企业全面预算管理的问题与建议

[摘要]在我国经济新常态背景下，企业发展面临一系列风险和危机。为了适应时代发展需要实现转型发展，越来越多的企业认识到了内部管理工作的重要价值。全面预算管理作为合理配置企业各类资源的重要方法，对企业发展具有至关重要的作用。文章通过研究企业全面预算管理工作，分析了部分企业在预算管理工作中的风险及问题，从不同视角探讨全面预算管理的具体策略，以期为企业构建科学的预算管理体系及防控风险提供一定的参考。[关键词]企业；全面预算管理；建议全面预算是以事前控制为核心，全方位控制及管理企业各类事项的方法。全面预算管理作为一种高效的管理工具，对企业而言至关重要，能够合理配置企业的各种资源，优化企业的管理工作流程，确保企业在执行各项工作的过程中实现对不同流程和资源的合理控制和管理，有助于企业计划、控制和考核不同维度的工作，让员工主动参与预算管理各个环节，形成全员参与、全面配合的预算控制机制，提高全员参与预算管理工作的积极性。第一，员工职责分解不细致。企业实施全面预算管理，要结合企业的经营实际，明确不同层级员工的具体工作职责，让预算能够形成对各级员工的全方位控制，让员工参与到预算管理工作中。但是很多企业不重视预算管理工作中各级员工的权责配置要求，预算管理工作无法得到员工的全方位参与配合，导致预算管理工作流于形式，不符合企业的经营实际。第二，预算目标确定存在一定盲目性。部分企业在确定预算目标时，没有根据企业长期发展目标形成细致的预算目标，预算目标和企业经营实际之间相互脱节，导致预算和企业工作之间无法实现整合，使企业的预算任务要求无法得到有效执行。第三，预算编制不科学。部分企业在实施预算编制环节，未合理分析各级员工的预算管理工作情况及要求，没有根据预算实际制定科学的预算编制措施，无法确保预算符合实际工作要求。第四，预算控制不严格。企业实施预算执行工作时，要制定严格的预算控制措施，让预算管理工作要求得到执行。但是部分企业的预算执行工作不够严格，预算执行产生重大问题时，也无法落实相应的控制方案，容易导致问题不断扩大，不利于确保预算管理工作各环节任务按照预期要求执行。第五，预算考核不合理。企业实施预算考核时，应落实预算管理工作考核措施，提高员工参与预算管理工作的积极性。但是部分企业的预算考核不合理，无法根据员工工作开展的情况形成细致的考核标准，使预算管理各项工作无法得到员工的全力配合。（一）明确员工职责第一，以制度科学约束员工工作。制度作为企业开展各项工作的基础，企业在实施全面预算管理时，要高度重视制度建设，以制度规范各项工作，确保制度得到严格执行，为预算管理工作的开展提供必要的保障。首先，建立预算管理制度。在实施预算管理的过程中，要定期更新预算管理工作制度，以制度合理控制不同岗位工作及不同环节流程，让员工各司其职。例如，在预算编制环节，明确预算编制员工的具体工作要求，让员工能够按照制度有序开展预算编制；又如在预算执行环节，依据制度跟踪和监督员工的工作情况，分析员工是否按照制度要求开展工作。其次，建立預算管理保障制度。要建立预算信息化管理制度，通过建立保障制度的方式，科学管控预算管理中的相关工作流程，规范预算管理环节的各种行为，防范资金浪费及预算管理不规范问题发生的风险。最后，建立科学的激励约束制度。激励约束制度可优化企业管理流程，科学控制工作环节。企业要利用激励约束形成完善的机制，充分调动员工的工作积极性，并通过建立科学的培养机制确保员工在工作过程中重视自身的工作要求。第二，建立完善的预算管理组织架构。预算管理组织架构是开展预算管理工作的重要组成，科学的预算管理组织架构能够确保预算管理工作中各类事项都能得到严格执行，提高预算管理工作的规范性。企业要建立责任到岗的管理体系，将预算管理工作要求细化分解到具体岗位及具体的员工，让员工能够根据自身岗位职责要求开展各项工作。同时，企业要通过岗位说明书的形式，明确预算管理环节中的员工工作要求，细化落实员工工作职责，让各岗位职责不缺位、不错位、不越位，能够根据职责体系情况执行工作流程控制标准，并建立畅通的信息管理渠道，为预算管理工作的开展提供必要支持。第三，提高员工的预算管理能力。首先，要让员工树立正确的预算管理理念。员工作为开展预算管理工作的基础，企业要让各级员工了解预算管理工作的要求，使其认清自身在预算管理工作中的职责，在企业内部树立科学的培训理念，确保预算管理工作能够得到全体成员的主动配合。例如，企业可以在内部通过建设企业文化的方式，将企业文化要求融入具体工作，让员工重视预算管理的企业文化，主动转变自身的工作模式，做好预算管理工作。其次，提高财务人员的预算管理工作能力。财务人员作为预算管理工作的主体，其预算管理能力在很大程度上决定了预算管理工作的规范性。企业在预算管理环节，要让财务人员主动提高自身能力，确保预算管理工作的有效执行。企业可通过制订预算管理工作方案及规划，将预算管理工作要求落实到具体的财务人员身上，并让财务人员在工作中提高能力。（二）合理确定预算目标第一，明确预算目标确定原则。企业在开展预算管理时，要确保预算目标与企业的长期发展方向相吻合，让预算目标和战略目标实现有效衔接。要建立科学的预算目标确定机制，在设定预算目标的过程中要充分关注企业的长期发展方向，全面分析企业管理的各个环节，优化企业工作流程[1]。同时，企业的预算目标要考虑企业的实际，确保制定的目标具有控制力，能够有力制约企业各环节，要符合员工的实际。企业应结合预算管理工作的方向及流程要求，合理确定各级员工的工作任务，确保预算目标能够对员工形成有效激励，以达到提高预算管理水平的目的。第二，确定细致的预算目标。企业在确定预算目标时，要以企业战略为核心，分解企业的预算目标。首先，合理确定企业的战略目标。企业战略目标的确定要采用SWOT分析的方式，在关注内外部因素的基础上，合理确定长期发展方向及工作要求，让战略目标能够体现企业的工作方向。其次，基于平衡计分卡视角分析企业的预算目标。企业在确定预算目标时，可以基于平衡计分卡的视角关注不同维度的指标。在分析预算目标时，关注财务维度的指标与非财务维度的指标，结合不同维度工作的具体情况确保企业的预算方案均衡、细致与合理，实现对企业不同维度工作流程的全方位控制。（三）完善预算编制措施第一，优化预算编制方法。企业实施预算编制时，要采用科学的预算编制方法，确保预算编制符合企业的经营实际。不同预算编制方法的适用范围有一定差异。例如，对于容易受到外部环境影响的情况，可采用零基预算的方法，结合下一年度工作任务的实际情况编制预算。对于部分预算项目即便外部环境发生重大改变也不会发生重大变动的情况，包括租赁费、固定资产折旧等，可以按照增量预算的方法编制。通过采取多种预算编制措施，根据不同项目的特点开展编制，提高预算编制的科学性。第二，建立上下结合的预算编制模式。企业开展预算编制时，要确保编制的预算项目科学合理，形成全员参与预算编制的机制。上下结合的预算编制模式以基层为主体，企业要收集基层部门对预算的要求，结合基层工作实际开展预算编制。基层在完成预算编制之后，将其提交给财务部门，财务部门整体分析预算项目，判断预算是否存在重大问题。如果预算不存在重大问题，则将该预算方案提交至管理层审批，反之则与各部门沟通与协调，修正预算，使其符合实际。此外，在分析预算时，要结合预算目标等要素判断预算能否执行。（四）优化预算控制与分析第一，强化预算执行控制。首先，分解预算管理工作要求。企业在完成预算编制之后，要加大预算执行各环节员工之间的配合力度，细化预算管理工作任务，明确各级员工的工作方向和管理要求，形成全员参与的预算管理体系。在实施预算指标分解时，要明确各部门的具体任务要求，让各部门主动了解战略工作方向，明确各阶段所需完成的任务，确保相关工作的有效执行[2]。其次，在预算执行环节要建立监督体系。若企业未形成科学的预算监督机制，将导致预算管理活动无法实现预期目标。为确保预算管理工作得到有效监督，企业要提高预算执行的严肃性，财务部门应定期监督预算管理工作的各环节活动，分析预算管理工作情况及其中存在的不足，确保相关问题得到及时解决。第二，优化预算分析。预算分析是预算管理工作的重要环节之一，科学的预算分析机制要求分析预算执行过程中的问题，形成相应的整改机制。企业在预算分析过程中要采用多种分析方法相结合的方式，提升预算分析的合理性，包括采用因素分析、比较分析等方法分析预算管理工作的情况。同时，在预算分析环节要强调预算分析指标的细化程度，要通过预算分析找到预算偏差，找到偏差的具体成因，有效整改问题[3]。企业在预算分析环节要采取科学的分析措施，除了實施月度分析之外，对于关键活动还要采用按周分析的方式，第一时间控制预算管理工作中可能存在的风险，及时整改各类问题，为预算管理工作的开展提供支持。第三，有序实施预算调整。在预算执行环节，如果企业的内外部环境发生重大变化导致原有预算无法执行，此时就要适当调整，应重视预算调整的要求，避免调整预算的随意性。（五）完善预算考核措施第一，健全预算考评机制。企业在实施预算考评环节不能顾此失彼，要形成对全员工作流程的考评，让考评尽可能细致，及时控制及整改预算中的各环节问题。同时，要建立预算考评全覆盖机制，不仅要分析预算结果，而且要将各环节工作全面纳入预算考评环节。通过全面分析不同维度的工作开展状态，全方位管控各类事项。例如，企业可以采用360考评法，全面评价员工，关注员工不同维度工作的开展情况。第二，制定合理的预算考评指标。企业在预算考评环节，要制定科学的考评指标，详细分析预算考评中发现的问题，采取控制措施。预算考评指标不仅涉及财务指标，而且涉及非财务指标。通过全面关注不同维度的指标，发现预算考评中存在的问题，整改工作流程中的问题。第三，建立合理的奖惩机制。企业在开展预算考评之后，要通过科学的奖惩措施全面调动员工的工作积极性。企业要结合员工的实际情况，按照奖惩并重的方式实