税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷3（共225题）

税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷3（共9套）（共225题）税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、税务代理：关系自然终止的原因是()。A、注册税务师被取消代理资格B、受托代理的小介机构解体C、税务代理期限届满D、纳税人单方终止代理关系标准答案：C知识点解析：暂无解析2、企业的购进货物、在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额应()。A、记入“进项税额转出”专栏B、直接扣减“进项税额”专栏C、记入“销项税额”专栏D、记入“已交税费”专栏标准答案：A知识点解析：暂无解析3、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过()的，应当在营业地办理税务登记手续。A、30日B、60日C、180日D、6个月标准答案：C知识点解析：从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。4、除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存()年。A、5B、8C、10D、15标准答案：C知识点解析：除另有规定外，账簿、会计凭证、报表、完税凭证及其他有关资料应当保存10年。5、某小规模纳税人2009年3月销售货物取得银行存款8000元，当月购入货物6000元，当月增值税处理正确的是()。A、借：银行存款8000贷：主营业务收入8000B、借：银行存款8240贷：主营业务收入8000应交税费-应交增值税240C、借：银行存款8000贷：主营业务收入7766.99应交税费-应交增值税233.01D、借：银行存款8000贷：主营业务收入7692.31应交税费-应交增值税307.69标准答案：C知识点解析：自2009年1月1日起，小规模纳税人的征收率为3%。6、根据税务登记管理办法的有关规定，下列各项中，不需要进行税务登记的是()。A、从事生产、经营的事业单位B、企业在境内其他城市设立的分支机构C、国家机关D、从事生产、经营的个体工商户标准答案：C知识点解析：国家机关、个人(自然人)和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩不需要办理税务登记。7、当需要采取税收保全措施时，下列资产中，不能纳入税收保全范围的是()。A、被执行人拥有的唯一一辆机动车B、被执行人自有的金银首饰C、被执行人新购入的价值4000元家具D、被执行人名下的别墅标准答案：C知识点解析：暂无解析8、某企业2012年6月销项税额60万元，进项税额40万元，当月预缴增值税税款40万元，则期末企业应做的会计处理为()。A、借：应交税费——应交增值税(已交税款)200000贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)200000B、借：应收账款200000贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)200000C、借：应交税费—一未交增值税200000贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)200000D、借：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)200000贷：应交税费——未交增值税200000标准答案：C知识点解析：当期应纳增值税额=60—40=20(万元)；当期多缴增值税=40一20=20(万元)，可以申请退税，也可以抵减以后的应纳增值税额。9、甲企业2012年8月由于管理不善损毁产品一批，已知损失产品账面价值为80000元。当期总生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17％增值税税率。则以下会计处理正确的是()。A、借：主营业务成本89714．29贷：库存商品80000应交税费——应交增值税(进项税额转出)9714．29B、借：待处理财产损溢94960贷：库存商品80000应交税费——应交增值税(销项税额)14960C、借：营业外支出94960贷：库存商品80000应交税费——应交增值税(销项税额)14960D、借：待处理财产损溢89714．29贷：库存商品80000应交税费——应交增值税(进项税额转出)9714．29标准答案：D知识点解析：损失产品成本中所耗外购货物的购进金额=80000×(300000÷420000)=57142．86(元)，应转出进项税额=57142．86×17％=9714．29(元)。10、下列各项中，关于未领取“一照一码”营业执照的企业申请变更税务登记的说法，不正确的是()。A、企业申请变更登记或者申请换发营业执照的，税务机关应告知企业在登记机关申请变更，并换发载有统一社会信用代码的营业执照B、企业核算方式信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更C、企业法定代表人信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更D、企业经营地址信息发生变化的，应直接向税务机关申请变更标准答案：C知识点解析：暂无解析11、某食品厂为增值税小规模纳税人，2013年10月销售糕点一批，取得含税销售额400000元，经主管税务机关核准初次购进税控专用设备一台，取得的增值税专用发票注明价税合计1800元。该食品厂当月应纳增值税()元。A、9850．49B、11001．05C、11012．62D、11065．05标准答案：A知识点解析：小规模纳税人初次购进税控专用设备，取得专用发票或普通发票均可以全额抵免税额。应纳增值税=400000÷(1+3％)×3％一1800=9850．49(元)12、某工业企业为增值税一般纳税人，以下不得抵扣进项税额的有()。A、采购生产用原材料支付运费，取得的货运增值税专用发票B、从小规模纳税人处采购其自产的农产品，取得普通发票一张C、外购原材料一批，取得专用发票，因地震的原因造成其中30％发生损失D、为职工活动室外购乒乓球台标准答案：D知识点解析：选项A，可正常抵扣；选项B，可按普通发票上的金额与扣除率13％计算抵扣进项税；选项C，并不是税法所指的“非正常损失”，其进项税额可抵扣；选项D是不得抵扣的，这是外购货物用于集体福利。13、某生产企业(一般纳税人)2014年8月采购和销售货物支付运费取得相关抵扣凭证如下：1张一般纳税人开具的货运增值税专用发票，运费不含税金额10万元；1张税务机关代小规模纳税人开具的货运增值税专用发票，运费不含税金额8万元，另购进生产免税项目所用材料，取得铁路部门开具的增值税专用发票注明运费3万元。则该企业当期可以抵扣的进项税额为()万元。A、1．74B、1．67C、1．34D、0．97标准答案：C知识点解析：企业外购的货物用于免税项目，外购货物不得抵扣进项税额，相应的运费也不得抵扣进项税额。可以抵扣的进行税额=10×11％+8×3％=1．34(万元)14、某汽车销售公司2015年度实现会计利润总额8000万元，其“财务费用”科目本年度借方发生额为200万元，为按照10％的年利率向非关联企业甲公司拆借资金2000万元全年所发生的利息费用。该汽车销售公司准备的“金融企业同期同类贷款利率情况说明”中提供的金融企业对乙企业的同期同类实际贷款年利率为8％，而银行同期同类基准贷款利率为6％，假设不考虑其他纳税调整事项，该汽车销售公司2015年度应缴纳企业所得税()万元。A、2000B、2010C、2020D、1970标准答案：B知识点解析：非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过部分不许扣除；金融企业提供同期同类贷款的利率，既可以是金融企业公布的同期同类平均利率，也可以是金融企业对某些企业提供的实际贷款利率。该汽车销售公司2015年度应缴纳企业所得税：[8000+(200－2000×8％)]×25％=2010(万元)。15、对资源税代理纳税审查下列表述中错误的是()。A、开采原油过程中用于加热、修井的原油免税B、纳税人开采或者生产的应税产品用于销售。一般在销售地纳税C、人造石油不纳资源税D、洗煤、选煤不征资源税标准答案：B知识点解析：纳税人开采或者生产的应税产品用于销售，一般在开采地或生产地纳税。16、根据行政复议法的有关规定，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，()为被申请人。A、作出具体行政行为的税务机关B、作出具体行政行为的其他组织C、作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关D、作出具体行政行为的税务机关与其他组织标准答案：A知识点解析：税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。17、税务师在审核纳税人发票填开情况时，对销售方为购买方开具的红字增值税专用发票，在购买方已作账务处理的情况下，以购买方所在地主管税务机关出具的()作为依据。A、销售退回证明单B、进货退回证明单C、开具红字增值税专用发票通知单D、进货退出及索取折让证明单标准答案：C知识点解析：销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销售折让，应视不同情况分别按以下规定办理：一般纳税人开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理。不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。18、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向()申请行政复议。A、作出行政处罚决定的税务机关B、作出行政处罚决定的上级税务机关C、当地地税局D、当地国税局标准答案：A知识点解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。19、下列纳税人，可以实行简易申报方式的是()。A、当期未发生纳税义务的纳税人B、当期开始享受免税待遇的纳税人C、实行定期定额方式缴纳税款的纳税人D、不能按期缴税且有特殊困难的纳税人标准答案：C知识点解析：实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。20、企业发生的下列情形中，应当办理注销税务登记的是()。A、减少注册资本B、改变法定代表人C、开户银行和账号变动D、住所迁移涉及主管税务机关的变动标准答案：D知识点解析：选项A、B、C都属于变更税务登记的范围。21、下列关于纳税申报的说法中，正确的是()。A、甲公司2018年5月成立，5一8月由于其他原因没有进行生产经营，没有取得应税收入，所以应该从9月开始进行纳税申报B、乙公司属于查定征收方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式C、丙公司属于增值税免税纳税人，在免税期间仍应办理纳税申报D、丁公司因管理不善发生火灾，将准备进行纳税申报的资料全部烧毁，经税务机关批准，丁公司可以延期办理纳税申报，并且在延期期限届满时缴纳税款标准答案：C知识点解析：选项A，纳税人、扣缴义务人在办理了税务登记后，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。选项B，实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，才可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。选项D，经核准延期办理纳税申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。22、发生发票丢失情形时，应当于发生发票丢失的()向税务机关书面报告。A、当日B、2日C、3日D、5日标准答案：A知识点解析：根据《发票管理法实施细则》第31条、《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》(国税发[2008]80号)第6条规定，发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关。不得开具作废发票。23、下列关于停业的税务管理，表述错误的是()。A、采取查验征收方式的纳税人暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告B、定期定额征收方式的个体工商户停业期不得超过1年C、纳税人在申报办理停业登记时，应结清应纳税款、滞纳金和罚款D、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业标准答案：A知识点解析：实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告。24、某企业2018年发生以下业务：对外销售自产产品1000万元；将自产产品(成本为100万元，对外不合税售价为150万元)对外捐赠；将外购成本为50万元的货物一批用于职工奖励：将自产产品(成本为200万元，对外不舍税售价为300万元)用于市场推广。则企业填列的企业所得税年度纳税申报表A101010《一般企业收入明细表》第1行“营业收入”应为()万元。A、1000B、1150C、1450D、1500标准答案：A知识点解析：第1行“营业收入”：填报纳税人根据国家统一会计制度、会计准则确认的主营业务收入、其他业务收入。企业将资产移送他人，资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产的．所得税应按规定视同销售确定收入。以上视同销售收入，会计均不确认收入，因此，第1行“营业收入”为1000万元。25、按现行制度规定，工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区，缴纳工伤保险时可以现行费率为基础下调()。A、10％B、20％C、40％D、50％标准答案：B知识点解析：工伤保险基金累计结余可支付月数在18至23个月的统筹地区可以现行费率为基础下调20％。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、纳税人财务制度比较健全，有一定经营规模的可采用的统印发票的领购方式()。A、批量供应B、交旧验新C、验旧购新D、以旧换新标准答案：A知识点解析：暂无解析2、甲税务师事务所2012年接受乙企业委托，代理乙企业增值税纳税申报事宜。5月乙企业将自产的成本为50万元的钢材(成本利润率12％)用于本企业的厂房建设。在咨询注册税务师时，注册税务师认为应做进项税额转出处理，并在《增值税纳税申报表》中将8．5万元作为进项税额转出填报。对于该事项，税务师事务所可能承担的法律责任是()。A、注册税务师的判断是正确的，不用承担法律责任B、税务师事务所会被处以0．51万元以上3．06万元以下的罚款C、税务师事务所要代企业缴纳1．02万元的税款以及相应的滞纳金D、税务师事务所会被处以1．02万元以上5．1万元以下的罚款标准答案：B知识点解析：税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的。除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50％以上3倍以下的罚款。该项业务企业少纳增值税=50×(1+12％)×17％一8．5=1．02(万元)。所以税务师事务所可能会被处以0．51万元以上3．06万元以下的罚款。3、()流程是税收征收管理的中心环节。A、税款征收B、税务登记C、税务稽查D、纳税申报标准答案：A知识点解析：暂无解析4、根据税务行政复议与税务行政诉讼的承接关系不同，可以把税务行政复议分成必经复议和选择复议两种程序。在税务机关作出的下述具体行政行为中属于选择复议范围的是()。A、核定应纳税款B、课征滞纳金C、扣缴银行存款抵缴税款D、委托代征代缴税款标准答案：C知识点解析：暂无解析5、某企业2008年6月“应交税费-应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为80000元，借方发生额为60000元，则在6月末企业应做的会计分录为()。A、借：应交税费-应交增值税15000贷：应交税费-未交增值税15000B、借：应交税费-应交增值税15000贷：银行存款15000C、借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)15000贷：应交税费-未交增值税15000D、借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税)15000贷：银行存款15000标准答案：C知识点解析：一般纳税人月末应缴未缴的增值税额，在“应交税费—未交增值税”科目中进行核算。当月应纳税额=80000-60000-5000=15000(元)6、分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照()划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。A、纳税人B、征税对象C、税种D、税率标准答案：C知识点解析：分税制是指在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。7、下列项目中，不在税收保全措施之内的物品是()。A、生活住房以外的普通住宅B、价值3000元的麻将桌C、机动车辆D、古玩字画标准答案：B知识点解析：机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房；税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。8、某化工生产企业2013年3月8日赊销商品给B公司。售价100万元，成本80万元，增值税税率为17％，当天B公司开出商业承兑汇票一张，面值为117万元}3月12日，用银行存款支付2月的应纳增值税18万元，取得完税凭证。3月份认证通过的增值税专用发票12张，进项税合计5．8万元，下列会计处理不正确的是()。A、发生赊销借：应收票据117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17B、结转成本借：主营业务成本80贷：库存商品80C、缴纳上月的增值税借：应交税费一未交增值税18贷：银行存款18D、当月月末，结转当月发生的应纳增值税借：应交税费——应交增值税11．2贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税)11．2标准答案：D知识点解析：月份终了，企业应该将当月发生的应纳增值税自“应交税费一应交增值税”科目转入“未交增值税”明细科目。当月发生的应交税费一应交增值税贷方为11．2万元，转入未交增值税，因此D选项错误，正确的分录应该是：借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税)11．2贷：应交税费一未交增值税11．29、某税务师于2016年1月对企业2015年的纳税情况进行审核，审核时发现企业2015年12月将自产的产品(含税市场价35100元，成本20000元)用于销售部门集体福利，作出以下会计分录：借：销售费用35100贷：应付职工薪酬35100借：应付职工薪酬35100贷：库存商品35100假设企业2015年已经结账，则应该做的调整分录为()。(适用企业所得税税率25％，增值税税率：17％)A、借：应交税费——应交所得税2500贷：以前年度损益调整2500借：利润分配——未分配利润7500贷：以前年度损益调整7500B、借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配——未分配利润7500C、借：以前年度损益调整375贷：应交税费——应交所得税375借：以前年度损益调整1125贷：利润分配——未分配利润1125D、借：库存商品15100贷：应交税费——应交增值税(销项税额)5100以前年度损益调整10000借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配——未分配利润7500标准答案：D知识点解析：企业将自产的货物用于集体福利，在增值税上应该按照视同销售处理，计算增值税的销项税额，在会计上也应确认收入并结转成本，该错误影响上年度税收，并在结账后发现，则涉及的会计调整分录：借：库存商品15100贷：应交税费——应交增值税(销项税额)5100以前年度损益调整10000借：以前年度损益调整2500贷：应交税费——应交所得税2500借：以前年度损益调整7500贷：利润分配——未分配利润750010、下列关于销售自己使用过的物品的陈述中，错误的是()。A、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税B、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％的征收率征收增值税C、一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依3％征收率征收增值税D、一般纳税人销售自己使用过的2009年1月1日以后购进的抵扣过进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税标准答案：C知识点解析：选项C，一般纳税人销售自己使用过的属于不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依2％征收率征收增值税。11、注册税务师对房产税的纳税情况进行审核时，下列各项中，说法正确的是()。A、自用房产按房产净值计税B、出租房产按房产原值计税C、自用房产按房产余值计税D、出租房产按房产余值计税标准答案：C知识点解析：房产原值扣除一定比例的余额称为房产余值，自用房产按房产余值计征房产税；出租房产应当按租金收入计征房产税。12、个人不在公司任职取得的董事费收入，应当按照()税目征收个人所得税。A、工资薪金所得B、劳务报酬所得C、特许权使用费D、其他所得标准答案：B知识点解析：个人不在公司任职取得的董事费收入，应当按照“劳务报酬所得”计算缴纳个人所得税。13、业务工作底稿的所有权属于()。A、委托方B、税务师事务所C、项目负责人D、税务机关标准答案：B知识点解析：业务工作底稿的所有权属于税务师事务所。14、某注册税务师于2014年2月时企业2013年的纳税情况进行审核时，发现企业将自产的钢材(成本价格50000元)用于在建工程，作出以下会计分录：借：在建工程58500贷：库存商品50000应交税费一应交增值税(进项税额转出)8500企业已按照当年利润计缴了企业所得税。则以下调整会计分录中，正确的是()。A、借：应交税费一应交所得税2500贷：以前年度损益调整2500B、借：在建工程850贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(8500)应交税费一应交增值税(销项税额)9350C、借；应交税费一应交所得税1250贷：以前年度损益调整1250D、借：在建工程850贷：应交税费一应交增值税(进项税额)(8500)应交税费一应交增值税(销项税额)9350借：以前年度损益调整1250贷：应交税费一应交所得税1250标准答案：B知识点解析：增值税法中，企业将自产产品用于非应税项目的，应视同销售处理，计算增值税销项税额，但企业所得税法中，对自产产品用于企业在建工程的不做视同销售处理。增值税销项税额=50000×(1+10％)×17％=9350(元)调整会计分录：借：在建工程850贷：应交税费一应交增值税(进项税额转出)(8500)15、下列各方不构成关联方的是()。A、甲公司持有乙公司30％股份，甲公司将商品出售给乙公司B、甲公司注册资金5000万元，甲公司将1000万元借给乙公司C、甲公司向银行贷款1000万元，乙公司担保50万元D、甲公司董事会有9人，乙公司派出5人作为普通董事标准答案：B知识点解析：关联方是指与企业有下列关联关系之一的企业、其他组织或者个人，具体指：(1)在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；(2)直接或者间接地同为第三者控制；(3)在利益上具有相关联的其他关系。选项A，持股比例超过25％，构成关联方；选项B，借款金额未达到注册资本50％以上，不构成关联方；选项C，贷款担保额超过本金的10％，构成关联方；选项D，董事会中半数以上由乙公司派出，构成关联方。16、在印花税纳税审核过程中，下列说法不正确的是()。A、财产保险合同的计税依据为所保财产的金额B、权利、许可证照的计税依据为应税凭证的件数C、流动资金周转性借款合同，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还，以其规定的最高限额为计税依据D、建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收入标准答案：A知识点解析：根据印花税计税依据的规定，财产保险合同的计税依据为支付(收取)的保险费金额，不包括所保财产的金额，因此，A选项错误。17、下列关于延期纳税申报和延期缴纳税款的说法，正确的是()。A、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以办理延期纳税申报B、已经办理延期纳税申报的纳税人，在原纳税期内，应该按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款C、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县以上国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款D、延期缴纳税款的最长期限为30天标准答案：B知识点解析：选项A，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。可以办理延期缴纳税款；选项C，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款；选项D，延期缴纳税款的最长期限为3个月。18、某企业2017年初委托施工企业建造仓库一幢，9月末办理验收手续，仓库入账原值400万元；9月30日将原值300万元的旧车间对外投资联营，不承担联营风险，当年收取固定收入10万元(不含税)。当地政府规定房产原值扣除比例为30％。2017年度该企业上述房产应缴纳房产税()万元。A、3．60B、3．93C、4．14D、6．25标准答案：B知识点解析：2017年度该企业上述房产应缴纳房产税＝400×(1－30％)×1．2％×3／12＋300×(1－30％)×1．2％×9／12＋10×12％＝0．84＋1．89＋1．2＝3．93(万元)。19、下列税务咨询的形式中，属于税务咨询最为常用的一种方法的是()。A、书面咨询B、电话咨询C、晤谈D、网络咨询标准答案：A知识点解析：暂无解析20、纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起()年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。A、7B、10C、5D、3标准答案：D知识点解析：纳税人超过应纳税额多缴纳的税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。21、甲公司为增值税一般纳税人，位于A市。2020年2月在B市有一项建筑服务工程款含税价款120万元，分包工程含税价款30万元，取得增值税普通发票，购进材料取得专用发票，进项税额6万元，该项目采用简易计税方法计税。则在服务发生地预缴税款时，正确的账务处理是()。A、借：应交税费——简易计税26213．59贷：银行存款26213．59B、借：应交税费——简易计税34951．46贷：银行存款34951．46C、借：应交税费——预交增值税26213．59贷：银行存款26213．59D、借：应交税费——简易计税16216．22贷：银行存款16216．22标准答案：A知识点解析：纳税人跨地级市提供建筑服务，适用简易计税方法计税的，应预缴税款=(全部价款和价外费用一支付的分包款)÷(1+3％)×3％=(1200000－300000)÷(1+3％)×3％=26213．59(元)在服务发生地预缴税款，账务处理：借：应交税费——简易计税26213．59贷：银行存款26213．5922、下列有关定期定额户停(复)业的说法，表述不正确的是()。A、适用于定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业B、纳税人在停业期间发生纳税义务的，无须申报缴纳税款C、纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前到税务机关申请延长停业D、纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，视为已恢复生产经营，税务机关纳入正常管理，并按核定税额按期征收税款标准答案：B知识点解析：纳税人在停业期间发生纳税义务的或提前复业的，应当按照税收法律、法规的规定申报缴纳税款。23、税务师在纳税审核时，发现企业以前年度少计收益或多计费用的情况时，调账时应()。A、借记“利润分配——未分配利润”B、借记“以前年度损益调整”C、贷记“以前年度损益调整”D、贷记“应交税费——应交所得税”标准答案：C知识点解析：企业调整增加以前年度利润或减少以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”；调整减少以前年度利润或增加以前年度亏损，借记有关科目，贷记“以前年度损益调整”。24、某交通运输企业2018年12月签订以下合同：(1)与某融资租赁公司签订融资租赁合同租人新车15辆，合同载明租赁期限为3年，每年支付租金100万元。(2)与某客户签订货物运输合同，合同载明货物价值500万元、运输费用45万元。(3)与某运输企业签订租赁合同，合同载明将本企业闲置的总价值300万元的10辆货车出租，每辆车月租金4000元，租期未定。(4)与某保险公司签订2018年车辆保险合同，合同载明为本企业的50辆车上第三方责任险，每辆车年保险费4000元。该企业当月应缴纳的印花税是()元。A、505B、540C、580D、3430标准答案：C知识点解析：融资租赁合同属于借款合同，按照借款合同贴花。应纳印花税=1000000×0．05‰×3+450000×0．5‰+5+513×40130×1‰=580(元)。25、下列关于税务行政复议申请的说法中，不正确的是()。A、申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼B、申请人对征税行为不服申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的抵押或质押才可以提出行政复议申请C、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议D、申请人可以书面提出复议申请，也可以口头提出复议申请标准答案：B知识点解析：申请人对征税行为不服申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保(包括保证、抵押和质押)，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、某增值税一般纳税人的企业机构所在地为甲地，其分支机构在乙地，它们应向()主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续。A、甲地B、乙地C、甲地或乙地均可D、各自机构所在地标准答案：D知识点解析：暂无解析2、下列情形中，属于委托方在代理期限内可以单方终止代理行为的是()。A、税务师发生变化B、税务师未按照协议要求提供服务C、客观原因导致委托代理内容发生变化D、税务师事务所代理人变更标准答案：B知识点解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)涉税服务执业人员未按代理协议的约定提供服务；(2)税务师事务所被注销资格；(3)税务师事务所破产、解体或被解散。3、根据《外商投资企业和外国企业所得税法》的规定，对负有居民纳税义务的外商投资企业，其来源于中国境外的所得已在境外缴纳的所得税款，可以在汇总缴纳所得税时，从其应纳税额中扣除。但扣除限额不得超过其境外所得依照我国税法计算的应纳税额，其扣除限额计算遵循的原则是()。A、分项不分国原则B、分项分国原则C、分国不分项原则D、不分国不分项原则标准答案：C知识点解析：暂无解析4、纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款()的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。A、百分之五十以上三倍以下B、百分之七十五以上三倍以下C、百分之五十以上五倍以下D、百分之七十五以上五倍以下标准答案：C知识点解析：暂无解析5、下列情形中，一般纳税人可以开具增值税专用发票的是()。A、一般纳税人甲企业经营商业零售销售给消费者的化妆品B、一般纳税人乙企业将其生产的轮船直接销售给使用单位C、一般纳税人丙企业经营商业零售销售的劳保专用鞋帽D、一般纳税人丁企业将其生产的汽车直接销售给个人标准答案：C知识点解析：暂无解析6、某食品厂2004年10月直接从甲农场购入小麦一批，取得的主管税务机关核准的收购凭证上注明的价款为20000元，贷款尚未支付，小麦已验收入库，正确的会计处理是()。A、借：物资采购20000贷：应付账款20000B、借：原材料18000应交应交税费-应交增值税(进项税额)2000贷：应付账款20000C、借：原材料17400应交应交税费-应交增值税(进项税额)2600贷：应付账款20000D、借：物资采购20000应交应交税费-应交增值税(进项税额)2000贷：应付账款22000标准答案：C知识点解析：暂无解析7、甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2016年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是()。A、甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B、甲厂应办理变更税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D、甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记；乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续标准答案：B知识点解析：一个企业的股东发生变化，只有企业本身需要办理变更税务登记，其股东税务登记无须变更。8、根据相关法律和法规的规定，下列业务需要办理税务登记的是()。A、某公司职员李某，2013年2月将家中的旧汽车处置B、某农民将自己耕种的蔬菜带到城市集贸市场销售C、某高校教授，受市教委委派去某高中授课D、某学校校长的夫人，在校内开设一家超市标准答案：D知识点解析：选项A是个人临时性取得应税收入，不需要办理税务登记；选项B，国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩小用办理税务登记；选项C，不是从事生产经营活动，不需要办理税务登记；选项D属于个体经营，应当办理税务登记。9、注册税务师受托某工业企业2008年企业所得税纳税审核，对主营业务成本的审核不应包括()。A、材料费用的审核B、销售费用的审核C、工资及三项费用的审核D、产品制造成本的审核标准答案：B知识点解析：销售费用是直接计入当期损益的，不影响主营业务成本，所以，对主营业务成本的审核不包括销售费用。10、增值税专用发票只限于()领购使用。A、增值税小规模纳税人B、选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业C、选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位D、增值税一般纳税人标准答案：D知识点解析：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。11、2016年7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额102万元，则该企业2016年7月的会计处理正确的是()。A、借：应交税费——待抵扣进项税额102万元贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)102万元B、借：应交税费——待抵扣进项税额61．2万元贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)61．2万元C、借：应交税费——待抵扣进项税额40．8万元贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)40．8万元D、本月不需对此业务进行账务处理标准答案：C知识点解析：购进时已全额抵扣进项税额的货物，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40％部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。本题中，6月购进时进项税额全部抵扣了，7月应将已抵扣进项税额的40％部分，即40．8万元(102×40％)从进项税额中扣减。12、甲化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年10月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18．7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成50千克高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水50千克的不含税销售价格为78万元，当月加工完毕，甲化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲化妆品生产企业将收回高档香水的80％用于继续生产高档化妆品，剩余20％全部对外销售，取得价税合计金额37．44万元。甲化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15％，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的是()。A、乙企业应代收代缴消费税37．44万元B、乙企业应代收代缴消费税60万元C、甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52．56万元D、甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为38．1万元标准答案：D知识点解析：(1)委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×15％=11．7（万元）。(2)委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（37．44÷1．17=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×20％=15．6万元），所以需要征收消费税。(3)将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除所对应的委托加工收回高档香水已纳的消费税。(4)甲企业10月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15％+37．44÷(1+17％)×15％—11．7=38．1（万元）。13、某房地产有限公司将自建的商品房对外出售时，填写《土地增值税纳税申报表(一)》时，第16栏“与转让房地产有关的税金等”不反映的税金或附加是()。A、印花税B、营业税C、教育费附加D、城建税标准答案：A知识点解析：《土地增值税纳税申报表(一)》第16栏“与转让房地产有关的税金”，按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市堆护建设税、教育费附加三项合计数填写。14、某学校委托一服装加丁企业为其定做一批校服，合同载明由服装加工企业提供金额为80万元的原材料，学校另支付加工费40万元。服装加工企业针对该项业务应缴纳印花税()元。A、240B、360C、440D、600标准答案：C知识点解析：对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额与原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；合同中未分别记载加工费金额与原材料金额的，应按全部金额，依照“加工承揽合同”计税贴花。所以该服装加工企业应该缴纳印花税=80×0．3‰×10000+40×0．5‰×10000=440(元)。15、根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起()内提出行政复议申请。A、60日B、30日C、90日D、180日标准答案：A知识点解析：根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。16、下列有关房产税税率的表述中，正确的是()。A、个人出租商铺适用4％的房产税税率B、个人出租住房适用4％的房产税税率C、企业出租闲置办公楼适用1．2％的房产税税率D、企业拥有并使用的生产车间适用12％的房产税税率标准答案：B知识点解析：选项AC：个人出租商铺、企业出租闲置办公楼，均按12％的税率征收房产税；选项D：企业拥有并使用的生产车间适用1．2％的房产税税率。17、下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是()。A、属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票B、收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，不得由付款方向收款方开具发票C、发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改D、发票的全部联次必须一次性如实填开标准答案：D知识点解析：选项A，可以同时使用当地通用的一种民族文字，而不是必须同时使用；选项B，收购单位和扣缴义务人支付个人款项时，可由付款方向收款方开具发票；选项C，发票填开时，字迹与金额要清晰，均不得涂改。18、涉税服务业务报告的基本内容不包括()。A、标题B、文头C、正文D、报告日期标准答案：A知识点解析：选项A属于正文的要素，不属于涉税服务业务报告的基本内容。19、关于延期纳税的说法正确的是()。A、经县以上税务局(分局)局长批准，可以延期纳税B、延期纳税最长不得超过60日C、特殊困难包括当期货币资金扣除应付账款、应付工资和社会保险费后，不足以缴纳税款的D、经税务机关批准延期纳税的，在批准的期限内不予加收滞纳金标准答案：D知识点解析：选项A，延期纳税要经省、自治区、直辖市税务局批准；选项B，延期纳税最长不得超过3个月；选项C，特殊困难包括当期货币资金扣除应付工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。20、实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过()。A、3个月B、9个月C、1年D、半年标准答案：C知识点解析：实行定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过一年。2015年也曾经考过类似的单选题。21、金融商品转让按规定以盈亏相抵后的余额作为销售额，其增值税会计核算中涉及的科目是()。A、应交税费——应交增值税B、应交税费——未交增值税C、应交税费——转让金融商品应交增值税D、应交税费——应交增值税(销项税额抵减)标准答案：C知识点解析：增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额应通过“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目核算。22、下列关于个人独资企业计算个人所得税时有关扣除项目的表述，正确的是()。A、企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是5％、2．5％B、投资者及职工工资可在税前扣除C、企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15％的部分，不可以结转以后纳税年度内扣除D、企业计提的各种准备金不得在税前扣除标准答案：D知识点解析：选项A，企业发生的工会经费、职工教育经费扣除比例分别是2％、2．5％；选项B，投资者的工资不得在个人独资企业税前列支，没有综合所得的，可按规定减除费用6万元；选项C，企业年度内发生的广告费和业务宣传费超出当年销售收入15％的部分．可结转以后纳税年度扣除。23、2018年某企业占用某市二等地段土地6000平方米．三等地段土地12000平方米(其中1000平方米为该企业幼儿园用地，200平方米无偿供派出所使用)；2018年4月1日该企业在城郊征用耕地4000平方米被批准，该耕地当年已经缴纳耕地占用税：同年8月批准征用非耕地6000平方米。该企业2018年应缴纳城镇土地使用税共计()元。(城镇土地使用税年税额：二等地段7元／平方米，三等地段4元／平方米，城郊征用的耕地和非耕地1．2元／平方米。)A、87000B、87600C、92400D、96000标准答案：B知识点解析：纳税人新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税：纳税人新征用的耕地，自批准征用之日起满一年时开始缴纳城镇土地使用税。应纳城镇土地使用税=6000×7+(12000一1000一200)×4+6000×1．2×4÷12=87600(元)。24、某金融企业(增值税一般纳税人)从事债券买卖业务，2018年10月购入A债券，购入价50万元。2019年1月，将A债券卖出，A债券售出价45万元。企业转让债券的增值税会计处理为()。A、当月无须纳税，不用作增值税处理B、借：应交税费——转让金融商品应交增值税2830．19贷：投资收益2830．19C、借：应交税费——增值税留抵税额2830．19贷：投资收益2830．19D、借：应交税费——未交增值税2830．19贷：投资收益2830．19标准答案：B知识点解析：金融商品实际转让月末，如产生转让收益，则按应纳税额借记“投资收益”等科目，贷记“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目：如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借“应交税费——转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”等科目。25、主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的条件不包括()。A、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的B、取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的C、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的D、取得销售(预售)许可证满2年仍未销售完毕的标准答案：D知识点解析：符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税的清算：(1)已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85％以上，或该比例未超过85％，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；(2)取得销售(预售)许可证满3年仍未销售完毕的；(3)纳税人中请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；(4)省税务机关规定的其他情况。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是()。A、税务师延时提供服务B、税务师事务所解散C、税务师事务所因经营不善破产D、税务师未按代理协议的约定提供服务标准答案：A知识点解析：有下列情形之一的，委托方在代理期限内可单方终止代理行为：(1)税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务。(2)税务师事务所被注销资格。(3)税务师事务所破产、解体或被解散。2、纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款。()，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A、当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B、当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C、当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D、当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金后标准答案：B知识点解析：当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的，可以申请延期缴纳税款。3、纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为()。A、所有权转移的当天B、收到预收款的当天C、收到全部价款的当天D、所有权转移并收到全部价款的当天标准答案：B知识点解析：暂无解析4、通过考试取得注册税务师资格证书者，必须在取得证书后()内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。A、3个月B、6个月C、1年D、2年标准答案：A知识点解析：通过考试取得注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市及计划单列市注册税务师管理中心申请办理注册登记手续。5、下列关于税款征收范围的表述中，正确的是()。A、境内外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税由地税负责征收B、无需缴纳增值税的企业发生所得税纳税义务，由国税负责征收C、企业所得税的征收管理机关一经确定，原则上不再调整D、金融企业的所得税由国税负责征收标准答案：C知识点解析：选项A由国税征收；选项B由地税征收；选项D银行(信用社)、保险公司以外的金融企业所得税由地税征收。6、税务管理体制是指在中央与地方，以及地方各级政府之间划分()的一种制度，是税收管理制度的重要组成部分。A、税收立法权限B、税收管理权限C、税收收入权限D、税款征收权限标准答案：B知识点解析：选项ABC：自2009年起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理；选项D：海洋石油企业缴纳的企业所得税由国家税务局管理。7、复议机关应当自受理申请之日起()日内作出行政复议决定，情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最长不得超过()日。A、3030B、3060C、6030D、6060标准答案：C知识点解析：复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定，情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延长，但延长期限最长不得超过30日。8、对于包装物已经作价随同应税消费品销售的，为了促使购货人将包装物退回而另外加收的押金，如果逾期的，应该计入()科目进行核算。A、主营业务收入B、其他业务收入C、营业外收入D、资本公积标准答案：C知识点解析：包装物已作价随同产品销售，但为促使购货人将包装物退回而另外收取的押金，借记“银行存款”账户，贷记“其他应付款”账户；包装物逾期末收回，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税，首先自“其他应付款”账户中冲抵．即借记“其他应付款”账户，贷记“应交税费一应交消费税”账户；冲抵后“其他应付款”账户的余额转入“营业外收入”账户。9、2016年7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额102万元，则该企业2016年7月的会计处理正确的是()。A、借：应交税费——待抵扣进项税额102万元贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）102万元B、借：应交税费——待抵扣进项税额61．2万元贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）61．2万元C、借：应交税费——待抵扣进项税额40．8万元贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）40．8万元D、本月不需对此业务进行账务处理标准答案：C知识点解析：本题中，6月购进时进项税额全部抵扣了，7月应将已抵扣进项税额的40％部分，即40．8万元(102×40％)从进项税额中扣减。10、某注册税务师于2012年6月刘某企业2011年的纳税情况进行审核，发现该企业2011年12月份将基建部门领用的库存材料成奉30000元计入生产成本中，由于企业生产产品成本已经进行了部分结转和销售，所以无法按照审核发现的30000元直接作为错账调整金额。2011年底企业的原材料科目余额为80000元，生产成本科目余额为120000元，库存商品科目余额为400000元，主营业务成本为480000元，则以下会计调整分录中，不正确的是()。(增值税税率17％，所得税税率25％)A、借：以前年度损益调整10800贷：利润分配—一未分配利润10800B、借：在建工程35100贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费——应交增值税(进项税额转出)5100C、借：在建工程35100贷：生产成本3360库存商品2240以前年度损益调整24400应交税费——应交增值税(销项税额)5100D、借：以前年度损益调整3600贷：应交税费——应交所得税3600标准答案：C知识点解析：分摊率=30000÷(120000+400000+480000)×100％=3％，在产品应分摊数额=120000×3％=3600(元)，库存商品应分摊数额=400000×3％=12000(元)，12月产品销售成本应分摊数额=480000×3％=14400(元)。调整分录为：借：在建工程35100贷：生产成本3600库存商品12000以前年度损益调整14400应交税费——应交增值税(进项税额转出)5100借：以前年度损益调整3600贷：应交税费——应交所得税3600借：以前年度损益调整10800贷：利润分配——未分配利润1080011、下列有关消费税征税规定的表述，正确的是()。A、商场零售金银首饰时连同包装物一起销售的，其销售的包装物能分别核算的，不计征消费税B、收取的啤酒包装物押金逾期不再退还的，该押金应计征消费税C、收取的逾期的应税化妆品包装物押金不再征收消费税D、按现行税法规定，白酒的包装物押金无论如何核算均在收取当期计征消费税标准答案：D知识点解析：金银首饰连同包装物销售的，无论是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰销售款一并计征消费税，因此，A选项错误；啤酒属于从量定额征收消费税的应税消费品，无论包装物是否返还，不再对包装物押金征收消费税，因此，选项B错误；收取的逾期的应税化妆品包装物押金应征收消费税，因此，选项C错误。12、某酒店2014年7月取得客房收入25000元，餐饮收入30000元；经主管税务机关核准购进税控收款机一台，取得普通发票，支付金额10530元，则该企业7月份应缴纳的营业税为()元。A、2750B、2345C、2153．96D、1220标准答案：D知识点解析：营业税纳税人购置税控收款机，可以按照取得的普通发票上的金额换算税金抵减应纳营业税。该酒店7月份应缴纳的营业税一(25000+30000)×5％一10530÷(1+17％)×17％=1220(元)13、甲公司为增值税一般纳税人，2017年1月19日进口一辆自用小汽车，支付购买价款50万元，支付关税5万元，支付进口增值税10．19万元，并取得海关增值税缴款书，支付进口消费税4．95万元。当月甲公司已申请稽核但尚未取得稽核相符结果。则下列会计处理正确的是()。A、借：固定资产55应交税费一应交增值税(进项税额)10．19一应交消费税4．95贷：银行存款70．14B、借：固定资产59．95应交税费一待认证进项税额10．19贷：银行存款70．14C、借：固定资产59．95应交税费一应交增值税(进项税额)10．19贷：银行存款70．14D、借：固定资产59．95应交税费一待抵扣进项税额10．19贷：银行存款70．14标准答案：B知识点解析：固定资产的入账金额＝50＋5＋4．95＝59．95(万元)，一般纳税人已申请稽核但尚未取得稽核相符结果的海关缴款书进项税额，应通过“应交税费一待认证进项税额”科目核算。14、根据企业所得税法的规定，企业购买并实际使用符合条件的专用设备，可按该专用设备投资额的10％从企业当年的应纳税额中抵免，该设备应符合的条件是()。A、用于开发新产品B、用于综合利用资源C、用于创业投资D、用于环境保护、节能节水和安全生产标准答案：D知识点解析：企业购置并实际使用的符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。15、根据增值税相关规定，下列项目应计算缴纳增值税的是()。A、甲企业将不动产无偿赠送给地震灾区供灾民使用B、境内乙企业到境外提供建筑服务C、张某将购买3年的位于北京的普通住房对外销售D、丙企业自建房产对外出租标准答案：D知识点解析：选项A：企业将不动产无偿赠送地震灾区，用于公益事业，不征收增值税；选项B：中国境内单位或个人提供的工程项目在境外的建筑服务免征增值税；选项C：个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的，免征增值税。上述政策适用于北京市、上海市、广州市和深圳市之外的地区。个人将购买不足2年的住房对外销售的，按照5％的征收率全额缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5％的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的，免征增值税。上述政策仅适用于北京市、上海市、广州市和深圳市。16、下列税务咨询业务中，属于企业成立初期涉税问题的是()。A、对不同经营方式收入的确认时间和金额进行咨询B、对享受税收优惠政策进行咨询C、对办理税务登记的咨询D、对纳税期限的咨询标准答案：C知识点解析：选项A、B、D属于企业日常经营活动的涉税问题。17、下列情形中，应缴纳房产税的是()。A、房地产开发企业建造的尚未出售的商品房B、某社区医疗服务中心自用房产C、某公园的办公用房D、某大学出租的房产标准答案：D知识点解析：选项A：对房地产开发企业建造的商品房，在出售前不征收房产税；选项BC：公园、人民团体（社区医疗服务中心）自用的房产，免征房产税。18、下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是()。A、直接转让土地使用权B、转让未竣工结算房地产开发项目50％股权的C、取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的D、房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50％的标准答案：A知识点解析：符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的；(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的；(3)直接转让土地使用权的。19、甲企业2015年初拥有一处房产，原值1000万元。2015年7月1日将其用于投资联营，投资期为10年，每年收取固定收入50万元，不承担联营风险。当地政府规定房产原值的扣除比例为20％。企业自行计算2015年应纳的房产税为：50×12％=6(万元)。则下列说法中正确的是()。A、甲企业计算的房产税是正确的B、甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税1．8万元C、甲企业计算的房产税有误，应补缴房产税0．48万元D、甲企业计算的房产税有误，应申请退还房产税3．6万元标准答案：B知识点解析：以房产投资联营取得固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计算缴纳房产税。该企业1～6月从价计税，7～12月从租计税。该企业2015年投资联营取得的固定收入=50×6÷12=25(万元)，2015年该企业应纳房产税=1000×(1－20％)×1．2％×6／12+25×12％=4．8+3=7．8(万元)；企业应补缴房产税=7．8－6=1．8(万元)。20、税务师在纳税审核中发现，某城市的一家公司，实际占地23000平方米。由于经营规模扩大，1月该公司又经批准征用一块尚未办理土地使用证的非耕地2000平方米，公司按2000平方米土地面积进行申报纳税，以上土地均适用每平方米2元的城镇土地使用税额。该公司当年应缴纳城镇土地使用税为()。A、46000元B、50000元C、49666．67元D、52000元标准答案：C知识点解析：应纳城镇土地使用税=23000×2+2000×2×11÷12=49666．67(元)。新征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳城镇土地使用税。21、关于税务师执业风险表现形式，说法错误的是()。A、为委托人提供有损于国家税收利益或第三方利益的服务B、出具不恰当鉴证报告C、为委托人提供服务的过程、成果没有达到业务约定书的要求D、税务师履行了告知义务，委托人不当使用税务师服务成果标准答案：D知识点解析：税务师没有履行告知义务，致使委托人不当使用税务师服务成果，属于税务师执业风险的表现形式之一。22、某学校退休教师某月取得的收入中，不需要缴纳个人所得税的是()。A、从出版社取得稿酬2000元B、从社保部门取得的退休金4000元C、咨询费收入1000元D、家教收入3000元标准答案：B知识点解析：离退休人员按规定领取离退休工资或养老金不需要缴纳个人所得税。23、税务师在业务的承接和保持阶段进行调查和评估工作时，应注意的问题不包括()。A、首次接触客户，由有经验的税务师担任调查人B、市场开发人员不应参与评估C、评估时应当关注收费对评估结果的影响D、根据制定的评估程序和确定业务承接或保持的标准，确定接受或保持委托关系标准答案：D知识点解析：选项D属于评价和决策的内容。24、下列情形中，增值税一般纳税人可以开具增值税专用发票的是()。A、一般纳税人甲企业属于商业零售企业，零售给消费者的化妆品B、一般纳税人乙企业转让金融商品C、一般纳税人丙企业属于商业零售企业，销售给某企业的劳保专用鞋帽D、一般纳税人丁企业销售的货物全部属于免税货物标准答案：C知识点解析：一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票，不包括劳保专用的部分：金融商品转让适用差额征税，不得开具增值税专用发票。25、某房地产开发企业销售开发产品，计提应缴纳的土地增值税时，应该借记“()”，贷记“应交税费——应交土地增值税”。A、税金及附加B、管理费用C、固定资产清理D、主营业务收入标准答案：A知识点解析：“税金及附加”科目核算企业经营活动发生的相关税费。税务师职业资格涉税服务实务（单选题）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)1、如果代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担()。A、连带责任B、法律责任C、追究相应的责任D、民事责任标准答案：D知识点解析：暂无解析2、对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办()。A、税种认定手续B、税种登记手续C、变更税务登记D、开业税务登记标准答案：A知识点解析：暂无解析3、注册税务师代理企业向税务机关报送税务登记表时附送的下列资料可以是复印件的是()。A、银行帐号证明B、委托代理协议书C、组织机构统一代码证书D、法定代表人(负责人)或业主的居民身份证、护照或者其他证明身份的合法证件标准答案：B知识点解析：暂无解析4、关于税务师权利和义务的说法，错误的是()。A、税务师对委托人违反税收法律、法规行为的委托，有权拒绝B、税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务C、税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议D、税务师有权以个人名义承接业务标准答案：D知识点解析：税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务。5、对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，应由()。A、分支机构所在地主管税务机关实施B、总机构所在地主管税务机关实施C、总机构和分支机构所在地主管税务机关共同实施D、国家税务总局相关部门实施标准答案：B知识点解析：暂无解析6、纳税人将收回的委托加工的应税消费品用于连续生产应税消费品，在计算纳税时，其委托加工消费品的已纳消费税税款应()。A、按当期生产领用数量计算扣除B、于当期部分领用时一次性扣除C、于当期领用时扣除50%D、直接计入成本，不予扣除，标准答案：A知识点解析：暂无解析7、某个体工商户，2008年12月列支招待费用5000元，其中1000元为业主为其儿子购买液晶显示器支出，则正确的会计分录应为()。A、借：管理费用5000贷：银行存款5000B、借：管理费用4000税后列支费用1000贷：银行存款5000C、借：营业费用5000贷：银行存款5000D、借：营业费用4000税后列支费用1000贷：银行存款5000标准答案：D知识点解析：个体工商户会计制度中，不设“管理费用”，只设“营业费用”。8、纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要()处理。A、移交司法部门B、移交工商行政管理部门C、移交上级税务部门D、移交税务稽查部门标准答案：D知识点解析：纳税评估过程中，发现纳税人有偷税、逃避迫缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。9、对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过()的保证金，并限期缴销发票。A、1万元B、3万元C、5万元D、10万元标准答案：A知识点解析：对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票。10、某盐场(增值税一般纳税人)外购液体盐用于生产固体盐销售，2012年5月15日采购液体盐2万吨，取得增值税专用发票上注明的价款20万元，该企业下列会计处理正确的是()。(液体盐资源税额2元／吨)A、借：原材料200000应交税费——应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款234000B、借：原材料234000贷：银行存款234000C、借：原材料160000应交税费——应交资源税40000——应交增值税(进项税额)34000贷：银行存款234000D、借：原材料