会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷32（共395题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷32（共9套）（共395题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、某商品流通企业采购甲商品200件，每件售价4万元，取得的增值税专用发票上注明的增值税为136万元，另支付采购费用40万元。该企业采购的该批商品的单位成本为()万元。A、4B、4.2C、4.68D、4.88标准答案：B知识点解析：单位成本：(200×4+40)÷200=4.2(万元)。2、甲公司2009年3月25日购入乙公司股票20万股且划分为交易性金融资产核算，支付价款总额为175.52万元，其中包括支付的证券交易印花税0.17万元，支付手续费0.35万元。4月10日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派发的2008年度现金股利4万元。2009年6月30日，乙公司股票收盘价为每股6.25元。2009年11月10日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股9.18元，支付证券交易印花税0.18万元，支付手续费0.36万元。甲公司2009年度对乙公司股票投资应确认的投资收益为()A、7.54B、11.54C、12.59D、12.60标准答案：B知识点解析：暂无解析3、下列关于投资性房地产核算的表述中，正确的是()。A、采用成本模式计量的投资性房地产不需要确认减值损失B、采用公允价值模式计量的投资性房地产可转换为成本模式计量C、采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积D、采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量标准答案：D知识点解析：采用成本模式计量的投资性房地产，符合条件时可转换为公允价值模式计量，因此选项D正确；采用公允价值模式计量的投资性房地产不可转换为成本模式计量，因此选项B是错误的；采用成本模式计量的投资性房地产期末应确认减值损失，因此选项A是错误的；采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入公允价值变动损益，因此选项C是错误的。4、甲公司2007年2月开始研制一项新技术，2008年5月初研发成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用18万元；开发过程发生工资费用20万元，材料费用50万元，发生的其他相关费用5万元；申请专利时发生注册费等相关费用10万元。假定开发过程发生的支出全部符合资本化条件。企业该项专利权的入账价值为()万元。A、30B、85C、90D、108标准答案：B知识点解析：自行研发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件至达到预定用途前所发生的支出总额，所以，无形资产的入账价值＝20+50+5+10=85(万元)。5、某外商投资企业收到外商作为实收资本投入的固定资产一台，协议作价20万美元，当日的市场汇率为1美元=8.25元人民币。投资合同约定汇率为1美元=8.20元人民币。另发生运杂费2万元人民币，进口关税5万元人民币，安装调试费3万元人民币。收到投资时实收资本的入账价值为()万元人民币。A、165B、170C、164D、175标准答案：A知识点解析：实收资本按收到资产当日的汇率折算。实收资本的入账价值=20×8.25=165万元6、下列有关投资性房地产的说法中，正确的是()。A、公允价值模式下，投资性房地产公允价值持续大幅下跌时，应计提减值准备B、将建筑物停止自用改为出租时，其转换日为租赁期开始日C、成本模式下，将建筑物停止自用改为出租，应确认转换损益D、将自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，不会影响当期损益标准答案：B知识点解析：选项A，公允价值模式下的投资性房地产，不需要计提减值准备；选项C，不确认转换损益；选项D，企业将自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换当日公允价值小于原账面价值的差额应计入当期损益(公允价值变动损益)。7、某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用2000元，取得残值收入5000元。则该设备报废使企业当期税前利润减少()元。A、40200B、31900C、31560D、38700标准答案：B知识点解析：该设备第一年计提折旧额=200000B2／5=80000(元)，第二年计提折旧额=(200000—80000)B2／5=48000(元)，第三年计提折旧额=(200000-80000—48000)B2／5=28800(元)，第四年前6个月应汁提折旧额=(200000-80000-48000-28800-200000B5％)÷2B6／12=8300(元)，该设备报废时已计提累计折旧额=80000+48000+288004-8300=165100(元)，该设备报废使企业当期税前利润减少金额=200000-165100+2000—5000=31900(元)。8、关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的处理，下列表述正确的是()。A、属于暂时性差异，不确认递延所得税资产B、不属于暂时性差异，应确认递延所得税负债C、不属于暂时性差异，不确认递延所得税资产D、属于暂时性差异，应确认递延所得税资产标准答案：A知识点解析：税法对内部研究开发形成的无形资产加计摊销，导致无形资产账面价值小于计税基础形成的差异属于暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A正确。9、房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权，在资产负债表中应列示的项目为()。A、存货B、固定资产C、无形资产D、投资性房地产标准答案：A知识点解析：房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。选项A正确。企业取得的土地使用权，应区分以下情况处理：(1)通常应当按照取得时所支付的价款及相关税费确认为无形资产；(2)但属于投资性房地产的土地使用权，应当按照投资性房地产进行会计处理；(3)房地产开发企业用于在建商品房的土地使用权应作为企业的存货核算。10、以下各项中，当采用权益法核算时会引起投资企业资本公积发生增减变动的是()。A、被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备B、被投资企业处置接受捐赠的非现金资产C、被投资企业接受现金资产捐赠D、被投资企业以盈余公积转增资本标准答案：C知识点解析：在采用权益法核算时，投资企业的长期股权投资账面价值，应随着被投资单位所有者权益的变动而变动。能引起被投资单位净资产发生变动的除了实现的净损益外，还包括接受捐赠资产价值、外币折算差额等。由于上述原因所引起所有者权益的变动，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，增加长期股权投资(股权投资准备)，并增加资本公积。而被投资企业处置接受捐赠的非现金资产，被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备以及被投资企业以盈余公积转增股本时，被投资企业所有者权益并没有发生变动，因此，投资企业不调整资本公积科目。11、如果债务人以低于债务账面价值的现金清偿某项债务，则债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额确认为()。A、利润分配B、其他业务收入C、资本公积D、营业外收入标准答案：C知识点解析：以低于债务账面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间的差额，确认为资本公积。12、2015年11月甲公司与乙公司签订一份A产品销售合同，约定在2016年6月底以每件2．1万元的价格向乙公司销售100件A产品，违约金为合同总价款的30％。2015年12月31日，甲公司库存A产品100件，每件成本2．4万元，当时每件市场价格为3．4万元。假定甲公司销售A产品不发生销售税费。不考虑其他因素，甲公司应确认预计负债()万元。A、30B、37C、63D、100标准答案：C知识点解析：执行合同损失=100×2．4－100×2．1=30(万元)；不执行合同违约金损失=100×2．1×30％=63(万元)，如果按照市场价格销售获利金额=100×(3．4－2．4)=100(万元)，不执行合同获利金额=100－63=37(万元)，应选择不执行合同，因此，将不执行合同的违约金损失63万元确认为预计负债。13、甲粮食集团按国家有关规定以比较低的价格向军队供应大米，每吨售价1500元。市场上每吨售价4000元，差价由政府给予补贴。2014年甲粮食集团向军队提供大米100万吨。甲粮食集团下列会计处理中正确的是()。A、确认主营业务收入150000万元B、确认营业外收入250000万元C、确认主营业务收入250000万元D、确认营业外收入400000万元标准答案：D知识点解析：该交易具有商业实质，且与企业销售商品或提供劳务等日常经营活动密切相关的，应当按照收入确认的原则进行会计处理。应确认营业收=100×4000=400000(万元)。14、下列关于资产减值的表述中，不正确的是()。A、资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较低者确定B、资产的公允价值减去处置费用后的净额，通常反映的是资产如果被出售或者处置时可以收回的净现金收入C、资产组的认定，应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据D、资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值标准答案：A知识点解析：资产的可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定，因为较高者代表了资产的价值。15、B公司2018年1月1日发行面值总额为10000万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期一次还本债券，期限5年，票面年利率为6％，每年12月31日支付当年利息。该债券实际年利率为9％。债券发行价格总额为8833．09万元，款项已存入银行。厂房于2018年1月1日开工建造，2018年度累计发生建造工程支出5000万元。经批准，当年B公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得利息收入500万元。2018年12月31日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()万元。(计算结果保留两位小数)A、5100B、5953．45C、5652．23D、5294．98标准答案：D知识点解析：专门借款的借款费用资本化金额＝8833．09×9％－500＝294．98(万元)，2018年12月31日，在建工程的账面余额＝5000＋294．98＝5294．98(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、关于金融资产的重分类，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C知识点解析：企业在初始确认时将某金融资产划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产后，不能重分类为其他类金融资产；其他类金融资产也不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。17、下列关于收入的确认和计量的说法中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：对于已售出的商品(收入已确认)发生销售退回的，企业一般应在发生时冲减当期销售商品收入，同时冲减当期销售商品成本，选项C不正确；以旧换新销售，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理，选项D不正确。18、关于合并范围，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：如果母公司是投资性主体，则只应将那些为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，母公司对其他子公司的投资应按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项B错误。19、下列关于事业单位固定资产的说法中正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：事业单位固定资产计提折旧时，应借记“非流动资产基金──固定资产”科目，贷记“累计折旧”科目，选项C不正确。20、下列属于债务重组的有()。标准答案：A,B知识点解析：延期偿还债务，但债务延长期间加收利息，说明债权人没有作出让步，不符合债务重组的定义，所以不属于债务重组；债务人发行的可转换债券按约定条件转为股权、债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债等均不属于债务重组。21、关于债务重组准则，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：22、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析23、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析24、下列被投资企业中．应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：选项D，不属于甲公司的子公司，不纳入甲公司合并财务报表的合并范围，但是甲公司的母公司可以将其纳入合并范围。25、关于投资性主体，下列说法中正确的有()。标准答案：C,D知识点解析：如果母公司是投资性主体，则母公司应当仅将为其投资活动提供相关服务的子公司(如有)纳入合并范围并编制合并财务报表；其他子公司不应当予以合并，母公司对其他子公司的投资应当按照公允价值计量且其变动计入当期损益，选项A和B错误，选项C正确；投资性主体的母公司本身不是投资性主体，则应当将其控制的全部主体，包括那些通过投资性主体所间接控制的主体，纳入合并财务报表范围，选项D正确。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错，属于资产负债表日后调整事项。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：暂无解析27、企业取得的无形资产，无论是否使用该项资产，均应自其可供使用时开始摊销至终止确认时停止摊销。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：按照《企业会计准则第6号——无形资产》规定，使用寿命有限的无形资产应自其可供使用时开始摊销至终止确认时止。对于使用寿命不确定的无形资产，在持有期间内不需要摊销，但需要至少于每一会计期末进行减值测试。28、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出包括将不再使用的厂房的租赁撤销费、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。29、在企业负债金额既定的情况下，企业本期净资产的增减额就是企业当期的利润额或发生的亏损额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：净资产就是所有者权益，所有者权益主要包括实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润。如果当期除了有利润外，还吸收了一笔投资，使实收资本增加，会使得企业本期净资产的增减额不等于企业当期的利润额或发生的亏损额。30、企业内部开发的无形资产在开发过程中，为运行该无形资产发生的培训支出计入无形资产的成本。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在开发过程中，为运行该无形资产发生的培训支出不构成无形资产的开发成本，应计入当期损益。31、谨慎性原则要求企业既不能高估可能发生的资产或收益，也不能高估可能发生的费用与损失。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：谨慎性原则是指在不确定因素下作出判断时，应当保持必要的会计谨慎，既不高估资产或收益，也不能压低费用或损失，也即充分地预计可能的费用或损失。32、采用以旧换新方式销售商品，所售商品按照正常商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：销售方在销售商品时，回收与所售商品相同的旧商品为以旧换新销售。在这种销售方式下，销售的商品按照商品销售的方法确认收入，回收的商品作为购进商品处理。33、固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：应将固定资产折旧方法变更作为会计估计变更进行会计处理。34、资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的，应调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表日后发生的调整事项如涉及现金收支项目的。均不调整报告年度资产负债表中的货币资金项目和现金流量表正表各项目数字。35、债权投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额，支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应单独确认为应收项目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共3题，每题1.0分，共3分。)甲公司于2012年1月1日动工兴建一幢办公楼，工期为一年。公司为建造办公楼发生有关借款业务如下：(1)专门借款有两笔。分别为：①2012年1月1日专门借款3000万元，借款期限为3年，年利率8％，利息年末支付。②2012年7月1日专门借款3000万元，借款期限为5年，年利率6％，利息年末支付。限制专门借款资金用于固定收益债券的短期投资，假定短期投资年收益率为6％，于每个月末收取。(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款：①从A银行取得长期借款1500万元，期限为2011年12月1日至2013年12月1日．年利率为6％，按年支付利息。②发行公司债券1500万元，发行日为2012年4月1日，期限为5年，年利率为5％，按年支付利息。(3)工程采用出包方式，2012年支出如下：1月1日支付工程进度款2250万元：7月1日支付工程进度款4500万元；10月1日支付工程进度款1500万元：办公楼于2012年12月31日完工，达到预定可使用状态。要求：36、计算专门借款的资本化金额并编制相关会计分录。标准答案：专门借款的应付利息=3000×8％4-3000×6％×6／12=390(万元)到期投资收益=750×6％×6／12=22．5(万元)资本化金额=390-22．5=367．5(万元)借：在建工程367．5应收利息22．5贷：应付利息390知识点解析：暂无解析37、计算一般借款的费用化金额并编制相关会计分录。标准答案：一般借款的应付利息=1500×6％+1500×5％×9／12=904-75×3／4=146．25(万元)累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=750×6／12+1500×3／12=750(万元)一般借款利息费用资本化率=(1500×6％+1500×5％×9／12)／(1500+1500)=7％一般借款利息费用资本化金额=750×7％=52．5(万元)一般借款利息费用费用化金额=146．25-52．5=93．75(万元)借：在建工程52．5财务费用93．75贷：应付利息146．25知识点解析：暂无解析38、计算办公楼的入账价值并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：办公楼的入账价值=2250+4500+1500+367．5+52．5=8670(万元)借：固定资产8670贷：在建工程8670购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定(利息净支出)。知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共5题，每题1.0分，共5分。)北方股份有限公司(下称北方公司)为增值税一般纳税人，增值税税率为17％(凡资料中涉及的其他企业，需交纳增值税的，皆为17％的税率)，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25％。2012年北方公司发生如下经济业务：(1)1月1日，北方公司应收南方公司货款余额为1500万元，已计提坏账准备100万元。2月10日，北方公司与南方公司达成协议，南方公司用一批原材料抵偿上述全部账款。3月1日，南方公司将材料运抵北方公司，3月2日双方解除债权债务关系。该批原材料的公允价值和计税价格均为1000万元。发票上注明的增值税额为170万元。(2)5月1日，这批材料的实际成本1000万元，市场购买价格为928万元；(3)2012年6月30日，北方公司将材料与南方公司的一台设备进行资产置换，资产置换日．原材料的成本为800万元，公允价值为900万元，增值税为153万元，南方公司设备的公允价值为850万元。北方公司收到补价55万元。(4)2012年9月1日北方公司将设备与丁公司的钢材相交换，换人的钢材用于建造新的生产线。该设备累计折旧20万元，未计提资产减值准备。双方商定设备的公允价值为830万元，钢材的公允价值为870万元，北方公司向丁公司支付补价8万元。假定交易具有商业实质。(5)北方公司于2012年9月25日用一项可供出售金融资产与乙公司一项专利权进行交换．资产置换日，北方公司换出可供出售金融资产的账面价值为480万元(成本400万元，公允价值变动80万元)，公允价值为600万元；乙公司换出专利权的账面余额为700万元，累计摊销80万元，公允价值为600万元。北方公司换入的专利权采用直线法按5年摊销，无残值。假定非货币性资产交换具有商业实质。要求：39、确定债务重组日，并编制北方公司债务重组日的会计分录。标准答案：债务重组日：2012年3月2日。债务重组日的会计分录：借：原材料1000应交税费—应交增值税(进项税额)170坏账准备100营业外支出230贷：应收账款1500知识点解析：暂无解析40、判断5月1日该批原材料是否发生减值。若发生减值，编制原材料计提减值准备的会计分录。标准答案：材料应按其成本与可变现净值孰低计量。材料可变现净值=928万元，因材料的成本为1000万元，所以材料发生了减值。该批材料应计提减值准备=1000-928=72(万元)。借：资产减值损失72贷：存货跌价准备72知识点解析：暂无解析41、编制2012年6月30日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：其他业务成本800贷：原材料800借：固定资产850应交税费—应交增值税(进项税额)144．5银行存款58．5贷：其他业务收入900应交税费—应交增值税(销项税额)153知识点解析：暂无解析42、编制2012年9月1日北方公司资产置换的会计分录。标准答案：借：固定资产清理—设备830累计折旧20贷：固定资产850借：原材料870应交税费—应交增值税(进项税额)147．9贷：固定资产清830应交税费—应交增值税(销项税额)141．1银行存款46．8知识点解析：暂无解析43、编制2012年9月25日北方公司资产置换的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：借：无形资产600资本公积80贷：可供出售金融资产—成本400—公允价值变动80投资收益200换人原材料。视作购入原材料处理。应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本，公允价值与换出资产账面价值的差额计入当期损益。抵债资产为固定资产、无形资产的．其公允价值和账面价值的差额，计入营业外收入或营业外支出。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司将应收丙公司的2000万元账款出售给中国工商银行，取得价款1500万元。协议约定，中国工商银行在账款到期日不能从丙公司收回时，不得向甲公司追偿。对该应收账款甲公司已计提过1%的坏账准备，同时甲公司估计原对丙公司的销售退货率为3%(按应收账款总额计算)，则甲公司应确认的应收账款出售损失为()万元。A、0B、420C、440D、480标准答案：B知识点解析：2000×99%-2000×3%-1500＝420(万元)。2、下列各项中，应列为管理费用的是()。A、自然灾害造成的库存存货净损失B、退休人员的退休金C、固定资产盘盈净收益D、工程物资盘亏损失标准答案：B知识点解析：自然灾害造成的库存存货净损失以及工程物资盘亏损失计入营业外支出；固定资产盘盈净收益计入营业外收入。3、甲公司在中期期末和年度终了时，按单项投资计提短期投资跌价准备，在出售时同时结转跌价准备。2004年2月1日，甲公司以53000元的价格，购入2003年年初发行的，面值为50000元，年利率10%，每年末付息的债券作为短期投资，另支付相关费用100元。假定购入时，该债券2003年的利息尚未领取，甲公司于2月4日收到2003年利息。2004年6月末该债券市价为45000元；当年8月5日，甲公司将该债券全部出售，处置收入为50000元。则该公司处置该债券的收益为()元。A、1900B、5000C、-3000D、-8100标准答案：B知识点解析：初始投资成本＝53000+100-50000×10%=48100(元)。6月30日应计提跌价准备＝48100-45000=3100(元)。8月5日出售收益=50000-45000=5000(元)。4、2004年12月1日甲公司接受捐赠不需要安装的管理用设备一台，根据捐赠方提供的有关单据注明该设备价值为200000元，根据设备新旧程度，估计其价值损耗为30000元(假定与税务部门核定额相同)，甲公司接受捐赠时以银行存款支付该设备运杂费10000元。设备已运抵并办妥相关手续。假定甲公司经主管税务机关审核批准，接受捐赠的设备自2004年起分两年平均计入各年度应纳税所得额，甲公司2004年实现利润100000元，甲公司适用的所得税税率为33%。则甲公司2004年度因接受该项固定资产捐赠而增加的资本公积为()元。A、56950B、60300C、67000D、113900标准答案：A知识点解析：(200000-30000)×1/2×67%＝56950(元)。5、某企业于2005年7月1日对外发行4年期、面值为1000万元公司债券，债券票面利率为8%，到期一次还本付息，债券发行全部价款976万元已收存银行，不考虑债券发行费用。该企业对债券溢折价采用直线法摊销，在半年年末和年度终了时计提债券利息。2006年12月31日该应付债券的账面价值为()万元。A、1000B、1080C、1105D、1120标准答案：C知识点解析：面值一尚未摊销的折价+应计利息=1000-(24-24÷4×1.5)+(1000×8%×1.5)=1105(万元)。6、A企业于2004年初购入一项专利权，实际成本为100万元，法律有效年限为12年，估计受益年限为10年。2004年末，对该项无形资产进行检查，估计其可收回金额为72万元。2005年1月30日，A企业以70万元的价格出售该专利权，不考虑相关税费，则出售该专利权时应确认的营业外支出金额为()万元。A、-20B、1.33C、2D、20标准答案：C知识点解析：2004年末该专利权的账面余额为100-10＝90(万元)，应计提减值准备96-72＝18(万元)。2005年1月不必摊销，则出售时应确认的营业外支出金额为72-70=2(万元)。7、东方公司将应收其他单位账款和一项专利权出售给其子公司南方公司。出售应收账款的账面余额为7500万元，已提坏账准备6000万元，出售价款为7500万元；出售专利权的账面余额500万元，出售价格为470万元，款项已经收到，假定不考虑相关费用。该项交易对东方公司利润金额的影响为’()。A、增加利润6470万元B、增加利润470万元C、减少利润30万元D、无影响标准答案：C知识点解析：关联方交易下，售出其他资产时，售价超过售出资产账面价值的部分应确认为资本公积——关联交易差价；售价低于售出资产账面价值的部分应确认为资产处置损失，计入当期损益。故应确认售出专利权的损失30万元。8、按照现行规定，下列事项应作为会计政策变更处理的有()。A、将长期债券投资折价的摊销方法由直线法改为实际利率法B、设备租入采用经营租赁方式改为融资租赁方式后会计处理方法的改变C、应收账款的坏账率从1%改为5%D、将固定资产预计使用年限延长1年标准答案：A知识点解析：选项B属于新政策的运用；选项C、D应作为会计估计变更处理。9、资产负债表日后非调整事项是指()。A、资产负债表日已经存在，日后获得进一步的证据证明该事项对资产负债表日存在状况的有关金额影响不是很大B、资产负债表日尚不存在，日后才发生或存在的所有事项C、资产负债表日尚不存在，日后发生的情况将对企业的财务状况、经营成果产生重大影响的事项D、资产负债表日的或有事项，日后确定下来并成为资产负债表日后事项标准答案：C知识点解析：非调整事项是在资产负债表日尚未存在，但在财务会计报告批准报出日之前发生或存在，并对报告年度的财务状况、经营成果都将产生重大影响的事项。10、以修改其他债务条件进行债务重组的，如债务重组协议中附有或有收益的，对该或有收益，债权人在债务重组日，应()。A、计入未来应收金额内B、冲减当期财务费用C、不作账务处理D、计入营业外收入标准答案：C知识点解析：债务重组日，按修改后的债务条款计算将来应收金额时，若涉及或有收益的，按照谨慎性原则要求，将来应收金额中不应包括或有收益，因此债权人对于或有收益部分，重组日是不作处理的。11、某企业一台从2004年1月1日开始计提折旧的设备，其原值为1550000元，预计使用年限为5年，预计净残值为50000元，采用双倍余额递减法计提折旧。从2006年起，该企业将固定资产的折旧方法改为平均年限法，设备的预计使用年限由5年改为4年，设备的预计净残值由50000元改为30000元。该设备2006年的折旧额为()元。A、254000B、264000C、223200D、334800标准答案：B知识点解析：这是一项会计估计变更业务。至2005年12月31日该设备的账面净值为558000元[1550000-1550000×40%-(1550000-1550000×40%)×40%]，该设备2006年应计提的折旧额为264000元[(558000-30000)÷2)。12、甲公司与乙公司于2003年7月23日完成一项债务重组。甲公司应收乙公司35万元的账款，乙公司以其所持有的一项短期股票投资抵付。该项应收账款甲公司已计提坏账准备5万元，换人的股票共10万股，每股面值1元，当日该股票的市价为每股3.30元，换入股票含有已经宣告尚未领取的每股0.10元现金股利，则债务重组日，甲公司应确定短期股票投资成本是()万元。A、33B、30C、29D、10标准答案：C知识点解析：甲公司换入的短期投资成本=(35-5)-10×0.10＝29(万元)。13、事业单位盘亏的经营材料，应计入的科目是()。A、事业支出B、经营支出C、其他业务支出D、营业外支出标准答案：B知识点解析：暂无解析14、事业单位报废固定资产发生的清理费用，应计入()。A、事业支出B、经营支出C、经营结余D、专用基金标准答案：D知识点解析：事业单位处置(包括报废、毁损)固定资产，对于发生的清理费用，应冲减专用基金(修购基金)。15、2003年12月31日，甲企业“长期债权投资”账户余额为1000万元，其中三年前按面值100万元购入的A债券将于明年8月份到期，该债券系到期还本付息债券，甲已确认了共计12万元的利息收入。则企业在期末填列资产负债表“长期债权投资”项目时，应填列的金额为()万元。A、1000B、900C、888D、112标准答案：C知识点解析：至2003年12月31日，甲企业对A债券的投资属于一年内到期的长期债权投资，其账面价值应在资产负债表中单独列示，因此，资产负债表中的长期债权投资项目应列示的金额为1000-100-12＝888(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、在下列业务的会计处理中，体现实质重于形式原则的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：受托加工物资不用进行会计处理。17、采用权益法核算时，下列事项中会引起投资企业“长期股权投资”账面价值发生变动的有()。标准答案：A,D知识点解析：选项B、C，被投资企业提取盈余公积、宣告发放股票股利行为，均不影响其听有者权益的总额发生变化，因此，投资企业就不存在长期股权投资账面价值的调整问题，不影响投资企业“长期股权投资”账而价值。18、在修改债务条件的债务重组会计处理中，以下提法正确的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：在重组日，如果存在或有支出，则或有支出应包含在未来应付金额中；在或有支出实际发生时，作为减少债务的账面价值处理；如果或有支出未发生。在结算期满或结清债务时再转入资本公积。如果修改后的债务条款中涉及或有收益的，或有收益不包括在债权人的将来应收金额中．在冲减坏账准备和确定债务重组损失时，将来应收金额不应包括或有收益。或有收益实现时直接计入当期财务费用，如果债务重组时，债务人发生债务重组损失并计入当期营业外支出的，其后朱支付的或有支出应先冲减原已计入营业外支出的债务重组损失?即将未支付的或有支出作为增加当期的营业外收入，其余部分再转作资本公积，但增加当期营业外收入的金额，以原计人营业外支出的债务重组损失金额为限。19、在对会计政策变更采用追溯调整法时，以下()情况下，不需考虑所得税影响。标准答案：A,C,D知识点解析：由于会计政策的变更是会计行为而非税务行为，所以，通常的会计政策变更不会影响到应税所得口径，也就不会影响到“应交税金——应交所得税”，则会计政策变更是否影响所得税就只有看是否影响“递延税款”了。即只有影响到了递延税款才会影响到所得税费用，而产生递延税款的条件必须有两个：一是必须在纳税影响会计法下；二是必须因会计政策的变更造成了时间性差异的变动。此二条件只要有一个不具备，就不会影响到递延税款也就不会影响到所得税。选项A、C、D均无法同时满足此二条件。20、下列有关无形资产的表述中正确。的是()。标准答案：A,C,D知识点解析：出租无形资产的摊销费用应计入“其他业务支出”。21、下列有关固定资产大规模装修、改良支出的论断中，正确的是()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析22、甲股份有限公司2004年所得税汇算清缴于2005年3月30日结束，财务报告经董事会批准对外公布的日期为2005年4月20日。实际对外公布的日期为2005年4月25日，该公司2005年1月1日至4月25日发生的下列事项中，属于资产负债表日后事项的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析23、下列属于借款费用资本化必须同时符合三个条件之一的“资产支出已经发生”的事项是()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析24、下列借款费用中与资产支出挂钩的是()。标准答案：A,C知识点解析：暂无解析25、根据现行会计制度的规定，下列属于存货跌价准备范围的是()。标准答案：A,B,D知识点解析：暂无解析三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资时计入资本公积的金额，则差额部分应计入资本公积。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：采用权益法核算长期股权投资的，如果长期股权投资计提的减值准备大于其初始投资计入资本公积的金额，应首先冲减原投资时已记入“资本公积一股权投资准备”科目的金额，差额部分应计入投资收益中。27、债务人以固定资产抵偿债务且不涉及补价的，债务人应将转出的固定资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入资本公积。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：债务人以固定资产抵偿债务且不及补价的，债务人应将转出的非现金资产的账面价值与支付的相关税费之和大于应付债务账面价值的差额计入营业外支出；反之计入资本公积。28、按经济内容分类，制造费用属于工业制造企业费用要素。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：费用按经济内容分类，即费用要素，包括：外购材料费用、外购燃料费用、外购动力费用、工资费用及职工福利费用、折旧费用、利息支出、税金、其他支出。费用按其经济用途分类，可以分为生产成本(直接材料、直接人工、制造费用)和期间费用。29、在不涉及补价的非货币性交易中，确定换入资产入账价值应考虑的换出资产账面价值与其公允价值的差额的因素。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：在没有补价情况下发生的非货币性交易，原则是以换出资产的账面价值(换出资产的账面余额一计提的减值准备)，加上应支付的税费，作为换入资产入账价值，不确认非货币性交易损益。会计核算不确认换出资产账面价值与其公允价值的差额。30、支付的现金股利，属于筹资活动产生的现金流量。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析31、有关附或有条件债务重组中，计算未来应收金额时应包含或有收益。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：根据谨慎性原则的做法，在重组日债务人应将或有支出包含在将来应付金额中，而在重组日债权人不应将或有收益包括在债权人的将来应收金额中。32、在上市公司中，以明显高于公允价值的价格向子公司出售固定资产，不会引起上市公司所有权益总额发生增减变动。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以明显高于公司公允价值的价格向子公司出售固定资产，其差额计入资本公积，所有者权益总额增加。33、在企业与关联方发生交易的情况下，企业应在会计报表附注中披露的内容包括关联方关系的性质、交易类型及其交易要素。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析34、固定资产折旧方法变更应作为会计政策变更进行会计处理。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业首次执行《企业会计制度》而对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等所做变更，应在首次执行的当期作为会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理；其后，企业再对固定资产的折旧年限、预计净残值、折旧方法等进行的调整应作为会计估计变更进行会计处理。35、事业单位的资产负债表就其内容而言，与企业的资产负债表比较，最大的不同点是事业单位的资产负债表中包括收入和支出两大类项目，而企业的资产负债表中没有这两项内容。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、甲股份有限公司发行债券及购建设备的有关资料如下：(1)2004年1月1日，经批准发行两年期面值为1000万元的公司债券。票面年利率为5%，发行价格为1000万元(发行费用略)；该债券系到期一次还本付息债券，每半年计息一次。发行债券筹集的资金已收到。(2)2004年1月1日，利用发行上述公司债券筹集的资金购置一台需安装的设备。增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税额为102万元，价款及增值税已由银行存款支付。购买该设备支付的运费为18万元。设备已交付安装。假设利息费用符合资本化条件可以资本化计入设备成本。(3)2004年1月1日，该设备安装领用工程物资48.3万元(含增值税额)；领用生产用原材料一批，实际成本为10万元，应转出的增值税额1.7万元。(4)2004年3月1日，支付安装工程费用30万元。(5)2004年6月30日，该设备安装完成并交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。(6)2006年6月30日，因调整经营方向，将该设备出售，收到价款320万元，并存入银行。另外，支付清理费用1.2万元。假定不考虑与该设备出售有关的税费。要求：(1)编制该公司发行债券的会计分录(“应付债券”科目要求写出明细科目)。(2)计算应予资本化的利息，并编制2004年6月30日计提利息的会计分录。(3)计算该设备的入账价值。(4)计算该设备2004年、2005年和2006年应计提的折旧额。(5)编制出售该设备的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)编制发行债券的会计分录借：银行存款1000贷：应付债券——债券面值1000(2)计算应予资本化的利息，并编制2004年6月30计提利息的会计分录。累计资产支出加权平均数＝(600+102+18)×6／6+(48.3+10+1.7)×6／6+30×4／6＝800(万元)应予资本化的利息＝800×5%×6／12＝20(万元)借：在建工程20财务费用5贷：应付债券——应计利息25(3)计算该设备的入账价值该设备的入账价值＝600+102+18+48.3+11.7+30+20＝830(万元)。(4)计算该设备2004年、2005年和2006年应计提的折旧额2004年应计提的折旧额＝830×40%×6／12＝166(万元)2005年应计提的折旧额＝830×40%×6／12+(830-830×40%)×40%×6／12＝265.6(万元)2006年计提的折旧额＝(830-830×40%)×40%×6／12＝99.6(万元)(5)编制出售该设备的会计分录借：固定资产清理298.8累计折旧531.2贷：固定资产830借：银行存款320贷：固定资产清理320借：固定资产清理1.2贷：银行存款1.2借：固定资产清理20贷：营业外收入20知识点解析：暂无解析37、甲公司为上市公司，于2003年1月1日销售给乙公司产品一批，价款为2000万元，增值税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2003年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司未对该应收款计提坏账准备。2003年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：(1)乙公司以现金偿还债务100万元。(2)乙公司以设备1台抵偿债务280万元，设备账面原价为350万元，已提折旧为100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元，设备已于2003年12月31日运抵甲公司。(3)乙公司以A、B两种产品抵偿债务360万元，A、B产品账面成本分别为150万元和80万元，公允价值(计税价格)分别为200万元和100万元，增值税率为17%。产品已于2003年12月31日运抵甲公司。(4)将上述债务中的600万元转为乙公司600万股普通股，每股面值和市价均为1元。乙公司已于2003年12月31日办妥相关手续。(5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至2005年12月31日偿还，并从2004年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2004年起，年实现利润总额超过200万元，则年利率上升为5%。如果乙公司年利润总额低于200万元，则仍按年利率4%计算利息。乙公司2004年实现利润总额220万元，2005年实现利润总额150万元。乙公司于每年末支付利息。要求：(1)计算甲公司未来应收的金额。(2)计算乙公司未来应付的金额。(3)分别编制甲公司和乙公司债务重组的有关会计分录。(以万元为单位)标准答案：(1)未来应收金额=(2340-100-280-360-600)×(1-20%)×(1+4%×2)＝800×1.08＝864(万元)(2)未来应付金额＝(2340-100-280-360-600)×(1-20%)×(1+5%×2)＝800×1.1＝880(万元)(3)甲公司有关分录如下：重组时：借：银行存款100固定资产280库存商品——A206[(360-51)×200÷(200+100)]库存商品——B103[(360-51)×100÷(200+100)]应交税金——应交增值税(进项税额)51长期股权投资——乙公司600应收账款——债务重组864营业外支出——债务重组损失136贷：应收账款2340第一年收取利息时：借：银行存款40贷：应收账款——债务重组32财务费用8第二年收回款项时：借：银行存款832贷：应收账款——债务重组832乙公司有关分录如下：重组时：借：固定资产清理240累计折旧100固定资产减值准备10贷：固定资产350借：应付账款2340贷：银行存款100固定资产清理240库存商品——A150库存商品——B80应交税金——应交增值税(销项税额)51股本600应付账款——债务重组880资本公积239第一年支付利息时：借：应付账款——债务重组40贷：银行存款40第二年支付款项时：借：应付账款——债务重组840贷：银行存款832资本公积——其他资本公积8知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)38、甲股份有限公司(以下称为“甲公司”)是一家生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，对所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为33%。(1)2004年12月31日，甲公司期末存货有关资料如下：2004年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元。2004年12月31日，B产品市场销售价格为每台3万元。甲公司已经与某企业签订一份不可撤销的销售合同，约定在2005年2月10日向该企业销售B产品300台，合同价格为每台3.2万元。B产品预计销售费用及税金为每台0.2万元。2004年12月31日，C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元。2004年12月31日，D配件的市场销售价格为每件1.2万元。现有D配件可用于生产400台C产品，预计加工成C产品还需每台投入成本0.25万元。2003年12月31日C产品的存货跌价准备余额为150万元，对其他存货未计提存货跌价准备；2004年销售C产品结转存货跌价准备100万元。甲公司按单项存货、按年计提跌价准备。(2)甲公司2004年取得并持有短期股票投资及其市价的情况如下：2004年8月10日，甲公司收到X股票分来的现金股利8万元(每股0.4元)。甲公司按单项短期投资提跌价准备。(3)2004年12月31日，甲公司对长期股权投资进行减值测试，发现W公司经营不善，亏损严重，对W公司长期股权投资的可收回金额2100万元。对W公司的长期股权投资，系2004年8月2日甲公司以一幢写字楼从另一家公司置换取得的。甲公司换出写字楼的账面原价为8000万元，累计折旧为5300万元。2004年8月2日该写字楼的公允价值为2700万元。甲公司对该长期股权投资采用成本法核算。(4)2004年12月31日，甲公司对某管理用大型设备进行减值测试，发现其销售净价为2380万元，预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元。该设备系2000年12月购入并投入使用，账面原价为4800万元，预计使用年限为8年，预计净残值为0，采用年限平均法计提折旧。2003年12月31日，甲公司对该设备计提减值准备360万元，其减值准备余额为360万元。其他有关资料如下：(1)上述市场销售价格和合同价格均为不含增值税价格。(2)甲公司2004年未发生其他纳税调整事项，在以后年度有足够的应纳税所得额用以抵减可抵减时间性差异。(3)甲公司对长期投资和固定资产按年计提减值准备。以前年度对短期投资、长期股权投资均未计提跌价准备或减值准备。(4)甲公司该管理用大型设备的折旧方法、预计净残值和预计使用年限一直没有发生变更。(5)甲公司对上述固定资产确定的折旧年限，预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。要求：(1)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。(2)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。(3)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的长期投资减值准备，并编制相关的会计分录。(4)根据资料(4)，计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。(5)假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。标准答案：(1)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。A产品的可变现净值＝280×(13-0.5)＝3500万元，大于成本2800万元，则A产品不用计提准备。B产品有合同部分的可变现净值＝300×(3.2-0.2)＝900(万元)，对应的成本＝300×3＝900(万元)。则有合同部分不用计提准备。无合同部分的可变现净值＝200×(3-0.2)；560(万元)，对应的成本＝200×3＝600(万元)，应计提准备＝600-560＝40(万元)。C产品的可变现净值=1000×(2-0.15)＝1850(万元)，对应的成本是1700万元，则C产品不用计提准备，同时要把原有跌价准备余额150-100＝50(万元)冲回来。D配件对应的产品C的成本＝600+400×0.25＝700(万元)，可变现净值＝400×(2-0.15)＝740(万元)，则D配件不用计提准备。编制分录：借：管理费用——计提跌价准备40贷：存货跌价准备——B产品40借：存货跌价准备——C产品50贷：管理费用——计提跌价准备50(2)计算甲公司2004年12月31日应计提或转回的短期投资跌价准备，并编制相关的会计分录。X股票在12月31日计提的准备前的短期投资的账面成本＝200-8=192(万元)，则应计提的准备＝192-20×8-20＝12(万元)借：投资收益12贷：短期投资跌价准备12Y股票应计提准备＝8×17＝136(万元)，大于128万元，所以应转回16万元借：短期投资跌价准备16贷：投资收益16Z股票应计提准备＝108-16×6-18＝-6(万元)借：短期投资跌价准备6贷：投资收益6(3)计算甲公司2004年12月31应计提或转回的长期投资减值准备。并编制相关的会计分录。长期股权投资的投资成本＝8000-5300=2700(万元)．则应计提准备2700-2100＝600(万元)。借：投资收益600贷：长期投资减值准备600(4)根据资料(4)，计算甲公司2004年对该管理用大型设备计提的折旧额和2004年12月31日应计提或转回的固定资产减值准备，并编制相关的会计分录。2003年12月31日固定资产的账面价值＝4800-4800÷8×3-360＝2640(万元)。则2004年应计提折旧=2640÷5＝528(万元)。2004年末账面价值＝2640-528＝2112(万元)。不考虑减值准备情况下的账面价值=4800-4800÷8×4=2400(万元)，小于可收回金额2600万元，则应转回的准备是2400-2112＝288(万元)，转回累计折旧＝4800÷8-528＝72(万元)。借：管理费用528贷：累计折旧528借：固定资产减值准备360贷：营业外支出288累计折旧72(5)假定甲公司在计提及转回相关资产减值准备后的2004年度会计利润总额为8000万元，计算甲公司2004年度应交所得税，并编制相关的会计分录。应纳税所得额＝[8000+40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%＝8274×33%＝2730.42(万元)递延税款＝[40-50+32+12+600-(600-528)-288]×33%＝90.42(万元)所得费用＝8000×33%＝2640(万元)借：所得税2640递延税款90.42贷：应交税金——应交所得税2730.42知识点解析：暂无解析39、ABC公司为股份有限公司，适用的增值税率为17%，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税率为33%(不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项)，所得税采用递延法核算。该公司甲商品的销售利润率为10%，2005年度一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为8600万元，2004年度的财务报告于2005年4月20日批准报出，所得税汇算清缴日为2月15日。该公司2005年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：(1)2003年度购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0.4万元，该公司将该项累积影响数计入了2005年度利润表的管理费用项目。税务部门允许此项调整数可在2005年度计算应纳税所得额前扣除。(2)由于物价持续下跌，该公司从2005年1月1日起将发出存货的计价由后进先出法改为先进先出法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采用追溯调整法。(3)从2002年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从2005年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为9000万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为10年。该公司对此项变更采用追溯调整法。(4)2005年5月20日召开的股东大会通过的2004年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少600万元。对此项差异，该公司调整了2005年年初留存收益及其他相关项目。(5)2005年6月30日分派2004年度的股票股利800万股，该公司按每股1元的价格调减了2005年年初未分配利润，并调增了2005年年初的股本金额。(6)2005年2月5日收到退回2003年度销售的甲商品，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销售价格1000万元。该公司调整了2005年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。(7)2005年1月1日在境外发行可转换债券15000万元(折人民币。下同)，每张可转换债券的面值为1000元，票面年利率为2%，每年年底付息，债券期限为5年。按照发行协议规定，债券自2006年1月1日起至到期日止的任何时间都可转换为股份，每张面值1000元债券可转换为每股面值1元的股份30股。同时规定，在2007年12月31日或此后至债券到期之前，证券市场的收盘价在连续30个交易日内不低于1250元，如未满足这一条件的，该公司在债权人的要求下应当赎回债券。在赎回债券时，赎回价等于债券到期时本金额的100%，并按5%的票面年利率支付债券利息。发行的可转换公司债券所筹资金用于某项在建：工程项目的建造，该在建项目预计于2008年3月完工。该公司于2005年12月31日估计很可能赎回债券，因此，按照5%的年利率计提了应付利息，并计入了工程成本。(8)2005年1月5日与丙公司发生经济诉讼事项，经咨询有关法律顾问，估计很可能支付350万元的赔偿款。经与丙公司协商，在2005年4月15日双方达成协议，由该公司支付给丙公司350万元赔偿款，丙公司撤回起诉。赔偿款已于当日支付。该公司在编制2004年度财务报告时，将很可能支付的赔偿款350万元计入了利润表，并在资产负债表上作为负债处理。在对外公布的2004年度的财务报告中，将实际支付的赔偿款调整了2004年度资产负债表的货币资金及相关负债项目的年末数，并在现金流量表正表中调增了经营活动的现金流出350万元(假设税法允许此项赔偿款在应纳税所得额前扣除)。(9)2005年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业25%的股份，丁企业的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和Z企业分别持有15%的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2005年度实现净利润850万元，ABC公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益212.5万元，丁企业适用的所得税率为15%(按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算交纳所得税)。(10)2005年12月3日销售商品给某一客户，销售价格为900万元。后经了解。该客户的财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难偿还所购商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司未确认该项销售收入。(11)ABC公司拥有戊企业60%的具有表决权的普通股股份，戊企业2005年度实现净利润100万元，ABC公司按权益法核算该项股权投资，并确认当期投资收益60万元。(戊企业按规定计提10万元的盈余公积，其余转为未分配利润。)ABC公司2005年1月1日的长期股权投资账面价值为600万元，戊企业的所有者权益为1000万元，其中股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为60万元，未分配利润40万元。(12)2005年5月8日，从戊企业购入A商品200件，每件价格2万元，应计增值税68万元，货款未付，但已作商品购进处理；6月8日，对外销售100件，每件售价3万元，应计增值税51万元，货款已通过银行全部结清。2005年，结存从戊企业购入的A商品100件，估计该商品的全部可变现净值为170万元，A商品在戊企业的成本价格每件1.8万元，ABC企业因此计提了存货跌价准备30万元。(戊企业对应收ABC公司的货款未计提坏账准备)要求：(1)根据会计准则规定，说明ABC公司上述交易和事项的会计处理哪些是正确的，哪些是不正确的(只需注明上述资料的序号即可，如事项(1)处理正确，或事项(1)处理不正确)。(2)对上述交易和事项不正确的会计处理，请简要说明不符合哪个具体会计准则，并简要说明不正确的理由和正确的会计处理(不需要做会计分录)。(3)如因上述交易和事项影响2005年度ABC公司个别报表净利润的，请重新计算该公司2005年度的净利润，并列出计算过程(注明哪一事项应调增或调减净利润及金额，不考虑上述事项(3)的因素)。标准答案：(1)事项(1)、(2)、(7)、(10)、(11)、(12)处理正确；事项(3)、(4)、(5)、(6)、(8)、(9)处理不正确。(2)①事项(3)，按照《企业会计准则——会计政策、会计估计变更和会计差错更正》规定，该公司对设备既变更了折旧年限，又变更了折旧方法，在这种情况下，应当按照会计估计变更处理，有关变更的影响数应当在当期和以后各期确认，不能采用追溯调整法。②事项(4)因为按照新的会计制度的规定，对于股东大会决议通过的利润分配方案中的现金股利和股票股利的分配应该作为本年度的事项进行处理的，不能调整2005年年初留存收益的。③事项(5)，按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》规定，公司应于实际发放股票股利时作为发放股票股利当年的事项进行处理。该公司不应当将分派的2004年度的股票股利调整2005年度会计报表相关项目的年初数，而应当作为2005年度的事项处理。④事项(6)，按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》规定，资产负债表日后发生的2004年度以及以前年度销售的商品退回，应当冲减2004年度的销售收入、销售成本等。该公司不应当将销售退回冲减2005年度的销售收入、销售成本并调整2005年度的增值税销项税额，而应当调整2004年度会计报表的有关项目的数字。⑤事项(8)，按照《企业会计准则——资产负债表日后事项》规定，非调整事项不调整报告年度已编制的会计报表，但应当在会计报表附注中进行披露。该公司发生的经济诉讼事项属于非调整事项，不应当调整2004年度已编制的会计报表有关项目，而应在会计报表附注中进行披露，此项损失应计入2005年度的利润。⑥事项(9)，按照《企业会计准则——投资》规定，当投资企业对被投资单位无控制、无共同控制且无重大影响情况下，长期股权投资应当采用成本法核算。该公司虽持有丁企业25%的股份，但该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，对丁企业不具有重大影响，因此，不应当采用权益法核算，应当采用成本法核算。(3)原2005年度净利润=8600万元；事项(6)调增净利润数额＝1000×10%×(1-33%)＝67(万元)；事项(8)调减净利润＝350×(1-33%)＝234.5(万元)；事项(9)调减净利润=212.5-[850÷(1-15%)×25%×(33%-15%)]＝167.5(万元)；调整后的净利润＝8600+67-234.5-167.5＝8265(万元)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2016年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。协议约定，甲公司应于2017年5月1日将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他因素，则2016年12月3日甲公司因此售后回购业务确认的其他应付款余额为()万元。A、200B、180C、204D、20标准答案：C知识点解析：甲公司2016年12月31日其他应付款余额=200+(220－200)／5=204(万元)。2、甲公司为增值税一般纳税人，2007年5月因自然灾害毁损库存原材料一批，该批原材料为购进的免税农产品，进项税额允许按13%抵扣，实际成本为2500元，收回残料价值500元，保险公司赔偿2000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。A、435B、526C、373D、500标准答案：C知识点解析：毁损原材料造成的非常损失净额=2500+2500÷(1-13%)×13%-500-2000＝373元。3、甲公司2006年7月1日购入一项专利权，购入时的成本为120万元，预计可使用年限为6年。2008年1月1日甲公司将该项专利权出售，所得价款为100万元。甲公司未对该项专利权计提减值准备，出售该项专利权适用的营业税税率为5%(不考虑其他税金)。甲公司出售该项专利权形成的净收益为()万元。A、-25B、5C、10D、15标准答案：B知识点解析：出售该项专利权的账面价值=120-120/6×1.5=90(万元)出售时应交的营业税=100×5%=5(万元)出售该专利形成的净收益=100-90-5=5(万元)4、A公司采用资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为25％。2015年12月31日，A公司购入价值200万元的设备，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，税法规定采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限和预计净残值与会计规定相同。假定无其他纳税调整事项，则A公司在2016年12月31日应确认的递延所得税负债为()万元。A、10B、40C、48D、12标准答案：A知识点解析：2016年12月31日该设备的账面价值＝200－200÷5＝160(万元)，计税基础＝200－200×2÷5＝120(万元)，应纳税暂时性差异＝160－120＝40(万元)，应确认递延所得税负债＝40×25％＝10(万元)。5、我国《企业会计准则——基本准则》规定的收入，是指()。A、在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入B、销售商品收入、提供劳务收入和让渡资产使用权收入，包括企业代第三方收取的款项C、销售商品收入、提供劳务收入和计入损益的利得D、销售商品收入、直接计入所有者权益的利得与损失和让渡资产使用权收入标准答案：A知识点解析：暂无解析6、某公司对外出售一项专利权，取得的收入为900万元，专利权的账面价值为560万元，转让时以现金支付转让费30万元，支付税金45万元，此项业务在现金流量表中应()。A、在“收到的其他与经营活动有关的现金”和“支付的其他与经营活动有关的现金”两个项目中分别填列900万元、75万元，B、在“收到的其他与经营活