

B.选择第3个、第13个、第23个账户，依次类推，直至第743个

C.筛选75个账户余额最大的账户

D.筛选50个账户余额最大的账户，另加25个余额最大的逾期账户

参考答案：B

参考解析：B由于总体的排列顺序似乎没有类型可以归纳，使用具有随机起始点

的间距抽样方法，使每个账户被选中的机会均等，从而得出无偏差的样本。选

项A不正确，得到的样本只是介于3000〜3999美元之间，从而不能代表总体。

选项C不正确，由于这个方法涵盖的货币金额范围最大，所以它不是随机的，

金额较大的账户被选中的几率比小金额的项目更大。选项D不正确，它所得到

的样本项目最有可能存在差错或是资金收回的问题。并且它不是随机的，因为

所有项目被选中的几率不相等。

［单选题］37.某审计师被指派分析一套修复方案的有效性。这一方案已运作了十

年，从未被评估过。提供方案数据的机构断定数据是不完整的。审计师应该：

A.无论如何先进行分析，评价不完整数据的效果，但不作出任何关于数据可信

度的断言

B.追踪随机选择的一套记录到源文件，以评估所提供数据的准确性和充分性

C.不进行分析

D.推迟分析直到数据充分时

参考答案：A

［单选题］38.在变量抽样中衡量变异性最有效的方法是()。

A.中位数

B.极差

C.标准差

D.平均值

参考答案：C

参考解析：C使用标准差，使审计师可以把样本的结果推广到整个总体。选项A

不正确，中位数是衡量集中趋势的标准。选项B有误。虽然极差是衡量变异性

的标准，它的用处和标准差相比就非常有限。选项D不正确，均值是衡量集中

趋势的标准。

［单选题］39.同业复核过程可以内部开展，也可以外部开展。外部复核的典型特

征是其目标要()。

A.识别可以完成得更好的任务

B.确定审计活动是否达到专业标准

C.为改进提出建议

D.提供独立的评价

参考答案：D

参考解析：D外部复核过程可以向管理层和审计委员会提供独立的评价。选项A

不正确，内部同业复核过程可以识别那些做得更好的事情。选项B不正确，运

用内部复核过程就可以评估审计活动是否达到专业标准。选项C不正确，内部

复核过程为改进工作提出了建议。

［单选题］40.当审计师评估公司的总体控制系统时，以下()项是最有效率的信息

来源。

A.控制流程图

B.标准操作程序的副本

C.对部门历史、活动和表格用途的记叙性描述

D.行业操作标准的副本

参考答案：A

参考解析：A控制流程图提供了一个描绘相对复杂活动的既有效率又综合的好方

法，尤其是涉及若干部门的情况。选项B不正确，程序与相关表格的副本无法

提供一个有效率地审核处理活动的方法。选项C不正确，一个包含部门历史情

况和表格用途的叙述型审核无法像流程图法那样有效率且综合地传达相关的控

制信息。选项D不正确，行业标准无法提供关于后续审计活动的现有实践方面

的完整情况。

［单选题］41.内部审计师工作底稿中的一个重要部分就是其得出的关于被审计领

域的结论。某些情况下，审计主管也许不会同意审计结论，并要求内部审计师

做更多的工作。假设进行了跟踪活动后，审计主管仍然不同意该内部审计师作

出的、记录在审计工作底稿中的结论。以下哪一项审计部门做出的反应不适

合？0

A.该内部审计师和审计主管均将其得出不同审计结论的理由记录在案，在审计

工作底稿中保留两部分的阐述

B.将分歧加以注释，并在审计工作底稿中保留有关异议和后续审计的提示

C.将两种结论提交给首席审计官解决，首席审计官可以解决这个问题

D.将两种结论都写在审计报告中，让管理层和被审计单位对两种结论做出反应

参考答案：D

参考解析：A不正确，将得出不同审计结论的理由记录在案，便于首席审计官作

出正确判断，同时也便于明确责任。B不正确，提出有异议的地方，并在后续审

计时加以关注是正确的做法。C不正确，首席审计官可以决定最合理的结论是什

么，如果首席审计官相信两个结论都是合适的，同时认为两个结论都会加深管

理部门对事情的理解，则可以将不同意见记录在审计工作底稿中，这样做并不

影响审计报告的质量。D正确。将不同意见同时送交被审计单位和管理部门是不

合适的。

［单选题］42.信息技术(IT)审计师在常规性地对某个主要分部开展IT审计时，

发现了一个复杂的编程运算法则，增加了向政府开单的成本加成程序的成本。

增加的数额占该分部最近1年净收益的95%O审计师在进一步调查中发现只有营

销部经理、该分部经理以及程序员知道这个运算法则。该公司设有专职部门调

查舞弊行为，审计师向管理当局和专职调查部门沟通了这件事，并将调查工作

移交该调查部门。可是，1个月之后，审计师发现高层管理者指示该调查部门退

出调查，内部审计部门应该()。

A.立即将该情况和IT审计师的发现报告给审计委员会

B.立即将该情况和IT审计师的发现报告给恰当的政府监管机构，因为审计师不

能有意成为违法行为的当事人

C.不采取进一步的行动，舞弊的性质已经报告给公司内部适当的权威机构，审

计师无权进一步开展调查

D.将审计发现报告给外部审计师，因为外部审计师应该知道账户余额的任何重

大错报情况

参考答案：A

参考解析：A审计师不可能有意成为任何一种违法行为的当事方，如果审计师不

对审计发现有所行动，他就会成为这起违法行为的当事方。审计师应当直接将

该问题向审计委员会报告，并等待采取进一步行动的决定。选项B不正确，虽

然该建议行动对于最终将审计师从舞弊行为中脱离出来很有必要，但组织机构

会首选选项A。选项C不正确，不采取行动是不可以接受的，审计师若不采取行

动，会被视为这起舞弊的当事方。选项D不正确，内部审计师不用将审计发现

向外部审计师报告，如果外部审计师询问此事，可以自由地沟通这个问题。

［单选题］43.新的计算机系统错误地提交了双份对供货商发票进行付款的支票请

求，结果生成了两张付款支票。防止这一错误的最佳控制程序是()。

A.计算机将支票登记簿总额与生成的支票总额进行核对

B.职员将支票登记簿总额与生成的支票总额进行手工核对

C.对发票进行批次序检查

D.核消已付发票

参考答案：D

参考解析：D假设在生成支票的同时，发票被记录为已付，那么通过查看已付发

票，可以发现两张支票请求，从而可以阻止第二张支票的生成。选项A不正

确，计算机将支票登记簿总额与生成的支票总额进行核对，总额可能是相匹配

的，那么将无法防止这一错误。选项B不正确，职员将支票登记簿总额与生成

的支票总额进行手工核对，总额可能是相匹配的，那么将无法防止这一错误。

选项C不正确，在批次序检查中，只有特定范围的发票被检查。

［单选题］44.在评价不同类型的审计证据的有效性时，以下()项结论是不准确

的。

A.重新计算尽管高度有效，但由于范围受限，其有用性受到限制

B.文书证据的有效性同生成证据的控制系统的效果无关

C.内部生成的文书证明没有外部生成的文书证明有效

D.函证的有效性直接随收到函证方的独立性的变化而变化

参考答案：B

参考解析：B文书证据的有效性取决于内部控制系统。选项A,C和D不正确，

每个选项都是真实的表述。

［单选题］45.内部审计师在审计采购职能时发现，公司采购了一些已经积压的存

货。审计师应该建议公司采取以下()纠正措施。

A.要求采购代理对所有的采购请求进行审批

B.就订购的所有原材料与使用部门进行确认

C.使用历史记录点系统

D,对积压存货进行定期报告

参考答案：D

参考解析：D这项报告将提醒采购部门员工在采购时注意积压存货。选项A不正

确，采购代理通常对存货积压状况并不了解。选项B不正确，这可以说明存货

是否存在需求，但无法提供存货处置情况的信息。选项C不正确，除非记录点

系统是当期的，否则将导致更多的存货积压。

［单选题］46.确定前雇员是否连续登录公司自动化数据库的最佳证据来源是()。

A.和数据库管理员讨论密码排除过程

B.检查计算机的访问尝试日志

C.将当前的工资清单同数据库访问清单进行核对

D.检查存取控制软件，确定是否实施了最新版本软件

参考答案：C

参考解析：C这种比较可以表示分析性证据，而这些证据可以识别出访问数据库

但不在最新工资单中的前雇员。选项A不正确，虽然数据库管理员负责安全

性，但同数据库管理员讨论可以表示证明性证据，这种证据本身是不具有结论

性的。选项B不正确，如果访问数据库的人员不再是雇员，访问企图日志是识

别不出来的。选项D不正确，审核存取控制软件不是一个明确的测试，设计这

种测试是为了识别访问数据库的人。

［单选题］47.根据《标准》，下列哪项是必须包括在舞弊报告里的正确的信息清

单？

A.目标、范围、结果以及在适当地方表述的内部审计师意见

B.标准、原因、条件和效果

C.背景、发现和建议

D.发现、结论、建议和纠正措施

参考答案：D

［单选题］48.HA《准则》要求内部审计主管决定向何人发送最终审计报告。审

计报告中包含公司应付账款系统重大内部控制薄弱环节方面的发现。内部审计

主管选择了几份审计报告复印件送交审计委员会以及外部审计师。下列()是向

审计委员会和外部审计师发送审计报告复印件的最可能理由。

A.出于礼貌，一般要向审计委员会和外部审计师送交所有内部审计报告的复印

件

B.审计委员会和外部审计师需要对有关的缺陷发现采取纠正措施

C.由于可能存在误报的财务报表，审计委员会和外部审计师的活动可能会受到

影响

D,管制机构的指导方针要求送交复印件

参考答案：C

参考解析：C本选项遵循了HA《准则》如下声明：“(审计)报告还要发往外部

审计师或审计委员会等其他利益方或受影响的当事方。”由于内部控制缺陷发

生的潜在的误报财务报表，应当引起审计委员会或外部审计师的兴趣。选项A

不正确，审计报告正常情况下发往被审计单位的主管以及其他可以采取纠正措

施的人员或确保采取纠正措施的人员。选项B不正确，经营管理层采取纠正措

施。选项D不正确，没有这类要求。

［单选题］49.许多非营利性机构通过电话募集资金，在保证所有通过电话募集的

资金得到记录并指定支付给这家机构方面，下列()控制程序最为无效。

A.管理人员定期监控电话通话

B.以每个电话为基础，将今年收集的资金同去年收集的资金进行比较的管理报

生

C.随机选取收到捐赠的确认程序，将捐赠人同捐赠金额进行确认

D.电脑自动记录所有的电话通话，同时监督性地监控随机选定的电话通话

参考答案：C

参考解析：C这是最无效的程序，因为它只是基于给予捐赠的那些人。本题的关

注事项是打电话的捐赠者将他们的捐赠送到电话募捐人建议的其他地方。选项A

不正确，这是一个有效的预防性控制，因为电话员会意识到所有的电话都受到

了监控。选项B不正确，这是一个全面的管理控制，表明电话资金募集在多个

时间段的相应的有效性。有效性的实质性减少，应当引起管理层的调查。选项D

不正确，这会提供类似于选项A的保证，这是一个从已拨电话中准确抽样的程

序。

［单选题］50.某零售公司一直运用原型法来加速电子收款机系统(POS)的开发，

该方法非常成功以致POS系统基本上都在实施原型法。为响应用户的建议，在

线系统每天都要变更。这种做法的相应风险是()。

A.维护该系统有难度

B.没有考虑替代方法

C.增加了系统开发时间

D.以上都是

参考答案：A

参考解析：A每天变更系统会使充分记录有难度，其结果是延缓未来的系统变

更，因为系统维护人员在对系统的熟悉方面是有难度的。选项B不正确，运用

原型法往往会鼓励去考虑替代方法，而不是不去考虑替代方法。选项C不正

确，一般而言.将原型法作为系统开发方法能够更快地开发系统。选项D不正

确，因为只有A选项是正确的。

［单选题］51.风险管理的终极目标是()。

A.使保险支出最小化

B.使未保险的损失最小化

C.使损失的负面影响和与纯风险有关的不确定性最小化

D.消除财务和经营损失

参考答案：C

参考解析：C风险管理关注的是纯风险。最小化同纯风险有关的损失和不确定性

的不利影响，非常有必要。风险管理是一个涉及纯风险管理的过程。

［单选题］52.银行的内部审计师注意到一项与接触某分行金库里现金有关的重大

薄弱环节。以下哪项是针对这一薄弱环节最令人满意的方式？内部审计师应：()

A.在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷若审计师与经理在纠正措施上达

成了一致，且纠正措施在报告拟就前已经实施，这一缺陷就不必写进审计报告

中

B.在草拟审计报告前，与分行经理讨论该缺陷；若审计师与经理在纠正措施上

达成了一致，则将该缺陷与纠正措施都写进审计报告

C.在审计报告拟就后，与分行经理讨论该缺陷

D.在审计报告拟就前后都不与分行经理讨论该缺陷，讨论可能弱化报告的影响

参考答案：B

参考解析：A不正确，内部审计师在报告工作结果时有责任揭示重大的事实。控

制薄弱环节很重要，应告知管理高层和董事会。B正确。解决问题的最令人满意

的方式是在公布审计报告前与管理层讨论这些问题。这时，就会对有关的事实

达成一致意见并采取某些合理的行动来纠正问题。审计报告应对控制的薄弱环

节进行描述，陈述与管理层讨论的事项以及所采取的纠正措施。C不正确，在公

布审计报告前应与分部经理讨论控制的薄弱环节。因此，要提醒经理有关的控

制薄弱环节并迅速地采取纠正措施。

［单选题］53.一家顾问公司的员工将针对某机构利用重型设备处理危险材料的资

产开展工作。虽然，所选定的顾问公司在技术上是胜任的，但下列()项控制最

能确保该顾问公司所开展的工作同适用的环境、安全和健康法规保持一致。

A.在同该顾问公司签订的合同中，应当要求所有开展的工作必须同环境、安全

和健康规定保持一致

B.该顾问公司应当在项目的存续期间编制并提交定期报告，证明雇员受到培

训I,知道威胁，而且工作区域定期受到检查，以针对可能存在的不安全物品或

有害物品用到环境中去的做法

C.机构应当进行监管，要求监管机构检查工作场所并审核某些记录(例如，伤病

记录、培训记录、废物转移凭单)，以便对顾问公司的控制效果提供保证

D.该机构应该确保顾问公司当时拥有所有适用的环境、安全和健康法规的最新

文件副本，并确保所有员工都读过这些文件

参考答案：B

参考解析：B如果顾问正在追踪报道有关保持安全工作环境和防止破坏环境所采

取的行动，那么对管理层的业绩评估就是一个较为重要的问责性要素。也就是

说，绩效标准要在合同中制定或通过法规来提供强有力的控制。选项A不正

确，虽然建立顾问的责任很有必要，但只有合同不能确保该项工作按照适用的

环境、安全和健康法规得到实施。选项C不正确，邀请管制机构来检查一项活

动是不明智的，没有人会希望依靠没有控制的检查结果。选项D不正确，虽然

知道这项法规的内容很有必要，但只有书面文件不能确保采取恰当的行动。

［单选题］54.在销售经理控制和评价顾客服务小组的绩效时，下列()项指标最为

有用。

A.顾客永远是对的

B.顾客的投诉应当被迅速处理

C.在处理顾客问题的时候，员工应当保持一种积极的态度

D.所有顾客的需求应当在7天内得到答复

参考答案：D

参考解析：D根据7天的标准来衡量绩效，看是否达到了目标。选项A不正确，

用以衡量员工完成任务的标准还没有建立。选项B不正确，对员工而言，这是

一个不适当的衡量。选项C不正确，针对员工积极心态的衡量还没有明确。

［单选题］55.内部审计活动的人力资源方案成功的关键因素是：()

A.开发人力资源和向员工提出咨询建议的正式方案

B.根据多年的经验作出的后备计划

C.对人力资源挑选标准的很好设计

D.认可个别的审计人员特殊兴趣的方案

参考答案：C

参考解析：C正确。内部审计师应是有资格的、胜任的。鉴于高级员工的挑选取

决于对候选人能力的评价，为此选人标准一定要良好地设计。在评价之前，应

准备恰当的问题和表格，此外，候选人的技术资格、教育背景、个人形象、沟

通能力、成熟度、说服能力、自信程度、智商、动机和潜能都能对组织有帮

助。

［单选题］56.观察法是一种可靠的审计程序，但是作用有限。不过，它可以用于

很多不同的审计情形。下列()项是关于观察法作为审计技术的准确陈述。

A.在填制内部控制调查问卷时，它是最有效的审计方法

B.在了解有关交易在审计期间的实际处理情况时，观察法最具说服力

C.除了存在性声明，它很少能充分地满足其他审计声明

D.在确定是否发生欺诈时，观察法说服力最强

参考答案：C

参考解析：C观察法对于验证存在性很有用，但在解决其他审计声明方面价值很

有限。选项A不正确，面谈对于填写调查问卷最为有效。观察行为可作为面谈

结果的补充。选项B不正确，观察法提供了在某个特定时点如何处理交易的信

息，不能提供审计调查期间处理交易的情况。选项D不正确，审计师很少能观

察到欺诈，因此观察法在记录欺诈方面价值很有限。

［单选题］57.银行出纳有可能利用经过授权的出纳终端，通过将资金转入或转出

客户账户，来核销其个人经常账户的透支。发现出纳未经授权行为的最佳控制

是()。

A.只有主管员有权转移银行客户之间的资金

B.通过在线出纳系统隔夜配平所有账户

C.定期检查有权接触出纳职能的雇员账户

D.让有权接触出纳职能的雇员休年假

参考答案：C

参考解析：C定期检查有权接触自动出纳职能的雇员账户，可以发现进出雇员账

户的异常活动。选项A不正确，只有主管有权转移银行客户间的资金，会干扰

正常的银行业务，包括银行客户间账户资金的结转。选项B不正确，通过在线

出纳系统隔夜配平账户，确保各项交易的所有部分都能得到解释，但不能确保

所有交易都经过授权。选项D不正确，要求有权接触出纳职能的雇员休假，有

可能会将该出纳的行为暴露在其他人的审查之下，但不能确保一定有所发现，

特别是该出纳员在休假前补救了所有透支款项的情况下。

［单选题］58.假设舞弊者向内部审计师供认了其舞弊行为，那么内部审计师应

该：

A.要求舞弊者在内部审计师制作的供认书上签字并将其存入工作底稿，然后，

向高级管理层详细报告，请示下一步的行动

B.不记录在工作底稿中，因为供认书是主观的、敏感的，而且可能会成为法律

证据，但要向管理层详细报告，由他们要求法律顾问来制作供认文件

C.向管理层口头报告舞弊者的供认情况，并建议他们将其报告给执法机关(因为

涉嫌犯罪)，但不必制成文件记录

D.告知舞弊者他们的权利，将他们的供认制成磁带并向执法机关报告犯罪事实

参考答案：A

［单选题］59.审计经理正在和制造分部管理人员开年度会议，讨论针对下一年提

议的审计计划和活动。在讨论了去年针对该部门下属的12间工厂开展的审计活

动之后，制造部门的副总裁同意审计人员提出的所有重要建议都是针对关键控

制措施以及相关的运营活动，这些建议都符合该部门的标准经营程序：这位副

总裁提议将该部门大量的书面规程中的关键控制活动抄录到自我审计标准操作

程序(SOP)调查问卷中。这样，审计经理在制定来年的审计计划时应重点关注

SOP问卷的()方面。

A.SOP问卷应改进控制的适当性，但审计师需要证实这些控制措施是否按SOP所

记录的那样发挥作用

B.增加这一控制措施应当消除来年的重要审计建议，这样审计活动的范围就能

相应地缩小

C.如果这位副总裁同意要求内部审计部门审核所有部门标准操作程序，那么审

计工作量也就会减少

D.SOP问卷必须由内部审计部门邮寄和控制，因为这些问卷和计划的审计活动有

关

参考答案：A

参考解析：ASOP问卷的一个具体优点是，区域管理人员可以使用它来定期确保

员工的实践活动符合相关、有效和最新的标准操作程序；这改进了控制的总体

水平与控制环境，当需要使用后续调查来确保绩效时。选项B不正确，这些SOP

问卷对内在风险没有影响，而且没有证据表明这样的控制是有效的；实际上没

有缩小预定范围的基础。选项C不正确，如同所描述的那样，标准操作程序提

供的是指导性控制，看起来是充分的，增加内部审计部门的批准步骤不会影响

这些控制措施的效果。选项D不正确，由内部审计部门实施的SOP问卷控制不

会影响按此方式获得的证据层次，通过问卷获得的信息必须经过验证才能被认

为是客观的。

［单选题］60.将员工的工资计时卡同人事部门记录和报告进行对照后，可以使审

计师得出以下()项结论。

A.只对员工的工作时间支付工资

B.员工都是真实的雇员

C.以恰当的比率向员工支付工资

D.人事部门记录与工资会计记录是一致的

参考答案：B

参考解析：B如果拥有工作计时卡的员工在人事部存在着人事记录，那么可以认

为该员工是真实的公司雇员。选项A不正确，实际工资不能同报告的工作小时

数进行比较。选项C不正确，工作计时卡上并没有标明工资率。选项D不正

确，审计师并没有测试工资的会计记录，只是审核了工作计时卡。

［单选题］61.当专责舞弊调查人员处于以下哪种状态时是最有效的？()I.在公

司内办公。n.向董事会或首席合规官报告。in.在公司以外的地点办公。w.不

向任何人报告，从而确保发出警告者的隐秘性。

A.只有n

B.I和II

C.I和W

D.in和w

参考答案：B

参考解析：I.正确。专责舞弊调查人员在公司内办公可以起到警示作用，并增

强员工对调查人员的信任。II,正确。专责舞弊调查人员直接向首席合规官或

董事会报告，以便该层次的人员根据调查人员的发现展开对本组织现存政策的

修改。III,不正确，参照题解I。IV,不正确，不向任何人报告并不能确保发

出警告者的隐秘性，只有采取后续审查确保没有发生报复行为等更能保证调查

人员的工作最为有效。故选B。

［单选题］62.除了陈述事实，内部审计师有时对审计报告发表意见，应有的职业

审慎性要求审计师的意见应该()。

A.是基于足够的事实证据的，这些证据对这些意见提供支持

B.是基于经验的，且不带偏见

C.仅在被审计单位或管理当局要求时才发表意见

D.限于控制的有效性和会计处理的合理性

参考答案：A

参考解析：A这是HA道德规范所要求的。选项B不正确，因为对此没有具体要

求。选项C和选项D不正确，因为每一项都太局限了。

［单选题］63.某大型制造业公司有一个运输分部为公司的汽车提供汽油。汽油由

一个管理员负责分配，该管理员在一系列预先编号的汽油领用表中记录分配的

数量，并将该表送给会计部门以便正确记账。当汽油数量降到某一水平时，服

务站管理员就编制请购单并交给采购部门，采购部门编制采购订单并在汽油采

购日记账中登记。下列哪项审计程序能最有效地确认完整、充分的汽油领用记

录？()

A.将汽油请购单与领用记录核对

B.采购日记账中抽取几笔采购业务，与相应的采购订单核对，确定采购订单预

先编号并已经与请购单核对过，而且由独立于服务站职员的其他人员批准

C.实施分析性程序，比较当期与上一期的汽油消耗量

D.比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用量

参考答案：D

参考解析：D正确。比较汽油领用表上领用汽油的总量和汽油泵上独立显示的用

量能最有效地确认完整、充分的汽油领用记录。

［单选题］64.为了掩饰盗窃资产，最可能使用的虚假分录是：？

A.借记费用，贷记资产

B.借记该资产，贷记其他资产

C.借记收入，贷记资产

D.借记其他资产，贷记该资产

参考答案：A

［单选题］65.一个会计部门的职员，将一些不存在的供应商的虚假发票输入系

统，所有的支付都被寄到一个地址，审计师怀疑这是一种欺诈。检查这种欺诈

的最有效的计算机审计技术是：()

A.使用儿个供应商作为测试数据，寻找意外的结果

B.对计算机程序变化进行一次完全审计

C.使用审计自动化软件，在多个文件中比较地址，打印出所有重复的地址进行

检查

D.使用整合测试法对应用程序的控制措施进行检查，寻找意外的结果

参考答案：C

参考解析：A不正确，测试数据可以检查数据处理的过程，但是不能检查输入数

据是否合法。B不正确，欺诈不涉及程序的改变。C正确。审计自动化软件是一

种允许审计师进行许多操作的软件包，例如提取抽样数据项、确认总数、开发

文件统计量和提取特定的数据字段。因此，这种软件可以检查供应商的地址，

并发现相同的地址或者所有账单的共性。D不正确，整合测试法不是用来测试非

合法信息的处理过程的软件。

［单选题］66.为确定自上一次对程序进行授权更新以来是否存在未经授权的程序

变更，对于审计师而言，最佳的IT审计技术是开展()。？

A.代码比较

B.代码复核

C.测试数据运行

D.分析性复核

参考答案：A

参考解析：A代码比较是对同一程序两个版本进行比较的过程，以确定这两个版

本是否相符。这是一个高效率的技术，因为它由软件来实施。选项B不正确，

代码复核是读取程序原代码清单的过程，以确定这个代码是否包含潜在的错误

或者无效的表述。代码复核可作为代码比较的一种方式，但是这种方法缺乏效

率。选项C不正确，测试数据运行允许审计师核实预先选定的交易处理，它们

不能对程序的未行使部分提供证据。选项D不正确，分析性复核是创建并评价

数字间比率的一个过程，经常涉及财务报表的范畴。

［单选题］67.分布式生产设备使用微机来处理存货和生产记录，计算机系统每天

以批处理方式将数据发送到主生产设备。下列()可作为审计师审核生产设备的

一般控制的组成部分。I.检查生产设备处的灭火能力。II.检查从事计算机相

关任务的生产人员的职位说明书。III,检查不正确输入存货交易所产生的错误

清单。W.检查传送到中心设备的生产数据记录。

A.只有m

B.n和w

c.只有i和n

D.i,n和in

参考答案：c

参考解析：C一般控制同安全以及恰当的职务分离有关。选项A不正确，错误清

单同应用控制有关。选项B不正确，数据记录同应用控制有关。选项D不正

确，错误清单同应用控制有关。

［单选题］68.当面临强加的审计范围限制时，首席审计执行官应该：

A.直到审计范围限制消除后才实施审计'

B.将范围限制的潜在影响与董事会下属的审计委员会沟通

C.对于审计范围受限的业务要多加审计

D.对此审计业务安排更有经验的人员

参考答案：B

［单选题］69.经验表明，组织的有些情形是管理层可能舞弊的征兆。下列。情形

不会作为可能舞弊的迹象来考虑。

A.经理人员定期承担下属的职责

B.经理人员经营的事情在其利润中心的范围之外

C.经理人员没有遵守公司指令和规程

D,经理人员定期接受正式的业绩考核

参考答案：D

参考解析：D这是内部控制的优势。选项A,B和C不正确，因为每个选项都是

可能舞弊的征兆。

［单选题］70.根据HA《准则》，内部审计部门的活动报告应当()。

A.列出主要审计的重大发现

B,列出未经解决的发现

C.报告审计师个人每周的活动

D.将已完成的审计工作同计划的审计工作进行比较

参考答案：D

参考解析：D该信息是状况报告，提交给审计监管人员。选项A,B和C不正

确，每项都不是HA《准则》中定义的活动报告。

［单选题］71.一家大型连锁店的内部审计部门在审计采购系统。内部审计师要确

定一件大型设备的采购价格是否最优，他应该采取以下()程序。

A.采购订单表格是否预先编号并保存良好

B.采购这件商品之前，使用部门是否需要提出请购

C.经过授权的供货商是否进行竞标

D.最近一年的采购额是否在同期的固定资产预算以内

参考答案：C

参考解析：C竞标，特别是对于大额设备，是确保最优价格的常用方法。选项A

不正确，这项程序可以预防采购订单的滥用。选项B不正确，这项程序可以确

保采购是由公司的需求引起的。选项D不正确，这只能检查采购是否经过了授

权。

［单选题］72.内部审计师在以下哪种情况下有责任向管理高层和审计委员会报告

舞弊情况？（）

A.在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时

B.内部审计师已报告了所有可疑活动时

C.在确认并调查违规交易时

D.针对可能存在舞弊的交易的核查已经完成时

参考答案：A

参考解析：A正确。在作出任何的报告前，应进行充分的调查以合理地确认发生

了舞弊。在内部审计师已在合理程度上确认组织发生了严重的舞弊现象时，应

该将这种情况及时告知管理高层和审计委员会。B不正确，内部审计师不仅仅要

报告可疑活动。C不正确，调查活动只有在合理程度上确定发生了重大舞弊时，

才要对违规交易的调查进行报告。D不正确，内部审计师在合理程度上确认组织

发生了严重的舞弊时才应该报告。

［单选题］73.发现处理的数据总数与输入总数不符的最佳控制是（）。

A.运行间次核查（run-to-runchecking）

B.存在性核查

C.密钥确认

D.预录输入

参考答案：A

参考解析：A在每个程序按顺序进行时，计算机汇总了已经处理的交易总数，并

将这些交易总数同前一次程序运行进行核对。选项B不正确，存在性核查确保

单个数据代码同文件或程序中的有效代码相一致。选项C不正确，密钥确认可

以确保单个文件选定域的完全性和准确性。选项D不正确，预录输入可用来确

保输入的完全性和准确性。

［单选题］74.一位IT审计师正在开展应用系统审计，（）渠道可用来核实系统中

所用到的部门编码。？

A.应用数据库文档

B.应用程序文字

C.系统活动日志

D.应用程序参数

参考答案：A

参考解析：A应用数据库文件包含应用程序中用到的部门名称和编码。选项B,

C和D不正确，因为应用程序参数包含日期，日志显示执行的程序内容，而程序

文字表明所采用程序的名称（标识符）。

［单选题］75.在审计主管复核一系列工作底稿时，以下哪项应被认为是缺陷？（）

A.解释审计中某一部分工作超出时间预算的备忘录

B.记录在工作底稿和报告草稿中但没有提供评价标准的审计发现

C.解释为何省略了某一审计步骤的备忘录

D.写给被审计单位的用于概述审计范围的信

参考答案：B

参考解析：A不正确，审计工作超出时间预算可能存在多种原因，不一定是一种

缺陷，而在备忘录上对超出预算进行解释则更好地使审计主管了解审计时间预

算的执行情况。B正确。对于审计发现来说，相关评价标准是不可或缺的，否则

可以视为一项缺陷。C不正确，省略某一审计步骤不一定是缺陷，而在备忘录上

进行解释则可以让人更好地审计步骤的具体执行情况。D不正确，审计范围属于

可以与被审计单位交流的内容，这样有助于内部审计师与被审计单位之间更好

的沟通，不能视为一种缺陷。

［单选题］76.在选择符合企业目标的确认业务时，首席审计官最有可能把以下哪

项内容列为工作的首要重点？（）

A.实现营业利益的机会

B.管理高层和董事会的要求

C.对风险和风险管理的最新评估

D.最近一次审计的日期和结果

参考答案：B

参考解析：B正确。首席审计官在计划审计业务时，要以从高级管理层和董事会

获取的审计范围以及风险、风险暴露对组织影响进行的评估为基础。内部审计

活动的计划最终由管理高层和董事会审批。C不正确，但可作为次优答案。风险

管理过程的结果是选择审计业务的重点。

［单选题］77.以下哪项说明了让员工参与控制自我评估过程的原因？（）I.员工

更有积极性正确地做好本职工作。H.员工对待其工作是客观的。III.员工能够

独立地评价内部控制。IV.管理人员需要员工的反馈信息。

A.只有I和H

B.只有III和W

C.只有I和W

D.只有H和IV

参考答案：C

参考解析