注册会计师审计（风险应对）模拟试卷1（共289题）

注册会计师审计（风险应对）模拟试卷1（共9套）（共289题）注册会计师审计（风险应对）模拟试卷第1套一、简答题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)1、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。与会计估计审计相关的部分事项如下：(5)A注册会计师认为应收账款坏账准备的计提存在特别风险，在了解相关内部控制后，对应收账款坏账准备实施了实质性分析程序，结果满意，据此认可了管理层计提的金额。要求：针对上述第(5)项，指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：不恰当。对特别风险的应对程序仅为实质性程序时，应当包括细节测试。知识点解析：暂无解析二、综合题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)2、甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事家电产品的生产、批发和零售。A注册会计师负责审计甲公司2019年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为800万元，明显微小错报的临界值为40万元。资料四：A注册会计师在审计工作底稿中记录了实施进一步审计程序的情况，部分内容摘录如下：(1)A注册会计师在期中审计时针对2019年1月至9月与采购相关的内部控制实施测试，发现存在控制缺陷，因此，未测试2019年10月至12月的相关控制，通过细节测试获取了与2019年度采购交易相关的审计证据。(2)甲公司销售经理每月将销售费用实际发生额与预算数进行比较分析，并编制分析报告，交副总经理审核。A注册会计师选取了4个月的分析报告，检查了报告上副总经理的签字，据此认为该控制运行有效。要求：针对资料四第(1)、(2)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：（1）事项，恰当。（2）事项，不恰当。仅检查签字不足以证明控制运行有效/还应了解副总经理是否确实复核了报告内容。知识点解析：暂无解析3、上市公司甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户，主要从事汽车零部件的研发、制造和销售。A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表，确定财务报表整体的重要性为600万元，实际执行的重要性为450万元，明显微小错报的临界值为30万元。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划，部分内容摘录如下：(1)甲公司2018年度开始投资产业基金。A注册会计师通过询问、阅读内控手册和实施穿行测试。了解了与该类投资活动相关的内部控制，认为其设计无效，拟采用实质性方案测试相关财务报表项目。(2)A注册会计师采用实质性方案应对与收入确认相关的舞弊风险。为减少期末审计工作量，A注册会计师拟在期中审计时对甲公司2018年1月至11月的营业收入实施细节测试，在期末审计时对12月的营业收入实施实质性分析程序。要求：针对资料三第(1)、(2)项，假定不考虑其他条件，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：（1）事项，恰当。（2）事项。不恰当。理由：应对12月的营业收入实施细节测试，或将细节测试与实质性程序相结合。知识点解析：暂无解析4、ABC会计师事务所首次接受委托，审计上市公司甲公司2016年度财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人。A注册会计师确定财务报表整体的重要性为1200万元。甲公司主要提供快递物流服务。资料三：A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计计划。部分内容摘录如下：(3)甲公司应收账款会计每月末向排名前10位的企业客户寄送对账单，并调查回函差异。因该控制仅涉及一小部分应收账款余额，A注册会计师拟不测试该控制，直接实施实质性程序。(4)甲公司的个人快递业务交易量巨大，单笔金额较小。因无法通过实施细节测试获取充分、适当的审计证据，也无法有效实施实质性分析程序，A注册会计师拟在审计该类收入时全部依赖控制测试。要求：针对资料三第(3)、(4)项，假定不考虑其他条件，逐项指出审计计划的内容是否恰当。如不恰当，简要说明理由。标准答案：（3）事项恰当。（4）事项不恰当。理由：个人快递业务收入重大，注册会计师应当实施实质性程序。知识点解析：暂无解析三、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)5、下列各项审计程序中，注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是()。A、分析程序B、函证C、重新执行D、检查标准答案：D知识点解析：选项D正确，检查程序适用于控制测试和实质性程序；分析程序与函证程序适用于实质性程序，重新执行仅适用于控制测试。6、下列有关控制测试和实质性程序的说法中，错误的是()。A、注册会计师应当针对特别风险同时实施控制测试和实质性程序B、无论是否实施控制测试，注册会计师均应对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序C、注册会计师可以针对同一交易同时实施控制测试和实质性程序，以实现双重目的D、如果认为仅通过实施实质性程序无法获取认定层次的充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试标准答案：A知识点解析：选项A错误，注册会计师针对特别风险不一定实施控制测试。7、对于财务报表审计业务，在决定是否信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据时，下列各项中，注册会计师通常无须考虑的是()。A、控制发生的频率B、控制是否是复杂的人工控制C、控制是否是自动化控制D、控制在本年是否发生变化标准答案：A知识点解析：暂无解析8、下列审计程序中，属于注册会计师针对重大账户余额应当实施的是()。A、控制测试B、实质性程序C、控制测试和实质性程序D、实质性分析程序和细节测试标准答案：B知识点解析：选项B正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序。9、下列有关进一步审计程序的说法中，错误的是()。A、无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序B、针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试C、注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试D、如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试标准答案：C知识点解析：选项C错误，注册会计师了解内部控制后，如果预期旨在减轻特别风险的控制是无效的，则注册会计师无须对其实施控制测试。10、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是()。A、注册会计师在考虑何时实施审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间B、如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C、如果评估的重大错报风险较高，注册会计师应当在期末以后实施实质性程序D、如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序标准答案：C知识点解析：选项C错误，针对评估的重大错报风险较高的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序。11、下列有关实质性程序的说法中，错误的是()。A、注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表中的信息与其所依据的会计记录进行核对或调节B、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试和实质性程序C、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序D、如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据标准答案：B知识点解析：选项B错误，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用。12、下列关于实质性程序的说法中，错误的是()。A、细节测试是对各类交易、账户余额和披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报B、实质性分析程序从技术特征上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息C、针对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序D、针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据标准答案：D知识点解析：选项D错误，注册会计师选择包含在财务报表金额中的项目并获取相关审计证据，是针对存在或发生认定进行的测试，而不是针对完整性认定进行的测试。13、下列针对剩余期间实施的控制测试的说法中，错误的是()。A、如果在期中实施了控制测试，并且拟利用控制测试的结果，则应当针对剩余期间获取补充审计证据B、针对某一控制在剩余期间内发生重大变动，注册会计师应当就变动前后分别测试C、对某些一贯运行的自动化应用控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试标准答案：D知识点解析：选项D错误，即使通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的。14、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A、实质性程序应当在控制测试完成后实施B、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响标准答案：D知识点解析：选项A错误，注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的；选项B错误，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序(并非应当在资产负债表日后)；选项C错误，某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师应当在期末(或接近期末)实施实质性程序，但并不是所有针对账户余额的实质性程序都应当在期末或接近期末实施。四、多项选择题(本题共11题，每题1.0分，共11分。)15、在设计进一步审计程序时，下列各项因素中，注册会计师应当考虑的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析16、下列各项因素中，注册会计师在确定实施审计程序的时间时需要考虑的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析17、下列有关与特别风险相关的控制的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A正确，针对特别风险，注册会计师应当了解和评估相关的控制活动，即评价其设计，并确定其是否得到执行；选项BC正确，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据，如果控制测试运行有效，可以实施控制测试和实质性分析程序；选项D正确，如果注册会计师拟信赖针对特别风险的控制，那么所有关于该控制运行有效性的审计证据必须来自于当年的控制测试。18、下列各项中，属于财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D属于应对认定层次重大错报风险实施的进一步审计程序。19、下列关于进一步审计程序的说法中，错误的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项A错误，注册会计师不能控制重大错报风险，只能控制检查风险从而将审计风险降至可接受的低水平；选项B错误，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序；选项C错误，了解内部控制和控制测试二者目的完全不同，了解内部控制的目的是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，而控制测试的目的是确定控制运行是否有效。20、确定进一步审计程序的范围应当考虑的下列因素中，错误的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项B错误，计划获取的保证程度越高，则拟实施进一步审计程序的范围越大；选项C错误，如果注册会计师确定的重要性水平越高，则拟实施进一步审计程序的范围越小；选项D错误，评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此注册会计师实施进一步审计程序的范围越大。21、如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据，下列有关剩余期间补充证据的说法中，错误的有()。标准答案：B,D知识点解析：选项B错误，在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据越充分，则需要获取的剩余期间的补充审计证据越少；选项D错误，剩余期间越短，需要获取的剩余期间的补充证据越少。22、如果被审计单位某项应用控制由计算机自动执行，且在财务报表涵盖期间未发生变化，下列有关注册会计师测试该项控制运行有效性的做法中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C错误，手工执行的控制测试范围比自动化控制的测试范围大。选项ABD正确。针对一项自动化的应用控制，由于信息技术处理过程的内在一贯性，注册会计师可以利用该项控制得以执行的审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据作为支持该项控制在相关期间运行有效性的重要审计证据，只要系统未发生变动，注册会计师通常不需要增加自动化测试范围。23、注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，下列属于进一步审计程序的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：进一步审计程序应该包括控制测试(选项B)和实质性程序，实质性程序又包括细节测试(选项A)和实质性分析程序(选项D)。风险评估程序(选项C)不属于进一步审计程序。24、针对特别风险的进一步审计程序，注册会计师的下列做法中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A错误，为应对特别风险需要获取具有高度相关性和可靠性的审计证据，仅实施实质性分析程序不足以获取充分、适当的审计证据。25、在了解和测试与特别风险相关的内部控制时，注册会计师的下列做法中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：选项C错误，如果拟信赖针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应在每次审计时测试控制运行的有效性。注册会计师审计（风险应对）模拟试卷第2套一、多项选择题（含3小题）(本题共3题，每题1.0分，共3分。)A注册会计师负责对甲公司20×4年度财务报表进行审计。在确定进一步审计程序的性质、时间和范围时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。1、在确定进一步审计程序的性质时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核确定进一步审计程序的性质时应该考虑的因素。在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果．选项B正确。在应对评估的风险时，合理确定审计程序的性质是最重要的，这是因为不同的审计程序应对特定认定错报风险的效力不同，选项A正确。除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因，包括考虑各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制，选项C和D正确。2、在确定进一步审计程序的时间时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。标准答案：A,C,D知识点解析：本题考核确定进一步审计程序的时间时应该考虑的因素。注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的几项重要因素包括：(1)控制环境；(2)何时能得到相关信息；(3)错报风险的性质；(4)审计证据适用的期间或时点。3、在确定进一步审计程序的范围时，A注册会计师应当考虑的主要因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：本题考核确定进一步审计程序的范围时应该考虑的因素。在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列因素：(1)确定的重要性水平，选项D正确；(2)评估的重大错报风险，选项B正确；(3)计划获取的保证程度，选项C正确。随着重大错报风险的增加，注册会计师应当考虑扩大审计程序的范围。但是，只有当审计程序本身与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的，选项A正确。二、简答题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)4、X公司是W会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师是X公司20×4年度财务报表审计业务的项目合伙人。在应对评估的重大错报风险时，A注册会计师需要设计和实施针对性的进一步审计程序，包括确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。相关情况如下：(1)为应对存货存在认定的重大错报风险，A注册会计师拟降低对内部控制的信赖，计划实施的进一步审计程序以检查、重新计算、函证等细节测试为主。(2)考虑赊销审批制度的设计存在重大缺陷，A注册会计师决定不测试相关内部控制，直接实施函证程序，并将函证的截止时间提前到财务报表日之前1个月。(3)了解固定资产内部控制后，A注册会计师认为相关内部控制设计合理且得以运行。在随后设计进一步审计程序时，相应缩小了控制测试的样本规模。(4)由于成本核算采用了高度自动化的内部控制，且已证实被审计单位正在执行该项控制，A注册会计师决定只对营业成本实施实质性分析程序，取消细节测试。(5)由于评估的销售费用重大错报风险较低，拟在20×4年7月份对上半年发生的销售费用实施细节测试，次年2月份对下半年的销售费用实施实质性分析，在此基础上合并形成销售费用项目的审计结论。(6)为应对营业收入发生认定的特别风险，A注册会计师不仅放弃依赖上年通过实质性程序获取的证据，而且大幅降低对上期获取的有关控制有效的审计证据的依赖。要求：请分别考虑上述每一种情况，指出A注册会计师计划的进一步审计程序的性质、时间安排或范围是否存在不当之处，并简要说明理由。标准答案：(1)中拟定的进一步审计程序的性质不当。为证实存货的存在认定，A注册会计师应当实施以监盘为主的实质性程序。(2)中函证程序时间安排不当。将函证截止时间提前到财务报表日之前的前提是评估的控制风险低，X公司赊销审批制度的设计存在重大缺陷，不满足这一条件。(3)中缩小控制测试的样本规模不当。按规定，A注册会计师初步评价的控制风险越低，对内部控制的信赖程度越高，进行控制测试的范围应当越大，而不是越小。(4)中控制测试的范围不当。拟依赖高度自动化内部控制时，一旦确定被审计单位正在执行该控制，A注册会计师还应测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性。(5)中安排的进一步审计程序不当。应在剩余期间实施补充程序．以证实期中获取的有关上半年销售费用的审计证据到期末依然有效。(6)中控制测试的时间安排不当。由于营业收入存在特别风险．仅仅降低对以前控制测试的依赖是不够的，A注册会计师不得依赖以前期间获取的相关控制有效的证据。知识点解析：暂无解析W会计师事务所的A注册会计师担任X股份有限公司20×4年度财务报表审计业务的项目合伙人。通过对X公司及其环境的了解和实施风险评估程序，A注册会计师注意到以下情况：(1)X公司20×4年度毛利率为8％，比上年的4％大幅度上升，但同期市场情况平稳，生产成本基本稳定，X公司也没有其他令人信服的说明或解释。(2)以前年度控制测试结果显示，X公司常常疏于对客户信用状况的调查且不严格执行赊销审批制度，对内部控制的了解表明这种状况在20×4年未见好转。(3)注册会计师计算了20×4年度发生的财务费用占各月短期借款平均余额的比率，并与上期比较．发现比上年显著上升。据了解，从20×3年年初到20×4年年末，银行贷款利率没有变化。要求：5、分析情况(1)～(3)是否可能表明存在重大错报风险，简要说明理由。如认为存在，请指出所涉及的财务报表项目(限1项)和认定(限1项)。标准答案：情况(1)可能表明营业收入的发生认定(或营业成本的完整性认定)存在重大错报风险。在市场情况平稳、生产成本基本平稳的环境下，毛利率发生无法解释的大幅上升属于异常、意外的波动。情况(2)可能表明应收账款的计价和分摊认定存在重大错报风险。疏于调查客户信用以及不严格执行赊销审批导致应收账款可收回性降低，从而导致坏账准备的计提不充分。情况(3)可能表明短期借款的完整性认定(或财务费用的发生认定)存在重大错报风险。在银行贷款利率没有变化的情况下，前后两年财务费用占短期借款的比率应当基本稳定。该比率的上升可能表明X公司隐瞒了短期借款(或虚增了财务费用)。知识点解析：暂无解析6、根据你对要求(1)的答案，指出A注册会计师为应对评估的重大错报风险应实施一项最具针对性的进一步审计程序。标准答案：针对情况(1)，注册会计师应当从营业收入明细账中选取业务追查到发货凭证与销售合同，以证实是否达到确认收入所必需的条件(或：追查到营业成本明细账，以证实在确认收入后是否相应地结转了成本)。针对情况(2)，注册会计师应当在评价坏账准备计提的比例是否适当的基础上，检查应收账款账龄分析表，重新计算计提的坏账准备并与当年实际发生的坏账损失比较。针对情况(3)，注册会计师应当取得并检查20×4年度与X公司有过往来的所有银行的每月月末对账单，通过向银行函证，证实短期借款的记录是否完整(或检查记录的财务费用是否确实发生)。知识点解析：暂无解析三、单项选择题(本题共16题，每题1.0分，共16分。)7、通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用()设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。A、风险评估程序B、实质性程序C、综合性方案D、实质性方案标准答案：C知识点解析：通常情况下，注册会计师出于成本效益的考虑可以采用综合性方案设计进一步审计程序，即将测试控制运行的有效性与实质性程序结合使用。8、注册会计师为应对财务报表层次的重大错报风险，对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出的下列总体修改，其中不恰当的是()。A、增加对内部控制的了解和依赖B、增加纳入审计范围的经营地点C、通过实质性程序获取更为广泛的证据D、在期末而非期中实施更多的审计程序标准答案：A知识点解析：暂无解析9、注册会计师A承接了丙公司2014年度财务报表审计业务，在评估后得知丙公司应收账款项目存在重大错报风险，注册会计师B拟对该项目的重大错报风险设计进一步审计程序。为使函证程序具有不可预见性，B拟对函证程序采取以下措施。其中，你认为合理的是()。A、向重要审计客户甲寄发消极式询证函B、向余额很小．甚至为零的客户乙寄发积极式询证函C、要求债务人丁证实其截至当年12月31日的欠款金额D、要求丙公司财务人员代收询证函并交给会计师事务所标准答案：B知识点解析：选项A、D，均缺少应有的谨慎，且不符合审计准则的要求；选项C，属于常规程序，并不具有不可预见性。10、如果评估的财务报表层次重大错报风险为高水平，则注册会计师拟实施的总体审计方案更倾向于采用()。A、综合性方案B、实质性方案C、仅通过实质性程序无法应对的审计方案D、以控制测试为主的审计方案标准答案：B知识点解析：暂无解析11、下列关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是()。A、进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量B、进一步审计程序的范围包括抽取的样本量C、进一步审计程序的范围包括对某项控制活动的观察次数D、进一步审计程序范围是指注册会计师何时实施进一步审计程序标准答案：D知识点解析：选项D属于进一步审计程序的时间包括的内容。12、以下有关进一步审计程序的说法中，不正确的是()。A、进一步审计程序是在风险评估程序基础上进一步实施的审计程序B、进一步审计程序是了解被审计单位及其环境时应实施的必要程序C、进一步审计程序是针对认定层次的重大错报风险实施的审计程序D、进一步审计程序是注册会计师编制的具体的审计计划的核心内容标准答案：A知识点解析：暂无解析13、进一步审计程序是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序。以下关于进一步审计程序的说法中，不正确的是()。A、风险的后果越严重，就越需要注册会计师关注和重视，越需要精心设计有针对性的进一步审计程序B、重大错报发生的可能性越大，越需要注册会计师精心设计进一步审计程序C、不同性质的控制(无论是人工控制还是自动化控制)对注册会计师设计进一步的审计程序具有重要影响D、不同的交易、账户余额和披露产生的认定层次的重大错报风险的差异越大，适用的审计程序的性质的差别越大标准答案：D知识点解析：不同认定的风险差异越大，审计程序实施范围的差异越大．而所实施的审计程序的性质不一定有大的差异。例如，如果存货的错报风险很高且现金的错报风险很低，注册会计师应当在存货项目中收集更多的证据，而在现金项目收集的证据可能比正常情况下少，但对这两个项目实施的审计程序都是监盘，性质上并无差异。14、注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的下列()因素具备明确的对应关系。A、财务报表层次重大错报风险B、认定层次重大错报风险C、财务报表整体重要水平D、认定层次实际执行的重要水平标准答案：B知识点解析：暂无解析15、下列关于注册会计师对进一步审计程序的性质的选择中，不恰当的是()。A、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果B、注册会计师应当根据认定层次重大错报风险的评估结果选择审计程序C、除了从总体上把握认定层次重大错报风险的评估结果对选择进一步审计程序的影响外，在确定拟实施的审计程序时，注册会计师接下来应当考虑评估的认定层次重大错报风险产生的原因D、注册会计师在实施进一步审计程序时不应该利用被审计单位信息系统生成的信息标准答案：D知识点解析：在选项D中，如果在实施进一步审计程序时拟利用被审计单位信息系统生成的信息．注册会计师应当就信息的准确性和完整性获取审计证据。16、注册会计师在期中实施进一步审计程序也存在很大的局限性，下列有关局限性的说法中不恰当的是()。A、注册会计师往往难以仅凭在期中实施的进一步审计程序获取有关期中以前的充分、适当的审计证据B、即使注册会计师在期中实施的进一步审计程序能够获取有关期中以前的充分、适当的审计证据，但从期中到期末这段剩余期间还往往会发生重大的交易或事项(包括期中以前发生的交易、事项的延续，以及期中以后发生的新的交易、事项)，从而对所审计期间的财务报表认定产生重大影响C、被审计单位管理层也完全有可能在注册会计师于期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，注册会计师在期中实施了进一步审计程序所获取的审计证据已经发生了变化D、如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取审计证据标准答案：D知识点解析：在选项D中，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取审计证据。17、注册会计师一般无需从()方面考虑与进一步审计程序的时间安排有关的问题。A、下期审计可以利用本期收集的哪些证据B、期末审计可否利用期中审计获得的证据C、本期审计能否利用上期审计获得的证据D、具体应获取什么期间或什么时点的证据标准答案：A知识点解析：暂无解析18、下列关于控制测试的时间的说法中，不正确的是()。A、控制测试的时间包括何时实施控制测试B、控制测试的时间包括测试所针对的控制适用的时点或期间C、注册会计师一般在期中进行控制测试D、注册会计师一般在期末进行控制测试标准答案：D知识点解析：一般情况下控制测试在期中执行更具有积极作用，因此选项D不正确。19、注册会计师设计控制测试的性质时应当进行恰当的职业判断．以下说法中不恰当的是()。A、注册会计师通过分析程序可以有效测试控制运行情况B、注册会计师将询问与检查或重新执行结合使用通常能够比仅实验检查获取更高的保证C、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试运行的有效性D、通过询问和观察程序往往不足以测试某些控制的运行有效性，注册会计师往往还需要实施检查获得充分、适当的审计证据标准答案：A知识点解析：暂无解析20、注册会计师在确定控制测试的时间时，下列提法中不恰当的是()。A、对于控制测试，注册会计师在期中实施此类程序具有更积极的作用B、注册会计师观察某一时点的控制，则可获取该控制在被审期间有效运行的审计证据C、注册会计师即使已获取控制在期中运行有效性的审计证据，仍需将控制运行有效性的审计证据合理延伸至期末D、注册会计师如果将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够获得控制有效性的审计证据标准答案：B知识点解析：要获取控制在某一期间有效运行的审计证据，注册会计师仅获取与时点相关的审计证据是不够的。21、在财务报表审计中，注册会计师在预期内部控制有效的情况下实施控制测试，最终是为了()。A、对内部控制发表意见B、节省实质性程序的时间C、发现内部控制的缺陷D、完全取代实质性程序标准答案：B知识点解析：暂无解析22、下列关于控制测试的性质的说法中，不正确的是()。A、计划从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一B、观察提供的证据足以测试控制运行的有效性C、当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序无法或不能获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平D、询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应当将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据标准答案：B知识点解析：观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。四、多项选择题(本题共13题，每题1.0分，共13分。)23、对于舞弊导致的重大错报风险，下列审计程序中，注册会计师认为通常可以增强审计程序不可预见性的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：注册会计师在选择进一步审计程序的性质、时间和范围时，应当有意识地避免被这些人员预见或事先了解。注册会计师应当考虑采取下列措施：(1)对通常由于风险程度较低而不会作出测试的账户余额实施实质性程序；(2)调整审计程序的时间，使之有别于预期的时间安排；(3)运用不同的抽样方法；(4)对不同地理位置的多个组成部分实施审计程序；(5)以不预先通知的方式实施审计程序。24、在对与虚假销售有关的舞弊风险进行评估后，注册会计师决定增加审计程序的不可预测性。下列审计程序中，通常能够达到这一目的的有()。标准答案：B,C知识点解析：暂无解析25、注册会计师拟实施的下列审计程序中，具有不可预见性的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：C中“少选”可能降低审计质量，不符合准则要求。26、在财务报表重大错报风险的评估过程中，注册会计师应当确定．识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。如果是后者，则属于财务报表层次的重大错报风险。注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施有()。标准答案：A,B,C知识点解析：注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险应确定总体应对措施，还未到发表意见的时候，所以选项D不正确。27、如果注册会计师了解被审计单位控制环境存在重大缺陷，则以下需要对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改的做法中，恰当的有()。标准答案：C,D知识点解析：暂无解析28、以下说法中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B不正确。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度，因此注册会计师会在期末而非期中实施更多的审计程序。29、下列关于“针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施”的说法中，不正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项A，当控制环境存在缺陷时，应当考虑通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据，而不是控制测试；选项B，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时同时采用控制测试与实质性程序．既然内部控制存在重大缺陷，实施进一步控制测试是不适宜的，所以此时应该选择的是实质性方案。30、注册会计师应关注期中获取的审计证据的相关性和可靠性能否合理地延伸至期末。以下审计程序中，属于专为证实这种合理延伸而实施的审计程序有()。标准答案：A,B知识点解析：暂无解析31、出现下列()情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D可以执行控制测试。32、在确定审计程序的范围时，注册会计师应当考虑下列()因素。标准答案：B,C,D知识点解析：暂无解析33、针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项B、D都是在通常的审计工作中注册会计师应该实施的审计程序，所以这样的方法并不能增强审计程序的不可预见性。34、在执行财务报表审计业务时，如果被审计单位存在()情形之一时，注册会计师一般应当实施控制测试。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析35、控制测试主要是为了评价内部控制执行的有效性。在进行控制测试时，注册会计师单独使用()程序获取的证据不足以证实内部控制的有效性。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析注册会计师审计（风险应对）模拟试卷第3套一、简答题(本题共1题，每题1.0分，共1分。)1、ABC会计师事务所负责审计甲公司2014年度财务报表，审计工作底稿中与内部控制相关的部分内容摘录如下：(1)甲公司营业收入的发生认定存在特别风险。相关控制在2013年度审计中经测试运行有效。因这些控制本年未发生变化，审计项目组拟继续予以信赖，并依赖了上年审计获取的有关这些控制运行有效的审计证据。(2)考虑到甲公司2014年固定资产的采购主要发生在下半年，审计项目组从下半年固定资产采购中选取样本实施控制测试。(3)甲公司与原材料采购批准相关的控制每日运行数次，审计项目组确定样本规模为25个，考虑到该控制自2014年7月1日起发生重大变化，审计项目组从上半年和下半年的交易中分别选取12个和13个样本实施控制测试。(4)审计项目组对银行存款实施了实质性程序，未发现错报，因此认为甲公司与银行存款相关的内部控制运行有效。(5)甲公司内部控制制度规定，财务经理每月应复核销售返利计算表，检查销售收入金额和返利比例是否准确，如有异常进行调查并处理，复核完成后签字存档。审计项目组选取了3个月的销售返利计算表，检查了财务经理的签字，认为该控制运行有效。(6)审计项目组拟信赖与固定资产折旧计提相关的自动化应用控制。因该控制在2013年度审计中测试结果满意，且在2014年未发生变化，审计项目组仅对信息技术一般控制实施测试。要求：针对上述事项(1)至(6)项，逐项指出每个事项中审计项目组的做法是否恰当。如果不恰当，简要说明理由。标准答案：(1)不恰当。因相关控制是应对特别风险的，应当在当年测试相关控制的运行有效性／不能利用以前审计中获取的审计证据。(2)不恰当。控制测试的样本应当涵盖整个期间。(3)不恰当。因为控制发生重大变化，应当分别测试／2014年上半年和下半年与原材料采购批准相关的内部控制活动不同，应当分别测试25个。(4)不恰当。通过实质性测试未能发现错报，并不能证明与所测试认定相关的内部控制是有效的／注册会计师不能以实质性测试的结果推断内部控制的有效性。(5)不恰当。只检查财务经理的签字不足够／应当检查财务经理是否按规定完整实施了该控制。(6)恰当。知识点解析：暂无解析二、单项选择题(本题共24题，每题1.0分，共24分。)2、下列各项措施中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是()。A、在期末而非期中实施更多的审计程序B、扩大控制测试的范围C、增加拟纳入审计范围的经营地点的数量D、增加审计程序的不可预见性标准答案：B知识点解析：选项B控制测试是为了获取关于控制防止或发现并纠正认定层次的重大错报的有效性而实施的测试，不能应对财务报表层次的重大错报风险。3、下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中，正确的是()。A、注册会计师应当实施实质性程序B、注册会计师应当实施细节测试C、注册会计师应当实施控制测试D、注册会计师应当实施控制测试和实质性程序标准答案：A知识点解析：选项A正确，无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大类别的交易、账户余额和披露，设计和实施实质性程序。选项B错误，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，注册会计师可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。选项C、D均错误，注册会计师了解内部控制，预期控制运行有效(或者仅通过实质性程序无法应对财务报表重大错报风险)时，应当实施控制测试；反之，预期控制运行无效，无需实施控制测试，直接实施实质性程序。4、下列有关注册会计师实施进一步审计程序的时间的说法中，错误的是()。A、注册会计师在确定何时实施进一步审计程序时需要考虑能够获取相关信息的时间B、如果评估的重大错报风险为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证C、对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或期末以后实施实质性程序D、如果被审计单位的控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序标准答案：C知识点解析：选项A正确，注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括控制环境、何时能得到相关信息、错报风险的性质，以及审计证据适用的期间或时点。具体来说，如果某些控制活动可能仅在期中(或期中以前)发生，而之后可能难以再被观察到，则应当在期中实施进一步审计程序。选项B正确，如果评估的重大错报风险为低水平(即错报风险的性质)，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止日实施进一步审计程序。选项C错误，对于被审计单位发生的重大交易，注册会计师应当在期末或接近期末实施实质性程序，而不是在期末以后实施实质性程序。选项D正确，如果控制环境良好，注册会计师可以更多地在期中实施进一步审计程序。5、下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。A、控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B、控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C、控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D、控制测试旨在确定控制是否得到执行标准答案：A知识点解析：选项A正确，控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。选项B、C属于实质性程序范畴，均不正确。选项D不正确，确定控制是否得到执行属于了解内部控制的范畴。6、如果注册会计师在期中执行了控制测试，并获取了控制在期中运行有效性的审计证据，下列说法中，正确的是()。A、如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报，说明与该项认定相关的控制是有效的，不需要再对相关控制进行测试B、如果某一控制在剩余期间内发生变动，在评价整个期间的控制运行有效性时，无需考虑期中测试的结果C、对某些自动化运行的控制，可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有效的审计证据D、如果某一控制在剩余期间内未发生变动，不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据标准答案：C知识点解析：选项C正确，针对自动化运行的控制，注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效性，以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。7、在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是()。A、对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中无须测试B、对于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，可以依赖上年的测试结果C、如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据D、一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力标准答案：B知识点解析：选项B错误，鉴于特别风险的特殊性，对于旨在减轻特别风险的控制，不论该项控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，而是在当期测试控制运行的有效性。8、在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是()。A、从财务报表到尚未记录的项目B、从尚未记录的项目到财务报表C、从会计记录到支持性证据D、从支持性证据到会计记录标准答案：C知识点解析：选项c正确，注册会计师为了获取资产存在认定的审计证据，实施细节测试的方向是“逆查”，即从“会计记录”追查到与资产存在认定相关的“原始凭证”。9、下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是()。A、实质性程序应当在控制测试完成后实施B、应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施C、针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施D、实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响标准答案：D知识点解析：注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的，选项A错误。如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效的，注册会计师应当考虑(并非应当在期末或接近期末，还需要考虑证据的可获得性等)在期末或者接近期末实施实质性程序，选项B错误。某些交易或账户余额以及相关认定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序，并不是所有针对账户余额的实质性程序都在期末或接近期末实施．选项C错误。10、下列有关实质性程序的说法中，正确的是()。A、注册会计师应当针对所有类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序B、注册会计师针对认定层次的特别风险实施的实质性程序应当包括实质性分析程序C、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当对剩余期间实施控制测试和实质性程序D、注册会计师实施的实质性程序应当包括将财务报表与其所依据的会计记录进行核对或调整标准答案：D知识点解析：注册会计师应当对所有重大类别的交易、账户余额和披露实施实质性程序，A错误；如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试，这种情况下，可能不实施实质性分析程序，B错误；如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，C错误。11、下列关于实质性程序时间安排的说法中，错误的是()。A、注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高，越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期末实施B、控制环境和其他相关的控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序C、如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取，注册会计师应考虑在期中实施实质性程序D、如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末标准答案：D知识点解析：选项D错误，注册会计师仅仅针对剩余期间实施控制测试不能有效地将期中测试得出的结论合理延伸至期末。如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择：(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末；(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用。12、下列针对总体审计方案的说法中，错误的是()。A、总体审计方案是针对拟实施的进一步审计程序而言的B、当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于综合性方案C、注册会计师针对某一认定实施综合性方案时，应当将控制测试与实质性程序结合D、注册会计师针对某一认定实施实质性方案时，注册会计师以实质性程序为主标准答案：B知识点解析：选项B错误。当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案。13、针对增加审计程序的不可预见性，下列做法中不属于增加审计程序的不可预见性的是()。A、使用计算机辅助审计技术审阅采购和付款账户，以发现一些特殊项目B、现场察看本期新增加的某类重要固定资产，确认其是否存在C、对以前低于设定的重要性水平而未曾测试过的采购项目，进行细节测试D、在不事先通知情况下，选择一些以前未曾到过的存货存放地点进行存货监盘标准答案：B知识点解析：针对本期新增加的重要固定资产，注册会计师应当实施现场观察，属于必要的审计程序，不属于增加不可预见性的审计程序(选项B)。14、下列最影响进一步审计程序的因素是()。A、财务报表层次重大错报风险B、认定层次重大错报风险C、财务报表整体的重要性D、实际执行的重要性标准答案：B知识点解析：选项B正确，注册会计师根据评估的认定层次重大错报风险，设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围。15、下列有关进一步审计程序的说法中，不正确的是()。A、如果注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对相关内部控制进行了解、评估和测试B、注册会计师应当对旨在减轻特别风险的内部控制进行了解、评估和测试C、针对特别风险的控制，如果预期控制运行有效，则应当实施控制测试D、无论评估的重大错报风险如何，注册会计师都应当对所有重大类别的交易、账户余额或披露设计和实施实质性程序标准答案：B知识点解析：选项B不正确，如果预期针对旨在减轻特别风险的控制是无效的，则不对其实施控制测试。16、下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，不正确的是()。A、评估的认定层次重大错报风险B、错报风险的性质C、审计意见的类型D、审计证据适用的期间或时点标准答案：C知识点解析：选项C不正确，审计意见类型是完成审计阶段的工作，不属于设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围时考虑的事项。注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险来设计拟实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围(选项A正确)；同时，注册会计师还要考虑错报风险的性质(选项B正确)和审计证据适用的期间或时点(选项D正确)。17、针对控制测试的性质，以下说法中，错误的是()。A、分析程序可以有效测试控制运行有效B、注册会计师通过询问不能为某项控制运行的有效性提供充分的审计证据，注册会计师通常需要验证被询问者的答复C、观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点，本身不足以测试整个财务报表涵盖期间控制运行的有效性D、对运行情况留有书面证据的控制检查非常适用标准答案：A知识点解析：选项A错误，分析程序不适用于了解内部控制，也不适用于控制测试。18、下列有关期中实施进一步审计程序的说法中，错误的是()。A、在期中实施进一步审计程序，可能有助于注册会计师在审计工作初期识别重大事项，并在管理层的协助下及时解决这些事项B、如果注册会计师在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据比较充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余期间的补充证据C、如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师不需要针对剩余期间获取补充审计证据D、由于被审计单位管理层有可能在注册会计师期中实施了进一步审计程序之后对期中以前的相关会计记录作出调整甚至篡改，因此，期中获取的审计证据可靠性较差标准答案：C知识点解析：选项C错误，如果在期中实施了进一步审计程序，注册会计师还应当针对剩余期间获取补充审计证据。19、下列有关影响进一步审计程序范围的说法中，不正确的是()。A、实际执行的重要性水平越高，则越可以缩小进一步审计程序的范围B、如果评估的认定层次重大错报风险越高，则应当扩大进一步审计程序的范围C、如果拟定从控制测试中获取更低的保证程度，则应当扩大控制测试的范围D、如果拟定从控制测试中获取更高的保证程度，则应当扩大控制测试的范围标准答案：C知识点解析：如果确定的实际执行的重要性水平越高，注册会计师拟实施进一步审计程序的范围越小，选项A正确。如果评估的重大错报风险越高，对拟获取审计证据的相关性、可靠性的要求越高，注册会计师实施进一步审计程序的范围也应当越大，选项B正确。如果注册会计师计划从控制测试中获取的保证程度越高，对测试结果可靠性要求越高，则需要实施进一步审计程序的范围越广，反之，范围越小，故选项C不正确，选项D正确。20、注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是()。A、询问B、检查C、重新执行D、观察标准答案：C知识点解析：选项C正确，重新执行在获取控制活动是否有效运行的审计证据时最可靠。21、下列与控制测试相关的说法中，错误的是()。A、控制测试与了解内部控制的目的不同B、控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的C、如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当信赖以前审计获取的证据D、对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制，注册会计师通常无须扩大控制测试的范围标准答案：C知识点解析：选项C错误，针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师不应依赖以前审计获取的证据，应在本期测试这些控制运行的有效性。22、如果拟信赖的控制自上次测试后未发生变化，且不属于旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当运用职业判断确定是否在本期审计中测试其运行有效性。以下对控制测试的时间间隔最恰当的是()。A、每年测试一次B、每两年测试一次C、每三年测试一次D、每三年至少测试一次标准答案：D知识点解析：选项D正确，当控制自上次测试后未发生变化且该控制不属于旨在减轻特别风险的控制时，注册会计师应当每三年至少测试一次。23、针对特别风险控制，注册会计师的以下做法中，错误的是()。A、如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性B、如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，且相关控制自上次测试后未发生变化，注册会计师每三年至少测试一次C、注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当评价其设计是否有效并确认其是否正在运行D、注册会计师了解特别风险的相关控制时，应当在确定相关控制在设计有效的情况下，同时确认其是否得到执行标准答案：B知识点解析：如果拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当每年测试其控制运行的有效性(选项A正确，选项B错误)。注册会计师了解内部控制包括特别风险的控制，包括评价其设计并确认其是否正在执行(选项C、D正确)。24、下列有关实施实质性程序的结果对控制测试影响的表述中，错误的是()。A、如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的B、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则注册会计师可以得出控制运行无效的结论C、如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通D、如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑标准答案：B知识点解析：选项B错误，如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当评价该项错报对评价控制运行有效性的影响，考虑是否降低对相关控制的信赖程度；或者调整实质性程序的性质；或扩大实质性程序的范围等，而不是直接得出控制运行无效的结论。25、下列有关实质性程序类型的表述中，错误的是()。A、针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应当选择包含在财务报表金额中的项目，并获取相关审计证据B、实质性分析程序是通过研究数据间关系评价信息用以识别各类交易、账户余额或披露及相关认定是否存在错报C、细节测试是对各类交易、账户余额或披露的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报D、细节测试适用于对各类交易、账户余额或披露认定的测试，尤其是对存在或发生、计价和分摊认定的测试标准答案：A知识点解析：选项A错误，针对完整性认定设计细节测试时，注册会计师应选择有证据表明应包括在财务报表金额中的项目并调查这些项目是否确实包含在内。三、多项选择题(本题共23题，每题1.0分，共23分。)26、下列有关审计程序不可预见性的说法中，正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A不恰当，注册会计师可以在签订审计业务约定书时明确提出这一要求，所以对于不可预见性的审计程序，可以在审计业务约定书中明确，但是并非应当明确的内容。选项B、C正确，均属于可以增加审计程序不可预见性的程序。选项D正确，注册会计师可以事先与被审计单位的高层管理人员沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不告知其具体内容。27、下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D不正确，对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于不可预见性审计程序。28、下列有关采用总体审计方案的说法中，错误的有()。标准答案：C,D知识点解析：针对特别风险的控制预期有效时，注册会计师应当实施控制测试，再实施实质性程序，因此，应对特别风险也可以采用综合性方案(选项C错误)。注册会计师应当通过实施风险评估程序了解(本期)被审计单位及其环境，评估重大错报风险，针对本期风险评估的结果制定总体审计方案(选项D错误)。29、在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A正确，注册会计师应对评估的风险，合理设计审计程序的性质是最重要的，因为不同的审计程序应对特定认定的错报风险的效力不同，比如，重新计算固定资产折旧与固定资产计价和分摊认定直接相关，与固定资产存在认定相关性不大。选项B正确，在确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是认定层次重大错报风险的评估结果，比如，注册会计师为了确认存货存在认定，首选审计程序是存货监盘，而不是重新计算。同时，注册会计师还要考虑认定层次重大错报风险产生的原因(选项C)和各类交易、账户余额和披露的具体特征以及内部控制(选项D)。30、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围(选项B)；随着重大错报风险的增加，注册会计师越应当扩大审计程序的范围，但是，只有当审计程序与特定风险相关时，扩大审计程序的范围才是有效的(选项A)。除此之外，注册会计师还要考虑其确定的重要性水平和计划获取的保证程度(选项C和D)。31、在测试内部控制的运行有效性时，注册会计师应当获取的审计证据有()。标准答案：B,C,D知识点解析：注册会计师应当从下列方面获取关于控制运行是否有效的审计证据：(1)控制在所审计期间的相关时点是如何运行的(选项B正确)；(2)控制是否得到一贯执行(选项C正确)；(3)控制由谁或以何种方式执行(选项D正确)。选项A属于了解内部控制的内容。32、如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常考虑的因素包括：(1)评估的认定层次重大错报风险的重要程度(选项B)；(2)在期中测试的特定控制，以及自期中测试后发生的重大变动；(3)在期中对有关控制运行有效性获取的审计证据的程度(选项C)；(4)剩余期间的长度；(5)在信赖控制的基础上拟缩小实质性程序的范围(选项D)；(6)控制环境(选项A)。33、下列有关利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的说法中，错误的有()。标准答案：A,C知识点解析：如果拟信赖以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当通过询问并结合观察或者检查程序获取这些控制是否已经发生变化的审计证据，选项A错误；如果拟信赖的控制在本期未发生变化，注册会计师应当运用职业判断决定是否在本期测试其运行的有效性，选项C错误。34、对于以前审计获取的有关下列控制运行有效性的审计证据，注册会计师在本期审计中通常不能直接利用的有()。标准答案：C,D知识点解析：注册会计师对于以前期间已测试的内部控制运行有效性，本期审计测试能否利用上期测试的结果，则应当考虑三个方面因素：(1)自上次测试以来该控制是否变化(选项C)；(2)该控制是否旨在减轻特别风险的控制(选项D)；(3)自上次控制测试以来时间间隔。35、在识别出被审计单位的特别风险后，采取的下列应对措施中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D错误，针对旨在减轻特别风险的控制，如果不拟信赖，那么无需进行控制测试。36、在测试自动化应用控制的运行有效性时，注册会计师通常需要获取的审计证据有()。标准答案：C,D知识点解析：对于一项自动化应用控制，一旦确定被审计单位正在执行该项控制(选项C正确)，注册会计师需要考虑下列测试以确定该项控制持续有效运行：(1)测试与该应用控制有关的一般控制的运行有效性(选项D正确)；(2)确定系统是否发生变动，如果发生变动，是否存在适当的系统变动控制；(3)确定对交易的处理是否使用授权批准的软件版本。37、在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有()。标准答案：A,B知识点解析：选项A正确，针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当实施控制测试和实质性程序；如果不拟信赖特别风险的控制，注册会计师应当实施实质性程序。选项B正确，选项D错误，如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，注册会计师应当实施细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用。选项C错误，针对特别风险，注册会计师不能仅实施控制测试，而不实施实质性程序。38、注册会计师针对评估的财务报表层次重大错报风险确定的总体应对措施，以下说法中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：注册会计师针对评估的财务报表层次的重大错报风险应当采取以下的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(选项C正确)；(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(选项D不正确，不是必须利用专家工作)；(3)提供更多的督导；(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素；(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排和范围作出总体修改(选项B正确)。选项A不正确，综合性方案和实质性方案虽然受到评估的财务报表层次的重大错报风险影响，但其属于进一步审计程序范畴，不是总体应对措施。39、为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括()。标准答案：A,C知识点解析：为应对控制环境的缺陷，注册会计师可以采取的措施包括：(1)在期末而非期中实施更多的审计程序(选项D错误)；(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据(选项A正确，选项B错误)；(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量(选项C正确)。40、下列有关影响进一步审计程序的时间安排的因素中，恰当的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：注册会计师在确定进一步审计程序的时间时应当考虑控制环境(选项C)、错报风险的性质(选项A)、何时能得到相关信息(选项B)和审计证据适用的期间或时点(选项D)。41、在确定进一步审计程序的范围时，注册会计师应当考虑的主要因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：注册会计师应当针对其评估的认定层次重大错报风险来设计将要实施的进一步审计程序的性质、时间和范围(选项D正确)。注册会计师还要考虑其确定的重要性水平(选项C正确)和计划获取的保证程度(选项A、B均正确)。42、下列与控制测试有关的表述中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：选项A正确，如果注册会计师了解内部控制后评估控制运行无效，则不必进行控制测试。选项B正确，针对特别风险的控制，注册会计师为获取该控制运行有效的审计证据必须来自当年的控制测试。选项C和D属于注册会计师应当进行控制测试的两种典型情形，说法均正确。43、下列关于控制测试性质的相关说法中，恰当的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析44、注册会计师了解内部控制后，针对是否需要进行控制测试，以下相关的表述中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：如果预期控制运行无效，则不拟实施控制测试(选项A错误)。如果预期控制风险很高，则不拟实施控制测试(选项B正确)。如果预期控制风险低，则应依赖控制测试以证实控制运行是否有效，以减少实质性审计程序(选项C正确、选项D错误)。45、下列有关控制测试程序的说法中，不恰当的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项B不恰当，因为了解内部控制与控制测试目的完全不同，了解内部控制是评价内部控制的设计并确定其是否得到执行，控制测试则是为了获取审计证据证明控制运行是否有效。选项C不恰当，如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当考虑相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试。46、下列有关影响控制测试范围的因素中，恰当的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：选项A错误，因为控制活动构成的总体不存在总体变异性。注册会计师应考虑以下影响控制测试范围的因素：(1)执行控制的频率(选项C)；(2)拟信赖控制运行有效性的时间长度；(3)控制的预期偏差(选项B)；(4)通过测试与认定相关的其他控制获取审计证据的范围；(5)拟获取的有关认定层次控制运行有效性的审计证据的相关性和可靠性(选项D)。47、下列有关控制测试范围应考虑因素的说法中，错误的有()。标准答案：A,C知识点解析：选项A错误，因为控制执行的频率越高，则需要测试的范围越大。选项C错误，因为对审计证据质量要求越高，则控制测试的范围越大。48、下列有关实质性程序时间安排的说法中，正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B错误，因为控制预期运行无效时，注册会计师一般不进行控制测试。选项C错误，因为注册会计师应当在剩余期间实施追加程序，不能将期中测试得出的结论直接延伸到期末。注册会计师审计（风险应对）模拟试卷第4套一、简答题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)注册会计师A正在审计B公司2013年度财务报表，在审计过程中遇到下列情况：(1)B公司存在虚构销售收入的重大错报风险。(2)B公司存在漏记应付账款的重大错报风险。(3)B公司财务人员整体胜任能力较差，注册会计师A认为这一情况可能导致财务报表层次重大错报风险。要求：1、针对情况(1)和(2)，假定注册会计师拟对该风险实施细节测试，指出注册会计师应如何设计细节测试。标准答案：第(1)项，测试发生目标时．起点足明细账，即从主营业务收入明细账中抽取销售交易明细记录，追查至销售发票存根、发运凭证以及客户订购单等；向B公司客户函证相关的特定合同条款以及足否存在背后协议；向B公司负责销售和市场开发的人员询问临近期末的销售或发货情况，向B公司内部法律顾问询问临近期末签订的销售合同是否存在异常的合同条款或条件。第(2)项，测试完整性时，起点足原始凭证，可以结合购货发票、验收单、入库单等追查至应付账款明细账；检查期后应付账款支付情况。知识点解析：暂无解析2、针对情况(3)，注册会计师应如何应对?标准答案：被审计单位财务人员整体胜任能力较差．应将其评估为财务报表层次重大错报风险，并采取总体应对措施：1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性；2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；3)提供更多的督导；4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多不可预见的因素：①对某些未测试过的低于设定的重要性水平或风险较小的账户余额和认定实施实质性程序；②调整实施审计程序的时间，使被审计单位不可预期；③采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同；④选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点。5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围做出总体修改：①在期末而非期中实施更多的审计程序；②通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据；③增加拟纳入审计范围的经营地点的数量。知识点解析：暂无解析二、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)Y注册会计师负责对X公司2013年度财务报表进行审计。相关资料如下：资料一：X公司主要从事A产品的生产和销售，无明显产销淡旺季。产品销售采用赊销方式，正常信用期为20天。在A产品生产成本中，a原材料成本占重大比重。a原材料在2013年年初、年末库存均为零。A产品的发出计价采用移动加权平均法。资料二：2013年度，X公司所处行业的统计资料显示，生产A产品所需a原材料主要依赖进口，汇率因素导致a原材料采购成本大幅上涨；替代产品面市使A产品的市场需求减少，市场竞争激烈，导致销售价格明显下跌。资料三：X公司2013年度未经审计财务报表及相关账户记录反映见下表所示。要求：3、根据上述资料，假定不考虑其他条件，运用分析程序识别X公司2013年度财务报表是否存在重大错报风险，并列示分析过程和分析结果。标准答案：根据下列分析程序表明，X公司2013年度财务报表存在重大错报风险：①分析A产品营业收入、营业成本和毛利率的变动：2012年度已审数中A产品的毛利率一(40000—34000)／40000×100％=15％，但是2013年度未审数A产品的毛利率=(50000—40000)／50000×100％=20％，毛利率增长了5个