【浅谈企业应收账款管理的问题与优化建议分析8200字（论文）】

浅谈企业应收账款管理的问题与完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u882083177一、引言 一、引言随着科技的进步，我们进入了大数据时代，企业各模块数据的透明度逐渐提高，企业之间的竞争关系日益剧烈。另外伴随着我国已经加入了许多国际经济合作组织和即将加入的国际经济组织，引入了很多国外的优质企业抢占国内市场份额，这也更加加剧了企业间的激烈竞争。在这种情况下，企业首先要得以存续，然后才能发展壮大并实现企业愿景。企业的应收账款管理良性循环，是企业得以存续和不断壮大的基础之一，犹如呼吸顺畅是人体得以存活的基础之一。然而，当前企业在应收账款管理方面或多或少存在问题，导致了许多短命企业。例如，应收账款无法及时收回，导致资金流动中断和企业破产；又如，应收账款中的坏账和坏账未及时确认，导致企业虚增资产；另一个例子是，企业应收账款管理不善给了财务管理人员抓住公司资产等机会。我个人认为，企业应收帐款管理可以分为三个阶段：事前管理、事中控制和事后改进，通过不同的管理方法，使应收账款的问题得以解决。就目前企业应收账款管理的问题，我的对策是事前花费60%的精力做足基础性的准备工作；事中花费30%的精力对企业应收账款运行机制的实际运行进项监督监管，或者临时调整以保证企业应收账款管理的良性运行；事后立即复盘，通过PDCA循环，优先解决致命问题，然后解决主要问题，最后解决次要问题。二、应收账款管理的相关概念和理论基础（一）应收账款与应收账款管理的概念应收账款是指企业因销售商品和提供劳务等经营活动而应向买方或劳务接受方收取的款项，主要包括企业应向相关债务人收取的销售商品或提供劳务的款项，以及包装费，代表买方支付的运费和杂费。应收账款管理，也就是对公司赊销时产生的应收账款，借助于完善的管理方法，以达到应收账款足额、按时地收回。可以细分为广义和狭义的概念。广义的应收账款管理过程包括了赊销开始直至应收账款回款整个过程，具体囊括了应收账款还款日期前的管理，以及应收账款逾期后的催收管理。与之相对的，狭义的应收账款管理主要对应收账款产生后至还款日期前这段过程的管理。为了更加全面地分析应收账款的管理流程优化方案，本论文选择广义的应收账款管理概念作为研究理论基础。（二）应收账款形成原因分析在对相关管理理论和企业实际经营管理进行分析、可以得出结论，应收账款的产生有三个主要原因。（1）商业竞争导致应收账款的形成。商业竞争是应收账款形成的核心原因。为了生存和可持续发展，企业必须采取各种措施扩大市场，提高销售业绩，其中赊销是重要手段之一，目前己越来越被各个企业所采用。(2)风险意识淡薄导致应收账款形成。应收账款形成的原因有很多种，风险意识淡薄就是其中之一，缺乏全面风险管理意识能够加剧应收账款的产生，全面风险管理理论要求企业在开展销售与收款业务时一定要评估相应风险，避免由于信用政策过宽、销售过程不规范、客户还款能力差等原因导致形成应收账款呆坏死账风险。(3)销售和收款时间差导致应收账款形成。在现代企业与企业之间的经济往来中，几乎不存在交付货物时就支付钱款，都会不同程度的存在应收账款，这种情况下形成的应收账款主要是各个企业的发货时间和收款时间不一致，是经济发展到一定阶段后不可避免要产生的，不是应收账款管理的重点内容。（三）应收账款管理的目标与内容企业应收账款的管理是为了达到在追求销售量的同时将应收账款金额控制在合理范围，努力提高应收账款的质量，降低应收账款管理成本。具体分为以下五个方面。（1）形成系统的应收账款管理制度，并采取监督和执行制度。形成全流程信用管理机制，完善应收账款管理。（2）推进客户信息管理平台和客户信用信息档案建设。有效地推动动态管理，尽可能将赊销带来的风险降到可接受范围内。(3)以赊销的销售方式，达到使市场占有率最大化的目的，对企业的经营而言至关重要。(4)将应收账款的总额限制在一定范围内，提升应收账款收回速度，达到充分利用资金的目的。（5）优化企业的收款制度，尽可能减少坏账带来的损耗，增长企业的利润。(6)培养起企业信用管理氛围，在应收账款的管理中建立员工的风险意识。（四）应收账款考核指标分析衡量应收账款管理水平的财务指标主要包括应收账款周转率、应收账款现金回款率（应收账款回款率）、应收账款项增长率和应收账款账龄。应收账款周转率=营业收入/（期初应收账款+期末应收账款）/2该指标主要评价企业应收账款的周转情况。指标越大，营业额越快。应收账款收款率=本期存货销售收到的现金/（期初应收账款+期末应收账款）/2该指标主要用于评估本月应收账款的收款情况。这个指标越大，企业的资金周转就越快。它也是企业应收账款管理实践中评估业务人员最常用的指标。商业佣金通常与该指标直接相关。应收账款增长率=（本期应收账款-上期应收账款）/上期应收账项本指标主要评价各期企业应收账款的增减情况。该指标的评估应结合当月收入增长率进行分析。如果该指标大于收入增长率，则意味着企业对应收账款的信贷销售政策过于宽松，需要考虑相关成本，如资金占用和收取费用。应收账款账龄指标主要用于具体分析不同期间的期末应收账款占比。例如，应收账款期末余额中，一个月内的应收账款占应收账款总额的比例，2-3个月内应收账款在应收账款总数中的比例，3-6个月内应收账款在应收帐款总额中的比例。期限短的应收占比若较上月或上年同期增加，说明该公司的应收账款的结构趋势向好。三、世仓智能仓储公司应收账款管理案例分析（一）世仓智能仓储设备的简介成立于2001年，总部位于上海，专业从事高精度仓储货架及相关设备的设计、制造、安装和售后服务。石仓于2003年建立了第一条生产线，2007年建立了生产基地，占地面积50000平方米。生产基地拥有24条自动化生产线，以及多台数控机床和其他主要设备。瑞士Gema自动涂装设备用于以科学和环保的方式严格控制产品质量。该基地年生产能力超过6万吨，是中国最大的专业仓储货架工厂之一。技术研发体系：负责货架结构、高货架、立体仓库的力学分析、抗震结构设计，结合市场需求积极开发先进产品；安装团队：公司将进行专业的安装技术和安全培训，具有熟练的安装水平和良好的安全意识，以确保设备按照现场标准完成。无论是在产品设计、生产技术、自动化设备和工厂规模方面，它都是行业的领导者，在物流设备行业享有很高的知名度和良好的声誉。（二）世仓智能仓储应收账款的现状世仓智能仓储应收账款主要由客户购买的商品材料的应付款、购买客户应负担的税金、代垫的包装费、运杂费和收到承兑的商业汇票等组成。近几年来，公司应收账款现状如下图：表4.1世仓智能仓储应收账款数（单位：万元）项目2018-12-312019-12-312020-12-312021-12-31应收账款569.0642.5803.8863.5如表2.1所示，根据所研究的世仓智能仓储2018年、2019年、2020年和2021连续四年的应收账款数量显示，2018年石仓智能仓储应收账款年末余额为569万元，2019年石仓智慧仓储应收账款项年末余额为6425万元，石仓智能仓储2020年年末应收账款余额为803.8万元，2021年末应收账款项余额为863.5万元。世仓智能仓储的应收账款常常不断提升。近几年来世仓智能仓储的应收账款净额出现了应收账款数额过大的问题。表4.2世仓智能仓储应收账周转率项目2018201920202021应收账周转率77.4244.8938.9136.56由表2.2看出，近三年来，世仓智能仓储的应收帐款周转比率呈现出下滑的态势，尤其是2019年，同比下滑42%，这反映出世仓智能仓储的应收帐款信用管理制度存在很长的账期，公司的现金被客户长期使用，应收账款周转率的下降反映了应收账款的收回时间。一旦企业的资金链断裂，很容易导致公司无法运营和破产。因此，在这种情况下，世仓智能仓储在制定信贷销售政策时，必须做好客户信用评估，加强对客户的催收，提高催收能力，及时催收企业应收账款，并明确相应的信贷政策，鼓励客户早日还款。4.3世仓智能仓储2021年应收账款账龄分析表（单位：万元）账龄金额占应收账款的比例（％）未到期531.161.56个月以上-1年以下106.212.31-2年94.911.02-3年43.25.03年以上88.110.2合计863.5100应收账款账龄越长，应收账款催收越困难，越有可能成为坏账，导致企业亏损。如果普通企业的应收账款在三年内未支付，将被视为坏账进行相关会计处理。世仓智能仓储目前应收账款账龄情况见表2.3，从以上数据可以看出，世仓智能仓库的应收账款管理不到位。目前，公司六个月以上的应收账款占应收账款总额的38.5%，其中三年以上的应收帐款占10.2%。这部分应收账款一般不可收回，由于流动性损失，只能被视为坏账或坏账，难以变现。作为一家企业，公司的应收账款管理部门是完善的，这在一定程度上是公司难以成长的。四、应收账款管理中存在的问题（一）缺乏独立的信用管理机构从目前世仓智能仓储销售部门的工作内容上看，一般来说，企业的销售部门不负责应收账款的收款。销售人员认为，收款是会计和财务部门的要求，与他们自己的工作无关。作为一名销售人员，你应该做好销售工作，努力提高公司的销售业绩。销售部门对员工的评估方法是根据当月完成的销售规模对员工进行评估。销售人员的薪酬与应收账款的收回无关，只与销售有关。公司员工的月销售额不错，工资也会相应增加。这种营销运营体系必然会导致销售人员不重视企业的回款。为了实现更高的销售额，即使客户的回款能力很差，他们仍然会销售，并且还会与客户签订信贷合同以提高业绩，而应收账款的风险则更难避免。由于销售人员掌握客户的相关信息，而客户的相关信息及信用状况财务人员不能及时了解，且财务人员数量不足，难以对客户的应收账款的回款情况进行跟踪及监控，致使应收账款风险程度难以正确判断，甚至忽视应收账款的风险，给企业带来损失。此外，由于财务部门相关人员非常重视应收账款的风险管理，因此应收账款风险监管相对保守。因此，财务部门和销售部门经常发生与应收账款相关的责任纠纷，一些应收账款无法收回，这会造成相互推诿的局面，使坏账风险更难控制。（二）应收账款内部控制制度不完善首先，世仓智能仓储的管理层缺乏对应收帐款的风险管理的内控认识，而在公司的内部控制体系中，存在着一定的缺陷，对其执行力的实施力度也不够重视，更甚至在某些企业，应收账款的风险管理制度会因为其管理层的个人主观因素，而导致应收账款风险管理内部控制制度难以按制度执行。这是企业常见的一种管理方式，在公司中，通常由机构的领导来做决定，由于员工的自身素质不高，在一定程度上会造成对财务的认识不足，缺乏相应的知识、理论或思想落后，导致责任不清、越权、财务混乱等问题。没有内部应收账款管理人员的工作，没有相关部门或没有能力建立这些，企业就会出现监管不力、应收账款统计不完整等情况。一些设立此类部门的企业也会安排适当的人员，但不保证其独立权利。因此，应收账款风险管理制度的问题不能得到妥善解决，制度不能充分发挥作用。此外，在每年的外部审计工作也不可能发现企业中所存在的所有问题，这一问题还涉及到了在公应收帐款的风险性问题，使其难以有效地进行管理和控制。（三）销售管理混乱首先，世仓智能仓储的销售人员为了达到相应的销售目标，销售人员未经财务部及上级部门允许，为了吸引客户，完成销售额，经常自作主张降低对客户的各种标准，增加信用期限、信贷额度，使客户获得更多好处。然而，财务部的人员在记录对应的销售额时也并不清楚该笔销售额是否应该足额入账。这使得应收账款数额与实际收入数额之间形成较大金额差异。而在这种销售模式下，对应的销售额所开具的销售发票也不符合实际的销售情况，也造成了企业在缴纳税额时，支付的部分远超过未更正的部分，给企业造成了难以弥补并且难以发现更正的经济亏损。其次，由于销售人员的岗位人员流量大，难以固定销售人员的去留。这使得企业常常因为销售人员的离职，而流失了与之对应的销售人员有关的企业信息及销售信息等。由于销售管理混乱导致了企业出现了大量的应收账款问题，这些问题严重影响到企业的资金周转和资金运转。甚至还有坏账。这给企业带来了巨大的经济损失，同时也给企业的应收账款带来了巨大风险。（四）应收账款账龄久由于多数企业是由销售主管指定相关的商品的赊销金额，而销售主管缺乏相应的应收账款风险管理意识，致使销售主管不在意企业在销售中的事前控制的目的是什么，而只关心销售部门是否能完成当月的销售目标，无论他们下属的销售人员以何种方式完成当月销售目标。加之销售主管制定的信用政策极其不合理，难以规避应收账款风险，这使得信用审核系统毫无用处。企业应根据信贷客户的企业规模、财务状况、是否有抵押资产等情况，确定客户的信贷销售水平，从而为不同客户制定信贷销售条件。然而，企业制定的信贷政策在实践中并不合理。这是因为公司在实际运营中销售的信贷额度由销售经理主导，而卖家很难考虑到之前的管理目标。他们只关注销售。因此，无论他们的销售人员如何做，信用检查系统都会失去作用。显然，如果这种情况持续下去，企业的风险将继续增加。（五）应收账控制重视度低首先企业管理层没有重视应收账的缺失，缺少应收账款风险管理意识。在应收账款管理体系制度建立后，对其执行情况没有落实到实际经营销售工作中，更有些时候，由于个人的主观原因干扰了对应收帐款的实施。如果是这样的话，销售员也要和顾客维持良好的联系，别因为应付账款而翻脸。不过，公司若能提供一定的激励措施，并设立激励应收账款的激励措施，则应为员工提供大量激励，以激励其将应收账款划拨出去，以增强其有效性。五、世仓智能仓储加强应收账款管理的对策（一）设置独立的的信用管理机构公司应该在信用报表体系的各个层面上进行经常性的沟通，从而使其能够得到及时的资讯。把信用的危险降到最低。信贷汇报会上包含了信贷监管机构的内部研讨会，内容有：信用监管单位的业绩、过去的业绩以及未来的工作计划；信贷控制组与政府联合，着重对关键和当前风险的顾客进行信任风险的分析与评价，对到期的信贷帐户进行分析，并对今后的新顾客进行预测，并搜集金融资料：金融主管或主管会议，就当前信贷控制程序、遇到的困难、信贷风险预测和公司信贷状况实施等问题，以便改善其信贷状况。（二）加强风险管理健全内控制度我们对该公司的应收账款进行了调查，得到了更多有关返还公司的资料。对于公司而言，这是很关键的。在公司长远的利益的前提下，要避开短期的行动。关注公司的可持续发展来评价运营商的绩效时，应该把被低估的销售额和应收账款转换指标，回收率等进行对比。应该将收回的应收款项列入对工作人员的评估，并将其与达到此目的的报酬或惩罚挂钩。对信用期限较长的应收账款，要按情况分类，明确职责和问责。同时，为制订专门的债务清理提示计划和建立一个适当的回收系统，进行了大量的监督。当前，公司支付延迟，造成应收账款上升。这是一种严重的金融危机。鉴于管理层节余和提高利息的指标，综合评价了与应收帐款相关的费用和危险，并加大了回收力度，总体上，降低相关的成本损耗应当衡量与之相适应的信用政策的优劣与公司的最佳效益。（三）提升企业销售管理基于上述对出现的问题，公司财务部门和销售部门负责公司的信贷销售业务，还负责管理公司的应收账款风险。然而，公司的财务部门和销售部门对应收账款的风险和合作意识不足，这使得两个部门在公司运营和管理过程中难以相互合作和监督。以改进信用管理为例，从公司内部高级管理人员到公司各部门人员，开展与培训应收账款风险管理意识相关的活动，以提高公司人员对应收账款的风险管理意识。买方违约或拒绝付款的因素有很多，其中重要的因素是货物需求、货物价格和货物数量之间的矛盾。为减少应收账款的风险，企业需要制度完善的应收账款管理制度和合同要求，并且要求财务部门和销售部门严格按照签署的销售合同执行严格禁止因为个人原因为人修改合同条款，销售合约必须清晰、清晰，并与国内的相关法规相一致。保证销售货物与合约规定的条款完全相同，数额清晰，质量检验文件齐全，特别是付款时间、付款方式、现金折扣等优惠及违反义务等都要明确。销售合约由销售部门，财务部门，相关律师，信用管理机构审核，在合同中出现的矛盾的条约要解释清楚，这和应收账款的收回有非常密切的关系，方便解决好后续纠纷问题。（四）完善应收账催收制度对不同类型的应收帐款采用不同的方法，在对其进行追缴时，要注意的问题有：一是要明确追款主体，要有明确的奖赏方法。要建立健全的应收帐款制度，明确相关的追收义务，并严格落实对应收帐款的控制。公司必须将财务工作与营销工作相结合，特别是应收帐款回收比例，将薪酬与收入比率结合在一起。而信贷监管部门则要研究其帐款的帐龄，对于逾期较久、难以收回的应收帐款制定特别的奖励和惩罚措施。对已回收资金的员工进行一定的财务奖励，提高员工的催款能力，进而提高回款比率，降低公司整体的风险。其次，要有一个合理的催款流程，要灵活地改变收费方式。公司的客户太多了，想要提款很困难。目前，公司的追讨工作比较消极，公司要改变目前的收费方式，制订一个合理有效的收费流程。对客户的追款要持续加强，在进行催款的过程中要进行完整的纪录，作为办理坏帐的有效证明。（五）提高财务人员应收账管理的意识财务部员工应提高应收账款管理意识。如果财务人员不提高对应收账款风险的控制意识，企业的应收账款的风险仍然难以降低，企业的经营利润难以正常收回，这往往造成企业的极大经济损失，使得企业很难持续良好的经营发展。如要提高财务人员的应收账款的管理意识，首先，财务人员应该要改正错误的应收账款的管理观念，要先从思想上进行改变，提高财务人员的应收账款专业知识，同时也专注自