注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷1（共184题）

注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷1（共7套）（共184题）注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，()为被申请人。A、申请人所在地的税务机关B、审理委员会所在税务机关C、申请人所在地的税务机关的上一级税务机关D、申请人股东所在地的税务机关标准答案：B知识点解析：税务行政复议申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。2、甲企业对当地税务机关对其作出的罚款5000万元的行政处罚不服，于是对当地税务机关提起税务行政复议，则下列企业中不属于与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的是()。A、拥有甲企业80％的股权的乙企业B、甲企业拖欠8000万元债务的丙企业C、拥有甲企业2000万元的债权的丁企业D、和甲企业有长期业务往来的丙企业标准答案：D知识点解析：所谓“利害关系”，一般是指经济上的债权债务关系、股权控股关系等。3、根据行政复议法的有关规定，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向()申请行政复议。A、作出行政处罚决定的税务机关B、作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关C、作出行政处罚决定的税务机关所在地的人民政府D、国家税务总局标准答案：B知识点解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。4、申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起()日内提出行政复议申请。A、30B、60C、90D、180标准答案：B知识点解析：申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。5、税务行政复议期间，有下列()情形的，行政复议终止。A、申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的B、行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的C、作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的D、案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的标准答案：C知识点解析：选项ABD属于税务行政复议中止的情形。6、下列各项中，不属于税务行政复议定案证据的特点的是()。A、合法性B、真实性C、关联性D、及时性标准答案：D知识点解析：税务行政复议定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。7、下列各项中，不属于税务师在正式决定受托代理之前应履行的程序的是()。A、了解分析税收争议双方的基本情况，产生税收争议原因、过程与结果B、审核纳税人、扣缴义务人申请复议的条件是否具备C、磋商代理事项、价格和收费方法D、在采取公开审理的方式下，税务师要与被申请人就税收争议进行辩论，公开陈述申请人的复议请求标准答案：D知识点解析：选项D是代理复议审理过程中的程序。8、行政复议案件举行听证时，听证人员不得少于()。A、2人B、3人C、5人D、10人标准答案：A知识点解析：行政复议听证人员不得少于2人。9、税务行政复议中的被申请人是指()。A、被税务机关委托的代征人B、与申请人存在控股关系的上级单位C、以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D、作出具体行政行为的税务机关标准答案：D知识点解析：税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项D正确。10、税务行政复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起()日内。A、．15B、60C、90D、30标准答案：B知识点解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)11、申请人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C：属于税务机关作出的“征税行为”，必须先经过税务行政复议，对复议决定不服的才可以申请行政诉讼。12、税务机关作出的下列行为，属于税务机关作出的征税行为的有()。标准答案：A,B知识点解析：税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。13、下列关于税务行政复议申请人的表述中，不正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项C：税务行政复议的申请人包括在境内向税务机关申请行政复议的外国人、无国籍人和外国组织；选项D：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。14、根据行政复议法的有关规定，下列关于行政复议申请期限的计算的表述不正确的有()。标准答案：D,E知识点解析：选项D：税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算；选项E：被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。15、下列证据材料中，不得作为税务行政复议定案证据的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：根据税务行政复议的有关规定，下列证据材料不能作为定案依据：(1)违反法定程序收集的证据材料；(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料；(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件或者复制品；(6)无法辨明真伪的证据材料；(7)不能正确表达意志的证人提供的证言；(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。16、税务机关作出的具体行政行为有下列()情形的，行政复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。标准答案：A,B,C,D知识点解析：具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：(1)主要事实不清、证据不足的；(2)适用依据错误的；(3)违反法定程序的；(4)超越职权或者滥用职权的；(5)具体行政行为明显不当的。17、下列行政复议的事项中，按照自愿、合法原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；(2)行政赔偿；(3)行政奖励；(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。18、纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。19、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A、C均属于征税行为，必须首先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能申请行政诉讼；行政复议是行政诉讼的前置程序。20、下列关于税务行政复议代理的说法，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人：选项E：税务行政复议的代理人，是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法规规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的“个人”。三、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)市国家税务局稽查局于2016年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2016年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2016年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5月20日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：21、市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。标准答案：市国家税务局应受理甲加工企业的行政复议申请。根据税法规定，行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：属于规定的行政复议范围；在法定申请期限内提出；有明确的申请人和符合规定的被申请人；申请人与具体行政行为有利害关系；有具体的行政复议请求和理由；符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件；属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。本案例中该复议属于该市国家税务局的管辖范围。纳税人对该税务机关作出的征税行为(征收税款行为)提出行政复议，属于税务行政复议的受案范围。4月20日收到税务处理决定书，5月20日缴纳了税款，5月21日申请行政复议，即在规定的期限60日内提出行政复议的申请，也是符合规定的。有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市国家税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。知识点解析：暂无解析22、甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。标准答案：甲企业可以就该市国家税务局不予受理行为向法院提起诉讼。根据税法规定，对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。知识点解析：暂无解析注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共19题，每题1.0分，共19分。)1、下列行为中，属于税务行政处罚行为的是()。A、停止出口退税权B、书面通知银行或其他金融机构冻结存款C、不依法确认纳税担保行为D、对不依法纳税的企业作为纳税信用等级为D级的评定行为标准答案：A知识点解析：税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款、没收财务和违法所得、停止出口退税权。2、税务行政复议中的被申请人是指()。A、被税务机关委托的代征人B、与申请人存在控股关系的上级单位C、以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D、作出具体行政行为的税务机关标准答案：D知识点解析：税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项D是正确的。3、对国家税务总局的具体行政行为不服的，应向()申请行政复议。A、财政部B、人大常委会C、国务院D、国家税务总局标准答案：D知识点解析：对国家税务总局的具体行政行为不服的，应向国家税务总局申请行政复议。4、下列关于税务行政复议申请的说法中，不正确的是()。A、申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，才可以向人民法院提起行政诉讼B、申请人对征税行为不服申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的抵押或质押才可以提出行政复议申请C、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议D、申请人可以书面提出复议申请，也可以口头提出复议申请标准答案：B知识点解析：申请人对征税行为不服申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保(包括保证、抵押和质押)，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。5、税务机关将载明具体行政行为的法律文书直接送达申请人，申请人可自()提出行政复议申请。A、在送达回执上签名之日起30日内B、邮件签收单上签收之日起15日内C、税务机关作出具体行为之日起60日内D、签收之日起60日内标准答案：D知识点解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。载明具体行政行为的法律文书直接送达的，自受送达人签收之日起计算。6、2014年2月某纳税人经税务部门实施税务检查后认定其具有偷税行为，处以补缴税款20000元及一倍罚款、滞纳金1000元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款和滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了《复议申请书》，税务行政复议机关的答复为()。A、决定受理B、移送上级税务机关C、不予受理D、要求申请人提起诉讼标准答案：C知识点解析：申请人就纳税发生争议，没有按规定缴清税款、滞纳金，并且没有提供担保或者担保无效的，复议机关决定不予受理。7、在行政复议中，()对其作出的具体行政行为负有举证责任。A、申请人B、被申请人C、第三人D、复议机关标准答案：B知识点解析：在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任。8、复议机关应当自受理复议申请之日起()日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。A、15B、30C、60D、90标准答案：C知识点解析：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。情况复杂，不能在规定期限内作出行政复议决定的，经行政复议机关负责人批准，可以适当延期，并告知申请人和被申请人。9、税务机关对公民作出2000元以上罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，纳税人应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后()内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的、视为放弃听证权利。A、3日B、5日C、15日D、30日标准答案：A知识点解析：纳税人应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后3日内向税务机关书面提出听证；逾期不提出的、视为放弃听证权利。10、税务行政复议的受案范围不包括()。A、税务机关不依法确认纳税担保有效的行为B、税务机关不依法给予举报奖励的行为C、税务机关的办税流程D、税务机关作出的收缴发票行为标准答案：C知识点解析：税务机关的办税流程不属于具体的行政行为，不属于税务行政复议的受案范同。11、下列涉税相关处罚措施中不属于税务机关作出的税务行政处罚行为的是()。A、罚款B、阻止出境C、没收非法所得D、停止出口退税权标准答案：B知识点解析：税务机关作出的行政处罚行为包括：罚款、没收财物和违法所得、停止出口退税权。12、下列关于税务行政复议的被申请人的说法中，错误的是()。A、对扣缴税款行为不服的，主管该扣缴义务人的税务机关为被申请人B、对委托代征不服的，委托税务机关为被申请人C、税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人D、税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关和其他组织共同为被申请人标准答案：D知识点解析：税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。13、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向()申请行政复议。A、作出行政处罚决定的税务机关B、作出行政处罚决定的上级税务机关C、当地地税局D、当地国税局标准答案：A知识点解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。14、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中，发现该单位在经营期间偷逃增值税50000元，税务机关对其作出追缴税款，加收滞纳金并处以25000元罚款的处理决定，并送达处罚决定及处理决定书。该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议。其可在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起()日内提起复议申请。A、10B、15C、30D、60标准答案：D知识点解析：申请人可在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。15、下列行政复议情形中，需终止行政复议的是()。A、行政复议申请受理后，发现其他复议机关已经先于本机关受理的B、因不可抗力，致使复议机关暂时无法调查了解情况的C、申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理的D、申请人要求被申请人履行法定职责，被申请人正在履行的标准答案：A知识点解析：行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议终止：(1)申请人要求撤回行政复议申请，行政复议机构准予撤回的。(2)作为申请人的公民死亡，没有近亲属，或者其近亲属放弃行政复议权利的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的。(4)申请人与被申请人依照规定，经行政复议机构准许达成和解的。(5)行政复议申请受理以后，发现其他行政复议机关已经先于本机关受理，或者人民法院已经受理的。(6)依照行政复议中止第(1)项、第(2)项、第(3)项规定中止行政复议，满60日行政复议中止的原因未消除的，行政复议终止。16、下列关于税务行政复议听证的说法正确的是()。A、除涉及国家秘密和个人隐私的案件外，听证都应当公开举行B、行政复议听证人员不得少于2人C、行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据D、申请人、被申请人和第三人部应当参加听证，否则听证不得举行标准答案：B知识点解析：涉及国家秘密、商业秘密和个人隐私的案件不公开进行听证。行政复议听证笔录是作出行政复议决定的证据之一。第i人不参加听证，不影响听证的举行。17、2014年8月1日某纳税人经税务部门实施纳税检查后认定其具有逃避缴纳税款行为，处以补缴税款5000元及一倍罚款、滞纳金300元的处理，当日纳税人不服，在缴完税金但未上交罚款、滞纳金的情况下，委托某税务师事务所代理复议，填写并向税务行政复议机关提交了，《复议申请书》，税务行政复议机关答复为()。A、决定受理B、要求申请人限期补正C、不予受理D、移送其他税务机关标准答案：C知识点解析：申请人申请行政复议的，必须先依法缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的担保，方可在缴清税款和滞纳金后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。18、北京某税务机关2014年4月8日收到申请人的一项行政复议申请，4月10日税务机关书面通知申请人已经接受该行政复议申请。申请人于4月12号接到该通知。那么复议机关一般应当在()之前作出行政复议决定。A、6月7日B、6月9日C、6月11日D、6月12日标准答案：A知识点解析：行政复议机关应当自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。对符合规定的行政复议申请，自行政复议机构收到之日起即为受理；受理行政复议申请，应当书面告知申请人。所以应该从4月8日开始之日起60日内作出行政复议决定，即6月7日前。19、申请行政复议时，有下列()情形之一的，行政复议机关可以决定变更行政复议。A、认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的B、认定事实不清，证据不足，但是经行政复议机关审理查明事实清楚，证据确凿的C、申请人认为税务机关不履行法定职责申请行政复议，行政复议机关受理以后发现该税务机关没有相应法定职责或者在受理以前已经履行法定职责的D、受理行政复议申请后，发现该行政复议申请不符合行政复议法及其实施条例和本规则规定的受理条件的标准答案：B知识点解析：选项A属于应当决定维持原行政复议决定的行为；选项C、D属于应当驳回行政复议申请的情况。二、多项选择题(本题共25题，每题1.0分，共25分。)20、税务机关的下列行为中，既可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D属于征税行为，只能先申请税务行政复议，对税务行政复议的结果不服，才能提起行政诉讼。21、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A、C属于征税行为，必须要先申请行政复议。22、下列关于税务行政复议的说法，错误的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项B，合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；选项D，申请人可以委托1—2名代理人参加行政复议。23、申请人对下列税务行政复议范围中的()不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。标准答案：A,C,D知识点解析：本题中，选项B、E属于征税行为。对税务机关作出的征税行为，必须先向税务机关提出复议，如果对复议结果不服的，可以再向人民法院提出行政诉讼。对税务机关作出的征税行为之外的其他具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼。24、下列关于税务行政复议的申请人说法正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B，有利害关系的债权人属于税务行政复议的“第三人"。25、下列关于税务行政复议管辖范围的说法中，不正确的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：选项A是错误的，对计划单列市税务局作出的具体行政行为不服的，向省税务局申请行政复议；选项D是错误的，对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议；选项E是错误的，对被撤销的税务机关在撤销前所作出的具体行政行为不服的，向继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。26、行政复议期间，下列情形中，行政复议中止的有()。标准答案：A,B知识点解析：行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：(1)作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。(2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。(4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。(6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。(7)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的。(8)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。(9)其他需要中止行政复议的情形。选项C给出的条件不全面，如果申请人的法人资格终止，尚未确定其权利义务承受人的，行政复议中止，如果确定了其权利义务承受人，其权利义务的承受人放弃行政复议权利的，行政复议终止；选项D、E，属于行政复议终止的情形。27、下列的税务行政复议，复议机关不予受理的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：(1)属于规定的行政复议范围。(2)在法定申请期限内提出。(3)有明确的申请人和符合规定的被申请人。(4)申请人与具体行政行为有利害关系。(5)有具体的行政复议请求和理由。(6)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。(7)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。选项D，纳税人超过了法定申请期限，复议机关不予受理。28、根据税务行政复议的管辖原则，以下情形中W省A市甲企业的决定正确的有()。标准答案：A,E知识点解析：选项B，甲企业应当向W省国税机关提出行政复议，国税系统属于垂直领导，不受地方政府管理；选项C，甲企业应当向W省国税机关提出行政复议；选项D，甲企业应当向A市国税机关提出行政复议。29、行政复议期间，发生下列()情形，行政复议应该中止。标准答案：A,E知识点解析：根据税务行政复议规则第七十九条行政复议期间，有下列情形之一的，行政复议中止：(1)作为申请人的公民死亡，其近亲属尚未确定是否参加行政复议的。(2)作为申请人的公民丧失参加行政复议的能力，尚未确定法定代理人参加行政复议的。(3)作为申请人的法人或者其他组织终止，尚未确定权利义务承受人的。(4)作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的。(5)申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的。(6)行政复议机关因不可抗力原因暂时不能履行工作职责的。(7)案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的。(8)案件审理需要以其他案件的审理结果为依据，而其他案件尚未审结的。(9)其他需要中止行政复议的情形。30、行政复议机关从以下()方面审查证据的真实性。标准答案：B,C,E知识点解析：行政复议机关从以下方面审查证据的真实性：(1)证据形成的原因。(2)发现证据时的环境。(3)证据是否为原件、原物，复制件、复制品与原件、原物是否相符。(4)提供证据的人或者证人与行政复议参加人是否具有利害关系。(5)影响证据真实性的其他因素。选项A属于合法性审查内容；选项D属于关联性的审查内容。31、行政复议机构应当对被申请人的具体行政行为提出审查意见，经行政复议机关负责人批准，可以作出的行政复议决定包括()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：行政复议机构可以作出的行政复议决定有：(1)具体行政行为认定事实清楚，证据确凿，适用依据正确，程序合法，内容适当的，决定维持。(2)被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。(3)决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。(4)被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料的，视为该具体行政行为没有证据、依据，决定撤销该具体行政行为。32、下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：抽象行政行为不可以单独申请行政复议，所以不能选C。33、下列证据资料可以作为行政复议定案依据的有()。标准答案：D,E知识点解析：以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料、当事人无正当事由超出举证期限提供的证据材料、不能正确表达意志的证人提供的证言不得作为定案证据。所以选项ABC不正确。34、下列关于税务行政复议审查和决定的表述中，正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A，行政复议机构审理行政复议案件，应当由2名以上行政复议工作人员参加。35、税务行政复议的受案范围中属于税务机关作出的征税行为的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：征税行为，包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。36、下列税务当事人中，不可以作为税务行政复议的申请人的是()。标准答案：A,E知识点解析：税务行政复议的申请人包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。选项A，作出引起争议的具体行政行为的税务机关是税务行政复议的被申请人。选项E，代理复议的税务师是代理人。37、税务行政复议的管辖原则中以下表述正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：对被撤销的税务机关，对在其被撤销前作出的具体行政行为不服申请的复议，由继续行使其职权的税务机关的上一级税务机关管辖。38、对下列的()情形，税务行政复议机关应当决定予以受理。标准答案：C,E知识点解析：行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：(1)属于本规则规定的行政复议范围。(2)在法定申请期限内提出。(3)有明确的申请人和符合规定的被申请人。(4)申请人与具体行政行为有利害关系。(5)有具体的行政复议请求和理由。(6)符合本规则第三十三条和第三十四条规定的条件。(7)属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。(8)其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。39、纳税人对税务机关做出的()行为不服的，必须先申请行政复议。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D不属于税务机关作出的征税行为。40、下列有关税务行政复议申请正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议；选项D行政复议机关应当告知申请人变更被申请人，申请人不变更被申请人的，行政复议机关不予受理，或者驳回行政复议申请。41、下列关于行政复议证据的说法正确的有()。标准答案：B,E知识点解析：选项A，在行政复议中，被申请人对其作出的具体行政行为负有举证责任；选项C，需要现场勘验的，现场勘验所用时间不计入行政复议审理期限；选项D，在行政复议过程中，被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或者个人收集证据。42、行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有()情形的，可以停止执行。标准答案：A,D,E知识点解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行，但是有下列情形之一的，可以停止执行：被申请人认为需要停止执行的；申请人申请停止执行，复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；复议机关认为需要停止执行的；法律规定停止执行的。43、复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的处理方式有()。标准答案：B,D知识点解析：申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的，按照下列规定分别处理：(1)维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的行政机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；(2)变更具体行政行为的行政复议决定，由复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。44、具体行政行为有下列()情形之一的，复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法；决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C，被申请人不履行法定职责的，决定其在一定期限内履行。三、简答题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)李某的个体餐馆2014年2月开业，因一直未申报纳税，县地税局几次通知其申报，其拒不申报。2014年10月14日县地税局稽查核定该餐馆欠缴税款5万元，于2014年10月17日作出补缴税款和加收滞纳金，并处以罚款10万元的决定，并下达了《税务处理决定书》、《税务行政处罚告知书》通知该企业，企业未提出听证要求，税务机关3日后下达了《税务行政处罚决定书》。李某认为罚款过重，于2014年10月27日仅向税务机关缴纳了税款和滞纳金，并于同年11月14日以自己的名义，邮寄了行政复议申请书。行政复议机关以李某未缴纳罚款为由作出了不予受理决定，并书面通知了李某。问题：45、县地税局的处理是否正确?说明理由。标准答案：县地税局作出补缴税款和加收滞纳金，并处罚款的处理是正确的。因为纳税人未申报纳税，经税务机关通知后仍拒不申报，税务机关有权核定其应纳税款，并加收滞纳金。罚款金额是其欠缴税款的2倍，是符合规定的。知识点解析：暂无解析46、李某能否作为申请人申请行政复议?李某申请行政复议，行政复议被申请人、行政复议机关分别是谁?标准答案：李某可以作为申请人申请行政复议，行政复议的被申请人为县地税局，行政复议机关可以是市地税局，也可以是县人民政府。知识点解析：暂无解析47、李某应于多长时间内提出行政复议申请。标准答案：李某应于知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。知识点解析：暂无解析48、行政复议机关不予受理决定是否符合规定?并说明理由。标准答案：行政复议机关不予受理决定不符合规定。罚款不是申请行政复议的前提，纳税人对税务机关的处罚决定不服的，可依法申请行政复议。市地税局以“未缴纳罚款”作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。知识点解析：暂无解析注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)1、根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，()为被申请人。A、申请人所在地的税务机关B、审理委员会所在税务机关C、申请人所在地的税务机关的上一级税务机关D、申请人股东所在地的税务机关标准答案：B知识点解析：税务行政复议申请人对经重大税务案件审理程序作出的决定不服的，审理委员会所在税务机关为被申请人。2、甲企业对当地税务机关对其作出的罚款5000万元的行政处罚不服，于是对当地税务机关提起税务行政复议，则下列企业中不属于与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的是()。A、拥有甲企业80％的股权的乙企业B、甲企业拖欠8000万元债务的丙企业C、拥有甲企业2000万元的债权的丁企业D、和甲企业有长期业务往来的丙企业标准答案：D知识点解析：所谓“利害关系”，一般是指经济上的债权债务关系、股权控股关系等。3、根据行政复议法的有关规定，对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向()申请行政复议。A、作出行政处罚决定的税务机关B、作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关C、作出行政处罚决定的税务机关所在地的人民政府D、国家税务总局标准答案：B知识点解析：对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议。但是对已处罚款和加处罚款都不服的，应一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议。4、申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起()日内提出行政复议申请。A、30B、60C、90D、180标准答案：B知识点解析：申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款和滞纳金，或者提供相应的纳税担保，才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。5、税务行政复议期间，有下列()情形的，行政复议终止。A、申请人、被申请人因不可抗力，不能参加行政复议的B、行政复议机关因自然灾害原因暂时不能履行工作职责的C、作为申请人的公民死亡，其近亲属放弃行政复议权利的D、案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释或者确认的标准答案：C知识点解析：选项ABD属于税务行政复议中止的情形。6、下列各项中，不属于税务行政复议定案证据的特点的是()。A、合法性B、真实性C、关联性D、及时性标准答案：D知识点解析：税务行政复议定案证据应当具有合法性、真实性和关联性。7、下列各项中，不属于税务师在正式决定受托代理之前应履行的程序的是()。A、了解分析税收争议双方的基本情况，产生税收争议原因、过程与结果B、审核纳税人、扣缴义务人申请复议的条件是否具备C、磋商代理事项、价格和收费方法D、在采取公开审理的方式下，税务师要与被申请人就税收争议进行辩论，公开陈述申请人的复议请求标准答案：D知识点解析：选项D是代理复议审理过程中的程序。8、行政复议案件举行听证时，听证人员不得少于()。A、2人B、3人C、5人D、10人标准答案：A知识点解析：行政复议听证人员不得少于2人。9、税务行政复议受案范围和参加人税务行政复议中的被申请人是指()。（2012年真题）A、被税务机关委托的代征人B、与申请人存在控股关系的上级单位C、以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D、作出具体行政行为的税务机关标准答案：D知识点解析：税务行政复议中的被申请人是指作出引起争议的具体行政行为的税务机关，所以选项D正确。10、甲地税局委托乙保险公司代征税款，纳税人对代征税款行为不服申请复议，复议机关是()。（2015年真题）A、甲地税局B、甲地税局上级税务机关C、乙保险公司D、乙保险公司上级机构标准答案：B知识点解析：纳税人对甲地税局委托乙保险公司代征税款行为不服，甲地税局为被申请人，所以，复议机关为甲地税局上级地方税务局或本级人民政府。11、下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先申请复议的是()。（2014年真题）A、税务机关征收税收滞纳金B、税务机关处以税收罚款C、税务机关因纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品D、税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款标准答案：A知识点解析：申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)12、申请人对税务机关作出的下列具体行政行为不服的，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C：属于税务机关作出的“征税行为”，必须先经过税务行政复议，对复议决定不服的才可以申请行政诉讼。13、税务机关作出的下列行为，属于税务机关作出的征税行为的有()。标准答案：A,B知识点解析：税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。14、下列关于税务行政复议申请人的表述中，不正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：选项C：税务行政复议的申请人包括在境内向税务机关申请行政复议的外国人、无国籍人和外国组织；选项D：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。15、根据行政复议法的有关规定，下列关于行政复议申请期限的计算的表述不正确的有()。标准答案：D,E知识点解析：选项D：税务机关作出具体行政行为时未告知申请人，事后补充告知的，自该申请人收到税务机关补充告知的通知之日起计算；选项E：被申请人能够证明申请人知道具体行政行为的，自证据材料证明其知道具体行政行为之日起计算。16、下列证据材料中，不得作为税务行政复议定案证据的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：根据税务行政复议的有关规定，下列证据材料不能作为定案依据：(1)违反法定程序收集的证据材料；(2)以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；(3)以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；(4)无正当事由超出举证期限提供的证据材料；(5)无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件或者复制品；(6)无法辨明真伪的证据材料；(7)不能正确表达意志的证人提供的证言；(8)不具备合法性、真实性的其他证据材料。17、税务机关作出的具体行政行为有下列()情形的，行政复议机关可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法。标准答案：A,B,C,D知识点解析：具体行政行为有下列情形之一的，决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法，决定撤销或者确认该具体行政行为违法的，可以责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为：(1)主要事实不清、证据不足的；(2)适用依据错误的；(3)违反法定程序的；(4)超越职权或者滥用职权的；(5)具体行政行为明显不当的。18、下列行政复议的事项中，按照自愿、合法原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：对下列行政复议事项，按照自愿、合法的原则，申请人和被申请人在行政复议机关作出行政复议决定以前可以达成和解，行政复议机关也可以调解：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；(2)行政赔偿；(3)行政奖励；(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。19、行政复议期间，导致行政复议终止的情形有()。（2015年真题）标准答案：C,D,E知识点解析：选项AB：属于行政复议“中止”。20、纳税人或扣缴义务人对税务机关作出的具体行政行为不服，可以申请行政复议，也可以直接向人民法院提起行政诉讼，这些行政行为有()。（2012年真题）标准答案：B,D,E知识点解析：选项A、C均属于征税行为，必须首先申请税务行政复议，对行政复议决定不服的，才能申请行政诉讼；行政复议是行政诉讼的前置程序。三、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)某商贸有限公司被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2016年3月1日对此展开稽查，经查实该商贸公司以收入不入账方式少计收入，少缴税款100000元。税务机关认为企业有偷税行为，于2016年3月20日作出补缴税款和滞纳金，处以200000元罚款的处罚决定。该商贸公司就上述事项咨询税务师，请分别回答以下问题，并简要说明理由：21、偷税行为的定性是否准确？处罚是否正确？标准答案：定性准确。纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。企业采用少列收入的方式，构成偷税行为。给予2倍的罚款正确。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。知识点解析：暂无解析22、该商贸公司能否提出行政复议？提出行政复议前，其还要做哪些准备工作？标准答案：税务机关作出的具体行政行为，该公司可以提起税务行政复议。申请人按规定申请行政复议的，必须先按照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款及滞纳金，或者提供相应的担保，然后可以在得到税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。所以该商贸公司应先缴纳税款及滞纳金，或者提供相应担保之后，得到税务机关确认之后，才能提出税务行政复议。知识点解析：暂无解析23、如果能提出复议，能否可以委托税务师代理上述复议行为？标准答案：可以委托税务师代理行政复议。税务师可以接受纳税人、扣缴义务人的委托从事规定范围内的业务代理。知识点解析：暂无解析注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、根据行政复议法的有关规定，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，()为被申请人。A、作出具体行政行为的税务机关B、作出具体行政行为的其他组织C、作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关D、作出具体行政行为的税务机关与其他组织标准答案：A知识点解析：税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。2、申请人、第三人可以委托代理人参加税务行政复议，但是应当向行政复议机构提交授权委托书。下列各项中，不属于授权委托书应当载明的内容的是()。A、委托事项B、委托权限C、委托期限D、委托结果标准答案：D知识点解析：授权委托书应当载明委托事项、权限和期限。3、根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起()内提出行政复议申请。A、60日B、30日C、90日D、180日标准答案：A知识点解析：根据行政复议法的有关规定，税务行政复议申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。4、下列关于税务行政复议申请的有关规定，说法错误的是()。A、申请人对税务机关作出不依法给予行政赔偿的行为不服的，可以直接向人民法院提起行政诉讼B、申请人对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，应当先缴纳罚款和加处罚款，再申请行政复议C、申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，可以申请行政复议D、申请人提供纳税担保的方式包括保证、抵押和质押标准答案：C知识点解析：选项C：申请人向人民法院提起行政诉讼，人民法院已经依法受理的，不得再申请行政复议。5、在税务行政复议中，作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的，则税务行政复议应当()。A、终止B、中止C、继续执行D、由上级税务机关确定标准答案：B知识点解析：作为申请人的公民下落不明或者被宣告失踪的，税务行政复议应当中止。6、税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的()，向复议机关申请延长复议申请期限。A、5日内B、7日内C、10日内D、15日内标准答案：C知识点解析：税务师代理申请税务行政复议的，在法定的申请期限内，如因不可抗力而延误申请，税务师应在障碍消除后的10日内，向复议机关申请延长复议申请期限。7、根据行政复议法的有关规定，行政复议决定书发生法律效力的时间是()。A、行政复议决定书送达时B、行政复议决定书作出之日起的7日内C、申请人和被申请人履行责任时D、行政复议决定书上约定的期限标准答案：A知识点解析：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。8、股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以()的名义申请行政复议。A、股东大会B、董事会C、企业D、股东代表大会标准答案：C知识点解析：股份制企业的股东大会、股东代表大会、董事会认为税务具体行政行为侵犯企业合法权益的，可以以企业的名义申请行政复议。9、在税务行政复议中，不可以达成和解和调解的情形是()。A、行政奖励B、行政赔偿C、行政审批D、行政处罚标准答案：C知识点解析：税务行政复议和解与调解适用的情形：(1)行使自由裁量权作出的具体行政行为，如行政处罚、核定税额、确定应税所得率等；(2)行政赔偿；(3)行政奖励；(4)存在其他合理性问题的具体行政行为。10、税务行政复议申请人提出行政复议的期限是在知道税务机关作出具体行政行为之日起()日内。（2015年真题）A、15B、60C、90D、30标准答案：B知识点解析：申请人可以在知道税务机关作出具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)11、下列关于税务行政复议和行政诉讼的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：暂无解析12、下列各项中，属于税务行政复议的受案范围的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C不属于税务行政复议的受案范围。13、下列关于税务行政复议的管辖原则的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项B：对各级地方税务局的具体行政行为不服的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局的本级人民政府申请行政复议，所以选项B应该是向省级地方税务局或者市级人民政府申请行政复议。14、税务机关因甲企业逾期未缴纳税款，对甲企业作出税收强制执行措施，拍卖扣押甲企业的货物，甲企业申请行政复议期间出现下列()情形的，上面的拍卖行为可以停止执行。标准答案：A,B,C知识点解析：行政复议期间具体行政行为不停止执行；但是，有下列情形之一的，可以停止执行：(1)被申请人认为需要停止执行的；(2)行政复议机关认为需要停止执行的；(3)申请人申请停止执行，行政复议机关认为其要求合理，决定停止执行的；(4)法律规定停止执行的。15、下列关于税务行政复议审查和决定的说法中，正确的有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：选项A：行政复议机构应当自受理行政复议申请之日起7日内，将行政复议申请书副本或者行政复议申请笔录复印件发送被申请人。16、下列关于申请人、第三人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的处理中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项CD：变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；选项ABE：维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。17、纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议，不能直接向人民法院起诉的有()。（2015年真题）标准答案：A,B,D知识点解析：必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。18、下列关于税务行政复议的说法，错误的有()。（2013年真题）标准答案：B,D知识点解析：选项B：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙企业组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。选项D：申请人可以委托1—2名代理人参加行政复议。19、代理税务行政复议的操作规范下列关于税务行政复议代理的说法，正确的有()。（2014年真题）标准答案：A,C,D知识点解析：选项B：对税务机关委托的单位和个人的代征行为不服的，委托税务机关为被申请人；选项E：税务行政复议的代理人，是指接受当事人委托，以被代理人的名义，在法规规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的“个人”。三、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)市国家税务局稽查局于2016年4月11日到甲加工企业稽查，发现甲加工企业在2016年1月至3月期间，少缴增值税280000元。稽查局就甲加工企业的行为作出税务处理决定，要求其自接到税务处理决定书之日起15日内补缴增值税280000元。稽查局于2016年4月20日将税务处理决定书送达甲加工企业；甲加工企业于5月20日将税款缴纳入库，但由于对税务局决定存在异议，于5月21日向市国家税务局申请行政复议。市国家税务局对甲加工企业的行政复议申请进行了审查，作出了不予受理的决定。问题：20、市国家税务局是否应该受理甲加工企业的行政复议申请，并说明理由。标准答案：市国家税务局应受理甲加工企业的行政复议申请。根据税法规定，行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：属于规定的行政复议范围；在法定申请期限内提出；有明确的申请人和符合规定的被申请人；申请人与具体行政行为有利害关系；有具体的行政复议请求和理由；符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件；属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围；其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提起的行政诉讼。纳税人对各级税务局的稽查局的具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复议。本案例中该复议属于该市国家税务局的管辖范围。纳税人对该税务机关作出的征税行为（征收税款行为）提出行政复议，属于税务行政复议的受案范围。4月20日收到税务处理决定书，5月20日缴纳了税款，5月21日申请行政复议，即在规定的期限60日内提出行政复议的申请，也是符合规定的。有明确的申请人和符合规定的被申请人等都是符合条件的，所以市国家税务局应该受理甲加工企业的行政复议申请。知识点解析：暂无解析21、甲加工企业是否可就不予受理行为向法院提起诉讼，并说明理由。标准答案：甲企业可以就该市国家税务局不予受理行为向法院提起诉讼。根据税法规定，对应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服再向人民法院提起行政诉讼的具体行政行为，行政复议机关决定不予受理的，申请人可以自收到不予受理决定书之日起15日内，依法向人民法院提起行政诉讼。知识点解析：暂无解析注册税务师涉税服务实务（税务行政复议代理）模拟试卷第5套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、税务行政复议中的被申请人是指()。A、被税务机关委托的代征人B、与申请人存在控股关系的上级单位C、以共同名义与税务机关共同作出处罚决定的其他组织D、作出具体行政行为的税务机关标准答案：D知识点解析：暂无解析2、下列各项中，对税务行政复议的管辖原则的表述不正确的是()。A、对税务机关作出逾期不缴纳罚款加处罚款的决定不服的，向作出行政处罚决定的税务机关申请行政复议B、对税务机关作出的已处罚款和加处罚款都不服的，一并向作出行政处罚决定的税务机关的上一级税务机关申请行政复议C、对税务所(分局)的具体行政行为不服的，向其所属税务局的上一级行政机关申请行政复议D、对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行政行为不服的，向其共同上一级行政机关申请行政复议标准答案：C知识点解析：暂无解析3、行政复议机关收到行政复议申请后，应当在()日内进行审查，决定是否受理。对于行政复议机关决定不予受理的．申请人可以自收到不予受理决定书之日起()日内，依法向人民法院提起行政诉讼。A、5；15B、7：15C、5；30D、7：30标准答案：A知识点解析：暂无解析4、下列关于税务行政复议听证的说法，不正确的是()。A、第三人不参加听证的，不影响听证举行B、行政复议听证人员不得少于2人C、行政复议听证笔录是行政复议机构审理案件的唯一依据D、涉及国家秘密、商业秘密或个人隐私的案件不公开举行听证标准答案：C知识点解析：听证应当制作笔录。申请人，被申请人和第三人应当确认听证笔录内容。行政复议听证笔录应当附卷，作为行政复议机构审理案件的依据之一，而不是唯一的证据。5、下列关于申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的，或者不履行最终裁决的行政复议决定的处理中正确的是()。A、对于维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行B、对于维持具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行C、对于变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，但是不得申请人民法院强制执行D、对于变更具体行政行为的行政复议决定，由原作出具体行政行为的税务机关强制执行，也可以申请人民法院强制执行标准答案：A知识点解析：选项B错误，维持具体行政行为的行政复议决定，由作出具体行政行为的税务机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行；选项CD错误，变更具体行政行为的行政复议决定，由行政复议机关依法强制执行，或者申请人民法院强制执行。6、下列各项中，税务行政复议是税务行政诉讼必经前置程序的是()。A、确认纳税地点B、不予开具完税凭证C、停止出口退税权D、通知银行冻结存款标准答案：A知识点解析：确认纳税地点属于税务机关作出的征税行为。纳税人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以再向人民法院提起行政诉讼。7、申请人对税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出的具体行政行为不服申请行政复议的，被申请人是()。A、税务机关B、法律、法规授权的组织C、税务机关和法律、法规授权的组织D、当地人民政府标准答案：C知识点解析：税务机关与法律、法规授权的组织以共同的名义作出具体行政行为的，税务机关和法律、法规授权的组织为共同被申请人。8、下列各项中，不属于税务行政复议的参加人的是()。A、与申请行政复议的具体行政行为有利害关系的第三人B、作出引起争议的具体行政行为的税务机关C、没有利害关系的证人D、接受当事人委托的税务师标准答案：C知识点解析：税务行政复议的参加人，是指作为行政复议主体，依法参加税务行政复议活动的当事人和类似当事人地位的代理人。包括税务行政复议当事人(申请人和被申请人)、第三人和行政复议代理人。9、根据《税务行政复议规则》的规定，下列事项中，不可以适用税务行政复议机关调解的是()。A、核定税额B、确定应税所得率C、税务机关的公告D、行政赔偿标准答案：C知识点解析：暂无解析10、下列关于行政复议的表述，不正确的是()。A、行政复议决定书一经作出，即发生法律效力B、申请人在申请行政复议时可以一并提出行政赔偿请求C、被申请人不按照规定提出书面答复，提交当初作出具体行政行为的证据的，视为该具体行政行为没有证据，行政复议机关可以决定撤销该具体行政行为D、除特殊情况外，行政复议机关责令被申请人重新作出具体行政行为的，被申请人不得以同一事实和理由作出与原具体行政行为相同或者基本相同的具体行政行为标准答案：A知识点解析：选项A：行政复议决定书一经送达，即发生法律效力。二、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)11、纳税人不服税务机关的具体行政行为，应当先依法申请行政复议。不能直接向人民法院起诉的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：必须经过行政复议才能申请行政诉讼的行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。12、下列关于税务行政复议的参加人的描述正确的有()。标准答案：D,E知识点解析：暂无解析13、下列关于税务行政复议的说法，错误的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项B：合伙企业申请行政复议的，应当以工商行政管理机关核准登记的企业为申请人，由执行合伙事务的合伙人代表该企业参加行政复议；其他合伙组织申请行政复议的，由合伙人共同申请行政复议。选项D：申请人可以委托1～2名代理人参加行政复议。14、行政复议期间具体行政行为不停止执行，但有()情形之一的，可以停止执行。标准答案：A,D,E知识点解析：暂无解析15、行政复议期间，导致行政复议终止的情形有()。标准答案：C,D,E知识点解析：选项AB：属于行政复议“中止”的情形。16、下列关于税务行政复议决定后的代理策略的表述中，正确的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：暂无解析17、下列行为中，属于税务机关作出的征税行为的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C错误，该企业被税务机关处以500元的罚款，属于税务机关作出的行政处罚行为，不属于税务机关作出的征税行为。18、关于税务行政复议的被申请人，以下说法中正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A错误，税务机关设立的派出机构、内设机构或者其他组织，未经法律、法规授权，以自己名义对外作出具体行政行为的，税务机关为被申请人；选项E错误，税务机关与其他组织以共同名义作出具体行政行为的，税务机关为被申请人。19、税务行政复议的第三人是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织。这里所说的“利害关系”一般是指经济上的()等。标准答案：A,B,E知识点解析：税务行政复议的第三人，是指与申请复议的具体行政行为有利害关系的个人或组织。所谓“利害关系”一般是指经济上的债权、债务关系，股权控股关系等。20、税务行政复议机关审查相关证据时，下列证据材料中，不得作为定案依据的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：暂无解析21、税务师即使以完全独立、客观的立场来分析判断税收争议，仍要承担较高的代理风险，下列关于这些风险的来源表述正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析22、下列具体行政行为出现的情形中，行政复议机构可以决定撤销、变更或者确认该具体行政行为违法的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析三、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)23、试分析以下纳税人提出的行政复议申请中，税务机关是否应当受理，并说明具体的税务行政复议的规定。(1)甲县国税局根据举报派人到城区某五金店进行检查，查实该店2015年7月隐瞒收入少缴税款1420．2元。8月11日，甲县国税局依法作出并送达《税务处理决定书》，责令该店于8月26日前缴清税款及滞纳金。尽管该店认为自己没有少缴税，但仍于8月15日按规定缴纳了全部税款及滞纳金。由于该店负责人业务繁忙，所以直到12月10日才向甲市国税局提出复议申请。(2)居民乙，对于2011年新修订的个人所得税法中费用扣除标准自2011年9月1日起调整为每月3500元，认为在制定上考虑的有关因素不足，制定的费用扣除标准过低，应当作出调整，故向户口所在地的甲县地税局提出了行政复议申请。(3)某房地产公司由于遭受自然灾害，资金紧张，于是在8月31日向当地丙省地方税务机关提出延期缴纳税款的申请，9月15日，省地方税务机关作出不予批准延期缴纳税款的决定。房地产公司不服，于是在9月20日向当地省人民政府提出了行政复议，9月24日省人民政府决定受理，但是该公司财务负责人认为应当向税务机关提出行政复议申请，于是在9月25日又向国家税务总局提出行政复议申请。标准答案：(1)甲市国税局可以不予受理行政复议申请。申请人超过法定的申请期限申请的，复议机关不予受理行政复议。根据规定，行政复议期限为纳税人实际缴清税款和滞纳金或者提供担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内，本题中纳税人提出行政复议申请时已经超过了规定的期限，所以行政复议机关应当不予受理。(2)甲县地税局可以不予受理行政复议申请。对于没有具体的行政复议被申请人或行政复议对象的，复议机关不予受理行政复议申请。(3)国家税务总局可以不予受理行政复议申请。已向其他法定复议机关提起行政复议。且被受理的，行政复议机关不予受理行政复议。本题中纳税人已经向省人民政府提起了行政复议，且省人民政府已经受理，所以国家税务总局不应接受其行政复议申请。知识点解析：暂无解析某县甲商贸有限公司近日被举报有偷税嫌疑，县税务机关于2016年3月1日对此展开稽查，经查实企业以收入不入账方式少计收入，少缴税款50000元。税务机关认定企业有偷税行为，于2016年3月20日，对甲商贸有限公司作出补交税款和滞纳金，并处以100000元罚款的处罚决定。甲公司就上述事项咨询税务师。问题：24、税务机关对该公司偷税行为的定性是否准确?处罚是否正确?标准答案：①偷税行为的定性准确。根据《税收征管法》规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。因此，甲公司采用少列收入的方式，构成偷税行为。②给予甲公司100000元(少缴税款的2倍)的罚款正确。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。知识点解析：暂无解析25、甲公司能否申请行政复议?申请行政复议前，甲公司还要做哪些准备工作?标准答案：对于税务机关作出的具体行政行为，甲公司可申请税务行政复议。申请人按规定申请行政复议的，必须依照税务机关根据法律、行政法规确定的税额、期限，先行缴纳或者解缴税款及滞纳金，或提供相应的担保，然后才可以在缴清税款和滞纳金以后或者所提供的担保得到作出具体行政行为的税务机关确认之日起60日内提出行政复议申请。所以甲公司应先缴纳税款及滞纳金，或提供相应担保得到税务机关确认之后，才能申请税务行政复议。知识点解析：暂无解析注册税务师涉税服务实务