新时代领导干部经济责任审计浅析

[摘要]新时代领导干部经济责任审计是指全面检查和审计领导干部在担任职务期间的经济责任。文章通过分析新时代背景下领导干部经济责任审计的发展历程，探讨了经济责任审计的内容，介绍了一些有效的经济责任审计方法和工具。同时，文章根据我国国情，围绕加强领导干部经济责任审计提出具体策略与建议，包括加强法律法规的制定和实施等，旨在为相关人员做好领导干部经济责任审计提供参考。[关键词]领导干部；经济责任审计；新时期领导干部经济责任审计是适应我国政治经济社会发展的客观要求而产生和发展的。自20世纪80年代起，经过近四十年探索与完善，我国经济责任审计工作在不断发展和深化，逐步走上制度化、法治化的轨道，迎来新时代、新征程。为了适应社会发展的变化，经济责任审计不断变化发展，主要经历了三个阶段。（一）试点及扩大试点阶段1986年至1998年，这段时期全国经济主要以全民所有制经济为主，国家治理监督的重点是全民所有制企业，开始试点对全民所有制工业企业负责人进行经济责任审计，国家出台了《全民所有制工业企业厂长工作条例》。1999年至2003年，扩大审计对象，审计发挥的主要作用是监督领导干部、促进经济发展，从微观发现问题到宏观上消除体制机制障碍，从经济上提高效益到政治上正党风纪风。（二）总结经验形成制度阶段2004年至2017年，这段时期我国社会经济发展较快，国家管理监督的重点主要是领导干部，以维护党的纯洁性。根据国家治理的需要和以前的经济责任审计经验，2006年，国家修订了审计法，将经济责任审计工作用法律条文的形式确定下来，做到有法可依。2010年，国家将原来的两个“经济责任审计暂行办法”合并，2014年又配套出台了实施细则，细化了制度，更有利于实际工作。审计发挥的主要作用是对党政主要领导干部在人财物的管理、使用和分配方面实施监督，促进党管干部的相关制度的建立健全。（三）形成新的管理体制中央机构改革在2018年3月将审计工作作为党治国理政的重要部分。随着机制的不断完善，管理体制得到改革，党对审计工作的领导得到加强，有效提高了审计监督的效率。为适应形势变化和时代要求，2019年，中共中央办公厅、国务院办公厅修订了《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下簡称《规定》），以法规形式确立了党全过程领导经济责任审计工作，我国经济责任审计工作开始进入在党领导下开展工作的新时代。审计发展成为国家治理体系的组成部分，经济责任审计也成为发挥国家治理功能的一项重要措施[1]。2021年以前，审计机关根据旧审计法第二十五的规定，开展经济责任审计工作。2021年新修订的《中华人民共和国审计法》第三章“审计机关职责”中没有经济责任审计的相关法条，仅在第七章“附录”中规定“领导干部经济责任审计和自然资源资产离任审计，依照本法和国家有关规定执行”。以上法律法规的设置，明确了经济责任审计的政治属性，确立了党对经济责任审计工作的领导。审计委员会作为党对审计工作的领导和议事协调机构，《规定》提出，审计委员会办公室从审计计划、审计通知书、征求被审计对象意见等全过程领导经济责任审计工作，确立了党对经济责任审计工作的法律依据，提高了经济责任审计工作的地位[2]。（一）党的领导是审计监督的信心和底气党的领导可以为审计提供明确的政治方向，使审计工作始终服务于党和人民的根本利益，推动经济责任审计不偏离正确的方向。只有坚决贯彻党的路线方针政策，强化党的政治领导，才能确保审计工作健康、稳定、有序地开展。（二）党的领导是做好经济责任审计的根本保证党的领导可以保障经济责任审计的独立性和专业性，确保审计工作不受干扰，真实、客观地反映被审计对象的经济责任情况，维护审计机关的权威性和公信力。党的领导还可以为审计工作提供坚强的组织保障和资源保障，提高审计工作的有效性和广泛性。（三）党的领导是维护国家和人民利益的重要措施在新时代，我们必须牢固树立“四个意识”，坚决维护党中央权威和集中统一领导，加强党对经济责任审计工作的指导，确保审计工作始终沿着正确的方向前进。只有在党的领导下，才能真正发挥经济责任审计的作用，推动全面从严治党向纵深发展，构建廉洁政治和清廉政府[3]。新时代领导干部经济责任审计紧盯领导干部权力运行路线，推进“清单式”审计监督，主动精准揭示问题，实事求是客观评价，对被审计对象精准画像，发挥审计的职能优势和独特作用，促进领导干部合理用权、廉洁用权，防止“公器私用、滥用”，提升国家治理能力。经济责任审计的范围基本覆盖了一个部门（单位）的全部经济业务，是对领导干部履职情况的监督，审计结果的社会重视程度和影响力均强于其他审计监督，有利于体现审计机关的权威性，在实际工作中，审计机关应将其放在审计工作首位，促进其他审计监督效果[4]，在经济责任审计过程中要敢于斗争、担当作为。（一）经济责任审计的目的是规范领导干部权力运行实施审计时，根据不同部门和单位领导干部履职特点，以领导干部权力运行轨迹和国家政策措施落实情况为重点，围绕应该干什么、干了什么、干得怎么样等，找准审计切入点和着力点。《规定》对不同单位的领导干部均规定了具体审计事项，审计过程中要根据被审计单位的实际情况，围绕履行经济责任直接相关的事项合理确定审计事项，审计事项不应千篇一律。人事任免、党的建设和工作纪律等与国有资产、国有资源和公共资金管理不相关的事项，不属经济责任审计事项。（二）审计评价是经济责任审计的关键内容，是区别于其他类型审计的重要特征在审计事项范围内，评价被审计领导干部的经济责任情况，实现对其精准画像。根据权责一致原则，《规定》明确了领导干部负有直接责任和领导责任的11种主要情形，在责任界定方面，提高责任界定的科学性、准确性和操作性。同时，要依照党内纪律、法律法規和政策规定等综合分析和权衡。确定领导干部应承担的责任，确保评价结果科学准确[5]。在新时期，必须练内功增强审计本领，坚持依法审计，做实研究型审计。新时代经济责任审计是对被审计对象的精准画像，必须全过程贯穿研究审计。在项目计划准备阶段，要对审计对象实行分类管理，结合审计资源和审计能力，提前预判经济责任审计项目可能取得的成果，主要以任中经济责任审计为主，突出结果导向。在项目实施阶段，各级审计委员会办公室和审计机关应根据被审计对象的各方面情况，选派能力匹配、符合审计独立性原则的审计人员实施审计。审计小组确定后，要及时开展审前调查研究，围绕被审计对象所在部门（单位）国家的重大经济政策、举措、项目、主要经济业务、重大资金收支情况、国有资产和国有资源等，聚焦经济发展、实体经济、民生、权力运行等，研究制定审查资料清单、政策法规清单、职责职能清单、社会舆论负面清单、资金业务对照清单、审计查处问题清单等，分析其背后存在的体制性障碍、机制性缺陷、制度性漏洞，力求审深审透，推动源头治理[6]。在审计项目报告阶段，审计小组根据审计取证情况，通过反复对照检查，形成审计小组报告，提出符合被审计单位的、高质量的审计建议。审理部门应深入研究审计小组的报告，纠正不恰当的问题表述、定性、评价等审计内容，必要时需要重新调查取证，针对审计小组存在的普遍性、典型性问题形成标准统一的成果。同时，要让大数据审计在经济责任审中发力。利用各级审计机关统一配置的“金审”信息系统，围绕新时代审计信息化建设总要求，审计过程中要注重研究大数据审计，结合经济责任审计的特点和审计评价的需要，审计小组通过了解被审计单位业务管理和数据分布情况，做到数据采集有的放矢，科学规范地采集被审计单位的数据，确保数据可用、能用、好用。结合被审计单位特点和审计评价的需要，除了利用审计系统已形成的数据分析方法，还要研究探索利用新技术、新方法，分析、挖掘、提取和汇总数据，发挥大数据审计作用，提高审计质量。同时，各级审计机关要制定适合本单位的审计电子数据管理办法，实现审计项目数据采集、存储、传递、使用和清理的全过程管理，保障审计数据安全。（一）审计结果的有效运用审计结果的有效运用是经济责任审计取得成效的“最后一公里”，是审计最终的绩效。根据《规定》及其他相关法规和文件要求，新时代经济责任审计要更加注重审计结果的运用。明确规定将审计结果和整改情况归入被审计对象本人档案；将审计发现问题的整改情况作为被审计单位民主生活会的内容，将经济责任审计结果及整改情况作为任免干部的重要参考；将审计结果和整改情况作为巡视巡察的一项重要内容，巡审结合，巡借审之专、审借巡之威，充分体现经济责任审计的权威性。各级审计机关要认真总结经济责任经验，在结果分析利用、整改问题等环节推动形成规范性的制度，提高审计结果的利用层次和水平。（二）坚持集中统一领导，聚焦主责主业各级审计机关应始终坚持集中统一领导，聚焦主责主业，围绕规范权力运行，促进领导干部履职尽责，担当作为，提升经济责任审计监督成效。要加强对领导干部的审计监督，确保他们在履行经济责任方面合规、诚信，避免任职期间出现违法违纪行为。（三）适应新要求，推进审计工作规范化随着科技的不断发展，审计人员要不断学习新技术、新方法，掌握最新的审计工具和技术，适应日益复杂的审计环境。同时，要在实践中不断探索和创新，结合实际情况，总结经验，提出新的思路和方法，推动经济责任审计事业的发展，与其他专业人员密切合作，共同完成复杂的审计任务。在团队合作中，审计人员要充分发挥