内部控制有效性评价与改进模型

23/26内部控制有效性评价与改进模型第一部分内部控制评价的重要性 2第二部分内部控制有效性评估模型概述 4第三部分内部控制评价的主要步骤 9第四部分内部控制评价的目标 11第五部分内部控制评价的主要方法与技术 13第六部分内部控制评价报告编制 16第七部分内部控制评价结论形成 19第八部分内部控制评价改进措施制定 23

第一部分内部控制评价的重要性关键词关键要点【内部控制评价的重要性】：

1.确保财务报告的可靠性：内部控制评价有助于确保财务报告的可靠性，使财务报表使用者能够相信财务报表的真实性。

2.防范舞弊：内部控制有助于防范舞弊，使舞弊行为难以实施。

3.增强企业管理效率：内部控制有助于增强企业管理效率，使企业能够更有效地利用资源。

4.满足合规要求：内部控制有助于企业满足合规要求，避免因违规而遭受处罚。

5.提高企业竞争力：内部控制有助于提高企业竞争力，使企业能够更好地应对市场竞争。

【内部控制评价的局限性】：

内部控制评价的重要性

内部控制评价是企业内部控制系统的重要组成部分，对企业的生存和发展具有重要意义。内部控制评价的目的是为了确保内部控制系统有效运行，并及时发现和纠正内部控制系统中的缺陷和不足，从而防范和减少企业面临的风险。内部控制评价的重要性主要体现在以下几个方面：

#1.确保内部控制系统有效运行

内部控制评价是确保内部控制系统有效运行的重要手段。通过内部控制评价，企业可以及时发现和纠正内部控制系统中的缺陷和不足，从而提高内部控制系统的有效性，确保内部控制系统能够有效地防范和减少企业面临的风险。

#2.提高企业经营管理水平

内部控制评价可以帮助企业发现和纠正经营管理中的问题，从而提高企业经营管理水平。通过内部控制评价，企业可以及时发现经营管理中的薄弱环节和风险点，并采取措施进行改进，从而提高企业经营管理的效率和效果。

#3.增强企业信誉和竞争力

内部控制评价可以增强企业信誉和竞争力。内部控制评价结果表明，企业内部控制系统有效运行，可以增强企业的信誉，提高企业在市场上的竞争力。投资者和债权人对拥有有效内部控制系统的企业更有信心，更愿意与之合作。

#4.满足法律法规的要求

内部控制评价是企业遵守法律法规的重要手段。我国《公司法》、《证券法》等法律法规都对企业的内部控制提出了明确的要求。企业通过内部控制评价，可以确保内部控制系统符合法律法规的要求，避免因内部控制不完善而受到法律制裁。

#5.促进企业持续发展

内部控制评价可以促进企业持续发展。内部控制评价可以帮助企业发现和纠正经营管理中的问题，提高企业经营管理水平，增强企业信誉和竞争力，满足法律法规的要求，从而促进企业持续发展。

#6.满足利益相关者的需求

内部控制评价可以满足利益相关者的需求。利益相关者对企业的内部控制系统及其有效性都很关注。投资人、债权人、客户、供应商、管理层、员工等利益相关者可以通过内部控制评价，了解企业的内部控制系统是否有效运行，以保护自己的利益。

#7.提高企业内部控制意识

内部控制评价可以提高企业内部控制意识。通过内部控制评价，企业员工可以了解内部控制系统的重要性，增强内部控制意识，从而提高企业内部控制的整体水平。

#8.提高企业内部控制文化

内部控制评价可以提高企业内部控制文化。内部控制评价可以帮助企业树立内部控制意识，形成良好的内部控制文化，从而提高企业内部控制的整体水平。

#9.提高企业内部控制能力

内部控制评价可以提高企业内部控制能力。通过内部控制评价，企业可以发现和纠正内部控制系统中的缺陷和不足，提高内部控制系统的有效性，从而提高企业内部控制能力。

#10.降低企业经营风险

内部控制评价可以降低企业经营风险。内部控制评价可以帮助企业发现和纠正经营管理中的问题，提高企业经营管理水平，增强企业信誉和竞争力，满足法律法规的要求，从而降低企业经营风险。第二部分内部控制有效性评估模型概述关键词关键要点【内部控制有效性评估模型概述】：

1.内部控制有效性评估模型是企业内部控制有效性评价的重要工具，可以帮助企业识别和评估其内部控制中的缺陷和不足，以便及时采取纠正措施。

2.内部控制有效性评估模型通常包括四个步骤：风险评估、控制测试、实质性程序和报告。

3.风险评估是对企业面临的各种风险进行评估，确定需要重点关注的风险领域。

4.控制测试是对企业内部控制的各个环节进行测试，以确定控制措施是否有效。

5.实质性程序是对企业财务报表进行审计，以确定财务报表是否真实、公允。

6.报告是将内部控制有效性评估的结果向相关利益相关者报告。

【评估步骤】：

#内部控制有效性评价与改进模型

一、内部控制有效性评估模型概述

内部控制有效性评估模型是评估内部控制有效性的工具，主要用于评价组织的内部控制制度是否健全有效，是否存在薄弱环节，以及需要改进的方面。内部控制有效性评估模型有多种，不同的模型有不同的评价方法和步骤，但总体上可以分为以下几个步骤：

1.确定评估目标

确定评估目标是评估工作的基础，包括评估的范围、评估的重点和评估的时限。评估范围是指需要评估的内部控制制度的范围，包括组织的各个部门、各个业务环节和各个控制活动。评估重点是指需要重点关注的内部控制制度的方面，例如关键控制点的控制措施、财务报表编制的控制措施等。评估时限是指评估工作的时限，包括评估的起始时间和结束时间。

2.收集资料

收集资料是评估工作的重要环节，包括收集有关内部控制制度的资料和收集有关组织经营活动的资料。有关内部控制制度的资料包括组织的内部控制制度文件、组织的内部控制制度执行情况等。有关组织经营活动的资料包括组织的财务报表、组织的经营数据等。

3.分析资料

分析资料是评估工作的关键环节，包括分析有关内部控制制度的资料和分析有关组织经营活动的资料。分析有关内部控制制度的资料主要是分析这些资料是否完整、是否准确、是否可靠。分析有关组织经营活动的资料主要是分析这些资料是否反映了组织的经营状况、是否反映了组织的内部控制制度的有效性。

4.评价结论

评价结论是评估工作的最终环节，包括评估内部控制制度的有效性、识别内部控制制度的薄弱环节和提出改进内部控制制度的建议。评估内部控制制度的有效性主要是判断组织的内部控制制度是否能够实现其目标。识别内部控制制度的薄弱环节主要是找出那些不健全、不完善、不有效的内部控制制度。提出改进内部控制制度的建议主要是提出改进内部控制制度的具体措施。

5.反馈和改进

反馈和改进是评估工作的重要组成部分，包括将评估结果反馈给组织管理层和根据评估结果改进组织的内部控制制度。将评估结果反馈给组织管理层主要是为了让组织管理层了解内部控制制度的有效性，以便于组织管理层及时采取措施改进内部控制制度。根据评估结果改进组织的内部控制制度主要是根据评估结果提出改进内部控制制度的具体措施，并组织实施这些措施，以提高内部控制制度的有效性。

二、常用的内部控制有效性评价模型

1.COSO模型

COSO模型（CommitteeofSponsoringOrganizationsoftheTreadwayCommission，内部控制综合框架）是由美国注册会计师协会、美国财务经理协会、美国审计协会等多个组织共同开发的内部控制框架。COSO模型将内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。COSO模型的内部控制有效性评估模型主要包括：

*确定评估目标

*收集资料

*分析资料

*评价结论

*反馈和改进

2.PCAOB模型

PCAOB模型（PublicCompanyAccountingOversightBoard，美国公众公司会计监督委员会）是美国证券交易委员会下设的机构，负责监督美国上市公司的审计工作。PCAOB模型将内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。PCAOB模型的内部控制有效性评估模型主要包括：

*确定评估目标

*收集资料

*分析资料

*评价结论

*反馈和改进

3.IAASB模型

IAASB模型（InternationalAuditingandAssuranceStandardsBoard，国际审计准则委员会）是国际会计准则理事会下设的机构，负责制定国际审计准则。IAASB模型将内部控制分为五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督。IAASB模型的内部控制有效性评估模型主要包括：

*确定评估目标

*收集资料

*分析资料

*评价结论

*反馈和改进

三、内部控制有效性评价模型的应用

内部控制有效性评价模型可以在各种组织中应用，包括企业、政府部门、非营利组织等。内部控制有效性评价模型可以帮助组织识别内部控制制度的薄弱环节，并提出改进内部控制制度的建议。内部控制有效性评价模型还可以帮助组织提高内部控制制度的有效性，从而提高组织的经营绩效。第三部分内部控制评价的主要步骤关键词关键要点【内部控制评价目标识别】：

1.搜集与内部控制相关的资料，全面准确地了解被评价单位的内部控制整体状况和具体情况，确定内部控制评价目标。

2.准确界定内部控制评价的目标领域和评价重点，科学确定评价目标。

3.深入理解内部控制评价目标，识别评价目标所涵盖内容、评价范围和评价要求。

【评价计划编制】：

内部控制评价的主要步骤

一、确定评价范围

内部控制评价范围的确定应考虑以下因素：

1.被评价单位的性质和规模。

2.被评价单位所面临的风险。

3.被评价单位的内部控制制度的复杂程度。

4.被评价单位的内部控制制度的执行情况。

二、收集评价证据

内部控制评价证据的收集应包括以下方面：

1.内部控制制度的书面文件。

2.内部控制制度的执行情况。

3.内部控制制度的有效性。

内部控制制度的书面文件可以从被评价单位的内部控制手册、制度文件、程序文件等中获得。内部控制制度的执行情况可以通过观察、访谈、调查等方式获得。内部控制制度的有效性可以通过分析内部控制制度的运行情况、内部控制制度的执行情况、内部控制制度的控制效果等方面获得。

三、评价内部控制制度的有效性

内部控制制度的有效性评价应考虑以下因素：

1.内部控制制度的充分性。

2.内部控制制度的可操作性。

3.内部控制制度的可靠性。

4.内部控制制度的及时性。

内部控制制度的充分性是指内部控制制度是否能够覆盖被评价单位的所有重大风险。内部控制制度的可操作性是指内部控制制度是否能够被被评价单位的员工理解和执行。内部控制制度的可靠性是指内部控制制度是否能够防止或发现并纠正被评价单位的重大错误或舞弊行为。内部控制制度的及时性是指内部控制制度是否能够及时发现和纠正被评价单位的重大错误或舞弊行为。

四、提出改进建议

内部控制评价报告应包括以下内容：

1.内部控制制度的有效性评价结果。

2.内部控制制度的改进建议。

3.内部控制制度的改进计划。

内部控制制度的改进建议应针对内部控制制度的不足之处提出。内部控制制度的改进计划应包括改进目标、改进措施、改进责任人和改进时间表等内容。

五、实施改进措施

内部控制制度的改进措施应由被评价单位负责实施。被评价单位应根据内部控制评价报告中的改进建议和改进计划，制定具体的改进措施，并组织实施。

六、跟踪改进措施的实施情况

被评价单位应跟踪改进措施的实施情况，并及时调整改进措施。被评价单位应定期对内部控制制度的有效性进行评价，并根据评价结果调整内部控制制度。第四部分内部控制评价的目标关键词关键要点【内部控制评价的目标】：

1.确保内部控制的有效性，防止舞弊、错误、违规行为以及资产损失。

2.确保财务报告、经营决策的可靠性、合法性和有效性，避免误导利益相关者。

3.提高公司治理水平，加强对高级管理层的监督，确保公司战略目标的实现。

4.识别内部控制的薄弱环节，提出改进建议，及时纠正内部控制缺陷。

【内部控制的合规性】：

内部控制评价的目标

内部控制评价的目标是评估内部控制系统的有效性，以确保组织能够实现其目标，并降低财务报告舞弊和运营损失的风险。具体来说，内部控制评价的目标包括：

1.确定内部控制系统的有效性

内部控制评价旨在确定内部控制系统是否有效地运作，并能够实现其预期目标。有效性评价通常涉及对控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督等方面的评估。

2.识别内部控制系统中的缺陷

内部控制评价旨在识别内部控制系统中的缺陷和不足之处，以便组织能够及时采取措施进行改进。缺陷识别通常涉及对控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督等方面的检查，以发现存在的漏洞或不当之处。

3.评估内部控制系统对财务报告的影响

内部控制评价旨在评估内部控制系统对财务报告的影响，并确保财务报告的可靠性和公允性。评估通常涉及对财务报告编制过程的检查，以确定内部控制系统是否能够有效地防止或发现财务报告中的错误或舞弊行为。

4.评估内部控制系统对组织目标的实现

内部控制评价旨在评估内部控制系统对组织目标的实现情况，并确保组织能够有效地实现其战略目标。评估通常涉及对组织的战略目标、绩效目标、风险目标等方面的检查，以确定内部控制系统是否能够有效地支持组织目标的实现。

5.提出改进内部控制系统的建议

内部控制评价旨在提出改进内部控制系统的建议，以便组织能够不断完善其内部控制系统，提高其有效性。建议通常涉及对控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、内部监督等方面的改进建议，以帮助组织更好地实现其目标，并降低风险。第五部分内部控制评价的主要方法与技术关键词关键要点【审计师专业判断】：

1.审计师专业判断是内部控制评价的核心，决定了评价的质量和可靠性。

2.审计师应具有丰富的专业知识、经验和职业判断能力，能够正确理解和评价内部控制。

3.审计师应保持独立性，不偏袒任何一方，公平公正地评价内部控制。

【审计分析与评估】：

内部控制评价的主要方法与技术

内部控制评价是内部控制的有效性评估，是内部控制体系的重要组成部分。内部控制评价的主要方法与技术包括：

#（一）内部审计

内部审计是指内部审计人员对被审计单位的内部控制体系及其执行情况进行独立、客观的评价，并提出改进意见和建议。内部审计的目的是确保内部控制体系的有效性，促进被审计单位的经营管理目标的实现。

内部审计评价内部控制体系的有效性时，通常会采用以下步骤：

1.计划阶段：内部审计人员首先需要了解被审计单位的业务活动、组织结构和内部控制体系，并确定评价的重点和范围。

2.实施阶段：内部审计人员根据评价计划，对被审计单位的内部控制体系进行检查和测试，以收集证据。

3.报告阶段：内部审计人员根据收集的证据，撰写内部审计报告，对被审计单位的内部控制体系的有效性进行评价，并提出改进意见和建议。

#（二）管理层评估

管理层评估是指管理人员对内部控制体系的有效性进行自我评价。管理层评估通常采用以下步骤：

1.制定标准：管理人员首先需要制定内部控制体系的评价标准，明确内部控制体系的目标、要求和预期结果。

2.开展评估：管理人员根据制定的评价标准，对内部控制体系的各个方面进行评估，并收集证据。

3.出具报告：管理人员根据收集的证据，出具内部控制体系评价报告，对内部控制体系的有效性进行评价，并提出改进意见和建议。

#（三）外部审计

外部审计是指注册会计师对被审计单位的财务报表进行审计，并对被审计单位的内部控制体系的有效性进行评价。外部审计的目的是确保财务报表的可靠性，并对被审计单位的内部控制体系的有效性提供鉴证意见。

外部审计评价内部控制体系的有效性时，通常会采用以下步骤：

1.计划阶段：外部审计人员首先需要了解被审计单位的业务活动、组织结构和内部控制体系，并确定评价的重点和范围。

2.实施阶段：外部审计人员根据评价计划，对被审计单位的内部控制体系进行检查和测试，以收集证据。

3.报告阶段：外部审计人员根据收集的证据，撰写审计报告，对被审计单位的内部控制体系的有效性进行评价，并提出改进意见和建议。

#（四）其他方法

除了上述方法外，内部控制评价还可以采用其他方法，例如：

*控制自评：是指被审计单位的内部控制人员对内部控制体系的有效性进行自我评价。

*同行评审：是指内部控制专家对被审计单位的内部控制体系的有效性进行评价。

*风险评估：是指对被审计单位面临的风险进行评估，以确定内部控制体系的有效性。

*数据分析：是指对被审计单位的财务数据和非财务数据进行分析，以识别内部控制体系的缺陷。

结论

内部控制评价是内部控制体系的重要组成部分，其目的是确保内部控制体系的有效性，促进被审计单位的经营管理目标的实现。内部控制评价的主要方法与技术包括内部审计、管理层评估、外部审计和其他方法。第六部分内部控制评价报告编制关键词关键要点内部控制评价报告编制的必要性

1.内部控制评价报告是内部控制评价的重要组成部分，是内部控制评价结果的载体，对评价结果的表达和沟通起着至关重要的作用。

2.内部控制评价报告能够帮助企业管理层和相关利益相关者了解企业的内部控制状况。

3.内部控制评价报告是内部控制改进和完善的重要依据。

内部控制评价报告的编制原则

1.遵循客观性原则，如实反映内部控制评价结果。

2.遵循相关性原则，评价报告中反映的主要内容与企业的业务和目标相关。

3.遵循一致性原则，评价报告中反映的主要内容与企业的内部控制框架和评价方法相一致。

4.遵循及时性原则，评价报告应在规定的时间内完成并报送。

内部控制评价报告的内容与格式

1.内部控制评价报告应包括以下主要内容：

-评价目标、评价范围、评价方法、评价结果、评价结论、评价建议等。

2.内部控制评价报告的格式应规范、清晰，便于阅读和理解。

内部控制评价报告的审核

1.内部控制评价报告在报送前应经过内部审核，确保评价报告符合相关要求。

2.内部审核人员应重点关注评价报告的主要内容、评价结论和评价建议是否准确、合理。

内部控制评价报告的发布和使用

1.内部控制评价报告应及时向企业管理层和相关利益相关者发布。

2.企业管理层和相关利益相关者应认真阅读和理解评价报告，并根据评价结果采取相应的措施。

内部控制评价报告的持续改进

1.内部控制评价报告应定期进行更新和完善，以反映企业的业务和内部控制的变化。

2.企业应建立内部控制评价报告的持续改进机制，以确保评价报告始终反映企业的内部控制状况。内部控制评价报告编制

内部控制评价报告是内部控制评价的重要组成部分，它是对内部控制评价结果的综合反映，也是内部控制评价工作的重要成果。内部控制评价报告的编制应当遵循以下原则：

-客观性原则：内部控制评价报告应当客观、公正地反映内部控制评价结果，不应受到任何利益相关方或个人意见的影响。

-专业性原则：内部控制评价报告应当由具有专业知识和经验的内部控制评价人员编制，以确保报告的准确性和可靠性。

-及时性原则：内部控制评价报告应当及时编制，以便为内部控制的改进提供及时、有价值的信息。

-简洁性原则：内部控制评价报告应当简洁、明了，易于理解和使用。

内部控制评价报告一般包括以下内容：

1.内部控制评价概述：这部分内容应概述内部控制评价的目的、范围、方法和程序。

2.内部控制评价结果：这部分内容应详细描述内部控制评价的结果，包括对内部控制缺陷的识别和评价。

3.内部控制评价结论：这部分内容应总结内部控制评价的总体结论，包括对内部控制有效性的评价。

4.内部控制改进建议：这部分内容应提出对内部控制的改进建议，包括对内部控制缺陷的纠正措施和对内部控制有效性的提高措施。

5.内部控制后续行动计划：这部分内容应概述对内部控制改进建议的后续行动计划，包括责任人、时间表和资源分配。

内部控制评价报告编制完成后，应当及时报送内部控制评价报告接收单位。内部控制评价报告接收单位应当对内部控制评价报告进行审查，并根据审查结果作出相应的决策。第七部分内部控制评价结论形成关键词关键要点【内部控制评价结论形成】：

1.内部审计师在进行内部控制评价时，应首先确定评价范围和目标，明确评价的重点和关键控制点，并制定评价计划和程序。

2.内部审计师在进行内部控制评价时，应采用适当的评价方法，包括风险评估、控制测试、实质性测试等。

3.内部审计师在进行内部控制评价时，应注意收集充分、可靠的证据，并对证据进行分析和评估，以形成评价结论。

【风险评估】：

一、内部控制有效性评价结论形成的依据

（一）内部控制框架的存在及适当性

1.内部控制框架的存在

内部控制框架的存在是指企业建立了内部控制制度或内部控制手册，并以书面或电子形式记录下来。内部控制框架的存在是内部控制有效性评价的基础。

2.内部控制框架的适当性

内部控制框架的适当性是指企业建立的内部控制制度或内部控制手册符合相关法律法规的要求，并与企业的经营规模、业务性质、风险水平相适应。

（二）内部控制运行的有效性

1.内部控制运行的有效性评价程序

内部控制运行的有效性评价程序是指评价人员按照内部控制框架的规定，对内部控制的运行情况进行检查和测试，以判断内部控制是否有效运行。

2.内部控制运行的有效性评价结果

内部控制运行的有效性评价结果是指评价人员根据检查和测试的结果，对内部控制的运行情况做出评价，得出内部控制有效或无效的结论。

（三）内部控制缺陷的性质和程度

1.内部控制缺陷的性质

内部控制缺陷的性质是指内部控制缺陷的具体表现形式，包括控制活动缺陷、信息与沟通缺陷、控制环境缺陷、风险评估缺陷和内部监督缺陷等。

2.内部控制缺陷的程度

内部控制缺陷的程度是指内部控制缺陷的严重程度，包括重大缺陷、一般缺陷和轻微缺陷等。

二、内部控制有效性评价结论的形成过程

内部控制有效性评价结论的形成过程包括以下几个步骤：

（一）评价准备

评价准备阶段，评价人员需要收集和整理相关资料，包括内部控制框架、内部控制制度或内部控制手册、相关法律法规、企业财务报表等。

（二）评价实施

评价实施阶段，评价人员按照内部控制框架的规定，对内部控制的运行情况进行检查和测试，以判断内部控制是否有效运行。

（三）评价报告

评价报告阶段，评价人员根据检查和测试的结果，对内部控制的运行情况做出评价，得出内部控制有效或无效的结论，并撰写评价报告。

（四）评价整改

评价整改阶段，企业根据评价报告中提出的整改意见，对内部控制制度或内部控制手册进行修改和完善，并对内部控制的运行情况进行改进。

三、内部控制有效性评价结论的形成方法

内部控制有效性评价结论的形成方法包括以下几种：

（一）审计抽样法

审计抽样法是指评价人员从内部控制的各个环节中抽取一定数量的样本，对样本进行检查和测试，以判断内部控制的运行情况。

（二）控制测试法

控制测试法是指评价人员对内部控制的各个环节进行详细的检查和测试，以判断内部控制的运行情况。

（三）访谈法

访谈法是指评价人员通过与企业管理人员、员工进行访谈，以了解内部控制的运行情况。

（四）观察法

观察法是指评价人员通过观察企业内部控制的运行情况，以判断内部控制的运行情况。

（五）分析法

分析法是指评价人员通过分析企业财务报表、内部控制制度或内部控制手册、相关法律法规等资料，以判断内部控制的运行情况。

四、内部控制有效性评价结论形成中的注意事项

（一）评价人员应具备必要的专业知识和技能

评价人员应具备必要的专业知识和技能，包括会计学、审计学、法律法规等方面的知识和技能。

（二）评价应独立客观

评价应独立客观，评价人员不得与被评价企业存在利益关系。

（三）评价应全面系统

评价应全面系统，覆盖内部控制的各个环节。

（四）评价应及时准确

评价应及时准确，以便及时发现内部控制缺陷并及时采取纠正措施。

（五）评价应注重实质重于形式

评价应注重实质重于形式，评价人员应透过内部控制的表面现象，深入了解内部控制的运行实质。第八部分内部控制评价改进措施制定关键词关键要点【内部控制系统持续改进】：

1.建立内部控制系统持续改进机制，定期对内部控制的有效性进行评估，发现问题及时提出整改措施，确保内部控制系统始终处于有效状态。

2.加强内部控制人员培训，提高内部控制人员的专业水平和风险意识，使其能够及时发现内部控制中的问题并提出改进建议。

3.鼓励内部控制人员积极参与内部控制的改进工作，充分发挥他们的智慧和经验，为内部控制的持续改进提供源源不断的动力。

【内部控制系统风险导向】：

一、内部控制评价改进措施制定的重要性

内部控制评价改进措施的制定对于企业持续保持内部控制有效性，提高企业经营管理水平具有重要意义。通过制定改进措施，企业可以及时发现并纠正内部控制薄弱环节，降低舞弊和错误发生的风险，提高企业财务信息的可靠性，增强企业在资本市场上的竞争力，提升企业在投资者的信任度。

二、内部控制评价改进措施制定的原则

1.相关性原则。改进措施应与评价结果相关，针对评价中发现的问题提出具体、可行的改进建议。

2.针对性原则。改进措施应针对评价中发现的薄弱环节和问题，有针对性地提出改进方案，避免泛泛而谈。

3.实用性原则。改进措施应具有可操作性，能够在实际工作中实施，避免提出脱离实际的建议。

4.经济性原则