【电商企业的存货内部控制问题探究一以S为例（定量论文）12000字】

IV1引言1.1研究背景随着科学技术和信息技术的飞速发展以及互联网技术的不断完善和广泛应用，电子商务企业应运而生并迅速发展，并逐渐改变了传统企业的生产经营模式。电子商务作为一个新兴产业，逐渐显示出其独特的优势，一方面，电子商务企业可以使厂商能够更为直接的接触到客户，提高交易效率、减少中间环节，另一方面，消费者通过电子商务网站进行购物时，会有更多的选择机会，并且价格更低，物流企业的发展也使得网上购物变得十分方便。国家统计局的数据显示，2016年，中国在线网站购物交易额达到36589亿元，比上年增长15.3%。可以说，电子商务的蓬勃发展是必然趋势。但是，电子商务凸显其强大市场吸引力同时，我们可以发现电商企业在经营以及存货内部控制等方面也存在很多不足。比如：产品缺货导致不能按时发货，丧失盈利机会，或者产品堆积如山，占用企业大量资金及仓库库存空间，此外，还存在存货内部控制不善导致货物质量受损、管理人员职责不明等问题。企业内部存货一定程度上影响到企业的资金占用情况，企业的经营好坏以及竞争力大小，特别是对于电子商务企业，存货的管理与内控制度的完善是企业长久发展的关键。因此,改善的存货的管理水平，完善内控制度，能降低企业的平均资金占用水平，提高存货的周转速度，改善资产运作水平，最后，增加企业效益。在如此激烈的商业竞争面前，如何提高电商企业存货数量和质量的内部控制已经变为许多电商企业赢得市场的重中之重。1.2研究目的及意义本文的研究意义主要体现在以S企业为例。在分析其库存内部控制现状的基础上，针对其库存内部管理中存在的问题提出了相应的解决方案。这不仅对公司完善其库存内部控制具有一定的现实指导作用，也对其他电子商务企业完善其库存内控具有一定的借鉴作用。1.3文献综述与我国相比，国外对内部控制的研究和文献较多，研究范围也比我国更广。政府和企业也越来越重视内部管理控制，使得国外对企业内控的研究比我国要提前许多，这就对我国进行内部控制的研究提供了很多借鉴和经验。经调査研究显示，在近百年中，外国的学者专家对内部控制理论的研究，经历了'五个重要的历史阶段。其中，更是有相当多的文献是对具体到存货相关方面的内部控制研究，接下来，将列举一部分具有代表性意义的存货内部控制的国外文献。内部控制最早起源于3600多年前的美索不达亚文明时期，在当时就已经形成了内部牵制方法的思想雏形。随后，它在社会和经济发展过程中逐渐得到改善。到目前为止，内部控制经历了六次重大转变：从1940年以前的“内部控制阶段”，在对个别经济事项的控制分离之后，转向了对所有经济事项进行系统控制的“内部管制系统阶段”。仅仅停留在理论的研究显然对实际的指导意义不大，从1980年起，内部控制开始逐步细致化、延伸发展，以美国AICPA发布的《审计准则公告第55号》为标志，内控进入了“内部控制结构阶段”。在该阶段的10年后COCS报告《内部控制-整体框架》的问世，使内部控制进入了飞速发展阶段，著名的内部控制的五大要素就是在此报告中提出的，自此“内部控制框架阶段”在世界范围内被广泛认可和实行。而2004年9月美国COCS发表的《企业风险管理--整体框架》，在原有的基础上融入了风险组合观、战略目标以及层次定位，强调了企业一切人员包括董事长、管理层甚至是普通员工的影响，大大的扩展了传统的内部控制框架。北京时间2017年9月6日晚，全球风险管理行业热切盼望的COCS更新版《企业风险管理框架》的颁布，标志着内部控制阶段进入了最新的“集成管理发展阶段”。1992年是国外内部控制理论发展历史上的-个关键转折点。当年9月份,COSO委员会公布了《内部控制整合框架》，用以促进效率，减少资产损失风险，有利于进一歩加强财务报告的真实程度和遵守法律的程度，在全球范围内得到广泛的认可和运用[1]。2002年是国外内控理论发展史上的又一个重要转折，美国在2002年正式出台了《萨班斯法案》，用以进一步加强公司遵守法规的程度，到2004年美国C0S0结合《萨班斯法案》，出台了《企业风险管理框架》。此后，内部控制的研究得到更多的关注，更多的专家逐步进入内部控制的研究领域，现代内部控制理论研究也开始发展。Chakrabarty•T(2003)通过对随机供货指标运用，得到企业最佳的经济订货批量，为企业的存货管理改善提供了新的方法，节约企业存货管理成本[2]。Edward•A•Silver(2009)在存货补货周期的研究上自创了一种新的预测方法,对每--单位的存货进行分析和研究[3]。Samir•M•El-Gazzar和Rudolph•A•Jacob(2012)则分析存货管理制度对企业盈利能力的重要程度[4]。She-IChang(2014)分析指出内部控制报告可以更好的满足企业管理者和投资者的信息需求，可以促进管理当局更加重视企业的内部控制，有利于防止或减少舞弊现象[5]。Wm.DennisHuber(2013)分析研究了数家公司，得出内控评估是改善企业经营的一项有力抓手[6]。总的来说，由于国内外经济发展不同，国外在内部控制的研究比国内要先进很多，并且针对具体到存货的内部控制也更加精细。除此之外，国外的内部控制已经针对到某一公司来进行研究，为企业的发展奠定了理论基础，符合实际发展的需要。我国在内控研究方面基础不牢，方式单一，从时间上看，我国内部控制的发展不足20年。1996年的12月份，财政部出台了《内部控制与审计风险》[7]，在该准则中，首次从审计角度提出了“内部控制"的定义，在有了《会计法》以后,我国关于内部控制的研究进入了稳步的发展阶段，研究的内容也才开始深入。下面将列举一部分具有代表性意义的国内文献著作：林世权在2008年通过对187家企业研究分析得出，加强内控可以保证企业存货会计信息的准确，发现并防止舞弊的发生，提高存货的管理效率，实现企业的管理方针和发展宏图[8]。李志军在2009年提到健全存货内控，要对存货实物流转和价值流转实施监控,并且存货的采购领用是存货业务流程的重要环节，是现代企业经营环节中的重要一环[9]。欧阳海松在2010年提到，我国部分企业内控失效、缺乏监督，是很多经济案件发生的起因，存货釆购过程不透明，导致部分采购员徇私舞弊，谋求私利，吃回扣，拿佣金现象层出不穷。企业内控系统设计不健全，没有统一的标尺，缺乏实质的监督和定期的稽査制度，这些都是导致我国企业在存货管理过程中落实执行不到位，责任不明确的原因，是当今企业运行的死穴[10]。张克兵在2012年撰写的论文中提到，想要改善企业内部控制制度，首先要有优良的内部控制氛围，其次完善部门预算制度，改进固定资产管理制度，最后改善内部审计监督和考核制度。规范财务人员履行自己的职责，财务活动自觉接受员工监督，执行结果公示于众[11]。殷海燕在2013年对众多企业进行分析得出，企业存货的内控，关键在于对存货流通这个环节的把控[12]。方红星2012年得出企业的内部控制影响到企业审计结果的质量，在内部控制方面做得较好的企业，年度审计工作往往更加容易进行，企业的最终效益也通常更加令人满意[13]。史瑞瑶，郝慧娟在2015年通过以钢铁企业为例进行研究认为，解决企业存货内控问题的关键首先是解决用人问题，聘用员工要以能力为标准，而不能任人为亲，同时还要明确各个岗位职责[14]。蔡立新2007年，对电子商务企业进行了内部控制研究。本文指出，传统的内部控制体系已不再适用于新型电子商务企业。要运用新的网络计算机技术进行内部控制，正确识别和防范网络带来的风险，重视提供审计线索，将现代信息技术与内部控制完美结合[15]。相比于国外，我国国内的内部控制发展起点相对比较晚。直至1986年《会计基础工作规范》的问世才把控制环境作为一项重要的制度与程序加入到内控体系当中。1997年，中国会计师协会发布了《内部控制与审计风险》，首次提出了内部控制的概念。两年后，新的《会计法》成功地使内部控制合法化，并有法律可遵循。责任明确、授权和批准、财产完整性和内部审计这16个字是最准确的总结；2001年，财政部根据第27条制定了内部控制规范，并对单位内部会计控制的目标、原则和内容作出了原则性规定。此后，内部会计控制的具体规范陆续出台，并逐渐形成一套制度。2008年《企业内部控制基本规范》的发布，标志着我国内部控制总体框架的建立完成。2010年4月，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，以及此前的《企业内部管理基本规范》，这标志着适应中国企业实际情况、融合国际先进经验的中国企业内部控制标准体系的基本形成。2018年第十三届全国人民代表大会常务委员会第五次会议通过的《电子商务法》于2019年1月1日正式实施，成为第一份正式的电子商务内部控制法律文件。1.4主要研究内容和论文框架本文主要分为六个部分。第一部分，引言，对电商企业存货内部控制的背景以及相关文献进行了归纳整理。第二部分是电子商务企业库存内部控制理论。本文首先分析了电子商务企业及其特点，然后研究了库存内部控制的目标和风险。第三部分研究S库存内部控制现状，主要包括库存内部控制的一些基本信息。第四部分分析了S库存内部控制存在的主要问题及原因。第五部分提出了优化企业库存内部控制的建议。第六部分是结论。2电子商务企业存货内部控制相关理论 2.1电子商务企业及其特征电子商务是指通过互联网上的电子交易实现的一系列贸易活动。其运行模式主要通过信息网络实现。最大的特点是不受时间和地域的限制。最初，电子商务指的是网上购物。然而，随着电子商务的不断发展，其范围已不再局限于网上购物，而是包括信息、物流等方面。而电子商务企业主要包括以下特点：(1)交易的虚拟化企业在法律允许的范围内，通过内部和外部网络向消费者提供一系列商品和服务。电子商务活动的整个过程都是在互联网上实现的。通信、付款和合同签订均通过互联网完成。整个过程完全虚拟化。电子商务的发展拓展了传统企业的发展模式，使传统企业能够进一步拓展自身业务，拓展发展空间。（2）企业流程活动电子化目前，电子商务的发展加快了会计电算化水平，对提高企业经营效率起着非常重要的作用。在传统模式下，作为一名会计师，在会计过程中也需要花费相当大的精力来整理各种数据和编制财务报表。然而，尽管需要花费大量时间，但它不能完全保证其提供的会计信息的真实性和有效性。然而，电子商务的所有交易都是在线进行的，交易记录、金额等信息都会在数据库中反映出来，此时，会计能力大大提高，借助办公软件，统计数据可以更快地整理出来，错误率大大降低。因此，企业的运营效率将得到无形的提高。（3）电子商务运营的低成本化从事电子商务的企业可以通过网络手段调整自己的业务。即使他们相距遥远，也可以通过网络视频和其他技术进行远程协商。如果出现问题，可以及时反馈，而无需建立信息传输网络。此外，他们可以通过网络进行智能匹配，并可以在配送路线和价格方面通过比较选择最佳解决方案，从而大大节省了相关费用，也节省了相关施工现场的成本。根据相关数据，企业采用电子数据交换（EDI）的成本可降低约10%。（4)交易活动的高效率化在互联网上进行交易时，合同也是一份电子文件，使采购、销售、生产和其他环节能够在电子商务交易过程中齐头并进。这也有助于降低库存成本。此外，这种形式的合同也受法律保护。越来越多的企业采用这种交易方式，而在传统的交易模式下，签订的合同大多是纸质合同，通信成本也很大，这样运营效率低，成本大大增加。可以发现，电子商务大大降低了传统企业的通信和交易成本，并且在处理问题时更快速、更准确、更高效。(5)交易的协调性商业活动的本质是各方面的相互协调。在传统企业中，如果企业想要达成交易，需要在公司内部进行整体规划，然后在时间和其他方面与供应商、零售商和其他参与者进行协调，这更费时费力。仅在电子商务模式下，上述链接将变得更加简单。联系供应商、销售商、银行、通信部门、配送部门等，一次完成工作，发现不合理或其他问题及时快速纠正，以降低错误率，提高工作效率。2.2存货内部控制的目标与风险2.2.1存货内部控制的目标每个企业都有自己的目标，库存内部控制也不例外。企业能否实现内部库存的科学管理，将成为企业健康发展乃至生存的关键。因此，企业库存内部控制的目标对企业具有重大意义和深远影响。具体而言，企业库存内部控制的目标可以概括如下：第一，实现业务目标。第二，保护财产的安全和完整性。第三，确保存货会计信息的真实性和可靠性。企业要想生存，就必须有库存内控目标。在企业的日常内部运作中，库存内控目标是企业发展的关键。有效的库存内部控制系统可以防止库存业务中的错误，降低企业成本，避免浪费。它不仅促进了企业生产经营的持续稳定发展，而且实现了注重效益、从管理中谋取效益的目标，是企业实现经营目标的重要保证。2.2.2存货内部控制的风险企业存货内部控制的主要风险包括以下几点:（1）采购预算安排不合理。企业内部在采购过程中可能由于预算安排不合理或存在漏洞造成对市场的预估不准确，从而造成存货的积压，成为企业内部控制的主要压力，甚至会给企业的正常运转和生产带来浪费，进而影响企业的快速发展。(2)采购不科学。所谓采购不科学主要是由于对供应商的选择不当或者对采购价格了解不彻底导致采购的物资价高质不高，另外对采购物资验收的不科学也会造成存货积压，为企业生产带来风险。（3）库存管理存在漏洞。库存管理漏洞的存在是企业内部控制管理存在风险的主要原因。在企业的日常管理中，不科学的内部管理和不合理的存储往往导致库存积压，造成库存的折旧或损失，给企业的正常经营带来相当大的经营风险。（4）交货和提货的控制不严格。在企业的日常运营中，如果对发货和提货的控制不严格，将成为企业内部控制的另一个风险源。由于企业内部收发管理不力造成的物资外流，是对企业利益的重大损害，可能严重影响企业的正常经营，甚至导致企业破产。（5）缺乏必要的库存信息管理系统。如果企业缺乏必要的库存信息管理系统，很容易造成企业内部控制系统的混乱，企业很难掌握内部库存信息。企业内部信息的空白将直接影响企业的正常运营。可以毫不夸张地说，如果企业内部库存信息与市场脱节，不及时了解市场动态，将导致企业货物积压，给企业带来巨大的隐患和风险，不利于企业的健康发展。因此，一个健康的企业必须有自己的内部库存信息管理系统。3S存货内部控制现状3.1S公司简介S公司在2010年成立，注册资本是1000万元，公司是以服装设计、市场营销为主的电商企业。公司成立之后紧紧抓住电商市场发展机遇，全部投身于电商行业，主要在淘宝等电子商务平台开设相应店铺对外进行销售，通过设置旗舰店以及加大广告营销的方式，极大提升S企业在电子商务领域的影响力，近年公司规模也持续扩大，截止2021年S企业资产规模已经大大2817万元，取得了极大的发展成果。3.2S存货内部控制的基本情况3.2.1存货整体规模状况由于S企业为电商企业，并未设立相应的营销门面店，所以S企业需要囤积大量存货，用以电商销售，满足电商客户的需求。近年S企业存货规模如下表示：表3-1S企业2019年至2021年存货总体数据单位：千元项目2019年2020年2021年存货总数396037304310资产总额合计252232316828171占资产总额的比重15.7%16.1%15.3%数据来源：S企业2019-2021年财务报告表3-1的数据显示，S企业在2019年-2021年存货总额上升，从2019年的3960万元上升至2021年的4310万元。占据同年资产总额的15.3%。近年基本存货占资产总额比重比例不变，主要原因在于S企业对存货规模进行控制，按照资产总额确保存货规模在合理范畴内。S企业专注年轻以及办公群体的服装销售，因此受到市场追捧，整体规模在逐年扩大。目前跟国内上市服装公司合作，形成战略合作伙伴，比如JNBY，LALABOBO，BOY等耳闻能详的商场知名品牌。3.2.2存货构成状况目前S企业的存货构成分为原材料、半成品以及成品。其中原材料类目为棉花，牛仔面料，合成面料，扣子，拉链，等。半成品主要为经过加工产生的B品及次品，成品主要为通过完全加工制造形成的最终服装成品类目。表3-2S企业2021年存货构成表单位：千元类别期末余额比例原材料采购166038.52%在产品及自制半成品65315.15%库存商品199746.33%合计4310100%数据来源：S企业2021年存货部门年度报告在分析S企业2021年年底的生产状况以及存货构成方面来看，公司的存货一般都是公司的生产成品，因为公司增加了自有品牌销售，并且战略合作中有关于保密协议的约定，每批订单的3%加裁部分需有2年的不可销售期，这批库存成品需保管2年。3.2.3存货周转状况表3-3S企业2019年至2021年存货总体数据单位：千元存货总数396037304310流动资产合计129841163415317占流动资产的比重30.5%32.1%28.1%服装行业平均存货占流动资产比21.6%22.7%21.5%存货周转率5.576.746.64数据来源：S企业2019-2021年财务报告表及行业数据从表3-3中可以观察到，2019-2021年度，S企业的流动负债比例继续保持在30%以上，而S企业的服装行业的平均库存相对于公司的总流动负债比率保持在20%左右。主要原因在于S企业在存货规模控制方面未能制定更高要求，注重生产，忽视销售端是否能顺利销售，造成一旦销售不畅，存货就会积压，存货占流动资产比也因此比较大。所以通过以上的资料，我们可以看到S企业现有的流动负债比率远远高于同行业的水平，这也说明S企业确实有大量的库存。这一部分说明的是存货积压情况，可以放到上一部分。数据上面显示，存货周转率出现小幅度增，S企业的存货周转率从2019年的5.57次上升至2021年的6.64次。而S企业的原材料规模下降幅度相对较好。在材料采购上面，对各环节的主管审批制度也是控制原材料采购的一个把控。3.2.4存货采购管理现状在采购环节，S企业在面料和固定资产方面采取公开招标，通过比价来降低原材料的采购价格，并签订相关采购合同，辅料等通过业务员申请采购单，通过钉钉软件主管审核，财务付款程序进行。对于一些小规模的供应商来说，S企业在原材料的购买时具有很明显的竞价，所以在签订双方的买卖合同时，可以尽可能的和原材料的供应商来进行比价，通过招标，一定程度上减少了原材料的成本输出，同时对于一些大客户来说，S企业在和战略合作伙伴签订契约时，也会要求在合作的过程当中签订卖方管理存货合同，这种合同就可以保证买方在领用企业的产品时可以归属为购买，签订大合同的同时，出一个框架合同，针对存货做出要求，这实际上来说是在市场竞争过程当中，是市场竞争的一种竞争力表现，要想能够保持S企业在竞争的过程当中具有足够的优势，就一定要提升自己的产品质量，让自己的产品和其他的服装行业相比具有更大的优势，就可以暂时性的在竞争当中获利。同时，在目前S企业在经营过程当中，为了能够扩大自己的规模，为了减少之前签订的合约对公司造成的不利后果，我们将继续为公司提供更多的投资，并为其提供更多的投资，从而加速公司的转变。S企业也与供货商结成同盟，以增加销量。完善供货体系，来在市场当中多方面的推广销售。3.2.5存货储存存管现状在存储环节，S企业采用建立监督和对库存进行分类保管的高效方法。为了防止库存物品被盗、破损，S企业在仓库之中安装摄像头，对存货进行相应监督，观察存货是否合理的存储，重点排查是否存在公司仓储库存管理员工以外的人员进入，并监督是否存在存货被冒领或者盗窃等情况。同时在监督中还需要对于环境进行监管，比如对仓库的温度、湿度等指标进行跟踪监督，因为S企业的服装材料原材料对于放置环境都有着极高要求，所以需要保证该些指标也处于合理状况。在存货分类管理方面，S企业对于存货进行分类放置，因为不同服装材料的存放要求不一样，所以不能够按照批次放置，而需要根据品种以及特性归类进行放置，从而提高存货的存管保存率。不过近年S企业存货跌价准备持续上升，如下：表3-4存货跌价准备占存货账面余额的比例单位：千元项目201920202021三年均值S企业存货跌价准备655723788722存货跌价占存货规模比16.54%19.38%18.28%18.06%数据来源：S企业2019-2021年财务报告在存货跌价数据中可以看出，S企业近些年的存货跌价准备规模呈现持续上升的情况，S企业库存跌价准备的资金余额由2019年655000元增至2021年的788,000元，3年内平均为722,000元，而存货跌价占存货规模比亦大幅攀升至2021年的18.28%，其中一个重要原因在于存货存储不当，尤其是存货存管过程中因为无法及时利用存货资源，造成相关服材存货出现质量问题形成损失，这样说明S企业在存货存管方面存在不足。3.2.6存货出入库管理在入库环节，S企业采用招标的形式，通过招标来减少采购的费用，同时也可以通过招标来降低库存的价格，从而有效地控制库存的成本。在此期间S企业要进行库存的验收，在验收阶段S企业要仔细检查入库的物资和购买发票，保证库存数量与相应的账目数据的种类、数量、质量等保持一致，避免出现与商品不相符的现象，保证商品的归档。但S企业目前库存的购买与销售没有形成很好的整合，而且在验收过程中也比较简陋，这就是S企业库存管理的一个缺陷。出货过程分为产品的使用和产品的出货。在产品的领、用、出库阶段，S企业的生产部工作人员要递交有关库存物料的入库申请表，由仓库经理确认并签署。入库时，收货人要签名，把库存提款部门名称、数量、种类、提货者的名字等信息都记录在收件表中，并在使用的时候，要核对提货的外包装有没有被损毁，这样才能对物料的损坏负责。在产品的使用和使用阶段，S企业的库存要求由销售部的工作人员递交入库申请表，由仓库经理确认并签署。在提取时也要做细致的信息，例如销售人员名称、产品种类和数目等。在销售高峰期，还可以使用经理书写的库存转移指令单，以加速库存的提现，以适应市场需要。目前阶段S企业对于存货都需要进行相应的核算清点，确保存货规模与实际规模保持一致。每半年采取一次大规模清点，而每一年都会实施全方位的清点，作为年度清点并编制财务年报的依据。但是在实际清点中，S企业存货基本都会出现账目短缺情况，这是由于S企业目前的库存管理中出现了“白条”，而“白条”是指以不遵守财务规定和会计凭证的票据或单据顶替法定单据，以便提取库存的行为。由于票据不是正规的账务凭证，所以在账务上存在着一定的混淆，从而产生了帐务上的损失。S企业需要通过财务凭证来进行库存的提取，但在某些客户比较密集或者比较忙碌的情况下，S企业可以使用白条来进行库存出库，但这种白条计提的方法一方面容易进行造假，另一方面白条的严谨性远远低于合规会计单据，容易造成存货账目无法准确记录，导致存货流失。在整个2020年，S企业由于白条的原因导致的库存损失高达117,000元。这反映出S企业在存货核算中存在不足之处。4S存货内部控制存在的主要问题及成因4.1存货采购缺少科学合理计划S企业当前存货中原材料较大，一个重要原因在于服装行业由于属于制造业行业，对于原材料的需求量相对较大，因此S企业为了降低采购成本，大批量进行原材料采购，来压低批发价。造成采购数量过多，形成采购存货积压。之所以出现原材料采购不当的原因，是S企业的存货管理过程当中，缺乏经过训练的专业的存货管理人员，而且公司内部的存货管理人员在文化水平上有着一定的欠缺。许多管理人员没有较高的文化水平，导致不能够科学化，标准化的对公司内部的存货进行管理。虽然在目前的工作过程当中，员工本身存在着一些存货管理的经验，但是所采用的方法仍然是比较传统和老旧的[20]。在管理的方式选择上也相对比较落后，这就会导致企业的存货管理出现不理想，尤其是在现在的企业发展过程当中，大部分的企业已经开始走向数字化办公。企业的存货管理人员也要加强对于计算机技术水平的提升，通过培训学习，从而能够更好地实现S企业的长远发展。4.2存货储存不尽合理，资金占用过大S企业是一个服装行业，和其他的产业相比，服装产业有一个很大的优势，那就是它们的季节性和时尚感，当这个季节过去了，这些服装就会发生贬值，并且会有很大的变化。因此，服装业公司要减少库存，防止因衣服库存过期而导致的坏账准备增加。然而现实中，S企业在自己的库存管理中并没有采取有效的销售手段，这就造成了公司的存货数量不断增加，从而导致了公司的存货价格不断攀升。这些都会造成公司在市场上的巨大亏损。S企业在未来的发展中，必须要提高自己的控制风险，做好库存的准备，同时也要增强自己的库存管理，S企业的库存在2021年是788万元，与2020年相比增加了14.62%，因此S企业在库存管理的过程当中，如果只是完成了库存的作用，不仅不能够为公司创造利益，还会给公司造成威胁，因此，S企业必须要在库存的管理上，强化企业的库存，提高员工的库存管理技术。大多数的工作都是手工签收，所以在以后的工作中无法做到规范化和信息化。4.3存货管理不够规范，账实不符S企业在现有的库存管理体系中，缺少了精确的核算制度，很多的测量工作都是随机的，没有一个完整的系统。和属于公司内部的存货都是进行统一的手法的计算，企业同时也存在领料不及时登记，入库不及时登记，所以在会计结账的过程当中，经常会出现公司的存货结余数量和金额仍然保持在赤字状态，对于公司内部出现的存货大量提升，不能够及时的进行账面的清点和处理，导致最后的发货总数大于入库的总数。而企业如果在经营的过程当中长期处于出货大于进货的状态，那么就会导致账面的总额以及账面的结余数量都维持在赤字。同时，如果企业在经营过程当中，不按照领料单和商品销售计划来进行订单数量的发货，都会导致重复领用和重复发货的问题，企业的会计记录就会存在很大的记账失误，因为在长时间的经营过程当中，其实在工厂的经营行为已经和市场融为一体，不能够和市场的步伐相脱节，如果企业的订单长时间下滑，同时，企业在商品生产的过程当中没有重视商品的质量的提升，都会导致企业的制造成本逐年上涨，最后所生产出来的产品也不能够满足市场的需求，企业的总体经营就容易步入停滞的状态。5优化企业存货内部控制的建议5.1合理规划存货采购计划S企业在今后的经营的发展过程当中，要加强对于采购成本和物流成本的重视，因为原材料的价格在很大程度上也和物流的价格有着很大的关系，这些费用将会对公司的经营产生一定的冲击。在当前的商业模式下，为了让服装的采购价格合理，可以让自己的现金流变得更灵活，而且还可以获得更多的利润，从而提升公司在市场上的竞争力。5.2采用合理存货储存方案企业可以通过制定合理的库存储存流程来加强企业的产品处理效率，能够实现企业产品的质量保证。库存库存按功能分类按配送分类按需求分类按功能分类按配送分类按需求分类调节库存安全库存相关需求库存独立需求库存成品库存原材料库存调节库存安全库存相关需求库存独立需求库存成品库存原材料库存图5-1库存类型分类目前，S企业在存货管理当中，根据公司的发展需要，建立一个专业的紧急仓库管理员，在库存的时候，如果出现了很多的差错，那么就可以采取相应的措施，对库存进行正确的管理，防止出现问题的出现。S企业在发展的过程中，要树立以民为本的理念，不断的提高自己的员工水平，不断的提高自己的工作能力，让自己的员工积极的投入到公司的管理之中。S企业要求雇员们制定一套合理的问责体系，让他们清楚自己的职责，从而在工作中尽心尽力。同时，S企业要注重对团队效应的培养，要善待员工，让员工在业务管理的过程当中提升自己的技能水平，并且让他们学习利用科学的方法来进行存货分析后管理，对于不同的存货，要使用类别分类的方式来加以管理。A1A2B1B2C1C2进出口通道A3A4B3B4C3C4图5-2仓库物品的存储示意图5.3选择正确存货管理核算方式S企业要进一步的加强存货会计基础的建设，特别是在数据整理以及产品录入时，要花费很大的精力来完成，同时要建立起专门的临时机构，配备专业的工作人员来进行存货会计核算基础的建设。在企业日常运行的过程当中，要把财务工作放在一个突出的地位，主动开发出符合公司发展要求的管理系统，提高库存的信息化程度。尤其要加强对库存核算系统的构建，为了能够更好的进行会计核算，要完善数据库平台，加强数据库的数据管理和储存，利用信息化技术和互联网来跟随企业的经济发展状况，分别在人员演进的过程当中，会计决策，会计和预算会计能够形成专业的会计管理和预算决策队伍。结论论文主要是通过对S企业的库存进行分析，找出其在生产和销售的各个环节中出现的问题，并对其进行改进。通过信息化的技术提升以及提高员工素质的方法来共同的提升企业在市场当中的竞争力，也就能够更好的减少企业和其他竞争对手的差距。同时S企业在以后的发展过程当中，要加强对于存货管理水平的提升，来提高运营效率，从而也能够更好的实现资源的优化配置。参考文献[1]CIMA.Aframeworkforinternalcontrol[J],CorporateGovernance,1994(4):15-17.[2]Chakrabarty.T.Riskmanagement,riskcapital,andthecostofcapital[J].JournalofAppliedCorporateFinance,2003(3):119-123.[3]