制造企业应收账款存在的问题及对策探析

目录TOC\o"1-3"\h\u3766摘要 [7]朱瑛.长春DH公司应收账款内部控制问题与对策[D].吉林大学,2013.。计提坏账准备的比例分别为5%、10%、20%、40%、80%、100%。朱瑛.长春DH公司应收账款内部控制问题与对策[D].吉林大学,2013.图3公司应收账款账龄分析上面表格突出，近几年来，双塔公司的应收账款中，最大部分是不满一年的应收账款。因此，从这个观点来看，双塔公司的应收账款所面临的坏账风险较小，但是在过去的3年里，企业1年内的债权整体的比率呈上升趋势，5年内的应收账款增加了。应收账款的经年增加，企业的坏账风险增加。一般来说，5年以上的应收账款基本上都是坏账，基本上无法变现，应收账款这一部分的比例越来越大，表明企业坏账的损失正在增加。2.2.4回收账款的策略双塔公司收款存在制度不完善，收款工作落实不到位等一系列问题。公司各职能部门没有及时了解欠款公司的营业状况，因此应收账款形成了长期的挂账处理。没有基于顾客滞纳的分类和归档，之后回收钱的方法是不合理的，没有强烈意识到要用法律手段解决债务纠纷。3应收账款管理存在的问题3.1内部原因3.1.1客户信用调查不足公司为了开拓市场，除了利用赊销与顾客进行交易外，还会进行销售折扣方式。这都是企业用商业信用进行交易往来的体现。但是，企业选择顾客的时候，经常会存在某种程度的盲目性。中国的市场经济刚刚起步，并不具备像发达国家那样完善的商业信用系统，对这方面的法律保护相对薄弱。企业在决定销售方式时，只有通过明确调查顾客情况，才能考虑到各种因素进行赊销。但是，为了追求销售量，操作员经常不集中在顾客的资信评估上，事前没有进行全面的评估调查，这会导致利润并没有随着销售收入的增加而增加。盲目扩大销售额也不一定能得到更大的利益，这是公司的重大误解。另外，为了加大销售量，增加销售渠道，盲目赊销，后期为了加快资金的回笼速度，又给予一定的现金折扣，这样不仅不能增加公司的收益，反而会形成恶性循环，阻碍公司的发展，甚至可能拖垮公司。随着应收账款的不断增加，客户信用监管环节薄弱，客户信用管理中存在极大的问题，多笔销售尾款因公司破产、资金周转困难等原因没有办法回收。公司2016年、2017年和2018年实际核销金额分别为1,345,054.16元、123,361.51元、1536807.66元。应收账款较大金额核销的详细情况如图1-2：图42016年-2018年核销的应收账款3.1.2管理制度不规范在发生应收账款的情况下，公司销售部门未安排专人进行及时的追踪管理，没有定期对账，也没有对应收账款进行分析反馈，应收账款管理极其缺乏规范性。通过内部监察发现，应收账款很容易成为会计负责人进行不正当行为的工具，导致公司财产损失。另外，应收账款缺少专人管理，大量的应收账款成为坏账，导致坏账风险的加大。当客户出现经营困难或者信用危机时，很难在期限前察觉并采取具体措施，加速资金的回笼。从公司内部业绩评价的观点来看，公司的评价体系不合理，目前市场营销负责人的工资和本公司的销售额是联动的，所以只关注销售额，意思是说，随着销售额的增加，销售人员的工资也会随之增加。这样就会造成公司销售人员只是一昧关注销售额，只会为了提高销售额而不断进行赊销行为。在这种情况下，公司的销售额会增加，但是利润却在减少。各职能部门之间没有针对应收账款的管理有一套完整的、分工明确的监管机制，公司也没有实行规范的应收账款管理制度，没有对员工进行相关的培训，没有督促销售人员回收账款。这样使公司的营业周期延长，致使资金周转不灵，对公司的正常生产经营产生了严重影响。3.1.3催收欠款不积极及内部控制不完善公司应加强对滞纳债权的回收力度。最基本的是，企业在与客户签订合同时，必须书面同意，并根据合同要求保护本公司的权利和利益。不能只为了扩大销售，仅仅只与顾客进行口头上的约定，并没有在合同上反映。另外，销售人员对未支付的应收账款，并没有进行定期或不定期追踪管理，认为只要完成销售，使销售收入增加就万事大吉，存在思想方面的缺失，导致催收欠款不积极，加大了应收账款成为坏账的风险。公司内部各职能部门之间，工作缺乏有效的沟通，对应收账款的管理不到位，财务部门没有及时记录和反馈、销售部门没有追踪管理和大力催收、信用部门没有监督落实信用政策的执行情况等等，内部控制不完善，盲目扩大销售，增加现金流压力，对公司的长远发展产生严重的影响。3.2外部原因第一，在宏观经济的影响下，实体经济增长率放缓，市场需求下降，市场竞争激化，企业营销模式过激。为了竞争市场份额，信贷销售比例提高，信贷销售政策得到缓和，行业的应收账款达到了高水平。第二，在中国加入世界贸易组织的保护期结束时，中国将全面开放，中国企业将承受更大的竞争压力。此外，在供给侧结构性改革的政策下，为了优化我国企业结构，提高国民企业的竞争优势，号召实施“三去一降一补”的经济政策。而“去产能，去库存”加大了企业的销售压力，使赊销成为主要销售方式之一，大大提高了应收账款的比例。第三，国家的信用体系不完善，不正当的人会利用这个漏洞。在严峻的市场竞争环境中，企业为了维持和扩大市场份额，必须放宽信用销售政策和交易条件。但是，我们国家目前缺乏社会诚信，很多企业都没有诚信底线，随意违反合同，有时会发生滞纳；甚至利用合同纰漏之处进行严重缺乏诚信的不法行为。在中国，有关信用系统的法律和规章制度还不完善，违规失信问题未受到法律制约，从而使诚信危机滋长泛滥。4应收账款管理的建议4.1设单独的信用部双塔公司应该从根源上寻找一些恰当的解决措施，降低坏账损失，提高收益。设立独立的信用部门，在赊销业务这一模块，应有专人进行专业化的管理，定期追踪应收账款，调查客户资信、调整客户档案、分析客户的经营情况和偿债能力，评价客户的信用等级等，实行事前、事中和事后全过程监管，了解客户最新情况，不断完善客户资源系统，调整信用等级，以便各部门做出正确的决策。信用额度和信用期限是依据信用等级的高低程度，信用等级越高，相应信用额度也就越大、信用期限也就越长；但客户出现信用危机时，如赊销业务没有发生，可及时终止；如赊销业务已发生，应及时采取措施，加速资金回笼。制定一套完整的信用应急机制，在持续追踪客户经营情况等方面时，如发生重大改变导致客户出现经营困难、还款危机，应立即评估应收账款的风险程度，及时采取应急措施，防止风险持续扩大，如有需要，可以利用合法的强制手段回收应收账款，规避发生坏账风险。4.2改进应收账款管理机制赊销作为双塔公司销售业务的一部分，更应注重应收帐款的管理，定期分析应收帐款情况。企业时刻追踪关注应收账款的回款率及其变化，不能忽视其账龄分析。目前，该公司不能仅片面的分析期末应收帐款余额的变化，需要定期或不定期分析应收账款质量和各职能部门之间的沟通管理，规范管理流程，避免出现管理上的漏洞。时刻关注现金流量水平，严格执行信用政策，必要时可根据实际情况，报上级部门，进行调整，使现金回收率得以提高；同时，加强监管未到期的应收账款，根据客户的实际情况制定相应的收款政策，适当让利，加快资金的回笼，提高应收账款的周转效率，规避坏账风险。此外，双塔公司应完整记录应收账款信息，建立账务管理模式，形成信息管理模式，实现应收账款管理各环节信息的集成与共享，确保账务信息及时、准确、完整。建立系统的应收账款定期分析、评估和风险预警机制，每月召开各职能部门分析会，评估应收账款管理进度情况，将应收账款的预算落实状况、信用政策的实施情况、以及对客户信用额度的控制情况归入绩效考核中。同时，还应关注客户的经营情况、应收账款逾期原因、逾期天数、是否出现还款困难现象，及时发现和上报应收账款存在的异常情况，做好风险提示，督促相关部门根据风险提示程度采取有针对性的控制措施。除此之外，公司还要依据往年的销售情况，关注市场的发展趋势和行业的重大变化情况，预估本年度的销售额，制定应收账款的预算额度，再将这些预算额度细分至每类产品上，根据客户的需求和市场的走向，及时调整信用政策和信用额度，防止应收账款大幅上涨。4.3设置收账制度和内部控制制度4.3.1设置收账制度公司要将销售人员的赊销业务的回款率纳入绩效考核，实行奖惩挂钩制度，落实催收账款的个人责任，增加员工积极性。同时，销售人员应根据账龄的长短及收款的难易程度，进行排序分析，找出其拖欠应收账款的原因，提供合适客户的收款制度。对于经营良好的客户，可以采取现金折扣的方式，给予顾客一些优惠，以便达到应收账款能够尽快回收的目的；对于经营出现暂时性困难但有良好的发展前景的客户，可以以应收账款入股、以物易物、以物抵资及延期回收等有效措施，减少应收账款的坏账，弥补公司的损失；对于拒绝支付，出现信用问题的客户，如有需要应采取合法的强制手段，追讨应收账款，减少公司不必要的损失。4.3.2推进内部控制活动公司在应收账款的内部控制活动中，各职能部门可以根据自身需要，针对应收账款管理制订相关的必要的控制程序。主管领导组负责整体的工作监管，统筹所有上报的工作情况；信用部门负责制订完善的信用体系，对公司员工进行相关的业务培训，监督其他执行部门的执行情况，规避因赊销公司因信用问题发生的坏账；销售部门依照信用体系，严格执行，前期对将要赊销的公司进行全面的信用评估并上报，中期要及时追踪应收账款的情况，后期采取措施积极催收拖欠的应收账款；财务部门要实时记录应收账款的变动和分析其账龄的变动，定期进行对账，及时准确报告给销售部门，督促其及时收款。同时，各职能部门中应及时沟通，确保信息能够有效且及时的反馈到各职能部门，方便各职能部门及时了解工作进展，做出准确的判断，实行有效的应收账款管理制度，保障公司能够健康持续的发展。5结论应收账款对于公司是十分关键的资产，公司的长远发展与其管理健全与否密不可分。所以，公司应加大对应收账款管理的监管力度，减少应收账款数额的上涨，降低其在流动资金中的占比，采取有效的措施积极催收逾期的应收账款，尽可能的减低企业的损失，全面健全应收账款的管理，增加公司的收益，提高公司的竞争力。参考文献：[1]武媛媛.WD公司应收账款管理研究[D].大连海事大学,2018.[2]罗振兴.协鑫集成借壳上市绩效研究[D].南昌大学,2018.[3]赵丹丹.基于哈佛分析框架的宝德股份财务分析应用研究[D].湘潭大学,2018.[4]魏华.浅析企业应收账款（上）[D].河北大学管理学院,2018.[5]王良玉.CM公司应收账款管理研究[D].大连理工大学,2014.[6]朱霜.中小型制造企业应收账款管理问题研究[D].四川师范大学,2014.[7]朱瑛.长春DH公司应收账款内部控制问题与对策[D].吉林大学,2013.[8]周丹.应收账款管理存在的问题及对策[J].南方企业家,2018(4):1-1[9]朱雅琴.上海医药应收账款质量评价与优化对策[J].现代商贸工业,2015(10):125-126.[10]凌敏.探讨企业应收账款管理模式的发展[J].时代金融,2012(32):112-113.[11]张燕.新时代背景下民营企业如何加强应收账款的管理[J].时代金融,2012(36):70+82.[12]于辉.企业财务管理中加强外汇风险防范探析[J].行政事业资产与财务,2012(24):84-85.[13]周绍吉.民营企业应收账款管理新探[J].现代商业,2012(36):162.[14]亓文爱.加强应收账款的管理[J].全国商情(理论研究),2012(24):48.[15]耿敏.浅谈企业应收账款的成因及对策[J].财经界(学术版),2012(12):97.

关于毕业设计论文评审简介毕业设计（论文）评审是指学生在完成毕业设计（论文）报告书撰写后，由指导教师和评阅老师（造诣较深、经验丰富、学术水平较高的教师）对学生毕业设计（论文）报告书进行评阅，并根据专业教学标准对其质量进行评价，给出分值并划分等级的工作。毕业设计（论文）评审，一方面可以督促学生认真对待毕业设计（论文）报告书的撰写，另一方面可以使教师更清楚地了解目前毕业生在毕业设计（论文）课题研究方面的能力，以便更好地指导下一届学生的毕业设计（论文）工作。下面我们就为大家介绍一下关于毕业设计论文评审标准与评阅参考。（1）毕业设计（论文）评审标准各高职院校在组织指导教师或专家对学生毕业设计（论文）进行评审时，一般都有自己的标准。这样既可以方便评审人在评价毕业设计（论文）质量时进行打分，又可以减少人为因素对毕业设计（论文）评估的影响。毕业设计（论文）评审一般实行百分制。满分为100分，及格分为60分。包括以下几个方面：选题、观点、内容、结构、语言和格式。这些标准还可以根据不同的评审细化，如专业指导教师评审标准包括以下评审项目，学习态度、创新、调研论证、综合能力、设计（论文）表述、文献阅读以及撰写质量。评阅人评审标准包括以下审核项目，任务量、创新、设计（论文）表述、文献阅读以及撰写质量。主要考核内容由以下几部分组成：①考核学生掌握本专业或本专业的基础理论、专业知识和基本技能的情况；②考核学生是否具有从事科学研究和承担专业技术工作的初步能力；③考核学生是否独立、按时完成毕