注册税务师财务与会计模拟试卷5（共751题）

注册税务师财务与会计模拟试卷5（共9套）（共751题）注册税务师财务与会计模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共36题，每题1.0分，共36分。)1、下列公式中，属于年金终值系数计算公式的是()。A、B、C、D、标准答案：B知识点解析：暂无解析2、假设某企业投资12600万元购买固定资产生产某种产品，经分析预测，产品销售时有20%的可能会出现市场畅销，每年能获得经营收益2000万元；有50%的可能会出现市场销售情况一般，每年能获得经营收益1000万元；有30%的可能会出现市场销售情况较差，每年只能获得经营收益500万元。则该项投资的经营收益期望值为()万元。A、522.02B、1050C、0.0834D、0.4952标准答案：C知识点解析：经营收益期望值为=(2000÷12600)×0.2+(1000÷12600)×0.5+(500÷12600)×0.3=8.34%3、某企业2005年度实现净利润224万元，净资产收益率为14%，平均资产负债率为60%，则该企业2005年度平均资产总额为()万元。A、3500B、4000C、6022D、10000标准答案：B知识点解析：所有者权益平均数=224÷14%=1600(万元)依公式：60%=(X-1600)÷X得到：X=4000(万元)4、在杜邦分析法中，权益乘数反映所有者权益同企业总资产的关系，它主要受下列指标中的()的影响。A、资产周转率B、销售净利润率C、产权比率D、资产负债率标准答案：D知识点解析：暂无解析5、某公司只销售一种产品，2004年固定成本总额480．万元，实现销售收入800万元，恰好等于盈亏临界点销售额。2005年该公司将目标利润确定为200万元，预计产品销售数量、销售价格与2004年相同，固定成本比2004年降低80万元，则该公司2005年的变动成本率比2004年降低()时，才能使目标利润实现。A、0.375B、0.425C、0.575D、0.625标准答案：A知识点解析：计算2004年变动成本率：800=480÷(1-变动成本率)变动成本率=40%计算2005年变动成本率(设为X)：200=[800-(480-80)÷(1-X)]×(1-X)X=25%计算降低比率：(40%-25%)÷40%=37.5%6、宏发股份有限公司普通股当前市价为每股15元，拟增发新股1000万股，预计筹资费用率为2.5%，第一年发放股利为每股0.25元，以后每年股利增加率为6%，则该公司本次增发普通股的资金成本为()。A、0.0667B、0.0671C、0.07D、0.0771标准答案：B知识点解析：25÷[15×(1-2.5%)]+6%=6.71%7、下列各项中，属于企业开展负债经营、获得财务杠杆利益的条件是()。A、债务资金成本率小于投资报酬率B、负债的资金成本率低于所有者权益资金成本率C、企业所有者权益资金比重小于债务资金比重D、资产息税前利润率大于债务资金成本率标准答案：D知识点解析：暂无解析8、企业筹资采取积极型的筹资策略，通常会()。A、尽量将短期资金用于长期资产投资B、尽量将长期资金用于流动资产投资C、尽量提高所有者权益资金的比重D、尽量降低长期负债资金的比重标准答案：A知识点解析：暂无解析9、某企业拟投资9000元，经预测，该项投资有效期为4年，每年现金净流入额依次为2400元、3000元、4000元、3600元，则其内含报酬率为()。A、0.1424B、0.1524C、0.1546D、0.1646标准答案：B知识点解析：根据公式：r=14%，净现值=245.34r=17%，净现值=-338.3r=14%+(17%-14%)×[(-338.3)÷(-338.3-245.34)]=15.24%10、下列各项支出中，属于收益性支出的是()。A、融资租入固定资产支付的较大金额的运输赞B、支付的固定资产日常维护费C、对外投资转出固定资产发生的净损失D、购置固定资产支付的车辆购置税标准答案：B知识点解析：暂无解析11、中远股份有限公司对外币业务选用业务发生时的市场汇率折算，并按月结算汇兑损益。2007年3月20日，公司自银行购入240万美元，银行当日的美元卖出价为1：8.29，当日市场汇率为1：8.27。假设3月31日市场汇率为1：8.28，则该公司3月份因购入美元而发生的汇兑损益为()万元。A、2.4B、4.8C、7.2D、9.6标准答案：A知识点解析：汇兑损失=240×(8.29-8.27)-240×(8.28-8.27)=2.4(万元)12、由出票银行签发并承诺在见票时按照实际结算金额无条件向收款人或持票人付款的票据称为()。A、商业汇票B、支票C、银行本票D、银行汇票标准答案：D知识点解析：暂无解析13、甲公司2007年2月15日赊销一批商品给乙公司，增值税专用发票上注明的货款总额为400000元，增值税税额为68000元。该产品适用的消费税税率为10%。甲公司给予乙公司的现金折扣条件为：“1/10、0.5/20、n/30”(现金折扣按全部应收款项为基础计算)。若乙公司在2007年3月6日付清全部款项，则甲公司收到款项为()元。A、465660B、468000C、512226D、514800标准答案：A知识点解析：实际收款时间为第20天，给予0.5%的折扣。收到的款项金额=(400000+68000)×(1-0.5%)=465660(元)14、汇好数码公司2005年起采用账龄分析法提取坏账准备，2005年末应收账款余额500万元，其中未到期应收账款200万元，坏账准备计提比例为1%，到期应收账款300万元，坏账准备计提比例5%。2006年上半年经批准确认坏账损失3万元，下半年又收回已作为坏账损失处理的应收账款2万元。2006年末应收账款余额400万元，其中未到期应收账款和逾期应收账款各200万元，计提比例同上年，汇好数码公司2006年末应提坏账准备为()万元。A、-4B、4C、5D、12标准答案：A知识点解析：2005年末坏账准备余额为200×1%+300×5%=17(万元)2006年应提数=200×1%+200×5%-(17-3+2)=-4(万元)15、甲公司于2006年3月29日售给乙公司产品一批，4月2日收到乙公司交来的一张出票日为4月1日、面值为468000元、票面年利率为3%、期限为6个月的商业汇票一张。甲公司于7月1日持票到银行贴现，年贴现率为4%。则甲公司就该贴现业务应作的会计分录是()。A、借：银行存款470269.8贷：应收票据468000.0财务费用2269.8B、借：银行存款470269.8财务费用1240.2贷：应收票据471510.0C、借：银行存款470269.8财务费用4750.2贷：应收票据475020.0D、借：银行存款466759.8财务费用4750.2贷：应收票据471510.0标准答案：B知识点解析：(1)2006年6月30日应收票据账面价值=468000×(1+3%÷4)=471510(元)(2)票据到期值=468000×(1+3%÷2)=475020(元)(3)贴现时尚未确认的利息收入=468000×3%÷4=3510(元)(4)贴现息=475020×4%÷4=4750.2(元)(5)贴现额=475020-4750.2=470269.8(元)16、某企业2006年8月1日“材料成本差异”科目借方余额为5000元，“原材料”科目余额为500000元，本月购入原材料实际成本858500元，计划成本850000元；本月发出原材料计划成本600000元。则该企业8月31日原材料账面实际成本为()元。A、755550B、750000C、753300D、742500标准答案：D知识点解析：成本差异率=(5000+8500)÷(500000+850000)=1%期末实际成本=(500000+850000-600000)×(1-1%)=742500(元)17、按规定，下列项目中，应通过“固定资产清理”科目核算的是()。A、非货币性交易换出的固定资产B、盘盈的固定资产C、盘亏的固定资产D、转入改扩建的固定资产标准答案：A知识点解析：暂无解析18、某公司2007年2月初应计提折旧固定资产原值为200万元，当月购买设备一台原值5万元，当即交付使用，报废汽车一辆原值8万元。3月份仓库工程完工交付使用，造价30万元，出售旧设备一台原值2万元，该公司3月份应计提折旧固定资产原值为()万元。A、225B、197C、228D、220标准答案：B知识点解析：应计提折旧固定资产原值=200+5-8=197(万元)19、前进公司用一台已使用3年的甲设备从河海公司换入一台乙设备，支付置换相关税费5000元，并收到补价30000元。甲设备的账面原价为540000元，预计使用年限为6年，预计净残值率为4%，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备，若甲设备的公允价值为240000元，则前进公司换入的乙设备的入账价值为()元。A、245000B、215000C、155000D、165000标准答案：B知识点解析：甲设备前3年已提折旧额合计=18+12+8=38(万元)甲设备置换时的账面价值=54-38=16(万元)换入乙设备的入账价值=24-3+0.5=21.5(万元)20、某企业对Y公司进行投资，截至2002年底，其投资科目的余额为500000元，占Y公司股东权益总额的25%。此后，Y公司连年发生亏损，至2004年底，累计亏损达到了2200000元。此时，该公司对Y公司的“长期股权投资”科目的余额应为()元。A、0B、-50000C、-200000D、500000标准答案：A知识点解析：暂无解析21、某公司于2007年1月1日以200万元的价格转让一项无形资产，适用营业税税率为5%。该项无形资产系2002年1月1日购入并投入使用，入账价值为500万元，预计使用年限为8年，法律规定的有效年限为10年，未计提减值准备。则转让该项无形资产的净收益为()万元。A、-60B、-40C、2.5D、22.5标准答案：C知识点解析：暂无解析22、W公司2007年初在编制2006年度财务会计报告前，对其债权债务进行了全面清查。清查中发现，所欠Y公司40000元债务因Y公司破产清算完毕而无需支付。对此事项，W公司所作调整分录为：借记“应付账款”科目，贷记“()”科目。A、营业外收入B、资本公积——其他资本公积C、利润分配——其他转入D、以前年度损滥调整标准答案：D知识点解析：暂无解析23、企业向退休人员支付的退休金，在实际支付时应作的会计分录为()。A、借记“应付工资”科目，贷记“现金”科目B、借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目C、借记“营业外支出”科目，贷记“现金”科目D、借记“应付福利费”科目，贷记“现金”科目标准答案：B知识点解析：暂无解析24、甲公司为购建固定资产于2006年1月1日按面值发行债券一批，面值为6000万元，期限4年，票面年利率7%，筹集资金6000万元(不考虑债券发行费用)；7月1日又向银行借入3年期、年利率5.5%的款项4000万元。假设无其他专门借款，则该公司2006年专门借款的加权平均年利率为()。A、0.053B、0.064C、0.06625D、0.07标准答案：C知识点解析：加权平均年利率=(6000×7%+4000×5.5%÷2)÷(6000+4000÷2)=6.625%25、融资租入固定资产在固定资产交付使用以后应确认的利息费用应做的会计分录为()。A、借：在建工程贷：长期应付款B、借：在建工程贷：长期借款C、借：财务费用贷：长期借款D、借：财务费用贷：未确认融资费用标准答案：D知识点解析：暂无解析26、在确定应付债券利息资本化金额时，与应付债券发行收入有关的利息收入应()。A、增加营业外收入B、冲减所购建的固定资产成本C、冲减当期财务费用D、冲减借款费用资本化的金额标准答案：C知识点解析：暂无解析27、某公司当年净利润100万元，年初未分配利润为20万元，向投资者分配利润30万元，盈余公积的提取比例为10%，当年提取的盈余公积为()万元。A、10B、8C、5D、7标准答案：A知识点解析：当年提取的盈余公积为：100×10%=10(万元)28、甲公司是由A、B、C、D和E五个发起人共同发起，依法设立的股份有限公司，经核定的股本总额为5000万元，其中A占15%，以土地使用权出资。该项土地使用权的账面价值为800万元，经评估确认的价值为850万元，适用营业税税率为5%。则甲公司将该项土地使用权入账时，入账价值为()万元。A、800B、850C、892.5D、840标准答案：B知识点解析：暂无解析29、海洋股份有限公司为上市公司，产品的80%以上专门供应某关联企业，本期销售其产品1500万元，其中对关联方销售取得1275万元，该产品的成本为800万元。假定上述销售均符合收入确认条件，甲公司本期销售该产品应确认的收入总额为()万元。A、1530B、1500C、1275D、1185标准答案：D知识点解析：当期对非关联方销售占20%以下，1275＞800×120%，确认的收入=(1500-1275)+800×120%=1185(万元)30、A公司为B公司承建厂房一幢，总造价2000万元，B公司预交50%工程款，其余款项待完工交付后结算，工期为2年。该项工程全部成本1400万元，第一年成本840万元，第二年成本560万元。营业税率为3%，A公司按完下百分比法确认收入。则第一年应缴营业税为()万元。A、60B、50C、42D、0标准答案：A知识点解析：应缴营业税为：(840÷1400)×2000×5%=60(万元)31、华德公司采用资产负债表债务法核算所得税，上期适用所得税税率为15%，期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为3600元，本期发生的应纳税时间性差异4200元，本期适用的所得税税率为33%，本期期末“递延所得税负债”科目的贷方余额为()元。A、4320B、5706C、6534D、9306标准答案：D知识点解析：本期期末“递延税款”科目的贷方余额为：3600+3600／15%×(33%-15%)+4200×33%=9306(元)32、A对B在2005年1月1日投资500万元，占B有表决权资本19%，从2007年1月1日起，A对B的投资由成本法核算改为权益法核算，2005年、2006年B企业分别实现净利润100万元、200万元，分别分回A企业15万元、30万元，A企业分别按10%、5%对净利润提取法定盈余公积和公益金(A与B的所得税率相同)则该项会计政策变更的税前累积影响数是()万元。A、12B、15C、30D、57标准答案：A知识点解析：累积影响数=100×19%+200×19%-15-30=12(万元)33、A公司2002年12月31日购入一台不需安装的生产设备，原始价值100000元，原估计使用年限为8年，预计净残值4000元，按直线法计提折旧，税法亦按直线法计提折旧。2007年1月1日公司决定将设备的折旧年限改为6年。假设适用所得税税率为33%，不考虑盈余公积的提取。则对于该项变更，下列说法正确的是()。A、减少2007年年初留存收益16000元B、减少2007年应纳所得税额3960元C、减少2007年净利润8040元D、增加递延税款借方1320元标准答案：C知识点解析：按直线法每年计提折旧=(100000-4000)÷8=12000(元)2007年折旧费用增加，即减少利润：(96000-12000×4)÷(6-4)-12000=12000(元)减少2007年净利润：12000×(1-33%)=8040(元)34、某上市公司2006年度财务报告于2007年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2007年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为()。A、2007年1月1日至2007年2月10日B、2007年2月10日至2007年4月20日C、2007年1月1日至2007年4月20日D、2007年1月1日至2007年4月25日标准答案：C知识点解析：暂无解析35、销售折让在利润表中()进行反映。A、列入主营业务成本B、作为减项记入主营业务收入C、列入营业费用D、列入财务费用标准答案：B知识点解析：暂无解析36、支付的固定资产融资租赁费，应在现金流量表()中反映。A、“购建固定资产”、“无形资产”和“其他长期资产所支付的现金”项目B、“偿还债务所支付的现金”项目C、“支付的其他与投资活动有关的现金”项目D、“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目标准答案：D知识点解析：暂无解析二、多项选择题(本题共26题，每题1.0分，共26分。)37、下列有关企业预算的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制的38、某项目初始投资1000万元，项目有效期8年，第1年，第2年末现金流量为0，第3年至第8年现金净流量为280万元，假设贴现率8%，该项目的净现值和投资回收期分别为()。标准答案：B,C知识点解析：280×P/A，8%，6×P/F，8%，2=280×4.6229×0.8573-1000=109.7万元1000/280+2=5.57年39、根据我国《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定，评价企业偿债能力状况的基本指标包括()。标准答案：C,E知识点解析：资本保值增值率、净资产收益率、总资产报酬率都是反映财务效益状况的指标40、下列项目中，属于企业财务预算内容的有()。标准答案：B,D,E知识点解析：直接材料采购预算属于销售预算，销售预算、资本支出预、财务预算是企业全面预算的单个组成部分41、某企业生产一种产品，单价8元，单位变动成本6元，固定成本2000元，预计产销量为2000件，若想实现利润3000元，可采取的措施有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：(8-7)×2500-2000=500元42、普通股筹资方式的优点有()。标准答案：A,C,E知识点解析：暂无解析43、企业信用政策包括的内容有()。标准答案：B,C,E知识点解析：信用期限和现金折扣属于信用条件的内容44、企业对于下列已计入待处理财产损溢的存货盘亏或毁损事项进行处理时，应计入管理费用的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：因自然灾害造成的存货毁损净损失计入营业外支出45、关于应收债权出售和融资的核算，下列表述中正确的有()标准答案：A,D知识点解析：企业应收债权贴现以后，只有负有还款责任的，才计提相应的坏账准备；出售应收债权时，对于不附有追索权的，企业应确认出售损益；如果是附追索权的，应按照以应收债权为质押取得借款的核算原则进行会计处理46、下列各项中，不应在“包装物”账户中核算的有()。标准答案：A,E知识点解析：用于存储和保管产品材料而不对外出售的包装物计入分别在“固定资产”和“低值易耗晶”中核算47、下列各项支出中，应确认为固定资产改良支出的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：使固定资产维持原有性能发生的支出属于费用化支出，计入管理费用。48、采用权益法核算长期股权投资时，能引起长期股权投资账面价值发生变动的事项有()。标准答案：A,B,D知识点解析：被投资单位购进固定资产所有者权益不会增加，不会使股权投资的账面价值发生变化。49、按照现行制度规定，无形资产的摊销期限的确定原则是()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：暂无解析50、企业接受其他单位投资转入的机器设备，下列表述正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析51、长期投资初始成本的确定，以下表述正确的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：已宣告尚未领取的现金股利计入“应收股利”科目52、采用权益法核算长期股票投资时，“长期股权投资——股票投资”科目的借方登记的内容有()。标准答案：A,C,E知识点解析：分得的股利。和股票权益额的减少计入“长期股权投资……股票投资”的贷方53、企业在建造固定资产过程中，借款费用资本化的停止，包括()。标准答案：A,B,E知识点解析：暂无解析54、下列关于长期借款所发生的借款费用的会计处理中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：筹建期间不计入固定资产价值的借款费用计入长期待摊费用，固定资产购建的外币借款发生的汇兑差额在借入时计入财务费用55、下列各项中，属于增值税会计核算中视同销售业务的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：原材料用于在建工程属于进项税额转出，产成品用于生产新产品不属于销售活动56、在确定关联方关系时，主要遵循实质重于形式原则，下列()企业间不构成关联方关系。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析57、根据企业会计制度规定，资本公积的下列明细项目中，不得用于转增股本的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：各项准备金和关联交易差价不允许转赠资本58、下列各项，属于会计估计变更的有()。标准答案：B,C知识点解析：低值易耗品由五五摊销法改为分期摊销法属于会计政策变更59、下列事项的会计处理中，属于会计差错的有()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息计入财务费用60、企业在资产负债表日后发生了调整事项，应做出相关的账务处理，并相应调整()。标准答案：A,B,D知识点解析：日后事项不调整现金流量表正表和货币资金项目61、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：分配股利所支付的现金属于筹资活动的现金流量，收到返还的所得税收到的现金属于经营活动现金流量62、当关联方之间存在控制与被控制关系时，关联方之间无论有无交易，均需要披露()项目。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析三、计算题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)长江公司现有实收资本1000万元，公司拟以自有资金在一生产项目开工时，一次投资500万元，建设期一年，该项目的使用期限为4年，期满无残值，按直线法计提折旧。该项目建成投产后每年预计可获得营业收入400万元，发生营业成本、营业费用及营业税金300万元。假设贴现串为10%，公司适用企业所得税税率30%(计算过程保留3位小数)。根据上述资料，回答下列问题：63、该投资项目的投资回收率为()。标准答案：C知识点解析：1．税前利润=400-300=100(万元)2．该项目每年的净现金流量=4.00-(300-500÷4)-100×30%=195(万元)3．该项目的投资回收率=195÷500=39%64、该投资项目的净现值为()万元。标准答案：C知识点解析：该投资目的净现值65、该投资项目的投资回收期为()年。标准答案：B知识点解析：投资回收期(年)=500÷195=2.56(年)66、该投资项目建成投产后每年将会使公司的实收资本利润率增加()。标准答案：A知识点解析：税后利润=100-100×30%=70(万元)实收资本利润率=70÷1000=7%假设甲公司系从事建筑的公司，该公司与客户签订一项总金额为1520万元的建造合同，工程已于2007年8月1日开工，2009年8月完工。该项合同在2007年末预计总成本为1200万元。2008年，客户提出变更部分设计，经双方协调，客户同意追加投资80万元。2008年末，预计工程总成本为1280万元。该建造合同的其他有关资料如下表：假设该项建造合同的结果能够可靠地估计，该公司采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该项合同的完工进度。根据上述资料，回答下列各题；67、甲公司计算该项建筑合同在2007年和2008年的完工程度分别为()。标准答案：A知识点解析：暂无解析68、甲公司2007年应确认的合同收入和合同毛利分别为()万元。标准答案：B知识点解析：暂无解析69、甲公司2008年应确认的合同收入和合同毛利分别为()万元。标准答案：D知识点解析：暂无解析70、甲公司2009年应确认的合同收入和合同毛利分别为()万元。标准答案：C知识点解析：暂无解析四、综合分析题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)甲公司系工业企业，为增值税一般纳税人，适用增值税率为17%，营业税率为5%(不考虑与营业税相关的其他税费)，所得税税率为33%，按应付税款法对所得税进行核算。销售价格为不含税的价格。按10%提取法定盈余公积，按5%提取法定公益金，年初未分配利润为80万元。2005年发生下列经济业务：(1)销售产品的货款800万元，其中赊销100万元，未收到货款，其余款项收到存入银行。该产品的实际成本为500万元。(2)采用分期收款方式销售商品，售价为50万元，实际成本为30万元，本年应收货款29.25万元，尚未收到。(3)出口产品一批，售价折合人民币为80万元，实际成本50万元。款项尚未收到。(4)转让无形资产的使用权，取得收入20000元，发生的转让费用为2000元。款项均通过银行收付。(5)计提本期长期债券投资(一次还本付息)利息30000元，应摊销溢价5000元。(6)2003年12月购入一项管理设备，原价101万元，预计挣残值1万元，预计使用年限10年，按直线法计提折旧。2005年12月31日考虑到技术进步的原因，拟从2005年1月1日起将该项管理设备的折旧年限改为5年，仍然采用直线法计提折旧，预计净残值为1万元。税法规定的折旧年限为10年，折旧方法为直线法。除该项管理设备外，其余固定资产本年计提折旧为180万元，其中80万元计入管理费用。(7)本年发现上年未确认为收入的预收账款120万元，成本80万元。经确认为重大差错。(8)年初在上年财务报告报出之前发生退回上年销售的产品，销售收入为40万元，销售成本为25万元。冲减应收账款，企业对此销售按5%计提坏账准备。商品已入库。(9)收到债务人抵偿债务的固定资产。该债权的账面余额为50万元，坏账准备的提取率为5%。假设没有发生其他相关税费。(10)以银行存款支付管理费用56万元，支付营业费用30万元，应交城建税28000元，应交教育费附加12000元。(11)计算本年应交所得税，井结转本年损益。(12)年末董事会决议，按税后利润的10%提取法定盈余公积，5%提取法定公益金，按20%分配现金股利。71、业务(7)应作的账务处理为()。标准答案：A,B,D,E知识点解析：暂无解析72、本期投资损益科目的贷方发生额为()元。标准答案：A知识点解析：30000-5000=25000元73、业务(8)通过以前年度损益科目转入“利润分配——未分配利润”科目的数额为()元。标准答案：A知识点解析：〔40-25-40×(1+17%)×5%〕×(1-33%)=8.4822万元74、本期税前会计利润为()元。标准答案：C知识点解析：(800-500)+(29.25/1.17-30×50%)+(80-50)+(2-0.2-0.1)+(3-0.5)-(10+80+56+30+2.8+1.2)=1642000元75、本期应分配的现金股利为()元。标准答案：A知识点解析：1642000×(1-33%)×20%=220028元76、期末利润分配表的未分配利润为()元。标准答案：A知识点解析：(7)应调增的年初未分配利润=(120-80-40×33%)×(1-15%)=227800元(8)调减的年初未分配利润=(40-25-40×1.17×5%)×67%×(1-15%)=72098.7元，年末未分配利润=800000+1642000×(1-33%)×(1-20%-15%)+227800-72098.7=1670792.3元甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)为了建造一栋厂房，于2001年11月1日专门从某银行借入5000万元(假定甲公司向该银行的借款仅此笔)，借款期限为2年，年利率为6%，利息到期一次支付。该广房采用出包方式建造，与承包方签订的工程合同的总造价为8000万元。假定利息资本化金额按年计算，每年按360天计算，每月按30天计算。(1)2002年发生的与厂房建造有关的事项如下：1月1日，厂房正式动工兴建。当日用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元。3月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款3000万元。4月1日，因与承包方发生质量纠纷，工程被迫停工。8月1日，工程重新开工。10月1日，用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元。12月31日，工程全部完工，可投入使用。甲公司还需要支付工程价款2000万元。(2)2003年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下：1月31日，办理厂房工程竣工决算，与承包方结算的工程总造价为8000万元。同日工程交付手续办理完毕，剩余工程款尚未支付。11月1日，甲公司发生财务困难，无法按期偿还于2001年11月1日借入的到期借款本金和利息。按照借款合同，公司在借款逾期未还期间，仍然必须按照原利率支付利息，如果逾期期间超过2个月，银行还将加收1%的罚息。11月10日，银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司。12月1日，甲公司与资产管理公司达成债务重组协议，债务重组日为12月1日，与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。有关债务重组及相关资料如下：①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠利息。②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元。小轿车的原价为1.50万元，累计折旧为30万元，公允价值为90万元。该别墅原价为600万元，累计折旧为100万元，公允价值为5.50万元。两项资产均未计提减值准备。③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股，资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股，每股市价为4元。(3)2004年发生的与资产置换有关的事项如下：12月1日，甲公司由于经营业绩滑坡，为了实现产业转型和产品结构调整，与资产管理公司控股的乙公司(该公司为房地产开发企业)达成资产置换协议。协议规定，甲公司将前述新建厂房、部分库存商品和一块土地的使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换。资产置换日为12月1日。与资产置换有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕。其他有关资料如下：①甲公司所换出库存商品和土地使用权的账面价值分别为1400万元和4田万元，公允价值分别为200万元和1800万元；甲公司已为库存商品计提了202力元的跌价准备，没有为土地使用权计提减值准备。甲公司所换出的新建厂房的公允价值为删万元。甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为210万元。②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元，公允价值分别为6500万元和1500万元。其中，办公楼的账面原价为3000万元。假定甲公司对换入的商品房和办公楼没有改变其原来的用途，12月1日的公允价值即为当年年末的可变现净值和可收回金额。假定不考虑与厂房建造、债务重组和资产置换相关的税费。77、与所建厂房有关的借款利息停止资本化的时点应为()。标准答案：C知识点解析：2002.12.31日工程全部完工，可投入使用停止资本化。78、应予资本化的利息金额为()万元。标准答案：B知识点解析：应当予资本化的利息金额=(1200×8/12+3000×6/12+1800×3/12)×6%＝165(万元)79、甲公司2003年积欠资产管理公司债务总额为()万元。标准答案：D知识点解析：甲公司在债务重组日积欠银行的债务总额为：5000+5000×(2+1/12)×6%＝5625(万元)80、甲公司进行债务重组时，应作的会计分录包括()。标准答案：A,D知识点解析：固定资产债务重组时应将计提累计折旧的金额应当转出81、甲公司换入资产的入账价值分别为商品房()万元，办公楼()万元。标准答案：B,D知识点解析：商品房的公允价值比=6500/(6500+1500)＝81.25%商品房的入账价值={〔8165-(8165-210)/10×2〕+1400+400-202}×81.25%=6639.75办公楼的公允价值比=100%-81.25%=18.75%办公楼的入账价值=[〔8165-(8165-210)/10×2〕+1400+400-202]×18.75%=1532.25万元82、2004年甲公司对换入资产计提的减值准备应为()万元。标准答案：C知识点解析：商品房：(6639.75-6500)=139.75(万元)办公楼：(1532.25-1500)＝32.25(万元)应计提的减值准备=139.75+32.25=172(万元)注册税务师财务与会计模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共37题，每题1.0分，共37分。)1、财务分析中的净利润在我国会计制度中是指()。A、利润总额B、息税前利润C、税后利D、息后税前利润标准答案：C知识点解析：财务分析中的；争利润在我国会计制度中是指税后利润2、根据我国公司法的规定，发行债券的股份有限公司的净资产不得低于人民币()万元。A、3000B、4000C、5000D、6000标准答案：A知识点解析：根据《公司法》规定，发行债券的股份有限公司的净资产不得低于人民币：3000万元。3、下列项目中，不正确的是()。A、企业在筹建期间发生的汇兑差额，计入相关资产成本B、企业由于对货币性项目进行结算产生的汇兑差额，计入当期损益C、企业进行外币兑换业务所产生的汇兑差额，计入当期损益D、企业由于对外币投入资本进行折算而产生的汇兑差额，计入资本公积标准答案：A知识点解析：暂无解析4、在采用债权转股权的形式进行债务重组时，债权人发生的债务重组损失为()。A、重组债权的账面余额-享有股权的公允价值-相关费用B、重组债权的贴面余额-享有股权的公允价值-损失准备C、重组债权的账面余额-受让股权的公允价值-增值税进项税额D、重组债权的账面余额-受让股权的公允价值-将来应收金额标准答案：B知识点解析：暂无解析5、某公司采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货的价值。假设2000年12月31日甲、乙、丙3种存货的成本和可变现净值分别为：甲存货成本20000元，可变现净值17000元；乙存货成本30000元，可变现净值32000元；丙存货成本56000元，可变现净值50000元。则该公司2000年12月31日资产负债表中列示的存货净额为()元。A、92100B、97000C、95000D、99000标准答案：B知识点解析：采用成本与可变现净值孰低法的个别比较法确定期末存货价值、公司的存货净额=17000+30000+50000=97000(元)6、某公司2000年赊销收入为500万元，未发生销货退回和折让，年初应收账款为120万元，年末应收账款为240万元。该公司2000年应收账款周转天数为()天。A、173B、86C、129.6D、146标准答案：C知识点解析：应收账款周转天数=360÷应收账款周转次数=应收账款平均余额×360÷销售收入净额。7、企业所得税法规定，纳税人的商品、材料、产成品、半成品等存货的计价，应当以()为准。A、实际成本B、生产成本C、制造成本D、买价标准答案：A知识点解析：暂无解析8、某企业本期商品销售收入为2800000元，以银行存款收讫，应收票据期初余额为270000元，期末余额60000元，应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元，年度内核销的坏账损失为20000元。另外，当期因商品质量问题发生退货价款30000元，货款已通过银行转账支付。根据上述资料，现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”为()元。A、3.56e+006B、3.59e+006C、3.58e+006D、3.62e+006标准答案：A知识点解析：暂无解析9、某企业2001年平均资产总额为4000万元，实现销售收入净额1400万元，实现净利润224万元，平均资产负债率为60%，则该企业的净资产收益率为()。A、0.056B、0.093C、0.16D、0.14标准答案：D知识点解析：净资产收益率=(净利润÷所有者权益平均余额)×100%10、工业企业销售不动产时，按规定应缴纳的营业税，应借记()科目。A、其他业务支出B、主营业务税金及附加C、固定资产清理D、管理费用标准答案：C知识点解析：企业处置固定资产时，要通过“固定资产清理”科目核算，11、北京市××股份有限公司在对本公司的存货进行盘点时发现盘亏，盘亏金额为20000元。已批准核销，那么该盘亏数应计入()。A、营业费用B、营业外支出C、其他应收款D、管理费用标准答案：D知识点解析：企业存货盘亏，应分不同情况作不同处理：对于由过失人造成的，计入“其他应收款”；对于非常损失造成的。计入“营业外支出”；对于一般盘亏。经批准核销后，计入“管理费用”12、对于借款企业来说，在市场利率呈上升趋势的情况下使用()有利。A、固定利率B、浮动利率C、加息利率D、贴现利率标准答案：A知识点解析：借款企业在市场利率呈上升趋势的情况下使用固定利率有利13、某公司甲商品期初实际成本85000元，本期购入甲商品实际成本净额325000元，本期甲商品实现销售收入总额425000元，本期发生销售折让5000元，发生销售折扣10000元，甲商品销售毛利率为30%；按毛利率法计算，甲商品期末存货实际成本为()元。A、16000B、123000C、126000D、287000标准答案：A知识点解析：毛利率法是根据本期销售净额乘以前期实际(或本月计划)毛利率匡算本期销售毛利，并计算发出存货成本的一种方法。计算公式如下：销售净额=商品销售收入-销售退回与折让；销售毛利=销售净额×毛利率；销售成本=售净额-销售毛利=销售净额×(1-毛利率)；期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本-本期销售成本。14、下列项目中，符合资产定义的是()，A、购入的某项专利权B、经营租入的设备C、待处理的财产损失D、计划购买的某项设备标准答案：A知识点解析：暂无解析15、为保证各个企业之间会计信息的可比性。只要是同样的经济业务，()。A、企业可以自由选择会计政策B、就应当采用同样的会计方法和程序C、应采用相同方法与不问的程序D、应采用相同的程序与不同的方法标准答案：B知识点解析：暂无解析16、某公司于2000年1月1日向银行借款1000000元用于建造生产用房，贷款年利率为6%，借款期限为2年，工程于2001年1月1日完工并经验收合格交付使。该工程领用库存工程物资755800元，领用本公司生产的机器1台；生产成本4800元，售价6200元，适用增值税税率17%支付自营工程人员工资及水电费304000元。则该固定资产的入账价值为()元。A、1.1246e+006B、1.0646e+006C、1.12542e+006D、1.12565e+006标准答案：D知识点解析：自行建造的固定资产，按照建造过程中实际发生的全部支出作为原价记账、企业为取得固定资产而发生的借款利息支出和有关费用，以及外币借款的汇兑差额，在固定资产交付使用前发生的，应予以资本化计入固定资产价值；在此之后发生的应计入财务费用，由当期损益负担。17、甲公司委托乙公司加工用于直接对外销售的应税消费品，甲公司发出原构料的计划，成本为50000元，材料成本差异率为2%(节约)；乙公司加工完成时计算应收取的加工费为20000元(不含增值税)。甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，应税消费品的消费税税率为5%。甲公司收回委托加工材料的入账实际成本为()元。A、68000B、69000C、70000D、72400标准答案：B知识点解析：暂无解析18、某企业出售房屋一幢，账面原价500000元，已提折旧140000元，出售时发生清理费用600元，出售价款为420000元，适用营业税税率为5%。企业结转出售固定资产净损益时的会计分录为()。A、借：固定资产清理38400贷：营业外收入38400B、借：固定资产清理34400贷：营业外收入34400C、借：固定资产：清理258600贷：营业外收入258600D、借：营业外支出38400贷：固定资产清理38400标准答案：A知识点解析：企业出售固定资产所产生的净损益=420000-(500000-1400000)-600-420000×5%=38400(元)19、甲公司2001年6月5日以银行存款购入乙公司已宣告但尚未分派现金股利的股票10000股，作为短期投资，每股成交价格为15.5元，其中，0.3元为已宣告但尚未分派的现金股利。股权登记日为6月6日；另支付相关税费5000元。甲公司于6月20日收到乙公司发放的现余股利。甲公司购入乙公司股票的入账价值为()元。A、152000B、155000C、157000D、160000标准答案：C知识点解析：短期投资的核算，短期投资取得时入账价值。20、某个业流动比率为2.5，速动比率为1.5,产品销售成本为60万元。假设年初和年末的存货相同，年末的流动负债为50万元，则存货周转率为()A、1.2B、1.5C、2.5D、0.8标准答案：A知识点解析：暂无解析21、某企业2000年初“坏账准备”科目的贷方余额为5000元，2000年发生坏账损失10000元。2000年末“应收账款”科目借方余额为600万元，提取的坏账准备金的比例为50%，该企业年末应提取的坏账准备金为()元。A、30000B、35000C、15000D、20000标准答案：B知识点解析：暂无解析22、乙公司以一项债权换入一项短期投资，支付的补价为50万元。换出债权的账面余额为200万元，计提的坏账准备为20万元。换人的短期投资中包括已宣告发放但尚未领取的现金股利30万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入的该项短期投资的入账价值为()万元。A、170B、200C、220D、250标准答案：B知识点解析：暂无解析23、采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发生增减变动的是()。A、被投资企业接受现金资产捐赠B、被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C、被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备D、被投资企业以盈余公积转增股本标准答案：A知识点解析：暂无解析24、甲企业2003年9月1日购进材料开出一张商业承兑汇票，面值为10万元，年利率为9%，期限6个月。该票据12月31日在资产负债表上反映的金额为()元。A、100000B、103000C、104500D、109000标准答案：B知识点解析：暂无解析25、在我国会计实务中，能够资本化的借款费用有()。A、筹建期间发生的非购建固定资产的费用B、为投资而发生的费用C、固定资产交付使用前发生的费用D、固定资产交付使用后发生的费用标准答案：C知识点解析：暂无解析26、按照所得税核算的“递延法”，“递延税款”账户的借方反映()。A、本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差额影响纳税的金额，以及本期转销的对纳税影响的借方金额B、本期税前会计利润小于纳税所得产生的时间性差额影响纳税的金额，以及本期转销的对纳税影响的贷方金额C、本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差额影响纳税的金额，以及本期转销的对纳税影响的借方金额D、本期税前会计利润大于纳税所得产生的时间性差额影响纳税的金额，以及本期转销的对纳税影响的贷方金额标准答案：B知识点解析：暂无解析27、按照公司法的规定，发行债券的企业最近三年平均可分配利润足以支付公司债券()。A、1年的利息B、2年的利息C、3年的利息D、本金标准答案：A知识点解析：根据《公司法》规定。发行债券的企业最近三年平均可分配利润要足以支付公司债券一年的利息。28、某商场2001年2月份期初存货成本136000元，售价200000元；本期购入存货成本508000元，售价720000元；本期实现销售收入800000元。在采用零售价法核算的情况下，该商场2月末资产负债表中存货项目(假设期末存货未发生跌价损失)金额为()元。A、56000B、81600C、84000D、120000标准答案：C知识点解析：暂无解析29、下列项目中，对应收账款和营业收入的入账金额确定均不产生影响的是()。A、商业折扣B、现金折扣C、代垫运费D、销货成本标准答案：A知识点解析：暂无解析30、如果清偿因或有事项而确认的负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则对于补偿金额的处理，下列说法中正确的是()。A、在实际收到时，冲减已确认的负债金额B、在实际收到时，按其公允价值，作为资产单独确认C、在可能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值D、在基本确定能收到时，作为资产单独确认，且确认的补偿金额不超过已确认负债的账面价值标准答案：D知识点解析：因或有事项产生的负债的计量，对预期可获得补偿的处理?见教材第387—388页、31、某企业拟投资9000元，经预计，该项投资有效期为4年，每年现金净流入额依次为240元、3000元、4000元、3600元，若贴现率为10%，则其现值指数为()。A、1.125B、1.12C、1.127D、1.128标准答案：A知识点解析：暂无解析32、下列各项支出不属于收益性支出的是()。A、支付购材料款B、生产车间的工人工资C、购入设备的支出D、固定资产的日常修理标准答案：C知识点解析：暂无解析33、某企业2001年5月1日，以1260000元购入某公司当年1月1日发行的利率为10%、面值为1200000元的两年期债券，该债券到期一次还本付息，同时支付相关税费2000元，债券溢折价摊销采用直线法。则该企业当年确认的投资收益的金额为()元。A、120000B、80000C、70000D、72000标准答案：C知识点解析：暂无解析34、某企业于2001年9月1日发行4年期企业债券500万元，实际收到发行价款580万元。该债券票面年利率为12%，到期一次还本付息，债券溢价采用直线法摊销。2002年该企业对于该债券应确认的财务费用是()万元。A、80B、60C、40D、20标准答案：C知识点解析：暂无解析35、C企业2002年1月1日借款5000万元用于固定资产建造，借款利率为12%，借款时发生的辅助费用为50万元(金额较大)。2002年2月1日支出1000万元，5月1日支出2000万元,2002年12月1日支出2000万元,32程于2003年3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。按现行会计制度规定，如每年按12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为()万元。A、5000B、5370C、5490D、5750标准答案：B知识点解析：暂无解析36、甲公司年度财务报告批准报出日为4月30日。2002年12月27日甲公司销售一批产品，折扣条件是10天内付款折扣2%，购货方次年1月3日付款，取得现金折扣1000元。该项业务对甲公司2002年度会计报表无重大影响。甲公司正确的处理是()。A、作为资产负债表日后事项的“调整事项”B、作为资产负债表日后事项的“非调整事项”C、直接反映在2003年当期会计分录和会计报表中D、在2003年报表附注中说明标准答案：C知识点解析：暂无解析37、企业在核算短期借款利息时不涉及的会计科目是()。A、银行存款B、财务费用C、短期借款D、预提费用标准答案：C知识点解析：企业每月通过“财务费用”和“预提费用”科目核算短期借款利息二、多项选择题(本题共30题，每题1.0分，共30分。)38、下列项目属于其他应付款核算内容的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：其他应付款科目核算企业除了应付票据、应付账款、应付工资等以外的一些应付、暂收其他单位或个人的款项，39、某企业生产一种产品，单价8元，单位变动成本为6元，固定成本2000元，预计产销量为2000件，若想实现利润3000元，可采取的措施有()。标准答案：B,D,E知识点解析：根据本量利分析，改变早价、单位变动成本、固定成本都可以改变企业的利润。40、下列各项，属于杜邦财务分析系统指标的是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析41、下列表述符合我国会计准则对融资租赁规定的有()。标准答案：B,C,E知识点解析：暂无解析42、下列项目中，应通过“资本公积”科目核算的有()。标准答案：A,D,E知识点解析：资本公积的核算．43、下列资产负债表项目中，其“期末数”可以根据总账科目期末余额直接填列的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：资产负债表的编制方法。44、长期投资初始成：本的确定，以下表述正确的是()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析45、下列业务中，通过“营业外收入”账户进行核算的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析46、企业信用政策的内容包括()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析47、企业在对长期股权投资采用权益法核算的情况下，下列事项不会引起“投资收益”科目发生变化的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析48、由于或有负债义务的履行不是很可能导致经济利益流出企业，因此，会计上确认的或有负债包括()。标准答案：A,B,C知识点解析：暂无解析49、在追溯调整法下，完整的会计处理应包括()内容。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析50、在财务分析中，能反映企业获利能力的指标有()。标准答案：A,B,E知识点解析：暂无解析51、企业在持有期间收到长期债券投资的利息叫，可能贷记的利目有()。标准答案：B,E知识点解析：暂无解析52、委托加工材料的实际成本包括()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：委托加工材科的实际成本包括加工中耗用材料的实际成本、支付的加工费、支付的消费税(委托加上后直接用于销售)和为加工材料支付的往返运杂费。53、下列各项中，关于市盈率的表述正确的有()。标准答案：A,B,E知识点解析：暂无解析54、下列事项中，已构成会计差错的有()。标准答案：A,C,E知识点解析：暂无解析55、下列关于已获利息倍数比率的论述，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：已获利息倍数是企业息税前利润与利息费用的比率。这项指标越大，说明支付债务利息的能力越强。56、下列各项固定资产，应计提折旧的有()。标准答案：A,B,C,E知识点解析：暂无解析57、企业接受的债务人以应收债权换入的短期投资成本为()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析58、下列属于年金的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析59、下列哪些情况应对长期投资计提减值准备()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析60、在非货币性交易过程中，如果要确认非货币性交易收益，计算时应涉及的主要因素包括()。标准答案：A,C,D知识点解析：暂无解析61、下列交易或事项中，影响投资活动现金流量的有()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析62、普通股筹资成本高的原因有()。标准答案：B,C,E知识点解析：暂无解析63、不减少现金的费用和损失包括()。标准答案：A,B,C,D,E知识点解析：固定资产折旧、无形资产摊销、转销固定资产盘亏、结转固定资产清理净损失、投资损失仪是企业账面上的变动。不涉及企业的现金流动。64、“以前年度损益调整”科目的贷方应反映的内容有()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析65、股份有限公司赊销商品100万元，收取价款时给予客户现金折扣2%(不考虑相关税金及附加)。根据我国会计制度的规定，该项业务在确认收入和收取价款时应作的会计分录有()。标准答案：A,D知识点解析：在有现金折扣情况下，采用总价法核算的账务处理66、某公司2001年12月发生如下销售业务，根据会计制度规定，该公司应将下列哪种情况下的收入确认为当年的主营业务收入()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析67、全面预算包括()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析三、计算题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)S公司只生产一种产品——甲产品，在1999年度该产品的每件售价为200元，边际贡献率为40%，固定成本总额为3000000元，当年实现税前利润1200000元。要求：根据上述资料，回答下列问题．68、S公司1999年度盈亏临界点销售量和实际销售量分别为()件。标准答案：A知识点解析：暂无解析69、若其他因素不变，S公司2000年的税前净利润比1999年增加105000元，则单位变动成本应降低()元。标准答案：D知识点解析：暂无解析70、若其他因素不变，为使S公司2000年的税前净利润比1999年度增长10%，则固定成本总额应削减()元。标准答案：C知识点解析：暂无解析71、若其他因素不变，为使S公司2000年度的税前利润比1999年度增长5%，则下列各项中，可使S公司正好实现这一目标的有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析某公司2003年度简化资产负债表如下：资产负债表2003年12月31日单位：万元资产负债及所有者权益货币资金50应付账款100应收账款长期负债存货实收资本100固定资产留存收益100资产合计负债及所有者权益合计其他有关财务指标如下：(1)长期负债与所有者权益之比：0.5；(2)销售毛利率：10%；(3)存货周转率(存货按年末数计算)：9次；(4)平均收现期(应收账款按年末数计算，一年按360天计算)：18天；(5)总资产周转率(总资产按年末数计算)：2.5次。那么，经计算后可知72、长期负债为()万元。标准答案：B知识点解析：长期负债÷(100+100)0.5。长期负债=200×0.5=100(万元)73、销售收入为()万元。标准答案：A知识点解析：负债及所有者权益=100+100+100+100=400(万元)。资产合计=400(万元)总资产周转率=销售收入÷400=2.5销售收入=400×2.5=1000(万元)74、存货为()万元。标准答案：C知识点解析：销货成本=1000×(1-10%)=900(万元)存货周转率=900÷存货=9存货=100(万元)75、固定资产为()万元。标准答案：D知识点解析：应收账款周转率=360÷18=20(次)应收账款周转率=1000÷应收账款=20应收账款=1000÷20=50(万元)固定资产=400-50-50-100=200(万元)四、综合分析题(本题共12题，每题1.0分，共12分。)N公司为增值税一般纳税企业，生产应税消费品，主要在国内销售，少部分出口，产品和购进材料适用增值税税率均为17%，消费税税率为10%，出口货物实行“免、抵、退”办法计算退税，退税率为14%。2003年12月发生如下经济业务：1．从Y公司购进一批材料10000公斤，取得增值税专用发票一张，注明货款250000元，增值税额42500元。货款尚未支付；材料验收入库时发现短少200公斤，经查20公斤为定额内损耗,80公斤为运输部门承担责任,100公斤为供货方少发货。2．从其他公司共购进原材料50000公斤，取得增值税专用发票2张，分别注明货款与增值税额为：390000元，66300元；520000元,88400元。材料均已验收入库。其中第一张专用发票的款项已用银行存款支付，第二张专用发票的款项已开具有效期为3个月的商业承兑汇票一张交给供货方。3．发出一批材料委托加工成半成品，材料成本为245000元，支付加工费36700元，支付增值税额6239元，委托方代扣代缴消费税31300元(半成品适用消费税税率为10%)，委托加工半成品已验收入库，加工费及税金已支付。4．应W公司的请求，将委托加工半成品的一半出售给W公司，开具增值税专用发票一张，注明货款169000元，增值税额28730元，款项尚未收到。5．出口产成品一批，合同约定销售额为16000美元(系离岸价)，申报出口当日人民币汇率为＄1:￥8.27，货款已收到。6．发出产成品一批给X公司，换取设备1台，并收到补价27000元，该批产成品成本为218000元，市场售价为270000元，未计提存货跌价准备。7．向其他单位销售产成品1220000元，增值税额207400元，已收回款项999180元。同时支付运费92000元，均取得运输单位的运输发票。8．向税务机关申报缴纳增值税50000元、消费税100000元，城市维护建设税10500元，教育费附加3000元。根据以上资料，回答下列问题：76、N公司从Y公司购进的材料验收入库时，所作的会计分录为()。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析77、N公司向W公司出售委托加工的半成品时，就应纳消费税所作的会计分录为()。标准答案：A知识点解析：暂无解析78、根据“免、抵、退”办法及《消费税暂行条例》的规定。N公司产成品出口涉及的增值税、消费税应作的会计分录有()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析79、N公司的产成品换取X公司设备，应作会计分录为()标准答案：C知识点解析：暂无解析80、N公司按缴纳的增值税和消费税税额计提应交城市维护建设税和教育费附加时，所作会计分录的贷方科目为()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析81、N公司12月末在“应交税余——应交增值税”科目结账后，其期末余额在()。标准答案：A知识点解析：暂无解析某企业为增值税一般纳税企业，增值税率为17%(假设没有其他税费)、原材料按计划成本核算。该企业原材料包括甲：乙两种；并将甲、乙两种原材料作为一类材料计算材料成本差异率，甲材料的计划、单价为80元/千克，乙材料的计划单价为60元/千克。该企业2000年12月份有关账户的月初余额如下：账户名称借方余额(元)原材料——甲材料250000——乙材料300000物资材料——甲材料采购500000(系11月份采购)材料成本差异——原材料成本差异1601212月份，该企业有关材料收入与发电的业务如下：1.3日，收到上月采购的甲材料600千克，材料已验收入库。2.5日，从外地X单位采购甲材料一批共计5000千克，增值税专用发票上注明的材料价款为410000元，增值税为69700元；X单位代垫的运杂费120叩元，其中代垫的铁路运费为10000元。款项及运杂费已通过银行支付，材料尚未收到。运费可以按7%抵扣增值税进项税额。3．7日，从本市Y单位采购乙材料一批计1500千克，增值税专用发票上注明的材料价款为82500元，增值税为14025元。材料已验收入库，款项未付。4．15日，自5日从外地X单位采购的甲材料运到。验收时实际数量为4780千克，经查明，短缺的200千克系由于供货单位少发货，要求供货方退还多付款项，另20千克系运输途中合理损耗。购入该批材料的运杂费全部由实收材料负担。5．28日，从外地购入乙材料500千克，材料已验收入库，但发票账单尚未收到，货款未付。月末，该批材料的发票账单仍未收到。6．12月该企业发出材料的情况如下：(1)基本生产车间生产产品直接领用甲材料2000千克，乙材料3400千克；基本生产车间一般领用甲材料200千克，乙材料300千克；企业管理部门领用乙材料300千克。(2)在建工程领用乙材料500千克。(3)对外销售甲材料500千克，每千克不含税销售单价为100元，开出增值税专用发票，款项已全部收到并存入银行。(4)发出乙材料2000千克，委托外单位加工。7．12月末，该企业对库存材料进行实地盘点，发现甲材料实存数小于账存数200千克，系管理不善造成的盘亏。8．该企业采用成本与可变现净值孰低法对期末存货进行计价并按单项比较法计提存货跌价准备。12月31日，甲材料每千克的预计可变现净值为70元；乙材料每千克的预计可变现净值为65元。根据上述资料，回答下列各题。82、该企业2000年12月3日收到上月采购的甲材料并将其入库后应编制的会计分录是()。标准答案：B,D知识点解析：材料采用计划成本计价时有关材料采购、入库时有关会计分录的编制。83、该企业2000年12月15日入库甲材料的实际成本为()元。标准答案：C知识点解析：材料的核算，按计划成本计价核算情况下，期末库存材料实际成本的计算确定。84、该企业2000年12月份的材料成本差异率为()。标准答案：D知识点解析：材料的核算，按计划成本计价核算的情况下，材料成本差异的计算。85、该企业2000年12月份“材料成本差异”账户的贷方本期发生额为()元。标准答案：C知识点解析：材料按计划成本计价核算的情况下，“材料成本差异”账户借贷方反映的内容和具体运用。86、该企业2000年12月末发生的甲材料盘亏应记入“待处理财产损溢”账户借方的盘亏金额为()元。标准答案：D知识点解析：材料的核算，原材料盘亏的核算，盘亏时应计入“待处理财产损溢”账户借方的金额的确定。87、2000年12月份该企业“存货跌价准备”账户月初余额为零，则该企业2000年12月末因甲、乙材料而确认的存货跌价损失为()元。标准答案：C知识点解析：存货计价的成本与可变现净值孰低法。注册税务师财务与会计模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共38题，每题1.0分，共38分。)1、甲企业拟对外投资一项目，建设期为2年，使用期为6年，企业预计的投资报酬率为8%，且年均从该项目获得的收益为500万元。则该企业现在的投资额为()万元。(已知年利率为8%时，8年的年金现值系数5.7466，2年的年金现值系数为1.7833)。A、2873.3B、891.65C、1981.65D、2358.65标准答案：C知识点解析：2、某企业只生产一种产品，2007年固定成本总额为200万元，实现销售收入400万元，恰好等于盈亏临界销售额。2008年度该企业目标利润确定为40万元，预计产品销售数量、销售价格不变，固定成本水平比2007年增加20万元。则该企业2008年度变动成本率的降低率为()时，才能使目标利润实现。A、20%B、30%C、35%D、50%标准答案：B知识点解析：根据题意可知：400-原变动成本总额-200=0，原变动成本总额=200，原变动成本率=200/400×100%=50%；400-新变动成本总额-(200+20)=40，新变动成本总额=140(万元)，新变动成本率=140/400×100%=35%，所以变动成本率的降低率=(50%-35%)/50%=30%。3、在不考虑其他影响因素的情况下，下列财务指标的情况能反映企业营运能力较弱的是()。A、应收账款周转次数较多B、存货周转天数较多C、已获利息倍数较小D、基本获利率较低标准答案：B知识点解析：选项A错误，因为应收账款周转次数越多，说明应收账款的变现能力越强，营运能力越强；选项B正确，一般情况下，存货周转天数越多，存货的周转次数越少，存货周转越慢，因此企业营运能力越弱；选项C、D错误，因为已获利息倍数是反映偿债能力的比率，基本获利率是反映盈利能力的比率，均不是反映企业营运能力的比率。4、某企业2008年期初发行在外的普通股为5000万股，3月1日新发行600万股，9月1日回购150万股，以备将来奖励职工，企业当年前2个月的净利润为200万元，3月1日至9月1日实现的净利润为700万元，9月1日至年底实现的净利润为600万元。该企业2008年的基本每股收益为()元。A、0.28B、0.30C、0.4D、0.36标准答案：A知识点解析：普通股加权平均数=5000×12/12+600×10/12-150×4/12=5450(股)基本每股收益=(200+700+600)÷5450=0.28(元)5、某企业2007年年末敏感资产总额为40000万元，敏感负债总额为20000万元，销售收入总额为50000万元。该企业预计2008年度的销售额比2007年度增加10%，销售净利率为5%，股利支付率为40%，则该企业2008年度应从外部追加的资金量为()万元。A、0B、200C、300D、350标准答案：D知识点解析：2008年度预计的销售额=50000×(1+10%)=55000(万元)2008年应从外部追加的资金量=(40000-20000)×10%-55000×5%×(1-40%)=350(万元)6、企业在计算下列固定资产投资决策分析指标时，需要直接利用资金成本信息的是()。A、内含报酬率B、净现值C、投资回收率D、投资报酬率标准答案