2015年中级审计师《审计理论与实务》试题（网友回忆版）

2015年中级审计师《审计理论与实务》试题（网友回忆版）

［单选题］1.下列有关审计取证方法的运用，正确的是：

A.实地观察固定资产可以确定固定资产的所有权

B.从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实性

C.对已盘点的存货进行检查并与盘点记录相核对可以确定存货计价的正确性

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表可以确定银行存款余额的真实性

参考答案：B

参考解析：从销售发票中选取样本并追查至对应的发货单可以确定销售的真实

性，这种审计方法叫做逆查法。A实地观察固定资产也不能准确确定固定资产的

所有权，可能存在借用其他企业的资产顶替的情况，例如前几年医药企业的案

例。

［单选题］2.被审计单位的存货周转率较以前年度有明显提高，审计人员分析可

能的原因是：

A.销售收入减少

B.销信成本减少

C.平均存货减少

D.存货跌价准备减少

参考答案：C

参考解析：存货周转次数=销货成本/平均存货余额，要提高存货周转率就会使

得销售成本加大，平均存货余额减少，故B错，A、C项与周转率不直接相关。

［单选题］3.下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是：

A.虚构会计记录

B.隐瞒重要交易

C.滥用会计政策

D.更正会计差错

参考答案：D

参考解析：D选项更正会计差错属于正常会计操作，虚构会计记录隐瞒重要交

易、滥用会计政策、隐瞒重要交易属于违法行为是财务报告舞弊方式。

［单选题］4.审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是：

A.执行专项审计调查任务

B.与有关部门共同办理检查事项

C.配合有关部门查处案件

D.承办不属吁法定审计职责范围的事

参考答案：A

参考解析：《审计准则》指明了国家审计准则与其他职业准则的关系，对参照

使用其他执业准则作了明确规定，如第七十一条、第九十一条对财务报表发表

审计意见时确定和运用重要性、抽样审计等；对外援贷款审计业务作出了特别

规定，如第一百三十条，即目前应按照审计署审外发（1996）349号《审计机关

对国外贷援款项目审计实施办法》的规定办理；对审计办理不属于法定审计职

责范围的事项不适用《审计准则》也作了规定，如第一百九十七条。在以前的

审计实务中，审计人员遇到类似情况，一般都是按各自的想法和理解行事，新

国家审计准则明确规范了这一行为。除如上几种情况外，《审计准则》适用于

从中央到地方的各级审计机关，适用于审计人员执行的各类审计业务和专项审

计。

［单选题］5.下列有关重新计算的表述中，错误的是：

A.重新计算的运用需要审计人员掌握有关会计核算原理和计算方法

B.重新计算预测数据时一，应熟悉预测的方法及有关指标的含义

C.重新计算所获得的证据属于审计人员新历证据，具有较高的可靠性

D.重新计算是对有关业务程序或者控制活动的有效性进行的验证

参考答案：D

参考解析：重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对

记录或文件中的数据计算准确性进行核对。重新计算是对有关业务程序或者控

制活动的正确性进行的验证。

［单选题］6.在电子数据审计中，审计人员对于从被审计单位采集的格式不一致

的数据，可以进行的操作是：

A.转换

B.删除

C.加密

D.验证

参考答案：A

参考解析：例如电子数据中将Pdf格式转换为word文档格式

［单选题］7.下列各项中，属于国家审主动在宏观调控中发挥的作用是：

A.促进被审计单位提高管理水平

B.监督被审计单位建立健全内部控制

C.追踪反馈国家重大方针政策的执行情况和效果

D.提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

参考答案：C

参考解析：D项首先排除，因为提供关于被审计单位财务信息公允性的鉴证报告

属于社会审计的只能，且与国家宏观调控无直接关系；国家审计包括财政收支

审计,、财务收支审计和经济效应审计,，因此A和B都错误，属于企业管理方

面，且A、B项与国家宏观调控无直接关系。

［单选题］8.下列行为中，超出国家审计机关权限的是：

A.要求被审计单位提供预算或者财务收支计划

B.提请公安、监察、财政等机关予以协助

C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告

D.废止被审计单位制定的与国家法律相抵触的规定

参考答案：D

参考解析：审计机关有权要求被审计单位按照规定报送预算或者财务收支计

划、预算执行情况、决算、财务报告、社会审计机构出具的审计报告，以及其

他与财政收支或者财务收支有关的资料，被审计单位不得拒绝、拖延、谎报。

因此A选项、C选项正确。审计机关认为被审计单位所执行的上级主管部门财政

收支财务收支的规定与法律、行政法规相抵触的，应当建议有关主管部门纠

正，有关主管部门不予纠正的，审计机关应当提请有权处理的机关依法处理，

故D错误。审计机关履行审计监督职责，可以提请公安、监察、财政、税务、

海关、价格、工商行政管理等机关予以协助，B项正确。

［单选题］9.下更有关我国国家审计准则表述中，正确的是：

A.规定了审计机关的管理体制

B.明确了审计人员的基本职业道德

C.是衡量审计事项是非优劣的评价标准

D.适用于社会审计和内部审计

参考答案：B

参考解析：审计准则明确了审计机关审计人员职业道德准则，A、C、D选项错

误。

［单选题］10.审计人员对库存现金进行监盘取得的证据属于：

A.视听证据

B.鉴定证据

C.实物证据

D.环境证

参考答案：C

参考解析：C实物证据是指以实物存在并以其外部特征和内在本质证明审计事项

的证据，实物证据通常包括固定资产、存货、有价证券和现金等，B视听证据，

是指以录像带、录音带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的、用于证明审

计事项的证据；D环境证据是指对审计事项产生影响的各种环境状况。

［单选题］11.下列有关审计证据可靠性的表述中，错误的是：

A.审计证据的可靠性受其来源与性质的影响

B.原件形式的审计证据比复制件形式的审计证据更可靠

C.推论得出的审计证据比审计人员直接获取的审计证据更可靠

D.受个人支配程度越小，被篡改和伪造的机会越少，审计证据越可靠

参考答案：C

参考解析：C项错误，直接审计证据比间接审计证据更可靠。推论得出的审计证

据属于间接证据。

［单选题］12.下列各项中，与审计抽样所需样本量呈反向关系的是：

A.总体容量

B.总体项目差异

C.审计结论的精确限度

D.审计结论的可靠性程度

参考答案：C

参考解析：审计结论的可靠性程度是指统计抽样所作出的审计结论可予信赖的

程度，与样本量成正比；精确限度是指统计抽样所作出的审计结论与总体实际

情况之间所允许的误差范围。

与样本量成反向关系。精确限度越低，所需要的样本量越大；反之越小。

［单选题］13.下列有关国家审计报告的表述中，正确的是：

A.通常是详式报告，具有法律效力

B.经审计组组长签发后送达被审计单位

C.以审计组的名义征求被审计单位意见

D.是向被审计单位下达处理处罚决定的法律文书

参考答案：A

参考解析：B审理机构将审理后的审计报告、审计决定书连同审理意见书报送审

计机关负责人。原则上应当由审计机关审计业务会议审定；特殊情况下，经审

计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人。C审计是一项独立性的经

济监督活动，不需征求被审计单位意见，D不是下达处理处罚决定的法律文书。

［单选题］14.审计人员采用函证程序审查应收账款时，不能发现的舞弊是：

A.收回货款不入帐

B.应收账款提前入帐

C.隐匿应收财款户名

D.虚构应收账款户名

参考答案：B

参考解析：A、B、D选项都可以在采取积极的函证方式下舞弊现象发都能被审计

发现，当收到函证与被审计单位账面记录不符时表明审计单位存在舞弊行为。

而应收账款提前入账如果与被审计单位存在经济交易的一方记账基础不一致，

就很难查出。

［单选题］15.采购申请的提出与批准相互独立，该项控制程序是为了防止：

A.采购的物资被偷盗

B.购入不必要的物资

C.采购的物资存在质量问题

D.将款项支付给错误的供应商

参考答案：B

参考解析：采购申请的提出与批准相互独立，这属于企业的内部控制环节，负

责批准的一方承担着采购数量、质量、厂家等合理性、经济性的审批，对于不

符合规定的采购申请予以拒绝，因此该项控制程序是为了防止购入不必要的物

资，A项与题无关；C项应该是采购入库时质检部门负责、D项是采购后的工

作。

［单选题］16.在薪酬业务循环审计中，可以采用观察方法审查的是：

A.薪酬总额的计算是否正确

B.职工福利费的提取是否正确

C.薪酬费用账务处理是否正确

D.考勤和薪酬核算职责是否分离

参考答案：D

参考解析：观察法是审计人员亲临观场进行实地观察检查，借以查明事实真

相，取得审计证据的一种调查方法。在薪酬业务循环审计中，可以通过观察被

审计单位的内控控制来确定审计的环境因素和风险，而其他的A、B、C都很难

通过观察审查出来，需要计算。

［单选题］17.下列有关审计分类的表述中，错误的是：

A.按审计的周期分类，分为定期审计和不定期审计

B.按执行审计的地点分类，分为就地审计和报送审计

C.按审计组织方式分类，分为国家审计、社会审计和内部审计

D.按审计时间分类，分为事前审计、事中审计和事后审计

参考答案：C

参考解析：C项错误，按照审计主体，审计可分为国家审计、内部审计、社会审

计。

［单选题］18.下列情形中，注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否定意

见审计报的

A.被审计音准管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明

B.错报单独或汇总起来对财务报表的影响大且具有广泛性

C.未能就影响被审计单位财务报表公允反映的得大关联方交易事项获取充分适

当的审计证据

D.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就被审计单位持续经营假设的合法性

采取得必要的审计证据

参考答案：B

参考解析：有下列情形之一的注册会计师应当对被审计单位的财务报表出具否

定意见审计报告1、处理方法的选用严重违反《企业会计准则》及国家其他有关

财务会计法规的规定，被审计单位拒绝进行调整2、会计报表严重歪曲了被审计

单位的财务状况、经营成果和资金变动情况，被审计单位拒绝进行调整

［单选题］19.下列有关绩效审计方法表述中，错误的是：

A.比较会析法要注意数据之间的可比性

B.案例研究法的关健是案例选择具有代表性

C.逻辑模型法有助于审计保山对舞弊和违支行为的审查

D.评分法将定性与定量评价相结合可以克服单纯财务评价的某些缺陷

参考答案：c

［单选题］20.审计人员检查材料成本差异的计算与结转，是为了查明：

A,材料是否归被审计单位所有

B.生产领用的材料是否全部入帐

C.发出材料的计价是否正确

D.生产成本的药成要素是否完整

参考答案：C

参考解析：材料成本差异账户用于核算企业各种材料的实际成本与计划成本的

差异，采用计划成本核算材料存货的企业，由于其材料入库和发出都采用计划

价格核算，所以应设置〃材料成本差异〃账户，核算企业各种〃材料的实际成本〃

发出时一，由于外购存货而形成的差异，应计算存货成本差异分配率，从而计算

发出存货应负担的成本差异，将发出材料的计划成本调整为实际成本，审计人

员审计存货时为了检查发出材料的计价是否正确，常检查材料成本差异。

［单选题］21.下列各项中，符合货币资金业务内部控制要求的是：

A.财务主管统一保管支票和相关印章

B.出纳员负责登记现金日记账和总账

C.出纳员负责编著银行存款余额调节表

D.内部审计人员对货币资金业务进行审查

参考答案：D

参考解析：A项财务主管统一保管支票和相关印章不符合相关职务分离制度，B

出纳员负责登记现金账，总账应由会计来登；C会计编制银行存款余额调节表；

内部审计人员对货币资金业务进行审查属于审计人员职责。

［单选题］22.下列各项总，可用于证实现金收支截止期正确的审计程序是：

A.对库存现金实施监督盘点

B.核对现金日记账号和总账余额

C.审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证

D.分析比较当年各月现金余额变动趋势的合理性

参考答案：C

参考解析：C选项审查资产负债表日前后一段时间的现金收支原始凭证，如果属

于日后事项的需要对日后事项进行调节，所以可以检查现金收支的截止期。其

他3个选项均达不到目的。

［单选题］23.下列有关绩效审计的表述中，错误的是：

A.绩效审计是一种独立的经监督活动

B.绩效审计的审计目标具有多样性

C.绩效审计与由统计部门所进行的经济活动分析与检查在性质、目的和程序上

有区别

D.绩效审计是对被审计单位财政财务收支及有关经济活动的真实性和合法性进

行的审计

参考答案：D

参考解析：绩效审计是对被审计单位经济活动的经济性、效率性、效果性及资

金使用效益进行的审计。这个定义突出了绩效审计是以3E为核心的，即经济

性、效率性和效果性，故D选项错，B选项正确（3个审计目标）。C项常用的

审计证据收集方法和分析方法主要有6种，即：审阅法、观察法、访谈法、抽

样和案例研究法、统计分析法和比较分析法等。

［单选题］24.财务审计项目的一般审计目标中，真实性指的是：

A.记录的各类业务符合法律法规的规定

B.记录或列的金额是实际存在或发生的

C.记录或列报的金额在总体上的正确性程度

D.记录或列报的金额确属本单位所有或所欠

参考答案：B

参考解析：A选项记录的各类业务符合法律法规的规定属于合法性，B选项记录

或列的金额是实际存在或发生的属于真实性；C选项记录或列报的金额在总体上

的正确性程度属于正确性；财务审计项目的一般审计•目标中的总体合理性通常

是指审计人员对被审计单位所记录或列报的金额在总体上的正确性做出估计，D

选项属于合理性。

［单选题］25.下列有关审计质量管理的表述中，正确的是：

A.加强审计质量管理可以降低审计风险

B.审计质量管理的对象仅包括审计人员

C.审计质量管理的目的是完善被审计单们的内部控制

D.审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理

参考答案：A

参考解析：B项错，审计质量管理的对象既包括审计行为又包括审计人员，全面

的审计质量管理包括以下四个方面的内容1、审计的独立客观公正原则2、科学

的审计项目计划3、审计人员的专业胜任能力4、完善的审计准则等法律规定，

故D也错，A加强审计质量管理是可以降低审计风险，审计质量管理的目的更多

的是站在审计人员审计效果的角度来谈，提高被审计单位的内部控制是局限于

了单位的内部审计，不全面。

［单选题］26.下列审计程序中，能够证实融资租入固定资产业务真实发生的是：

A.分析其他应付款余额的变动情况

B.审查融资租入固定资产折旧政策的一致性

C.审查融资租入固定资产在报表附注的披露情况

D.审查会计记录并与融资租赁全同等原始凭证核对

参考答案：D

参考解析：A项检查应付款只能确定业务发生的内容，很难确定租入资产的性

质，C项附注只是解释和补充作业，B项折旧政策的改变因素很多，不能从折旧

政策判断，如果购入一项资产也可能会改变折旧政策。

［单选题］27.下列各项中，属于债务筹资内部控制测试程序的是：

A.向债权人函证负债金额，分析函证结果差异

B.检查账簿记录，验证债务利息计算是否正确

C.查阅借款文件，检查借款是否经过授权审批

D.分析主营业务收入的变动是否合理

参考答案：c

参考解析:筹资活动的内部控制测试有1、了解被审计单位内部控制制度2、进

行简易抽查3、核对借款明细表4、函证短期借款的实有数5、复核短期借款利

息

［单选题］28.下列有关审计取证基本方法的表述中，正确的是：

A.详查法即全面详细审查，相当于全部审计

B.顺查法的取证顺序与反映经济业务的公计资料形成过程相一致

C.抽查法即抽取部分业务和资洋进行检查，相当于局部审计

D.逆查法主要适用于业务规模小，内部控制弱的被审计单位

参考答案：B

参考解析：顺查法指审计的取证顺序与反映经济业务的会计资料形成顺序相一

致的方法。

抽查法与局部审计不同，抽查是通过统计中取样的方式进行审计，审计结果是

对样本负责，其他部分需要由审计人员根据经验判断其风险程度，而局部审计

更加细致，是重点针对性审计。

［单选题］29.财务报表审计中，审计人员在对内部控制进行初评后，应当实施内

部控制测试的情形是：

A.进行内部控制测试成本较高

B.内部控制高计存在重大缺陷

C.内部控制设计合理且预期运行有效

D.难以对内部控制的健全性和有效性作出评价

参考答案：C

参考解析：当存在下列情形之一时，审计人员应当实施控制测试：次重1在评

估认定层大错报风险时，预期控制的运行时有效的；2仅实施实质性程序不足以

提供认定层次充分，适当的审计证据

［多选题］L为了证实实收资本业务的合法性，审计人员应当审查的内容有：

A.实收资本总账与明细账余额是否一致

B.实收资本的减少是否符合相关规定

C.注册资本数额是否符合国家有关规定

D.接受投入的货币资金是否及时足额到位

E.接受投入的实务资产是否按照规定进行评估

参考答案：ABCDE

参考解析：实收资本合法性的审查从实收资本总账与明细账余额是否一致、实

收资本的减少是否符合相关规定、注册资本数额是否符合国家有关规定、接受

投入的货币资金是否及时足额到位、接受投入的实务资产是否按照规定等方面

可查。

［多选题］2.国家审计人员在判断被审计单位存在问题的重要性时，通常会关注

的因素有：

A.是否需要特殊的审计技术

B.是否属于涉嫌犯罪的问题

C.是否属于信息系统设计缺陷

D.是否涉及较大的数量或者金额

E.是否关系到政策、体制的严重缺陷

参考答案：BDE

参考解析：BDE选项提到的是被审计单位核心的关乎是否某事项对被审计单位存

在问题的重要性造成影响，而A、C仅仅是审计外在环境，在技术不够先进的年

代审计工作也进行得很好，所以这些并不是审计人员主要关注的。

［多选题］3.下列做法中，可以帮助审计人员控制审计风险的有：

A.严格编制和复核审计工作底稿

B.对审计人员进行审前培训

C.深入了解被审计单位的情况

D.按照被审计单位管理层的要求取证

E.要求审计单位对其提供资料的真实性和完整性做出承诺

参考答案：ABCE

参考解析：A、B选项是从审计人员工作素质的提高来减少审计风险，C选项深

入了解被审计单位的情况，E选项要求审计单位对其提供资料的真实性和完整性

做出承诺都可以帮助减少审计风险。D选项违背审计独立性的特点，会影响审计

的结果。

［多选题］4.下列有关审计人员选用审计标准的表述中，正确的有：

A.应选用与审计事项相关的法规、制度作为审计标准

B.应选用审计事项发生时适用的法规、制度作为审计标准

C.可选用被审计单位的预算、计划和合同作为审计标准

D.被审计音准的历史数据和历史业绩不能作为审计标准

E.审计标准不一致时，应采用权威的和公认程度高的标准

参考答案：ABDE

参考解析：C选项被审计单位的预算、计划和合同不能作为审计标准，因为被审

计单位可能存在问题。

［多选题］5.为审查工资费用在各产品成本中的分配是否正确，审计人员应审查

的文件有：

A.员工调配单

B.生产统计表

C.工资支付凭单

D.工资费用分配表

E.个人所得税代扣代缴凭证

参考答案：CDE

参考解析：A选项工资分配与内部员工调配无关，生产统计表不反映职工薪资情

况。

［多选题］6.下列有关社会审计的表述中，正确的有：

A.社会审计组织受理业务应在注册地所属行政区域内进行

B.社会审计人员对执行业务中知悉的商业秘密，负有保密义务

C.社会审计人员发现被审计单位提供虚假资料时，必须向政府有关部门

D.社会审计组织对被审计单位示意其作不实证明的，应当拒绝出具有

E.社会审计组织应对其提交的审计报告的真实性和合法性负责

参考答案：BDE

［多选题］7.审计抽样过程中的检查风险包括抽样风险和非抽样风险。下列措施

中，可以来控制抽样风险的有：

A.保证总体的完整性

B.科学设计取证方法

C.正确选用抽样方法

D.准确理解审计证据

E.扩大样本规模

参考答案：ABCDE

参考解析：可以来控制抽样的有保证总体的完整性、科学设计取证方法、正确

选用抽样方法、准确理解审计证据、扩大样本规模。

［多选题］8.下列关于采购与付款循环的职责中，应当分离的有：

A.采购中申请的提出与物资使用

B.物资验收与仓库保管

C.采购合同的审核与签订

D.采购申请的审批与采购执行

E.应付帐款记录与贷款支付

参考答案：CDE

参考解析：采购合同的审核与签订、采购申请的审批与采购执行、应付帐款记

录与贷款支付职务分离可以防止舞弊，A选项采购的申请提出和物资使用、B选

项物资验收与仓库保管不是不相容职位。

［多选题］9.与社会审计和内部审计相比，国家审计的特点有：

A.监督层次的宏观性

B.审计工作的有偿性

C.对经济监督的再监督

D.审计机关职责的法定性

E.审计决定的强制性

参考答案：ACDE

参考解析：国家审计属于政府部门的工作，区别于社会审计中注册会计师的审

计，注册会计师的审计是受邀审计、有偿审计。

［多选题］10.下列各项中，属于固定资产内部控制测评程序的有：

A.检查固定资产管理制度

B.询问固定资产购置流程

C.重新计算固定资产折旧额

D.检查新增固定资产的各种手续

E.检查固定资产帐卡的设置情况

参考答案：ABDE

参考解析：C选项重新计算固定资产折旧额属于重新执行。

［多选题］11.下列各项，能够验证被审计单位某笔定期存款是否真实存在的审计

程序是：

A.检查银行对帐单

B.向存入款项的银行函证

C.获取银行定期存款存单

D.核对银行存款日记账与总账

E.分析定期存款占存款总额的比例

参考答案：ABC

参考解析：D选项如果出纳人员与会计舞弊，核对银行存款日记账和总账查不出

是否真实存在某比定期存款，E选项不能达到目的。

［多选题］12.下列有关我国内部审计准则的表述中，正确的有：

A.我国内部审计准则由基本准则、职业道德规范和具体准则组成

B.我国内部审计基本准则由一般准则、作业准则和报告准则组成

C.我国内部审计基本准则中一般准则对内部审计风险识别和评估进

D.绩效审计具体准则属于我国内部审计具体准则中的业务类准则

E.审计抽样具体准则属于我国内部审计具体准则中的作业类准则

参考答案：ABCDE

参考解析：内部审计具体准则分为作业类、业务类和管理类三大类。作业类准

则涵盖了内部审计程序和技术方法方面的准则，具体包括审计计划、审计通知

书、审计证据、审计工作底稿、结果沟通、审计报告、后续审计、审计抽样、

分析程序等9个具体准则；业务类准则包括内部控制审计、绩效审计、信息系

统审计、对舞弊行为进行检查与报告等4个具体准则；管理类准则包括内部审

计机构的管理、与董事会或者最高管理层的关系、内部审计与外部审计的协

调、利用外部专家服务、人际关系、内部审计质量控制、评价外部审计工作质

量等7个具体准则。

［多选题］13.下列各项中，属于审计机关受政府委托向人大常会提出的审计工作

报告主要内容的有：

A.加强预算管理的意见

B.被审计单位的反馈意见

C.被审计单位的整改情况

D.对本级预算执行情况的总体评价

E.本级预算执行中存在的主要问题

参考答案：ADE

参考解析：B、C项属于被审计方的工作，不属于审计机关工作报告的内容。

［多选题］14.审计人员建立审计分析模型进行数据分析的依据有：

A.业务逻辑

B.审计人员的经验

C.适用的法律法规

D.数据间的勾稽关系

E.数据分析结果的归档

参考答案：ACDE

参考解析：审计人员建立审计分析模型进行数据分析的依据必须是可观的数据

资料、法律法规等。

［多选题］15.被审