外企所得税汇算清缴手册模板

目录TOC\o"1-3"\h\z\u第一章外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴基础要求 2一、汇算清缴涵义和范围 2二、汇算清缴时间和内容 2三、汇算清缴资料要求 3四、汇算清缴计算 4五、汇算清缴行政法律责任 6第二章外企所得税汇算清缴关键政策 7一、外资企业所得税优惠政策 7二、资产税务处理 9三、关联企业转让定价 11四、填补亏损政策 12五、财产损失税前填补 13六、赢利年度确实定 13七、汇总纳税要求 14八、尤其项目或行业要求 15九、境外已纳税款扣除 19第三章企业会计制度和税收制度差异分析 21第四章涉外企业所得税操作系统 23一、系统介绍 23系统介绍 23特定术语 23二、软件安装 24安装前准备 241. 硬件环境 242. 软件环境 24安装软件 241. 安装所得税申报系统 242. 升级其它系统组件 27三、使用软件 28开启系统 28功效介绍 281. 申报系统数据文件管理 282. 编辑申报数据界面 303. 报表编辑部分功效介绍 30应用操作 361. 企业相关信息维护 362. 系统其它操作 41

※※关键说明※※安装软件请您使用光盘，也能够网上下载.com操作系统授权码：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4（请您注意区分数字、字母和字母大小写）常见问题答疑：点击企业网站.进入深圳服务区第一章外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴基础要求一、汇算清缴涵义和范围（一）汇算清缴涵义。汇算清缴是指在《外资税法》要求时限内，企业填写所得税年度申报表并自核自缴应补缴税款后，主管税务机关对企业年度申报表及相关资料进行审核并办理年度所得税多退少补事宜，对全部参与汇算清缴企业资料进行汇总、情况分析和工作总结行为。（二）汇算清缴范围。凡在纳税年度内已开始生产、经营（包含试生产、试营业）企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止企业，不管盈利或亏损，也不管企业是核实征收还是核定征收，除经主管税务机关同意外，均应根据《外资税法》及《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理措施》（以下简称措施）相关要求参与所得税汇算清缴。二、汇算清缴时间和内容（一）企业所得税汇算清缴时间要求1、企业应在年度终了后四个月内，填写企业所得税年度申报表，向其主管税务机关申报上十二个月度应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其整年实际应纳税额减除已预缴所得税额，自核自缴应补缴税额；企业因特殊原因，不能在要求期限内办理年度所得税申报，可在年度终了后四个月内，向主管税务机关提出延期申报申请，经主管税务机关同意后，能够合适延长申报期限，延长久限不得超出30天。2、主管税务机关应在年度终了后五个月内，对企业年度申报表及相关资料进行通常性审核，并办结企业年度所得税多退少补事项。3、总机构或负责合并申报缴纳企业所得税营业机构（以下简称汇缴机构）所所得税汇总或合并申报后，应于每十二个月5月31日前为企业开具《外商投资企业和外国企业汇总所在地主管税务机关，在接收企业年度或合并申报企业所得税证实》；企业所属各分支机构或营业机构应于每十二个月6月30日前，将该证实及其年度申报表和会计报表送交其所在地主管税务机关。4、各地税务机关应在每十二个月7月15日前完成汇算清缴资料归档、数据统计、汇总和总结等各项工作，并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及相关报表。（二）企业所得税汇算清缴关键内容1、企业应首先根据《措施》要求，自行调整、计算本纳税年度实际应纳税所得额、实际应纳所得税额，自核本纳税年度应补（退）所得税税款并缴纳应补税款。2、主管税务机关对企业报送申报表及其它相关资料进行审核后，下发汇缴事项通知书，办理年度所得税多退少补事宜，并进行资料汇总、情况分析和工作总结。三、汇算清缴资料要求（一）报送时要求依据《措施》要求，企业办理所得税年度申报时，应该如实填写和报送下列报表、资料：（1）企业年度所得税申报表及其附表（2）年度财务会计决算报表（3）中国注册会计师查账汇报（4）主管税务机关依据管理需要，要求报送其它资料。（二）报送前应确定资料同时《措施》还要求，企业在进行年度所得税申报前，应检验下列事项是否已报经主管税务机关审批、审核或确定：1、享受税收优惠情况2、税前列支成本费用项目3、企业相关会计核实方法改变情况；4、其它须经主管税务机关同意项目。四、汇算清缴计算（一）税率基础要求（二）应税所得额要求1、应税所得额概念（1）纳税年度概念，《外资细则》第八条明确指出，纳税年度是指公历1月1日起至12月31日止。企业在一个纳税年度中间开业，或因为关、停、并、转等原因，使该纳税年度实际经营期不足12个月，应以其实际经营期为一个纳税年度；企业清算时，应该以清算期间为一个纳税年度。（2）收入总额概念，应税所得额是以每个纳税年度收入总额为计算依据，而各项收入存在着跨年度客观情况。（3）成本费用等可扣除项目标概念 ①成本： 成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产、无形资产（包含技术转让）成本。纳税人必需将经营活动中发生成本合理划分为直接成本和间接成本。②工资：外资企业所得税对工资要求显然不一样于内资企业所得税，《外资细则》第二十四条要求企业支付给职员工资和福利费，应该报送其支付标准和所依据文件及相关资料，经当地税务机关审核同意后，准予列支。不过企业不得列支其在中国境内工作职员境外社会保险费。③三“金”两“费”：三“金”两“费”是对企业为职员提取和缴纳医疗保险、住房公积金、退休养老金、职员教育经费、工会经费简称。④业务招待费：整年销货净额在1500万元以下，不得超出销货净额5‰；整年销货净额超出1500万元部分，不得超出该部分销货净额3‰。或，整年业务收入总额在500万元以下，不得超出业务收入总额10‰；整年业务收入总额超出500万元部分，不得超出该部分业务收入总额5‰。⑤坏帐损失：《外资细则》第二十五条对外资企业提取坏帐准备要求：从事信贷、租赁等业务企业，能够依据实际需要，报经当地税务机关同意，逐年按年末放款余额（不包含银行间拆借），或年末应收账款、应收票据等应收款项余额，计提不超出3%坏账准备，从该年度应税所得额中扣除。⑥借款费用：企业发生和生产、经营相关合理借款利息，准予列支。

企业借款用于固定资产购置、建造或无形资产受让、开发，在该项资产投入使用前发生利息，应该计入固定资产原价。

本条第一款所说合理借款利息，是指按不高于通常商业贷款利率计算利息。

⑦广告费、业务宣传费和捐赠外资企业广告费和业务宣传费可据实列支。⑧技术研发费：国税发【1999】173号文《相关外商投资企业技术开发费抵扣应纳税所得额相关问题通知》对外资企业技术开发费扣除问题作出了专门要求。指出企业技术开发费比上年增加10%以上(含10%)，经税务机关同意，许可再按技术开发费实际发生额50%（含50%）抵扣当年度应税所得额。⑨向总机构缴纳管理费：外国企业在中国境内设置机构、场所，向其总机构支付同本机构、场所生产、经营相关合理管理费，应该提供总机构出具管理费聚集范围、总额、分摊依据和方法证实文件，并附有注册会计师查证汇报，准予列支。外商投资企业应该向其分支机构合理分摊和其生产、经营相关管理费。（三）税额扣除1、政策抵免，就是指外企购置国产设备抵免增量税额要求。财税字〔〕49号文要求，自1999年7月1日起外企购置国产设备能够抵扣增量税额。2、境外所得税扣除，《外资细则》中第八十三条至第八十六条对境外税额扣除做了详尽要求。（1）所说已在境外缴纳所得税税款，是指外商投资企业就起源于中国境外所得在境外实际缴纳所得税税款，不包含纳税后又得到赔偿或由她人代为负担税款。（2）境外所得依据《外资税法》要求计算应纳税额，是指外商投资企业境外所得，依据《外资税法》及其细则相关要求扣除为取得该项所得所应摊计成本、费用和损失，得出应税所得额后计算应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应该分国不分项计算。（3）外商投资企业就起源于境外所得在境外实际缴纳所得税税款，低于依据《外资细则》要求计算出扣除限额，能够从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳所得税税款；超出扣除限额，其超出部分不得作为税额扣除，也不得列为费用支出，但能够用以后年度税额扣除不超出限额余额补扣，补扣期限最长不得超出五年。（4）上述要求，仅适适用于总机构设在中国境内外商投资企业。外商投资企业在依据《外资税法》第十二条要求扣除税额时，应该提供境外税务机关填发同十二个月度纳税凭证原件，不得用复印件或不一样年度纳税凭证作为扣除税额凭据。五、汇算清缴行政法律责任对于外企在汇算清缴中所应负担行政法律责任，《措施》（即：国税发〔〕13号文）中第十三至第十五条做了以下要求：1、企业未按要求期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关同意延期申报，或报送资料不全、不符合要求，应在收到主管税务机关送达《责令限期更正通知书》后按要求时限补报。企业未按要求期限办理年度所得税申报，且未经主管税务机关同意延期申报，主管税务机关除责令其限期申报外，可根据征管法要求处以元以下罚款，逾期仍不申报，可处以元以上1万元以下罚款，同时核定其年度应纳税额，责令其限期缴纳。企业在收到主管税务机关送达《应纳税款核定通知书》（见附件3）后，应在要求时限内缴纳税款。2、企业未按要求期限办理所得税汇算清缴，主管税务机关除责令其限期办理外，对发生税款滞纳，应从滞纳之日起按日加收万分之五滞纳金。3、企业同税务机关在纳税上发生争议时，必需先依据主管税务机关纳税决定缴纳税款及滞纳金或提供对应担保，然后能够在缴纳税款或提供对应担保之日起六十日内向主管税务机关上一级税务机关申请行政复议。

第二章外企所得税汇算清缴关键政策一、外资企业所得税优惠政策（一）区域性税收优惠法规起源适用地域适用企业优惠税率《外资税法》第七条第一款经济特区外商投资企业15%设置场所外国企业经济技术开发区生产性外商投资企业《外资细则》第七十三条高新技术开发区高新技术企业《外资税法》第七条第三款、国税发〔1999〕132号在全国从事能源、交通、港口、码头基础设施建设项目标生产性外上投资企业《外资税法》第七条第二款沿海经济开放区、经济特区和经济技术开发区等三区所在城市老市区生产性外商投资企业24%国税发〔1999〕172号中西部地域国家激励类外商投资企业前15%注：生产性外商投资企业是指从事下列行业外商投资企业是指：1、机械、制造、电子工业；2、能源工业（不含开采石油、天然气）；3、冶金、化学、建材工业；4、轻工、纺织、包装工业；5、医疗器械、制药工业；6、农业、林业、畜牧业、渔业和水利业；7、建筑业；8、交通运输业（不含客运）；9、直接为生产服务科技开发、地质普查、产业信息咨询和生产设备、精密仪器维修服务业；10、经国务院税务主管部门确定其它行业。（二）行业或项目标税收优惠企业类型优惠前提优惠待遇法规起源生产性外商投资企业（石油、天然气、稀有和贵金属等资源开采项目除外）经营期在以上两免三减半《外资税法》第八条及其细则第七十五条两免三减后按应纳税额减征15%~30%产品出口企业《外资税法》第6条及其《外资细则》第68条《外资税法》第8条及其《外资细则》第75条优异技术企业两免三减后，仍为优异技术企业，延长3年减半征收，但不得低于10%从事港口、码头建设中外合资企业经营期在以上五免五减半在浦东设置从事能源、交通投资外商投资企业经济特区设置服务性外商投资企业以上，投资额在500万美金以上一免两减半《外资税法》第八条及其《外资细则》第七十五条第四款和第五款特区和国务院同意其它地域设置外资金融机构以上，外资资金超出1000万美金（三）再投资退税税收优惠依据《外资税法》第十条和国税发〔〕49号精神，再投资退税税收优惠以下：投资退税通常优惠外商投资企业外国投资者，将其从该企业取得利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或作为资本投资创办其它外商投资企业，经营期限不短于五年，经税局审核，可退还其再投资部分已缴纳企业所得税税款40%(地方所得税不在退税之列)。投资退税尤其优惠外国投资者在中国境内直接再投资举行、扩建产品出口企业或优异技术企业（应提供审核部门对应证实），和外国投资者将从设在海南企业利润直接再投资于海南基础设施建设和农业开发企业，经营期不短于5年，经审核同意，全部退还再投资部分所缴纳所得税税款。不过，若再投资生产经营之日起3年内没达成产品出口企业标准，或没有被继续确定为优异技术企业，应该缴回已退税款60%。投资退税计算公式在投资退税额=再投资额÷｛1－（原实际适用企业所得税税率＋地方所得税税率之和）｝×原实际适用企业所得税税率×退税百分比投资退税办理期限外国投资者必需在资金实际投入之日起1年内，持载有其投资额、投资期限增资或出资证实，向当地税务机关办理退税。（四）政策抵免优惠（具体内容见第一讲）二、资产税务处理 （一）固定资产税务处理1、固定资产标淮《外资细则》第三十条要求，固定资产是指使用年限在十二个月以上房屋、建筑物、机器，机械、运输工具和其它和生产、经营相关设备、器具、工具等。不属于生产、经营关键设备物品，单价在下或使用年限不超出两年，能够列为流动资产进行核实，按实际使用数列为费用支出。2、固定资产计价，《外资细则》第三十一条指出固定资产计价，应该以原价为准。3、固定资产折旧（1）折旧计提时间。《外资细则》第三十二条要求：①企业固定资产，应该从投入使用月份次月起计算折旧；②停止使用固定资产，应该从停止使用月份当月起，停止计算折旧；③从事开采石油资源企业，在开发阶段投资，应该以油（气）田为单位，全部累计作为资本支出，从本油（气）田开始商业性生产月份次月起计算折旧。（2）折旧计提残值。《外资细则》第三十三条指出固定资产在计算折旧前，应该估量残值，从固定资产原价中减除。残值应该不低于原价百分之十。（3）折旧计提方法。第三十四条固定资产折旧，应该采取直线法计算；需要采取其它折旧方法，能够由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐层上报国家税务局同意。（4）折旧计提年限。①房屋、建筑物，为二十年；②火车、轮船、机器、机械和其它生产设备，为十年；③电子设备和火车、轮船以外运输工具和和生产、经营业务相关器具、工具、家俱等，为五年。相关折旧年限，第三十六条又要求，从事开采石油资源企业，在开发阶段及其以后投资所形成固定资产，能够综累计算折旧，不留残值，折旧年限不得少于六年。（二）无形资产税务处理1、无形资产确实定《外资细则》中第四十六条确定了企业无形资产内容，即为：企业专利权、专有技术、商标权、著作权、场地使用权等。无形资产计价上述第四十六条还要求了无形资产计价，应该以原价为准。具体指：①受让无形资产，以根据合理价格实际支付金额为原价；②自行开发无形资产，以开发过程中发生实际支出额为原价；③作为投资无形资产，以协议、协议要求合理价格为原价。无形资产摊销《外资细则》第四十七条明确指出，无形资产摊销，应该采取直线法计算。作为投资或受让无形资产，在协议、协议中要求使用年限，能够根据该使用年限分期摊销；没有要求使用年限，或是自行开发无形资产，摊销期限不得少于十年。（三）递延资产（长久待摊费用）税务处理1、递延资产确实定根据会计制度要求，递延资产是指不能全部计入当年损益，应在以后年度内分摊各项费用。除了固定资产改良支出以外，关键是企业创办费。递延资产摊销《外资细则》第四十八条要求，从事开采石油资源企业所发生合理勘探费用，能够在已经开始商业性生产油（气）田收入中分期摊销；摊销期限不得少于十二个月。第四十九条要求，企业在筹备期发生费用，应该从开始生产、经营月份次月起，分期摊销；摊销期限不得少于五年。同时指出，所说筹备期，是指从企业被同意筹备之日起至开始生产、经营（包含试生产、试营业）之日止期间。（四）存货资产税务处理即为《外资细则》中第五十条和第五十一条内容。前一条指出，企业商品、产成品、在产品、半成品和原料、材料等存货计价，应该以成本价为准。三、关联企业转让定价（一）关联企业认定《外资细则》中第五十二条既是对《外资税法》第十三条解释，也是对关联企业概念明确，指出：通常和企业有以下之一关系企业、企业和其它经济组织一律视为关联企业。1、在资金、经营、购销等方面，存在直接或间接拥有或控制关系；2、直接或间接地同为第三者所拥有或控制；3、其它在利益上相关联关系。（二）关联企业转让定价税务调整细则中第五十二条到五十八条，尤其随即颁布国税发〔1992〕242号文从调整范围和调整措施两个方面，对关联企业转让定价中常见五种业务进行税务调整。1、购销业务。第五十四条要求，企业和关联企业之间购销业务，不按独立企业之间业务往来作价，当地税务机关能够依法进行调整：2、资金融通。第五十五条指出，企业和关联企业之间融通资金所支付或收取利息，超出或低于没相关联关系所能同意数额，或其利率超出或低于同类业务正常利率，当地税务机关能够参考正常利率进行调整。3、提供劳务。第五十六条专门要求，企业和关联企业之间提供劳务，不按独立企业之间业务往来收取和支付劳务费用，当地税务机关能够参考类似劳务活动正常收费标准进行调整。对此国税发〔1992〕242号也作了深入补充，即：参考类似劳务活动正常收费标准对关联企业之间劳务费用进行调整，要注意企业和关联企业间提供劳务及和非关联企业之间提供劳务，在业务性质、技术要求、负担责任、付款条件和方法等方面可比性。4、财产转让。第五十七条要求，企业和关联企业之间转让财产、提供财产使用权等业务往来，不按独立企业之间业务往来作价或收取、支付使用费，当地税务机关能够参考没相关联关系所能同意数额进行调整。5、管理费支付。《外资细则》第五十八条强调指出企业不得列支向其关联企业支付管理费。6、坏账损失。关联企业之间往来账款本不得确定为坏账，不过考虑到实际经济活动中，关联企业之间存在大量正常交易。国税函〔〕945号文件最终要求：关联企业之间应收账款，经法院判决负债方破产，破产企业财产不足以清偿负债部分，经税务机关审核后，应许可债权方企业作为坏账损失在税前扣除。（三）关联企业税务管理依据国税发〔1998〕59号即：《关联企业间业务往来税务管理规程》要求，对关联企业有以下管理要求。1、在纳税年度内，企业和其关联企业有业务往来，应在报送年度所得税同时，附送《外商投资企业和中国企业和其关联企业往来情况年度报表》。2、当地税务机关在审核企业和其关联企业业务往来时，有权要求企业提供相关交易价格、费用标准等资料。3、当地税务机关要求提供上述资料时，应以书面通知。企业在接到通知后60日内报送。4、企业不按要求时间和要求报送或拒绝报送相关交易价格、费用标准，当地税务机关可依据征管法第六十二条要求给以处罚。5、对企业和其关联企业之间业务往来，不按独立企业之间收取或支付价款、费用，而降低其应纳税所得额，当地税务机关有权做出判定和调整，并据以征税。调整方法按《外资细则》第五十三条至第五十七条要求办理。6、当地税务机关对企业转让定价进行调整时，应将调整金额、性质书面通知被调整企业。7、对企业转让定价调整通常限于被审计、调查纳税年度应税所得。其审计、调查、调整通常应自纳税年度下十二个月度起3年内进行。如调整包含以前年度所得，也可向前追溯，不过最长不得超出。8、对企业转让定价调整所得，企业不作对应账务调整，其关联方取得超出没相关联关系所应取得数额部分，视同股息分配，该股息不享受《外资税法》第19条所要求免税所得税优惠。其关联方取得所得如利息、特许权使用费，不得调整已扣缴预体所得税。9、企业如对转让定价调整有异议，必需按当地税务机关要求时间和要求先缴纳税款，后按《外资税法》第二十六条要求进行行政复议，同时要提供相关价格、费用等资料。不然税务机关不予受理。10、对企业转让定价调整，包含实施税收协定条款，依据税收协定要求实施。四、填补亏损政策填补亏损政策来自《外资税法》第十一条和国税发〔〕152号文件内容，可归纳以下：1、《外资税法》第十一条要求，外商投资企业和外国企业在中国境内设置从事生产，经营机构，场所发生年度亏损，能够用下一纳税年度所得填补；下一纳税年度所得不足填补，能够逐年延续填补，但最长不得超出五年。2、相关预缴季度所得税时以前年度亏损处理问题，该文件要求：

外商投资企业和外国企业根据《外资税法》要求预缴季度企业所得税时，首先应填补企业以前年度所发生亏损，填补亏损后有余额，再按其所适用税率预缴季度企业所得税。3、汇总企业亏损填补问题。外商投资企业和外国企业汇总或合并申报中国境内各分支机构或营业机构企业所得税时，当一些机构发生亏损，首先应用相同税率机构盈利进行抵补；若没有相同税率机构盈利，可用和亏损机构相近税率机构盈利进行抵补。五、财产损失税前填补依据《国家税务总局相关取消及下放外商投资企业和外国企业和外籍个人若干税务行政审批项目标后续管理问题通知》(国税发〔〕80号)第十条“取消企业财产损失所得税前扣除审批后续管理”要求：依据《国家税务总局相关外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理通知》（国税发〔〕46号）要求，企业发生财产损失，经税务机关审查同意后，能够在发生当期计算缴纳企业所得税时扣除。取消上述审批后，企业发生财产损失，在向主管税务机关报送年度所得税申报表时，应就其财产损失类型、程度、数量、价格、损失理由、扣除期限等做出书面说明，同时附送企业内部相关部门财产损失判定证实资料等，若包含由企业外部造成财产损失，还应附送企业外部相关部门、机构判定财产损失证实资料。主管税务机关检验企业所得税纳税情况时，应就企业财产损失进行关键检验。对企业列支财产损失，凡没有提供上述情况说明资料，又没有措施实际取证，能够进行纳税调整。本局3月13日颁布国税发〔〕46号文件同时停止实施。六、赢利年度确实定（一）《外资细则》第七十六条要求，开始赢利年度，是指企业开始生产经营后，第一个取得利润纳税年度。企业创办早期有亏损，能够依据《外资税法》第十一条要求逐年结转填补，以填补后有利润纳税年度为开始赢利年度。（二）国税发〔1995〕121号对上述第第七十六条作了深入解释说明。 该项要求能够用下图来直观地表示：开始赢利年度企业当年实际经营期是否不足6个月企业当年实际经营期是否不足6个月当年是否赢利不能作为赢利年度当年是否赢利不能作为赢利年度 否 否 是 是企业是否盈利不能作为赢利年度作为赢利年度企业是否盈利不能作为赢利年度作为赢利年度 否 是从下年开始作为赢利年度从下年开始作为赢利年度减免期限从企业赢利年度开始连续计算，不因为中间亏损而推迟七、汇总纳税要求对于汇总纳税政策要求，关键是以《外资细则》相关条款（第89至93条）为基础，辅以国税发〔〕152号共同组成。具体要求总结以下：（一）《外资细则》第九十一条要求，外国企业合并申报缴纳所得税，所包含营业机构适用不一样税率纳税，应该合理地分别计算各营业机构应税所得额，根据不一样税率缴纳所得税。这里所说各营业机构，有盈有亏，盈亏相抵后仍有利润，应该按有盈利营业机构所适用税率纳税。发生亏损营业机构，应该以该营业机构以后年度盈利填补其亏损，填补亏损后仍有利润，再按该营业机构所适用税率纳税；同时，其填补额应该按为该亏损营业机构抵亏营业机构所适用税率纳税。不过，第九十二条又要求，当负责合并申报缴纳所得税营业机构不能合理地分别计算各营业机构应税所得额时，当地税务机关能够对其应纳税所得总额，根据营业收入百分比、成本和费用百分比、资产百分比、职员人数或工资数额百分比，在各营业机构之间合理分配。第九十三条外国企业在中国境内设置分支机构，在汇总申报缴纳所得税时，比照本细则第九十一条和第九十二条要求办理。（二）国税发〔〕152号，即《国家税务总局相关外商投资企业和外国企业所得税法若干实施问题通知》，对各营业机构汇总申报企业所得税时盈亏相抵处理问题作了深入处理：外商投资企业和外国企业汇总或合并申报中国境内各分支机构或营业机构企业所得税时，当一些机构发生亏损，首先应用相同税率机构盈利进行抵补；若没有相同税率机构盈利，可用和亏损机构相近税率机构盈利进行抵补。（三）因为总企业或母企业(以下简称总机构)征收地和组员企业管理地不一致，征收和管理脱节，加之层次多，操作复杂，监管难度大，轻易造成管理上漏调和税款流失。为此，国家税务总局在今年颁布《规程》中强调了汇总申报纳税管理。（1）汇缴机构所在地主管税务机关，在接收企业年度所得税汇总或合并申报后，应于每十二个月5月31日前为纳税人开具《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证实》；所属各营业机构应于每十二个月6月30日前，将该证实及其年度申报表和会计报表送交其所在地主管税务机关。（2）汇缴机构所在地主管税务机关，在对企业汇总或合并申报资料进行审核时发觉其所属营业机构疑点，需要深入核实，能够向该企业营业机构所在地主管税务机关发出《营业机构税务事项协查函》，该营业机构所在地主管税务机构应负责就协查事项进行调查核实并函复结果。（3）营业机构所在地主管税务机关在日常管理或税务检验中，发觉营业机构有少报收入或多列成本费用等所得税问题，应将相关情况立即向汇缴机构所在地主管税务机关发出《营业机构税务处理联络函》。（4）营业机构所在地主管税务机关在根据《措施》第七条要求对营业机构就地征收税款或调整免税期所得或调整亏损额，应立即将征收税款额及应税所得额调整额以《营业机构税务处理联络函》通知汇缴机构所在地主管税务机关，汇缴机构所在地主管税务机关应对企业应税所得额及应纳税总额作对应调整，并在应补（退）税额中减除已在营业机构所在地缴纳税款额。为了方便了解，外资组员企业汇总纳税计税方法列表以下：案例年度分机构A利润(设：T=30%)分机构B利润(设：T=24%)应纳税利润100万-50万（100-50）×30%利润40万120万40×30%+（120-50）×24%+50×30%八、尤其项目或行业要求（一）对外商投资企业从事投资业务若干税收问题处理因为投资业务特殊性，（94）财税字第083号文件对外资企业从事此项业务税务处理，作了专门要求。1、对专门从事投资业务外商投资企业（以下简称投资企业）适用税收优惠问题（1）投资企业根据相关法规从事投资业务及和投资相关其它业务（包含为接收其投资企业提供管理、培训、代理等服务业务），不属于《外资税法》第七条、第八条及其《外资细则》第七十二条所要求生产性企业范围，不应享受生产性外商投资企业相关税收优惠待遇。（2）由外国投资者持有100％股份投资企业，将从外商投资企业分得利润（股息），在中国境内直接再投资，可视同外国投资者，并依据《外资税法》和《外资细则》及其它相关要求享受再投资退税优惠。2、相关外商投资企业以非货币资产进行投资税务处理问题外商投资企业经过相关部门同意，以实物或无形资产及其它非货币资产向其它企业投资，其投资资产经投资协议认定价值和原账面净值之间差额，应视为财产转让收益，计入企业当期应税所得额。如为净收益，且数额较大，计入当期应税所得额计算纳税有困难，经企业申请和主管税务机关同意，可在不超出五年期限内平均分期转为应税所得额计算缴纳企业所得税。3、相关从事投资业务外商投资企业应税所得额计算问题（1）外商投资企业从事投资业务，应合理、正确地分别计算境内投资收益和经营业务收入，和各自相关成本、费用和损失。（2）依据《外资细则》第十八条要求，外商投资企业从其境内投资企业取得利润（股息），可不计入本企业应税所得额，但和该投资相关可行性研究费用、投资贷款利息支出、投资管理费用等投资决议实施中各项费用和投资期满不能收回投资损失等，不得冲减本企业应税所得额。（3）从事投资业务外商投资企业所取得除上款所述境内投资利润（股息）以外其它各类所得，应依据《外资税法》要求计算纳税。（二）对从事房地产业务外商投资企业若干问题税务处理因为房地产业务特殊性，国税发〔1999〕242号对此作了专门要求，要求自1月1日起对以下问题进行以下处理：1、从事房地产业务外商投资企业和境外企业签署房地产代销、包销协议或协议，委托境外企业在境外销售其在中国境内房地产，应按境外企业向购房人销售价格，作为外商投资企业房地产销售收人，计算缴纳营业税和企业所得税。2、上述外商投资企业向境外代销、包销企业支付各项佣金、差价、手续费、分成费等劳务费用，应提供完整、有效凭证资料，经主管税务机关审核确定后，方可作为外商投资企业费用列支。但实际列支数额，不得超出房地产销售收人10％。（三）对企业重组问题相关税务处理关键是依据国税发〔1997〕71号精神进行处理。1、合并税务处理（1）资产计价处理。凡合并后企业在会计损益核实中，按评定价调整了相关资产账面价值并据此计提折旧或摊销，应在计算申报年度应税所得额时，经申请何审核后按逐年调整或综合调整两种方法之一进行调整。（2）定时减免税优惠处理。合并前各企业剩下定时减免税期限不一致，或其中有不适用定时减免税优惠，合并后企业应划分计算对应应税所得额。对其中剩下减免税期限不一致业务对应部分应税所得额，分别继续享受优惠至期满；对不适用税收优惠业务应税所得额，不享受优惠。2、分立税务处理（1）资产计价处理。分立后各企业资产，负债和股东权益，应按分立前企业账面历史成本计价，不得以企业为实现分立而对相关资产等项目进行评定价值调整其原账面价值。凡分立后企业在会计损益核实中，按评定价调整了相关资产账面价值并据此计提折旧或摊销，应在计算申报年度应税所得额时，根据本要求第一条相关企业合并“资产计价处理”款项中要求方法给予调整。（2）税收优惠处理。对分立后各企业，应分别依据其生产经营情况，依据《外资税法》及其《外资细则》及相关要求，确定适用减低税率及承续享受分立前企业定时减免税优惠待遇。（3）前期亏损处理分立前企业还未填补经营亏损，按分立协议约定由分立后各企业分担数额，可在《外资税法》第十一条要求亏损填补年限剩下期限内，由分立后各企业逐年延续填补。3、股权重组税务处理。股权重组就是企业股东(投资者)或股东持有股份金额或百分比发生变更，具体包含股权转让和增资扩股两种形式。对股权重组税务处理分以下情况进行。（1）股权转让收益处理。外商投资企业和外国企业，转让其拥有企业股权或股份所取得收益，应依据《外资税法》及其《外资细则》相关要求，计算缴纳或扣缴所得税。中国境内企业转让股权或股份损失，可在其当期应税所得额中扣除。股权转让收益或损失是指，股权转让价减除股权成本价后差额。而股权转让价是指，股权转让人就转让股权所收取包含现金、非货币资产或权益等形式金额。（2）股票发行溢价处理。企业发行股票，其发行价格高于股票面值溢价部分，为企业股东权益，不作为营业利润征收所得税；企业清算时亦不计入应纳税清算所得。（3）以利润(股息)购置股票适用再投资退税优惠限定。外国投资者将从企业分取利润(股息)购置本企业股票(包含配股)或其它企业股票，不适用《外资税法》相关再投资退税优惠要求。（4）股权重组企业相关税务事项处理。对企业在股权重组前后营业活动应作为延续营业活动进行税务处理。企业在股权重组后，依相关法律要求仍为外商投资企业或仍适用外商投资企业相关税收法律法规，对其相关事项进行以下税务处理：①企业不得按为实现股权重组而对相关资产等项目进行评定价值，调整其资产、负债及股东权益账面价值。凡企业在会计损益核实中，按评定价调整了相关资产账面价值并据此计提折旧或摊销，应在计算申报年度应税所得额时，根据上述企业合并“资产计价处理”款项中要求方法给予调整。②企业根据《外资税法》及其《外资细则》及相关要求可享受各项税收优惠待遇，不因股权重组而改变。股权重组后，企业就其还未享受期满税收优惠继续享受至期满，不得重新享受相关税收优惠。③企业在股权重组前还未填补经营亏损，可在《外资税法》第十一条要求亏损填补年限剩下期限内，在股权重组后逐年延续填补。4、资产转让税务处理。所谓资产转让是指：企业转让本企业或受让另一企业部分或全部资产(包含商誉，经营业务及清算资产)。企业转让，受让资产，不影响转让，受让双方企业存续性。对资产转让包含相关税务事项，按以下要求处理：（1）资产转让收益处理。企业取得资产转让收益或损失，应依据《外资税法》及其《外资细则》及相关要求，计入其当期应税所得额计算缴纳所得税。（2）受让资产计价处理。受让方所受让各项资产，可按该各项资产实际受让价，计入受让方相关资产账目。如受让资产项目繁多或和商誉或经营业务一并作价受让，不易分别计算各项资产受让价，能够按相关资产在转让方账面净值，计入受让方相关资产账目；其实际受让总价和该相关资产账面净值差额，可作为商誉或经营业务受让价金额，单独列为受让方无形资产，在资产受让之日起不少于十年期限内平均摊销，资产受让后企业剩下经营期不足十年，在企业剩下经营期内平均摊销。（3）税收优惠处理。资产转让和受让双方在资产转让后未改变其生产经营业务，应承续其原税收待遇，其中享受定时减免税优惠，不得因资产转让而重新计算减免税期。资产转让或受让一方企业，在资产转让后改变了生产经营业务，凡属原适用相关税收优惠业务改变为非适用优惠业务，在资产转让后不得继续享受该项税收优惠；凡属原不适用相关税收优惠业务改变为适用优惠业务，可享受自该企业赢利年度起计算税收优惠年限中剩下年限优惠。（4）前期亏损处理。资产转让和受让双方在资产转让前后发生经营亏损，各自在《外资税法》第十一条要求亏损填补年限内逐年填补。不管企业转让部分还是全部资产及业务，企业经营亏损均不得在资产转让和受让双方间相互结转。5、其它要求（1）重组后内外资百分比不符合《外资税法》要求，按以下两种情况处理：一是重组后原来外资没有退出，不需按《外资税法》第八条要求补交已经减免税款；第二种情况是外资实际退出而不满足税收优惠前提，按《外资税法》补缴已经减免税款。（2）外国企业发生以上业务参考以上处理方法进行。九、境外已纳税款扣除依据《外资税法》第十二条及其细则第八十四条内容，可知外资企业境外所得已纳税扣除方法以下：（一）法律依据《外资税法》第十二条要求是境外所得税可扣除法律依据。该条文要求外商投资企业起源于中国境外所得已在境外缴纳所得税税款，准予在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超出其境外所得依据本法要求计算应纳税额。（二）扣税范围《外资细则》第八十四条深入对扣除税款范围作了确定。说明了《外资税法》第十二条所说已在境外缴纳所得税税款具体内容，是指外商投资企业就起源于中国境外所得在境外实际缴纳所得税税款，不包含纳税后又得到赔偿或由她人代为负担税款。（三）计算方法细则第八十四条确定了扣除税款计算方法。指出外商投资企业境外所得，依据《外资税法》和《外资细则》相关要求扣除为取得该项所得所应摊计成本、费用和损失，得出应纳税所得额后计算应纳税额。该应纳税额即为扣除限额，应该分国不分项计算，其计算公式是：境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按《外资税法》计算应纳税总额×起源于某外国所得额÷境内、境外所得总额。（四）补扣期限对于补扣期限，细则第八十五条指出外商投资企业就起源于境外所得在境外实际缴纳所得税税款，低于依据本细则第八十四条要求计算出扣除限额，能够从应纳税额中扣除其在境外实际缴纳所得税税款；超出扣除限额，其超出部分不得作为税额扣除，也不得列为费用支出，但能够用以后年度税额扣除不超出限额余额补扣，补扣期限最长不得超出五年。（五）适用范围以上要求，仅适适用于总机构设在中国境内外商投资企业。外商投资企业在依据《外资税法》第十二条要求扣除税额时，应该提供境外税务机关填发同十二个月度纳税凭证原件，不得用复印件或不一样年度纳税凭证作为扣除税额凭据。第三章企业会计制度和税收制度差异分析项目会计处理要求税务处理要求固1、因为更新改造调整而固定资产价值和并计提折旧1、修理费可当期扣除；定2、改良支出，折旧未提完了则增加固定资产，不然作为递延资产；资3、修理费假如符合税法三个条件，视为改良支出产2、大修理费应该在下次大修理之前均摊作为递延资产处理3、受赠固定资产应该计提折旧和入账1、出售给职员房屋不计提折旧；2、受赠可计提折旧。4、减值准备计提不得计提存1、领用发出计价能够采取后进先出经审批能够用此方法。货2、企业存货应该在期末按熟低法，对可变现净值低于存货成本差额，计提跌价准备要求按成本计价，并不认可跌价准备3、基建福利领用，按成本和增值税之和计价在建工程、应付福利费作计税收入处理在建工程试运行收入冲减工程成本试运行收入应该并入总收入纳税。无1、摊销期限：按协议、法律、受益期限三个次序确定。摊销期按：协议、法律、不低于次序进行。形资2、自制商誉不计价，外购和自制无形资产按实际支付款计价。不管商誉怎么形成，均不能计价和摊销。产3、计提减值准备未要求此项可计提减值准备短1、股利和利息，应于实际收到时，冲减投资账面价值，不过已计入“应收利息”或“应收股利”现金股利或利息除外1、可不记入收入总额，同时相关费用成本也不得扣除期投2、企业应该在期末时对短期投资根据成本和市价熟低计量，对市价低于成本差额，应该计提跌价准备2、在计算所得额时不得扣除短期投资跌价准备。资即没有计提投资减值准备之说3、投资收益处理（参见长久投资）1、

能够不计税，但相关成本也不得计费用；2、

非货币资产投资视为财产转让收益要计税。长1、长久投资按权益法核实不管做什么处理，从境内取得利息股息能够不作为收益，同时各项相关费用也不得作为抵扣项目期投资2、股权转让损失计入投资收益3、期末应该按账面价和可收回价熟低计量，差额应该计提减值准备4、股权投资差额按一定时限摊销5、以非货币资产换入和换出计价非货币投资收益视为财产转让收益，计入企业当期应税所得额。6、利息计收入国债利息可不计入应税收入，但成本能够计费用；国债未到期转让，转让收益要求计税。管1、业务招待费归类并一次计入当月损益5‰和3‰（服务业以500万，其它以1500万为临界点）理2、按应收款和应收票据等款项计提坏账准备从事信贷、租赁业务可计提不过3%坏账3、存货跌价准备计提未要求计提此项跌价准备费4、研发费年增加10%能够加成扣除用5、总机构管理费不得向关联企业支付；其它应提供对应证实6、无形资产摊销期不应超出无协议、法律要求，摊销期不得少于7、创办费，先在长久费用中归集，开始生产经营当月一次性计入当月损益应该在开始生产经营当月次月起最少5年内摊销8、保险费：作为费用支出境内工作人员在境外投保保费不得列支费用9、盘亏损失应在减去赔偿后计入当期管理费须经税务机关审核同意应付1、发放工资计提时并计入相关成本经过审核能够据实列支工资预收、应付、其它应付账款A01偿债、债转股、修改其它债务条件，以其差额作为资本公积，或作为损失计入当期营业外支出因为债权人缘故而无法支付应付款，作为应税收入财1、生产经营所需资金滋生利息计入财务费用1、利率不得超出同期银行贷款利率；务费2、对外投资而发生借款利息应该计入投资成本，不得作为生产经营费用用2、现金折扣在实际发生时直接计入当期财务费用折扣必需在同一张发票上营1、捐赠支出必需是公益性，而且是经过非营利公益事业机构进行业外支2、罚款支出不得扣除：1、违法经营罚款和被没收财物等损失；2、多种税收滞纳金、罚款和罚金等。出3、财产损失：存货损失、出售、报费或毁损、在建工程损失等该类损失减去有赔偿部分残料价值余额能够扣除资1、接收捐赠计入本科目应计入应税收入本公积2、债权人豁免债务计入本科目应税第四章涉外企业所得税操作系统一、系统介绍系统介绍涉外企业所得税申报系统是在国家税务总局国税发【】54号文件『国家税务总局相关印发修订后《外商投资企业和外国企业所得税申报表》通知』基础上开发全新涉外企业所得税申报系统。本系统支持A、B类涉外企业申报所得税年度和季度申报表。系统能够自动维护表格之间逻辑关系和数据正确性，降低填表人员了解不妥或疏忽引发数据错误，同时内嵌计算公式和表格逻辑关系极大地降低了填表人员填报负担。特定术语A类企业： 按收入及费用支出等能够正确计算所得税外商投资企业和外国企业。B类企业： 按核定利润率和按经费支出换算收入方法缴纳所得税外商投资企业和外国企业。A主表： 外商投资企业和外国企业所得税年度申报表（A类）B主表： 外商投资企业和外国企业所得税年度申报表（B类）

二、软件安装安装前准备在使用本软件之前，你确定你已经含有了以下软硬件设备。同时你已经取得了本系统安装文件。硬件环境需要飞跃以上CPU，内存32M或以上，显示器需要支持800×600分辨率或以上，颜色提议16位或以上，鼠标。打印机（依据用户不一样情况，能够选择A3幅面或是A4幅面打印机）。软件环境MicrosftWin9x系列操作系统、NT4.0以上操作系统。操作系统必需安装IE4.0或以上版本。操作系统必需安装了MSI(MicrosoftWindowInstaller)V2.0以上版本。安装软件假如你已经含有了本软件安装文件，同时你也准备好了上述软硬件设备，我们就能够开始安装本软件了。安装所得税申报系统请直接经过鼠标双击安装程序或是经过命令行运行你获取软件安装文件，该开启程序运行后将引导你完成本软件安装。安装程序在自动实施一部分检测动作以后，将出现以下欢迎界面。图2.1.1欢迎安装界面请在界面上使用鼠标点击『下一步(N)』按钮继续，安装程序将出现以下软件使用许可协议界面。图2.1.2软件使用许可协议界面假如你同意文本框中软件使用许可，请在界面上使用鼠标点击『是(Y)』按钮继续，安装程序将出现以下用户信息登记界面。图2.1.3安装用户信息登记界面请在输入完你用户名和企业名称和设置好软件应用使用者范围以后，使用鼠标在界面上点击『下一步(N)』按钮继续，安装程序将出现以下安装类型选择确定界面。图2.1.4安装类型选择界面软件将默认根据完成安装安装方法进行安装。假如是你需要自定义安装路径，请选择自定义安装，安装程序将出现以下安装组件选择界面，假如是其它安装类型，将跳过下一过程。图2.1.5安装组件选择界面请选择好你需要安装部分程序并设置好你需要将软件安装路径后点击『下一步(N)』按钮继续进行安装，安装程序将出现确定安装界面。图2.1.6确定安装界面将假如你前多个步骤全部已经设置妥当，请使用鼠标在界面上点击『下一步(N)』按钮继续，安装程序进行文件拷贝和更新，安装程序将出现以下显示安装进度界面。图2.1.7安装进度界面当安装程序将全部文件拷贝结束后，安装程序将配置计算机软件环境和建立程序组和对应快捷方法以使本系统能够运行，当上述过程完成以后，安装程序将出现安装成功结束界面。图2.1.8安装成功完成界面在界面上使用鼠标点击『完成』按钮，成功结束安装过程。升级其它系统组件系统运行过程需要有相关系统升级组件或是其它软件支持。你能够经过上网下载或是从其它渠道获取该软件安装程序进行安装MicrosoftWindowsInstaller，微软企业Windows应用程序安装接口支持程序。你能够在.com或是.com上进行搜寻下载。InternetExplorer，微软企业互联网浏览器。请在.com上搜寻。本软件在运行过程中需要InternetExplorer4.0以上版本支持。

三、使用软件开启系统当系统安装成功以后，在需要运行本程序之前，你需要确定以下内容：系统已经安装了InternetExplorer4.0版本以上升级。假如需要打印，你打印机已经连接到你计算机。当确定上述情况正常以后，你能够有多个不一样方法路径开启本系统。你能够在桌面上双击本系统快捷方法图3.1.1桌面快捷方法从开始菜单中选中本程序组中本程序快捷方法图3.1.2开始菜单快捷方法其它方法，用户当然还能够直接浏览到安装本系统文件夹中直接运行本系统可实施程序eDeclare.exe即可。当你看到本系统开启图片时候，你已经成功开启本系统。图3.1.3系统开启图片功效介绍申报系统数据文件管理系统开启后将默认显示是系统申报数据文件管理界面：能够看到数据存放在位置了！能够看到数据存放在位置了！图3.1.4系统申报数据文件管理经过这个界面，你能够实施以下操作。打开申报文件打开在界面中选中申报文件，编辑申报表数据。新建企业申报文件在申报系统中建立一个新申报文件，系统将打开企业信息对话框，用户输入完整正确企业基础信息后，系统将建立一个相关这个企业申报表文件。相关企业信息编辑说明，请参看后面『企业基础信息』部分。经过现有企业申报文件生成一个新申报文件选中一个现有申报数据文件，系统将依据选中这个文件中数据信息建立一个相关这个企业新年度申报表数据，相关这个企业往年相关数据将能够直接转移到新数据文件中。相关企业信息编辑说明，请参看后面『企业基础信息』部分。删除申报文件删除选中申报表。特殊说明申报系统中相关企业申报数据是依据年度或是季度分开在单独文件中保留，系统打开时候将在用户计算机上『我文档』目录下面建立一个『所得税相关数据』文件夹来保留本系统部分相关数据。在『数据文件』目录下面保留是系统中现存各个申报表数据文件，系统申报数据文件管理也只是直接管理这个目录下面数据文件。在『其它文件』目录下面保留是用户使用本系统而生成其它数据文件，比如输出报表Excel文件，系统默认输出文件也是首先保留在这个目录下面。系统中采取默认文件名是纳税人识别号＋年度＋季度。用户能够随意更改这个文件文件名，文件中保留具体信息和这个文件名没有直接关系。在帮助功效中点击授权代码录入授权码：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4编辑申报数据界面在帮助功效中点击授权代码录入授权码：GN1SFMAC4-5NHEFH2S-TNX7GYIE4当你登记好纳税人识别号等基础信息后，程序将进入系统主界面。系统主界面图：图3.2.1编辑申报数据界面界面关键分为以下多个区域：窗口标题条系统窗口标题上能够显示目前打开数据文件企业名称和纳税人识别号和报表年度等基础信息。窗口菜单栏系统菜单部分，系统绝大部分功效全部需要经过菜单来完成。工具条栏部分常见功效按钮栏。报表列表栏系统中全部报表列表，你能够经过这个栏目快速找到你需要进行编辑报表并打开。报表/填表说明栏系统报表和填表说显著示部分，你能够经过这个区域顶部两个标签来切换显示报表和显示该报表填表说明。报表编辑部分功效介绍本系统相关功效全部将能够经过菜单功效来实现，菜单工具软件不一样方面功效具体分为以下多个方面具体功效分组。用户能够依据需要实施功效不一样而快速在该组菜单中找到而且快速实施。系统菜单保留(A)快捷方法：Ctrl+S功效描述：保留目前正在编辑数据。另存为(S)…快捷方法：Ctrl+Shift+S功效描述：将目前正在编辑数据保留到其它目录中去，用户能够经过这个功效来单独保留季度文件，用户也能够经过这个功效来将一个已经经过税务局审定结果数据文件审核标志去除后保留。申报(T)…快捷方法：Ctrl+E功效描述：将用户填写报表数据打包为一个数据文件输出给税务机关。实施后将出现输出内容对话框，用户能够选择输出年度或是季度报表数据并同时选择好需要保留文件名称，系统将默认保留目录『所得税相关数据』目录下面『其它文件』目录下面。页面设置(G)…快捷方法：Ctrl+Alt+P功效描述：设置目前报表打印页面。实施后将出现页面设置对话框，用户能够设置报表页面或是页边距等数据，用户也能够选择打印纸张或是缩放方法打印报表。全部页面设置情况只是对当次打开该报表有效，假如重新打开，页面设置数据情况将恢复为默认状态。预览(V)快捷方法：无功效描述：预览目前报表打印效果。打印(P)快捷方法：Ctrl+P功效描述：打印目前报表。打印多张报表(M)快捷方法：无功效描述：能够经过此功效一次打印多张报表，用户需要打印报表封面也能够经过这个功效进行打印。关闭报表(Q)快捷方法：Ctrl+F4功效描述：退出本申报表编辑，返回到本系统中其它功效窗口，假如用户目前没有其它功效窗口打开，系统将直接退出。退出系统(X)快捷方法：Ctrl+F4功效描述：退出本申报系统。企业菜单基础信息(I)…快捷方法：Ctrl+I功效描述：填写维护纳税人基础信息。实施本操作后，系统将弹出企业基础信息对话框，企业依据本单位真实具体具体情况将数据填写到全部对应栏目中即可。分支机构信息(B)…快捷方法：Ctrl+B功效描述：填写维护纳税人分支机构信息。实施本操作后，系统将弹出企业分支机构信息对话框，企业依据本单位真实具体具体情况将数据填写到全部对应栏目中即可。企业也能够在该界面上增加或是删除分支机构，同时用户也能够维护分支机构往年盈亏填补等信息。往年盈亏情况(L)…快捷方法：Ctrl+R功效描述：填写维护纳税人往年盈亏信息。实施本操作后，系统将弹出企业往年盈亏信息对话框，企业依据本单位往年盈亏具体情况能够对数据进行添加删除或是修改。企业将上述往年盈亏数据填写成功以后，系统将会自动将往年盈亏情况数据表填写出来。外国税情况(F)…快捷方法：Ctrl+F功效描述：填写维护纳税人往年外国税务信息。实施本操作后，系统将弹出企业往年外国税务信息对话框，企业依据本单位往年外国税务信息具体情况能够对数据进行添加删除或是修改。企业将上述往年外国税务信息数据填写成功以后，系统将会自动将往年外国税务信息情况数据表填写出来。

往年损益调整(A)…快捷方法：Ctrl+U功效描述：填写维护纳税人往年损益调整信息。实施本操作后，系统将弹出企业往年损益调整信息对话框，企业依据本单位往年损益调整具体情况能够对数据进行添加删除或是修改。企业将上述往年损益调整信息数据填写成功以后，系统将会自动将往年损益调情况数据表填写出来。编辑菜单取消(C)快捷方法：Ctrl+Z功效描述：放弃目前打开报表修改，重新显示该报表。默认(D)快捷方法：Ctrl+D功效描述：将目前报表企业依法申报数据根据默认帐载金额数据进行填写。输出Excel文件快捷方法：F7功效描述：将目前报表输出为一个Excel文件保留起来。报表菜单年度报表(Y)显示目前报表文件中包含年度报表列表。季度报表(Q)显示目前报表文件中包含季度报表列表。分支机构报表(B)显示目前报表文件中包含分支机构报表列表。关联交易申报表(A)新建(N)…快捷方法：Ctrl+Ins功效描述：新建一个关联交易申报表。删除(D)快捷方法：Ctrl+Del功效描述：假如目前打开是一个关联交易申报表，将目前关联交易申报表删除。查看菜单报表列表栏(L)快捷方法：Ctrl+W功效描述：显示或是隐藏主界面左边报表列表选择栏。你能够经过快捷键快速实现报表列表栏显示或隐藏，隐藏报表列表栏能够提供给你填写表格更大空间，有利于你填写表格方便易用。工具条(L)快捷方法：无功效描述：

显示/隐藏系统工具条。报表标题头(T)快捷方法：Ctrl+T功效描述：显示或隐藏报表行列标识。锁定固定行列(X)快捷方法：F8功效描述：将报表固定行和列固定不动，报表滚动时候只滚动报表数据填写区域。这种方法比较适合于在分辨率比较大屏幕上操作。用户能够在填写数据同时看到行列数据表述。锁定固定行列功效能够更为直观地给用户填表带来方便，同时用户也有可能所以而认为有些报表在这个功效下显示不全，请合理有效地使用本功效给你带来地便利。冻结表格尺寸(S)快捷方法：F2功效描述：许可或是严禁用户修改表格尺寸。缩小快捷方法：Ctrl+-功效描述：缩小目前报表编辑显示百分比。放大快捷方法：Ctrl+=功效描述：放大目前报表编辑显示百分比。你还是能够直接在工具栏中下拉列表框中直接选择表格显示百分比或是直接输入你想要显示百分比即可实现编辑表格缩放。合适缩小表格显示百分比能够看到更多表格内容。帮助菜单相关本软件(A)快捷方法：Ctrl+F1功效描述：显示本软件部分基础信息，包含开发商和软件和产品版本等信息。快捷方法：无功效描述：给软件技术支持信箱发送电子邮件。.net快捷方法：无功效描述：浏览本软件互联网支持网页。 经过上述对软件功效具体描述，我们已经知道软件功效多种实现和软件全部基础功效了。下一步我们将介绍部分软件实际应用当中操作。应用操作企业相关信息维护企业基础信息新增功效新增功效图4.1.1企业基础信息对话框企业依据本身实际情况，

请依次填写好对应数据后使用鼠标点击『确定(O)』按钮即可将数据保留。企业输入经济类型代码和经济行业代码编辑框不能直接填写数据，用户需关键点击该编辑框右边按钮，经过系统弹出代码选择对话框选择对应代码数据。用户也能够在该编辑取得焦点时候经过快捷键F4调出代码选择对话框。企业输入港澳台区域和企业经济类型代码有匹配关系，用户必需输入合理匹配数据才能够保留数据。企业最大赢利年度数据不能小于企业开业时间年度。假如出现上述情况，系统将默认将赢利年度取为企业开始经营时间年度数据。企业往年盈亏情况为了实现企业当年盈利纳税往年盈亏填补，企业必需输入企业往年盈亏数据后由系统计算而且实现盈亏填补。经过企业菜单往年盈亏菜单，系统弹出往年盈亏数据输入对话框。图4.1.2企业往年盈亏数据输入框添加企业能够在界面下部年度输入框中输入年度数据，在利润（亏损）总额中输入盈利或亏损数据然后点击『添加(A)』按钮即可添加该年盈