税务师职业资格（财务与会计）模拟试卷6（共377题）

税务师职业资格（财务与会计）模拟试卷6（共5套）（共377题）税务师职业资格（财务与会计）模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共36题，每题1.0分，共36分。)1、甲企业预计2019年销售收入为1000万元，变动成本率为60％，每年固定成本总额为250万元，则该企业的安全边际率为()。A、37.5％B、42.0％C、58.0％D、62.5%标准答案：A知识点解析：盈亏临界点销售额＝250÷(1－60％)＝625(万元)。安全边际率＝(1000－625)÷1000＝37.5％。2、某公司2019年预计销售收入为50000万元，预计销售净利率为10％，利润留存率为40％。据此可以测算出该公司2019年内部资金来源的金额为()万元。A、2000B、3000C、5000D、8000标准答案：A知识点解析：内部资金来源＝预测期销售收入×预测期销售净利率×利润留存率＝50000×10％×40％＝2000(万元)。3、在其他条件相同的情况下，处于衰退阶段的公司应采取的股利政策为()。A、剩余股利政策B、固定股利支付率政策C、稳定增长的股利政策D、低正常股利加额外股利政策标准答案：A知识点解析：在衰退阶段，产品销售收入减少，利润下降，公司为了不被解散或被其他公司兼并重组，需要投入新的行业和领域。因此，公司已不具备较强的股利支付能力，应采用剩余股利政策，选项A正确。4、假设T公司的股票每股收益为1.35元，目前的市盈率为12。H公司拟收购T公司，收购后拟进行重组以达到H公司的经营效率，股票每股收益预计达到1.5元。如果H公司的市盈率为14.8，则按市盈率模型估计T公司每股股票的价值为()元。A、16.2B、19.98C、22.2D、23.6标准答案：C知识点解析：H公司收购T公司后，T公司拟重组以达到H公司的经营效率，所以应以主并企业H公司的市盈率作为标准市盈率。每股价值＝预计每股收益×标准市盈率＝1.5×14.8＝22.2(元)。5、甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，下列各项应计入该生产线成本的是()。A、生产线已达到预定可使用状态但尚未办妥竣工决算期间发生的借款费用B、生产线建设过程中领用的原材料应负担的增值税C、生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用D、为建造生产线购买的工程物资发生的减值标准答案：C知识点解析：选项A，生产线已达到预定可使用状态，因此应停止资本化，所发生借款费用应直接计入财务费用；选项B，生产线建设过程中领用原材料的进项税额可以抵扣，不计入生产线成本；选项C，生产线达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程——待摊支出”；选项D，工程物资减值不会影响到生产线成本。6、甲公司2019年4月1日销售一批产品给乙公司，价税合计为585000元，同日乙公司交来一张面值为585000元、期限为6个月的商业承兑无息票据。甲公司2019年7月1日将应收票据向银行申请贴现，贴现率为6％。另外发生手续费120元。假定本贴现业务符合金融资产转移准则规定的金融资产终止确认条件。假定每月按30天计算。甲公司在贴现时应确认的财务费用为()元。A、8895B、8775C、120D、8655标准答案：A知识点解析：票据到期值＝票据面值＝585000(元)，贴现息＝585000×6％×90÷360＝8775(元)，贴现时应确认的财务费用＝贴现息+手续费＝8775+120＝8895(元)。7、企业享受的下列优惠政策中，不属于政府补助的是()。A、增值税出口退税B、鼓励企业安置职工就业而给予的奖励款项C、拨付企业的粮食定额补贴D、拨付企业开展研发活动的研发经费标准答案：A知识点解析：选项A，增值税是价外税，出口货物前道环节所含的进项税额是抵扣项目，体现为企业垫付资金的性质，增值税出口退税实质上是政府归还企业事先垫付的资金，不属于政府补助。8、某公司采用月末一次加权平均法计算发出材料的实际成本。月初材料的结存数量为500吨，账面实际成本为120200元；8日出售材料50吨；10日生产领用材料400吨；12日购进材料700吨，单价为250元／吨(不含增值税)；25日生产领用材料400吨。月末库存材料的账面实际成本为()元。A、84140B、86100C、87020D、87500标准答案：B知识点解析：材料的加权平均单位成本＝(120200+700×250)÷(500+700)＝246(元)，月末库存材料的账面实际成本＝120200+700×250－246×(50+400+400)＝86100(元)。9、下列关于协调股东和经营者利益冲突的说法中，不正确的是()。A、解聘是一种通过股东约束经营者的办法B、接收是一种通过市场约束经营者的办法C、股票期权是允许经营者以约定的价格购买一定数量的本企业股票，约定价格高于股票的市场价格的部分就是经营者所得的报酬D、绩效股是企业运用每股收益、资产收益率等指标来评价经营者绩效，并视其绩效大小给予经营者数量不等的股票作为报酬标准答案：C知识点解析：股票期权是允许经营者以约定的价格购买一定数量的本企业股票，股票的市场价格高于约定价格的部分就是经营者所得的报酬，选项C错误。10、某公司计划年度的销售收入为130000元，固定成本总额为75000元，变动成本率为25％。假定该企业正常经营条件下的销售额为200000元，则盈亏临界点作业率为()。A、30%B、35%C、40%D、50%标准答案：D知识点解析：盈亏临界点销售额＝75000÷(1－25％)＝100000(元)，盈亏临界点作业率＝100000÷200000×100％＝50％。11、下列各项中，不属于协同效应主要来源的是()。A、管理协同效应B、财务协同效应C、现金流量协同效应D、市场价值低估标准答案：C知识点解析：协同效应主要来源于管理协同、经营协同、多样化经营、财务协同以及市场价值低估。12、下列各项中，不属于借款费用准则所规定的资产支出的是()。A、工程领用企业自产产品B、计提建设工人的职工福利费C、用银行存款购买工程物资D、开出带息商业承兑汇票用于购买工程物资标准答案：B知识点解析：资产支出包括支付现金、转移非现金资产或者承担带息债务。选项B不属于上述情况，并未发生资产支出。13、甲公司2019年6月20日销售一批价值5000元(含增值税)的商品给乙公司，乙公司于次日开具一张面值5000元、利率8％、期限3个月的商业承兑汇票。甲公司因资金周转需要，于2019年8月20日持该票据到银行贴现，贴现率为12％，则甲公司该票据的贴现额是()元。A、5100B、5099C、5049D、4999标准答案：C知识点解析：该票据的贴现额＝5000×(1+8％×3÷12)－5000×(1+8％×3÷12)×12％×1÷12＝5049(元)。14、企业在对固定资产进行减值测试确定其可收回金额时，下列各项中，不属于资产预计未来现金流量的是()。A、为维持资产正常运转发生的现金流出B、资产持续使用过程中产生的现金流入C、未来年度为改良资产发生的现金流出D、未来年度因实施已承诺重组减少的现金流出标准答案：C知识点解析：计提资产减值时，预计未来现金流量应以当前状况为基础。15、如果流动负债小于流动资产，则期末以现金偿付一笔短期借款所导致的结果是()。A、营运资金减少B、营运资金增加C、流动比率降低D、流动比率提高标准答案：D知识点解析：流动比率＝流动资产／流动负债，题中流动负债小于流动资产，即流动比率大于1，分子、分母同时减少相同数时，流动资产减少的幅度小于流动负债减少的幅度，因此流动比率会提高；营运资金＝流动资产－流动负债，在本题情况下不会发生变动。16、下列关于利率的等式中，不正确的是()。A、名义利率＝纯利率+通货膨胀预期补偿率+风险补偿率B、违约风险补偿率＝风险补偿率－纯利率－流动性风险补偿率－期限风险补偿率C、纯利率＝名义利率－违约风险补偿率－流动性风险补偿率－期限风险补偿率－通货膨胀预期补偿率D、风险补偿率＝违约风险补偿率+流动性风险补偿率+期限风险补偿率标准答案：B知识点解析：违约风险补偿率＝风险补偿率－流动性风险补偿率－期限风险补偿率，选项B错误。17、下列各项中，可能会使预算期间与会计期间相分离的预算方法是()。A、增量预算法B、弹性预算法C、滚动预算法D、零基预算法标准答案：C知识点解析：滚动预算法是指在编制预算时，将预算期与会计期间脱离开，随着预算的执行不断地补充预算，逐期向后滚动，使预算期始终保持为一个固定长度(一般为12个月)的一种预算方法。18、某企业计划投资购买一台设备生产新产品，设备价值35万元，使用寿命5年，采用直线法计提折旧，税法残值5万元，流动资产需增加20万元的投资，项目终结期回收，使用该设备每年给企业带来销售收入38万元，付现成本10万元，若企业适用的所得税税率为25％，预计最终残值为零，则该项目第五年的现金净流量为()万元。A、54.29B、38.75C、43.75D、52标准答案：C知识点解析：折旧额＝(设备原值－税法残值)／使用年限＝(35－5)÷5＝6(万元)，一至四年经营期现金净流量＝38×(1－25％)－10×(1－25％)+6×25％＝22.5(万元)，第五年现金净流量＝22.5+20+5×25％＝43.75(万元)，选项C正确。19、下列各项中。破产清算期间不计入资产处置损益的是()。A、破产企业收回应收款项类债权B、破产企业出售各类投资C、破产企业出售存货、投资性房地产D、破产企业处置破产资产发生的评估、变价、拍卖费用标准答案：D知识点解析：破产企业处置破产资产发生的各类评估、变价、拍卖等费用，按照发生的金额，借记“破产费用”科目，贷记“现金”“银行存款”“应付破产费用”等科目。20、下列因素中，与经营杠杆系数大小成反向变动的是()。A、单价B、单位变动成本C、固定成本D、利息费用标准答案：A知识点解析：经营杠杆系数＝边际贡献／(边际贡献－固定成本)＝1／(1－固定成本／边际贡献)，边际贡献＝(单价－单位变动成本)×销售量，可见在其他因素不变的情况下，单价越高，边际贡献越大，经营杠杆系数越小；单位变动成本或固定成本越大，经营杠杆系数越大。利息费用不影响经营杠杆系数。21、某公司适用的所得税税率为25％，2019年年度应交所得税为50万元。2019年年度计算应税所得时的调整项包括超过计税标准的业务招待费30万元和取得国库券利息收入20万元两项t2019年年度支付给债权人的利息为40万元(假设全部在税前列支)。假定不考虑其他因素，2019年该公司已获利息倍数为()。A、3.75B、4.75C、5.25D、5.75标准答案：D知识点解析：应纳税所得额＝50÷25％＝200(万元)；利润总额＝200+20－30＝190(万元)；息税前利润＝190+40＝230(万元)；已获利息倍数＝息税前利润／利息总额＝230÷40=5.75。22、某企业想支持当地建设，特地在所在县设立奖学金，奖学金每年发放一次，奖励每年高考的文理科状元各50000元。奖学金的基金保存在该县银行。银行的年存款利率为2％，则该企业要存入()元作为奖励基金。A、5000000B、2500000C、7500000D、1250000标准答案：A知识点解析：该企业需存入金额＝(50000×2)÷2％＝5000000(元)。23、下列关于公司债券的发行价格的说法中，错误的是()。A、债券面值是影响债券发行价格的基本因素，面值越大，发行价格就越高B、一般来说，债券票面利率越高，发行价格就越高C、市场利率高于债券票面利率，债券价格就低于债券面值D、债券期限越长，投资者的投资风险就越大，债券的发行价格与面值的差额越小标准答案：D知识点解析：债券期限越长，投资者的投资风险就越大，债券的发行价格与面值的差额越大。24、某投资者购买A公司股票，并且准备长期持有，要求的最低收益率为11％，该公司本年的股利为0.6元／股，预计未来股利年增长率为5％，则该股票的价值为()元／股。A、10B、10.5C、11.5D、12标准答案：A知识点解析：该股票属于固定增长股票，其股票的价值＝0.6÷(11％－5％)＝10(元／股)。25、下列关于收购的说法中，错误的是()。A、收购是目标公司对主并企业实施的股权收购B、收购分为控制权性收购和非控制权性收购C、非控制权性收购的情况下，主并企业与目标公司各自原有的法人地位继续存在D、控制权性收购的情况下，目标公司继续保持原有的法人地位标准答案：A知识点解析：收购指的是主并企业对目标公司实施的股权收购。26、对于提供劳务的结果不能可靠估计的相关收入的确认的说法，不正确的是()。A、如果发生的成本预计能够得到补偿的，那么应该按照已经发生的能够得到补偿的劳务成本金额确认提供劳务收入，并结转已经发生的劳务成本B、如果发生的成本预计能够得到补偿的，那么应该按照预收的款项确认为劳务收入，按照已发生的成本结转劳务成本C、如果发生的成本预计能够部分得到补偿的，那么应该按照能够补偿的金额确认劳务收入，并按照发生的成本结转劳务成本D、如果发生的成本全部不能得到补偿的，应将已经发生的劳务成本结转至主营业务成本，不确认劳务收入标准答案：B知识点解析：对于发生的成本预计能够得到补偿的，那么应该按照已经发生的劳务成本确认劳务收入，并按照相同的金额结转劳务成本。27、下列关于并购支付方式的说法中，不正确的是()。A、采用的股票对价方式是一种最简捷、最迅速的方式B、对于大宗的并购交易，采用现金支付方式会给并购公司造成巨大的现金压力C、采用股票对价方式，可以避免企业集团现金的大量流出D、采用卖方融资方式，可以使企业集团避免陷入并购前未曾预料的并购“陷阱”标准答案：A知识点解析：采用现金支付并购价款是一种最简捷、最迅速的方式；股票支付处理程序复杂，可能会延误并购时机，增大并购成本。28、某公司2018年发生利息费用50万元，实现净利润120万元；2019年发生利息费用80万元，实现净利润150万元。若该公司适用企业所得税税率为25％，则该公司2019年已获利息倍数比2018年()。A、减少0.525B、减少0.700C、增加1.330D、增加2.330标准答案：B知识点解析：2018年，税前利润＝120÷(1－25％)=160(万元)；息税前利润＝160+50＝210(万元)；已获利息倍数＝210÷50＝4.2。2019年，税前利润＝150÷(1－25％)＝200(万元)；息税前利润＝200+80＝280(万元)；已获利息倍数＝280÷80＝3.5。公司2019年已获利息倍数相对于2018年的变动额＝3.5－4.2＝-0.7。29、如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则由其组成的投资组合()。A、不能降低任何风险B、可以分散部分风险C、可以最大限度地抵消风险D、风险等于两只股票风险之和标准答案：A知识点解析：如果A、B两只股票的收益率变化方向和变化幅度完全相同，则这两只股票的相关系数为1，相关系数为1时，投资组合不能降低任何风险，组合的风险等于两只股票风险的加权平均数。30、下列各项中，将会导致经营杠杆效应最大的情况是()。A、实际销售额等于目标销售额B、实际销售额大于目标销售额C、实际销售额等于盈亏临界点销售额D、实际销售额大于盈亏临界点销售额标准答案：C知识点解析：由于DOL＝M／EBIT，所以当实际销售额等于盈亏临界点销售额时，企业的息税前利润为0，则可使公式趋近于无穷大，这种情况下经营杠杆效应最大，选项C正确。31、关于利用现金流量折现模式对目标公司的价值进行评估时，折现率的选择的说法正确的是()。A、在收购情况下，通常采用并购重组后企业集团的加权资本成本作为折现率B、在合并情况下，通常采用合并后的企业集团的加权资本成本作为折现率C、在收购情况下，通常采用并购重组前目标公司的加权资本成本作为折现率D、在合并情况下，通常采用目标公司的加权资本成本作为折现率标准答案：B知识点解析：在合并情况下，由于目标公司不复存在，通常采用合并后的企业集团的加权资本成本作为折现率；在收购情况下，由于目标公司独立存在，同时并购公司会对目标公司进行一系列整合，因此通常采用并购重组后目标公司的加权资本成本作为折现率。32、下列各项中，属于经济周期中衰退阶段采用的财务管理战略的是()。A、建立投资标准B、开展营销规划C、出售多余设备D、保持市场份额标准答案：C知识点解析：选项A、D，属于萧条阶段的财务管理战略；选项B，属于繁荣阶段的财务管理战略。33、下列关于零基预算法的说法中，不正确的是()。A、全称是“以零为基础的编制计划和预算”的方法B、在编制费用预算时，不考虑以往期间的费用项目和费用数额C、优点是不受前期费用项目和费用水平的制约，能够调动各部门降低费用的积极性D、编制工作简便标准答案：D知识点解析：零基预算法的全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”，它不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是一切以零为出发点，根据实际需要逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算。其优点表现在：(1)不受现有费用项目的限制；(2)不受现行预算的束缚；(3)能够调动各方面节约费用的积极性；(4)有利于促使各基层单位精打细算，舍理使用资金。其缺点是编制工作量大。34、下列关于企业资产折旧会计处理的说法中，错误的是()。A、自营建造厂房使用自有固定资产，计提的折旧应计入在建工程成本B、基本生产车间使用自有固定资产，计提的折旧应计入制造费用C、已出租的建筑物，其计提折旧应计入管理费用D、专设销售机构使用的自有固定资产，计提的折旧应计入销售费用标准答案：C知识点解析：选项C，已出租的建筑物，计提的折旧应计入其他业务成本。35、甲公司2017年实现净利润500万元，年末资产总额8000万元，净资产3200万元。若该公司2018年的资产规模和净利润水平与上年一致，而净资产利润率比上一年度提高2％，则甲公司2018年年末的权益乘数是()。A、2.63B、2.75C、2.82D、2.96标准答案：C知识点解析：2017年净资产利润率＝500÷3200＝15.63％；2018年净资产利润率＝15.63％+2％＝17.63％；2018年年末权益乘数＝净资产利润率／总资产净利率＝17.63％÷(500÷8000)＝2.82。36、资产价值的决定因素，不包括()。A、未来现金流量B、折现率C、期限D、购买价格标准答案：D知识点解析：资产价值的决定因素包括未来现金流量、折现率、期限。二、多项选择题(本题共16题，每题1.0分，共16分。)37、企业如果延长信用期限，可能导致的结果有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：通常，延长信用期限，可以在一定程度上扩大销售量，从而增加毛利。但是不适当地延长信用期限，会给企业带来不良后果：(1)使平均收账期延长，占用在应收账款上的资金相应增加，引起机会成本增加；(2)引起坏账损失和收账费用等成本的增加。38、企业在计算稀释每股收益时，对归属于普通股股东的当期净利润进行调整的项目有()。标准答案：A,C,E知识点解析：选项B，对归属于普通股股东的当期净利润进行调整与稀释性潜在普通股转换时影响的股本数无关；选项D，可转换公司债券转换为股票时可能支付的现金不影响净利润。39、在对固定资产等进行减值测试而预计其未来现金流量现值时，应当综合考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：在对固定资产等进行减值测试而预计其未来现金流量现值时，应当综合考虑资产的预计未来现金流量、使用寿命和折现率等因素。选项A、B，属于在预计资产未来现金流量时应考虑的内容。40、如果不考虑影响股价的其他因素，固定增长模型下，股票的价值与下列各项关系的说法中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：如果不考虑影响股价的其他因素，固定增长模型下，股票的价值与预期股利成正比，与预期股利增长率成正比，与投资者要求的报酬率成反比。41、下列各项中，影响债权投资摊余成本因素的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：根据摊余成本的定义，债权投资的摊余成本实际就是其账面价值，故期初摊余成本中包括债权投资总账账户下成本、应计利息、利息调整各个明细科目的金额及计提的减值准备金额。选项E，计入“应收利息”科目，不影响摊余成本的计算。42、下列有关上市公司特殊财务分析的说法中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A，一般来说，市净率低的股票，投资价值高；选项E，每股股利的多少，除了受上市公司盈利能力大小的影响外，还取决于企业的股利分配政策和投资机会。43、下列短期借款的信用条件和利率中，会使短期借款名义利率小于实际利率的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：选项C，对于信用额度是指金融机构对借款企业规定的无抵押、无担保借款的最高限额，并不导致名义利率低于实际利率。44、在单一投资项目中，当一项投资方案的净现值大于零时，即表明()。标准答案：A,B,D知识点解析：当一项投资方案的净现值大于零时，表明该方案具备财务可行性，该方案的现值指数大于1，内部收益率大于资本成本。投资回收期为不考虑时间价值的指标，与净现值没有直接关系。投资回报率为不考虑时间价值的报酬率，应大于考虑货币时间价值的报酬率，即投资回报率应大于内部收益率。45、确定投资方当前是否有能力主导被投资方的相关活动时，需要()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：投资方拥有对被投资方的权力是判断控制的第一要素，这要求投资方需要识别被投资方并评估其设立目的和设计、识别被投资方的相关活动以及对相关活动进行决策的机制、确定投资方及涉入被投资方的其他方拥有的与被投资方相关的权利等，以确定投资方当前是否有能力主导被投资方的相关活动。46、下列各项中，最终不能同时引起资产和所有者权益减少的项目有()。标准答案：A,C,D,E知识点解析：选项A，计提发行债券的利息使负债增加，增加利息费用或资本成本，同时导致所有者权益减少；选项C，财产清查中发现现金盘盈使资产增加，同时增加营业外收入并最终导致所有者权益增加；选项D，接受投资者捐赠使资产增加，所有者权益增加；选项E，将债务转为资本，会使所有者权益增加，负债减少，资产不会变动。47、下列各项中，关于资产风险及其衡量指标的表述正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：标准离差和方差是以绝对数衡量决策方案的风险，在期望值相同的情况下，标准离差和方差越大，风险越大；标准离差率是一个相对指标，它以相对数反映决策方案的风险程度；期望值不能用来衡量风险；标准离差率不受期望值是否相同的影-向，标准离差率越大，风险越大。48、采取宽松的流动资产投资策略，可能对企业的影响表现有()。标准答案：B,C,D,E知识点解析：采取宽松的流动资产投资策略，企业通常会维持高水平的流动资产与销售收入的比率，会降低资产的收益性，提高资产的流动性，选项A错误。49、下列关于风险衡量的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：期望值反映预计收益的平均化，不能直接用来衡量风险。期望值相同的情况下，方差越大，风险越大；期望值相同的情况下，标准差越大，风险越大。50、下列关于费用与损失的说法中，正确的有()。标准答案：B,E知识点解析：费用是企业日常活动中形成的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益总流出，选项A错误；费用和损失都可能计入企业的当期损益，选项C错误；企业发生的损失在会计上可能计入的科目有“营业外支出”“其他综合收益”等，选项D错误。51、下列事项中，需通过“其他综合收益”科目核算的有()。标准答案：C,D,E知识点解析：选项A，计入“营业外收入”科目；选项B，计入“其他权益工具”科目。52、杠杆并购需要目标公司具备的条件包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：杠杆并购需要目标公司具备如下条件：(1)有较高而稳定的盈利历史和可预见的未来现金流量；(2)公司的利润与现金流量有明显的增长潜力；(3)具有良好抵押价值的固定资产和流动资产；(4)有一支富有经验和稳定的管理队伍。三、计算题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)甲公司2019年7月1日购入乙公司2019年1月1日发行的股票200股，每股市价10元，以银行存款支付价款2000元，另支付交易费用150元。甲公司将持有的乙公司股票作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年12月31日，该股票市价为每股12元。2020年3月5日，乙公司宣告发放现金股利，甲公司应享有的金额为500元。甲公司于2020年4月5日收到现金股利，2020年5月1日甲公司以每股15元的价格将持有的乙公司股票全部出售。不考虑其他相关税费。根据上述资料，回答下列问题：53、该交易性金融资产对甲公司2019年损益的影响金额为()元。标准答案：B知识点解析：对甲公司2019年损益的影响金额＝交易费用+公允价值变动损益＝-150+(200×12－2000)＝250(元)。54、该交易性金融资产对甲公司2020年损益的影响金额为()元。标准答案：A知识点解析：对甲公司2020年损益的影响金额＝现金股利+处置价款－处置时的账面价值＝500+(200×15－200×12)＝1100(元)。55、该交易性金融资产对甲公司2020年投资收益的影响金额为()元。标准答案：D知识点解析：对甲公司2020年投资收益的影响金额＝现金股利+处置价款－取得时成本＝500+200×15－2000＝1500(元)。56、因该交易性金融资产产生的累计投资收益金额为()元。标准答案：D知识点解析：持有该交易性金融资产产生的累计投资收益＝总的现金流入－总的现金流出＝(500+200×15)－(200×10+150)＝1350(元)。甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，有关资料如下：(1)甲公司于2017年3月29日销售给乙公司一批产品，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为2340万元，票面年利率为3％。期限为6个月的商业承兑汇票一张；6月30日计提了3个月的利息。甲公司于7月1日持票到银行贴现，贴现期为3个月，年贴现率为4％。票据到期，因乙公司无款支付，银行将票据退回甲公司并从甲公司银行账户扣回了相应的款项。甲公司将该票据转入应收账款核算并不再计提利息，而且到11月月末也未计提坏账准备。(2)2017年12月1日，甲公司与乙公司达成如下债务重组协议：①乙公司以设备和自产的产品抵偿部分债务，设备账面原价为1350万元，已计提折旧为300万元，计提的减值准备为100万元，公允价值为1280万元；产品账面成本为230万元，公允价值(计税价格)为300万元。乙公司单独向甲公司收取增值税款。②豁免剩余资金的40％，其余款项应在2018年5月31日前支付；同时约定，乙公司如果截至2018年5月31日经营状况好转，现金流量比较充裕，应再偿还甲公司100元。当日，乙公司估计截至2018年5月31日经营状况好转的可能性为60％。(3)2018年5月31日，乙公司经营状况好转，现金流量较为充裕，按约定偿还了对甲公司的重组债务。根据上述资料，回答下列问题：57、甲公司在7月1日贴现时应确认的财务费用为()万元。标准答案：D知识点解析：票据到期值＝2340×(1+3％÷12×6)＝2375.1(万元)，贴现息＝2375.1×4％÷12×3＝23.751(万元)，贴现额＝2375.1－23.751＝2351.349(万元)。票据的账面价值＝2340×(1+3％÷12×3)＝2357.55(万元)，所以记入财务费用的金额＝2357.55－2351.349＝6.201(万元)。58、甲公司重组后应收账款的账面价值为()万元。标准答案：A知识点解析：重组后的应收账款的账面价值＝(2375.1－1280－300)×(1－40％)＝477.06(万元)。59、乙公司因该项债务重组业务而确认的营业外收入为()万元。标准答案：C知识点解析：乙公司债务重组收益＝(2375.1－1280－300)×40％－100＝218.04(万元)。60、假设乙公司2018年现金流量比较充裕，则在结清债务时，甲公司应()。标准答案：B知识点解析：债权人在债务重组中作出了让步，产生债务重组损失，因此后期收到或有资产会弥补一部分损失。所以冲减营业外支出。四、综合分析题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13％，所得税税率均为25％。甲公司与乙公司在发生交易之前没有任何关联方关系。有关资料如下：(1)2019年3月12日，甲公司以银行存款2000万元以及一批商品为对价取得乙公司70％的股权，该批商品成本为5300万元，公允价值为6000万元。甲公司为取得股权发生的审计评估费为200万元。(2)2019年3月30日,甲公司办理完毕股权过户手续，并对乙公司董事会改组，取得乙公司控制权。当日乙公司所有者权益的账面价值为11000万元(股本为6000万元，资本公积为1600万元，其他综合收益为400万元，盈余公积为300万元，未分配利润为2700万元)，可辨认净资产公允价值为115000万元(假定该项合并不属于免税合并)。当日乙公司应收账款账面价值为1960万元，公允价值为1900万元；管理用固定资产的账面价值为800万元，公允价值为1360万元。购买日评估增值的固定资产采用年限平均法计提折旧，未来仍可使用8年，预计净残值为零(与税法规定一致)；截至2019年12月31日，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。(3)2019年9月2日，乙公司从甲公司处购进M商品200件，购买价格为每件2万元，货物已经支付。甲公司M商品每件成本为1.5万元。当年乙公司对外销售M商品150件，每件销售价格为2.2万元；年末结存M商品为50件。2019年12月31日，M商品每件可变现净值为1.7万元。(4)2019年4月6日，乙公司宣告分派上一年的现金股利为200万元，5月10日实际发放。乙公司2019年4月1日至12月31日实现的净利润为2650万元，提取的法定盈余公积为265万元。根据上述资料。回答下列问题：61、甲公司针对该项合并应确认的合并成本金额为()万元。标准答案：C知识点解析：甲公司针对该项合并应确认的合并成本＝2000+6000×(1+13％)＝8780(万元)。借：长期股权投资8780贷：银行存款2000主营业务收入6000应交税费——应交增值税(销项税额)780借：主营业务成本5300贷：库存商品530062、甲公司针对该项合并应确认的商誉金额为()万元。标准答案：B知识点解析：甲公司针对该项合并应确认的商誉金额＝8780－11500×70％＝730(万元)。63、2019年12月31日，甲公司编制合并报表时应确认的少数股东损益的金额为()万元。标准答案：A知识点解析：2019年乙公司调整后的净利润＝2650+(1960－1900)－(1360－800)÷8×(9÷12)＝2657.5(万元)，少数股东损益＝2657.5×(1－70％)＝797.25(万元)。64、2019年12月31日，甲公司编制合并报表时应抵销长期股权投资的金额为()万元。标准答案：C知识点解析：2019年年末权益法调整后的长期股权投资的金额＝8780+2657.5×70％－200×70％＝10500.25(万元)。65、下列关于2019年12月31日编制的内部商品交易抵销分录中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：相关抵销分录为：借：营业收入(2×200)400贷：营业成本400借：营业成本25贷：存货[50×(2－1.5)]25个别报表中：期末存货的成本＝2×(200－150)＝100(万元)，可变现净值＝1.7×50＝85(万元)，减值额＝100－85＝15(万元)。集团角度：期末存货的成本＝1.5×50＝75(万元)，小于可变现净值，无减值。因此要将个别报表中确认的减值额抵销：借：存货——存货跌价准备15贷：资产减值损失1566、2019年12月31日，甲公司因编制内部存货交易抵销分录对“递延所得税资产”的影响额为()万元。标准答案：D知识点解析：个别报表中，期末存货的账面价值是85万元，计税基础为100万元，形成可抵扣暂时性差异15万元，确认了递延所得税资产＝15×25％＝3.75(万元)。集团角度：期末存货的账面价值为75万元，计税基础为100万元，形成可抵扣暂时性差异额＝100－75＝25(万元)，应确认递延所得税资产＝25×25％＝6.25(万元)。因此抵销分录中要确认递廷所得税资产额＝6.25－3.75＝2.5(万元)。借：递延所得税资产2.5贷：所得税费用2.5阳光股份有限公司(以下简称阳光公司)为增值税一般纳税人，适用增值税税率13％，企业所得税税率25％，企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。阳光公司2018年年度财务报告于2019年3月31日经董事会批准对外报出。假设阳光公司2018年实现利润总额2000万元，2018年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为43.8万元和38.5万元(本期均无转回)，按净利润的10％提取法定盈余公积。阳光公司2018年年度企业所得税汇算清缴于2019年2月28日完成。阳光公司发生如下纳税调整及资产负债表日后事项：(1)2018年阳光公司发生研发支出120万元，其中研究阶段支出40万元，开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定，研究开发支出未形成无形资产的应计入当期损益，并按照研究开发费用的75％加计扣除；形成无形资产的可按照无形资产成本的175％分期摊销。公司开发的无形资产于当年年末达到预定可使用状态，假定当年无须摊销。(2)2018年12月31日，阳光公司对本年新取得的交易性金融资产采用公允价值进行期末计量，其购买成本220万元，公允价值190万元，确认公允价值变动损失30万元。(3)2018年7月1日，阳光公司取得一项使用年限不确定的无形资产，年末对其进行减值测试，测试结果为无减值。按照税法规定，该无形资产当年应摊销120万元。(4)2018年阳光公司营业外支出中含有因违反环保规定支付的罚款100万元。(5)2017年12月31日，阳光公司拥有的一项固定资产出现减值迹象，该资产账面价值1350万元(等于计税基础)。估计其可收回金额1220万元。预计其尚可使用年限为10年，无残值，直线法计提折旧(与税法上的处理相同)。2018年12月31日，该资产预计可收回金额1500万元，阳光公司减值恢复130万元。(6)2019年2月15日，阳光公司收到甲公司退回的2018年11月4日向其销售的一批商品，并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不合增值税)为200万元，结转的销售成本为180万元。该批商品的货款年末尚未收到，公司已按应收账款的5％计提了坏账准备；按税法规定，对应收账款计提的坏账准备不得在税前扣除。假设阳光公司无其他调整事项。根据上述资料，回答下列问题：67、针对业务(5)，长江公司2018年关于递延所得税的处理中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：固定资产的减值不可以恢复。2017年年末，固定资产的账面价值是1220万元，计税基础是1350万元，形成130万元的可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产＝130×25％＝32.5(万元)。2018年年末，错误的处理是：固定资产的账面价值＝1220－1220÷10+130=1228(万元)，计税基础＝1350－1350÷10＝1215(万元)，形成13万元的应纳税暂时性差异，因此错误的处理是：借：所得税费用3.25贷：递延所得税负债(13×25％)3.25借：所得税费用32.5贷：递延所得税资产32.5正确的处理是：固定资产的账面价值＝1220－1220÷10＝1098(万元)，计税基础＝1215(万元)，可抵扣暂时性差异为117万元，与上期相比减少了13万元，因此转回3.25万元(13×25％)的递延所得税资产，分录是：借：所得税费用3.25贷：递延所得税资产3.25因此差错更正分录是：借：以前年度损益调整——资产减值损失130贷：固定资产减值准备130借：递延所得税负债3.25贷：以前年度损益调整——所得税费用3.25借：递延所得税资产(32.5－3.25)29.25贷：以前年度损益调整——所得税费用29.25借：利润分配——未分配利润(130－32.5)97.5贷：以前年度损益调整97.5借：盈余公积(97.5×10％)9.75贷：利润分配——未分配利润9.7568、阳光公司2018年12月31日递延所得税资产的期末余额应该为()万元。标准答案：D知识点解析：业务(1)，税法上要求加计扣除，费用化部分形成永久性差异额＝40×75％＝30(万元)；资本化部分形成可抵扣暂时性差异额＝80×175％－80＝60(万元)，该差异不确认递延所得税资产。业务(2)，交易性金融资产年末的账面价值是190万元，计税基础是220万元，形成可抵扣暂时性差异30万元，确认递延所得税资产＝30×25％＝7.5(万元)。业务(3)，该项无形资产形成应纳税暂时性差异120万元，确认的递延所得税负债＝120×25％＝30(万元)。业务(4)，罚款支出税法上不允许税前扣除，形成永久性差异100万元。业务(5)，差错更正后，该固定资产的账面价值＝1220－1220÷10＝1098(万元)，计税基础＝1215(万元)，可抵扣暂时性差异余额为117万元。上期期末的可抵扣暂时性差异余额＝1350－1220＝130(万元)，与上期相比减少了13万元，即可抵扣暂时性差异转回13万元，递延所得税资产转回＝13×25％＝3.25(万元)。业务(6)，调整之后，税费无差异。递延所得税资产期末余额＝43.8+(30－13)×25％＝48.05(万元)。69、阳光公司2018年年度应缴纳的企业所得税为()万元。标准答案：B知识点解析：业务(5)是会计差错，业务(6)是日后调整事项，处理之后利润总额＝2000－130－[200－180－200×(1+13％)×5％]＝1861.3(万元)。应交企业所得税＝(1861.3－40×75％+30－120+100－13)×25％＝457.075(万元)。70、阳光公司2018年年度利润表中“所得税费用”项目的本年金额为()万元。标准答案：A知识点解析：2018年所得税费用＝(1861.3－40×75％+100)×25％＝482.825(万元)。或者：所得税费用＝457.075+120×25％－(30－13)×25％＝482.825(万元)。借：所得税费用457.075贷：应交税费——应交所得税457.075借：递延所得税资产4.25贷：所得税费用4.25借：所得税费用30贷：递延所得税负债3071、阳光公司2018年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目的年初余额为200万元，则其期末余额应为()万元。标准答案：C知识点解析：净利润＝调整后的利润，总额－所得税费用＝1861.3－482.825＝1378.475(万元)。盈余公积＝200+1378.475×10％＝337.8475(万元)。72、阳光公司2018年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元，则其期末余额应为()万元。标准答案：D知识点解析：未分配利润＝1378.475×90％+1000=2240.6275(万元)。税务师职业资格（财务与会计）模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共37题，每题1.0分，共37分。)1、企业发生的下列费用或支出中，应当全额计入当期费用的是()。A、机器设备的季节性停工修理费B、以产成品换入固定资产而支付的固定资产运费C、自有固定资产改造过程中新增设备的支出D、经营租入固定资产的改良支出标准答案：A知识点解析：暂无解析2、按照现行规定，与金融资产有关的下列各项交易或事项，不影响当期营业利润的是()。A、取得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产发生的交易费用B、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期末市价上升的收益C、可供出售金融资产期末市价下跌的损失D、已确认过减值损失的可供出售债务工具投资公允价值的上升标准答案：C知识点解析：选项A计入投资收益，选项B计入公允价值变动损益，选项D冲减资产减值损失，上述三项损益项目均影响营业利润。选项C冲减资本公积，不影响当期营业利润。3、甲公司2012年初存货为260万元，2012年末流动负债300万元，2012年销货成本720万元。且流动资产=速动资产+存货，2012年末流动比率为2．4，2012年末速动比率为1．2．则2012年度存货周转次数为()次。A、1．65B、2C、2．32D、1．45标准答案：C知识点解析：由于流动比率－速动比率=存货÷流动负债因此：2．4－1．2=存货÷300期末存货=360(万元)平均存货=(260+360)／2=310(万元)存货周转次数=720÷310=2．32(次)4、某公司发行的股票，投资人要求的必要报酬率为15％。上年支付的股利为每股2元。估计股利年增长率为5％，则该种股票的价值()元。A、20B、24C、21D、18标准答案：C知识点解析：本题考点是股票的估价。股票价值=2(1+5％)／(15％—5％)=21(元)5、2018年度，甲公司发生的有关交易或事项如下：(1)因生产并销售环保型冰柜收到政府补贴80万元。按规定甲公司每销售一台环保型冰柜，政府给予补贴1000元。该环保型冰柜每台生产成本为1800元，国家规定的销售价格为1200元；(2)为研发第二代节能环保型冰柜发生研发费用1800万元。税法允许税前抵扣3150万元；(3)按规定直接定额减免企业所得税600万元；(4)按规定收到即征即退的增值税400万元。不考虑其他因素，甲公司应作为政府补助进行会计处理的是()。A、收到政府给予的销售环保型冰柜补贴80万元B、收到即征即退的增值税400万元C、研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣3150万元D、直接定额减免企业所得税600万元标准答案：B知识点解析：选项A，收到政府给予的销售环保型冰柜补贴80万元应按照收入准则进行处理；选项C，研发第二代节能环保型冰柜发生的研发费用可予税前抵扣3150万元应作为纳税调整事项进行处理；选项D，直接定额减免企业所得税600万元，企业没有取得来源于政府的经济资源，不属于政府补助。6、前进公司用一台已使用3年的甲设备从河海公司换入一台乙设备，支付置换相关税费5000元，并收到补价30000元。甲设备的账面原价为540000元，预计使用年限为6年，预计净残值率为4%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备，若甲设备的公允价值为240000元，则前进公司换入的乙设备的入账价值为()元。A、245000B、215000C、155000D、165000标准答案：B知识点解析：甲设备前3年已提折旧额合计=18+12+8=38(万元)甲设备置换时的账面价值=54-38=16(万元)换入乙设备的入账价值=24-3+0.5=21.5(万元)7、甲上市公司(以下简称甲公司)经批准于2013年1月1日以50000万元的价格(不考虑相关税费)发行面值总额为50000万元的可转换公司债券，该可转换公司债券期限为5年，票面年利率为4％，实际利率为6％。自2014年起，每年1月1日付息。自2014年1月1日起。该可转换公司债券持有人可以申请按债券转换日的账面价值转为甲公司的普通股(每股面值1元)。初始转换价格为每股10元，不足转为1万股的部分按每股10元以现金结清。2014年1月2日，该可转换公司债券的40％转为甲公司的普通股，相关手续已于当日办妥。则下列说法中不正确的是()。[PVA6％，5=4．2124．PV6％，5=0．7473]A、2013年1月1日可转换公司债券的入账价值为45789．8万元B、2013年1月1日权益成分的入账价值为4210．2万元C、2013年12月31日应摊销的利息调整金额为747．39万元D、转股日处理时影响其他资本公积的金额为16748．98万元标准答案：D知识点解析：(1)可转换公司债券负债成分的公允价值=50000×0．7473+50000×4％×4．2124=45789．8(万元)应计入资本公积的金额=50000－45789．8=4210．2(万元)借：银行存款50000应付债券—可转换公司债券(利息调整)4210．2贷：应付债券—可转换公司债券(面值)50000资本公积—其他资本公积4210．2(2)2013年12月31日应付利息=50000×4％=2000(万元)，应确认的利息费用=45789．8×6％=2747．39(万元)(3)2013年12月31日的账务处理借：在建工程2747．39贷：应付利息2000应付债券—可转换公司债券(利息调整)747．39(4)2014年1月1日支付利息的账务处理借：应付利息2000贷：银行存款2000(5)计算转换股数：转换日转换部分应付债券的账面价值=(45789．8+747．39)×40％=18614．88(万元)转换的股数=18614．88÷10=1861．49(万股)支付的现金=0．49×10=4．9(万元)(6)2014年1月2日可转换债券转为普通股的会计分录借：应付债券—可转换公司债券(面值)20000资本公积—其他资本公积(4210．2×40％)1684．08贷：股本1861应付债券—可转换公司债券(利息调整)[(4210．2－747．39)×40％]1385．12资本公积—股本溢价18433．06库存现金4．98、甲公司2003年3月1日与客户签订了一项工程劳务合同，合同期一年，合同总收入200000元，预计合同总成本170000元，至2003年12月31日，实际发生成本136000元。甲公司按实际发生的成本占预计总成本的百分比确定劳务完成程度。据此计算，甲公司2003年度应确认的劳务收入为()元。A、200000B、170000C、160000D、136000标准答案：C知识点解析：200000×136000/170000=160000元9、广华公司2006年12月1日购入的一项环保设备，原价为2000万元，使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税法规定按双倍余额递减法计提折旧，设备净残值为0.2008年末企业对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备，广华公司所得税税率为25%。广华公司对该项设备2008年度应贷记()。A、递延所得税负债60万元B、递延所得税负债10万元C、递延所得税资产60万元D、递延所得税资产10万元标准答案：B知识点解析：2007年末该项设备的账面价值=2000-200=1800(万元)，计税基础=2000-400=1600(万元)，应纳税暂时性差异=1800-1600=200(万元)，应确认递延所得税负债200×25%=50(万元)；2008年末该项设备的账面价值=2000-200-200-80=1520(万元)，计税基础=2000-400-320=1280(万元)，应纳税暂时性差异=1520-1280=240(万元)，递延所得税负债余额=240×25%=60(万元)，2008年末应确认递延所得税负债=60-50=10(万元)。10、下列关于预计负债的表述中，正确的是()。A、预计负债是企业承担的潜在义务B、与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性C、预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置利得的影响D、预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量标准答案：B知识点解析：选项A，预计负债是企业承担的现时义务；选项C，预计负债计量不应考虑未来期间相关资产的处置利得；选项D，预计负债应按相关支出的最佳估计数进行初始计量，基本确定能够收到的补偿应单独确认为资产。11、甲公司2001年1月1日对A公司进行长期股权投资，拥有A公司60%的股权，至2002年末长期股权投资账户余额为480000元，为该项投资计提的减值准备余额为20000元。2003年末甲公司发生亏损900000元。2003年末甲公司对A公司长期股权投资的账面余额为()元。A、-20000B、20000C、0D、-80000标准答案：B知识点解析：被投资公司发生亏损长期股权投资账面价值减记至0为止，长期股权投资的账面余额：长期股权投资账面价值+长期股权投资减值准备=20000元12、某企业因财务困难，经与债权人协商，以其公允价值为100000元的产品偿还所欠应付账款120000元。该产品实际成本为75000元，适用增值税税率为17%。该应计入资本公积的金额为()元。A、12500B、28000C、32250D、72500标准答案：B知识点解析：120000-(75000+100000×17%)=28000元13、下列各项中，不属于筹资活动产生的现金流量的是()。A、借入短期借款所收到的现金B、发行债券所收到的现金C、吸收权益性投资所收到的现金D、收回债券投资所收到的现金标准答案：D知识点解析：收回债权投资所收到的现金属于投资活动收到的现金14、某企业本月生产A产品25台，B产品40台，共同耗用甲材料3600千克，甲材料单价5元。两种产品单位材料消耗量分别是56千克、40千克。采用定额比例法，B产品应分配的材料费用为()元。A、8000B、8600C、8400D、9600标准答案：D知识点解析：A产品材料定额消耗=25×56=1400(千克)B产品材料定额消耗=40×40=1600(千克)原材料消耗实际金额=3600×5=18000(元)材料费用分配率=18000/(1400+1600)=6(元/千克)A产品应分配的材料费用=6×1400=8400(元)B产品应分配的材料费用=6×1600=9600(元)15、某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为581500元，银行对账单余额为601500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：(1)29日银行代企业收款41000元，企业尚未收到收款通知；(2)30日银行代付电费2500元，企业尚未收到付款通知；(3)30日企业送存银行的转账支票35000元，银行尚未入账；(4)29日企业开出转账支票16500元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”，调节后的银行存款余额应为()元。A、640000B、634000C、606000D、620000标准答案：D知识点解析：银行存款余额为：581500+41000-2500=620000(元)16、某股份有限公司2008年实现利润总额2500万元，各项资产减值准备年初余额为810万元，本年共计提有关减值准备275万元，冲销某项资产准备30万元。该公司所得税采用资产负债表债务法核算，2008年使用的所得税税率为25%，而2008年以前使用的所得税税率为33%。按税法规定，计提的各项资产减值损失均不得在应纳税所得额中扣除；2008年度除计提的各项资产减值准备作为暂时性差异外，无其他纳税调整事项；可抵扣暂时性差异转回时有足够的应纳税所得额。则该公司2008年度发生的所得税费用为()万元。A、689.8B、560.2C、679.2D、625标准答案：A知识点解析：应交所得税=(2500+275-30)×25%=686.25(万元)；至2008年初累计产生的可抵扣暂时性差异因税率降低而调减的递延所得税资产=810×(33%-25%)=64.8(万元)(贷方)；2008年产生的可抵扣暂时性差异对递延所得税资产的影响数=(275-30)×25%=61.25(万元)(借方)；因此，2008年度发生的所得税费用=686.25+64.8-61.25=689.8(万元)。17、已知某企业总成本是销售额x的函数，两者的函数关系为：y=40000+0．6x，若产品的售价为20元／件。则该企业的盈亏临界点销售量为()件。A、50000B、2127C、5000D、2000标准答案：C知识点解析：根据题中给出的总成本与销售额的函数关系，可以得出变动成本率为60％，所以边际贡献率=1－60％=40％，盈亏临界点销售量=40000／(40％×20)=5000(件)。18、A公司目前资本结构为：总资本3500万元，其中债务资本1400万元(年利息140万元)；普通股资本210万元(210万股，而值1元)，资本公积1000万元，留存收益890万元，公司目前的息税前利润为300万元，企业由于扩大经营规模，需要追加筹资2800万元，投资一个新项目，所得税税率25％。不考虑筹资费用因素。有两种筹资方案：甲方案：增发普通股400万股，每股发行价6元；同时向银行借款400万元，利率保持原来的10％；乙方案：增发普通股200万股，每股发行价6元；同时溢价发行1600万元面值为1000万元的公司债券，票面利率15％。则下列计算正确的是()。A、甲方案与乙方案的每股收益尤差别点息税前利润为300万元B、若企业预计新项目每年可给企业带来新增的息税前利润为300万元时应选择甲方案C、若企业预计新项目每年可给企业带来新增的息税前利润为300万元时应选择乙方案D、若企业预计新项目每年可给企业带来新增的息税前利润为300万元时甲乙筹资方案无差别标准答案：C知识点解析：计算甲方案与乙方案的每股收益无差别点息税前利润由于公司总的EBIT=300+300=600万元高于每股收益无差别点的息税前利润。应选择财务杠杆大的方案，选乙方案。19、预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付时，直接计入()。A、“应收账款”科目的借方B、“在途材料”科目的借方C、“应付账款”科目的借方D、“材料采购”科目的借方标准答案：C知识点解析：预付货款业务量不大的企业，可不设“预付账款”科目，在预付账款时，直接计入“应付账款”科目的借方。20、企业短期出租固定资产的折旧费应计入()。A、管理费用B、制造费用C、其他业务支出D、出租企业不必计提折旧费用标准答案：C知识点解析：本题要求考生掌握固定资产计提折旧的核算。21、某企业期初“坏账准备”为贷方余额1000元，期间未发生坏账损失，按期末应收账款余额3%。估计的坏账损失为7000元。则该企业本期应计提坏账准备的会计分录为()。A、借：管理费用4000贷：坏账准备4000B、借：管理费用6000贷：坏账准备6000C、借：坏账准备1000贷：管理费用1000D、借：管理费用5000贷：坏账准备5000标准答案：B知识点解析：暂无解析22、乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产成本”科目借方余额200万元，“物资采购”科目借方余额50万元，“受托代销商品”科目借方余额100万元，“代销商品款”科目借力余额为100万元，“材料成本差异”科目贷方余额30万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为20万元。该企业期末资产负债表中“存货”项目应填列的金额为()万元。A、650B、500C、550D、520标准答案：B知识点解析：暂无解析23、某公司变动成本率为60%，固定成本为400000元,2001年的目标税前利润确定为1000000元，在其他条件不变的情况下，为了确保实现目标利润，该公司销售额至少应达到()元。A、2e+006B、2.4e+006C、2.5e+006D、3.5e+006标准答案：D知识点解析：测算实现目标利润必须达到的经济指标实现的各影响因素的变动额。24、采用每股收益无差别点分析法进行资金结构的选择时，应选择的方案是()。A、每股收益最大的方案B、每股收益最大、风险最大的方案C、每股收益最大、风险最小的方案D、每股收益适中、风险适中的方案标准答案：A知识点解析：每股收益分析法以普通股每股收益最高为决策标准,没有考虑风险因素，其决策目标实际上是每股收益最大化。25、下列关于现金流量表编制方法的说法中，错误的是()。A、3个月内到期的短期债券投资属于现金等价物B、企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更，如改变划分标准，应视为会计政策的变更C、我国企业会计准则规定企业应当采用直接法编报现金流量表D、编制现金流量表的间接法是以利润表中的营业收入为起算点。凋节与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动产生的现会流量标准答案：D知识点解析：间接法是以净利润为起算点，经过调整，计算出经营活动产生的现金流量净额。26、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17％。2013年6月5日，向乙公司赊销商品500件，单位售价600元(不含增值税)，单位生产成本480元。甲公司发出商品并开具增值税专用发票。根据协议约定。商品赊销期为1个月，3个月内乙公司有权将未售出的商品退回甲公司，甲公司根据实际退货数量，给乙公司开具红字增值税专用发票并退还相应的货款。甲公司根据以往的经验，可以合理地估计退货率为10％。退货期满后，乙公司实际退回商品60件，此时甲公司下列处理不正确的为()。A、冲减主营业务收入6000元B、冲减主营业务成本4800元C、冲减预计负债6000元D、冲减应交税费——应交增值税1020元标准答案：D知识点解析：确认估计的销售退回时：借：主营业务收入(50×600)30000贷：主营业务成本(50×480)24000预计负债6000实际收到退回的商品时：借：库存商品(60×480)28800应交税费——应交增值税(销项税额)(60×600×17％)6120主营业务收入(10×600)6000预计负债6000贷：主营业务成本(10×480)4800银行存款4212027、甲公司计划购买一台新设备来替换现有的旧设备，已知新设备的购买价格比旧设备的现时价格高150000元，但是使用新设备比旧设备每年可为企业节约付现成本30000元。假设公司要求的最低报酬率为8％，不考虑相关税费，则甲公司购买的新设备至少应使用()年。(已知PVA8％，7=5．2064，PVA8％，6=4．6229)A、5．0B、6．5C、6．65D、7．00标准答案：C知识点解析：假设设备至少使用n年，则150000=30000×PVA8％，n解得：PVA8％，n=5用内插法计算：(7—n)／(5．2064—5)=(7—6)／(5．2064—4．6229)解得n=6．6528、2010年1月1日，甲公司从股票二级市场以每股7．5元的价格购入乙公司发行的股票200万股(购买价款包含乙公司已宣告尚未发放的现金股利20万元)，占乙公司有表决权股份的5％，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。2010年1月10日，甲公司收到乙公司发放的上年现金股利20万元。2010年12月31日，该股票的市场价格为每股6．5元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2011年，乙公司因违反相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生下跌。至2011年12月31日，该股票的市场价格下跌到每股3元；甲公司预计该股票的价格下跌是非暂时性的。2012年，乙公司整改完成，加之市场宏观经济好转，股票价格有所回升；至12月31日，该股票的市场价格上升到每股5元。假定2011年和2012年均未分派现金股利，不考虑其他因素，下列说法中正确的是()。A、2010年末因公允价值调整而借记“公允价值变动损益”金额为180万元B、2011年因减值而计入资产减值损失的金额为700万元C、2011年因减值的处理而调整资本公积的金额为180万元D、2012年因股价回升而导致资本公积的减少额为400万元标准答案：C知识点解析：(1)2010年初可供出售金融资产的入账成本=7．5×200—20=1480(万元)(2)2010年末因公允价值变动而借记“资本公积”金额=1480—6．5×200=180(万元)；(3)2011年末发生减值时，会计分录如下：借：资产减值损失880贷：资本公积——其他资本公积180可供出售金融资产——公允价值变动[(6．5-3)×200]700(4)2012年股价回升时，应贷记“资本公积”金额400万元[(5—3)×200]，此时资本公积的结存额也是400万元。29、某公司于2010年1月1日对外发行5年期、面值总额为20000万元的公司债券，债券票面年利率为3％，到期一次还本付息，实际收到发行价款22000万元。该公司采用实际利率法摊销债券溢折价，不考虑其他相关税费。计算确定的实际利率为2％。2011年12月31日，该项应付债券的账面余额为()万元。A、21200B、22888．8C、23200D、24000标准答案：B知识点解析：2011年12月31日，该项应付债券的账面余额=22000+600×2—160—151．2=22888．8(万元)。相关分录如下：借：银行存款22000贷：应付债券——面值20000——利息调整2000借：财务费用(22000×2％)440应付债券——利息调整160贷：应付债券——应计利息(20000×3％)600借：财务费用[(22000+600—160)×2％]448．8应付债券——利息调整151．2贷：应付债券——应计利息(20000×3％)60030、甲公司2011年末“递延所得税负债”科目的贷方余额为90万元(均为固定资产后续计量对所得税的影响)，适用的所得税税率为18％。2012年初适用所得税税率改为25％。2012年末同定资产的账面价值为6000万元，计税基础为5800万元，2012年确认销售商品提供售后服务的预计负债100万元，年末预计负债的账面价值为100万元，计税基础为0。甲公司预计会持续盈利，各年能够获得足够的应纳税所得额。不考虑其他因素。则甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录是()。A、借：递延所得税负债65贷：所得税费用65B、借：递延所得税负债40递延所得税资产25贷：所得税费用65C、借：递延所得税负债24递延所得税资产33贷：所得税费用57D、借：所得税费用25递延所得税资产25贷：递延所得税负债50标准答案：B知识点解析：2012年末“递延所得税负债”科目的贷方余额=(6000—5800)×25％=50(万元)，2012年应确认递延所得税负债的金额=50一90=一40(万元)(转回)。2012年末应确认的递延所得税资产=100×25％=25(万元)。因此，甲公司2012年末确认递延所得税时应做的会计分录为：借：递延所得税负债40递延所得税资产25贷：所得税费用6531、下列关于商业信用的表述，不正确的是()。A、商业信用的形式有：应付账款、应付票据、预收货款和应计未付款B、“N/30”表示30天内按发票金额全数支付C、“2/10，N/30”表示10天内付款享有现金折扣20％，若买方放弃折扣，30天内必须付清款项D、供应商在信用条件中规定有现金折扣，目的主要在于加速资金回收标准答案：C知识点解析：“2/10，N/30”表示10天内付款享有现金折扣2％，若买方放弃折扣，30天内必须付清款项，选项C不正确。32、甲公司2013年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年年末付息、到期一次还本的债券，面值总额为10000万元，实际收款10200万元，票面年利率为4％，实际利率为6％。2014年1月2日，某债券持有人将其持有的5000万元(面值)本公司可转换债券转换为100万股普通股(每股面值1元)。甲公司按实际利率法确认利息费用。2014年1月2日甲公司转换债券时应确认的“资本公积——股本溢价"的金额为()万元。A、4983．9