会计核算指导手册模板

目录TOC\o"1-4"\h\z\u序言 8 第一章经营活动 81.1. 材料采购入库 81.1.1. 经营性原材料入库 81.1.1.1. 一般采购材料入库 81.1.1.2. 无法取得增值税专用发票情况 81.1.1.3. 未结算暂估入库 91.1.1.4. 原材料盘盈 91.1.1.5. 原材料盘亏 91.1.2. 非经营材料采购入库 101.2. 材料领用出库 101.2.1. 用于基础生产活动 101.2.2. 用于车间消耗 101.2.3. 用于在建工程 101.2.4. 用于企业日常消耗等非生产用途 111.3. 采购结算 111.3.1.银行现汇形式支付 111.3.2.现金支付零星材料款 111.3.3.银行承兑汇票等其它形式支付 111.4. 成本归集、分配及产品入库 111.4.1. 生产成本归集 111.4.2. 制造费用归集、分配及结转 161.4.2.1.制造费用归集 161.4.2.2.制造费用分配及结转 201.4.3. 成本结转、产品入库 201.4.4. 库存商品后续计量 201.4.4.1.库存商品盘盈 201.4.4.2.库存商品盘亏 201.4.5. 主营业务收入及成本结转 211.4.5.1.产成品销售 211.4.5.2.外购品销售 221.4.6. 其它业务收入及成本结转 221.4.6.1.销售原材料、废料 231.4.7. 应收款项回收 231.5. 期间费用 231.5.1. 管理费用 231.5.1.1.职员薪酬： 231.5.1.2.福利费 241.5.1.3.折旧费 251.5.1.4.水电费 251.5.1.5.办公费 261.5.1.6.差旅费 261.5.1.7.通讯费 261.5.1.8.业务招待费 271.5.1.9.印花税 271.5.1.10.房产税 281.5.1.11.车船使用税 281.5.1.12.土地使用税 281.5.1.13.诉讼费 291.5.1.14.招聘费用 291.5.1.15.职员教育经费 291.5.1.16.无形资产摊销 291.5.1.17.中介及咨询费 301.5.1.18.物料消耗 301.5.1.19. 存货损失 301.5.1.20. 研究开发费用 301.5.1.21. 会务费 301.5.1.22. 修理费 311.5.1.23. 绿化费 311.5.1.24. 工会经费 311.5.1.25. 检测费 311.5.1.26. 财产保险费 311.5.1.27. 其它管理费用 321.5.2. 销售费用 321.5.2.1.运输费 321.5.2.2. 职员薪酬 321.5.2.3. 差旅费 331.5.2.4. 业务招待费 341.5.2.5. 通讯费 341.5.2.6. 办公费 341.5.2.7. 广告费 341.5.2.8. 福利费 351.5.2.9. 物料消耗 351.5.2.14.维修费用 361.5.2.15.展览费 371.5.2.16.其它费用 371.5.3. 财务费用 371.5.3.1. 利息支出 371.5.3.2. 贴息支出 371.5.3.3. 融资租赁 381.5.3.4. 利息收入 381.5.3.5. 汇兑损益 381.5.3.6. 手续费用 391.5.3.7. 现金折扣 391.5.3.8. 财务顾问费 391.5.3.9. 其它 401.6. 营业税金及附加 401.6.1. 税金计提 401.6.2. 缴纳税金 401.7. 营业外收支 411.7.1. 营业外收入 411.7.1.1. 政府补助 411.7.1.2. 罚没收入 411.7.1.3. 固定资产处理利得 411.7.1.4. 赔款收入 411.7.1.5.其它 411.7.2. 营业外支出 411.7.2.1. 盘亏损失 411.7.2.2. 罚没支出 421.7.2.3. 公益性捐赠支出 421.7.2.4. 固定资产处理损失 421.7.2.5. 其它 421.8. 所得税 431.9. 损益结转 441.10. 利润分配 441.11. 其它日常经营活动 451.11.1. 其它货币资金 451.11.2. 承兑汇票 451.11.3. 增值税 461.11.3.1销项税额. 461.11.3.2进项税额. 471.11.3.3进项税额转出. 471.11.3.4转出未交增值税. 471.11.3.5缴纳增值税. 471.11.4. 集团内部往来 471.11.4.1内部销售. 471.11.4.2暂借、暂垫款项. 481.11.4.3内部资金调拨. 482. 第二章投资活动 492.1. 固定资产投资 492.1.1. 初始计量 502.1.1.1. 外购 502.1.1.2. 在建工程转入 502.1.1.3. 盘盈固定资产 502.1.1.4. 融资租赁租入 512.1.2. 在建工程 512.1.2.1. 在建工程转入固定资产 522.1.3. 固定资产折旧 522.1.4. 固定资产处理 532.1.4.1. 出售、转让、报废、毁损等 532.1.4.2. 盘亏固定资产 542.2. 无形资产 542.2.1. 初始计量 542.2.1.1. 外购 542.2.2. 无形资产摊销 553. 第三章筹资活动 553.1. 实收资本或股本 553.2. 短期借款 553.2.1. 取得 553.2.2. 支付利息 563.2.3. 还款 563.3. 长久借款 573.4. 融资 573.4.1. 融资租赁 573.4.1.1. 租入 573.4.1.2. 确定各期融资费用 573.4.1.3. 支付各期租金 573.5. 委托加工物资 574. 第四章特殊业务 584.1. 计提坏账 584.2. 会计差错调整 59序言本手册依据发生经济业务性质进行分类，将业务性质分为经营活动，筹资活动和投资活动和特殊业务等四类。因为企业经济业务以经营活动为主，所以手册又将经营活动相关经济业务根据生产步骤进行分类整理，以方便不一样岗位会计查询、学习。第一章经营活动材料采购入库材料包含生产所需关键材料、辅助材料、五金备件、低值易耗品、包装物等。依据材料使用用途能够分为经营类、非经营类两大类。非经营类材料采购关键指为构建固定资产目标发生采购，经营类为生产经营进行采购。下面介绍材料采购会计处理。经营性原材料入库经营性原材料关键包含关键原料、辅助材料、用具用具、燃料和动力、机物料消耗、备品备件和周转材料（低值易耗品及包装物）等。一般采购材料入库借：原材料、库存商品—外购商品（二级明细科目：原料、辅料、燃料和动力、用具用具、备品备件、周转材料）应交税费—应交增值税—进项税额（当月不认证计入：待认证进项税）贷：应付账款—***单位（挂辅助往来）销货单位为小规模或商业企业等不能提供增值税专业发票企业借：原材料、库存商品—外购商品贷：应付账款—***单位未结算暂估入库对于实际已经收到材料，不过未进行结算情况，月末应该暂估入库。暂估入库以协议要求采购价格、运输费用及其它各项杂费确定。暂估入库暂估应付账款不包含增值税价款，不过需要尤其注意是应付账款应该包含应归属于该批材料材料款、运费、各项杂费总和，假如其中有部分单据未到未结算整批材料应该暂估入库。暂估入库时借：原材料、库存商品—外购商品贷：应付账款—暂估应付款—***单位结算时将暂估红字冲回借：原材料、库存商品—外购商品（红字）贷：应付账款—暂估应付款—***单位（红字）原材料盘盈期末盘存原材料盘盈，在查明原因前计入“待处理财产损溢”。借：原材料贷：待处理财产损溢查明原因后，计入当期损益。借：待处理财产损溢管理费用—存货损失（红字）原材料盘亏期末盘存原材料盘亏，在查明原因前计入“待处理财产损溢”。因非正常原因造成存货盘亏或毁损，按要求不能抵扣增值税进项税额，应该给予转出。【提醒】自然灾难造成外购存货毁损，其进项税额能够抵扣，不需要转出。借：待处理财产损溢贷：原材料应交税费—应交增值税—进项税额转出（很净损失需要进项转出）3.查明原因后，扣除应收责任人或保险企业赔款后，因管理不善等原因造成，计入当期损益。假如是属于很净损失，计入营业外支出。借：管理费用—存货损失（管理不善造成）营业外支出（很净损失）其它应收款贷：待处理财产损溢非经营材料采购入库非经营材料关键是指工程物资，其包含专用材料、专用设备、工器具及其它工程材料四类。专用材料关键核实内容关键包含：工程建设用钢材、电缆、石子、水泥等。专用设备关键核实内容关键包含：采购需安装设备。工器具关键核实内容关键包含：建设用爬梯、吊具、设备安装专用工具等。其它工程材料关键核实内容关键包含：除以上三类之外全部工程物资。工程物资采购入库会计处理参考原材料入库会计处理材料领用出库材料出库计价采取月末一次加权平均法计价。用于基础生产活动借：生产成本—原材料贷：原材料用于车间消耗借：制造费用贷：原材料用于在建工程借：在建工程—材料—***项目应交税费—应交增值税—进项税额贷：原材料工程物资用于企业日常消耗等非生产用途借：管理费用—物料消耗、办公费；销售费用—物料消耗、办公费；应付职员薪酬—职员福利等贷：原材料采购结算材料采购资金结算，即依据协议要求时间及付款形式要求支付材料采购价款，支付形式依据双方协定包含：银行现汇、现金、应付票据等。银行现汇形式支付借：应付账款—***单位贷：银行存款现金支付零星材料款借：应付账款—***单位贷：现金—人民币银行承兑汇票等其它形式支付借：应付账款—***单位贷：应收票据成本归集、分配及产品入库生产成本归集生产成本核实内容关键包含直接材料、直接人工、其它直接支出、燃料及动力、制造费用、委托加工费、退废料。该科目应根据不一样车间、部门设置明细账。月末依据根据成本分配标准在各产成品之间分配。发生各项直接材料成本，借：生产成本—直接材料贷：原材料车间一线人员工资借：生产成本—直接人工贷：应付职员薪酬各车间管理人员工资及应负担费用借：制造费用贷：应付职员薪酬4、各工序制造费用二级明细逐一结转到生产成本。借：生产成本—制造费用贷：制造费用。5、各产品生产成本结转以下表：6、自制半成品入库借：自制半成品贷：生产成本领用自制半成品成本借：生产成本贷：自制半成品产品完工入库成本结转借：库存商品贷：生产成本（基础生产成本）。8、“委托加工业务”账务处理每个月末由外协部门提供发出外加工明细表，成本会计依据明细表借：委托加工物资贷：生产成本（基础生产成本）自制半成品。加工收回时，依据外协部门加工结算表借：生产成本—基础生产成本（加工费）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：委托加工物资应付账款4、维修作业账务处理发生关键费用为折旧、机物料消耗（五金、辅料）、燃料及动力（电费）。维修作业为车间维修领用五金、辅料等，车间打领料单直接进入车间费用。月末将维修作业费用依据维修工时或一定百分比分摊到各个车间及行政部门（摘要注明维修作业费用分摊）。借：制造费用管理费用贷：累计折旧、原材料、预提费用-电费5、汽车费用账务处理发生关键费用为折旧、机物料消耗（五金、辅料）、油费、路桥费、保险费、维修保养费等。月末将汽车费用依据一定百分比分摊到各个车间及行政部门（摘要车辆费用分摊）。借：制造费用管理费用销售费用贷：累计折旧/原材料/应付账款制造费用归集此科目核实企业为生产产品和提供劳务而发生各项间接费用，该科目应根据不一样车间、部门设置明细账。月末依据不一样车间、部门制造费用收益对象不一样按摄影应分配准则分配到具体成本计算对象，月末通常无余额。职员薪酬该科目关键核实为车间机修、机动、车间管理人员各项费用，关键包含工资、奖金、多种福利、多种保险、住房公积金和为职员支付其它费用。会计处理参考1.4.1.1职员薪酬水费此科目核实车间用水费用。借：制造费用—水费贷：应付账款—经营性折旧费该科目用于核实直接用于生产车间厂房、设备等固定资产折旧。借：制造费用—折旧费贷：累计折旧维修保养费该科目用于核实直接用于生产车间发生修理费用，包含大修理支出。借：制造费用—维修保养费贷：原材料、应付账款等低值易耗品摊销该科目用于核实直接用于生产各车间发生周转材料（包装物、低值易耗品）摊销。借：制造费用—周转材料摊销贷：原材料-周转材料差旅费该科目用于核实生产车间人员出差发生差旅费用、住宿费、交通费、餐补、和支付职员外地就医交通费、住宿费、伙食补助。借：制造费用—差旅费贷：库存现金办公费该科目用于指车间生产管理部门通信费用和文具、印刷、办公用具等办公费用，学习资料及按要求开支报刊订阅费等。借：制造费用—办公费贷：应付账款机物料消耗该科目关键核实指车间耗用通常消耗材料，不包含固定资产修理和劳动保护用材料。借：制造费用—机物料消耗贷：原材料等试验检验费指车间发生对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。借：制造费用—试验检验费贷：银行存款、应付账款等停工损失指因生产季节性需要而必需停工，生产车间停工期间所发生各项费用。借：制造费用—停工损失贷：原材料、应付账款运输费此科目用于核实指生产负担厂内运输部门和厂外运输机构所提供运输费用。借：制造费用—运输费贷：原材料等业务招待费指按要求报销生产车间招待费（本费用进管理费用亦可，入制造费年末需作纳税调整）借：制造费用—业务招待费贷：应付账款等劳动保护费按要求标准和范围支付给车间职员劳动保护用具，防暑降温费用和劳动保护宣传费用借：制造费用—劳动保护费贷：应付账款等福利费：指车间职员食堂、职员生活困难补助、职员医药费、职员工伤赴外地就医路费和企业福利部门各项开支等借：制造费用—福利费贷：应付账款等环境保护费指车间负担绿化费、排污费等环境保护费用借：制造费用—环境保护费贷：应付账款等租赁费是指车间使用从外部租入多种固定资产和用具等按要求列支租金借：制造费用—租赁费贷：应付账款等小车费指车间负担厂内叉车、小推车费用借：制造费用—小车费贷：生产成本—小车费用技术组织方法费指生产工艺布局调整等原因发生费用借：制造费用—技术组织方法费贷：应付账款等放外加工费借：制造费用—加工费贷：应付账款等其它指零星发生其它由车间负担费用借：制造费用—其它贷：原材料、应付账款制造费用分配及结转制造费用结转是指将本期发生制造费用全部转入生产成本，根据成本分配标准分配到各成本计算对象上，期末随同生产成本全部转入产成品。会计处理以下：借：生产成本—制造费用贷：制造费用成本结转、产品入库生产成本加上结转制造费用为产品成本总和，将产品成本依据成本分配标准分配到各产成品，然后结转入库计入库存商品。会计处理以下：借：库存商品—产成品贷：生产成本库存商品后续计量库存商品盘盈期末盘存库存商品盘盈，在查明原因前计入“待处理财产损溢—待处理流动资产损益”。借：库存商品贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益查明原因后，计入当期损益。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益管理费用—存货损失（红字）库存商品盘亏期末盘存库存商品盘亏，在查明原因前计入“待处理财产损溢—待处理流动资产损益”。借：待处理财产损溢—待处理流动资产损益贷：库存商品应交税费—应交增值税—进项税额转出（非正常损失）查明原因后，扣除应收责任人和保险企业赔款，因为管理不善等原因造成，计入管理费用。属于很净损失，计入营业外支出。借：管理费用—存货损失、营业外支出其它应收款（应收责任人或保险企业赔款）贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损益主营业务收入及成本结转产成品销售产成品销售是指商品全部权关键风险和酬劳转移给购货方。确定收入应根据协议或协议价款减去商业折扣金额入账。为了方便对产品销售进行查询和分析，全部产成品销售全部要经过应收账款核实，此科目对购货方设置辅助核实。会计处理以下：已发货已开发票或不需开票情形产品销售借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额成本结转会计期间内实现产品销售成本在会计期末统一结转。借：主营业务成本贷：库存商品—产成品二、发生销售退回收到退回货物，凭仓库退库单开具对应红字增值税发票，进行调整。1、本会计年度内发生退货：借：应收账款（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费—应交增值税—销项税额（红字）借：主营业务成本（红字）贷：库存商品—产成品（红字）2、发生属以前年度退货借：应收账款（红字）以前年度损益调整贷：应交税费—应交增值税—销项税额（红字）贷：以前年度损益调整库存商品—产成品（红字）借：利润分配—未分配利润（依据调整情况确定借贷方）贷：以前年度损益调整外购品销售此科目核实是企业外购商品不经任何生产加工直接转售给用户情况。假如此项业务属于企业主营业务之一（卤肉制品及素菜等），则计入主营业务收入，不然则应该计入其它业务收入（用具用具等）。会计核实以下：外购品销售借：应收账款贷：主营业务收入（其它业务收入）应交税费—应交增值税—销项税额成本结转借：主营业务成本、其它业务成本贷：库存商品其它业务收入及成本结转其它业务收入是指企业主营业务收入以外全部经过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成经济利益流入。如收取加盟费、材料销售、用具用具出售、固定资产出租、废旧物资出售收入等。销售原材料、废料企业销售原材料应该计入当期其它业务收入，同时结转原材料成本。会计处理以下：原材料、废料、用具用具销售借：应收账款—贷：其它业务收入—应交税费—应交增值税—销项税额原材料成本结转借：其它业务成本—贷：原材料应收款项回收应收账款回收是指从购货单位回收货款。借：银行存款、应收票据等贷：应收账款、其它应收款等期间费用管理费用职员薪酬：1、工资关键是指管理人员工资、奖金及包含加班、值班工资、津贴和补助。2、职员福利关键是指对于能分到个人且经过应付职员薪酬合并计算个税福利费，如企业优异个人奖励等、职员节假日慰问金、防暑降温费等用现金发放管理人员福利等。3、养老保险费关键是指企业为管理人员缴纳养老保险费用。4、医疗保险费关键是指企业为管理人员缴纳医疗保险费用。5、生育保险费关键是指企业为管理人员缴纳生育保险费用。6、工伤保险费关键是指企业为管理人员缴纳工伤保险费用。7、失业保险费关键是指企业为管理人员缴纳失业保险费用。8、住房公积金关键是指企业为管理人员缴纳住房公积金。管理人职员资每个月计提时：借：管理费用—职员薪酬—工资、职员福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：应付职员薪酬—工资、职员福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金发放时：借：应付职员薪酬—工资、职员福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：银行存款、其它应付款（代扣缴社保）、应交税费（个税）、现金社会保险缴纳时：借：应付职员薪酬—、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金其它应付款（代扣缴社保费）贷：银行存款福利费1、职员福利此科目是指企业给困难职员补助、新进职员体报销检费用等不经过应付职员薪酬合并计算个税福利费；企业开展或举行职员某项活动而发生费用如为丰富职员业余生活购置体育用具、娱乐用具等，企业组织相关活动花费；购置企业活动用具及奖品；企业组织旅游费用等；企业食堂经营补助款，宿舍维修、装修、安装及购置易耗品费用。借：管理费用—福利费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位2、工伤费用此科目是指管理部门工伤人员工资补助；企业为职员交纳意外保险费等工伤性质商业保险费；工伤人员发生医疗、医药、检验费支出，依据医院开具相关票据计入此科目；依据双方协商签字确定协议或赔偿协议，支付给工伤职员赔偿金；因工伤发生对应车费支出，如工伤人员家眷因探望而发生乘车费用、接送工伤人员交通费用、各部门处理工伤事故发生差旅费；保险企业支付给企业理赔款；招待工伤工人家眷，社保劳动局工伤理赔款，工伤判定费、探望工伤职员营养品费、法院诉讼费、相关仲裁费、住院伙食补助等和工伤相关其它费用。借：管理费用—福利费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位折旧费提属于管理部门多种固定资产发生折旧，如办公大楼、办公车辆、办公家俱等借：管理费用—折旧费贷：累计折旧水电费1、水费是指管理部门耗用水费2、电费是指管理部门耗用电费借：管理费用—水费、电费贷：应付账款—***单位办公费企业统一购置各管理部门使用办公桌椅、办公设备（不计入固定资产）、各类文具等日常办公用具、消耗用具费，印刷名片、花卉购置费用、光碟费用、刻章费用、茶几茶壶茶盘费用、打印机复印机等办公设备耗材、购置电话机费用、窗帘费用、办公室桶装饮用水费、日常办公用水果、咖啡、茶叶、烟、酒、纸杯、矿泉水、纸巾和洗手间用洗手液、消毒液、手纸等费用，报刊费用、施工图审费、工程晒图费用，购发票、财务账本和凭证封面印刷费用，企业外复印费、办公用具移动和安装费、CA、认证机、远程注册认证等年费，工商查档费，分配辅助材料时各个部门领用后勤办公用具费、企业参与工商联合年检费、企业证照变更费等。借：管理费用—办公费贷：现金、应付账款—***单位、银行存款差旅费1、差旅费各管理部门人员出差所发生住宿、交通费（火车票、飞机票、汽车票、打费、购票手续费）、伙食补助费（包含管理人员外出时工作餐费）、餐费、杂费等费用等。借：管理费用—差旅费贷：现金、银行存款2、小车费用企业办依据标准分摊因各管理部门人员外出办公所使用企业车辆发生费用。借：管理费用—差旅费贷：现金、银行存款通讯费管理部门固定电话费用及网络费用，如办公室有线电话通话费、月租费、及相关功效费，宽带包月费，各部门管理人员手机费。1、管理人员由企业统一负担手机费交纳时借：管理费用—通讯费（企业报销额度）其它应收款—***（个人负担部分）贷：银行存款业务招待费企业管理部门招待政府职能部门、税务、银行单位，招待采购商和用户所发生餐费，其它娱乐项目活动花费，招待外部单位和个人住宿费，企业购置用于招待烟、酒、茶叶等费用。借：管理费用—业务招待费贷：现金、银行存款、应付账款印花税以企业财务账本数量计算缴纳印花税，和依据企业销售收入等计算缴纳印花税，借款协议、财产保险协议、运输协议应交印花税、注册资本金缴纳印花税等按税法要求应缴纳印花税。每个月计提时：借：税金及附加—印花税贷：应交税费—印花税每个月交纳时：借：应交税费—印花税贷：银行存款房产税根据要求依据企业房产原值计算房产税金额，其中房产原值均应包含地价，包含为取得土地使用权支付价款、开发土地发生成本费用等。宗地容积率低于0.5，按房产建筑面积2倍计算土地面积并据此确定计入房产原值地价。每三个月计提时：借：税金及附加—房产税贷：应交税费—房产税每三个月交纳时：借：应交税费—房产税贷：银行存款车船使用税对行驶于公共道路车辆和航行于中国河流、湖泊或领海口岸船舶，根据其种类(如机动车辆、非机动车辆、载人汽车、载货汽车等)、吨位和要求税额计算征收一个使用行为税。实际发生时：借：税金及附加—车船使用税贷：银行存款土地使用税企业以实际占用土地面积为计税依据，依据要求由土地所在地税务机关征收税费。每三个月计提时：借：税金及附加—土地使用税贷：应交税费—土地使用税每三个月交纳时：借：应交税费—土地使用税贷：银行存款诉讼费企业为处理案件发生诉讼费、诉讼保全费用等（工伤诉讼费用除外）。借：管理费用—诉讼费贷：应付账款—***单位、银行存款、现金招聘费用人才市场招聘服务费、人才网络资讯会员年费、外出招聘餐费、摊位费等。借：管理费用—招聘费贷：应付账款—***单位、银行存款、现金职员教育经费讲课费、技能培训费、安全培训费、培训接待费，企业内部培训相关用具（如培训期间用水、奖品），培训相关差旅费、餐费，为提升职员专业技能而发生考试报名费等。借：管理费用—职员教育经费贷：应付账款—***单位、银行存款、现金无形资产摊销1、土地使用权摊销每个月摊销土地使用权应待摊金额。软件摊销每个月摊销软件应待摊金额。借：管理费用—无形资产摊销（土地使用权、软件摊销）贷：无形资产中介及咨询费聘用事务所出具年度审计、税务鉴证、资产毁损、汇算清缴、验资、资产评定等所产生费用。除审计费用以外其它中介机构产生相关费用如办理高新企业咨询费、质量体系认证咨询费、人事档案代理费、律师费、存货质押监管费等。借：管理费用—中介及咨询费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位物料消耗管理部门领用辅助材料费用，低值易耗品摊销等借：管理费用—物料消耗贷：原材料存货损失1、存盈亏毁损材料盘存盈亏毁损金额2、半成品盘存盈亏毁损半成品盘存盈亏毁损金额3、成品盘存盈亏毁损产成品盘存盈亏毁损金额4、工程物资盘存盈亏毁损工程物资盘存盈亏毁损金额。5、销售步骤盘存盈亏毁损销售步骤盘存盈亏毁损金额6、其它借：管理费用—存货损失—存盈亏毁损、半成品盘存盈亏毁、成品盘存盈亏毁损、工程物资盘存盈亏毁损、销售步骤盘存盈亏毁损、其它其它应收款—***人、单位（赔款）贷：库存商品、原材料、工程物资研究开发费用见“研发费核实制度”会务费企业举行座谈会、交流会、年底总结会等所产生花费。注：会务费附件中相关会议资料如会议通知、会议议程、会议签到表等手续需齐全。借：管理费用—会务费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位修理费生产车间、辅助车间和各管理部门（销售部除外）等发生不符合资本化确定条件固定资产修理费用等后续支出，包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等修理安装费，硬件升级费，办公楼装修费，其它管理部办公用具移动和安装费等。借：管理费用—修理费贷：银行存款、应付账款—***单位绿化费用于厂区、办公区域绿化所产生费用。借：管理费用—绿化费贷：应付账款—***单位工会经费根据当地政策要求缴纳工会经费。借：管理费用—工会经费贷：银行存款检测费财产保险费企业用于财产保险费用借：管理费用—财产保险费贷：银行存款、应付账款—***单位其它管理费用除上述管理费用以外均在此列示。销售费用销售费用是指企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生费用，包含由企业负担包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、销售部门人员工资、职员福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销和其它经费等。运输费运输费是指企业在销售过程中由企业负担运输、装卸费用。有增值税发票情况：借：销售费用—运输费用应交税费—应交增值税—进项贷：应付账款等无增值税发票情况：借：销售费用—运输费用贷：应付账款等职员薪酬1、工资关键是指销售人员工资、奖金及包含加班工资。2、职员福利关键是指对于能分到个人且经过应付职员薪酬合并计算个税福利费，如企业优异个人奖励等、职员节假日慰问金、防暑降温费等用现金发放销售人员福利等。3、养老保险费关键是指企业为销售人员缴纳养老保险费用。4、医疗保险费关键是指企业为销售人员缴纳医疗保险费用。5、生育保险费关键是指企业为销售人员缴纳生育保险费用。6、工伤保险费关键是指企业为销售人员缴纳工伤保险费用。7、失业保险费关键是指企业为销售人员缴纳失业保险费用。8、住房公积金关键是指企业为销售人员缴纳住房公积金。销售人职员资每个月计提时：借：销售费用—职员薪酬—工资、职员福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：应付职员薪酬—工资、职员福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金发放时：借：应付职员薪酬—工资、职员福利、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：银行存款、其它应付款—***人、现金社会保险缴纳时：借：应付职员薪酬—、医疗保险费、养老保险费、生育保险费、工伤保险费、失业保险费、住房公积金贷：银行存款差旅费1、差旅费销售人员出差所发生住宿、交通费（火车票、飞机票、汽车票、打费、购票手续费）、伙食补助费（包含管理人员外出时工作餐费）、餐费、杂费等费用等。借：销售费用—差旅费贷：现金、银行存款2、小车费用企业办依据标准分摊因销售部门人员外出办公所使用企业车辆发生费用。借：销售费用—车辆费用贷：现金、银行存款业务招待费业务招待费是企业销售人员为了联络业务或促销、处理社会关系等目标常常发生费用支出。借：销售费用—业务招待费（也可计入管理费用，年末需要纳税调整）贷：库存现金、银行存款等通讯费管理部门固定电话费用及网络费用，如办公室有线电话通话费、月租费、及相关功效费，宽带包月费，各部门管理人员手机费。1、管理人员由企业统一负担手机费交纳时，实际发生时：借：管理费用—通讯费其它应收款—***（个人负担部分）贷：银行存款办公费办公费是指销售部门日常工作过程中消耗纸张、文具及其其它零星办公用具支出（同管理费用办公费）借：销售费用—办公费贷：库存现金、银行存款等广告费为了扩大企业著名度，增加产品销售量而支付宣传费用，比如高炮广告、报纸广告，相关节日送外单位及台历等花费。借：销售费用—广告费贷：库存现金、银行存款、应付账款等福利费1、职员福利此科目是指企业给困难职员补助、新进职员体报销检费用、职员工装等不经过应付职员薪酬合并计算个税福利费；借：销售费用—福利费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位2、工伤费用此科目是指销售部门工伤人员工资补助；企业为职员交纳意外保险费等工伤性质商业保险费；工伤人员发生医疗、医药、检验费支出，依据医院开具相关票据计入此科目；依据双方协商签字确定协议或赔偿协议，支付给工伤职员赔偿金；因工伤发生对应车费支出，如工伤人员家眷因探望而发生乘车费用、接送工伤人员交通费用、各部门处理工伤事故发生差旅费；保险企业支付给企业理赔款；招待工伤工人家眷，社保劳动局工伤理赔款，工伤判定费、探望工伤职员营养品费、法院诉讼费、相关仲裁费、住院伙食补助等和工伤相关其它费用。借：销售费用—福利费贷：现金、银行存款、应付账款—***单位物料消耗销售部门领用辅助材料费用，低值易耗品摊销等借：销售费用—物料消耗贷：原材料会务费会议费是指销售部门为了增加销售、加强沟通召开会议所支付各项费用。注：会务费附件中相关会议资料如会议通知、会议议程、会议签到表等手续需齐全。借：销售费用—会务费贷：库存现金、银行存款、应付账款等检测费检测费用是指企业对外销售产品步骤支付给相关部门产品检测相关费用借：销售费用—检测费贷：银行存款、应付账款—***单位等折旧费折旧费是指销售部门使用固定资产计提折旧费用。借：销售费用—折旧费贷：累计折旧维修费用销售部除外发生不符合资本化确定条件固定资产修理费用等后续支出，包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等修理安装费，硬件升级费，办公楼装修费，办公用具移动和安装费等。借：销售费用—修理费贷：银行存款、应付账款—***单位展览费销售部门发生展览费用借：销售费用—展览费贷：银行存款、应付账款—***单位其它费用销售费用核实项目较多，对于属于销售费用核实项目不过又没有在以上明细科目中列举出来应该归集到销售费用—其它中进行核实。借：销售费用—其它费用贷：现金、银行存款、应付账款等财务费用利息支出此科目核实企业支付银行借款、债券、非金融机构借款等利息。支付当期利息支出费用借：财务费用—利息其它应付款—计提利息（上一会计年度计提部份）贷：银行存款年末计提利息时借：财务费用—利息（仅指属于本会计年度应负担部份）贷：其它应付款—计提利息贴息支出贴息支出是指企业为了提早收回应收票据、应收账款资金从银行等机构提前取得现金，为此支付贴现利息费用。1、自开票据贷款以票据形式取得，企业贴现2、外部票据收回货款部份票据，企业贴现3、其它以上两种形式外情形借：财务费用—贴息支出—自开票据、收回票据、其它银行存款贷：应收票据利息收入1、存款利息收入银行存款利息收入是指企业银行存款利息收入。借：银行存款财务费用—利息收入（红字）2、贴现收入贴现利息收入是指企业为其它企业贴现应收票据、应收账款等收取利息收入借：财务费用—利息收入（红字）银行存款汇兑损益外汇汇率上升和外币银行存款相关，在外币银行存款结算或期末时，依据即时汇率计算银行存款和账上金额差额计入财务费用借：银行存款（银行存款外币账户）财务费用—汇兑损益（红字）以外币计量应收账款、其它应收款等结算或期末时借：应收账款、其它应收款等（以外币核实应收）财务费用—汇兑损益（红字）以外币计量应付账款、其它应付款等结算或期末时借：财务费用—汇兑损益贷：应付账款、其它应付款等（以外币核实应付）外汇汇率下降和外币银行存款相关，在外币银行存款结算或期末时，依据即时汇率计算银行存款和账上金额差额计入财务费用借：财务费用—汇兑损益贷：银行存款（银行存款外币账户）以外币计量应收账款、其它应收款等结算或期末时借：财务费用—汇兑损益贷：应收账款、其它应收款等（以外币核实应收）以外币计量应付账款、其它应付款等结算或期末时借：应付账款、其它应付款等贷：财务费用—汇兑损益（以外币核实应付）手续费用手续费用是指企业在资金划转、办理相关银行业务时缴纳手续费借：财务费用—手续费用贷：银行存款现金折扣现金折扣是指企业销售后为了加紧回款，给购货方提供一定现金优惠政策促进其立即付款。借：银行存款财务费用—现金折扣贷：应收账款等财务顾问费因银行融资而发生利息之外银行咨询费、财务顾问费等借：财务费用—财务顾问费贷：银行存款其它财务费用核实项目较多，对于属于财务费用核实项目不过又没有在以上明细科目中列举出来应该归集到销售费用—其它中进行核实。借：财务费用—其它贷：银行存款税金及附加企业在经营过程中需要根据国家各项税收制度缴纳各项税费。税金计提正常税金及附加计提借：税金及附加贷：应交税费—城市维护建设税应交税费—教育费附加应交税费—地方费教育费附加应交税费—印花税、房、地、车、印花税缴纳税金借：应交税费—城市维护建设税应交税费—教育费附加应交税费—地方费教育费附加应交税费—印花税、房、地、车、印花税贷：银行存款营业外收支营业外收入政府补助政府补助,是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。比如研究开发补助、税收返还收到补助款时借：银行存款贷：营业外收入—政府补助罚没收入企业对违反企业相关要求等收取相关企业或个人款项。借：库存现金、应收账款、其它应收款等贷：营业外收入—罚没收入固定资产处理利得借：固定资产清理—结转清理净损益贷：营业外收入—固定资产处理利得注：固定资产清理具体会计处理请参考2.3.5.赔款收入企业经营过程中取得其它企业、个人因违约等赔款收入。借：银行存款、其它应收款等贷：营业外收入—赔款收入其它营业外支出盘亏损失固定资产盘亏企业盘亏固定资产，查明原因前计入待处理财产损溢。经同意后除应收责任人和保险企业赔款外，计入营业外支出。借：其它应收款（可收回保险赔偿或过失人赔偿）营业外支出—盘亏损失贷：待处理财产损益—待处理非流动资产损溢存货盘亏，查明原因后是因为自然灾难等很原因造成存货毁损，计入营业外支出。借：营业外支出—盘亏损失贷：待处理财产损益—待处理流动资产损溢罚没支出该科目用于核实违反国家相关行政管理法规等，根据要求支付给国家机关、其它企业罚款，如环境类、税务类罚款、滞纳金借：营业外支出—罚没支出贷：现金、银行存款等公益性捐赠支出企业对外支付公益性捐赠，应该计入营业外支出。借：营业外支出—经营性—公益性捐赠支出贷：银行存款等固定资产处理损失借：营业外支出—处理非流动资产损失贷：固定资产清理—结转清理净损益注：固定资产清理具体会计处理请参考2.3.5.其它根据企业会计准则要求应该计入营业外支出，不过又不能归属于上述任一一类，应该计入其它。其它核实内容包含担保支出、诉讼赔偿等借：营业外支出贷：其它应付款、银行存款等所得税1、不存在临时性差异时，当期所得税费用和应交所得税费用相等。借：所得税费用贷：应交税费—企业所得税2.跨年汇算清缴，整年应交所得税额减去已预缴税额，正数是应补税额：借：以前年度损益调整贷：应交税金--应交企业所得税3.缴纳年度汇算清应缴税款：借：应交税金--应交企业所得税贷：银行存款4.重新分配利润借：利润分配-未分配利润贷：以前年度损益调整5.年度汇算清缴，假如计算出整年应纳所得税额少于已预缴税额：借：应交税金-应交企业所得税（其它应收款--应收多缴所得税款）贷：以前年度损益调整6.重新分配利润借：以前年度损益调整贷：利润分配-未分配利润7.经税务机关审核同意退还多缴税款：借：银行存款贷：应交税金-应交企业所得税（其它应收款--应收多缴所得税款）8.对多缴所得税额不办理退税，用以抵缴下年度预缴所得税：借：所得税贷：应交税金-应交企业所得税（其它应收款--应收多缴所得税款）损益结转损益结转指在会计期末将个损益科目本期发生金额全部转入本年利润。结转各项收入借：主营业务收入其它业务收入营业外收入投资收益贷：本年利润结转各项成本、费用借：本年利润贷：主营业务成本税金及附加其它业务支出销售费用管理费用财务费用营业外支出所得税费用资产减值损失所得税费用利润分配假如本期盈利借：本年利润贷：利润分配—未分配利润假如本期亏损借：利润分配—未分配利润贷：本年利润其它日常经营活动其它货币资金银行存款转入其它货币资金企业为了开具银行承兑汇票、信用证等时，根据一定得百分比从银行存款转入确保金户。借：其它货币资金—票据承兑确保金存款、其它货币资金—信用证确保金存款等贷：银行存款其它货币资金降低应收票据、信用证等到期，确保金解除冻结转入企业账户。借：银行存款贷：其它货币资金—票据承兑确保金存款、其它货币资金—信用证确保金存款等承兑汇票企业开具银行承兑汇票借：应收票据贷：应付票据外部收取银行承兑汇票收取汇票时：借：应收票据贷：应收账款、其它应收款等发生退票时：借：应收票据（红字）贷：应收账款、其它应收款等（红字）使用银行承兑汇票支付借：应付账款、其它应付款等贷：应收票据银行承兑汇票贴现借：银行存款财务费用—贴息支出—自开票据、外部票据贷：应收票据票据到期解付企业开具银行承兑汇票到期解付借：应付票据贷：银行存款企业持有票据到期解付借：银行存款贷：应收票据增值税销项税额计提增值税销项税额借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额购货单位跨月退回增值税专用发票，企业已取得税务局红字发票审批单时，借：应收账款（红字）贷：主营业务收入（红字）应交税费—应交增值税—销项税额（红字）进项税额1.“待认证进项税额”明细科目，核实通常纳税人因为未经税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣进项税额：借：原材料应交税费—应交增值税—待认证进项税额贷：应付账款2.“进项税额”专栏，统计通常纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产而支付或负担、准予从当期销项税额中抵扣增值税额：借：原材料应交税费—应交增值税—进项税额贷：应付账款进项税额转出统计通常纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失和其它原所以不应从销项税额中抵扣、按要求转出进项税额：借：管理费用等（很损失等不能够抵扣进项税项目）贷：原材料、库存商品等应交税费—应交增值税—进项税额转出转出未交增值税转出未交增值税等于当月应缴纳增值税额。转出未交增值税=当期销项税额—当期进项税额—当期期初留底税额+当期进项税额转出额借：应交税费—应交增值税—转出未交增值税贷：应交税费—未交增值税缴纳增值税借：应交税费—未缴增值税贷：银行存款集团内部往来内部销售关联方销售实现销售收入：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费—应交增值税—销项税额回收款项借：银行存款、现金、应收票据等贷：应收账款等另一方处理借：原材料、库存商品等应交税费—应交增值税—进项税额贷：应付账款借：应付账款贷：银行存款、现金、应收票据等暂借、暂垫款项暂垫费用、款项一方暂垫时：借：其它应收款贷：银行存款等收回时借：其它应收款贷：银行存款等暂借费用、款项一方暂借时：借：其它应付款贷：银行存款等偿还时借：其它应付款贷：银行存款等内部资金调拨资金调出方调出资金调出时：借：其它应收款贷：银行存款等调回时借：其它应收款贷：银行存款等资金调入方调入时：借：银行存款等贷：其它应付款调回时借：其它应付款贷：银行存款等第二章投资活动固定资产投资固定资产是指同时含有下列特征有形资产：1）为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；2）使用寿命超出一个会计年度。固定资产分为经营性和非经营性两大类，并又细分为房屋、建筑物、构筑物、机械设备、电子设备、管理用具、运输工具和其它8类。初始计量外购外购固定资产成本，包含购置价款、相关税费、使固定资产达成预定可使用状态所发生可归属于该项资产运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。除用于非经营固定资产和形成不动产或构筑物进项税金不可抵扣直接进固定资产成本外其它全部能够进行抵扣（参考《固定资产分类和代码》、财税〔〕113号）。借：固定资产应交税费—应交增值税—进项税额（不可抵扣进项计入固定资产原值）贷：银行存款、应付账款在建工程转入对于需要安装或建造固定资产，在达成预定可使用状态前即由在建工程转入固定资产核实。转入固定资产借：固定资产贷：在建工程盘盈固定资产发觉盘盈以后立即入账，以重置成本作为资产入账价值；借记资产，贷记“以前年度损溢调整”，盘盈固定资产借：固定资产贷：累计折旧以前年度损益调整补提所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费—应交所得税结转以前年度损溢调整借：以前年度损益调整贷：利润分配—未分配利润融资租赁租入融资租赁租入固定资产以租赁资产原账面价值和最低租赁付款额现值较低者为入账价值。融资租赁其它会计处理请参考3.6.2。借：固定资产未确定融资费用（差额）贷：长久应付款—应付融资租入固定资产（最低租赁付款额）在建工程该科目用于核实企业固定资产新建、改建、扩建，或技术改造、设备更新和大修理工程等还未完工工程支出。建筑工程投资本科目核实企业外包在建工程，向承包企业支付工程款、材料款。在建工程建设过程中借：在建工程—材料、人工、其它—***项目贷：工程物资、原材料、银行存款应付账款安装工程企业外包在建工程中，支付设备安装等。借：在建工程—材料、人工、其它—***单位贷：工程物资原材料、银行存款、应付账款3、企业在建工程发生可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担税费、差旅、招待、电话、邮寄及折旧等各项支出因为自然灾难等原因造成单项工程或单位工程报废或毁损，工程物资在建设期间发生盘亏、报废及毁损计入在建工程—其它在建工程转入固定资产将在建工程各科目转固。借：固定资产贷：在建工程—材料在建工程—人工在建工程—其它固定资产折旧企业统一采取年限平均法计提折旧，折旧年限根据所得税法最低折旧年限，净残值统一为原值5%。固定资产单位价值在五千元以下，能够一次性提取折旧费用。会计处理以下：借：制造费用—折旧费、研发支出、销售费用—折旧费、管理费用—折旧费等贷：累计折旧计提固定资产减值准备需要注意一下几点：应该按月计提折旧，当月增加固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧；当月降低固定资产，当月照提折旧，从下月起不提折旧。已达成预定可使用状态固定资产，不管是否交付使用，还未办理完工决算，应该根据估量价值确定为固定资产，并计提折旧；待办理了完工决算手续后，再按实际成本调整原来暂估价值，但不需要调整原已计提折旧额。处于修理、更新改造过程而停止使用固定资产，符合固定资产确定条件，应该将原值转入在建工程，停止计提折旧；不符合固定资产确定条件，不做变动，照提折旧。停用转入时：借：在建工程—材料—***项目累计折旧贷：固定资产修理完达成可使用状态：借：固定资产贷：在建工程—材料、人工、其它—***项目固定资产提足折旧后，不管能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废固定资产，也不再计提折旧。固定资产处理出售、转让、报废、毁损等将固定资产转入固定资产清理借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产支付清理费用借：固定资产清理贷：银行存款、应付账款等支付应交税费借：固定资产清理贷：应交税费（二级科目依据出售固定资产性质确定）最终处理借：银行存款、应收账款等贷：固定资产清理确定处理损益确定处理利得借：固定资产清理贷：营业外收入确定处理损失借：营业外支出贷：固定资产清理盘亏固定资产盘亏固定资产，查明原因，审批前计入待处理财产损溢。经审批后应该计入当期损益。盘盈固定资产根据前期会计差错调整处理。盘亏后，审批前计入待处理财产损溢。借：待处理财产损溢—待处理非流动资产损益累计折旧贷：固定资产审批后，计入营业外支出。借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理非流动资产损溢无形资产本科目用于核实企业拥有或控制没有实物形态可识别非货币性资产。下设土地、软件二级科目。初始计量外购外购取得无形资产时，购置成本包含价款、相关税费和其它直接归属于使该资产达成预定用途所发生支出：借：无形资产—土地、软件贷：银行存款、应付账款、应交税金等无形资产摊销企业摊销无形资产，应该自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确定时止。企业采取直线法摊销无形资产，无形资产摊销期限参见税法要求。会计处理以下：借：管理费用—无形资产摊销贷：无形资产第三章筹资活动实收资本或股本本科目用来核实企业投资者根据企业章程或协议、协议约定，实际投入企业资本额。借：银行存款、固定资产、无形资产等贷：实收资本或股本资本公积—资本溢价或股本溢价（差额）短期借款短期借款是指企业为维持正常生产经营所需资金或为抵偿某项债务而向银行或其它金融机构等外单位借入、还款期限在十二个月以下（含十二个月）多种借款。取得1、从银行取得短期借款（银行存款形式贷得）借:银行存款贷：短期借款2、以票据形式贷得（全敞口模式）借:银行存款财务费用—贴息—自开票据贷：应付票据3、以票据形式贷得（以确保金模式）借:银行存款财务费用—贴息—自开票据贷：应付票据借：其它货币资金—银票确保金贷：银行存款4、取得银行贷款发生咨询费、顾问费借：财务费用—财务顾问费贷：银行存款支付利息1、付当期利息支出费用借：财务费用—利息其它应付款—计提利息（上一会计年度计提部份）贷：银行存款2、期末计提利息时借：财务费用—利息（仅指属于本会计年度应负担部份）贷：其它应付款—计提利息还款偿还银行借款：借：短期借款、应付票据贷：银行存款长久借款本科目核实企业从银行或其它单位借入期限在十二个月以上（不含十二个月）借款。会计处理参考短期借款。融资融资租赁融资租赁是指实质上转移和资产全部权相关全部或绝大部分风险和酬劳租赁。资产全部权最终能够转移，也能够不转移。租入融资租赁租入固定资产将租赁开始日租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值二者中较低者，加上初始直接费用，作为租入资产入账价值。借：固定资产、在建工程贷：长久应付款银行存款（初始发生直接费用）确定各期融资费用根据协议约定计算确定融资费用，包含利息、顾问费等借：待摊费用贷：长久应付款支付各期租金每个月按协议约定支付价款和租金借：长久应付款贷：银行存款委托加工物资委托加工物资是指企业委托外单位加工成新材料或包装物、低值易耗品等物资。成本应该包含加工中实际耗用物资成本、支付加工费用及应负担运杂费、支付税金等。发给外单位加工物资，按实际成本确定委托加工物资成本。借：委托加工物资贷：原材料、库存商品等支付加工费、运杂费等借：委托加工物资贷：银行存款等加工完成验收入库物资和剩下物资，按加工收回物资实际成本和剩下物资实际成本：借：原材料、库存商品等贷：委托加工物资第四章特殊业务计提坏账出于谨慎性考虑，每个月应对企业持有应收款项包含应收账款、其它应收款、预付账款计提坏帐准备，计提方法采取余额百分比法，计提坏账准备百分比以下：账龄应收账款、其它应收款、预付账款1年以内（含）01—2年（含2年）10%2—3年（含3年）50%3以上100%每个月应及依据销售部门反馈意见，对有确凿证据表明不能够收回或收回可能性不大应收款项，如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾难等造成停产而在短时间内无法偿付债务，应进行单独测试确定减值损失，计提坏账准备。计提坏账准备借：资产减值损失—坏账贷：坏账准备月末坏账准备余额大于应提数时，应该冲回差额部分。借：坏账准备贷：资产减值损失—坏账实际发生坏账时：借：坏账准备贷：应收账款、其它应收款等已经确定坏账并转销坏账又收回，需要将坏账冲回。借：应收账款、其它应收款等贷：坏账准备会计差错调整会计差错是指是指在会计核实时，因为计量、确定、统计等方面出现错误。会计差错调整依据差错期间、重大性不一样处理也有所不一样。当期差错当期发觉，直接调整即可。当期发觉前期差错，影响不重大，直接调整当期相关科目即可，对应收、应付、其它应收、其它应付、损益类科目为便于统计分析应采取红字冲销方法调整。当期发觉前期差错，影响重大，调整相关科目年初数和上年数，包含损益调整以前年度损溢调整。此处介绍第3种情况会计处理，以前期会计差错更正将降低损益为例，假如增加损益则全部分录相反。差错调整借：以前年度损溢调整贷：累计折旧等调整所得税借：应缴税费—应交所得税贷：以前年度损溢调整结转至利润分配借：利润分配—未分配利润贷：以前年度损溢调整调整利润分配项目借：盈余公积贷：利润分配—未分配利润附件1：会计科目：会计科目名称编号会计科目名称

一、资产类二、负债类1001库存现金短期借款1002银行存款存入确保金1012其它货币资金2201应付票据1101交易性金融资产2202应付账款1121应收票据2203预收账款1122应收账款2211应付职员薪酬1123预付账款2221应交税费1131应收股利2231应付利息1132应收利息2232应付股利1221其它应收款2241其它应付款1231坏账准备2401递延收益1401材料采购2501长久借款1402在途物资2502应付债券1403原材料2701长久应付款1404材料成本差异2702未确定融资费用1405库存商品2711专题应付款1406发出商品2801估计负债1407商品进销差价2901递延所得税负债1408委托加工物资四、全部者权益类1411周转材料4001实收资本1471存货跌价准备4002资本公积1501持有至到期投资4101盈余公积1502持有至到期投资减值准备4103本年利润1503可供出售金融资产4104利润分配1511长久股权投资五、成本类1512长久股权投资减值准备5001生产成本1521投资性房地产5101制造费用1531长久应收款5202劳务成本1532未实现融资收益5301研发支出1601固定资产六、损益类1602累计折旧6001主营业务收入1603固定资产减值准备6051其它业务收入1604在建工程6111投资收益1605工程物资6301营业外收入1606固定资产清理6401主营业务成本1611未担保余值6402其它业务成本1632累计折耗6403营业税金及附加1701无形资产6601销售费用1702累计摊销6602管理费用1703无形资产减值准备6603财务费用1711商誉6701资产减值损失1801长久待摊费用6711营业外支出1811递延所得税资产6801所得税费用1901待处理财产损益6901以前年度损益调整附：会计科目表注解:一、资产类1001库存现金企业库存现金。企业有内部周转使用备用金，能够单独设置“备用金”科目。期末借方余额，反应企业持有库存现金。1002银行存款企业存入银行或其它金融机构多种款项。银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款、存出投资款、外埠存款等，在“其它货币资金”科目核实。期末借方余额，反应企业存在银行或其它金融机构多种款项。1012其它货币资金企业银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证确保金存款、存出投资款、外埠存款等其它货币资金。期末借方余额，反应企业持有其它货币资金。1101交易性金融资产企业为交易目标所持有债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产公允价值。企业持有直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，也在本科目核实。期末借方余额，反应企业持有交易性金融资产公允价值。1121应收票据企业因销售商品、提供劳务等而收到商业汇票，包含银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末借方余额，放映企业持有商业汇票票面金额。1122应收账款企业因销售商品、提供劳务等经营活动而应该收取款项。因销售商品、提供劳务等而采取递延方法收取协议或协议价款、实质上含有融资性质，在“长久应收款”科目核实。期末借方余额，反应企业还未收回应收账款；期末贷方余额，放映企业预收账款。1123预付账款企业根据协议要求预付款项。预付款项情况不多，也能够不设置本科目，将预付款项直接计入“应付账款”科目。企业进行在建工程而预付工程价款，也在本科目核实。期末借方余额，反应企业预付款项；期末贷方余额，反应企业还未补付款项。1131应收股利企业应该收取现金股利或其它单位分配利润。期末借方余额，反应企业还未收回现金股利或利润。1132应收利息企业交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等等应该收取利息。企业购入一次还本付息持有至到期投资在持有期间所取得利息，在“持有至到期投资”科目核实。期末借方余额，反应企业还未收回利息。1221其它应收款企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息、长久应收款等等以外其它多种应收、暂付款项。期末借方余额，反应企业还未收回其它应收款项。1231坏账准备企业应收款项坏账准备。期末贷方余额，反应企业已计提但还未转销坏账准备。1321代理业务资产企业因不负担风险代理业务而形成资产，包含受托理财业务进行证券投资和受托贷款等。企业采取收取手续费方法受托代销商品，能够将本科目改为“1321受托代销商品”科目。期末借方余额，放映企业代理业务资产价值。1401材料采购企业采取计划成本进行材料日常核实而购入材料采购成本。采取实际成本进行材料日常核实而购入材料采购成本，在“在途物资”科目核实。委托外单位加工材料、商品加工成本，在“委托加工物资”科目核实。购入工程用材料，在“工程物资”科目核实。期末借方余额，反应企业在途材料采购成本。1402在途物资企业采取实际成本（或进价）进行材料、商品等物资日常核实、货款已付但还未验收入库在途物资采购成本。期末借方余额，反应企业在途材料、商品等物资采购成本。1403原材料企业库存多种材料，包含原料及关键材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等计划成本或实际成本。收到来料加工装配业务原料、零件等，应该设置备查簿进行登记。期末借方余额，反应企业库存材料计划成本或实际成本。1404材料成本差异企业采取计划成本进行日常核实材料计划成本和实际成本差额。企业也能够在“原材料”、“周转材料”等科目设置“成本差异”明细科目。期末借方余额，反应企业库存材料等实际成本大于计划成本差异；期末贷方余额，反应企业库存材料等实际成本小于计划成本差异。1405库存商品企业库存多种商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价），包含库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售商品、发出展览商品和寄存在外商品等。接收来料加工制造代制品、为外单位加工修理代修品，在制造、修理完成而验收入库以后，视同企业产成品，也经过本科目核实。期末借方余额，反应企业库存商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。1406发出商品企业未满足收入确定条件但已经发出商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。采取支付手续费方法委托其它单位代销商品，也能够单独设置“委托代销商品”科目。期末借方余额，反应企业发出商品实际成本（或进价）或计划成本（或售价）。1407商品进销差价企业采取售价进行日常核实商品售价和进价之间差额。期末贷方余额，反应企业库存商品商品进销差价。1408委托加工物资企业委托外单位加工多种材料、商品等物资实际成本。期末借方余额，反应企业委托外单位加工但还未完成物资实际成本。1411周转材料企业周转材料计划成本或实际成本，包含包装物、低值易耗品，和企业（建造承包商）钢模板、木模板、脚手架等。企业包装物、低值易耗品，也能够单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。期末借方余额，反应企业在库周转材料计划成本或实际成本和在用周转材料摊余价值。1461融资租赁资产企业（租赁）为开展融资租赁业务而取得资产成本。期末借方余额，反应企业融资租赁资产成本。1471存货跌价准备企业存货跌价准备。期末贷方余额，反应企业已计提但还未转销存货跌价准备。1501持有至到期投资企业持有至到期投资摊余成本。期末借方余额，反应企业持有至到期投资摊余成本。1502持有至到期投资减值准备企业持有至到期投资减值准备。期末贷方余额，反应企业已计提但还未转销持有至到期投资减值准备。1503可供出售金融资产企业持有可供出售金融资产公允价值，包含划分为可供出售股票投资、债券投资等金融资产。可供出售金融资产发生减值，能够单独设置“可供出售金融资产减值准备”科目。期末借方余额，反应企业可供出售金融资产公允价值。1511长久股权投资企业持有采取成本法和权益法核实长久股权投资。期末借方余额，反应企业长久股权投资价值。1512长久股权投资减值准备企业长久股权投资减值准备。期末贷方余额，反应企业已计提但还未转销长久股权投资减值准备。1521投资性房地产企业采取成本模式计量投资性房地产成本。企业采取公允价值模式计量投资性房地产，也经过本科目核实。采取成本模式计量投资性房地产累计折旧或累计摊销，能够单独设置“投资性房地产累计折旧（摊销）”科目，比照“累计折旧”等科目进行处理。采取成本模式计量投资性房地产发生减值，能够单独设置“投资性房地产减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”等科目处理。期末借方余额，反应企业采取成本模式计量投资性房地产成本或采取公允价值模式计量投资性房地产公允价值。1531长久应收款企业长久应收款项，包含融资租赁产生应收款项、采取递延方法含有融资性质销售商品和提供劳务等产生应收款项等。实质上组成对被投资单位净投资长久权益，也经过本科目核实。期末借方余额，反应企业还未收回长久应收款。1532未实现融资收益企业分期计入租赁收入或利息收入未实现融资收益。期末贷方余额，反应企业还未转入当期收益未实现融资收益。1601固定资产企业持有固定资产原价。建造承包商临时设施，和企业购置计算机硬件所附带、未单独计价软件，也经过本科目核实。期末借方余额，反应企业固定资产原价。1602累计折旧企业固定资产累计折旧。期末贷方余额，反应企业固定资产累计折旧额。1603固定资产减值准备企业固定资产减值准备。期末贷方余额，反应企业已计提但还未转销固定资产减值准备。1604在建工程企业基建、更新改造等在建工程发生支出。在建工程发生减值，能够单独设置“在建工程减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反应企业还未达成预定可使用状态在建工程成本。1605工程物资企业为在建工程准备多种物资成本，包含工程用材料、还未安装设备和为生产准备工器具等。工程物资发生减值，能够单独设置“工程物资减值准备”科目，比照“固定资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反应企业为在建工程准备多种物资成本。1606固定资产清理企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原所以转出固定资产价值和在清理过程中发生费用等。期末借方余额，反应企业还未清理完成固定资产清理净损失。1611未担保余值企业（租赁）采取融资租赁方法租出资产未担保余值。未担保余值发生减值，能够单独设置“未担保余值减值准备”科目。期末借方余额，反应企业融资租出资产未担保余值。1701无形资产企业持有无形资产成本，包含专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。期末借方余额，反应企业无形资产成本。1702累计摊销企业对使用寿命有限无形资产计提累计摊销。期末贷方余额，反应企业无形资产累计摊销额。1703无形资产减值准备企业无形资产减值准备。期末贷方余额，反应企业已计提但还未转销无形资产减值准备。1711商誉企业合并中形成商誉价值。商誉发生减值，能够单独设置“商誉减值准备”科目，比照“无形资产减值准备”科目进行处理。期末借方余额，反应企业商誉价值。1801长久待摊费用企业已经发生但应该由本期和以后各期负担分摊期限十二个月以上各项费用，如以经营租赁方法租入固定资产发生改良支出等。期末借方余额，反应企业还未摊销完成长久待摊费用。1811递延所得税资产企业确定可抵扣临时性差异所产生递延所得税资产。期末借方余额，反应企业确定递延所得税资产。1901待处理财产损溢企业在清查财产过程中查明多种财产盘盈、盘亏、毁损价值。物资在运输途中发生非正常短缺和损耗，也经过本科目核实。企业假如有盘盈固定资产，应该作为前期差错而记入“以前年度损益调整”科目。本科目在期末结账前处理完成，无余额。二、负债类短期借款企业向银行或其它金融机构等借入期限十二个月以下（含十二个月）多种借款。期末贷方余额，反应企业还未偿还短期借款。2101交易性金融负债企业负担交易性金融负债公允价值。企业持有直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融负债，也在本科目核实。期末贷方余额，反应企业负担交易性金融负债公允价值。2201应付票据企业因购置材料、商品和接收劳务供给等而开出、承兑商业汇票，包含银行承兑汇票、商业承兑汇票。期末贷方余额，反应企业还未到期商业汇票票面金额。2202应付账款企业因购置材料、商品和接收劳务等经营活动而应该支付款项。期末贷方余额