【上市公司应收账款内部控制探究的文献综述及理论基础4000字】

PAGE4-上市公司应收账款内部控制研究的国内外文献综述及理论基础目录TOC\o"1-2"\h\u14189上市公司应收账款内部控制研究的国内外文献综述及理论基础 -1-15571一、前言 -1-25315（一）选题背景及意义 -1-10650（二）国内外相关文献综述 -2-22449二、应收账款内部控制相关概念与理论基础 -3-32744（一）应收账款概述 -4-1090（二）应收账款形成原因 -4-737（三）内部控制概述 -4-7149参考文献 -5-一、前言（一）选题背景及意义当前应收账款在企业发展当中有着重要的位置，其在企业市场份额扩大、企业市场占有率提升、企业库存减少等方面作用显著。越来越多的企业为了追求自身竞争力的提升，不断的增加市场份额，开始采用赊销手段。随着企业销售量不断的增加，市场占有率扩大，应收账款数量和金额在信用交易中逐渐增多，与客户进行信用交易中又十分依赖于客户的信用度因此存在着信用风险。随着我国社会主义市场经济体制的日益成熟，市场监督管理机制也不断完善。我国政府颁布并实施了一系列指导市场经济发展的政策和文件。在市场经济体制建立的初期，由于企业的内部控制意识不是很强，没有意识到这个问题，所以所有的企业都处于摸索阶段。随着时代的进步，激烈的市场竞争迫使企业提高了对内部控制的意识和重视，企业从只注重成本和利润向注重综合管理转变。这种转变不仅是大企业，中小企业也必须实现内部控制机制的科学管理。可以说，内部控制制度的建立与各个企业息息相关，企业应收账款实施内部控制是必不可少。在销售与收款各个环节中应该相互衔接、相互监督，尤其是上级领导对下级部门形成互相督促的关系，形成科学合理的应收账款内部控制体系，杜绝营私舞弊行为，确保信息传递的有效性、确保应收账款及时收回，保证回款目标顺利完成、进而减少应收账款的坏账风险，在进行财务规划时，企业不仅应当考虑应收账款的相关控制和管理，更应该综合考量企业的资金周转问题，争取实现控制、监督、协调三方面的有力配合。建立科学的应收账款的内部控制制度，不仅能够促进资金的高效和快速流转，更能够降低坏账对企业的不良影响，维持企业的正常运营，提高企业的经营效益。科学的财务管理制度不仅能够增强抗风险能力，树立良好的企业形象，更能够保障企业在激烈的市场竞争中占得一席之地。（二）国内外相关文献综述1.国外文献综述（1）RSMcduffie，DOden（1994）在过去的十年中，会计专家系统已经发展到审计和税务领域。已经建立了审计专家系统，以便在审计的规划阶段确定重要性限度，协助评价内部控制结构，并协助确定应收帐款的可收回性。（2）CZhou，HMao（2005）由于买方市场的出现，赊销已成为一种新的竞争手段。由于对赊销缺乏有效的内部控制，导致应收账款占企业总资产的比例过高，严重影响了企业的生产发展。因此，加强企业对赊销的内部控制是降低赊销信用风险和坏账损失的重要措施。（3）PedroJ.Garcia（2012）提出不可预测的潜在风险会伴随着应收账款的管理而存在，这些风险可能会导致企业资金周转能力下降，给企业的生产经营活动带来阻力。因此，企业必须严肃的认识到管理应收账款是一项持续性的发展工作，要做到细致、无死角，对于每一个细节都要把控到位，避免坏账、死账和烂账。(4)WuDD(2014)则强调的是，对应收账款的有效管理和良好控制会在赊销政策下展现出明显的重要性和两面性,企业在保证自己流动资金顺利周转的同时，也要把信用政策的尺度把握的恰到好处，此举不仅能帮助实现企业利益达到最大化，也避免企业自身陷入信用危机"。（5）WangMengyu（2017）本文分析了海尔集团的行业现状和应收账款内部控制的现状，找出了应收账款内部控制存在的问题，并对海尔集团的内部控制体系进行了评价。本文根据发现的问题，结合最新的理论，对海尔集团的应收账款内部控制体系进行重新设计，并针对内部控制设计和执行中存在的问题提出可能的解决方案。（6）Eleonora（2018）应收账款会产生直接成本和间接成本，但他有一种有益于销售达成的方式。建立一种新的信贷模式，对应收账款的收账程序的以及内部控制提出建议与缺陷。2.国内文献综述（1）蒋效申、白岚（1998）近年来,流动资金紧张已成为许多企业发展中共同面临的问题。本文拟从导致企业资金紧张的内部原因入手,探讨如何加强对流动资金的内部控制。（2）吕顺琴（2000）企业在商品或劳务的销售过程中,总是有一部分客户无力立即偿付货款,而是由企业向客户提供信贷,同意赊欠货款,给以一定的宽限而延期付款,由此形成企业的应收账款.（3）张元（2009）受全球金融危机和国内经济发展减速影响,我国经济发展的不稳定因素明显增多,影响逐步显现,企业经营发展面临严峻挑战,风险急剧增加,市场需求下降,企业订单减少,资金状况趋紧,效益增幅下滑.为确保资金安全,防止资产流失,在抓好库存管理和投资管理的同时,尤其应在应收账款内部控制上下工夫.（4）张国明李存英（2011）建立有效的应收账款内部控制制度,是提高企业资金使用效益,提高资产运行质量的重要手段.本文通过分析国有企业应收账款形成的原因和存在的问题,根据内部控制理论提出了应收账款内部控制的一些具体方法,目的是促进企业进一步加强应收账款的内部控制,确保企业资产安全运行和国有资产的保值增值。（5）董昕玥（2015）伴随着市场经济的不断发展,相关制度也得到了不断的完善和补充,在这样的环境下强化对应收账款的管理,减少不良资产的产生对于企业的发展来说至关重要。对于广大企业而言,应收账款是一项风险较大的流动性资产,其质量的高低在很大程度上影响着企业的未来发展。（6）赵进（2020）近年来,企业为了抢占客户及市场份额,纷纷赊销导致应收账款不断增加,坏账损失出现更快的增加,原因在于应收账款内部控制出现了问题。本文基于应收账款内部控制制度的研究现状,指出企业应收账款内部控制制度中存在的一些问题,针对这些问题进行分析,然后提出合理化建议与对策。二、应收账款内部控制相关概念与理论基础（一）应收账款概述应收账款（Receivables）是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费各种运杂费等。（二）应收账款形成原因应收账款管理是公司资金管理中重要内容之一，影响着公司营运资金的周转情况和公司的经营效益。现如今，公司产生大量应收账款的原因主要有以下几个方面：第一，商业竞争。激烈的商业竞争是公司产生大量应收账款的主要原因之一。绝大多数公司为了扩大自己的销售业绩，增强公司的核心竞争力，不仅仅依靠公司产品的高质量、售后服务、广告宣传等手段，赊销也成为公司扩大市场占有率的必要手段之一。在同等产品价格、类似质量水平、相当销售服务的情况下，采取赊销的手段会使得产品销售额大于现金销售方式的销售额度，这是因为客户从赊销行为中得到了好处。为了在市场竞争中谋席之地，很多公司被迫使用赊销行为或者其他优惠方式来赢得客户的青睐，长此以往，公司便产生大量的应收账款未及时收回。

第二，市场信用机制不健全。由于市场信用体制不健全、客户缺乏诚信经营意识，故意拖欠账款:再加上企业盲目扩大市场占有率，对欠款的风险管理意识薄弱，对客户信用调查不全面。虽然公司暂时扩大了市场占有率，但公司也产生了大量的应收账款，这样的赊销手段无异于缘木求鱼、饮鸠止渴。

第三，企业自身应收账款内部控制体系不健全。除了市场环境带来的客观因素外，来自于企业内部因素也是产生应收账款的重要原因。各部门之间协调不力、管理层领导过于强调业绩、审批流程不规范等多方面因素造成货款难以收回。（三）内部控制概述美国会计师协会的审计程序委员会在报告中对内部控制作了权威性定义，内部控制包括组织结构设计和企业内部采取相互协调的方法与措施，有利于保护公司财产安全，有利于保证会计信息准确性、有利于提高企业的经营效率。我国2008年发布的《企业内部控制基本规范》将内部控制定义为，内部控制由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。其中内部控制又有五要素：内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。参考文献[1]莫生伏.完善应收账款管理的几点思考[J].中国有色金属,2017(S2):364-366.[2]李川,宋明.企业应收账款内部控制问题研究[J].商场现代化,2018(16):158-159.[3]曾志.企业应收账款内部控制优化的分析[J].财会学习,2018(25):254.[4]余晓丹.应收账款内部控制探讨[J].合作经济与科技,2018(23):188-190.[5]马尚蕾.中小企业应收账款与坏账准备管理的问题及对策[J].经营与管理,2018(11):128-130.[6]金航宇.企业应收账款管理相关问题及对策[J].时代金融,2018(29):143.[7]丁科维.浅析企业应收账款管理[J].现代商业,2019(21):136-137.[8]张贺.有关企业应收账款及信用政策的研究[J].现代商业,2019(21):179-180.[9]斯杭燕.内部审计视角下的企业应收账款管理[J].中国集体经济,2019(21):131-132.[10]冯凯昕.家电企业应收账款管理分析[J].辽宁经济,2019(07):94-96.[11]朱海宏.企业应收账款审计策略[J].商业经济,2019(07):153-154.[12]齐晨硕,张然.上市公司应收账款内部控制分析[J].科技经济市场,2019(07):23-25.[13]龙敏.国有企业应收账款管理研究[J].中国市场,2020(36):78-79.[14]赖伶.谈企业应收账款的内部风险控制[J].商场现代化,2020(20):163-165.[15]张素琴.内部控制方法在企业应收账款的应用分析[J].财经界,2020(28):122-123.[16]王世琼.浅谈企业应国有收账款管理存在的问题及对策[J].经济研究导刊,2020(24):76-77.[17]刘宏春.浅谈应收账款的内部风险控制[J].中国乡镇企业会计,2020(08):93-94.[18]朱荷娟.基于内部控制的应收账款管理研究[J].全国流通经济,2020(19):31-32.[19]李长华.国有企业应收账款内部控制问题及对策探析[J].财会学习,2020(12):250-251.[20]Valentin

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