注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷2（共270题）

注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷2（共9套）（共270题）注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)1、甲公司2010年1月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40％的股权。2015年5月，甲公司将其持有的乙公司股权全部转让给丙公司，取得转让收入4000万元。转让时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司该项转让所得为()万元。A、0B、400C、1200D、1600标准答案：D知识点解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲公司该项股权转让所得=4000—2400=1600(万元)。2、甲居民企业2015年度境内应纳税所得额为100万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外A国子公司分回税后收益20万元(A国的企业所得税税率为20％)。则甲居民企业2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为()万元。A、25B、26．25C、30D、31．25标准答案：B知识点解析：从境外子公司分回的投资收益，除特殊说明外，均为税后所得，需要还原为税前所得。企业境外应纳税所得额=20÷(1—20％)=25(万元)，实际在境外缴纳的税款=25×20％=5(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=25×25％=6．25(万元)，在境外实际缴纳的税款5万＜在我国需缴纳税款6．25万元，需要在我国补税=6．25—5=1．25(万元)。甲居民企业2015年度在境内实际缴纳的企业所得税=100×25％+1．25=26．25(万元)。3、甲居民企业2015年境内应纳税所得额为100万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外A国分回投资收益30万元(税后收益)，已在A国缴纳所得税12万元。则甲居民企业2015年度在境内实际应缴纳的企业所得税为()万元。A、25B、28C、26．5D、34标准答案：A知识点解析：企业境外应纳税所得额=30+12=42(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=42×25％=10．5(万元)，在境外实际缴纳的税款12万元＞在我国需缴纳税款10．5万元，不需要在我国补税。甲居民企业2015年度在境内实际应缴纳的企业所得税=100×25％=25(万元)。4、甲居民企业2015年度境内应纳税所得额为100万元，取得境外A国营业机构应纳税所得额为20万元(A国的企业所得税税率为20％)。已知甲居民企业适用25％的企业所得税税率，则甲居民企业2015年度在境内实际缴纳的企业所得税为()万元。A、25B、26C、30D、31．25标准答案：B知识点解析：从境外营业机构、分公司取得的应纳税所得额，除特殊说明外，均为税前所得，不需要进行还原。本题中，企业境外应纳税所得额为20万元，实际在境外缴纳的税款=20×20％=4(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=20×25％=5(万元)，在境外实际缴纳的税款4万元＜在我国需缴纳税款5万元，需要在我国补税=5—4=1(万元)。甲企业2015年度在境内实际缴纳的企业所得税=100×25％+1=26(万元)。5、某居民企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17％)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年，企业按直线法计提折旧。改造后该资产的年折旧额为()万元。A、124B、135．62C、137．60D、140标准答案：A知识点解析：变价收入应冲减固定资产的计税基础，自产货物用于机器设备的在建工程不视同销售，直接按成本结转至设备改造在建工程。改造后该资产的年折旧额=(200—30+350+100)÷(2+3)=124(万元)。6、以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是()。A、在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B、应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C、可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额D、应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额标准答案：C知识点解析：企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，同“转让股权收入”，故选项A和选项B均不正确；选项C正确，符合递延纳税政策要求。7、甲公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。假定收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元。在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。甲公司此项业务的应纳税所得额是()万元。A、180B、400C、160D、0标准答案：C知识点解析：(1)从股权收购比重以及股权支付金额占交易额的比重看是否适用于特殊税务处理：股权收购比重=80％，大于规定的50％；股权支付金额占交易额的比重=6480／(6480+720)×100％=90％，大于规定的85％。根据上述条件，甲企业适用企业重组的特殊性税务处理方法。(2)计算公允价值中的高于原计税基础的增加值=1000×80％×(9—7)=1600(万元)(3)计算非股权支付比例=720／(6480+720)×100％=10％(4)甲公司取得股权支付额对应的所得不确认损益，但是非股权支付额对应的收益应确认资产转让所得=1600×10％=160(万元)。8、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是()。A、开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除B、因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10％在税前扣除C、企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D、开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除标准答案：D知识点解析：选项A，企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按规定审核确认后准予税前扣除；选项B，因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定税前扣除；选项C，企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，满足一定的条件，分摊的合理的利息准予税前扣除。9、房产企业在确认视同销售收入(或利润)采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于()。A、10％B、5％C、15％D、12％标准答案：C知识点解析：房产企业在确认视同销售收入(或利润)采取按照产品的成本利润率确定的方法时，开发产品的成本利润率不得低于15％，具体比例由主管税务机关确定。10、某外国A企业在我国设立的机构场所2015年从事劳务活动发生的成本支出600万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25％。该代表机构2015年应缴纳企业所得税()万元。A、37．5B、53．57C、50D、40．13标准答案：C知识点解析：收入额=600÷(1—25％)=800(万元)，应纳税额=800×25％×25％=50(万元)。11、A公司2015年10月依据双方签订的合同取得B公司支付的价款1870万元。其中，新型光电离子控制开关技术转让收入1470万元；转让设备、仪器等非技术性收入250万元；与技术转让项目密切相关的技术咨询、技术服务、技术培训等收入150万元。经核实，A公司的此项技术的计税基础为410万元，已摊销扣除了90万元。技术转让过程中发生的相关税费累计80万元，A公司技术转让所得应缴纳的企业所得税是()万元。A、120B、90C、88．75D、131．25标准答案：B知识点解析：技术转让所得=(1870—250)一(410—90)一80=1220(万元)；应税所得：(1220一500)÷2=360(万元)；应纳企业所得税=360×25％=90(万元)。12、企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过一定数额的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该数额是()。A、50万元B、100万元C、15万元D、300万元标准答案：B知识点解析：所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。13、某居民企业2014年度经税务机关核定境内亏损20万元，2015年主营业务收入1200万元，主营业务成本900万元，营业税金及附加60万元，从境内其他居民企业(非上市公司)分回股息、红利性质的投资收益80万元；国债利息收入50万元；2015年境外营业机构亏损30万元。不考虑其他调整项目，该企业2015年应纳企业所得税()万元。A、55B、60C、72．5D、87．5标准答案：A知识点解析：居民企业直接投资于其他居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益免税。企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。该企业2015年应纳企业所得税=(1200—900—60一20)×25％=55(万元)。14、依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起()。A、15日内B、30日内C、60日内D、90日内标准答案：C知识点解析：依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起60日内。二、多项选择题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)15、甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将80％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付6480万元，以银行存款支付720万元。已知该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项A：非股权支付对应的资产转让所得或损失=(被转让资产的公允价值一被转让资产的计税基础)×(非股权支付金额÷被转让资产的公允价值)=1000×80％×(9—7)×(720÷7200)=160(万元)。选项C：甲公司股东取得乙公司股权的计税基础=1000×80％×90％×7=5040(万元)。选项D：乙公司取得甲公司股权的计税基础=1000×80％×10％×9+1000×80％×(1—10％)×7=5760(万元)。16、甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将40％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付360万元，以银行存款支付3240万元。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：该项股权转让业务不符合特殊性税务处理条件，适用一般性税务处理的方法。选项AB：股权转让所得=1000×40％×(9—7)=800(万元)；选项C：甲公司取得乙公司股权的计税基础为360万元；选项D：乙公司取得甲公司股权的计税基础为3600万元。17、关于房地产开发企业开发产品的计税成本，下列处理正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C：应计入基础设施建设费；选项E：某些预提(应付)费用，也属于计税成本。在一定条件下，现行税法允许企业将下列预提费用进行税前扣除：工程出包金额、预提配套设施成本、物业完善费用、报批报建费用。18、企业申请单边预约定价安排的，应向税务机关书面提出谈签意向。在预备会谈期间，企业应提供的主要资料有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：除上述资料外还需准备安排的适用年度、其他需要说明的情况。19、下列关于沪港股票市场交易互联互通机制试点有关税收政策的理解，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A：对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税。选项E：对香港市场企业投资者投资上交所上市A股取得的股息红利所得，在香港中央结算有限公司不具备向中国结算提供投资者的身份及持股时间等明细数据的条件之前，暂不执行按持股时间实行差别化征税政策，由上市公司按照10％的税率代扣所得税，并向其主管税务机关办理扣缴申报。20、根据企业所得税法的相关规定，以下关于关联业务的税务处理不正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税税前扣除。选项C：由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25％的税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。21、下列我国居民企业的技术转让行为中，符合税法规定的说法正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C：向境外转让技术需经省级以上商务部门认定；选项D：转让拥有5年以上(含5年)非独占许可使用权，可享受技术转让所得减免税优惠。22、根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的方法有()。标准答案：A,C,E知识点解析：可以采用的方法有年数总和法、双倍余额递减法，以及缩短折旧年限。23、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列收入，按收入全额作为企业所得税应纳税所得额的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。24、下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：企业在一个纳税年度中间开业或终止经营，以实际经营期为一个纳税年度；清算期间单独作为一个纳税年度；正常经营，自年度终了之日起5个月内，汇算清缴；年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起60日内，汇算清缴。25、依据企业所得税的相关规定，符合跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理方法的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：企业总机构汇总计算企业年度应纳所得税额，扣除总机构和各境内分支机构已预缴的税款，计算出应补应退税款，分别由总机构和各分支机构(不包括当年已办理注销税务登记的分支机构)就地办理税款缴库或退库。预缴税款和汇算清缴应缴应退税款，50％在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库；50％由总机构分摊缴纳，其中25％就地办理缴库或退库，25％就地全额缴入中央国库或从中央国库退库。26、下列各项中，可以作为企业工资薪金总额在企业所得税前扣除的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项AB：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除；按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。选项E：企业支付的离退休人员统筹外费用，应作为职工福利费用，并不是工资总额。三、综合分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)2．位于县城的某卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产销售同一牌号规格的卷烟，2015年有关经营业务如下：(1)全年共销售卷烟5000标准箱，取得不含税收入26000万元，与卷烟配比的销售成本为5350万元。(2)全年发生管理费用1100万元，其中含业务招待费300万元，卷烟厂为全体职工支付的补充养老保险费130万元，当年发生诉讼费10万元。(3)全年发生销售费用1300万元，其中含当年发生的卷烟广告费500万元，以现金方式支付给中介服务公司佣金50万元(所签订的协议注明相关交易实现收入1500万元)。(4)全年发生财务费用700万元，其中含2015年1月1日向某工业企业(非关联企业)借款1000万元所支付的全年借款利息100万元(金融企业同期同类贷款利率为7％)。(5)营业外支出共计250万元，包括通过省级人民政府向贫困地区捐款200万元，因违规经营被工商管理部门处以罚款20万元，订购的一批材料因临时取消而支付给供货方违约金30万元。(6)计入成本、费用中的实发合理工资总额为2000万元，实际发生职工福利费300万元、职工教育经费60万元，拨缴工会经费48万元。(7)取得投资收益260万元，其中包括：当年3月份购买了境内甲上市公司的流通股股票30万股，12月份收到甲上市公司发放的现金股利80万元；取得国债利息收入180万元。(8)当年购入原材料等取得增值税专用发票，注明价款5000万元、增值税850万元；从小规模纳税人处购进符合规定的环境保护专用设备，支付价税合计金额123．6万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，该专用设备当期已投入使用。其他相关资料：假定企业每月销项税额均大于进项税额，取得的相关发票均已按规定进行了认证；该卷烟厂生产销售的卷烟适用的消费税比例税率为56％、定额税率为150元／标准箱，不考虑地方教育附加。要求：根据上述资料，回答下列问题。27、2015年卷烟厂应缴纳的下列税费，正确的是()。标准答案：B知识点解析：暂无解析28、2015年卷烟厂实现的会计利润为()万元。标准答案：D知识点解析：暂无解析29、下列支出项目在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按实际发生额扣除的有()。标准答案：D知识点解析：暂无解析30、计算企业所得税应纳税所得额时，管理费用和销售费用共计应调整的金额是()万元。标准答案：D知识点解析：暂无解析31、2015年该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额为()万元。标准答案：D知识点解析：利息费用应调增应纳税所得额=100—1000×7％=30(万元)；捐赠支出税前扣除限额=1468．89×12％=176．27(万元)，实际发生捐赠支出200万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额：200一176．27=23．73(万元)；被工商管理部门处以罚款20万元，不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额20万元；职工福利费税前扣除限额=2000×14％=280(万元)，实际发生300万元，应调增应纳税所得额=300—280=20(万元)；职工教育经费税前扣除限额=2000×2．5％=50(万元)，实际发生60万元，应调增应纳税所得额=60一50=10(万元)；工会经费税前扣除限额=2000×2％=40(万元)，实际发生48万元，应调增应纳税所得额=48—40=8(万元)；国债利息收入免征企业所得税，应调减应纳税所得额180万元。该卷烟厂的企业所得税应纳税所得额=1468．89+750+30+23．73+20+20+10+8一180=2150．62(万元)。32、2015年该卷烟厂应缴纳企业所得税()万元。标准答案：A知识点解析：2015年该卷烟厂应缴纳企业所得税=2150．62×25％一123．6÷(1+3％)×10％=525．66(万元)。注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)1、甲公司2010年1月将2400万元投资于未公开上市的乙公司，取得乙公司40％的股权。2015年5月，甲公司将其持有的乙公司股权全部转让给丙公司，取得转让收入4000万元。转让时乙公司的累计未分配利润为600万元，累计盈余公积为400万元。则甲公司该项转让所得为()万元。A、0B、400C、1200D、1600标准答案：D知识点解析：转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。甲公司该项股权转让所得=4000－2400=1600(万元)。2、甲居民企业2015年境内应纳税所得额为100万元，适用25％的企业所得税税率。当年从境外A国分回投资收益30万元(税后收益)，已在A国缴纳所得税12万元。则甲居民企业2015年度在境内实际应缴纳的企业所得税为()万元。A、25B、28C、26．5D、34标准答案：A知识点解析：企业境外应纳税所得额=30+12=42(万元)，境外所得需在我国缴纳税款=42×25％=10．5(万元)，在境外实际缴纳的税款12万元>在我国需缴纳税款10．5万元，不需要在我国补税。甲居民企业2015年度在境内实际应缴纳的企业所得税=100×25％=25(万元)。3、企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定()。A、向以后年度结转，用以后年度所得弥补B、计算出该项目由于土地增值税原因导致的项目开发各年度多缴企业所得税税款，并申请退税C、申请免税D、申请减税标准答案：A知识点解析：企业按规定对开发项目进行土地增值税清算后，当年企业所得税汇算清缴出现亏损且有其他后续开发项目的，该亏损应按照税法规定向以后年度结转，用以后年度所得弥补。后续开发项目，是指正在开发以及中标的项目。4、根据企业所得税法的相关规定，下列说法正确的是()。A、如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入B、被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础C、企业取得利息收入，应该分期确认收入计算缴纳企业所得税D、企业采取产品分成方式取得收入的，其收入额按照产品的成本价值确定标准答案：A知识点解析：被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础，所以B选项不正确；利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现，所以C选项不正确；采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定，所以选项D不正确。5、A软件生产企业为国家重点扶持的高新技术企业，2015年应纳税所得额为100万元，其2009—2015年有关年度应纳税所得额情况见下表：该企业2015年应缴纳企业所得税()万元。A、13．5B、22．5C、12D、20标准答案：A知识点解析：2009年亏损为－130万元，其亏损弥补期限为2010—2014年，则至2014年，2009年亏损仍有10万元未能弥补，未能弥补的亏损不得在2015年的应纳税所得中弥补，而2011年的10万元亏损并没有超过弥补期限，允许用2015年的税前所得给予弥补，则2015年应纳税所得额=100－10=90(万元)，由于其为国家重点扶持的高新技术企业，其税率为15％，则应纳企业所得税=90×15％=13．5(万元)。6、某居民企业2015年度取得产品销售收入5000万元，销售不需要的材料取得收入400万元，分回的投资收益761万元，出租房屋取得租金收入60万元，处置废弃的固定资产取得收入10万元，发生管理费用280万元，包括业务招待费50万元。该企业2015年度所得税前可以扣除管理费用()万元。A、260B、257．3C、277．3D、280标准答案：B知识点解析：业务招待费扣除限额=(5000+400+60)×5‰=27．3(万元)；实际发生的业务招待费的60％=50×60％=30(万元)，大于27．3万元，按27．3万元扣除。税前可以扣除的管理费用=280－(50－27．3)=257．3(万元)。7、2012年初A居民企业以实物资产500万元直接投资于B居民企业，取得B企业30％的股权。2015年11月，A企业将持有B企业的股权60％进行转让，取得收入600万元，剩余40％进行撤资处理，取得B企业支付的撤资款项为400万元，进行上述处理时B企业在A企业投资期间形成的未分配利润中，与A企业对应的留存收益为400万元。则A企业应缴纳的企业所得税为()万元。A、125B、85C、25D、100标准答案：B知识点解析：A企业转让部分投资额为500×60％=300(万元)，撤资部分的投资额为500×40％=200(万元)，转让部分应确认所得=600－300=300(万元)，撤资部分应确认所得为400－200－400×40％=40(万元)，则A企业应确认的所得=300+40=340(万元)，应缴纳企业所得税=340×25％=85(万元)。8、根据企业所得税法的相关规定，下列说法中正确的是()。A、企业以前年度发生的法定资产损失未能在当年企业所得税前扣除的，应追补至该项损失发生年度扣除B、企业筹办期间不计算为亏损年度，企业自开始生产经营的年度，为开始计算企业损益的年度C、企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，不得在以后年度递延抵扣D、企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，直接计算为当期的亏损标准答案：B知识点解析：选项A：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可以按照规定向税务机关说明并申报扣除，其中属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，属于法定资产损失，应在申报年度扣除；选项C：企业因以前年度实际资产损失未在税前扣除而多缴纳的企业所得税税款，可在追补确认年度企业所得税应纳税款中予以抵扣，不足抵扣的，向以后年度递延抵扣；选项D：企业从事生产经营之前进行筹办活动期间发生筹办费用支出，不得计算为当期的亏损。9、以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是()。A、在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B、应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C、可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额D、应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额标准答案：C知识点解析：企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现，同“转让股权收入”，故选项A和选项B均不正确；选项C正确，符合递延纳税政策要求。10、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是()。A、开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除B、因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10％在税前扣除C、企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除D、开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除标准答案：D知识点解析：选项A，企业开发产品整体报废或毁损，其净损失按规定审核确认后准予税前扣除；选项B，因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按规定税前扣除；选项C，企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，满足一定的条件，分摊的合理的利息准予税前扣除。11、某外国A企业在我国设立的机构场所2015年从事劳务活动发生的成本支出600万元，相关收入不能正确核算，当地主管税务机关核定其利润率为25％。该代表机构2015年应缴纳企业所得税()万元。A、37．5B、53．57C、50D、40．13标准答案：C知识点解析：收入额=600÷(1－25％)=800(万元)，应纳税额=800×25％×25％=50(万元)。12、企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过一定数额的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧，该数额是()。A、50万元B、100万元C、15万元D、300万元标准答案：B知识点解析：所有行业企业2014年1月1日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。13、依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起()。A、15日内B、30日内C、60日内D、90日内标准答案：C知识点解析：依据新企业所得税法的规定，企业在年度中间终止经营活动的，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴的期限是自实际经营终止之日起60日内。二、多项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)14、企业发生下列资产转移情形，应当确认收入缴纳企业所得税的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析15、下列资产转移属于内部处置资产的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：暂无解析16、根据企业所得税的有关规定，某创业投资企业取得的下列收入中，可以作为业务招待费税前扣除限额计算基数的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：选项AD：计入营业外收入，不属于销售(营业)收入，不作为业务招待费税前扣除限额计算基数；选项BC：对从事股权投资业务的企业(包括集团公司总部、创业投资企业等)，其主营业务是进行股权投资，其从被投资企业取得所分配的股息、红利以及股权转让收入，属于企业的主营业务收入，因此可以作为业务招待费税前扣除限额的计算基数；选项E：属于其他业务收入。17、甲股份公司共有股权1000万股，为了将来有更好的发展，将40％的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日甲公司每股资产的计税基础为7元，每股资产的公允价值为9元，在收购对价中乙公司以股权形式支付360万元，以银行存款支付3240万元。对于此项业务企业所得税税务处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：该项股权转让业务不符合特殊性税务处理条件，适用一般性税务处理的方法。选项AB：股权转让所得=1000×40％×(9－7)=800(万元)；选项C：甲公司取得乙公司股权的计税基础为360万元；选项D：乙公司取得甲公司股权的计税基础为3600万元。18、在判断所得是来源于中国境内还是境外时，下列说法正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地。19、根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，减按20％的税率征收企业所得税的有()。标准答案：A,C知识点解析：小型微利企业的条件是：所得额：年度应纳税所得额不超过30万元。从业人数：①工业企业不超过100人；②其他企业不超过80人。资产总额：①工业企业不超过3000万元；②其他企业不超过1000万元。20、企业处置资产的下列情形中，应视同销售确定企业所得税应税收入的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项CE：资产所有权并没有转移，不视同销售。21、以下不得在企业所得税前扣除的利息包括()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D：可以在企业所得税前扣除。22、下列属于房产企业计算计税成本对象确定原则的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：原则包括：可否销售原则、分类归集原则、功能区分原则、定价差异原则、成本差异原则、权益区分原则。23、下列关于预约定价安排管理的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E：预约定价安排执行期间，企业发生影响预约定价安排的实质性变化，应当在发生变化之日起30日内书面报告主管税务机关，详细说明该变化对执行预约定价安排的影响，并附送相关资料。24、根据企业所得税法的相关规定，以下关于关联业务的税务处理不正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A：母公司以管理费形式向子公司提取费用，子公司因此支付给母公司的管理费，不得在企业所得税税前扣除。选项C：由居民企业或者由居民企业和中国居民控制的设立在实际税负明显低于25％的税率水平的国家(地区)的企业，并非由于合理的经营需要而对利润不作分配或者减少分配的，上述利润中应归属于该居民企业的部分，应当计入该居民企业的当期收入。25、根据企业所得税法律制度的规定，企业的固定资产由于技术进步等原因，确实需要加速折旧的，可以采用的方法有()。标准答案：A,C,E知识点解析：可以采用的方法有年数总和法、双倍余额递减法，以及缩短折旧年限。26、下列关于企业所得税征收管理的说法，正确的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：企业在一个纳税年度中间开业或终止经营，以实际经营期为一个纳税年度；清算期间单独作为一个纳税年度；正常经营，自年度终了之日起5个月内，汇算清缴；年度中间终止经营活动的，自实际经营终止之日起60日内，汇算清缴。27、下列各项中，可以作为企业工资薪金总额在企业所得税前扣除的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项AB：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应分两种情况按规定在税前扣除；按照协议(合同)约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出；直接支付给员工个人的费用，应作为工资薪金支出和职工福利费支出。其中属于工资薪金支出的费用，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。选项E：企业支付的离退休人员统筹外费用，应作为职工福利费用，并不是工资总额。28、下列关于同期资料管理的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D：主体文档应当在企业集团最终控股企业会计年度终了之日起12个月内准备完毕。三、综合分析题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)某市区一房地产开发公司在2017年1—9月中旬开发写字楼一栋，总建筑面积10000平方米。在开发写字楼的过程中，取得土地使用权支付金额2400万元，发生房地产开发成本2600万元。9—12月将写字楼销售9000平方米，销售合同记载不含税收入9600万元，其余写字楼待售。另外该公司从2017年2月28日起将2013年建成的一栋账面价值为1000万元的商品房临时对外出租，租赁合同约定每月不含税租金10万元，租赁期限10个月，2017年6月底双方同意停止租赁，收回后尚未使用。该公司全年发生销售费用600万元、管理费用800万元、财务费用300万元，支付与房产相关的利息费用180元，能提供金融机构证明且未超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他业务成本20元，销售写字楼过程中可以在土地增值税前扣除的税金共计528万元。(注：计算房产余值的扣除比例为20％；企业所得税税率为25％；计算土地增值税其他开发费用的扣除比例为5％)要求：根据上述资料，回答下列问题。29、2017年该公司应缴纳的房产税为()万元。标准答案：C知识点解析：暂无解析30、2017年该公司应缴纳的印花税为()万元。标准答案：A知识点解析：暂无解析31、计算土地增值额时可扣除的土地使用权金额、开发成本和开发费用合计为()万元。标准答案：D知识点解析：暂无解析32、2017年该公司应缴纳的土地增值税为()万元。标准答案：C知识点解析：暂无解析33、计算2017年度企业所得税税前准予扣除的项目金额为()万元。标准答案：D知识点解析：暂无解析34、该房地产开发公司2017年度应缴纳的企业所得税为()万元。标准答案：A知识点解析：暂无解析注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共14题，每题1.0分，共14分。)1、下列企业属于企业所得税法所称居民企业的是()。A、依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业B、依照挪威法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业C、依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D、依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业标准答案：C知识点解析：居民企业是指依法在中国境内成立、或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。所以注册地在境外，但实际管理机构在境内的企业，也属于居民企业。2、根据《企业所得税法》的规定，下列项目中属于不征税收入的是()。A、企业转让资产所得B、国债利息收入C、特许权使用费收入D、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金标准答案：D知识点解析：本题考核企业所得税的不征税收入。企业所得税中不征税收入包括：财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；国务院规定的其他不征税收入。3、某企业2014年度发生职工福利费170万元，2014年度税前准予扣除的职工工资总额900万元，2015年度发生职工福利费120万元，2015年度税前准予扣除的职工工资总额1100万元，则该企业2015年度允许扣除职工福利费()万元。A、164B、120C、154D、100标准答案：B知识点解析：根据《企业所得税法》的规定，职工福利费超过标准的部分不能结转到以后纳税年度扣除，即2014年职工福利费超过扣除限额部分不能结转到2015年及以后年度扣除。2015年职工福利费扣除限额=1100×14％=154(万元)，实际发生120万元，未超过扣除限额，可以据实扣除。4、下列关于企业筹建期间相关业务的税务处理，正确的是()。A、筹建期应确认为企业的亏损年度B、筹办费应作为长期待摊费用在不低于2年的时间内进行摊销C、筹建期发生的广告费和业务宣传费可按实际发生额计入筹办费D、筹建期发生的业务招待费可按实际发生额计入筹办费标准答案：C知识点解析：选项A：企业筹办期间不计算为亏损年度；选项B：筹办费可以在开始经营之日的当年一次性扣除，也可以按照长期待摊费用在不低于3年的时间内进行摊销；选项D：企业在筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60％计入企业筹办费。5、下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是()。A、因自然灾害导致无法收回的应收账款B、债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款C、债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款D、法院批准破产重组计划后无法追偿的应收账款标准答案：C知识点解析：企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；(3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；(66、2013年甲房地产公司采用银行按揭方式销售商品房，为购房者的按揭贷款提供价值1500万元担保。下列关于该担保金税务处理的说法，正确的是()。A、可从销售收入中减除B、作为销售费用在税前列支C、作为财务费用在税前列支D、实际发生损失时可据实扣除标准答案：D知识点解析：企业采取银行按揭方式销售开发产品，凡约定企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金(担保金)不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可以据实扣除。7、在中国境内未设立机构、场所的非居民企业从中国境内取得的下列所得中，不应按收入全额为应纳税所得额计算征收企业所得税的是()。A、股息B、利息C、特许权使用费D、转让财产所得标准答案：D知识点解析：在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，从中国境内取得的股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额；财产转让所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。8、某电子设备制造厂，总计人数80人，资产900万元，2014年的应纳税所得额28万元。企业2015年购入价值50万元的研发专用的设备，购入同类型笔记本10台，每台4000元，总计价款4万元，2015年的企业应税收入是146万元，发生的其他成本费用总计50万元，则该企业当年的企业所得税应纳税额为()万元。A、4B、10．5C、8D、5标准答案：B知识点解析：从该企业的规模可以判断出该企业2014年为小型微利企业，适用的企业所得税税率为20％。2015年，该企业的应纳税所得额=146-50-50-4=42(万元)，不再享受小微企业的待遇。2015年购进的50万元的设备和笔记本可在税前一次性扣除。该企业当年的企业所得税应纳税额=(146-50-50-4)×25％=10．5(万元)。9、某公司2015年度取得境内应纳税所得额120万元，取得境外投资的税后收益59．5万元。境外企业所得税税率为20％，但该企业享受税收优惠，实际税率为15％。我国与该境外企业所在国之间签署了税收协定，在境外减免的税款应视同已缴税额在中国的应纳税额中抵免。该公司2015年度在我国实际应缴纳企业所得税()万元。A、33．72B、34．38C、33．5D、37标准答案：C知识点解析：境外实纳所得税=59．5÷(1-15％)×15％=10．5(万元)；视同其在境外已纳企业所得税=59．5÷(1-15％)×20％=14(万元)，境外所得抵免限额=59．5÷(1-15％)×25％=17．5(万元)，汇总纳税时其境外所得应按境外视同已缴纳所得税额扣除，该公司2015年度在我国实际应缴纳企业所得税=[120+59．5÷(1-15％)]×25％-14=33．5(万元)。或者，应缴纳企业所得税：120×25％+59．5÷(1—15％)×(25％一20％)=33．5(万元)。10、依据企业所得税法的规定，下列各项中，按照分配所得的企业所在地确定所得来源地的是()。A、提供劳务所得B、转让房屋所得C、股息、红利等权益性投资所得D、权益性投资资产转让所得标准答案：C知识点解析：提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地；不动产转让所得按照不动产所在地确定所得来源地；股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定所得来源地；权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定所得来源地。11、以下关于居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得的政策，正确的是()。A、须在投资协议生效时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税B、应在投资收回时计入投资年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税C、可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额D、应在投资期满5年后，一次性计入应纳税所得额标准答案：C知识点解析：居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额，按规定计算缴纳企业所得税。12、甲企业2015年发现2013年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2013年应纳税所得额是9万元，2014年应纳税所得额是4万元，2015年应纳税所得额是13万元，甲企业将上述损失在2015年进行资产损失申报，该企业2015年实际应缴纳的企业所得税为()万元。A、0．25B、0．5C、1D、2标准答案：A知识点解析：企业以前年度发生的实际资产损失，未能在当年税前扣除的。准予追补至该损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。2013年的12万元的损失，在2013年追补确认，确认后2013年实际的应纳税所得额为-3万元，这样2013年多缴纳了企业所得税=9×25％=2．25(万元)，2013年的亏损3万元可以在2014年的税前盈利弥补，2014年弥补亏损后应纳税所得额为4-3=1(万元)，2014年多缴纳了企业所得税=3×25％=0．75(万元)，甲企业2013年和2014年共多缴纳的企业所得税=2．25+0．713、某市生产性企业2叭5年度会计利润200万元，当年“营业外支出”账户中列支了通过当地民政部门向灾区的捐赠15万元；企业直接向海啸灾区捐赠5万元；通过四川当地某关联企业向灾区捐赠5万元；直接向某地受灾群众捐赠了3万元。假设除此之外没有其他纳税调整事项。该企业2015年企业所得税税前可以扣除的捐赠支出为()万元。A、15B、5C、24D、20标准答案：A知识点解析：允许税前扣除的捐赠支出，除了满足规定限额外，还必须是公益性的、通过公益性社会团体或县级以上人民政府及其部门进行的捐赠。该企业的各项捐赠支出中只有通过当地民政部门向灾区捐赠的15万元属于公益性捐赠支出，捐赠扣除限额=200×12％=24(万元)>15万元，则该企业当年税前可扣除的捐赠支出为15万元。14、在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得在税前扣除的是()。A、缴纳的城建税B、与销售收入相配比的销售成本C、交通违规罚款D、销售固定资产的损失标准答案：C知识点解析：交通违规罚款，属于行政性罚款，不得税前扣除。二、多项选择题(本题共9题，每题1.0分，共9分。)15、我国居民企业的下列技术转让行为中，符合税法规定可以享受技术转让所得免征、减征企业所得税的有()。标准答案：C,D知识点解析：(1)选项AB：居民企业取得禁止出口和限制出口技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策；(2)选项E：居民企业从直接或间接持有股权之和达到100％的关联方取得的技术转让所得，不享受技术转让减免企业所得税优惠政策。16、以下表述中符合预约定价安排有关规定的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：选项C：预约定价安排适用于自企业提交正式书面申请年度的次年起3至5个连续年度的关联交易；选项D：如果企业申请当年或以前年度的关联交易与预约定价安排适用年度相同或类似，经企业申请，税务机关批准。可将预约定价安排确定的定价原则和计算方法适用于申请当年或以前年度关联交易的评估和调整。17、符合条件的非营利组织取得的下列收入中，不征或免征企业所得税的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项A：属于免税收入；选项B：属于不征税收入；选项D：按照“省级”以上民政、财政部门规定收取的会员费为免税收入；选项CE：属于应税收入范围。非营利组织的下列收入为免税收入：(1)接受其他单位或者个人捐赠的收入；(2)除财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；(3)按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；(4)不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；(5)财政部、国家税务总局规定的其他收入。18、在计算应纳税所得额时可以据实扣除的项目是()。标准答案：C知识点解析：暂无解析19、根据企业所得税的相关规定，下列关于所得来源地的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项E：利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定所得来源地。20、依据《企业所得税法》的规定，下列企业属于企业所得税纳税人的有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：暂无解析21、根据企业所得税相关规定，关于研发费用加计扣除的说法，正确的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：选项A不正确，企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用进行区分核算，划分不清的，不允许加计扣除；选项B是正确的，企业共同合作开发的项目，凡符合规定条件的，由合作各方就自身承担的研发费用，分别按照规定加计扣除；选项C不正确，对于企业委托外单位进行开发的研发费用，符合条件的，由委托方加计扣除，受托方不得再进行加计扣除，而不是协商确定；选项D正确，企业在一个纳税年度内有多个研发项目的，应按不同开发项目分别归集可加计扣除的研发费用；选项E正确，研发费用计入当期损益未形成无形资产的，允许加计522、根据企业所得税相关规定，企业可以免予准备同期资料的情况有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项ACD符合免予准备同期资料的情形；选项B：企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应该是由合并、分立后的企业保存同期资料；选项E：企业因不可抗力不能按时提供同期资料的，应在不可抗力消除后20日内提供，不是免予准备。23、企业发生下列情形，适用居民企业核定征收企业所得税的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：居民企业纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：(1)依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；(2)依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；(3)擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；(4)虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；(5)发生纳税义务，未按规定期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；(6)申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。三、计算题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)某机械制造公司在北京设立总机构A，在武汉、成都分别设有B、C两个二级分支机构，该公司实行按季度预缴分摊企业所得税的办法。(1)2014年度B机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为9000万元、220万元和3000万元，C机构全年营业收入、职工薪酬、资产总额分别为5000万元、130万元和3000万元。A、B、C三家机构的所得税税率均为25％。(2)假设2015年第一、二季度汇总后的实际利润均为1000万元，假设不存在纳税调整事项，会计人员自行计算的B、C机构分摊比例为55％和45％。第二季度预缴税24、对于以下二级分支机构分摊预缴2015年第一季度企业所得税比例表述正确的是()。A、A机构应该按60％比例预缴B、B机构应该按59．5％比例预缴C、B机构应该按55％比例预缴D、C机构应该按45％比例预缴标准答案：B知识点解析：2015年全年B机构的分摊比例=0．35×9000÷(9000+5000)+0．35×220÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=59．5％；C机构的分摊比例=0．35×5000÷(9000+5000)+0．35×130÷(220+130)+0．3×3000÷(3000+3000)=40．5％。25、2015年A机构第一季度应分摊预缴企业所得税()万元。A、150B、125C、100D、50标准答案：B知识点解析：汇总纳税企业应预缴的税款，50％在各分支机构间分摊，各分支机构根据分摊税款就地办理缴库，50％由总机构分摊缴纳。A机构第一季度应分摊预缴企业所得税=1000×50％×25％=125(万元)。26、B分支机构分摊预缴2015年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为()万元。A、68．75B、74．375C、80D、5．625标准答案：C知识点解析：会计人员自行计算的B机构分摊比例为55％，则B机构第一季度预缴税款=1000×50％×55％×25％=68．75(万元)。B机构第一季度实际应预缴的企业所得税=1000×50％×59．5％×25％=74．375(万元)，则B机构第一季度少缴税款=74．375-68．75=5．625(万元)，应在第二季度预缴时补缴。第二季度B机构应预缴税款应为74．375万元加上应补缴的税款。则B分支机构第二季度实际预缴的税款=74．375+5．625=80(万元)。27、C分支机构分摊预缴2015年第二季度企业所得税时，实际预缴的税款为()万元。A、5．625B、45C、50．625D、56．25标准答案：B知识点解析：会计人员自行计算的C机构分摊比例为45％，则C机构第一季度预缴税款=1000×50％×45％×25％=56．25(万元)。C机构第一季度实际应预缴的企业所得税：1000×50％×40．5％×25％=50．625(万元)，则C机构第一季度多缴税款=56．25-50．625=5．625(万元)，应在第二季度预缴时扣减。第二季度C机构预缴税款应为50．625万元减去第一季度多预缴的税款5．625万元。则C分支机构第二季度实际预缴的税款=50．625-5．625=45(万元)。注册税务师税法二（企业所得税）模拟试卷第4套一、单项选择题(本题共17题，每题1.0分，共17分。)1、下列关于企业所得税收入确认时间的表述正确的是()。A、利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B、租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C、接受捐赠收入，按照合同约定的接受捐赠资产的日期确认收入的实现D、股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方实际分配利润的日期确认收入的实现标准答案：A知识点解析：选项B：租金收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现：选项C：接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现；选项D：股息、红利等权益性投资收益，除另有规定外，按照被投资方股东会或股东大会作出利润分配决定的日期确认收入的实现。2、某酒类生产企业2015年取得全年产品销售收入16700万元，出租机器设备取得租金收入330万元，接受一辆小汽车捐赠，不含税市价20万元，从联营企业分回投资收益300万元；当年实际发生业务招待费100万元。该企业当年准予在企业所得税税前扣除的业务招待费金额是()万元。A、85．15B、100C、60D、40标准答案：C知识点解析：根据企业所得税的规定，计算业务招待费扣除限额的基数为销售(营业)收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。接受捐赠收入、投资收益不作为计算扣除限额的基数。业务招待费扣除限额=(16700+330)×5‰=85．15(万元)>100×60％=60(万元)，所以税前允许扣除的业务招待费为60万元。3、根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于()年。A、3B、5C、7D、10标准答案：D知识点解析：根据企业所得税相关规定，一般情况下无形资产摊销年限不得低于10年。4、根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占当年应纳税所得额()以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额。A、50％B、60％C、75％D、85％标准答案：A知识点解析：根据企业所得税相关规定，企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50％以上的，可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额，所以符合题意的是选项A。5、2012年甲公司在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构，该分支机构2013年产生利润200万元，下列关于该境外利润确认收入时间的说法，正确的是()。A、按照利润所属年度确认收入的实现B、按照利润实际汇回的日期确认收入的实现C、按照双方约定汇回利润的日期确认收入的实现D、按照境外分支机构作出利润汇回的决定日期确认收入的实现标准答案：A知识点解析：居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内。均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额。6、某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品售后服务，2013年6月，主管税务机关对其2012年度业务进行检查时，发现该代表机构账簿不健全，不能准确核算成本，收入经查实为120万元，决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2012年该常驻代表机构应缴纳企业所得税()万元。A、3B、3．5C、4D、4．5标准答案：D知识点解析：代表机构的核定利润率最低为15％，应纳企业所得税额=收入额×核定利润率×企业所得税率。则常驻代表机构应缴纳企业所得税=120×15％×25％=4．5(万元)。7、下列各项收入中免征企业所得税的是()。A、转让国债取得的转让收入B、非营利组织免税收入孳生的银行存款利息C、国际金融组织向居民企业提供一般贷款的利息收入D、种植观赏性作物并销售取得的收入标准答案：B知识点解析：选项A：国债利息收入免税，但国债的转让收入不免；选项C：国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得免征企业所得税；选项D：观赏性作物的种植，按“花卉、茶及其他饮料作物和香料作物的种植”项目处理，减半征收企业所得税。8、2016年5月10日，税务机关在检查某公司的纳税申报情况过程中，发现该公司2014年的业务存在关联交易，少缴纳企业所得税30万元。该公司于2016年6月1日补缴了该税款，并且该公司在2015年进行年度汇算清缴时已经报送了2014年度关联企业业务往来报告表等相关资料。对该公司补缴税款应加收利息()万元。(假设中国人民银行公布的同期人民币贷款年利率为5．5％)A、1．22B、1．65C、1．89D、2．34标准答案：B知识点解析：税务机关依照规定作出纳税调整，需要补征税款的，应当征收税款，并按照规定自税款所属纳税年度的次年6月1日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的同期贷款基准利率加5个百分点计算。企业按照规定提供同期资料和其他相关资料的，或者企业符合免予准备同期资料规定但根据税务机关要求提供其他相关资料的，可以只按基准利率计算加收利息，所以应加收利息=30×5．5％÷365×365=1．65(万元)。9、2015年度该境内机构企业所得税按25％税率征税的收入为()。A、500B、580C、700D、780标准答案：C知识点解析：暂无解析10、某企业对原价1000万元的机器设备(使用年限10年，不考虑净残值)，使用8年时进行改造，取得变价收入30万元，领用自产产品一批，成本350万元，含税售价400万元(增值税税率17％)，改造工程分摊人工费用100万元，改造后该资产使用年限延长3年。改造后该资产的年折旧额为()万元。(企业按直线法计提折旧)A、124．00B、135．62C、137．60D、140．00标准答案：A知识点解析：改造后年折旧额=(1000-1000÷10×8-30+350+100)÷(2+3)=124(万元)。11、A企业和B企业是关联居民企业，A是汽车制造企业，B是汽车销售企业。根据分摊协议，B企业在2015年发生的广告费和业务宣传费的40％归集至A企业扣除。假设2015年B企业销售收入为3000万元，当年实际发生的广告费和业务宣传费为600万元，2015年A企业销售收入为6000万元，当年实际发生广告费和业务宣传费为1200万元，A企业2015年应纳税所得额为1000万元(未考虑广告费和业务宣传费的纳税调整)。请问A企业2015年应纳的企业所得税为()万元。A、280B、557．5C、107．5D、250标准答案：A知识点解析：广告费和业务宣传费的扣除比例为销售收入的15％，2015年B企业广告费和业务宣传费的税前扣除限额=3000×15％=450(万元)，则B企业转移到A企业扣除的广告费和业务宣传费应为450×40％=180(万元)，而非600×40％=240(万元)，在B企业扣除的广告费和业务宣传费为450-180=270(万元)，结转以后年度扣除的广告费和业务宣传费为600-450=150(万元)，而非600-270=330(万元)。接受归集扣除广告费和业务宣传费的关联企业(A企业)，其接受扣除的广告费和业务宣传费不占用12、某生产企业12月31日归还关联企业一年期借款本金1200万元，另支付利息费用90万元，已知，关联企业对该居民企业的权益性投资额为480万元，金融企业同期同类贷款利率为5．8％。计算企业所得税应纳税所得额时，关联企业利息费用调整金额是()万元。A、26．42B、34．32C、45．65D、18标准答案：B知识点解析：关联企业利息费用调整金额=90-480×2(法定比)×5．8％=34．32(万元)。13、A化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2015年8月与B公司达成债务重组协议，A化妆品生产企业以自产的化妆品抵偿所欠B公司一年前发生的债务160万元，该批化妆品成本为100万元，市场不含税价值130万元。就该项业务A企业应纳的企业所得税是()万元。(保留两位小数，不考虑城建税及教育费附加)A、9．02B、6．15C、6．62D、9．48标准答案：D知识点解析：A企业以自产货物抵债应确认所得=130-100=30(万元)，债务重组所得=160-(130+130×17％)=7．9(万元)，A企业该项重组业务应纳企业所得税=(30+7．9)×25％=9．48(万元)。14、关于电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策的表述正确的是()。A、自2013年1月1日起，非居民企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)》规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可依法享受免征企业所得税优惠政策B、电网企业暂以资产比例法，即以企业新增输变电固定资产原值占企业总输变电固定资产原值的比例，合理计算电网新建项目的应纳税所得额C、符合条件的电网企业新建项目享受“两免三减半”的企业所得税优惠政策D、依照规定享受有关企业所得税优惠的电网企业，应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按季度建立台账，并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年3月31日前报当地主管税务机关备案标准答案：B知识点解析：选项AC：自2013年1月1日起，居民企业从事符合《公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)》规定条件和标准的电网(输变电设施)的新建项目，可依法享受“三免三减半”的企业所得税优惠政策；选项D；依照规定享受有关企业所得税优惠的电网企业，应对其符合税法规定的电网新增输变电资产按年建立台账，并将相关资产的竣工决算报告和相关项目政府核准文件的复印件于次年3月31日前报当地主管税务机关备案。15、关于手续费和佣金的税务处理，下列表述中错误的是()。A、企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除B、企业不得将手续费及佣金支出计入回扣、业务提成、返利、进场费等费用C、从事代理服务、主营业务收入为手续费、佣金的企业，其为取得该类收入而实际发生的手续费及佣金支出，准予在税前据实扣除D、电信企业在发展客户、拓展业务等过程中向经纪人、代办商实际支付的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额5％的部分，准予在企业所得税税前据实扣除标准答案：A知识点解析：选项A：除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在企业所得税税前扣除。16、某国有企业2015年度未弥补亏损前的应纳税所得额为32万元，经主管税务机关核定的2013年度和2014年度应予弥补的亏损额共计30万元。2015年度该企业应缴纳企业所得税()万元。A、0．30B、0．20C、0．50D、0．66标准答案：C知识点解析：2015年该企业应缴纳企业所得税=(32-30)×25％=0．5(万元)。17、根据企业所得税的相关规定，林木类和畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限分别是()。A、10年、3年B、10年、5年C、20年、3年D、20年、5年标准答案：A知识点解析：林木类和畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限分别是10年、3年。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)18、除税法另有规定外，企业在计算企业所得税时，税前扣除一般应遵循的原则有()。标准答案：A,B,E知识点解析：除税法另有规定外，税前扣除一般应遵循以下原则：(1)权责发生制原则；(2)配比原则；(3)合理性原则。19、根据企业所得税的规定，下列收入中，属于企业所得税不征税收入的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项AD：财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金均属于不征税收入(而不是免税收入)；选项C：逾期未退包装物押金收入属于应当征税的其他收入；选项BE：地方政府债券利息收入、符合条件的非营利组织收入，均属于免税收入。20、下列项目中，可以在企业所得税税前扣除的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：不得在企业所得税税前扣除的税金包括企业所得税和允许抵扣的增值税，即选项AD：而选项BCE可以当期直接或分期间接分摊在企业所得税税前扣除。21、下列各项中，属于企业以清单申报的方式向税务机关申报扣除的资产损失有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：选项D：商业零售企业存货因风、火、雷、震等自然灾害，仓储、运输失事，重大案件等非正常因素形成的损失，为存货非正常损失，应当以专项申报形式进行企业所得税纳税申报。22、根据企业所得税法相关规定，下列说法正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A：企业购买农产品后直接进行销售的贸易活动产生的所得，不能享受农、林、牧、渔业项目的税收优惠；选项D：企业根据委托合同，受托对符合《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税[2008]149号)和《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠政策的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税[2011]26号)规定的农产