会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷5（共405题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷5（共9套）（共405题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司采用成本与可变现净值孰低法计量期未存货，按单项存货计提跌价准备。2007年12月31日，甲公司库存商品成本为50万元，预计产品不含增值税的销售价格为70万元，销售费用为10万元。假定该库存商品未计提存货跌价准备，不考虑其他因素。2007年12月31日，甲公司该库存商品应计提的存货跌价准备为()万元。A、0B、5C、9D、15标准答案：A知识点解析：库存商品的可变现净值＝70-10＝60万元，成本为50万元，可变现净值高于成本，没有发生减值，因以前没有计提存货跌价准备，也不需要转回减值准备，所以2007年末应计提的存货跌价准备为0。2、关于现金结算的股份支付的计量，下列说法中正确的是()。A、应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量B、应按授予日权益工具的公允价值计量，不考虑其后公允价值变动C、应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量D、应按授予日权益工具的账面价值计量标准答案：A知识点解析：应按资产负债表日当日权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和相应的应付职工薪酬，每期权益工具公允价值变动计入当期损益。3、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的是()。A、同定资产B、长期股权投资C、使用寿命不确定的无形资产D、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产标准答案：C知识点解析：商誉及使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试。4、甲公司为一家公共交通运输企业，根据当地政府有关规定，财政部门应给予企业的每辆车定额财政补贴款，该款项于每个季度初支付。甲公司2016年1月初收到财政拨付的补贴款300万元。甲公司2016年1月正确的会计处理是()。A、2016年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认营业外收入B、2016年1月初收到财政拨付的补贴款300万元确认财务费用C、2016年1月末确认的营业外收入为100万元D、2016年1月末递延收益余额为300万元标准答案：C知识点解析：收到与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间相关费用或损失的，按收到或应收的金额确认递延收益，故甲公司收到补贴款时应确认递延收益300万元；2016年1月末确认的营业外收入=300／3=100(万元)；2016年1月末递延收益余额为200万元。5、2016年12月31日，甲公司根据类似案件的经验判断，一起未决诉讼的最终判决很可能对公司不利，预计将要支付的赔偿金额在200万元至300万元之间，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同；基本确定可从第三方获得补偿款60万元。甲公司应对该项未决诉讼确认预计负债的金额为()万元。A、190B、250C、200D、240标准答案：B知识点解析：甲公司对该项未决诉讼应确认的预计负债=(200+300)÷2=250(万元)，基本确定可从第三方获得补偿款60万元，确认为其他应收款，不能冲减预计负债的账面价值，选项B正确。6、甲公司于2015年1月1日发行5年期、分期付息一次还本的公司债券，每年12月31日支付当年利息。该债券票面年利率为5％，面值总额为3000万元，发行价格总额为2853．76万元；另支付发行费用100万元，发行期间冻结资金利息收入为120万元。发行债券时确定的实际年利率为6％，则2015年年末该债券的摊余成本为()万元。A、2919．96B、3000C、2896．19D、2888．99标准答案：C知识点解析：冻结资金利息收入是归发行方所有的，其发行债券收到的银行存款增加，相应增加应付债券入账价值，所以债券期初摊余成本=发行价款总额一发行费用+冻结资金利息收入。2015年1月1日应付债券的初始入账价值(期初摊余成本)=2853．76—100+120=2873．76(万元)，2015年度应确认的利息费用=期初摊余成本×实际利率=2873．76×6％=172．43(万元)，2015年年末该债券的摊余成本=2873．76+172．43—3000×5％=2896．19(万元)。相关会计分录为：2015年1月1日借：银行存款2873．76(2853．76—100+120)应付债券——利息调整126．24贷：应付债券——面值30002015年12月31日借：财务费用172．43贷：应付利息150应付债券——利息调整22．437、甲公司一批用于新型太阳能汽车研发的机器设备于2009年年末购入．账面原价为260万元，预计净残值为10万元，预计使用寿命为5年，采用年限平均法计提折旧，2011年年末已计提同定资产减值准备30万元，计提减值准备后预计使用年限、折旧方法和预计净残值均不变。由于市场竞争加剧、消费者偏好改变，加之新型太阳能汽车研发失败。甲公司管理层被迫作出决定，在2014年年初处置与研发新型太阳能汽车相关的机器设备。2013年年末该机器设备公允价值为30万元，现在进行处置预计将发生清理税费10万元。则2013年年未应计提固定资产减值准备的金额为()万元。A、20B、30C、40D、0标准答案：B知识点解析：2011年年末计提减值准备前的账面价值=260一(260一10)÷5×2=160(万元)；2011年年末i1‘提减值准备后的账面价值=160—30=130(万元)，2012年和2013年每年计提的折旧额=(130—10)÷3=40(万元)；2013年年未计提减值准备前的账面价值=130一40×2=50(万元)；可收回金额=公允价值一处置费用=30一10=20(万元)；2013年年末应计提的减值准备=50—20=30(万元)。8、甲公司在2005年3月与乙客户签订了一份为期12个月的建筑合同，约定合同价格为120万元，预计建筑成本为100万元。合同规定乙客户将分期支付合同价款，每笔40万元，其中，第一笔在合同签订后支付，第二笔在6个月后支付，最后一笔在建筑物交付使用时支付。在2005年末，估计成本为65万元。假设所有的成本均为现金流出，情况与预期一致，不考虑相关税费，则甲公司对该建筑合同如按完工百分比法计算．应在2005年确认的毛利为()元。A、70000B、130000C、150000D、200000标准答案：B知识点解析：2005年末完工百分比=65/100=65%2005年确认的毛利=(120-100)×65%=13万元9、企业发生的下列支出，属于资本性支出的是()。A、支付的管理设备大修理费用B、专门借款辅助费用较少的金额C、支付的土地出让金D、发生无形资产的后续支出标准答案：C知识点解析：专门借款辅助费用较少的金额，应记入“财务费用”科目；支付的土地出让金，应记入“无形资产”科目，所以作为资本性支出；发生无形资产的后续支出记入“管理费用”科目。10、下列关于固定资产计量表述不正确的是()。A、构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产B、为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本C、经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益D、固定资产的修理费用应直接计入当期损益标准答案：C知识点解析：经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C不正确。11、2012年1月1日，甲公司为其50名中层以上管理人员每人授予500份股票增值权，2015年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金，该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。截至2013年末累计确认负债150000元，在2012年和2013年无人离职，在2014年有5人离职，预计2015年没有人离职，2014年末该股票增值权的公允价值为每份12元，该项股份支付对2014年当期管理费用的影响金额和2014年末该项负债的累计金额分别为()元。A、18750，120000B、52500，202500C、75000，125000D、22050，225000标准答案：B知识点解析：2014年末确认负债累计数=12×(50-5)×500×3／4=202500(元)，对2014年当期管理费用的影响金额=202500-150000=52500(元)。12、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。2013年3月，甲公司以其持有的10000股丙公司股票(作为交易性金融资产核算)交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。甲公司所持有丙公司股票的成本为180万元，累计确认的公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为200万元。乙公司设备的账面价值为170万元，计税价格为200万元。甲公司另向乙公司支付价款34万元。甲公司换入办公设备的入账价值是()万元。A、180B、200C、234D、190标准答案：B知识点解析：甲公司换入办公设备的入账价值=换出资产的公允价值+支付的补价一可抵扣增值税进项税额=200+34—200×17％=200(万元)。13、2013年1月1日，为奖励并激励高管，A上市公司与其管理层成员签署了一份股份支付协议，规定如果管理层成员在其后3年中都在公司任职服务，并且公司股价每年均提高10％以上，管理层成员即可以低于市价的价格购买一定数量的本公司股票。A公司以期权定价模型估计授予的此项期权在授予日的公允价值为300万元。在授予日，A公司估计3年内管理层成员离职的比例为10％；2014年12月31日，A公司调整其估计离职率为5％；2015年12月31日，公司实际离职率为6％。2013年，公司股价提高了10．5％，2014年提高了11％，2015年提高了6％。A公司在2013、2014年年末均预计下年能实现当年股价增长10％以上的目标。公司2014年12月31日累计确认的服务费用为()万元。A、90B、190C、100D、282标准答案：B知识点解析：A公司第二年年末累计确认的服务费用=300×2／3×(1—5％)=190(万元)。14、A公司对存货采用成本与可变现净值孰低进行期末计量，成本与可变现净值按照单项存货进行比较。2018年12月31日，A、B、C三种存货的成本与可变现净值分别为：A存货成本15万元，可变现净值12万元；B存货成本18万元，可变现净值22．5万元；C存货成本27万元，可变现净值22．5万元。A、B、C三种存货已计提的跌价准备分别为1．5万元、3万元、2．25万元。假定A公司只有这三种存货，不考虑其他因素，2018年12月31日A公司应计提的存货跌价准备总额为()万元。A、0．75B、﹣0．75C、3．75D、7．5标准答案：A知识点解析：2018年12月31日，A公司应计提的存货跌价准备总额＝[(15－12)－1．5]＋(0－3)＋[(27－22．5)－2．25]＝0．75(万元)。15、国内甲公司的记账本位币为人民币。甲公司于12月5日以每股7港元的价格购入乙公司的H股10000股作为交易性金融资产，当日汇率为1港元=0．8元人民币，款项已支付。12月31日，当月购入的乙公司H股的市价变为每股8港元，当日汇率为1港元=0．78元人民币。假定不考虑相关税费的影响。甲公司12月31日应确认的公允价值变动收益为()元人民币。A、8000B、7800C、6400D、1600标准答案：C知识点解析：甲公司12月31日应确认的公允价值变动收益=10000×8×0．78－10000×7×0．8=6400(元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、民间非营利组织的收入包括()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：民间非营利组织的收入按照收入的来源，分为捐赠收入、会费收入、销售商品收入、提供服务收入、政府补助收入、投资收益和其他收入等。17、下列关于股份支付会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：选项C，只要满足非市场条件，企业就应当确认相关成本费用；选项D，除立即可行权的股份支付外，现金结算的股份支付以及权益结算的股份支付在授予日均不做处理。18、下列各项关于无形资产会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：使用寿命不确定的无形资产不摊销，选项C错误；用于建造厂房的土地使用权的账面价值不应计入所建造厂房的建造成本，选项D错误。19、依据企业会计准则的规定，下列有关收入和利得的表述中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：利得是指由企业非日常活动所形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的流入。20、关于投资性房地产转换日的确定，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：企业将原本用于经营管理的土地使用权改用于资本增值，则该房地产的转换日应确定为自用土地使用权停止自用后，确定用于资本增值的日期。21、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A，D知识点解析：选项A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗不可以；选项B，企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提；选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；选项D，企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产负债表时需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。22、下列各项中，某一项金融资产划分为持有至到期投资必须具有的特征有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：四个选项均正确。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：23、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析24、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析25、甲公司2018年财务报告于2019年3月20日对外报出，其于2019年发生的下列交易事项中，应作为2018年日后调整事项处理的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B，属于当期正常业务；选项C，属于非调整事项。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、如果在控制权取得日编制合并会计报表，按照购买法只需编制合并资产负债表。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、销售商品部分和提供劳务部分不能够区分，或虽能区分但不能够单独计量的，应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：根据题意，应全部作为销售商品处理。28、交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其作为资产负债表日后调整事项处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后交易性金融资产市价严重下跌应作为资产负债表日后非调整事项处理。29、企业对于本期发现属于前期差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无须在会计报表附注中披露。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：会计准则规定企业除了对前期差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：(1)重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项、原因和更正方法。(2)重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。30、企业在持有交易性金融资产期问取得的利息或现金股利，应当冲减金融资产的账面价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业在持有交易性金融资产期间取得的利息或现金股利，应当确认为投资收益。31、确定累计影响数的重要前期差错应当采用追溯调整法。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：确定累计影响数的重要前期差错应当采用追溯重述法。32、采用公允价值模式计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期所有者权益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：采用公允价值模式计量的，以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入当期损益。33、对民间非营利组织的捐赠承诺应予确认。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对民间非营利组织的捐赠承诺、劳务捐赠都不予确认。34、初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：初次发生的交易或事项采用新的会计政策，属于新的事项。35、当企业预收款项无需退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，一次性转为收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：当企业预收款项无需退回，且客户可能会放弃其全部或部分合同权利时，企业预期将有权获得与客户所放弃的合同权利相关的金额的，应当按照客户行使合同权利的模式按比例将上述金额确认为收入；否则，企业只有在客户要求其履行剩余履约义务的可能性极低时，才能将上述负债的相关余额转为收入。四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列各项中，不能表明存货可变现净值为零的是()。A、已霉烂变质的存货B、该存货的市场价格持续下跌，并且在可预见的未来无回升的希望C、生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货D、已过期且无转让价值的存货标准答案：B知识点解析：B选项通常是表明存货的可变现净值低于成本，但不表示可变现净值为零。2、2013年1月1日，甲公司付出一项固定资产(办公楼)取得同一集团内A公司40％的股权，取得股权之后能对A公司施加重大影响，同定资产的账面价值为1000万元，公允价值为1200万元，当日A公司在最终控制方合并财务报表中的净资产账面价值为3000万元，与当日公允价值相等，当年A公司实现净利润300万元，2014年1月1日甲公司支付700万元取得同一集团内的其他公司持有的A公司30％股权，新取得股权之后能够对A公司实施控制，假设该项交易不属于一揽子交易。不考虑增值税等冈素，新购股权的业务对资本公积的影响是()万元。A、-290B、-110C、410D、290标准答案：D知识点解析：同一控制下多次交换交易分步实现合并的，应当以持股比例计算的合并日应享有被合并方在最终控制方合并财务报表中净资产的账面价值份额作为该项投资的初始投资成本，初始投资成本与原长期股权投资账面价值加上合并日进一步取得股份新支付对价的账面价值之和的差额，调整资本公积。初始投资成本=3300×70％=2310(万元)。原长期股权投资账面价值=1200+300×40％=1320(万元)，新支付对价的账面价值=700(万元)，所以，资本公积的调整金额=2310-(1320+700)=290(万元)。3、甲公司为增值税一般纳税人，于2016年1月5日出售一项商标权，不含税售价600万元，适用的增值税税率为6％，款项已收到并存入银行。该商标权取得时实际成本为700万元，已摊销金额为180万元，已计提减值准备90万元。甲公司因出售该项商标权计入当期损益的金额为()万元。A、80B、-100C、206D、170标准答案：D知识点解析：甲公司的会计处理为：借：银行存款636累计摊销180无形资产减值准备90贷：无形资产700应交税费——应交增值税(销项税额)36(600×6％)营业外收入1704、下列各项资产中，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试的是()。A、同定资产B、长期股权投资C、使用寿命不确定的无形资产D、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产标准答案：C知识点解析：使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当于每年年末进行减值测试。5、A公司对某一项固定资产进行改良，该生产设备原价为1600万元，已提折旧900万元，已计提减值准备100万元。改良中发生各项支出共计500万元，改良时被替换部分的原价为400万元。改良后该项同定资产的入账价值为()万元。A、900B、950C、700D、860标准答案：B知识点解析：改良后该项固定资产的入账价值=(1600-900-100)+500-(400-900×400／1600-100×400／1600)=950(万元)6、2015年1月1日，甲公司以现金1080万元取得乙公司60％的股权，能够控制乙公司，合并前双方无关联方关系。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值为1400万元，可辨认资产、负债的公允价值均等于账面价值。2016年7月1日，乙公司向非关联方M公司定向增发新股，增资940万元，增资后甲公司对乙公司的持股比例降为40％，不能再控制乙公司，但能对其施加重大影响。2015年1月1日至2016年7月1日期间，B公司实现净利润650万元(其中2016年上半年实现净利润200万元)，未发生其他导致所有者权益变动的事项。假定甲公司按10％计提盈余公积。2016年7月1日，甲公司应确认的投资收益为()万元。A、16B、276C、96D、34标准答案：C知识点解析：按比例结转长期股权投资账面价值应确认的损益=940×40％-1080×(60％-40％)／60％=16(万元)借：长期股权投资16贷：投资收益16按权益法追溯调整：借：长期股权投资——损益调整260(650×40％)贷：投资收益80(200×40％)盈余公积18(450×40％×10％)利润分配——未分配利润1627、下列关于或有事项的会计处理中，不正确的是()。A、待执行合同变成亏损合同的，应当作为或有事项B、或有资产和或有负债均不能确认C、企业可以将未来的经营亏损确认为负债D、对时间跨度较长的预计负债进行计量时，应考虑折现因素标准答案：C知识点解析：选项C，企业不应将未来的经营亏损确认为负债。8、2013年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，该债券的面值总额为1000万元，票面年利率为6％，实际收到的款项为1200万元，利息于每年年末支付，实际年利率为4％，2013年12月31日，甲公司该项应付债券的摊余成本为()万元。A、1000B、1188C、1200D、1248标准答案：B知识点解析：2013年12月31日，该应付债券的摊余成本=1200+(1200×4％-1000×6％)=1188(万元)。9、下列各项中，不属于政府补助的是()。A、即征即退的增值税B、先征后返的所得税C、政府无偿划拨给企业的款项D、增值税出口退税标准答案：D知识点解析：增值税出口退税不属于政府补助。10、2014年12月11日甲股份有限公司购入某股票10万股，划分为可供出售金融资产核算。2014年末该可供出售金融资产账面价值为208万元，包括成本142．8万元和公允价值变动65．2万元，企业于2015年6月2日以每股19．5元的价格将该股票全部出售，支付手续费12万元，假设该企业每年6月30日和12月31日对外提供财务报表，该业务对2015年半年度中期报表损益的影响是()万元。A、40．2B、65．2C、90．2D、-25标准答案：A知识点解析：该业务对半年度中期报表损益的影响=(19．5×10-12)-142．8=40．2(万元)。出售时的分录为：借：银行存款183(19．5×10-12)投资收益25贷：可供出售金融资产——成本142．8——公允价值变动65．2借：其他综合收益65．2贷：投资收益65．211、下列有关收入确认的表述中，不正确的是()。A、广告的制作费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入B、商品售价中包含的可区分的服务费，在提供服务的期间内分期确认收入C、属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入D、授予客户奖励积分应在客户满足条件兑换奖励积分时确认收入标准答案：A知识点解析：宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入；广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。12、甲公司将一栋写字楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该写字楼账面原值为2800万元，已提折旧150万元，已提减值准备50万元，转换日的公允价值为3000万元，不考虑所得税等其他因素，下列说法中不正确的是()。A、投资性房地产的入账价值为3000万元B、投资性房地产在后续期间不计提折旧C、公允价值与账面价值的差额400万元计入其他综合收益D、公允价值与账面价值的差额400万元计入公允价值变动损益标准答案：D知识点解析：转换日的分录为：借：投资性房地产——成本3000累计折旧150固定资产减值准备50贷：固定资产2800其他综合收益40013、甲公司应付乙公司账款130万元，2014年由于发生严重财务困难，与乙公司达成债务重组协议：甲公司以一项设备(2009年以后购入)抵偿债务。该设备的账面原价为150万元，已提折旧40万元，已提减值准备20万元，公允价值为100万元。甲、乙公司适用的增值税税率均为17％，不考虑其他因素，该项债务重组业务对甲公司2014年利润总额的影响金额为()万元。A、13B、23C、10D、40标准答案：B知识点解析：甲公司该项债务重组对利润总额的影响金额=(130-100-17)+[100-(150-40-20)]=23(万元)甲公司相关的账务处理：借：固定资产清90累计折旧40固定资产减值准备20贷：固定资产150借：应付账款130贷：固定资产清理100应交税费——应交增值税(销项税额)17营业外收入——债务重组利得13借：固定资产清10贷：营业外收入——固定资产处置利得1014、2013年1月1日，甲公司购买了一项债券投资。剩余年限5年．划分为持有至到期投资核算，买价(公允价值)为90万元，另支付交易费用为5万元，每年末按票面利率可获得同定利息4万元。该债券在第五年末兑付(不能提前兑付)时可得本金110万元，债券实际利率为6．96％，截至2014年底，该债券确认的投资收益总额为()万元。(计算结果保留两位小数)A、8．40B、12C、6．61D、13．40标准答案：D知识点解析：本题相关的会计分录如下：2013年1月1日借：持有至到期投资——成本110贷：银行存款95持有至到期投资——利息调整15此时，债券摊余成本=110-15=95(万元)。2013年12月31日借：应收利息4持有至到期投资——利息调整2．61贷：投资收益6．61(95×6．96％)2013年末摊余成本=95+(6．61-4)=97．61(万元)2014年12月31日借：应收利息4持有至到期投资——利息调整2．79贷：投资收益6．79(97．61×6．96％)投资收益=6．61+6．79=13．40(万元)15、乙公司是甲公司的全资子公司，2013年9月乙公司将自产的一台设备出售给甲公司，成本为240万元，售价为360万元，甲公司购入后作为固定资产核算，预计使用年限为5年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧，折旧政策与税法规定相同。2013年12月31日，甲公司发现此设备发生了减值，其可收回金额只有200万元。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％。假定不考虑其他因素，2013年甲公司编制的合并报表中因此设备应确认的递延所得税资产为()万元。A、0B、27．2C、35．5D、32标准答案：C知识点解析：2013年末在合并报表中，该设备计提减值前的账面价值=240-240／5％3／12=228(万元)，其可收回金额为200万元，合并报表中此固定资产最终的账面价值=200(万元)，计税基础=360-360／5×3／12=342(万元)，所以此设备在合并报表中应确认的递延所得税资产的金额=(342-200)×25％=35．5(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、股份支付协议生效后，对其条款和条件的修改，下列说法正确的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：如果修改减少了所授予的权益工具的公允价值，企业应当继续以权益工具在授予日的公允价值为基础，确认取得服务的金额，而不应考虑权益工具公允价值的减少，所以选项A不正确。17、下列事项中，通过其他综合收益科目核算的有()。标准答案：B，C知识点解析：选项A，权益成分计入其他权益工具；选项D，交易性金融资产在资产负债表日的公允价值变动计入公允价值变动损益，不影响其他综合收益。18、下列有关建造合同收入的确认与计量的表述中，正确的有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：暂无解析19、下列关于固定资产的相关核算中，正确的有()。标准答案：B，C，D知识点解析：选项A，一般企业的预计清理费用不属于弃置费用。20、关于成本模式计量的投资性房地产，下列说法中不正确的有()。标准答案：A，B知识点解析：选项A，投资性房地产为土地使用权的，按照无形资产的核算原则处理，应于增加当月开始摊销；选项B，采用成本模式计量的投资性房地产，每期的折旧或摊销额应记入“其他业务成本”科目。21、下列关于购买少数股东权益的会计处理中，正确的有()。标准答案：A，B，D知识点解析：因购买少数股权新增加的长期股权投资成本与按照新增持股比例计算应享有子公司自购买日(或合并日)开始持续计算的可辨认净资产份额之间的差额，应当调整合并财务报表中的资本公积(资本／股本溢价)，资本公积不足冲减的，调整留存收益，选项C不正确。22、下列各项中，属于政府补助的有()。标准答案：A，C知识点解析：政府补助的特征之一是直接转移资产，而选项B、D都不涉及资产的直接转移，所以不属于政府补助。23、下列各项中，应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有()。标准答案：C，D知识点解析：选项A、B都应该在“以前年度损益调整”科目借方进行核算。相关会计分录：A．补记上年度少计的企业所得税借：以前年度损益调整贷：应交税费——应交所得税B．上年度误将研究费计入无形资产价值借：以前年度损益调整贷：无形资产如果涉及累计摊销的，还应该同时借记累计摊销C．上年度多计提了存货跌价准备借：存货跌价准备贷：以前年度损益调整D．上年度误将购入设备款计入管理费用借：固定资产贷：以前年度损益调整累计折旧24、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有()。标准答案：A，D知识点解析：选项A，存货采购过程中发生的合理损耗可以计入存货成本，但是非合理损耗不可以；选项B，企业计提存货跌价准备时，一般情况下按照单个项目计提；选项C，债务人因债务重组转出存货，视同销售存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转；选项D，企业对存货采用计划成本核算的，期末编制资产负债表时需要将其调整为实际成本，以此为依据填制资产负债表。25、下列有关事业单位长期投资的论断中，正确的有()。标准答案：A，B，C，D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、存在弃置费用的固定资产，在使用期间，如果预计负债减少，则减少的金额应全部计入当期损益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于预计负债的减少，应以固定资产的账面价值为限扣减固定资产的成本，如果预计负债的减少额超过固定资产的账面价值，则超出部分应确认为当期损益。27、房地产开发企业建造住宅小区的土地使用权在建造期间不计提摊销。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：该土地使用权应与建造的住宅小区一起作为企业的存货，是开发成本的一部分，不涉及计提摊销的问题。28、一项资产减值后，如果不能够为企业带来经济利益或者带来的经济利益低于其账面价值，那么该资产就不能再予以确认。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：如果一项资产不能够为企业带来经济利益，那么此资产就不能再予以确认；如果资产带来的经济利益低于其账面价值，则要计提减值准备，以计提减值后的账面价值进行确认。29、企业发行的衍生金融工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业发行的非衍生金融工具，且企业没有义务交付非固定数量的自身权益工具进行结算，那么该工具应确认为权益工具。30、建造合同预计总成本超过预计总收入时，表明建造合同发生损失，应将预计总成本超过预计总收入的差额确认为资产减值损失。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：当建造合同预计总成本超过预计总收入时，只有未完工部分的损失通过“资产减值损失”反映，已完工部分通过“工程施工——合同毛利”反映。31、企业对预提的产品质量保证金余额，要在保证期满时予以冲销。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：已对其确认预计负债的产品，应在相应的产品质量保证期满后，将“预计负债——产品质量保证”的余额冲销，做计提时的相反分录即可：借：预计负债——产品质量保证贷：销售费用32、2015年度，某企业因客户资信状况明显改善将应收账款坏账准备的计提比例由20％改为5％，这个处理不会影响其年初未分配利润的金额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：此事项属于会计估计变更，应按未来适用法进行会计处理，不应调整会计报表年初数和上年数，因此不影响年初未分配利润的金额。33、因企业合并产生的商誉，对于其账面价值大于计税基础而产生的应纳税暂时性差异，应确认为递延所得税负债。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：商誉产生的暂时性差异，不确认递延所得税。34、企业收到投资者以外币投入的资本时，应以交易发生日的即期汇率进行折算，不产生汇兑差额。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：企业接受外币资本投资的，不论是否有合同约定汇率，均不得采用合同汇率和近似汇率，只能采用交易发生日的即期汇率。35、对于受托代理的资产和收到的捐赠资产，民间非营利组织都是最终的受益人。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在受托代理业务中，民间非营利组织并不是受托代理资产的最终受益人，只是代受益人保管这些资产。四、计算分析题(本题共8题，每题1.0分，共8分。)甲公司为一家国内上市公司，其2013年～2015年的相关投资业务如下：(1)2013年1月1日购入乙公司当日发行的债券60万份，面值为100元／份，票面利率为8％，每年末支付利息，到期还本。甲公司共支付价款5450万元，另支付交易费用50万元，甲公司计划将该债券持有至到期，并且有足够的资金支持。该债券实际利率为10％。(2)2013年末乙公司支付当年度利息，但由于乙公司发生严重经济困难，甲公司预计该债券未来现金流量的现值为5200万元。(3)2014年末乙公司支付当年度利息。(4)2015年3月1日，甲公司因急需资金将持有的乙公司债券的50％出售，取得价款3000万元(即该部分债券的公允价值)，存入银行。要求：36、根据资料(1)判断甲公司取得的债券投资应作为何种金融资产核算，并说明理由。标准答案：甲公司应将取得的债券投资作为持有至到期投资核算；理由：甲公司预计将持有该债券至到期，并且有足够的资金支持，所以甲公司应该将此投资作为持有至到期投资核算。知识点解析：暂无解析37、根据资料(1)～(3)，编制甲公司2013年～2014年与此投资相关的会计分录。标准答案：2013年：借：持有至到期投资——成本6000(60×00)贷：银行存款5500(5450+50)持有至到期投资——利息调整500借：应收利息480(6000×8％)持有至到期投资——利息调整70贷：投资收益550(5500×10％)借：银行存款480贷：应收利息480期末持有至到期投资减值测试前的账面价值=5500+70=5570(万元)，账面价值大于其预计未来现金流量的现值，所以应计提减值=5570-5200=370(万元)，分录为：借：资产减值损失370贷：持有至到期投资减值准备3702014年：借：应收利息480持有至到期投资——利息调整40贷：投资收益520(5200×10％)借：银行存款480贷：应收利息480期末持有至到期投资的账面价值=5200+40=5240(万元)知识点解析：暂无解析38、根据资料(4)，计算甲公司处置此投资应确认的投资收益，并编制相关的会计分录。标准答案：甲公司处置此投资应确认的投资收益=3000-5240／2=380(万元)，分录为：借：银行存款3000持有至到期投资减值准备185(370×50％)持有至到期投资——利息调整195[(500-70-40)×50％]贷：持有至到期投资——成本3000(6000×50％)投资收益380知识点解析：暂无解析39、根据资料(4)，说明甲公司是否应将剩余的50％债券投资重分类为可供出售金融资产，若不需要重分类，请说明理由；若需要重分类，请编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：甲公司应将剩余的投资进行重分类，因为甲公司是因为自身资金紧张，不属于准则规定的例外情况，所以应将剩余的债券投资重分类为可供出售金融资产。相关分录为：借：可供出售金融资产——成本3000持有至到期投资减值准备185持有至到期投资——利息调整195贷：持有至到期投资——成本3000其他综合收益380知识点解析：暂无解析甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。其于2015年12月份发生的与职工薪酬有关的业务如下：(1)2015年12月份，甲公司以其生产的成本为0．3万元／台的洗衣机作为福利发放给200名职工，每台洗衣机的市场售价为0．6万元／台；同时外购200套百变衣柜直接发放给上述人员，企业购买这些衣柜的含税价格为0．5万元／套，已取得增值税专用发票；假定200名职工中120名为企业生产人员，30名为销售精英，50名为总部管理人员。(2)甲公司实行累积带薪缺勤货币补偿制度，补偿金额为放弃带薪休假期间平均日工资的2倍。2015年，甲公司有25名管理人员放弃5天的带薪年休假，该公司平均每名职工每个工作日工资为300元。(3)甲公司2014年经营业绩超出预期，董事会决定对该公司的管理人员进行奖励。2015年6月20日，甲公司从公司外部购入20套商品房奖励公司的20名高级管理人员，该商品房每套100万元，公司以每套65万元的价格出售给职工，但要求相关人员需要自2015年7月1日起在公司继续服务5年。假定不考虑相关税费对该事项的影响。(4)因业务整合需要，甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议。该协议签订后，A公司不能单方面解除。根据该协议，甲公司于2016年1月1日起至2016年6月20日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元。该辞退计划已经公布，尚未实际实施。不考虑其他相关因素。要求：40、根据资料(1)，说明甲公司作为福利发放的自产洗衣机是否应确认收入，并说明理由；请编制资料(1)相关的会计分录。标准答案：甲公司作为福利发放的自产洗衣机应确认收入。理由：企业以其生产的产品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同。会计分录如下：借：生产成本84．24(120×0．6×1．17)销售费用21．06(30×0．6×1．17)管理费用35．1(50×0．6×1．17)贷：应付职工薪酬140．4(200×0．6×1．17)借：应付职工薪酬140．4(200×0．6×1．17)贷：主营业务收入120(200×0．6)应交税费——应交增值税(销项税额)20．4(200×0．6×0．17)借：主营业务成本60(200×0．3)贷：库存商品60(200×0．3)借：生产成本60(120×0．5)销售费用15(30×0．5)管理费用25(50×0．5)贷：应付职工薪酬——非货币性福利100(200×0．5)借：应付职工薪酬——非货币性福利100(200×0．5)贷：银行存款100知识点解析：暂无解析41、根据资料(2)，计算甲公司因职工放弃带薪年休假而确认的成本费用总额．并编制确认和支付补偿工资的分录。标准答案：甲公司因这25名员工放弃年休假应确认的成本费用总额=25×5×300×2／10000=7．5(万元)确认时：借：管理费用7．5贷：应付职工薪酬——累积带薪缺勤7．5(25×5×300×2／10000)实际支付时：借：应付职工薪酬——累积带薪缺勤7．5贷：银行存款7．5知识点解析：暂无解析42、根据资料(3)，计算甲公司2015年因此计划应确认的成本费用金额，并编制相关的会计分录。标准答案：甲公司2015年因此计划应确认的成本费用金额=(100-65)×20／5×6／12=70(万元)，公司出售住房时应进行如下账务处理：借：银行存款1300(20×65)长期待摊费用700贷：固定资产2000(100×20)分摊长期待摊费用时：借：管理费用70贷：应付职工薪酬70借：应付职工薪酬70贷：长期待摊费用70知识点解析：暂无解析43、根据资料(4)，编写甲公司与解除劳动协议相关的会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)标准答案：借：管理费用1000贷：应付职工薪酬1000知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共7题，每题1.0分，共7分。)甲公司为一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，假定不考虑除增值税以外的其他相关税费。2009年至2015年发生的有关经济业务如下：(1)2009年12月31日，甲公司外购一项固定资产，当日市场价格为769．23万元，进项税额可抵扣，预计固定资产尚可使用6年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，固定资产发生测试费用130．77万元并以银行存款支付。当日投入车间使用。(2)2011年12月31日，由于公司所处的经济环境以及与该固定资产相关的经济因素发生重大变化，从而对企业产生不利影响。甲公司预计该项固定资产公允价值减去处置费用后的净额为420万元，其预计未来现金流量的现值为400万元。假定计提减值准备以后固定资产的预计使用年限、净残值、折旧方法不变。(3)甲公司为使产品进一步满足市场需要，适应新技术的发展，决定从2013年12月31日起对该设备进行改造。(4)2014年1月1日向银行专门借款500万元，期限为3年，年利率为12％，每年1月1日付息。(5)除专门借款外，公司还动用了一笔于2013年12月1日借入的长期借款600万元，期限为5年，年利率为8％，每年12月1日付息。(6)由于审批、办手续等原因，工程于2014年4月1日才开始动工兴建，工程建设期间的支出情况如下：2014年4月1日：200万元；2014年6月1日：100万元；2014年7月1日：300万元；2014年9月1日～12月31日由于施工质量问题工程停工4个月；2015年1月1日：100万元；2015年4月1日：50万元；2015年7月1日：50万元。工程于2015年9月30日完工，达到预定可使用状态，预计尚可使用年限10年，净残值为42．33万元，采用年限平均法计提折旧。专门借款中未支出部分全部存入银行，假定月利率为0．5％。假定全年按照360天计算，每月按照30天计算，不考虑一般借款的闲置资金收益。要求：44、计算甲公司2009年12月31日取得固定资产入账价值以及2010年应计提的折旧金额；标准答案：甲公司取得的固定资产的入账价值=769．23+130．77=900(万元)2010年应计提的折旧金额=900／6=150(万元)知识点解析：暂无解析45、判断甲公司取得的固定资产在2011年末是否发生减值，说明判断依据。若减值，计算由于该减值事项对甲公司个别财务报表中损益的影响；标准答案：甲公司取得的固定资产在2011年末发生了减值。判断依据：2011年末甲公司所处的经济环境以及与该固定资产相关的经济因素发生重大变化，从而对企业产生不利影响，说明该固定资产在2011年末存在减值迹象，需减值测试。固定资产的可收回金额取420万元和400万元中的较高者，即420万元。2011年末固定资产账面价值=900-150×2=600(万元)，大于其可收回金额，所以该固定资产在2011年末发生了减值。该减值事项对甲公司个别报表中损益的影响为180(600-420)万元，记入利润表中的“资产减值损失”项目。知识点解析：暂无解析46、计算甲公司2012年应计提的折旧金额以及2013年末该固定资产账面价值。标准答案：甲公司2012年初的账面价值=900-150×2-180=420(万元)甲公司2012年应计提的折旧金额=420／4=105(万元)2013年末固定资产账面价值=420-105×2=210(万元)知识点解析：暂无解析47、计算由于该项设备改造对甲公司2014年个别财务报表中固定资产项目和损益项目的影响额；标准答案：①计算2014年专门借款应予资本化的利息金额专门借款发生的利息费用=500×12％=60(万元)其中：资本化期间的利息费用=60×5／12=25(万元)费用化期间的利息费用=60×7／12=35(万元)专门借款存入银行取得的利息收入=500×0．5％×3+300×0．5％×2+200×0．5％×1=11．5(万元)其中：资本化期间内取得的利息收入=300×0．5％×2+200×0．5％×1=4(万元)费用化期间内取得的利息收入=500×0．5％×3=7．5(万元)应予资本化的专门借款利息金额=25-4=21(万元)应当计入财务费用的专门借款利息金额=35-7．5=27．5(万元)②计算2014年一般借款应予资本化的利息金额占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=100×2／12=16．67(万元)一般借款应予资本化的利息金额=16．67×8％=1．33(万元)一般借款发生的利息金额=600×8％=48(万元)应当计入当期损益的一般借款利息金额=48-1．33=46．67(万元)③计算2014年应予资本化的和应计入当期损益的利息金额应予资本化的借款利息金额=21+1．33=22．33(万元)应当计入当期损益的借款利息金额=27．5+46．67=74．17(万元)所以，由于该项设备改造对甲公司2014年个别财务报表的影响有：固定资产项目的增加额=200+100+300+22．33=622．33(万元)利润表中财务费用的增加额=74．17万元；知识点解析：暂无解析48、计算由于该项设备改造对甲公司2015年个别财务报表中固定资产项目和损益项目的影响额。标准答案：①计算2015年专门借款应予资本化的利息金额2015年专门借款发生的利息金额=500×12％=60(万元)2015年应予资本化的专门借款利息金额=60×9／12=45(万元)2015年应当计入当期损益的专门借款利息金额=60-45=15(万元)②计算2015年一般借款应予资本化的利息金额2015年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=200×9／12+50×6／12+50×3／12=187．5(万元)2015年一般借款应予资本化的利息金额=187．5×8％=15(万元)2015年一般借款发生的利息金额=600×8％=48(万元)2015年应当计入当期损益的一般借款利息金额=48-15=33(万元)③计算2015年应予资本化和应计入当期损益的利息金额2015年应予资本化的借款利息金额=45+15=60(万元)2015年应计入当期损益的借款利息金额=15+33=48(万元)所以，由于该项设备改造对甲公司2015年个别财务报表的影响有：固定资产项目的增加额=100+50+50+60=260(万元)利润表中财务费用的增加额=48万元知识点解析：暂无解析甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为25％。甲公司2013年12月份的有关经济业务如下：(1)12月1日，向乙公司销售一套A设备，合同规定采用分期收款方式销售该设备，合同总价款为6000万元(含安装费)，该价款分3年于每年年末等额收取。A设备现销价格为5000万元(含安装费)。当日商品已发出，产品成本为5100万元。假定增值税专用发票于每年末收款时分次开具。(2)12月10日，向丙公司销售商品(为消费品)一批，增值税专用发票上注明销售价格为600万元，增值税税率为17％，消费税税率为10％。提货单和增值税专用发票已交丙公司，款项尚未收取。为及时收回货款，给予丙公司的现金折扣条件如下：2／10，1／20，N／30(假定计算现金折扣时不考虑增值税)。该批商品的实际成本为400万元。(3)12月19日，收到丙公司本月购买消费品支付的货款，并存入银行。(4)12月20日，与丁公司签订协议，采用收取手续费方式委托其代销商品一批。该批商品的协议价为400万元(不含增值税额)，实际成本为320万元，丁公司按销售额的10％收取手续费。商品已运往丁公司。12月31日，收到丁公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的75％，款项尚未收到。(5)10月20日，与戊公司签订一项发电机设计合同，合同总价款为320万元。自11月1日起开始该设备的设计工作，至12月31日已完成设计工作量的20％，发生设计费用40万元；按当时的进度估计，2014年4月30日将全部完工，预计还将发生费用80万元。戊公司按合同已于2013年12月10日一次性支付全部设计费用320万元。甲公司在2013年将收到的320万元全部确认为收入。(6)甲公司12月3日与庚公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向庚公司销售X产品400件，单位售价650元(不含增值税)，增值税税率为17％；庚公司应在甲公司发出产品后1个月内支付款项，庚公司收到X产品后3个月内如发现质量问题有权退货。X产品单位成本为500元。甲公司于12月10日发出X产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计X产品的退货率为30％。至12月31日止，上述已销售的X产品尚未发生退回。甲公司确认的因销售X产品对2013年度利润总额的影响金额为0元。要求：49、编制事项(1)到事项(4)的会计分录；标准答案：事项(1)：借：长期应收款6000贷：主营业务收入5000未实现融资收益1000借：主营业务成本5100贷：库存商品5100事项(2)：借：应收账款——丙公司702贷：主营业务收，A600应交税费——应交增值税(销项税额)102借：营业税金及附加60贷：应交税费——应交消费税60借：主营业务成本400贷：库存商品400事项(3)：丙公司享受的现金折扣=600×2％=12(万元)借：银行存款690财务费用12贷：应收账款——丙公司702事项(4)：借：发出商品320贷：库存商品320借：应收账款351贷：主营业务收入300应交税费——应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本240贷：发出商品240借：销售费用30贷：应收账款30知识点解析：暂无解析50、说明事项(5)和事项(6)的会计处理是否正确并说明理由，如不正确，请说明正确的处理。(答案(1)中的金额以万元为单位)标准答案：事项(5)，甲公司把预收款320万元全部确认为收入的处理不正确。理由：对于提供劳务合同收入的确认，首先应判断资产负债表日交易结果是否能可靠估计。若交易结果能可靠估计，则考虑采用完工百分比法确认收入，根据完工进度确认本年应确认收入的金额。正确的会计处理：本事项中，该公司只完成合同规定的设计工作量的20％，80％的工作量将在第二年完成，应按已完成的20％的工作量确认劳务合同收入，即确认收入320×20％=64(万元)。事项(6)，甲公司确认的因销售X产品对2013年度利润总额的影响金额为0元不正确。理由：附有退回条件的销售商品，能够合理估计退货可能性的，应在发出商品时确认收入，销售月末确认估计的销售退回，冲减收入和成本，确认预计负债。正确的会计处理：甲公司因销售X产品对2013年度利润总额的影响=400×(650-500)×(1-30％=42000(元)知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)1、下列对会计基本假设的表述中，正确的是()。A、持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围B、一个会计主体必然是一个法律主体C、货币计量为会计确认、计量和报告提供了必要的手段D、会计主体确立了会计核算的时间范围标准答案：C知识点解析：选项A，持续经营和会计分期确立了会计确认、计量和报告的时间范围；选项B，法律主体是会计主体，而会计主体不一定是法律主体；选项D，会计主体确定了会计确认、计量和报告的空间范围。2、甲公司2020年末有库存商品100件，成本为2万元/件，其中70件已签订销售合同，合同价为1.8万元/件，预计销售税费为0.1万元/件，剩余30件未签订销售合同，市场价为2.3万元/件，预计销售税费为0.2万元/件。该商品已提存货跌价准备5万元，年末应提取存货跌价准备()万元。A、21B、16C、13D、0标准答案：B知识点解析：①合同部分的可变现净值=(1.8－0.1)×70=119(万元)，合同部分的成本为140万元，应提足跌价准备21万元；②非合同部分的可变现净值=(2.3－0.2)×30=63(万元)，非合同部分的成本为60万元，成本小于可变现净值，未发生减值；③年末应提取存货跌价准备金额=(21+0)－5=16(万元)。3、甲公司为增值税一般纳税人，于2020年12月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为100万元，增值税进项税额13万元，运杂费1万元，设备安装时，领用自产产品一批，其账面成本为5万元，公允价值(等于计税价格)为8万元，安装入员工资为10万元，设备操作人员培训费2万元。不考虑其他因素，则安装完毕后该项固定资产的入账价值为()万元。A、101B、116C、132D、134标准答案：B知识点解析：安装完毕后该项固定资产的入账价值=100+1+5+10=116(万元)。4、下列有关企业取得土地使用权的会计处理的表述中，不正确的是()。A、用于建造自用厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本B、外购土地使用权及建筑物支付的价款难以在建筑物与土地使用权之间进行分配的，应当全部作为固定资产核算C、企业改变土地使用权的用途，将其作为用于出租或增值目的时，应将其转为投资性房地产D、房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物的成本标准答案：A知识点解析：选项A，用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本，单独作为无形资产核算。5、甲公司2020年年末决定将自产的一批产品作为职工福利发放给公司高管，该批产品的成本为160万元，市场售价为200万元，甲公司适用的增值税税率为13%。至2020年12月31日，该批产品已实际发放。假定不考虑其他因素，甲公司上述业务对管理费用的影响金额为()万元。A、0B、130C、200D、226标准答案：D知识点解析：企业以自产的产品作为福利发放给公司高管，应计入管理费用的职工薪酬金额以产品公允价值计量，且产品需要视同销售计算销项税额，因此应确认应付职工薪酬的金额=200+200×13%=226(万元)，计入管理费用。借：管理费用226贷：应付职工薪酬226借：应付职工薪酬226贷：主营业务收入200应交税费一应交增值税(销项税额)266、2020年1月1日，甲公司取得专门借款1000万元，年利率为6%。2020年3月1日开工建造，当日发生建造支出100万元。2020年4月1日由于工程施工发生安全事故，导致工程中断，直到5月1日才复工。甲公司按年计算利息费用资本化金额。不考虑其他因素，甲公司相关借款费用开始资本化的日期是()。A、2020年1月1日B、2020年3月1日C、2020年4月1日D、2020年5月1日标准答案：B知识点解析：借款费用开始资本化日应选择以下三个时点的最晚点：(1)资产支出发生日。(2)借款费用发生日，一般而言，借款日即为借款费用发生日。(3)工程正式开工日，即为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动开始的日期。7、2020年年初，甲公司“递延所得税资产”的余额为20万元(全部由存货产生)，“递延所得税负债”的余额为0.2020年12月31日其他权益工具投资的公允价值增加100万元，期初存货出售了50%。甲公司当期应交所得税的金额为115万元，适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，甲公司2020年利润表中“所得税费用”项目应列示的金额为()万元。A、150B、125C、105D、145标准答案：B知识点解析：当期出售存货50%，则应转回递延所得税资产=20×50%=10(万元)；