2021中级会计师《中级会计实务》考前密押三(附答案)

2021中级会计师《中级会计实务》考前密押三（附答案）.

第1题（单项选择题）（每题1.50分）＞未分类》

下列各项中会导致企业所有者权益总额发生变化的是（）。

{A}.盈余公积转增资本

{B}.宣告发放上年现金股利

{C}.发行三年后到期的可转换公司债券

{D},提取盈余公积

正确答案:B,

第2题（单项选择题）（每题1.50分）＞未分类》

2019年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表

决权的股份，构成同一控制下企业合并，2019年度，乙公司实现净

利润800万元，分派现金股利250万元。2019年12月31日，甲公

司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元。不考虑其他因素,

甲公司2019年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权

益的金额为（）万元。

{A}.9550

{B}.9440

{C}.9640

{D}.10050

正确答案：B,

第3题（单项选择题）（每题1.50分）＞未分类》

甲公司以人民币为记账本位币，外币交易采用发生时即期汇率折算。

2019年11月20日以每台1000美元的价格从美国某供货商手中购入

国际最新型号H商品10台作为存货，并于当日支付了相应货款（假

定甲公司有美元存款）。至2019年12月31日，甲公司已售出H商品

2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每

台950美元。11月20日的即期汇率为1美元=6.70元人民币，12月

31日的即期汇率为1美元=6.60元人民币。假定不考虑增值税等相关

税费，甲公司2019年12月31日应计提的存货跌价准备金额为（）

元人民币。

{A}.0

{B}.2640

{C}.2680

{D}.3440

正确答案:D,

第4题（单项选择题）（每题1.50分）＞未分类》

企业自行建造固定资产过程中发生的损失，应计入当期营业外支出的

是（）o

{A}.完工后工程物资报废或毁损的净损失

{B}.建设期间工程物资的盘亏净损失

{C}.建设期间工程物资的毁损净损失

{D}.在建工程进行负荷联合试车发生的费用

正确答案：A,

第5题（单项选择题）（每题1.50分）＞未分类》

2019年1月1日，甲公司以3133.5万元购入乙公司当日发行的面值

总额为3000万元的债券，作为以摊余成本计量的金融资产核算。该

债券期限为5年，票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年年末支

付利息，到期偿还本金。不考虑增值税相关税费及其他因素，2019

年12月31日，甲公司该债券投资的投资收益为（）万元。

{A}.24.66

{B}.125.34

{C}.120

{D}.150

正确答案:B,

第6题（单项选择题）（每题1.50分）＞未分类＞

甲公司采用成本与可变现净值孰低计量期末存货，按单项存货计提存

货跌价准备。2019年12月31日，甲公司库存自制半成品成本为35

万元，预计加工成产成品尚需发生加工费用H万元；预计产成品不

含增值税的销售价格为50万元，销售费用为6万元。假定该库存自

制半成品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2019年12月31,

甲公司该库存自制半成品应计提的存货跌价准备为（）万元。

{A}.2

{B}.4

{C}.8

{D}.33

正确答案：A,

第7题（单项选择题）（每题1.50分）＞未分类》

2017年年初，甲公司取得乙公司40%的股权，采用权益法核算，入账

价值为2000万元。甲公司另有一项对乙公司的长期应收款500万元，

该债权没有明确的清收计划且在可预见的未来期间不准备收回。2017

年度，乙公司发生净亏损7000万元。2018年获得净利润1500万元。

假定取得投资时乙公司各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会

计政策、会计期间相同。不考虑其他因素，则2018年12月31日甲

公司该项长期股权投资的账面价值为（）万元。

{B}.-800

{C}.200

{D}.2000

正确答案：A,

第8题（单项选择题）（每题1.50分）＞未分类》

企业因对外担保事项可能产生的负债，在担保涉及诉讼的情况下，下

列说法中正确的是（）。

{A}.如果法院尚未判决，企业无需为预计负债

{B},如果法院尚未判决，但企业估计败诉的可能性为50%,则应确

认相应的预计负债

{C}.如果法院尚未判决，但是企业估计败诉的可能性大于胜诉的可

能性，且损失金额能够合理估计的，则应确认相应的预计负债

{D},如果企业一审已被判决败诉，但正在上诉，不应确认为预计负

债

正确答案：C,

第9题（单项选择题）（每题1.50分）＞未分类》

企业收到当地政府无偿划拨的土地使用权，正确的会计处理是（）。

{A}.应确认营业外收入

{B},应确认为与收益相关的政府补助

{C}.一般应按公允价值确认递延收益，公允价值无法可靠计量的，

按名义金额（1元）计量并直接计入当期损益

{D},应确认其他收益

正确答案：C,

第10题（单项选择题）（每题1.50分）＞未分类》

下列报表中，不属于民间非营利组织编制的会计报表的是（）。

{A}.资产负债表

{B}.利润表

{C}.现金流量表

{D}.会计报表附注和财务情况说明书

正确答案:B,

第11题（多项选择题）（每题2.00分）＞未分类》

下列各项关于企业亏损合同会计处理的表述中，正确的有（）。

{A}.有标的资产的亏损合同，应对标的资产进行减值测试，并按减

值金额确认预计负债

{B}.因亏损合同确认的预计负债，应以履行该合同的成本与未能履

行该合同而发生的补偿与处罚两者之中的较高者计量

{C}.与亏损合同相关的义务可以无条件撤销的，不应确认预计负债

{D}.无标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应

当确认预计负债

正确答案:C,D,

第12题（多项选择题）（每题2.00分）＞未分类》

企业采用权益法核算长期股权投资时，下列各项中，影响长期股权投

资账面价值的有（）。

{A}.被投资单位其他综合收益变动

{B}.被投资单位发行一般公司债券

{C}.被投资单位以盈余公积转增资本

{D}.被投资单位实现净利润

正确答案:A,D,

第13题（多项选择题）（每题2.00分）＞未分类》

下列项目中，不属于终止经营的有（）。

{A}.甲公司在全国拥有500家规模相同的零售门店，甲公司决定将

其位于某市的8家零售门店中的一家门店出售，并于2X19年10月

27日与C公司正式签订了转让协议

{B}.乙集团拥有一家经营药品批发业务的子公司A公司，药品批发

构成乙集团的一项独立的主要业务，且A公司在全国多个城市设立了

营业网点。由于经营不善，乙集团决定停止A公司的所有业务。至

2X19年10月27日，已处置了A公司所有存货并辞退了所有员工,

但仍有一些债权等待收回，部分营业网点门店的租约尚未到期，仍需

支付租金费用

{C}.丙集团正在关闭其主要从事放贷业务的子公司B公司，自2X19

年2月1日起，B公司不再贷出新的款项，但仍会继续收回未结贷款

的本金和利息，直到原设定的贷款期结束

{D}.丁公司决定关闭从事工程承包业务的W分部，要求W分部在完

成现有承包合同后不再承接新的承包合同

正确答案：A,C,D,

第14题（多项选择题）（每题2.00分）＞未分类》

下列各项中，关于金融资产的合同现金流量特征的说法正确的有O。

{A},企业分类为以摊余成本计量的金融资产其合同现金流量特征应

当与基本借贷安排相一致

{B}.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（债务

工具投资），其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致

{C}.合同现金流量特征是指相关金融资产在特定日期产生的合同现

金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付

{D}.利息包括对货币时间价值、与特定时期未偿付本金金额相关的

信用风险、以及其他基本借贷风险、成本和利润的对价

正确答案:A,B,C,D,

第15题（多项选择题）（每题2.00分）＞未分类》

关于资产负债表日后事项，下列说法中不正确的有O。

{A},资产负债表日后事项中的调整事项，涉及损益调整的，直接通

过“利润分配一一未分配利润”科目核算

{B}.在资产负债表日已确认预计负债的或有事项在日后期间转化为

确定事项时，应依据资产负债表日后事项准则做出相应处理

{C}.资产负债表日后事项的调整事项，虽然已经调整了相关报表项

目，但仍应在财务报告附注中进行披露

{D}.资产负债表日后事项是指所有发生在资产负债表日后期间的不

利事项

正确答案：A,C,D,

第16题（多项选择题）（每题2.00分）＞未分类》

企业发生下列交易或事项，需要进行会计估计的有（）。

{A}.存货可变现净值的确定

{B}.固定资产的预计使用年限

{C}.存货入账成本的确定

{D}.预计负债初始计量的最佳估计数的确定

正确答案:A,B,D,

第17题（多项选择题）（每题2.00分）＞未分类》

下列事项均发生于以前期间，应作为前期差错更正的有O。

{A},由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总

和法

{B}.自用房产转为以公允价值模式计量的投资性房地产的差额计入

了资本公积

{C}.由于经营指标的变化，缩短长期待摊费用的摊销年限

{D}.会计人员将金融资产的利息收入2万元计入财务费用费用借方

正确答案：B,C,D,

第18题（多项选择题）（每题2.00分）＞未分类》

甲公司2X18年1月1日开始执行一项积分计划，约定客户每消费一

元可积一分，满100分可抵现金1元。2X18年共发生符合条件的销

售额5000万元，积分5000万分；甲公司预计将有100%的积分被使

用。当年没有客户使用所授予积分。下列关于甲公司积分业务的处理,

表述正确的有（）。

{A}.甲公司应按照销售额确认商品销售收入5000万元。

{B}.甲公司应将积分价值50万元确认为收入

{C}.2X18年甲公司因该业务应确认收入总额为4950.5万元

{D}.客户实际使用积分时，甲公司应按照使用比例将积分对应的价

值转入收入

正确答案:C,D,

第19题（多项选择题）（每题2.00分）＞未分类》

下列各项中，通常表明企业向客户转让该商品的承诺与合同中的其他

承诺不可明确区分的有O。

{A},企业需提供重大的服务以将该商品与合同中承诺的其他商品进

行整合，形成合同约定的某个或某些组合产出转让给客户

{B}.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大修改

{C}.该商品将对合同中承诺的其他商品予以重大定制

{D}.该商品与合同中承诺的其他商品具有高度关联性

正确答案:A,B,C,D,

第20题（多项选择题）（每题2.00分）＞未分类》

下列关于职工薪酬的说法中，正确的有（）。

{A}.企业根据经济效益增长的实际情况提取的奖金，属于奖金计划,

应当比照其他长期职工薪酬进行处理

{B},企业在计量利润分享计划产生的应付职工薪酬时，应当反映职

工因离职而没有得到利润分享计划支付的可能性

{C}.在短期利润分享计划中，企业只要因过去事项导致现在具有支

付职工薪酬的法定义务，就应当确认相关的应付职工薪酬

{D}.利润分享计划应将预计要支付的职工薪酬计入相关成本费用

正确答案:B,D,

第21题（判断题）（每题1.00分）＞未分类》

企业采用具有融资性质分期收款方式销售商品时，应按销售合同约定

的收款日期分期确认收入。

正确答案:B,

第22题（判断题）（每题1.00分）＞未分类》

增值税一般纳税企业支付现金方式取得联营企业股权的，所支付的与

股权投资直接相关的费用应计入当期损益。

正确答案:B,

第23题（判断题）（每题1.00分）＞未分类》

为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应

当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以

所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金

额。

正确答案：A,

第24题（判断题）（每题1.00分）＞未分类》

企业一般固定资产的预计报废清理费用，可作为弃置费用，按其现值

计入固定资产成本，并确认为预计负债。

正确答案:B,

第25题（判断题）（每题1.00分）＞未分类》

企业自创商誉或吸收合并形成的商誉均属于无形资产的核算范围。

正确答案:B,

第26题（判断题）（每题1.00分）＞未分类》

非同一控制下企业合并，企业合并成本的确定按所放弃的资产、发生

或承担的负债及发行的权益性证券的公允价值计量，付出资产公允价

值与账面价值的差额计入当期损益或留存收益。

正确答案：A,

第27题（判断题）（每题1.00分）＞未分类》

企业发生重组义务因辞退福利确认的负债应计入应付职工薪酬会计

科目。

正确答案：A,

第28题（判断题）（每题1.00分）＞未分类》

以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产既可以核算

债权投资也可以核算股权投资。

正确答案：A,

第29题（判断题）（每题1.00分）＞未分类》

企业在资产负债表日无需对递延所得税资产进行减值测试

正确答案:B,

第30题（判断题）（每题1.00分）＞未分类》

在境内的子公司、合营企业、联营企业、分支机构选定的记账本位币

不同于企业记账本位币时，应当视同境外经营。

正确答案：A,

第31题（分析题）（每题11.00分）＞未分类》

2016年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋

经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为

2017年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料

如下：

资料一：2016年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出

租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，

预计净残值为20万元,采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。

该写字楼于2012年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为

1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年

限平均法计提折旧。

资料二：2017年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银

行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。

资料三：2018年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房

地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的

会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模

式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。

资料四：2019年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。

资料五：2021年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转

困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银

行。

其他说明：

1.甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。

2.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明

细科目；答案中的金额单位用万元表示

编制甲公司2016年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会

计分录。

2.编制甲公司2017年1月1日收取租金、1月31日确认租金收

入和结转相关成本的会计分录。

3.编制甲公司2018年12月31日将该投资性房地产的后续计量

由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。

4.编制甲公司2019年12月31日确认公允价值变动损益的相关会

计分录。

5.编制甲公司2021年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计

分录。

第32题（分析题）（每题8.00分）＞未分类》

甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关资产的资料如下：（1）甲

公司有一条生产电子产品的生产线，由A.B.C三项设备构成，初始成

本分别为40万元，60万元和100万元。使用年限为10年，预计净

残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2019年年末该生产线已使

用5年。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整

的产销单位，可以独立产生现金流量。（2）2019年该生产线所生

产的电子产品有替代产品上市，到年底导致公司生产的电子产品销路

锐减40%,因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。（3）2019

年末，甲公司估计该生产线的公允价值为56万元，估计相关处置费

用为2万元；经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定

的现值为60万元。另外，A设备的公允价值减去处置费用后的净额

为15万元，B.C两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后

的净额以及未来现金流量的现值。（4）整条生产线预计尚可使用5

年。甲公司根据上述有关资产减值测试资料,进行了如下会计处理：

①认定资产组将A.B.C三项设备构成的整条生产线作为一个资产组。

②确定资产组账面价值及可收回金额2019年12月31日资产组账面

价值=200000+300000+500000=1000000（元）2019年12月31

日资产组可收回金额=560000-20000=540000（元）③计量资产减

值损失比较资产组的账面价值及其可收回金额，应确认资产组的减

值损失=1000000-540000=460000（元）。

项目设备A设备B设备C整条生产线（资产组）账面价值200000300

0005000001000000可收回金额540000减值损失460

000减值损失分摊比例20%30%50%分摊减值损失50000138000230

000418000分摊后的账面价值150000162000270000尚未分摊的

减值损失42000二次分摊比例37.5%62.5%二次分摊的减

值损失157502625042000二次分摊后应确认减值损失总额50

000153750256250二次分摊后的账面价值150000146250243

750（5）甲公司在2*16年1月1日吸收合并了丁公司，形成非同

一控制下企业合并，合并后原丁公司作为一个事业部，且全部资产划

分为一条生产线，在购买日，甲公司确认了商誉50万元。2*16年

年末，由于该生产线所生产的产品市场竞争激烈，导致生产的产品销

路锐减，因此，甲公司于年末进行减值测试。该生产线2*16年年末

账面价值为1000万元，其中M设备为500万元.N设备为300万元.P

设备为200万元。甲公司无法合理估计该生产线公允价值减去处置费

用后的净额，经估计该生产线未来现金流量现值为800万元。甲公司

无法合理估计各单项设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未

来现金流量的现值。

1.判断甲公司资产组的认定是否正确并说明理由。

2.判断甲公司确定的资产组账面价值和可收回金额是否正确。如果不

正确，请说明理由并请计算出正确金额。

4.根据资料（5）,简述对商誉进行减值测试的过程，计算商誉及生产

线应计提的减值。

第33题（分析题）（每题3.00分）＞未分类》

甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关资产的资料如下：（1）甲

公司有一条生产电子产品的生产线，由A.B.C三项设备构成，初始成

本分别为40万元，60万元和100万元。使用年限为10年，预计净

残值为零，采用年限平均法计提折旧，至2019年年末该生产线已使

用5年。三项设备均无法单独产生现金流量，但整条生产线构成完整

的产销单位，可以独立产生现金流量。（2）2019年该生产线所生

产的电子产品有替代产品上市，到年底导致公司生产的电子产品销路

锐减40%,因此，公司于年末对该条生产线进行减值测试。（3）2019

年末，甲公司估计该生产线的公允价值为56万元，估计相关处置费

用为2万元；经估计生产线未来5年现金流量及其折现率，计算确定

的现值为60万元。另外，A设备的公允价值减去处置费用后的净额

为15万元，B.C两设备都无法合理估计其公允价值减去处置费用后

的净额以及未来现金流量的现值。（4）整条生产线预计尚可使用5

年。甲公司根据上述有关资产减值测试资料,进行了如下会计处理：

①认定资产组将A.B.C三项设备构成的整条生产线作为一个资产组。

②确定资产组账面价值及可收回金额2019年12月31日资产组账面

价值=200000+300000+500000=1000000（元）2019年12月31

日资产组可收回金额=560000-20000=540000（元）③计量资产减

值损失比较资产组的账面价值及其可收回金额，应确认资产组的减

值损失=1000000-540000=460000（元）。

项目设备A设备B设备C整条生产线（资产组）账面价值200000300

0005000001000000可收回金额540000减值损失460

000减值损失分摊比例20%30%50%分摊减值损失50000138000230

000418000分摊后的账面价值150000162000270000尚未分摊的

减值损失42000二次分摊比例37.5%62.5%二次分摊的减

值损失157502625042000二次分摊后应确认减值损失总额50

000153750256250二次分摊后的账面价值150000146250243

750（5）甲公司在2*16年1月1日吸收合并了丁公司，形成非同

一控制下企业合并，合并后原丁公司作为一个事业部，且全部资产划

分为一条生产线，在购买日，甲公司确认了商誉50万元。2*16年

年末，由于该生产线所生产的产品市场竞争激烈，导致生产的产品销

路锐减，因此，甲公司于年末进行减值测试。该生产线2*16年年末

账面价值为1000万元，其中M设备为500万元.N设备为300万元.P

设备为200万元。甲公司无法合理估计该生产线公允价值减去处置费

用后的净额，经估计该生产线未来现金流量现值为800万元。甲公司

无法合理估计各单项设备的公允价值减去处置费用后的净额以及未

来现金流量的现值。

3.判断甲公司计算的资产减值损失金额是否正确。如果不正确，请计

算出正确金额。

第34题（解答题）（每题5.50分）＞未分类》

丁公司2019年年初的递延所得税资产借方余额1900000元，递延

所得税负债的贷方余额为100000元，具体构成项目如表所示。

（单位：元）

项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得

税负债应收账款600000150000交易性金额资产400000100

000其他债权投资2000000500000预计负债800000200

000可税前抵扣的经营亏损42000001050000合计1900

000100000

该公司2019年利润表中的利润总额为16100000元，该公司适用的

所得税税率为25%O预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,

未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

该公司2019年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在

差别的有：

(1)年末转回应收账款坏账准备200000元，根据税法规定，转回

的坏账损失不计入应纳税所得额。

(2)年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益

200000元，根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计

入应纳税所得额。

(3)年末根据其他债权投资公允价值变动确认增加其他综合收益400

000元，根据税法规定，其他债权投资公允价值变动不计入应纳税所

得额。

(4)当年实际支付产品保修费用500000元，冲减前期确认的预计

负债，当年又确认产品保修费用100000元，增加相应的预计负债;

根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产

品保修费用不允许税前扣除。

(5)当年发生业务宣传费8000000元，至年末尚未支付。

该公司当年实现销售收入50000000元。根据税法规定，企业发生

的业务宣传费支出。不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除,

超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

1.计算2019年度当期应交所得税金额。

第35题（解答题）（每题5.50分）＞未分类》

丁公司2019年年初的递延所得税资产借方余额1900000元，递延

所得税负债的贷方余额为100000元，具体构成项目如表所示。

（单位：元）

项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得

税负债应收账款600000150000交易性金额资产400000100

000其他债权投资2000000500000预计负债800000200

000可税前抵扣的经营亏损42000001050000合计1900

000100000

该公司2019年利润表中的利润总额为16100000元，该公司适用的

所得税税率为25%O预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,

未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

该公司2019年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在

差别的有：

(1)年末转回应收账款坏账准备200000元，根据税法规定，转回

的坏账损失不计入应纳税所得额。

(2)年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益

200000元，根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计

入应纳税所得额。

(3)年末根据其他债权投资公允价值变动确认增加其他综合收益400

000元，根据税法规定，其他债权投资公允价值变动不计入应纳税所

得额。

(4)当年实际支付产品保修费用500000元，冲减前期确认的预计

负债，当年又确认产品保修费用100000元，增加相应的预计负债；

根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产

品保修费用不允许税前扣除。

(5)当年发生业务宣传费8000000元，至年末尚未支付。

该公司当年实现销售收入50000000元。根据税法规定，企业发生

的业务宣传费支出。不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除，

超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

2.填制下列表格中暂时性差异金额并计算2019年度递延所得税金额。

项目账面价值计税基础差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应

收账款36000004000000交易性金额资产42000003600

000其他债权投资40000005600000预计负债400

0000其他应付款80000007500000

第36题（解答题）（每题5.50分）＞未分类》

丁公司2019年年初的递延所得税资产借方余额1900000元，递延

所得税负债的贷方余额为100000元，具体构成项目如表所示。

（单位：元）

项目可抵扣暂时性差异递延所得税资产应纳税暂时性差异递延所得

税负债应收账款600000150000交易性金额资产400000100

000其他债权投资2000000500000预计负债800000200

000可税前抵扣的经营亏损42000001050000合计1900

000100000

该公司2019年利润表中的利润总额为16100000元，该公司适用的

所得税税率为25%O预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化,

未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。

该公司2019年发生的有关交易和事项中，会计处理与税收处理存在

差别的有：

（1）年末转回应收账款坏账准备200000元，根据税法规定，转回

的坏账损失不计入应纳税所得额。

（2）年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益

200000元，根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计

入应纳税所得额。

(3)年末根据其他债权投资公允价值变动确认增加其他综合收益400

000元，根据税法规定，其他债权投资公允价值变动不计入应纳税所

得额。

(4)当年实际支付产品保修费用500000元，冲减前期确认的预计

负债，当年又确认产品保修费用100000元，增加相应的预计负债;

根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除，但预计的产

品保修费用不允许税前扣除。

(5)当年发生业务宣传费8000000元，至年末尚未支付。

该公司当年实现销售收入50000000元。根据税法规定，企业发生

的业务宣传费支出。不超过当年销售收入15%的部分，准予税前扣除，

超过部分，准予结转以后年度税前扣除。

3.计算2019年利润表中应确认的所得税费用并编制相关分录。

第37题(解答题)(每题5.50分)>未分类》

甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司

2018年至2019年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：2018年度资料

①1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司

80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公

司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000

万元，资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未分配利润11000

万元；各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司销售A产品一批（顺流交易），售价为

2000万元，生产成本为1400万元。至当年年末，乙公司已向集团

外销售A产品的60%。剩余部分形成年末存货，其可变现净值为600

万元，计提了存货跌价准备200万元；甲公司应收款项2000万元尚

未收回，计提坏账准备100万元。

③7月1日（注意：半年），甲公司将其一项专利权以1200万元的

价格转让给乙公司，款项于当日收存银行。甲公司该专利权的原价为

1000万元，预计使用年限为10年、残值为零，采用年限平均法进

行摊销，至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无

形资产核算，预计尚可使用5年，残值为零。采用年限平均法进行摊

销。

④乙公司当年实现的净利润为6000万元，提取法定盈余公积600万

元，向股东分配现金股利3000万元；因持有的其他债权投资公允价

值上升计入当期其他综合收益的金额为400万元。

资料二：2019年度资料

2019年度，甲公司与乙公司之间未发生内部购销交易。至2019年12

月31日，乙公司上年自甲公司购入的A产品剩余部分全都向集团外

售出；乙公司支付了上年所欠甲公司货款2000万元。

假定不考虑增值税、所得税等相关税费及其他因素。

要求：

1.编制甲公司2018年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法

调整长期股权投资的调整分录以及该项投资直接相关的（含甲公司内

部投资收益）抵销分录。

第38题（解答题）（每题5.50分）＞未分类》

甲公司和乙公司采用的会计政策和会计期间相同，甲公司和乙公司

2018年至2019年有关长期股权投资及其内部交易或事项如下：

资料一：2018年度资料

①1月1日，甲公司以银行存款18400万元自非关联方购入乙公司

80%有表决权的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且与乙公

司不存在关联方关系；交易后，甲公司取得乙公司的控制权。

乙公司当日可辨认净资产的账面价值为23000万元，其中股本6000

万元，资本公积4800万元、盈余公积1200万元、未