《经营活动审计》课件

《经营活动审计》课程简介本课程旨在深入探讨企业经营活动的审计过程,帮助学生掌握审计的基本原理和方法。通过分析企业运营中的关键环节,学习如何有效评估内部控制,并针对性地开展审计工作,以提高企业的管理水平和运营效率。byhpzqamifhr@审计的基本概念审计定义审计是指独立的专业人员对组织或个人的财务报表、内部控制、合规性等进行客观检查和评价的过程。审计目的审计的主要目的是提供有关信息的可靠性和合法性的独立意见,以帮助决策者做出明智决策。审计类型审计可以分为财务审计、内部审计、政府审计、环境审计等不同类型,各有其特点和侧重点。审计的目标和原则审计目标审计的主要目标是对企业财务报表及相关信息进行独立、客观检查,并对其真实性、合法性和合理性发表专业意见,为报表使用者提供决策依据。审计原则审计活动应遵循独立性、客观性、谨慎性、全面性、实质重于形式等基本原则,确保审计工作顺利开展并达到预期目标。审计证据充分、适当的审计证据是得出审计结论的基础,审计人员需要运用各种方法获取必要的审计证据。审计的基本程序1风险评估充分识别并评估潜在风险2审计计划制定全面详细的审计计划3执行审计依照计划实施审计程序4形成结论综合分析审计结果作出判断审计的基本程序包括风险评估、审计计划、执行审计和形成结论四个阶段。首先要充分识别和评估涉及的各类潜在风险因素。在此基础上制定全面详细的审计计划。然后严格按照计划实施各项审计程序。最后依据审计证据综合分析,形成审计结论并撰写审计报告。审计证据的收集和分析1现场观察审计人员亲自走访企业现场,观察企业运营活动,更好地了解企业实际情况。这有助于评估内部控制的有效性,并验证管理层提供的书面证据。2文件检查仔细检查企业提供的各类会计凭证、合同、报表等文件,分析内容并核实信息的准确性。这是最基本的审计证据收集方式。3询问与沟通通过询问企业管理层、财务人员和相关员工,了解企业的经营状况、内部控制情况等。这有助于全面把握企业的风险和问题。审计风险评估1风险识别分析可能影响审计目标实现的各种因素2风险评估判断风险事项发生的可能性和潜在影响3风险应对制定风险应对策略,降低风险影响审计风险评估是一个系统的过程,包括风险识别、风险评估和风险应对。审计人员需要全面分析可能影响审计目标实现的各种因素,判断风险发生的可能性和潜在影响,制定有效的风险应对策略,以确保审计工作顺利开展。审计抽样方法1统计抽样利用概率论原理进行抽样2非统计抽样专业判断进行抽样3自选抽样根据审计需要任意选择的抽样审计抽样是审计评价过程中的一个重要步骤。审计师可以采用统计抽样、非统计抽样或自选抽样等方法进行抽样。统计抽样依据概率论原理进行,能够得出统计学推论;非统计抽样依赖审计师的专业判断;自选抽样则由审计师根据审计需要任意选择样本。审计师需要根据具体审计情况选择合适的抽样方法,并严格执行抽样程序,确保抽样结果具有代表性。审计工作底稿的编制1创建审计工作底稿审计人员在执行审计程序的过程中，应当及时编制完整的工作底稿，以记录实施的具体审计工作、获取的审计证据和得出的审计结论。2工作底稿的内容工作底稿应当包括审计计划、实施的具体审计程序、获取的审计证据以及形成的审计结论等关键信息。3工作底稿的作用工作底稿是审计人员进行审计工作的重要依据，也是审计质量控制和审计监督的重要凭证。审计报告的撰写确定审计目标明确审计工作的目标和范围,确保审计报告能够满足相关方的需求。收集审计证据通过实地调查、访谈、分析等手段,系统地收集和整理充足的审计证据。分析审计结果运用专业判断对审计证据进行分析和评估,得出客观、公正的审计结论。撰写审计报告以清晰、简洁的语言阐述审计发现,充分反映审计过程和结论。审计结论的形成1审查审计证据仔细分析收集的审计证据2评估审计发现对审计过程中发现的问题进行综合评估3分析审计风险考虑审计过程中出现的风险因素4形成审计意见根据上述步骤得出最终的审计结论审计结论的形成是审计工作的最后一个环节。审计人员需要仔细审查和分析收集的各项审计证据,评估审计发现,分析可能存在的审计风险,最终形成审计意见。整个过程要求审计人员保持客观公正的态度,做出审慎的判断。审计质量控制1质量保证体系建立完善的质量保证体系2风险管控合理识别和有效控制审计风险3过程监控严格把控审计工作的各个环节审计质量控制是确保审计工作高质量完成的关键。首先需要建立健全的审计质量保证体系,明确质量要求、职责分工和监督措施。其次要充分识别各类审计风险,并采取有效措施加以控制和防范。最后要全程严格监控审计各个环节的执行情况,确保工作质量达标。审计职业道德公正性审计人员应以公正、客观的态度执行审计工作,不受任何不当影响。独立性审计人员应保持审计工作的独立性,确保审计结论的公信力。保密性审计人员应对审计过程中获得的信息保守秘密,不得泄露。专业胜任能力审计人员应具备良好的专业知识和技能,不断提升自身能力。企业内部控制制度1内部控制的定义内部控制是企业为了实现经营目标而建立的一系列政策、程序和措施的总称,是企业管理层为合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告可靠和经营效率等目标而建立的控制体系。2内部控制的基本要素内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五大要素组成,涵盖了企业的各项经营活动。3内部控制的目标内部控制的主要目标包括保护资产安全、确保会计信息真实可靠、提高经营效率和效果、促进企业战略目标的实现。内部控制评价1内部控制现状分析全面评估企业当前内部控制的设计和执行情况。2内部控制缺陷识别针对发现的内控缺陷,分析其产生的原因和影响程度。3内部控制改进建议提出具体的整改措施,完善企业内部控制体系。内部控制评价是一个系统性的过程,需要全面分析企业现有的内部控制制度,识别存在的缺陷并提出改进方案。通过这一过程,企业可以进一步健全内控体系,提高管理水平和经营效率。内部控制缺陷的识别1发现内部控制缺陷通过审计工作发现内部控制设计或执行上的问题2识别内部控制缺陷评估缺陷的性质、严重程度和潜在影响3分类内部控制缺陷区分一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷内部控制审计的重要目标是发现和识别内部控制存在的缺陷。审计人员需要深入了解被审计单位的内部控制体系，通过检查、询问等方法获取审计证据，发现内部控制在设计或执行层面上存在的问题。接下来要根据缺陷的性质、严重程度和潜在的影响程度对其进行分类识别，区分一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷。内部控制缺陷的整改1识别缺陷准确定位内部控制中存在的问题2分析原因深入探究缺陷产生的根源3制定整改针对性地制定整改措施4实施整改有序推进内部控制的优化5效果评估确保整改措施切实有效内部控制缺陷的整改是一个全面系统的过程。首先需要准确识别控制缺陷的具体位置和性质,分析其产生的深层次原因。然后针对性地制定整改措施,包括完善制度、优化流程、加强监督等。在实施整改的过程中要不断跟踪评估,确保整改措施达到预期效果。财务报表审计全面审查仔细检查企业的资产负债表、利润表、现金流量表等关键财务报表,确保数据真实准确。会计政策评估评估企业采用的会计政策和方法是否合理恰当,是否遵循相关会计准则和法规。重大交易核查重点关注企业的重大经济交易,确认交易的合理性、合法性和完整性。风险提示识别潜在的会计风险和财务报表错报风险,并提出相应的审计建议。营运活动审计1业务流程审查深入了解企业的营运模式和主要业务流程,评估其合理性和有效性。2运营效率评估分析关键业务指标,如产品销售量、生产效率、库存周转率等,判断运营效率。3成本管控审核检查成本费用的归集和控制情况,评估成本管理的合理性和有效性。投资活动审计1投资决策审查评估投资方案的合理性和可行性2投资过程监控跟踪投资项目的执行情况3投资效果分析评价投资项目的经济效益4投资风险管理识别并控制投资过程中的风险投资活动审计旨在评价企业的投资决策和投资项目管理,确保投资决策合理合法,投资过程规范有序,投资效果满足预期目标,并有效防范各类投资风险。筹资活动审计1资本结构分析审计公司的资本结构,包括股权融资和债务融资的比例,评估资本结构是否合理,是否符合行业惯例。2融资方式审查审查公司采取的具体融资方式,如发行股票、债券、贷款等,评估融资方式是否与公司发展战略相符。3融资成本分析分析公司的融资成本,包括股权融资成本和债务融资成本,并与同行业平均水平进行比较。销售与收款审计评估销售流程审计人员应了解企业的销售政策和操作流程,评估其是否合理、有效,并检查销售环节的内部控制措施是否健全。分析销售数据审计人员应对企业的销售收入、应收账款等数据进行分析,了解其变动趋势,并与同行业或历史水平进行比较,识别异常情况。检查收款环节审计人员应抽查企业的收款单据,评估收款程序是否合规,并核对实际收款情况与会计记录是否一致。采购与付款审计1供应商评估审查供应商的资格、信用记录和履约能力2采购合同审核确保合同条款合理、采购价格公允3采购流程控制检查采购审批、收货、验收等环节的内部控制采购与付款审计的主要目标是确保企业采购活动合法合规,采购价格公允,采购业务流程得到有效控制。审计还将关注供应商选择与评估、采购合同的合规性、采购全流程的内部控制等方面。工资薪酬审计薪酬管理制度审查审查企业的工资管理制度是否完善,包括工资标准、奖金分配、绩效考核等方面,确保制度合规合理。员工薪酬测算抽样检查员工的工资发放情况,核实计算的准确性,并与工资管理制度和实际岗位情况进行对比分析。工资成本分析分析工资成本的构成和变动情况,评估企业的工资水平是否合理,是否存在异常工资支出。薪酬合规性评价检查企业是否按照相关法律法规和政策要求,规范支付工资、缴纳社会保险等,确保符合合规性。存货审计1存货盘点审计师需要对企业实际存货进行全面盘点,核实数量、质量和状态,确保存货记录的准确性和完整性。2存货计价审计师需要评估存货的计价方法,确保其符合企业会计政策和相关会计准则的要求,并检查存货的成本配比。3存货减值审计师需要关注存货的可变现净值,评估存货是否存在减值迹象,并计算合理的减值准备金额。固定资产审计1资产盘点对固定资产进行实地盘点,核实资产的存在性和完整性2财务分析对固定资产的采购、折旧、处置等财务数据进行分析3合规检查检查固定资产的管理和使用是否符合相关法规要求固定资产审计的主要目标是验证企业固定资产的真实性、完整性和合法性,确保其管理和使用符合相关法律法规。审计过程中需要关注资产盘点、财务分析和合规检查等环节,以全面评估固定资产的状况并提出改进建议。无形资产审计1识别无形资产包括专利权、著作权、商标权等2评估无形资产价值考虑无形资产的预期收益能力3审查无形资产使用检查无形资产的实际使用情况无形资产审计是确保企业无形资产管理有效性的关键。审计师需要识别企业拥有的各类无形资产,评估其价值及使用状况,以发现潜在风险并提出针对性建议。这有助于企业提高无形资产的管理水平,保护自身利益。资产减值审计1减值迹象评估分析资产的市场价值、技术落后、实际使用情况等，识别资产减值迹象。2减值测试运用公允价值减去处置费用后的净额或预计未来现金流现值等方法进行减值测试。3减值准备计提根据减值测试结果,计提相应的资产减值准备。在审计过程中,审计师需要关注企业资产的实际使用情况、市场价值变化、技术进步等,识别资产减值迹象,并对相关资产进行减值测试,确保企业计提的减值准备合理、充分。关联交易审计1识别关联方审计初步确定企业的关联方范围2评估关联交易对关联交易的公允性、合理性进行审计3审查信息披露检查企业的关联交易信息披露是否充分、准确关联交易审计是审计工作的重点和难点之一。审计师需要全面识别企业的关联方范围，深入评估关联交易的公允性和合理性，并重点关注关联交易信息的披露是否充分、准确。这有助于发现和防范关联交易风险，提高财务报告的透明度和可信度。企业合并审计企业合并动机识别了解企业合并的战略目标和预期效果,分析是否与企业实际发展需求相符。企业合并交易审核审查合并双方的财务报表、评估报告、合同条款等,确保交易合法合规。合并资产负债审计评估合并双方的资产和负债状况,确定公允价值,识别重大误报风险。合并损益审计分析合并前后的经营业绩,评估合并效果,并提出整合建议。审计风险应对策略1风险识别通过对企业经营环境、内部控制、行业特征等方面的了解，识别可能影响审计目标实现的各类风险因素。2风险评估