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会计实操文库1/5财会实操-总公司和分公司的合并报表相对于母子公司的合并报表，总分公司最大的便利就是不需要做长期股权投资的合并抵消，内部交易抵消时无需考虑少数股东。无需抵消长期股权投资总分公司并非独立的法律主体，所以分公司的财务报表上不存在所有者权益类科目的抵消。总分公司合并流程1.将总公司、分公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿，并对个别财务报表各项目的数据进行加总，计算得出各项目合计金额。2.在合并工作底稿中编制调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理。这是合并财务报表编制的关键步骤，目的在于将个别财务报表各项目加总金额中重复的因素予以抵销。例如总分公司之间的内部往来余额、内部交易等需要进行抵销。3.计算合并财务报表各项目的合并金额：比如资产类各项目的合并金额根据该项目加总金额，加上该项目抵销分录有关的借方发生额，减去抵销分录贷方发生额计算确定。内部交易全额抵消，没有少数股东由于总分公司不存在少数股东的概念，所以在抵消内部交易的时候，可以方便的进行全额抵消，无需像母子公司合并报表一样考虑少数股东权益。例如，总公司向分公司销售了一批商品，总公司确认了收入并结转了成本，而对于总公司整体来说，这并非真正的销售，需要抵销总公司的收入和分公司的存货（或成本）。如果全部未对外销售：假设总公司以10万元的价格将成本为8万元的货物调拨给分公司，总公司确认了10万元的收入和8万元的成本。在合并报表时，应做如下抵销分录：借：营业收入10万元贷：营业成本8万元贷：存货2万元总公司收入成本减少，分公司存货减少。如果部分对外销售：假设总公司向分公司销售商品，售价10万元，成本8万元。分公司对外销售了60%。对于仍在分公司库存中的40%，需要抵销内部交易利润：借：营业收入4万元（10万元×40%）贷：营业成本3.2万元（8万元×40%）贷：存货0.8万元现金流量表的抵消在合并现金流量表时，需要将总公司和分公司的现金流量项目进行汇总。并抵销总分公司之间的内部现金流动。例如，如果总公司向分公司拨付资金，总公司在现金流量表中体现为“支付的其他与投资活动有关的现金”，分公司则体现为“收到的其他与筹资活动有关的现金”。在合并时，这两笔现金流量需要相互抵销。再比如，总分公司之间的货物销售，如果采用现金结算，总公司的“销售商品、提供劳务收到的现金”和分公司的“购买商品、接受劳务支付的现金”也需要进行抵销。对于经营活动产生的现金流量，需要将总分公司相同项目的金额相加。比如“销售商品、提供劳务收到的现金”“购买商品、接受劳务支付的现金”等。投资活动和筹资活动产生的现金流量同样如此，相加后抵销内部交易。假设总公司借给分公司50万元现金，总公司现金流量表中记为“支付的其他与投资活动有关的现金50万元”，分公司记为“收到的其他与筹资活动有关的现金

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