注册税务师税法一（增值税）模拟试卷1（共211题）

注册税务师税法一（增值税）模拟试卷1（共5套）（共211题）注册税务师税法一（增值税）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共26题，每题1.0分，共26分。)1、某小型超市为增值税小规模纳税人，2013年7月销售自己使用过3年的小货车3辆．取得含税销售额120000元，销售自己使用过的包装物。取得含税销售额80000元。2013年7月该超市上述业务应纳增值税()元。A、5825．14B、4660．19C、4125.63D、4077.72标准答案：B知识点解析：小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2％征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。应纳增值税税额=120000÷(1+3％)×2％+80000÷(1+3％)×3％=4660．19(元)2、下列关于纳税人销售自己使用过的物品的说法。正确的是()。A、增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产按简易办法4％征收率减半征收增值税B、自然人个人销售自己使用过的物品按适用税率征收增值税C、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税D、增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按照适用税率征收增值税标准答案：D知识点解析：选项A，增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，应当按照适用税率征收增值税；销售按规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产按简易办法依4％征收率减半征收增值税；选项B，自然人个人销售自己使用过的物品免征增值税；选项C，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2％的征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。3、下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是()。A、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权．可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明B、纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征税，也可选择某一免税项目放弃免税权C、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税D、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权标准答案：C知识点解析：选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；选项B、D，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税．不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。4、下列说法中，表述正确的是()。A、生产企业来料加工复出口货物适用免税且退税政策B、会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻白，照章征收增值税C、埘垃圾处理、污泥处理处置劳务实行即征即退80％的政策D、供电企业采取预收电费结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天标准答案：D知识点解析：选项A，生产企业来料加工复出口货物免税不退税；选项B，会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环泞增值税；选项C，对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。5、某财务软件公司为一般纳税人，2013年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元。已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元(发票已通过税务机关的认证)；支付产品销售过程铁路运费6000元，取得的国有运输食业开具的铁路运费发票上注明运输费用5000元、保管费600元、押运费400元。该公司上述业务实际应负担的增值税为()元。A、1700B、1860C、2060D、8400标准答案：D知识点解析：应纳税额=280000×17％一3320—5000×7％=43930(元)实际税负=43930÷280000×100％=15．69％，实际税负超过3％的部分实行即征即退。实际负担的增值税=280000×3％=8400(元)6、根据增值税规定，下列说法正确的是()。A、增值税一般纳税人丢失海炎缴款书，应在规定期限内，凭报关地海关出具的相关已完税证明，向主管税务机关提出抵扣申请B、一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，但是其留抵税额可以给予退税C、纳税人销售酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入销售额征税D、纳税人采取还本销售方式销售货物的，销售额中应当扣除还本支出标准答案：A知识点解析：选项B，一般纳税人注销或被取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税；选项C，纳税人销售除啤洒、黄酒以外的其他酒类产品收取的包装物押金，无沦是否返还以及会计如何核算，均应并入销售额征税；选项D，纳税人采取还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出。7、某企业为增值税一般纳税人。2013年5月从某花木栽培公司手中购人花卉1100盆。取得的普通发票上注明价款为110580元。该企业将1／4用于赠送某节日庆典。其余全部卖给客户取得产品不含税销售额705000元。则该企业当月应纳增值税税额为()元。A、96374．96B、107824．6C、89415D、102243标准答案：B知识点解析：从花木栽培公司购入的花卉属于免税农产品，可以计算抵扣进项税；外购货物对外无偿赠送，视同销售，要依法计算征收增值税。应纳增值税=705000×4／3×13％一110580×13％=107824．6(元)8、下列表述符合税法有关规定的是()。A、纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，可从销售额中减除折扣额B、自2013年8月1日起，增值税一般纳税人购进自用的应征消费税的汽车。其进项税准于抵扣C、采取以物易物方式销售货物的，双方都不得抵扣换进货物的进项税D、纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应以新货物的同期销售价格减去旧货物作价后的余额作为计税依据标准答案：B知识点解析：选项A，纳税人以折扣方式销售货物，若将折扣额另开增值税专用发票，不得从销售额中减除折扣额；选项C，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税；选项D，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外。9、某金店采取“以旧换新”方式销售纯金项链1条，新项链对外销售价格6000元，旧项链作价4000元，从消费者手中收取新旧差价款2000元；并以同一方式销售某品牌手表10块，此表对外零售价每块350元，旧表作价200元。下列关于“以旧换新”的陈述正确的是()。A、本期增值税销项税为799．15元B、本期增值税销项税为1380．34元C、该金店以旧换新方式销售的手表，应当以1500元为计税依据D、该金店以旧换新方式销售的金项链，应当以6000元为计税依据标准答案：A知识点解析：销项税额=(2000+350×10)÷(1+17％)×17％=799．15(元)10、《增值税暂行条例》规定；应税销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。下列收入应计入应税销售额计算缴纳增值税的是()。A、纳税人销售货物同时向购买方收取的集资费B、纳税人销售货物向购货方收取的销项税额C、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费D、受托加工消费税应税消费品。受托方代收代缴的消费税标准答案：A知识点解析：向购买方收取的集资费属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征增值税。11、某食品公司为增值税一般纳税人，主要生产销售奶油。2013年5月从农场购进鲜奶40000斤．取得符合规定的收购凭证上注明价款200000元；该食品公司生产领用部分鲜奶用于生产奶油，本月销售奶油20000斤，账簿上反映其主营业务成本为180000元。已知：鲜奶耗用率为60％。则按照成本法计算．该公司本月允许抵扣的鲜奶的进项税额为()元。A、26000B、15692．31C、13000D、12424.8标准答案：B知识点解析：当期允许抵扣农产品增值税进项税额一当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=180000×60％×17％÷(1+17％)=15692．31(元)12、某生产企业(增值税一般纳税人)，2013年8月销售化工产品取得含税销售额793．26万元，为销售货物出借包装物收取押金15．21万元，约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1．3万元。该企业2013年8月上述业务计税销售额为()万元。A、679．11B、691C、692.11D、794.56标准答案：A知识点解析：计税销售额=(793．26+1．3)÷(1+17％)=679．11(万元)13、甲企业为增值税一般纳税人，2012年2月购进一台生产设备，取得的增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元，已抵扣进项税额。2013年8月因管理不善，该设备被盗丢失。该设备已累计计提折旧90万元。关于甲企业此项业务税务处理的说法，正确的是()。A、甲企业不需要转出进项税额B、甲企业应转出进项税额102万元C、甲企业应转出进项税额86．7万元D、甲企业应计提销项税额86．7万元标准答案：C知识点解析：纳税人购进设备因管理不善被盗，其进项税不得抵扣。纳税人已抵扣进项税额的固定资产用于不得从销项税额中抵扣进项税额项目的，要根据固定资产净值计算不得抵扣的进项税额。需要转出的进项税额=(600—90)×17％=86．7(万元)14、某商业零售企业为增值税小规模纳税人，2013年9月发生如下业务：本月购进货物取得普通发票，共计支付金额120000元；初次购进增值税税控系统专用设备一套，取得增值税专用发票，注明不含税价款2000元、增值税税额340元；本月销售货物取得零售收入共计158080元。该企业本月应缴纳的增值税为()元。A、2064．27B、2264．27C、20628.9D、4264.27标准答案：B知识点解析：增值税纳税人2011年12月1日以后初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，可凭购买增值税税控系统专用设备取得的增值税专用发票，在增值税应纳税额中全额抵减(抵减额为价税合计额)。该企业本月应纳增值税=158080÷(1+3％)×3％一(2000+340)=2264．27(元)15、某超市为小规模纳税人，2013年6月零售粮食、食用植物油、水果取得含税收入50000元；销售蔬菜取得含税收入10000元；销售酸奶、奶油取得含税收入8000元；销售其他商品取得含税收入24000元。本月购进货物取得普通发票20张，共计价款25000元；购进货物取得增值税专用发票5张，专用发票注明的税额共计1360元。则该超市6月应纳增值税税额为()元。A、8073．63B、2388．35C、9224.07D、1319.61标准答案：B知识点解析：该超市为小规模纳税人，适用3％的征收率计算缴纳增值税。不得抵扣进项税额。另外，自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。则该超市应纳增值税=(50000+8000+24000)÷(1+3％)×3％=2388．35(元)16、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元。销售免税药品50万元(不含税)，当月购人生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则该制药厂当月应纳增值税为()万元。A、14．73B、12．47C、10.2D、17.86标准答案：B知识点解析：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算：不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计=6．8×50÷(100+50)=2．27(万元)应纳税额=117÷1．17×17％一(6．8—2．27)=12．47(万元)17、某综合型食品加工企业为增值税一般纳税人，该食品加工企业设有农场种植小麦、玉米等粮食作物。2013年10月销售肉松面包取得不含税收入26000元；销售自产玉米面取得收入8000元。当月购进用于生产面包的肉松支付不含税价款9000元，取得增值税专用发票。当月生产面包、玉米面耗用的自来水．共计支付价款6000元、进项税额360元，耗用电力支付价款7000元(取得了增值税专用发票)，生产奶油面包与生产玉米面耗用的水电情况无法准确划分。当月取得的增值税专用发票，均在当月通过认证并抵扣。2013年10月该企业应纳增值税()元。A、1340B、1407．71C、1704.71D、2380标准答案：C知识点解析：该综合型食品加工企业销售的自产玉米面属于免税农产品的范围，外购货物用于生产免税农产品的进项税是不得抵扣的。当月购进自来水、电力不得抵扣的进项税=(360+7000×17％)×8000÷(26000+8000)=364．71(元)当月应纳增值税=26000×17％一9000×17％一(360+7000×17％一364．71)=1704．71(元)18、某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年11月向农场收购烟叶，支付收购价款5万元，已开具烟叶收购发票，同时支付运费0．6万元，取得了运输企业开具的增值税专用发票。当月销售自产的卷烟取得不含税收入共计12万元。则该卷烟厂2013年11月份应缴纳的增值税税额为()万元。A、114B、118C、1.12D、1.22标准答案：C知识点解析：卷烟厂自农场购进烟叶准予按买价和13％的扣除率计算抵扣进项税。烟叶的买价包括支付的收购价款、价外补贴(10％)以及烟叶税(20％)。则该卷烟厂11月应纳增值税=12×17％一5×(1+10％)×(1+20％)×13％一0．6×11％=1．12(万元)19、某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2013年10月提供汽车修理业务取得收入25万元．销售汽车装饰用品取得收入20万元；购进的修理用配件被盗。账面成本0．6万元；当月购进税控收款机一批。普通发票E的金额为7．64万元。则该企业10月应缴纳的增值税税额为()万元。A、0．15B、1．44C、0.62D、0.2标准答案：D知识点解析：应纳增值税=(25+20)÷(1+3％)×3％一7．64÷(1+17％)×17％=0．20(万元)20、某商业零售企业为增值税一般纳税人，2013年11月购进货物取得增值税专用发票。发票上所列价款12000元，从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入58500元。该企业11月份应缴纳的增值税为()元。A、9350B、7310C、8098D、8948标准答案：B知识点解析：商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业11月份应缴纳的增值税=58500÷(1+17％)×17％一[12000×17％一5850÷(1+17％)×17％]=7310(元)21、根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是()。A、对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税B、加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票C、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税D、对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，征收增值税标准答案：D知识点解析：对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的．不征收增值税。22、根据现行增值税的规定，下列说法正确的是()。A、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税B、油气田企业向外省其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记C、油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业。应当就其总承包额扣除分包额后的余额计算缴纳增值税D、油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按7％预征率计算缴纳增值税标准答案：B知识点解析：选项A，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税；选项C，油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税；选项D。油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3％预征率计算缴纳增值税。23、下列关于黄金交易的陈述，正确的是()。A、黄金生产和经营单位销售全部黄金免征增值税B、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销傅标准黄金，未发生实物交割的．免征增值税C、纳税人销售的标准黄金全部享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策D、经营单位销售标准黄金免征增值税标准答案：B知识点解析：黄金生产和经营单位销售黄金(不包括标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)，免征增值税；进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》)，未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。24、关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是()。A、采取预收款方式销售货物的．为货物发出的当天B、自2009年1月1日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天C、进口货物为报关进口的当天D、将货物交付他人代销，为发出代销货物的当天标准答案：D知识点解析：将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时问为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。25、某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物征税率为17％，退税率为13％。2013年5月出口设备40台，出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万元人民币，收款117万元；国内购进货物专用发票注明价款为400万元．进项税额68万元通过认证；上期期末留抵税额5万元，该生产企业5月份留抵下期抵扣的税额是()万元。A、0B、22C、26D、68标准答案：B知识点解析：当期免抵退税不得免征和抵扣税额一200×(17％一13％)=8(万元)；当期应纳税额=100×17％一(68—8)一5=一48(万元)；出口货物免抵退税额=200×13％=26(万元)。按规定，如当期期末留抵税额>当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期的应退税额=26(万元)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额该企业当期免抵税额=26—26=05月期末留抵结转下期继续抵扣税额=48—26=22(万元)26、以下企业出口应税消费品，消费税实行免税并退税的是()。A、外贸单位从生产企业收购后出口的应税消费品B、外商投资生产企业自营出口自产应税消费品C、外贸企业受商贸企业的委托出口应税消费品D、生产单位委托外贸企业出口自产应税消费品标准答案：A知识点解析：选项B、D均为生产企业，其出口应税消费晶免征生产环节消费税，也从未负担过消费税，故出口不退消费税；而外贸企业从生产企业购入应税消费品的价格中，包含消费税，故出口退还其采购环节负担的消费税，但外贸企业受商贸企业委托出口货物一律不退税。二、多项选择题(本题共26题，每题1.0分，共26分。)27、按对外购固定资产价款处理方式的不同进行划分，增值税的类型有()。标准答案：A,B,C知识点解析：增值税按照对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。28、下列各项业务应当计算缴纳增值税的有()。标准答案：A,E知识点解析：选项B，污泥处理劳务免征增值税；选项C和选项D均属于营业税征税范围。缴纳营业税，不征收增值税。29、根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售应当征收增值税的有()。标准答案：D,E知识点解析：税法规定，邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务和银行提供银行卡业务并收取卡费属于营业税的混合销售行为，应征收营业税；汽车公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营。30、下列业务中不征收增值税的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：银行销售金银的业务。属于增值税征税范围，应征收增值税。31、下列货物．适用13％增值税税率的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：农机零部件、氢化植物油不属于13％增值税税率的范围。32、下列适用4％征收率的行为有()。标准答案：A,C知识点解析：混凝土生产企业销售自产混凝土、自来水公司销售自来水可以按6％简易办法征收；药品经营企业销售生物制品可选择按3％简易办法征收。33、增值税一般纳税人销售下列特定货物，按4％征收率减半计算缴纳增值税的有()。标准答案：A,B知识点解析：除选项A、B外，其余各项按简易办法征税时，均是适用6％征收率。34、根据现行增值税规定，下列说法正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；三峡电站销售的电力产品．增值税税收负担超过8％的部分实行即征即退。35、销售下列自产货物。实行增值税即征即退50％政策的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木(竹、秸秆)纤维板实行增值税即征即退80％的政策；以建筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料免征增值税。36、下列各项业务免征增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。37、下列进项税不得从销项税中抵扣的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：外购应税劳务用于对外赠送视间销售，计算销项税的同时，其对应的进项税可以抵扣。38、销售下列自产货物，可以免征增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退的政策。39、下列表述符合税法有关规定的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外，选项D，采取以物易物方式销售货物的，双方都应该作购销业务处理。如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发票的，可以抵扣换进货物的进项税。40、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2013年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票，注明价款120万元、税额20．4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有()。标准答案：A,D知识点解析：返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为20．4—4．8÷(1+17％)×17％=19．70(万元)41、关于电力产品征收增值税的具体规定，正确的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：供电企业随同电力产品销售取得的各种价外费用一律在预征环节征收增值税，且不得抵扣进项税。42、根据增值税的相关规定。下列说法正确的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A。既适用促进残疾人就业税收优惠政策，又适用下岗再就业、军转干部、随军家属等支持就业的税收优惠政策的，单位可选择适用最优惠的政策。但不能累加执行；选项C，进口铂金免征进口环节增值税。43、加油站通过加油机加注成品油属于以下()情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析44、关于发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的陈述，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：税法规定，发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下：(1)发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天；(2)供电企业采取直接收取电费结算方式的，销售对象属于企事业单位的，为开具发票的当天；属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天；(3)供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天；(4)发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费的。为发出电量的当天；(5)发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量、歼具抄表确认单据的当天。45、下列关于增值税纳税地点的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C，非固定业户销售货物或者提供应税劳务，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税。未向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税的，由其机构所在地或居住地主管税务机关补征税款。46、下列各项中，符合增值税纳税义务发生时间规定的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：预收货款结算的，纳税义务发生时间应为发货的当天；自产货物对外捐赠，属于增值税视同销售行为，纳税义务发生时间为货物移送的当天。47、下列适用增值税征税政策的出口货物为()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：出口企业出口古旧图书免征增值税。48、下列货物的出口，享受增值税出口免税不退税政策的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：生产企业出口自产的汽车。是可以享受出口免税并退税政策的。49、按照增值税专用发票管理制度规定，增值税一般纳税人出现下列()情况不得开具增值税专用发票。标准答案：A,C,E知识点解析：根据有关规定．不得开具专用发票的情形包括：(1)向消费者零售的烟、酒、化妆品等消费品；(2)销售免税项目(但是国有粮食购销企业销售粮食除外)；(3)销售报关出口的货物、在境外销售应税劳务；(4)将货物用于非应税项目；(5)将货物用于集体福利或个人消费；(6)提供非应税劳务(应当征收增值税的除外)、转让无形资产或销售不动产。50、下列表述符合现行增值税专用发票的使用和管理规定的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开专用发票；选项E实行定期定额征收方法的纳税人，每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。51、下列表述符合税法有关规定的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：出口企业既有适用增值税免抵退项目，也有即征即退、先征后退项目的，增值税即征即退和先征后退项目不参与出门项日免抵退税计算；纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。52、某化工生产企业，(一般纳税人)兼营内销与外销，2013年10月发生以下业务：(1)国内采购原料，取得专用发票上注明价款100万元，准予抵扣的进项税额17万元；(2)当月进料加工免税进口料件的组成计税价格50万元；(3)内销货物不含税价80万元，外销货物销售额120万元。该出口货物退税率为13％。另有上期未抵税额2万元。关于上述业务，下列陈述正确的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=50×(17％一13％)=2(万元)(2)免抵退税不得免征和抵扣税额=120×(17％一13％)一2=2．8(万元)(3)当期应纳税额=80×17％一(17—2．8)一2=一2．6(万元)(4)免抵退税抵减额=50×13％=6．5(万元)(5)“免抵退”税额=120×13％一6．5=9．1(万元)(6)应退税额=2．6(万元)(7)当期免抵税额=9．1—2．6=6．5(万元)三、计算题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)某印刷厂为增值税一般纳税人。主营书刊、写字本等印刷业务。2013年12月发生的相关业务如下：(1)接受报社委托．印刷有统一刊号(CN)的报纸。纸张由报社提供。收取印刷费和代垫辅料款．并向报社开具的增值税专用发票卜注明金额250000元；(2)接受学校委托，印刷信纸、信封、会议记录本和练习本，印刷厂自行购买纸张，取得增值税专用发票注明税额68000元，向学校开具的普通发票注明金额210600元；(3)接受出版社和杂志社委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号(CN)的图书和杂志，向各出版社和杂志社开具的增值税专用发票上总共销售金额2900000元，印刷厂另外收取优质费26000元，开具普通发票。购买纸张取得的增值税专用发票上注明税额270000元。(4)销售印刷过程中产生的纸张边角废料，取得含税收入8000元；(5)当月购买其他印刷用材料，取得的增值税专用发票上注明税额51000元；购货和销售发生运费支出20000元，取得货运增值税专用发票；(6)月末盘点时发现部分库存纸张因管理不善毁损。成本为9800元；(7)印刷厂当月购置计算机一台。取得的增值税专用发票上注明税额1530元；(8)销售使用过5年的印刷机器一台．取得含税销售收入8320元。(本月取得的相关票据符合税法规定，在当月通过认证并申报抵扣)。根据上述资料，回答下列问题；53、印刷厂当月销项税额为()元。A、505591.45B、490275．21C、454254D、606275标准答案：C知识点解析：印刷厂当月销项税额=250000×17％+2900000×13％+26000÷(1+13％)×13％+(210600+8000)÷(1+17％)×17％=454253．54(元)54、印刷厂当月进项税额转出金额为()元。A、1684B、1666C、1741D、1852标准答案：B知识点解析：印刷厂当月进项税转出金额=9800×17％=1666(元)55、印刷厂当月准予抵扣进项税额为()元。A、452400B、336550C、461760D、391064标准答案：D知识点解析：印刷厂当月准予抵扣进项税额=68000+270000+51000+20000×11％+1530一1666=391064(元)56、计算印刷厂当月应纳增值税为()元。A、63349．54B、55586．23C、48800.7D、56865.8标准答案：A知识点解析：印刷厂当月应纳增值税销售已经使用过印刷机器应缴纳的增值；8320÷(1+4％)×4％×50％=160(元)=454253．54—391064+160=63349．54(元)某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2013年10月、11月发生以下业务：(1)10月份业务如下：①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票。注明增值税额14．45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库；支付购货不含税运费10万元，并取得运输公司开具的货运增值税专用发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额25．5万元，其中20％用于本企业基建工程，20％用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元。取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5．1万元，专用发票均经税务机关认证。②国内销售货物不含税收入150万元，出口货物离岸价格90万元；支付销货不含税运费2万元，取得运输企业开具的货运增值税专用发票。上月留抵税额16万元。(2)11月份业务如下；①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。②进料加工免税进口料件50万元。③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。(出口货物原征税率为17％，退税率为11％)根据以上资料，回答下列问题：57、该企业10月份进项税额为()万元。A、45．26B、40．79C、36.17D、45.12标准答案：C知识点解析：10月份。(1)进项税额合计=14．45+10×11％+25．5×(1—40％)5．1+2×11％=36．17(万元)(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90×(17％一11％)=5．40(万元)(3)当月应纳税额=150×17％一(36．17—5．40)一16=一21．27(万元)(4)当月免抵退税额=90×11％=9．9(万贞(5)当月应退税额=9．9(万元)(6)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=0(万员(7)留抵下月继续抵扣的税额=21．27—9．9=11．37(万元)11月份：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=50×(17％一11％)=3(万元)58、该企业10月份出口退税额为()万元。A、23．69B、25．89C、7.7D、9.9标准答案：D知识点解析：当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140×(17％一11％)一3=5．4(万元)59、该企业10月份留抵税额为()万元。A、11．37B、11．05C、0D、12.02标准答案：A知识点解析：当月应纳税额=80×17％一(100×17％一5．4)一11．37—13．6—11．6—11．37=一9．37(万元)60、该企业11月份应退税额为()万元。A、9．9B、0C、0.53D、9.37标准答案：D知识点解析：免抵退税额抵减额=50×11％=5．5(万元)(5)当月免抵退税额=140×11％一5．5=9．9(万元)(6)该企业当月应退税额=9．37(万元)(7)留抵下期继续抵扣的税额=0(万元)(8)免抵税额=9．9—9．37=0．53(万元)四、综合分析题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)甲企业为生产企业，乙企业为运输企业，丙企业为商业零售企业。甲、乙、丙企业均为增值税一般纳税人，2013年10月发生以下业务：(1)10月6日丙企业采用分期付款方式从甲企业购入家用电器。双方签订的合同中规定：购销金额12万元(不含税)。货款分三次等额支付，每月16日为付款期。但至本月底并未付款．甲企业为了及时收回货款，本月按销售金额全额开具了增值税专用发票。(2)甲企业当月购进一批生产用原材料，由乙企业负责运输，已支付货款和运费，取得经税务机关认证的防伪税控系统增值税专用发票上注明的货物销售额20万元，税金3．4万元．货已入库。取得乙企业开具的运输业增值税专用发票注明的金额为1万元。(3)甲企业销售给丙企业一批货物．采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续。开具的防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额30万元，税金5．1万元。丙企业当月付款60％，其余下月付清，本月专用发票已经税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，乙企业收取不含税运输费用0．6万元，按合同规定，该款项应由丙企业承担，但是由甲企业代垫运费，甲将抬头为丙企业的运输业增值税专用发票转交给丙企业，丙企业已将运费付给了甲企业。(4)甲企业从丙企业购进货物，取得经税务机关认证的防伪税控系统专用发票上注明的销售额5万元，税金0．85万元。另外甲企业将上月外购价值4万元的货物发给职工作为春节礼品。(5)因质量问题，丙企业退回上月从甲企业的进货80件，每件不含税价0．06万元(已抵扣过进项税)，丙企业取得的税务机关开具的进货退出证明单，退货手续符合规定。(6)本月10日甲企业又以销售折扣方式销售给丙企业一批货物，开具防伪税控系统专用发票上注明销售额18万元，合同约定的折扣规定是5／10、2／20、N／30。丙企业提货后于本月18日就全部付清了货款，并将专用发票到税务机关认证。该货物由乙企业负责运输，甲企业支付给乙企业的运费为0．3万元，取得乙企业开具的运输业增值税普通发票。(7)丙企业本月零售货物，取得零售收入35．1万元；销售已使用1年的小汽车一辆。取得含税收入17．55万元。(8)上月丙企业采取预收款方式销售一批货物．取得含税预收款40．95万元，合同约定10月15口发出全部货物。丙企业本月按照合同约定如期发出全部货物。并给对方开具增值税普通发票。根据上述资料，回答下列问题：61、甲企业当期销项税合计为()万元。标准答案：A知识点解析：暂无解析62、甲企业当期准予抵扣的进项税额为()万元。标准答案：D知识点解析：暂无解析63、甲企业当期应纳增值税税额为()万元。标准答案：D知识点解析：暂无解析64、丙企业销售使用过小汽车应纳增值税为()万元。标准答案：C知识点解析：暂无解析65、丙企业当期应纳增值税税额为()万元。标准答案：B知识点解析：暂无解析66、下列关于本题说法正确的有()。标准答案：B,E知识点解析：业务(1)；甲企业销项税=12×17％=2.04(万元)丙企业进项税=12×17％=2．04(万元)业务(2)；甲企业进项税=3．4+1×11％=3．51(万元)业务(3)；甲企业销项税=5．1(万元)丙企业进项税=5．1+0．6×11％=5．17(万元)业务(4)；甲企业进项税=0．85(万元)甲企业将外购货物发给职工作为春节礼品，属于不得抵扣进项税行为，已经抵扣的进项税需要作进项税转出处理。甲企业转出的进项税=4×17％=0．68(万元)丙企业销项税=0．85(万元)业务(5)：甲企业应抵减当期销项税=80×0．06×17％=0．82(万元)丙企业应抵减当期进项税=80×0．06×17％=0．82(万元)业务(6)：甲企业销项税=18×17％=3．06(万元)丙企业进项税=18×17％=3．06Cg元)业务(7)；丙企业销项税=35．1÷(1+17％)×17％=5．1(万元)2013年8月1日之前，纳税人购置小汽车、摩托车和游艇自用的，对应的进项税不可以抵扣。所以丙企业销售已使用1年的小汽车应该按照4％征收率减半征收增值税。销售小汽车应纳增值税=17．55÷(1+4％)×4％×50％=0．34(万元)业务(8)。丙企业销项税=40．95÷(1+17％)×17％=5．95(万元)甲企业当期销项税合计=2．04+5．1+3．06—0．82=9．38(万元)甲企业当期准予抵扣的进项税=3．51+0．85—0．68=3．68(万元)甲企业当期应纳增值税税额=9.38—3．68=5．70(万元)丙企业当期销项税=0．85+5．1+5．95=11．9(万元)丙企业当期准予抵扣的进项税=2．04+5．17+3．06—0．82=9．45(万元)丙企业当期应纳增值税税额=11．9—9．45+0．34=2．79(万元)某生产型企业为增值税一般纳税人。2013年10月发生以下业务：(1)销售一批货物给某商场，取得不含税销售收入100万元，同时取得货物包装物押金10万元(单独记账)、优质费7．02万元；(2)本月企业初次购进增值税税控系统专用设备一套。取得增值税专用发票，发票注明价款为2万元。税金为0．34万元．且当月支付税控系统专用设备的技术维护赞0．5万元，取得了技术维护服务单位开具的技术维护费发票；(3)折扣销售甲产品给A商场，在同一张增值税专用发票上注明销售额80万元、折扣额8万元l另外．销售给A商场乙产品240件，乙产品不含税售价每件3840元；(4)采取以旧换新方式销售丙产品100件，每件不含税单价为6600元．另支付给顾客每件旧产品收购款600元；(5)销售给本企业职工外观损伤的乙产品20件，每件不含税售价2000元；(6)将价值33万元(不含税)的丙产品投资于B企业，另无偿赠送给B企业价值7万元(不含税)的丙产品；(7)外购原材料一批。取得增值税专用发票注明价款200万元、增值税34万元，支付不含税运输费用20万元，取得货运增值税专用发票，当月基建工程领用外购材料20％；(8)从小规模纳税人处购进一批材料，取得普通发票，注明价款6万元；从另一小规模纳税人处购进一批手套作劳保用品．取得代开的增值税专用发票，注明税额2000元；(9)本月外购一批小家电发给员工每人一件。取得增值税专用发票上注明价款1．7万元；又向某孤儿院赠送童装一批，购进成本1万元，未取得专用发票，零售价3．51万元；(10)进口一套生产设备，关税完税价格15万元．进口关税税率为20％。以上相关发票均已通过税务机关认证。根据上述资料，回答下列问题：67、该企业进口环节应纳关税和增值税共计()万元。标准答案：A知识点解析：进口环节应纳税金合计：进口环节应纳关税=15×20％=3(万元)进口环节应纳增值税=(15+3)×17％=3．06(万元)进口环节应纳税金合计=3+3．06=6．06(万元)68、计算该企业销售环节销项税为()万元。标准答案：C知识点解析：销项税额=[100+7．02÷(1+17％)]×17％+(80—8)×17％+240×3840×17％÷10000+100×6600×17％÷10000+20×2000×17％÷10000+(33+7)×17％+3．51÷(1+17％)×17％=65．14(万元)69、计算该企业当期准予抵扣的进项税合计()万元。标准答案：C知识点解析：进项税额=(34+20×11％)×80％+0．2+15×(1+20％)×17％=32．22(万元)70、该企业当期应纳增值税税额为()万元。(不含进口环节)标准答案：D知识点解析：自2011年12月1日起，增值税纳税人购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费可在增值税应纳税额中全额抵减。应纳增值税=65．14—32．22一(2+0．34+0．5)=30．08(万元)71、计算业务(3)的销项税为()万元。标准答案：B知识点解析：业务3的销项税=(80—8)×17％+240×3840×17％÷10000=27．91(万元)72、关于本题，下列说法正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：纳税人采取以旧换新销售货物的(金银首饰除外)，应按新货物的同期销售价格确定销售额；外购货物用于在建工程，进项税额不得抵扣。注册税务师税法一（增值税）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)1、莱食品加工厂为增值税一般纳税人，2012年5月份从某粮食购销企业购进小走10吨，取得增值税专用发票，注明价款23000元；从农民手中收购花生500斤，收购发票上注明价款2500元，货物均已入库。支付运输企业运费3500元。取得了运榆发票。则该企业2012年5月可以抵扣的进项税为()元。A、3650B、3235C、3560D、3315标准答案：C知识点解析：从粮食购销企业购进小麦取得增值税专用发票、从农民手中收购花生取得收购发票以及支付运费取得运输发票，均是可以抵扣进项税的。可以抵扣的进项税=23000×13％+2500×13％+3500×7％=3560(元)2、某制药厂(增值税一般纳税人)3月份销售抗生素药品取得含税收入117万元，销售免税药品50万元(不含税)，当月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款6．8万元，抗生素药品与免税药品无法划分耗料情况，则试制药厂当月应纳增值税为()万元。A、14．73B、12．47C、10．20D、17．86标准答案：B知识点解析：纳税人兼营免税项目或非应税项目无法准确划分不得抵扣的进项税额部分，按公式计算不得抵扣的进项税额=当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业颠合计÷当月全部销售额、营业额合计=6．8×50÷(100+50)=2．27(万元)应纳税额=117÷1．17×17％一(6．8—2．27)=12．47(万元)3、2012年8月，某商贸公司(一般纳税人)上月外购的棉布10000米因管理不善被盗，每米成本为30元，上月外购的免税农产品账面成本38235元(其中运费成本为7320元)，因保管不善导致发霉。上述产品均已抵扣进项税，则本期应转出的进项税是()元。A、56170．45B、55569．92C、55531．35D、56767．95标准答案：A知识点解析：进项税转出额=10000×30×17％+(38235—7320)÷(1—13％)×13％+7320÷(1—7％)×7％=56170．45(元)4、从2012年1月1日起，我回在部分地区和行业开展了深化增值税制度改革试点，下列不属于营业税改征增值税试点范围中的部分现代服务业的是()。A、研发和技术服务B、文化创意服务C、不动产租赁服务D、物流辅助服务标准答案：C知识点解析：属于营业税改征增值税试点范围的部分现代服务业包括：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务．有形动产租赁服务，鉴证咨询服务。5、某生产企业为增值税一般纳税人，2012年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票，注明进项税额137．7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元．外销货物取得收入115万芙元(美元与人民币的比价为1：7)，谈企业适用增值税税率17％，出口退税率为13％，该企业6月免抵的增值税为()。A、75．4万元B、24．65万元C、119．6万元D、137．7万元标准答案：B知识点解析：根据“免、抵、退”的计算方法，当期免抵退不得免征和抵扣税颠=115×7×(17％一13％)=32．20(万元)；应纳增值税=150×17％一(137．7—32．2)=一80(万元)；免抵退税额=115×7×13％=104．65(万元)；应退税额=80(万元)；免抵税额=104．65—80=24．65(万元)6、下列关于增值税放弃免税权的陈述，正确的是()。A、生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明B、纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征税，也可选择某一免税项目放弃免税权C、纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税D、纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权标准答案：C知识点解析：选项A，生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，应当以书面形式提交放弃免税权声明，报主管税务机关备案；选项B、D，纳税人一经放弃免税权，其生产销售的全部增值税应税货物或劳务均应按照适用税率征税，不得选择某一免税项目放弃免税权，也不得根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权。7、《增值税暂行条例》规定：应税销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。下列收入应计入应税销售额计算缴纳增值税的是()。A、纳税人销售货物同时向购买方收取的包装物租金B、纳税人销售货物向购货方收取的销项税额C、从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费D、受托加工消费税应税消费品，受托方代收代缴的消费税标准答案：A知识点解析：向购买方收取的包装物租金属于价外费用，应换算为不含税收入并入销售额计征增值税。8、下列说法中，表述正确的是()。A、生产企业来料加工复出口货物适用免税且退税政策B、会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，照章征收增值税C、对垃圾处理、污泥处理处置劳务实行即征即退80％的政策D、供电企业采取预收电费结算方式的．增值税纳税义务发生时间为发行电量的当天标准答案：D知识点解析：选项A，生产企业来料加工复出口货物免税不退税；选项B，会员单位通过钻石交易所进口销往国内市场的毛坯钻石，免征国内环节增值税；选项C，对垃圾处理、污泥处理处置劳务免征增值税。9、下列关于纳税人销售自己使用过的物品的说法，正确的是()。A、增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产按简易办法4％征收率减半征收增值税B、自然人个人销售自己使用过的物品按适用税率征收增值税C、小规模纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应减按2％的征收率征收增值税D、增值税一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按照适用税率征收增值税标准答案：D知识点解析：选项A，增值税一般纳税人销售自己使用过的抵扣过进项税的固定资产，应当按照适用税率征收增值税；销售按规定不得抵扣且未抵扣过进项税的固定资产按简易办法依4％征收率减半征收增值税；选项B，自然人个人销售自己使用过的物品免征增值税；选项C，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产减按2％的征收率征收增值税；销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3％的征收率征收增值税。10、下列关于增值税发票的表述中，错误的是()。A、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开专用发票B、纳税人销售旧货，可以向税务机关申请代开专用发票C、纳税人申请代开专用发票时，应按专用发票上注明的税额全额申报缴纳税款，同时缴纳专用发票工本费D、实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过10万元标准答案：B知识点解析：纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票。11、根据现行增值税有关规定，下列关于加油站的表述错误的是()。A、对从事成品油销售的加油站，无论是否达到一般纳税人标准，一律按增值税一般纳税人征税B、加油站以收取加油凭证、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票C、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人，在售卖加油卡、加油凭证时，按预收账款作相关财务处理，不征收增值税D、对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，征收增值税标准答案：D知识点解析：对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。12、关于增值税纳税义务发生时间，下列说法错误的是()。A、采取预收款方式销售货物的，为货物发出的当天B、自2009年1月1日起，先开具发票的，增值税纳税义务发生时间为开具发票的当天C、进口货物为报关进口的当天D、将货物交付给他人代销，为发出代销货物的当天标准答案：D知识点解析：将货物交付他人代销，纳税义务发生时间为收到代销清单的当天，在收到代销清单前已收到全部或部分货款的，其纳税义务发生时间为收到全部或部分货款的当天；对于发出代销商品超过180天仍未收到代销清单及货款的，视同销售实现，一律征收增值税，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。13、某生产企业(增值税一般纳税人)。2012年7月销售化工产品取得含税销售额793．26万元，为销售货物出借包装物收取押金15．21万元。约定3个月内返还；当月没收逾期未退还包装物的押金1．3万元。该企业2012年7月上述业务计税销售额为()万元。A、679．11B、691C、692．11D、794．56标准答案：A知识点解析：计税销售额=(793．26+1．3)÷(1+17％)=679．11(万元)14、根据现行增值税的规定，下列说法正确的是()。A、油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务照章缴纳增值税B、油气田企业向外省其他油气田企业提供生产性劳务，应当在劳务发生地税务机关办理税务登记或注册税务登记C、油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额扣除分包额后的余额计算缴纳增值税D、油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按7％预征率计算缴纳增值税标准答案：B知识点解析：选项A，油气田企业与非油气田企业之间相互提供的生产性劳务不缴纳增值税；选项C，油气田企业将承包的生产性劳务分包给其他油气田企业或非油气田企业，应当就其总承包额计算缴纳增值税；选项D，油气田企业跨省提供生产性劳务，应当在劳务发生地按3％预征率计算缴纳增值税。15、某商业零售企业为增值税一般纳税人，2012年11月购进货物取得增值税专用发票，发票上所列价款12000元；从供货方取得与商品销售量、销售额挂钩的返还收入5850元；销售货物取得含税销售收入58500元。该企业11月份应缴纳的增值税为()元。A、9350B、7310C、8098D、8948标准答案：B知识点解析：商业企业取得的与商品销售量、销售额挂钩的返还收入，应按照平销返利行为的有关规定冲减当期进项税金。该企业11月份应缴纳的增值税=58500÷(1+17％)×17％－[12000×17％－5850÷(1+17％)×17％]=7310(元)16、某财务软件公司为一般纳税人，2012年3月销售自行开发生产的财务软件产品取得销售额280000元，已开具增值税专用发票；本月购进材料取得税控增值税专用发票注明的增值税为3320元(发票已通过税务机关的认证)；支付软件销售过程运费6000元，取得的国有运输企业开具的运费发票上注明运输费用5000元、保管费600元、押运费400元。该公司上述业务实际应负担的增值税为()元。A、1700B、1860C、2060D、8400标准答案：D知识点解析：应纳税额=280000×17％－3320－5000×7％=43930(元)实际税负=43930÷280000×100％=15．69％。实际税负超过3％的部分实行即征即退。实际负担的增值税=280000×3％=8400(元)17、下列关于黄金交易的陈述，正确的是()。A、黄金生产和经营单位销售全部黄金免征增值税B、黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金，未发生实物交割的，免征增值税C、纳税人销售的标准黄金全部享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策D、经营单位销售标准黄金免征增值税标准答案：B知识点解析：黄金生产和经营单位销售黄金(不包括标准黄金)和黄金矿砂(含伴生金)，免征增值税；进口黄金(含标准黄金)和黄金矿砂免征进口环节增值税。黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金(持有黄金交易所开具的《黄金交易结算凭证》)，未发生实物交割的。免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。二、多项选择题(本题共19题，每题1.0分，共19分。)18、纳税人的下列行为，不征收增值税的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：选项B，典当业销售死当物品，按照4％的征收率征收增值税；选项D，电力公司向发电企业收取的过网费，属于增值税征税范围。19、下列货物，适用13％增值税税率的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C，农业灌溉用水不征收增值税；选项D，农机零部件不属于13％税率征税范围。20、根据现行增值税的规定，下列项目中免征增值税的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C，销售自产的综合利用生物柴油实行增值税先征后退政策。21、根据现行增值税有关规定，下列表述正确的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：选项A，纳税人以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；选项B，固定业户持《外出经营活动税收管理证明》到外县市销售货物的，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。22、下列各项业务免征增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：对增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按17％的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。23、某商场(增值税一般纳税人)与其供货企业达成协议，与销售量挂钩进行平销返利。2012年5月从供货方购进商品取得税控增值税专用发票．注明价款120万元、税额20．4万元并通过主管税务机关认证，当月按平价全部销售，月末供货方向该商场支付返利4．8万元。下列该项业务的处理符合有关规定的有()。标准答案：A,D知识点解析：返利收入应冲减进项税额，冲减后进项税额为20．4—4．8÷(1+17％)×17％=19．70(万元)24、下列业务中不征收增值税的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：未经中国人民银行批准经营融资租赁业务的单位从事的融资租赁业务，租赁的货物的所有权转让给承租方，征收增值税；租赁的货物的所有权未转让给承租方，征收营业税，不征收增值税。25、根据现行增值税的规定，下列项目属于混合销售应当征收增值税的有()。标准答案：D,E知识点解析：税法规定，邮政部门销售信封并为客户提供邮寄信函服务和银行提供银行卡业务并收取卡费属于营业税的混合销售行为，应征收营业税；汽车公司销售汽车并为其他客户提供装饰服务属于增值税的兼营。26、下列表述符合税法有关规定的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C，纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应按照新货物的同期销售价格确定销售额，但是金银首饰除外；选项D，采取以物易物方式销售货物的。双方都应该作购销业务处理，如果自对方取得增值税专用发票或税务机关代开的增值税专用发累的，可以抵扣换进货物的进项税。27、下列出口货物劳务，视同内销征收增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：出口企业出口古旧图书免征增值税。28、出口企业出口下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：出口企业出口的下列货物，除另有规定者外，视同内销货物计提销项税额或征收增值税：(1)国家明确规定不予退(免)增值税的货物；(2)出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物；(3)出口企业虽已申报退(免)税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物；(4)出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物；(5)生产企业出口的除四类视同自产产品以外的其他外购货物。29、下列适用6％征收率的业务有()。标准答案：A,D,E知识点解析：税法规定，对寄售商店代销寄售物品(包括居民个人寄售的物品在内)、典当业销售死当物品，一律按4％征收率征收增值税。30、下列关于增值税的纳税义务发生时间的陈述。正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天；纳税人出口货物，应按月向税务机关申报办理该项出口货物退税。31、按照现行规定，下列项目可以免征增值税的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：选项A，税法规定，农业生产者销售自产的农产品，才免征增值税；选项B，残疾人个人为社会提供的加工和修理、修配劳务，免征增值税。32、关于发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的陈述，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：税法规定，发、供电企业销售电力产品的纳税义务发生时间的具体规定如下：(1)发电企业和其他企事业单位销售电力产品的纳税义务发生时间为电力上网并开具确认单据的当天；(2)供电企业采取直接收取电费结算方式的。销售对象属于企事业单位的，为开具发票的当天；属于居民个人的，为开具电费缴纳凭证的当天；(3)供电企业采取预收电费结算方式的，为发行电量的当天；(4)发、供电企业将电力产品用于非应税项目、集体福利、个人消费的。为发出电量的当天；(5)发、供电企业之间互供电力，为双方核对计数量、开具抄表确认单据的当天。33、下列表述符合现行增值税专用发票的使用和管理规定的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得由税务机关代开专用发票；选项E，实行定期定额征收方法的纳税人，每月开票金额大于应征增值税税额的，以开票金额数为依据征收税款，并作为下一年度核定定期定额的依据。34、以下关于增值税的表述，正确的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：选项A，固定业户(指增值税一般纳税人)临时到外省、市销售货物的，必须同经营地税务机关出示《外出经营活动税收管理证明》回原地纳税，需要向购货方开具专用发票的。亦回原地补开；选项B，对于商业企业的平销返利收入，应该冲减进项税额。35、下列表述符合税法有关规定的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项A，建筑安装企业在建筑现场生产的水泥预制构件，用于本单位的建筑工程的，不视同对外销售．不征收增值税；选项C，固定业户未持有其机构所在地主管税务机关合法的《外出经营活动税收管理证明》到外县市销售货物的，应当向销售地或者劳务发生地主管税务机关申报纳税；选项E，对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。36、下列表述符合税法有关规定的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：委托出口货物，委托方不得向受托方开具增值税专用发票，否则视同内销征收增值税；纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次月起36个月内不得申请免税。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)某化工生产企业(一般纳税人)，兼营出口业务与内销业务。2011年10月、11月发生以下业务：(1)10月份业务如下：①国内采购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税额14．45万元，发票已经税务机关认证，材料已验收入库1支付购货运费10万元，并取得运输公司开具的运费发票；外购燃料取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明增值税税额25．5万元，其中20％用于本企业基建工程，20％用于职工食堂；以外购原材料80万元委托某公司加工货物，支付加工费30万元，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明税款5．1万元，专用发票均经税务机关认证。②国内销售货物不含税收入150万元。出口货物离岸价格90万元；支付销货运费2万元，取得运输企业开具的普通发票。上月留抵税额16万元。(2)11月份业务如下：①国内采购原料取得防伪税控系统增值税专用发票上注明价款100万元，货已入库，发票已经税务机关认证。②进料加工免税进口料件50万元。③内销货物不含税收入80万元，出口货物离岸价140万元。(出口货物原征税率为17％，退税率为11％)根据以上资料，回答下列问题：37、该企业10月份进项税额为()万元。A、45．26B、40．79C、35．69D、45．12标准答案：C知识点解析：暂无解析38、该企业10月份出口退税额为()万元。A、23．69B、25．89C、7．7D、9．9标准答案：D知识点解析：暂无解析39、该企业10月份留抵税额为()万元。A、10．89B、11．05C、0D、12．02标准答案：A知识点解析：暂无解析40、该企业11月份应退税额为()万元。A、9．9B、0C、1．01D、8．89标准答案：D知识点解析：10月份：(1)进项税额合计=14．45+10×7％+25．5×(1－40％)+5．1+2×7％=35．69(万元)(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=90×(17％－11％)=5．40(万元)(3)当月应纳税额=150×17％－(35．69－5．40)－16=－20．79(万元)(4)当月免抵退税额=90×11％=9．9(万元)(5)当月应退税额=9．9(万元)(6)当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=0(万元)(7)留抵下月继续抵扣的税额=20．79－9．9=10．89(万元)11月份：(1)免抵退税不得免征和抵扣税额的抵减额=50×(17％－11％)=3(万元)(2)当月免抵退税不得免征和抵扣税额=140X(17％－11％)－3=5．4(万元)(3)当月应纳税额=80×17％－(100×17％－5．4)－10．89=13．6－11．6－10．89=－8．89(万元)(4)免抵退税额抵减额=50×11％=5．5(万元)(5)当月免抵退税额=140×11％－5．5=9．9(万元)(6)该企业当月应退税额=8．89(万元)(7)留抵下期继续抵扣的税额=0(万元)(8)免抵税额=9．9－8．89=1．01(万元)注册税务师税法一（增值税）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共16题，每题1.0分，共16分。)1、下列业务，属于增值税征收范围的是()。A、打字、复印B、照相、裱画C、房屋堆修D、汽车维修标准答案：D知识点解析：选项A、B、C属于营业税征税范围，不征收增值税。2、下列各项中，应当征收增值税的是()。A、对软件产品交付使用后，按期收取的技术服务费B、销售汽车并代办保险而向购买方收取的保险费C、银行销售盒银D、工厂自采地下水用于生产标准答案：C知识点解析：选项A，对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务赍、培训费等不征收增值税；选项B，纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税；选项D，工厂自采地下水用于生产，不征收增值税。3、某酒厂为增值税小规模纳税人，2012年4月销售自己使用过5年的固定资产，取得含税销售额120000元，销售自己使用过的包装物，取得含税销售额60000元。2012年4月该酒厂上述业务应纳增值税()元。A、4100．52B、4077．6