2023年十四个行业的税务稽查手册

行业检查实用手册目录

1、食用酒精行业检查实用手册

2、纺织行业检查实用手册

3、肉食加工行业检查实用手册

4、复混肥生产行业检查实用手册

5、板材生产行业检查实用手册

6、啤酒制造行业检查实用手册

7、石材加工行业检查实用手册

8、轴承加工行业检查实用手册

9、建筑陶瓷行业检查实用手册

10、食品（饼干）生产行业检查实用手册

11、柳编行业检查实用手册

12、五金加工行业检查实用手册

13、白酒酿造行业检查实用手册

14、造纸行业检查实用手册

1、食用酒精生产行业检查实用手册

行业名称食用酒精生产行业

-------C02气体杂醇油

原原A

工

材

原料|

艺1食用

料

料f,非一糖化一A

一酒精

生流.蒸

收

贮-D

三

购储

程仓发酵

产J

——煮

工

一▼

艺酒

及

原料瓜干（木薯或玉米）

生

特主要材料

产

点

用辅助材料糖化酶、酵母

原低值易耗品

材燃料原煤

物动力电力

料包装物酒罐、酒桶

其他

生主要产品酒精

产

副产品杂醇油、C02气体

产

品下脚料酒糟

其他

95度（含）以上为酒精，95度以下为白酒；

产

以瓜干或木薯生产的酒精为薯类酒精；以玉米

品

主要产品为原料生产的酒精为粮食酒精；薯类酒精加浆

形

态降度生产薯类白酒；粮食酒精加浆降度生产粮

特食白酒。

点副产品

其他

生产

备

设酒精生产设备在正常生产的情况下，一般每年需要停产大

点

特修理一次。

使

及

情

用

7

以瓜干为原料生产的酒精，正常出酒率为

34%—34.5%即每一百公斤瓜干生产34—34.5

公斤95度的酒精。

以木薯为原料生产的酒精，正常出酒率为

投入产出指标

40%—42%即每一百公斤木薯生产40—42公斤

95度的酒精。

以玉米为原料生产的酒精，正常出酒率为

32%—33%即每一百公斤玉米生产32—33公斤

95度的酒精。

能源消耗指标

其他指标

行业税负率

其他

知彳〒（企仝•的1声》

酒类行业核&特点：核土酒精、白酒统一按折成65度白酒计算。

如何折算详见企业《酒精加浆（降度）折算资料》。

1、未按规定开具《农产品收购统一发票》，如填写项

在目不齐全等；

税收购环节2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具《农产品收

增购统一发票》；

收3、1向二般纳税人货物开具《农产品收购统一发票；

值

方

税4、虚开《农产品收购统一发票》。

面

方

面

可

能

出1、隐匿副产品及下脚料；

生产环节2、隐匿酒精生产数量。

1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；

2、发出商品未做销售；

3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、

销售环节应计税包装物押金未计税等；

4、用于样品、捐赠、广告、抵债等产品未计税；

5、无正当理由低价销售货物；

6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，隐匿白酒销售收入。

题

1、隐匿产品销售收入；

及、发出商品未做销售；

消2

环

费3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费、

生产销售

节

税应计税包装物押金未计税等；

环节

方4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未

面计税；

5、无正当理由低价销售货物；

6、将酒精加浆勾兑成白酒销售，仍故意按酒精申报消

费税。

收购环节虚开《农产品收购统一发票》。

1、隐匿副产品及下脚料；

生产环节2、隐匿酒精生产数量；

3、虚增生产成本。

1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；

2、发出商品未做销售；

销售环节3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运

费、应计税包装物押金未计税等；

4、用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部门等产品未

计税；

5、无正当理由低价销售货物。

其

他

方

面

1、实地到企业生产车间重点发酵车间、蒸储车间，查看有关的生

产设备，了解企业设备生产能力，检查各种副产品、下脚料的收集及处

理情况。

2、突击检查收购原料的地磅室等计量部门，调取相关的过磅资料,

结合投入产出指标，测算本期酒精产量，然后和本期实际入库数量相对

比，检查是否隐匿酒精产量；核对全年原料收购情况，确定企业是否存

在虚开《农产品收购统一发票》的问题。

3、检查企业《农产品收购统一发票》的开具情况，落实是否存在

未按规定开具发票情况，必要时可选取本地或本市供应原料的个人大户

进行实地调查。

4、调取产成品库“保管帐”，产品出库凭证，检查本期发出各种

产品的数量，然后和本期结转销售成本的发出产成品数量相对比，并结

合“应收账款”、“其他应收款”等往来账户，查找是否有应作销售的

发出商品未计税的情况。需要说明一点，只要企业“应收账款”科目存

在贷方余额，一般企业存在发出商品问题。

5、计算各月产成品的平均销售单价，检查有无异常波动；抽查几

个主要客户，测算企业对各客户的平均销售单价是否有异常差异。

6、检查“原材料”、“产成品”帐户有无红字余额，入库、发出

及结转是否符合规定。

7、检查企业“应付账款”、“其他应付款”、“应收账款”、“其

他应收款”等往来科目，以及“包装物”的核算及发出情况，以确认是

否有应税价外收费、包装物押金未计税的情况。

8、检查企业“管理费用”、“销售费用”、“营业外支出”、“生

产成本”等科目，查看是否存在用于样品、捐赠、广告、抵债、管理部

门等产品未计税问题。

9、检查企业“预提费用”、“待摊费用”等科目，了解企业大修

理费用情况，是否存在费用跨年度问题。

典

型

案

例

2、纺织生产行业检查实用手册

行业名称纺织生产行业

纺纱：原材料收购f仓储f清花f梳棉f并条f粗纺f细

纺一络筒一成品纱。

织布：成品纱一生产准备（整经、浆纱、络纬）一织布一

工整理f成品布。

艺

生流

程

产

工

原料棉花、绦纶

生

艺主要材料成品纱

产

及

用辅助材料浆料

特

原低值易耗品维修配件

材燃料原煤

点

物动力电力

料包装物棉条筒、纱管、纸筒、包装袋

其他蒸气

生主要产品纱、布

产

副产品

产

品下脚料斩刀棉、回丝

其他

成品纱为台体结构，按不同的支数及原料

产

投入，分棉纱、涤纱、涤棉纱，成品纱按重量

品

主要产品计算。

形

态不同的纱织成的布分为棉布、涤棉布、涤

特纶布，成品布打包后按长度计量。

点副产品

其他

生产

备

设大体上每周一扫车，半年一平车，轮换维护，全年不停止

点

特生产。

使

及

纺纱有环锭纺和汽流纺两种形式，织布分有校织机、喷气

情

用

织机、键杆织机三种形式，具体情况有差别。

近

主1、百米成品布耗纱量=每英寸经线（经

投入产密）与纬线根数之和（纬密）9支数X0.0645。

要出指标2、成品纱的投入产出率按国家标准。

经3、棉纱投入产出比（棉花：棉纱）：精

梳为L4：1；粗梳为1.1：1。

能源消1、每百米布耗电25度左右。

耗指标2、一吨纱用电约1300度。

其他指标

行

全国3.54%；全省4%；全市2.58%

业

税

负

率

其

他

执行《企业会计制度》。

1、未按规定开具《农产品收购统一发票》，如填写

在项目不齐全等；

税收购环节2、收购小规模纳税人（个体户）货物开具《农产品

增收购统一发票》；

收

值3、收购一般纳税人货物开具《农产品收购统一发票》；

方

税4、虚开《农产品收购统一发票》。

面

方

面

可

能

出在建工程用工用料列入生产成本。

生产环节

1、隐匿产品、副产品及下脚料销售收入；

2、发出商品未做销售；

3、销售货物收取价外费用未计税，如收取非代垫运费

销售环节等;

4、以物易物不计销售与购进；

5、无正当理由低价销售货物。

题

及收购环节虚开《农产品收购统一发票》。

环

节

1、隐匿下脚料；

生产环节2、虚增生产成本。

1、隐匿产品下脚料销售收入；

2、发出商品未做销售；

销售环节3、销售货物收取价外费用未计税,如收取非代垫运费

等;

4、无正当理由低价销售货物；

5、委托加工不计销售收入。

其

他

方

面

关

查看有

间，

棉车

、梳

车间

清花

点是

，重

车间

生产

企业

实地到

1、

处

收集及

脚料的

棉、下

查废

力，检

生产能

业设备

了解企

设备，

的生产

况。

理情

资料,

的过磅

取相关

门，调

计量部

磅室等

料的地

购原

查收

击检

2、突

开

存在虚

业是否

确定企

况，

购情

料收

年原

对全

，核

出指标

投入产

结合

题。

的问

发票》

购统一

品收

《农产

否存在

落实是

情况，

的开具

票》

统一发

品收购

《农产

企业

检查

常3、

地

进行实

人大户

料的个

供应原

可选取

必要时

况，

发票情

定开具

用未按规

。

调查

出各种

本期发

，检查

凭证

出库

，产品

帐”

保管

品库“

产成

调取

检4、

并

对比，

数量相

产成品

的发出

成本

转销售

本期结

然后和

量，

的数

查产品

销

有应作

找是否

户，查