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文档简介

小企业会计准则财政部在10月18日公布的财会[]17号文件中指出:为规范中小企业会计确认、计量和汇报行为,增进小企业的财务部制定了《小企业会计制度》执行。我部于4月27日公布的《小企业会计制度》(财会[]2号)同步废止。小企业会计准则——会计科目、重要账务处理和财务报表一、会计科目会计科目和重要账务处理根据小企业会计准则中确认和计量的规定制定,涵盖了各类小企业的交易或者事项。小企业据本单位的实际状况自行增设、分拆、合并会计科目。小企业不存在的交易或者事项,可不设置有关会计科目。对于明细科目,小企业可以比照本附录中的规定自行设置。会计科采用会计软件系统参照,小企业可结合实际状况自行确定会一、资产类11001库存现金21002银行存款31101短期投资41201应收票据51202应收账款61203预付账款71211应收股利81221应收利息91231其他应收款111302原材料131304包装物141305低值易耗品151311消耗性生物资产161401长期债券投资171411长期股权投资181501固定资产191502合计折旧201503在建工程211504固定资产清理221511生产性生物资产231512生产性生物资产合计折旧251701长期待摊费用261801待处理财产损溢二、负债类27短期借款282101应付账款292102预收账款302201应付职工薪酬312301应交税费332501应付利润342601其他应付款352701长期借款三、所有者权益类373001实收资本(或股本)403102本年利润四、成本类424001生产成本(劳务成本)434101制造费用444401工程施工454402工程结算475001主营业务收入485002其他业务收入495101投资收益505201营业外收入525302主营业务税金及附加535303其他业务支出545401销售费用555402财务费用565403管理费用575501营业外支出二、重要账务处理际库存额查对,做到账款相符。有外币现金的小企业,还应当分别按人民币和外币进行明细核算。四、本科目期末借余额,反应小企业持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小企业存入银行或其他金融机构的多种款二、银行存款的重要账务处理。小企业增加银行存款,借记本科目,贷记“库存现金”、“应三、小企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日志账”,由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生次序逐笔登记。每日终了,应结出余额。“银行存款日志账”应定期与“银行对账单”查对,至少每月查对一次。小企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差款的小企业,还应当分别按人民币和外币进行明细核算。1101短期投资一、本科目核算小企业购入的能随变现并且持有间不准备超过1年(含1年)的投资。二、本科目可按股票、债券、基金等短期投资种类进行明细(一)小企业购入多种股票、债券、基金等作为短期投资的,科目。小企业购入股票,假如实际支付的价款中包括已宣布但尚未发放的现金股利,应当按照实际支付的全部价款扣除行存款”科目。小企业购入债券,假如实际支付的价款中包括已到付息期但尚未领取的债券利息,应当按照实际支付的全部价款扣除已到付息期但尚未领取利息,借记本科目,按额,贷记本科目,按尚未收到的现金股利或利息,贷记“应1201应收票据一、本科目核算企业因销售商品(产成品或材料,下同)收到二、本科目可按开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算。汇票的种类、号数和出票日期、票面金额、交易协议号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日期和利率1202应收账款一、本科目核算小企业因销售商品、提供劳务等经营活动应营业务收入”或“其他业务收入”科目。收回应收账款,借账金额,借记“管理费用”科目,贷记本科目。四、本科目期末借余额,反应小企业尚未收回的应收账款。1203预付账款一、本科目核算小企业按照协议规定预付的款项,包括根据协议规定预付的购货款、租金等。小企业进行在建工程预付的工程价款,也在本科目核算。二、本科目可按供货单位或个人进行明细核算。三、预付账款的重要账务处理。(一)小企业因购货而预付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。收到所购物资,按照应计入购入物资成本的金照应交增值税进项税额,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按照应支付的金额,贷记本科目。补付的款项,借记本科目,贷记“银行存款”等科目;退回多付的款项,做相反的会计分录。(二)小企业进行在建工程预付的工程价款,借记本科目,贷记“银行存款”等科目。按工程进度结算工程价款,借记“在建工程”科目,贷记本科目、“银行存款”等科目。四、本科目期末借余额,反应小企业预付的多种款项。一、本科目核算小企业应收取的现金股利或利润。二、本科目可按投资单位进行明细核算。三、应收股利的重要账务处理。(一)小企业购入股票,假如实际支付的价款中包括已宣布但尚未发放的现金股利,应当按照实际支付的全部价款扣除已宣布但尚未发放的现金股利,借记“短期投资”或“长期股权投资”科目,按应收的现金股利,借记本科目,按实际支付(二)在短期投资或长期股权投资持有期间,投资单位宣布发放现金股利或利润,应当按照本企业应享有金额,借记本1221应收利息二、本科目可按投资单位进行明细核算。期但尚未领取的债券利息,应当按照实际支付的价款扣除应票面利率计算的利息收入,借记“长期债券投资——应计利二、本科目可按对单位(或个人)进行明细核算。四、本科目期末借余额,反应小企业尚未收回的其他应收款一、本科目核算小企业货款已付尚未验收入库的在途物资的二、本科目可按供应单位和物资品种进行明细核算。“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,按实际支付(二)材料或商品已经收到、但尚未办理结算手续的,可暂(四)应向供应单位、外部运输机构等收回的材料或商品短(五)月度终了,应将仓库转来的外购材料或商品收料凭证,“库存商品”等科目,贷记本科目。料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品成本(或估计价值),借记本科目或“营业外支出”科目,贷四、本科目期末借余额,反应小企业库存材料的实际成本。一、本科目核算小企业库存的多种商品的实际成本,包括库存产成品、外购商品、寄存在门市部准备发售的商品、发出展览的商品以及寄存在外的商品等。接受来料加工制造的代入库后,视同小企业的产成品,也通过本科目核算。可以降账。已经完成销售手续,但购置单位在月末未提取的库存产在本科目核算。小企业(农业)可将本科目改为“1303农产二、本科目可按库存商品的种类、品种和规格等进行明细核科目。四、本科目期末借余额,反应小企业库存商品的实际成本(或1304包装物一、本科目核算小企业库存的多种包装物的实际成本。多种包装材料,如纸、绳、铁丝、铁皮等,应在“原材料”科目内按照价值大小和使用年限长短,分别在“固定资产”或“低值易耗品”科目核算,都不在本科目核算范围内。包装物数量不大的企业,可以不设置本科目,将包装物并入“原材料”科目内核算。二、本科目可按包装物的种类进行明细核算。三、包装物的重要账务处理。(一)企业购入、自制验收入库的包装物,以及对包装物的清四、本科目的期末余额,反应库存未用包装物的实际成本。一、本科目核算小企业低值易耗品的实际成本。二、本科目可按低值易耗品的种类进行明细核算。(一)小企业购入、自制并验收入库的低值易耗品,比照“原1311消耗性生物资产一、本科目核算小企业(农业)持有的消耗性生物资产的实际二、本科目可按消耗性生物资产的种类、群别等进行明细核目,贷记“银行存款”等科目。自行繁殖的育殖的动植物,应按发售前发生的必要支出,借记本科目,贷借记本科目,按已计提的合计折旧,借记“生产性生物资产目。林木类消耗性生物资产到达郁闭后发生的管护费用等后行存款”等科目,贷记“主营业务收入”等科目。按其账面一、本科目核算小企业购入的在1年内(不含1年)不能变现二、本科目可按债券种类和投资单位进行明细核算。“银行存款”科目。(应计利息),贷记“投资收益”科目。得的价款或收回的债券本金(或本息),借记“银行存款”等1411长期股权投资一、本科目核算小企业准备长期持有(一般在1年以上)的权益性投资。二、本科目可按投资单位进行明细核算。三、长期股权投资的重要账务处理。(一)小企业以支付现金获得的长期股权投资,假

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