财税实操-企业所得税税收优惠政策

会计实操文库1/12财税实操-企业所得税税收优惠政策一、重点群体创业就业有关税收政策1.补贴标准定额标准为每人每年6000元，最高可上浮30%，就是每人每年7800元（各省、自治区、直辖市人民政府确定），当年扣减不完的，不得结转下年使用。2.企业申请条件企业招用建档立卡贫困人口，以及在人力资源社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上且持《就业创业证》或《就业失业登记证》的人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，自签订劳动合同并缴纳社会保险当月起，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加和企业所得税优惠。二、符合条件的技术转让所得1.符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2.享受减免企业所得税优惠的技术转让应符合以下条件：享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业；技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围；境内技术转让经省级以上科技部门认定；向境外转让技术经省级以上商务部门认定。三、加计扣除优惠1.制造企业研发费用的加计扣除制造业企业开展研发活动中发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2021年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2021年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。2.科技型中小企业研发费用的加计扣除科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2022年1月1日起，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，自2022年1月1日起，按照无形资产成本的200%在税前摊销。3.集成电路企业和工业母机企业研发费用的加计扣除集成电路企业和工业母机企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2023年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的120%在税前扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的220%在税前摊销。4.其他企业研发费用的加计扣除（1）其他企业（除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零停业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业以及制造业、科技型中小企业以外的企业）开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2018年1月1日至2023年12月31日，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除;形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（2）上述适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，自2022年10月1日至2022年12月31日，税前加计扣除比例提高至100%。5.企业安置残疾人员工资的加计扣除企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。四、高新技术企业优惠企业的高新技术企业资格期满当年，在通过重新认定前，其企业所得税暂按15%的税率预缴，在年底前仍未取得高新技术企业资格的，应按规定补缴相应期间的税款。五、小型微利企业优惠1.小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。从事国家非限制和禁止行业，并同时符合规定的年度应纳税所得额、从业人数和资产总额三项条件的企业为小型微利企业：2.自2023年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。3.符合规定条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式缴纳企业所得税，均可享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税统一实行按季度预缴。六、创投企业优惠创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。包括以下几种情形。1.创业投资企业、有限合伙制创业投资企业法人合伙人，投资于未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额。2.公司制创业投资企业、有限合伙制创业投资企业法人合伙人，投资于初创科技型企业抵扣应纳税所得额。七、加速折旧优惠1.企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。2.全部制造业的小型微利企业新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年