会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷33（共391题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷33（共9套）（共391题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司于2010年1月2日从证券市场上购入乙公司于2009年1月1日发行的债券，该债券三年期、票面年利率为5%、每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2012年1月1日，到期日一次归还本金和最后一次利息。甲公司购入债券的面值为1000万元，实际支付价款为1011.67万元，另支付相关费用20万元。甲公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。2010年12月31日，A公司应确认的投资收益为()万元。A、58.90B、50C、49.08D、60.70标准答案：A知识点解析：甲公司2010年1月2日持有至到期投资的成本=1011.67+20-50=981.67(万元)，2010年12月31日应确认的投资收益=981.67×6%=58.90(万元)。2、W公司2007年9月初投资房地产，购入商业店铺一间，该房产以成本计量，入账价值为60万元，采用直线法计提折旧，折旧年限为20年，预计净残值为零。至2009年末，对该项设备进行检查后，估计其市场价格为495000元，未来现金流量现值为490000元。W公司于2010年末对该项设备再次检查，估计其市场价格为460000元，其未来现金流量现值为480000元，该事项影响W公司2010年收益金额为()。A、26400元B、15000元C、30000元D、35000元标准答案：A知识点解析：W公司2009年度已计提减值准备67500元，2010年按26400元的金额计提2010年折旧，因此，至2010年末，该设备的账面价值为495000-26400=468600元，其市场价格同未来现金流量现值较高者为486000元，则该固定资产的价值显然得到了恢复，根据规定不需计提减值准备，同时也不允许冲回原已计提的减值准备。因此，影响金额为2010年折旧26400元。3、下列不属于企业投资性房地产的是()。A、企业持有以备经营出租的空置建筑物，企业管理当局作出正式书面决议，明确将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化的B、房地产企业拥有并自行经营的饭店C、房地产开发企业将作为存货的商品房以经营租赁方式出租D、企业持有并准备增值后转让的土地使用权标准答案：B知识点解析：房地产企业拥有并自行经营的饭店，作为经营用房地产。4、在不涉及补价的情况下，下列各项交易或事项中，属于非货币性资产交换的是()。A、开出商业承兑汇票购买原材料B、以作为持有至到期投资核算的债券投资换入机器设备C、以拥有的股权投资换入专利技术D、以应收账款换入对联营企业投资标准答案：C知识点解析：选项A，开出商业承兑汇票购买原材料是一项正常的购销业务，不属于非货币性资产交换；持有至到期投资和应收账款都是货币性资产，因此选项B和D均不属于非货币性资产交换。5、下列关于可转换公司债券的表述，不正确的是()。A、企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成分和权益成分进行分拆，将负债成分确认为应付债券，将权益成分确认为其他权益工具B、可转换公司债券的负债成分，在转换为股份前，与一般公司债券的处理原则相同C、转股时应将可转换公司债券中的权益成分从“其他权益工具”转销D、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当直接计入当期损益标准答案：D知识点解析：选项D，应当在负债成分和权益成分之间按照各自的相对公允价值比例进行分摊。6、下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是()。A、固定资产B、长期股权投资C、使用寿命有限的无形资产D、使用寿命不确定的无形资产标准答案：D知识点解析：企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。只有存在资产可能发生减值的迹象时，才进行减值测试，计算资产的可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备。但因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。7、甲公司2007年1月1日从乙公司购入其持有的B公司10％的股份(B公司为非上市公司)，甲公司以银行存款支付买价520万元，同时支付相关税费5万元。甲公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2007年1月1日的所有者权益账面价值总额为5000万元，B公司可辨认净资产的公允价值为5500万元。则甲公司应确认的长期股权投资初始投资成本为()万元。A、520B、525C、500D、550标准答案：B知识点解析：除同——控制下的企业合并外，企业以其他方式取得的长期股权投资，其中以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。因此，甲公司应确认的长期股权投资的初始投资成本＝520+5＝525(万元)。8、下列项目中，不应计入工业企业存货成本的有()。A、生产过程中发生的制造费用B、进口原材料支付的关税C、原材料入库前发生的挑选整理费用D、自然灾害造成的原材料净损失标准答案：D知识点解析：D选项应计入营业外支出，A、B、C选项均应计入工业企业存货成本。9、甲公司以公允价值为250万元的固定资产换人乙公司公允价值为220万元的短期投资，另从乙公司收取现金30万元。甲公司换出固定资产的账面原价为300万元，已计提折旧20万元，已计提减值准备10,万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出短期投资的账面余额为210万元，已计提跌价准备10万元。假定不考虑相关税费，甲公司换入短期投资的入账价值为()万元。A、212.6B、220C、239D、242.60标准答案：D知识点解析：应确认的损益=30-(30／250)×(300-20-10)=-2.40(万元)；甲公司换入短期投资的入账价值=(300-20-10)-2.4-30+5=242.60(万元)10、下列资产中，()属于非货币性资产。A、股权投资B、应收票据C、预收账款D、应收账款标准答案：A知识点解析：货币性资产，指货币性资产以外的资产，包括存货、固定资产、无形资产、股权投资以及不准备持有至到期的债券投资等。根据这一定义判断应收账款、应收票据均为货币性资产，而预收账款为负债，股权投资为非货币性资产。11、在下列情况中，企业应当确认收益的情况为()。A、债务重组收到补价时B、债务重组支付补价时C、非货币性交易收到补价时D、非货币性交易支付补价时标准答案：C知识点解析：根据相关会计准则的规定，债务重组过程中，无论债务人和债权人哪方收补价或付补价，均不能确认债务重组收益。而在非货币性交易中，如果涉及补价，则收补价方在一定条件下可以确认为非货币性交易收益，并计入营业外收入。12、AS公司用一台已使用2年的甲设备从BS公司换入一台乙设备，支付置换相关税费1万元，并支付补价款3万元。甲设备的账面原价为50万元，预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，并采用双倍余额递减法计提折旧；乙设备的账面原价为30万元，已提折旧3万元。置换时，甲、乙设备的公允价值分别为25万元和28万元。AS公司换入的乙设备的入账价值为()万元。A、22B、23.6C、29D、32标准答案：A知识点解析：甲设备已计提折旧：50×2/5+(50-50×2/5)×2/5=32(万元)换入的乙设备的入账价值：50-32+3+1=22(万元)。13、某事业单位2009年度事业收入为8000万元，事业支出为7000万元；经营收入为1000万元，经营支出为1200万元；以货币资金对外投资500万元。假定该事业单位年初事业基金中一般基金结余为500万元，不考虑其他因素。该事业单位2009年12月31日事业基金中一般基金结余为()万元。A、800B、1000C、1300D、1500标准答案：B知识点解析：2009年12月31日事业基金中一般基金结余=500(年初事业基金中一般基金的余额)+(8000-7000)(事业结余转入结余分配的金额)-500(对外投资减少事业基金中的一般基金数)=1000(万元)。14、大华公司2008年5月1日正式开工建造一生产车间，该公司为建造该生产车间占用了两笔一般借款，分别为：向乙银行借款500万元，借款期限5年，年利率5．4%；向丙银行借款600万元，借款期限3年，年利率5%，两笔借款均为2008年3月31日借人。在建造过程中，于5月1日第一次向施工单位支付工程款500万元；10月1日第二次向施工单位支付工程款800万元；2009年11月30日工程达到预定可使用状态，并支付余款150万元。则该项目2008年应予资本化的利息为()万元。(计算结果保留两位小数。)A、25.04B、27.64C、30.60D、41.80标准答案：A知识点解析：一般借款资本化率=(500×5.4%×9/12+600×5%X9/12)/[(500+600)×9/12]×100%=5.18%应予资本化的借款利息=(500×8/12+600×3/12)×5.18%=25.04(万元)。15、2013年1月1日．B公司为其200名中层以上管理人员每人授予100份现会股票增值权，这些人员从2013年1月1日起必须存该公司连续服务3年，即可自2015年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。B公司2013年12月31日计算确定的应付职工薪酬的余额为500万元，按税法规定，以现金结算的股份支付形成的应付职工薪酬，实际支付时可计入应纳税所得额。2013年12月31日，该应付职工薪酬的计税基础为()万元。A、500B、0C、166.67D、一500标准答案：B知识点解析：2013年12月31日，应付职工薪酬的计税基础=500—500=0。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、企业确认或有损失必须同时满足的条件有()。标准答案：A，B知识点解析：暂无解析17、下列有关民间非营利组织的财务会计报告的表述中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：民间非营利组织应当编制会计报表附注，选项B不正确。18、金融资产在初始计量时，应该分为()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：参见金融资产的分类。19、下列各项会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：商誉不具有可辨认性，不属于无形资产，选项A错误；无形资产减值准备一经计提，在持有期间不得转回，选项B错误。20、下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：合并财务报表的合并范围是指纳入合并财务报表编报的子公司的范围，应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉人被投资方而享有可变回报；二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终。21、下面关于小规模纳税企业的说法中，正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：规模纳税企业购人货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额，不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本。22、事业单位的下列各项中，可能引起专用基金发生增减变化的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：事业单位专用基金是指按规定提取的具有专门用途的资金，主要包括职工福利基金、医疗基金、修购基金和住房基金。兴建职工集体福利设施会影响单位专用基金中职工福利基金变化；支付公费医疗费会影响专用基金中的医疗基金变化；从结余中提取职工福利基金增加专用基金；出售固定资产会影响单位专用基金中的修购基金变化。23、关于或有事项的披露，下列说法正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：①已贴现商业承兑汇票形成的或有负债；②未决诉讼、仲裁形成的或有负债；③为其他单位提供债务担保形成的或有负债。上述或有负债，无论发生的可能性有多大，均应披露。但或有资产很可能会给企业带来经济利益时，则应在会计报表附注中披露其形成的原因；如果能够预计其产生的财务影响，还应做相应披露。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：24、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析25、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来事项的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项有：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、环境污染整治、亏损合同、重组义务等。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计政策变更处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：难以区分是会计政策变更还是会计估计变更的，应该做为会计估计变更处理。28、某公司董事会决定关闭一个事业部，如果有关决定尚未传达到受影响的各方，也未采取任何措施实施该项决定，表明该公司没有承担重组义务，但应确认预计负债。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：同时存在下列情况时，表明企业承担了重组义务：(1)有详细、正式的重组计划；(2)该重组计划已对外公告。29、对于存在大量性质类似且以摊余成本后续计量金融资产的企业，在考虑金融资产减值测试时，应当先将单项金额重大的金融资产区分开来，单独进行减值测试。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析30、业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并且承担于不同其他业务分部所承担的风险和回报。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析31、与资产相关的政府补助的公允价值不能合理确定的，企业应以名义金额对其进行计量，并计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析32、借款费用的确认不包括因融资租人固定资产而发生的融资费用的确认。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：根据准则分工不同，融资费用的确认在《企业会计准则——租赁》中予以规定。33、与收入相关的经济利益的流入最终应当会导致所有者权益的增加，不会导致所有者权益增加的经济利益的流入不符合收入的定义，不应确认为收入。()FORMTEXT标准答案：A知识点解析：暂无解析34、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值不与地上建筑物合并计算其成本，而仍作为无形资产进行核算。()FORMTEXT标准答案：B知识点解析：房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。35、资产减值准则中的资产，除了特别规定外，包括单项资产和资产组，也包括总部资产和资产组合。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司于2008年2月20日从证券市场购入A公司股票50000股，划分为交易性金融资产，每股买价8元，另外支付印花税及佣金4000元。A公司于2008年4月10日宣告发放现金股利，每股0.30元。甲公司于2008年5月20日收到该现金股利15000元并存入银行。至12月31日，该股票的市价为450000元。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益为()元。A、15000B、11000C、50000D、61000标准答案：交易性金融资产应按公允价值进行初始计量，交易费用计入当期损益(投资收益)。企业持有期间取得的债券利息或现金股利，应当确认为当期的投资收益。同时，按公允价值进行后续计量，公允价值变动计入当期损益(公允价值变动损益)。甲公司2008年对该项金融资产应确认的投资收益=50000×0.3-4000=11000(元)。知识点解析：暂无解析2、投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初()。A、投资收益B、盈余公积．C、未分配利润D、资本公积标准答案：C知识点解析：投资性房地产由成本模式转为公允价值模式时，应当将计量模式变更时公允价值与账面价值的差额，调整期初未分配利润。3、下列各项合并方式中,通过企业合并形成投资与被投资关系的合并方式是()。A、控股合并B、吸收合并C、新设合并D、重组合并标准答案：A知识点解析：暂无解析4、希望企业于2005年7月1日对外发行4年期,面值为3000万元的公司债券,债券票面年利率为9%,一次还本付息,收到债券发行全部价款(发行费用略)3096万元。该企业对债券溢折价采用直线法摊销,在中期期末和年度终了时计提债券应付利息。2006年12月31日应付债券的账面价值为()万元。A、3342B、3537C、3465D、3369标准答案：C知识点解析：到2006年12月31日,债券应计利息为3000×9%÷2×3=405(万元)；债券的溢价摊销应为:(3096-3000)÷8×3=36(万元),因而债券的账面价值为:3096+405-36=3465(万元)。5、2006年2月2日,DEF公司欠ABC公司购货款价税合计234万元。由于DEF公司财务困难,经协商,2006年4月1日,ABC公司与DEF公司进行债务重组。重组协议为:ABC公司同意豁免DEF公司债务34万元,剩余款项延长至2004年12月底偿还本金及利息。债务延长期间,每月加收1%的利息。如果DEF公司下半年起有盈利,则自2004年7月1日起按每月1.5%计息。ABC公司为该项应收账款计提了2万元的坏账准备,整个债务重组交易没有发生相关税费。则在债务重组日,ABC公司应确认的债务重组损失为()万元。A、0B、8C、14D、5标准答案：C知识点解析：ABC公司应确认的债务重组损失为:(234-2)-[(234-34)×(1+1%×9)]=14(万元)。6、2009年1月1日，A公司向其200名管理人员每人授予100份股份期权，这些人员从2009年1月1日起必须在该公司连续服务3年，服务期满时才能以每股5元购买100股A公司股票。公司股票在授予日的公允价值为15元。2009年有20名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%；2010年又有10名管理人员离开公司，A公司估计第三年将不会再有人离开，将离开比例调整为15%，2010年末A公司应确认当期管理费用为()万元。A、17B、8C、9D、0标准答案：C知识点解析：2010年末A公司应确认当期管理费用=15×100×200×[(85%×2/3)-(80%×1/3)]=90000(元)。7、M公司以A材料换入N公司持有甲公司20％股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17％；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时N公司向M公司支付补价11．2万元。假定该非货币性交换具有商业实质，则N公司换人原材料的入账价值为()万元。A、421．2B、370C、420D、360标准答案：D知识点解析：N公司的账务处理是：借：原材料360应交税费———应交增值税(进项税额)61．2长期股权投资减值准备60投资收益10贷：长期股权投资480银行存款11．28、下列各项中，不应包括在资产负债表“其他应付款”项目中的是()。A、预收购货单位的货款B、收到出租包装物的押金C、应付租入包装物的租金D、职工未按期领取的工资标准答案：A知识点解析：其他应付款科目核算的内容包括：应付经营租入固定资产租金、应付租入包装物租金、存入保证金等。9、按我国会计准则的规定，母公司编制合并会计报表时，应对子公司外币资产负债表进行折算，表中“实收资本”项目折算为母公司记账本位币所采用的汇率为()。A、合并报表决算日的市场汇率B、实收资本入账时的即期汇率C、本年度平均市场汇率D、本年度年初市场汇率标准答案：B知识点解析：应按实收资本入账时的即期汇率折算。10、下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是()。A、转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入B、转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入C、转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出D、转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出标准答案：D知识点解析：转让无形资产使用权所取得的收入应计入其他业务收入；转让无形资产所有权所取得的收入应计入营业外收入；转让无形资产所有权所发生的支出应计入营业外收支。11、工业企业取得的下列收入中，通过“其他业务收入”科目核算的是()。A、来料加工劳务收入B、运输劳务收入C、销售自制半成品收入D、销售固定资产收入标准答案：B知识点解析：选项A、C通过“主营业务收入”科目核算；选项D通过“固定资产清理”科目核算。12、对于专设销售机构发生的办公费用，应当计入的会计科目是()。A、营业外支出B、营业费用C、财务费用D、管理费用标准答案：B知识点解析：暂无解析13、下列各项中，应列为管理费用的是()。A、自然灾害造成的库存存货净损失B、退休人员的退休金C、固定资产盘盈净收益D、工程物资盘亏损失标准答案：B知识点解析：自然灾害造成的库存存货净损失以及工程物资盘亏损失计入营业外支出；固定资产盘盈净收益计入营业外收入。14、A公司原持有B公司30%的股权，采用权益法核算。2009年5月，A公司决定将该项长期股权投资出售，出售时A公司账面上对B公司长期股权投资的构成为：成本100万元，损益调整借方余额65万元，其他权益变动贷方余额30万元。出售取得价款155万元。不考虑其他因素，处置该项长期股权投资产生的收益为()万元。A、20B、-40C、-10D、50标准答案：C知识点解析：处置该项长期股权投资产生的收益=155-(100+65-30)-30=-10(万元)。15、下列各项业务中，不会引起期末存货账面价值发生增减变动的是()。A、已发出商品但尚未确认销售B、已确认销售但尚未发出商品C、计提存货跌价准备D、已收到发票账单并付款但尚未收到材料标准答案：A知识点解析：已发出商品但尚未确认销售，由于不确认收入，因此，也不结转存货成本，不会引起期末存货账面价值发生增减变动。已确认销售但尚未发出商品，也应结转存货成本使期末存货账面价值减少；计提存货跌价准备会使期末存货账面价值减少；已收到发票账单并付款但尚未收到材料，舍增加在途存货，会引起期末存货账面价值增加。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、按企业会计准则规定，下列表述中不正确的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：本题的考核点是无形资产的核算。无形资产摊销方法的选择应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，不一定是采用直线法摊销，选项B不正确；无形资产达到预定用途后的后续支出，仅仅是为了确保已确认的无形资产能够为企业带来预定的经济利益，因而应当在发生当期确认为费用，不增加无形资产的账面价值，选项C不正确；无形资产的研究阶段的支出应计入发生当期损益，开发阶段发生的符合资本化条件的研发支出应予以资本化，选项D不正确。17、下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：取得固定资产所支付的增值税、关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等均应计入固定资产价值。18、会计采用的谨慎性原则,体现在会计核算的全过程。下列()会计事项的处理体现了谨慎原则。标准答案：A,C知识点解析：应收账款坏账的处理采用备抵法才符合谨慎性原则；而D项是实质重于形式原则的反映。19、非货币性资产交换具有商业实质、换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的情况下,在涉及补价的非货币性资产交换中,确定换入资产入账价值应考虑的因素有()。标准答案：B,D知识点解析：暂无解析20、下列有关借款费用资本化的表述中,正确的有()。标准答案：A,D知识点解析：暂无解析21、下列交易或事项形成的资本公积中，在处置相关资产时应转入当期损益的有()。标准答案：B,C,D知识点解析：同一控制下控股合并中确认长期股权投资时形成的资本公积，在处置股权投资时，不转入当期损益。22、企业发生非货币性交易时,如果支付补价,则其换入资产的入账价值包括()。标准答案：A，C，D知识点解析：暂无解析23、下列各项税金中，构成相关资产成本的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：用于连续生产的委托加工应税消费品由受托方代收代交的消费税应在“应交税金——应交消费税”账户的借方反映，不计入材料成本。24、关于可供出售投资，下列说法中不正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：对持有至到期投资和可供出售投资，应当按照公允价值计量，相关交易费用应当计入初始确认金额。可供出售投资公允价值变动形成的利得和损失，除减值损失外，应当直接计入所有者权益，在该投资终止确认时转出，计入当期损益。25、下列各项中，属于投资性房地产的有（）。标准答案：B,D知识点解析：本题考核的是投资性房地产的判断。选项A自用房地产，选项C属于作为存货的房地产，选项AC不符合投资性房地产的定义。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续签期间或适用的更短期间内保持不变。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：本题主要考核“持有至到期投资的核算”。企业在初始确认以摊余成本计量的金融资产或金融负债时，就应当计算确定实际利率，并在相关金融资产或金融负债预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。27、债权人涉及或有收益的，不应将或有收益包括在重组后债权的公允价值中，收到时，直接冲减财务费用或计入营业外收入等科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、企业发生的可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异，并应全部确认相关的递延所得税资产。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：按照税法规定可以结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，应视同可抵扣暂时性差异处理，在预计可利用可抵扣亏损或税款抵减的未来期间能够取得应纳税所得额时，应当以很可能取得的用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，确认相应的递延所得税资产，同时减少确认当期的所得税费用。29、所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。30、企业在确定最佳估计数时，应当综合考虑与或有事项有关的风险、不确定性和货币时间价值等因素。货币时间价值影响重大的，应当通过对相关未来现金流出进行折现后确定最佳估计数。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析31、股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，扣除股票发行冻结期间的利息收入后的余额从发行股票的溢价收入中抵销，不够抵销计入长期待摊费用，在不超过两年的期限平均摊销。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：股份公司委托其他单位发行股票的手续费和佣金等费用，直接计入“资本公积—股本溢价”的借方。32、资产负债表日后事项期间董事会制定的利润分配方案中与财务会计报告所属期间有关的现金股利属于调整事项,股票股利属于非调整事项。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析33、如果企业与银行等金融机构签订的协议规定，在贴现的应收债权到期，债务人未能按期偿还，申请贴现的企业不负有任何向银行等金融机构还款的责任，应视同应收债权的出售进行会计处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析34、持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余成本计量()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：对于持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。35、以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额。债权人应计入营业外收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以修改其他债务条件方式进行债务重组时，对于未来应收金额小于重组债权账面价值的差额，债权人应计人营业外支出。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、甲股份有限公司(以下简称甲公司)2011年发生如下经济业务：(1)2011年1月10日，甲公司以15000000元的价格从产权交易中心竞价获得一项专利权，并支付相关税费600000元，为推广该专利权生产的产品，甲公司发生宣传广告费200000元，展览费100000元，上述款项均以银行存款支付。假定法律规定该专利权的有效期为8年，甲公司预计专利权的使用年限为5年，无法可靠确定其预期经济利益的实现方式。(2)甲公司2011年1月20日，从乙公司购买了X管理用专利权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权的价款总额为4000000元，当日支付1000000元，余款分3年付清，每年末支付1000000元，当日已办妥相关手续。假定银行同期贷款利率为6％，3年期、利率为6％的年金现值系数为2．6730。该项专利权法律规定的有效期为10年，甲公司预计使用年限为5年，采用直线法摊销。(3)2011年5月15日，甲公司对其使用的一套管理软件进行维护及更新，发生相关支出共计50000元，全部用银行存款支付，甲公司对该管理软件按无形资产核算。(4)2011年7月1日，甲公司以一批库存商品与B公司的一项非专利技术进行非货币性资产交换，假设该交换具有商业实质。该批库存商品的成本为1600000元，市场价格为2000000元，计税价格等于市场价格，其包含增值税的公允价值为2340000元。该项非专利技术属于工业专有技术，市场上无同类技术价格可供参考，双方约定由B公司派出技术人员对甲公司提供相关专业服务，直至该无形资产达到预定用途，甲公司另以银行存款支付相关专业服务费用160000元，2011年8月5日，甲公司的该无形资产达到预计用途，预计使用年限为10年，采用直线法摊销。(5)2011年7月1日，甲公司判断其拥有的一项非专利技术不再能为企业带来经济利益，所以决定在当日将其转销。该非专利技术系甲公司于2007年1月1日取得，账面余额为5000000元，摊销期为10年，采用直线法摊销，该无形资产在2009年末的可收回金额为2500000元，故计提了减值准备1000000元，减值后重新预计无形资产的使用年限为8年。(6)2011年7月1日，甲公司将一项管理用的专利技术出租给丙公司使用，出租期间甲公司不再使用该无形资产。该专利技术账面余额为2000000元，摊销期限为10年，年租金700000元，每半年支付一次。出租无形资产适用的营业税税率为5％(假定不考虑除营业税以外的其他税费)。2011年12月31日，甲公司收到半年的租金。要求：根据上述业务编制甲公司2011年确认无形资产及后续计量有关的会计分录。(答案的金额单位用元表示)标准答案：(1)2011年1月10日专利权的入账价值=15000000+600000=15600000(元)借：无形资产15600000贷：银行存款156000002011年12月31日借：制造费用3120000贷：累计摊销3120000(2)X专利权的入账价值=1000000+1000000×2．6730=3673000(元)未确认融资费用=4000000-3673000=327000(元)2011年应确认的融资费用=(3000000-327000)×6％=160380(元)X专利权的年摊销额=3673000÷5=734600(元)相关会计分录为：2011年1月20日：借：无形资产一专利权3673000未确认融资费用327000贷：银行存款1000000长期应付款30000002011年12月31日：借：长期应付款1000000贷：银行存款1000000借：财务费用160380贷：未确认融资费用160380借：管理费用734600贷：累计摊销734600(3)2011年5月15日：借：管理费用50000贷：银行存款50000(4)甲公司取得无形资产的相关处理：借：无形资产2340000贷：主营业务收入2000000应交税费一应交增值税(销项税额)340000借：主营业务成本1600000贷：库存商品1600000借：无形资产160000贷：银行存款160000借：管理费用104166．67贷：累计摊销104166．67(2500000／10×5／12)(5)2011年7月1日该项非专利技术账面价值=5000000-(5000000／10)×3=1000000=(2500000／5)×1．5=1750000(元)累计摊销额=(5000000／10)×3+(2500000／5)×1．5=2250000(元)借：营业外支出1750000累计摊销2250000无形资产减值准备1000000贷：无形资产5000000(6)2011年12月31日：借：银行存款350000贷：其他业务收入350000借：其他业务成本100000管理费用100000贷：累计摊销200000借：营业税金及附加17500贷：应交税费一应交营业税17500知识点解析：暂无解析37、A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，2010年8月1日，A与B公司签订一项资产置换协议，A公司将持有的一项交易性金融资产与B公司的一批产品进行交换，该项交易性金融资产的成本为300万元，公允价值变动借方余额为60万元，公允价值为393万元；该批产品的账面余额为380万元，已提跌价准备20万元，资产置换日该产品市场价格为400万元。A公司向B公司支付银行存款为75万元，A公司换入的产品作为库存商品管理，B公司换入的交易性金融资产划分为可供出售金融资产管理，假设该项交换具有商业实质，不考虑其他交易费用。要求：分别计算A、B公司换入资产的入账价值并编制A、B公司的账务处理。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)A公司向B公司支付的银行存款75万元，包括换出资产与换入资产公允价值的差额7万元与增值税进项税额68万元。A公司换入库存商品的入账价值=393+7=400(万元)借：库存商品400应交税费一应交增值税(进项税额)68贷：交易性金融资产一成本300一公允价值变动60投资收益33银行存款75借：公允价值变动损益60贷：投资收益60(2)B公司换入可供出售金融资产的入账价值=400-7=393(万元)借：可供出售金融资产一成本393银行存款75贷：主营业务收入400应交税费一应交增值税(销项税额)68借：主营业务成本360存货跌价准备20贷：库存商品380知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)38、仁大公司和库克公司适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为33%，两公司均采用债务法核算所得税，按净利润的10%计提法定盈余公积，按净利润的5%计提法定公益金。仁大公司股权投资差额按10年摊销。仁大公司发生下列业务：仁大公司于2003年1月1日以5200万元购入库克公司普通股300万股，占库克公司股权份额的5%，另支付税费50万元，对库克公司的经营和财务决策无重大影响，采用成本法核算。当日库克公司所有者权益为15000万元。2005年1月1日，仁大公司又以15000万元从其他原有股东购入库克公司普通股1200万股，至此，仁大公司占库克公司股权份额达到25%，可以对库克公司的经营和财务决策产生重大影响，股权投资改用权益法核算。库克公司发生下列业务：2003年3月8日库克公司宣告分派2002年现金股利，每股0.25元，2003年实现净利润2250万元(未包括下列2003年业务)；2004年3月8日库克公司宣告分派2003年现金股利，每股0.3元，2004年实现净利润3000万元(包括下列2004年业务)。此外，库克公司2003年、2004年还发生过以下事项：(1)2003年5月10日接受某机构捐赠设备一台，未取得相关凭据，类似的设备市价为9375万元，估计八成新。另外还发生安装调试费用150万元。假设库克公司不存在历年未弥补的亏损。(2)2004年1月10日，取得一项技术改造拨款30000万元，用于固定资产技术改造，该项目于2004年9月30日完成。技改过程中，发生各项费用13500万元，增加固定资产价值13500万元。(3)由于发生财务困难，两年前从银行借入的750000万元，年利率为6%，到期一次还本付息的一笔借款暂时无法支付。2004年11月15日，与银行达成债务重组协议如下：①豁免库克公司所有积欠利息。②库克公司用一批库存商品、一栋办公楼和一块土地使用权抵偿债务。用于偿债的库存商品成本为180000万元，市场价格和计税价格均为225000万元；办公楼的原价为13500万元，累计折旧为3750万元，公允价值为7500万元；土地使用权的账面价值为552000万元，公允价值为600000万元。各项资产均未计提减值准备。假定与债务重组有关的资产、债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于2004年12月1日办理完毕。假设整个交易中不考虑除产品增值税以外的其他相关税费。(4)2004年12月31日发现，2003年1月初购入的一项专利权未计提减值准备，可收回金额为2400万元。为购买该项专利权，库克公司共支付了价款及相关税费3000万元。该专利权的有效年限为10年。假设此项会计差错已达到重要性要求。要求：(1)编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。(2)编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。(3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。(4)编制库克上述会计差错更正相关的会计分录。(5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。标准答案：(1)编制2003年库克公司有关接受捐赠设备的会计分录。借：固定资产7650贷：待转资产价值(9375×80%)7500银行存款150借：待转资产价值7500贷：应交税金——应交所得税(7500×33%)2475资本公积——接受捐赠非现金资产准备5025(2)编制2003年库克公司有关技术改造拨款而增加固定资产的会计分录。借：固定资产13500贷：在建工程、银行存款13500借：专项应付款13500贷：资本公积——拨款转入13500(3)确定库克公司债务重组完成日，并编制库克公司债务重组完成日相关的会计分录。库克公司债务重组日为2004年12月1日。债务重组完成日的会计分录：借：固定资产清理9750累计折旧3750贷：固定资产13500借：长期借款[750000×(1+6%×2)]840000贷：库存商品180000应交税金——应交增值税(销项税额)(225000×17%)38250固定资产清理9750无形资产552000资本公积——其他资本公积60000(4)编制库克公司会计差错更正相关的会计分录。2003年无形资产摊销=3000÷10=300(万元)2003年年末无形资产账面价值=3000-300=2700(万元)2003年年末补提无形资产减值准备=2700-2400=300(万元)2004年无形资产应摊销=2400÷9=266．67(万元)2004年无形资产实际摊销=3000÷10=300(万元)2004年无形资产多摊销=300-266．67=33．33(万元)借：以前年度损益调整——调整2003年营业外支出300贷：无形资产减值准备300借：递延税款(300×33%)99贷：以前年度损益调整——调整2003年所得税99借：利润分配——未分配利润201贷：以前年度损益调整201借：盈余公积——法定盈余公积20.1——法定公益金10.05贷：利润分配——未分配利润30.15借：无形资产33.33贷：管理费用33.33(5)编制仁大公司投资库克公司的有关会计分录。2003年1月1日：借：长期股权投资——库克公司5250贷：银行存款52502003年3月8日：借：应收股利(300×O.25)75贷：长期股权投资——库克公司75收到股利时：借：银行存款75贷：应收股利752004年3月8日：借：应收股利(300×O.30)90长期股权投资——库克公司[(0.25+0.3)×300-2250×5%-75]22.5贷：投资收益112.5收到股利时：借：银行存款90贷：应收股利902005年1月1H追加投资追溯调整时：“投资成本”明细科目的金额=15000×5%-300×O.25=675(万元)“股权投资差额”明细科目的金额2003年1月1H股权投资差额=5250-15000×5%=4500(万元)每年摊销金额=4500÷10=450(万元)“股权投资差额”明细科目的金额=4500-450×2=3600(万元)“递延税款”科目的金额=450×2×33%=297(万元)“损益调整”明细科目的金额=(2250+3000-201)×5%-300×O.3=162.45(万元)“股权投资准备”明细科目的金额=(5025+13500+60000)×5%=3926.25(万元)成本法改为权益法的累积影响数=[(2250-201)×5%-450+450×33%]+[3000×5%-112.50-450+450×33%]=463．05(万元)借：长期股权投资——库克公司(投资成本)675——库克公司(股权投资差额)3600——库克公司(损益调整)162.45——库克公司(股权投资准备)3926.25递延税款297利润分配——未分配利润463.05贷：长期股权投资——库克公司(5250-75+22.50)5197.5资本公积3926.25借：长期股权投资——库克公司(投资成本)4088.70贷：长期股权投资——库克公司(损益调整)162.45——库克公司(股权投资准备)3926.25借：盈余公积——法定盈余公积(463．05×10%)46.31——法定公益金(463．05×5%)23.15贷：利润分配——未分配利润69.462005年1月1日追加投资时：借：长期股权投资——库克公司(投资成本)15000贷：银行存款15000被投资单位所有者权益总额=15000+2250+3000-(0.25+0.3)×300／5%+(5025+13500+60000)-201=95274(万元)仁大公司应享有库克公司份额=95274×20%=19054.80(万元)股权投资差额=15000-19054.80=-4054.80(万元)借：长期股权投资——库克公司(投资成本)(3600+454.80)4054.80贷：长期股权投资——东海公司(股权投资差额)3600资本公积——股权投资准备454.80知识点解析：暂无解析39、长江股份有限公司(本题下称“长江公司”)为上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。相关资料如下：(1)20×8年1月1日，长江公司以银行存款9000万元，自乙公司购入W公司80%的股份。乙公司系长江公司的母公司的全资子公司。W公司20×8年1月1日股东权益总额为15000万元，其中股本为8000万元、资本公积为3000万元、盈余公积为2600万元、未分配利润为，1400万元。W公司20x8年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元。(2)W公司20×8年实现净利润2400万元，提取盈余公积240万元。当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元(考虑所得税的影响)。20×8年W公司从长江公司购进A商品400件，购买价格为每件2万元。长江公司A商品每件成本为1.5万元。20×8年w公司对外销售A商品300件，每件销售价格为2.2万元；年末结存A商品100件。20×8年12月31日，A商品每件可变现净值为1.8万元，W公司对A商品计提存货跌价准备20万元。(3)W公司20×9年实现净利润3000万元，提取盈余公积300万元，分配现金股利2000万元。20×9年w公司出售可供出售金融资产而转出20×8年确认的资本公积120万元，因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元，均考虑所得税的影响。20×9年W公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.8万元。20×9年12月31日，W公司年末存货中包括从长江公司购进的A商品80件，A商品每件可变现净值为1.4万元。A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。假定对于集团内部的存货交易，不考虑所得税的影响。假定长江公司与w公司均按净利润的10%提取盈余公积。要求：(1)编制长江公司购入W公司80%股权的会计分录。(2)编制长江公司20×8年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(3)编制长江公司20×8年度合并财务报表时对W公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。(4)编制长江公司20×9年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵销分录。(5)编制长江公司20×9年度合并财务报表时对w公司长期股权投资的调整分录及相关的抵销分录。标准答案：(1)借：长期股权投资12000(15000×80%)贷：银行存款9000资本公积3000(2)借：营业收入800贷：营业成本800借：营业成本50贷：存货50借：存货—存货跌价准备20贷：资产减值损失20(3)对实现净利润的调整：借：长期股权投资1920(2400×80%)贷：投资收益1920借：长期股权投资240(300×80%)贷：资本公积240抵销分录：借：股本8000资本公积—年初3000—本年300盈余公积—年初2600—本年240未分配利润—年末3560(1400+2400-240)贷：长期股权投资14160少数股东权益3540借：投资收益1920(2400×80%)少数股东损益480(2400×20%)未分配利润—年初1400贷：本年利润分配提取盈余公积240未分配利润—年末3560(4)借：未分配利润—年初50贷：营业成本50借：存货—存货跌价准备20贷：未分配利润一年初20借：营业成本40贷：存货40借：营业成本4(20×20/100)贷：存货—存货跌价准备4借：存货—存货跌价准备24贷：资产减值损失24(5)对净利润的调整：借：长期股权投资4320贷：未分配利润—年初1920投资收益2400对分配股利的调整：借：投资收益1600贷：长期股权投资1600对资本公积变动的调整：借：长期股权投资240贷：资本公积—其他资本公积240借：长期股权投资24[(150-120)×80%]贷：资本公积24抵销分录：借：股本8000资本公积—年初3300—本年30盈余公积—年初2840—本年300未分配利润—年末4260(3560+3000-300-2000)贷：长期股权投资14984少数股东权益3746借：投资收益2400少数股东损益600未分配利润一年初3560贷：本年利润分配—提取盈余公积300—应付股利2000未分配利润—年末4260知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列属于在会计上区分融资租赁和经营租赁的标准的是()。A、租赁资产的所有权是否转移给承租人B、租赁资产的使用权是否转移给承租人C、租赁资产的所有权和使用权是否转移给承租人D、租赁资产的风险和报酬是否实质上转移给承租人标准答案：D知识点解析：暂无解析2、股份有限公司采用溢价发行股票方式筹资，则其“股本”科目应记录的金额为()。A、实际收到的款项B、实际收到的款项减去发行手续费、佣金等发行费用C、股票市价与股份总数的乘积D、股票面值与股份总数的乘积标准答案：D知识点解析：“股本”科目登记公司按核定的股份总额范围内实际发行的股票票面总额，即股票面值与股份总数的乘积。3、2013年10月5日，北方公司与西方公司签订了一份销售合同，双方约定，2014年1月10日，北方公司应按每台3万元的价格向两方公司提供A商晶15台。20l3年12月31日，北方公司A商品的单位成本为2．4万元，数量为10台，其账而价值(成本)为24万元。2013年12月31日，A商品的市场销售价格为2．8万元，若销售A商品时每台的销售费用为0．5万元。在上述情况下，2013年12月31日结存的10台A商品的账面价值为()万元。A、24B、23C、3D、25标准答案：A知识点解析：A商品的可变现净值=(3—0．5)×10=25(万元)，成本为24万元，冈此，账面价值为24万元。4、我国境内某上市公司发生的下列交易或事项中，属于会计政策变更的是()。A、因固定资产改良将其折旧年限由8年延长至10年B、期末对原按业务发生时的汇率折算的外币长期借款余额按期末市场汇率进行调整C、年末根据当期发生的时间性差异所产生的递延税款贷项调整本期所得税费用D、投资性房地产后续计量由成本计量模式改为公允价值计量模式标准答案：D知识点解析：选项“D”属于会计核算计量基础的改变，属于会计政策变更；选项“A”属于会计估计变更；选项“B和C”与会计政策变更和会计估计变更无关。5、A公司将应收账款出售给工商银行。该应收账款的账面余额为150万元，已计提坏账准备5万元，售价为120万元，双方协议规定不附追索权。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回17.55万元(货款15万元，增值税销项税额为2.55万元)，实际发生的销售退回由A公司负担。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外收入金额为()万元。A、25B、12.45C、7.45D、-4.95标准答案：C知识点解析：150-120-5-17.55=7.45(万元)6、把企业集团作为会计主体并编制合并报表主要体现了会计核算一般原则中()。A、谨慎性原则B、实质重于形式原则C、明晰性原则D、可比性原则标准答案：B知识点解析：暂无解析7、2004年1月1日，甲上市公司委托其母公司(乙公司)经营其全资子公司(丙公司)，丙公司账面净资产为35000万元；委托经营协议规定，乙公司每年向甲上市公司支付委托经营收益5000万元。2004年度，丙公司实现净利润6500万元。2004年12月31日，甲上市公司收到乙公司支付的委托经营收益5000万元。假设1年期银行存款利率为3%，不考虑其他因素。2004年12月31日，甲上市公司应确认的其他业务收入金额为()万元。A、1155B、3500C、5000D、6500标准答案：B知识点解析：上市公司委托关联方经营企业，上市公司应按以下三者孰低的金额，确认为其他业务收入，取得的委托经营收益超过确认为收入的部分，计人资本公积(关联交易差价)：受托经营协议确定的收益；受托经营企业实现的净利润；受托经营企业净资产收益率超过10%的，按净资产的10%计算的金额。本题中，受托经营协议确定的收益为5000万元，受托经营企业实现的净利润为6500万元，受托经营企业净资产的10%为3500万元。因此，甲上市公司应确认的其他业务收入金额为3500万元。8、采用权益法核算长期股权投资的，如果该长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计人资本公积的金额，则差额部分应计人()。A、投资收益B、资本公积C、长期股权投资(投资成本)D、长期股权投资(股权投资差额)标准答案：A知识点解析：如果是采用权益法核算长期股权投资的，应将长期股权投资应计提的减值准备大于其初始投资计人资本公积的金额的部分计入投资收益。9、企业对具有商业实质、且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，假定不考虑增值税等其他因素的影响，如换出资产为企业的库存商品，下列会计处理中正确的是()。A、按库存商品的公允价值确认营业外收入B、按库存商品的公允价值确认主营业务收入C、按库存商品公允价值高于账面价值的差额确认营业外收入D、按库存商品公允价值低于账面价值的差额确认资产减值损失标准答案：B知识点解析：企业应按库存商品的公允价值确认主营业务收入，并按其账面价值结转主营业务成本。10、甲公司2009年末原材料的账面余额为300万元，数量为20吨。该原材料专门用于生产与A公司所签合同约定的20台甲产品。该合同约定：甲公司为A公司提供甲产品20台，每台售价18万元。将该批原材料加工成20台甲产品尚需加工成本总额为68万元。估计销售每台甲产品尚需发生相关税费0.5万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为15万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该公司2008年末已为该原材料计提存货跌价准备为2万元。甲公司2009年对该原材料应计提的存货跌价准备为()万元。A、18B、0C、16D、2标准答案：C知识点解析：2009年末材料生产的产品的可变现净值=18×20-0.5×20=350(万元)，成本=300+68=368(万元)，因此产品发生减值，期末原材料应按可变现净值计量。2009年末原材料的可变现净值=18×20-68-0.5×20=282(万元)，成本为300万元，当期应计提的跌价准备=(300-282)-2=16(万元)。11、甲公司适用的所得税税率为25％。2016年度利润总额为200万元，发生的可抵扣暂时性差异为40万元，均影响会计利润，且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣该可抵扣暂时性差异。经计算，甲公司2016年度应交所得税为60万元。则甲公司2016年度的所得税费用为()万元。A、20B、35C、50D、60标准答案：C知识点解析：发生可抵扣暂时性差异而产生递延所得税资产10万元(40×25％)，2016年度所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用=60+(－10)=50(万元)。12、某企业于2014年11月接受一项产品安装业务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2015年年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2015年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2013年已确认收入60万元。假定该企业采用累计实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定完工进度，则该企业2015年度确认的收入为()万元。A、200B、190C、140D、130标准答案：D知识点解析：2015年的完工进度=152／(152+8)×100％=95％，该企业2015年度确认的收入=200×95％－60=130(万元)。13、甲公司2016年1月1日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款400000万元，其中负债成分的公允价值为360000万元．假定发行债券时另支付发行费用1200万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为()万元。A、358920B、39880C、40000D、40120标准答案：B知识点解析：发行费用应在负债成分和权益成分之间按公允价值比例分摊；不考虑发行费用情况下权益成分的公允价值=400000－360000=40000(万元)，权益部分承担的发行费用=1200×40000／400000=120(万元)，甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额=40000－120=39880(万元)。14、2016