【三全食品公司应收账款风险管理现状、问题及完善策略（定量论文）13000字】

三全食品公司应收账款风险管理现状、问题及完善对策研究摘要在新冠疫情的影响下，市场经济持续性低迷，企业发展普遍存在着资金短缺的问题，在这种发展环境下，应收账款信用销售成为各种企业生存发展的重要方式。虽然这种销售模式可以短时间内提升产品销量，但是应收账款能否收回属于不确定因素，若是应收账款无法收回，那么就会出现坏账，对企业资金周转造成较大的影响，情况严重时可威胁到企业的生产经营。在此基础上，本文以三全食品股份有限公司为例，对企业应收账管理出现的问题进行系统的分析，并全面剖析三全食品股份有限公司应收账款管理中存在的问题，并提出相对应的对策。关键词：资金风险，资金周转，坏账，风险管理目录TOC\o"1-3"\h\u1引言 .8856641.120-6个月1%214.371240.212832.153592.66个月-1年5%7131.5222006.9931136.137570.821-2年10%344.923091.924208.510925.52-3年20%116.31556.421024.345030.323-4年50%72.9194.69391.23991.824-5年80%3.2529.71128.81544.525年以上100%10.6877.21319.72532.231年以内应收账款比率--93.06%85.48%84.83%19.71%坏账准备金额--474.621781.212942.523941.02平均坏账准备计提比率--6.01%6.55%7.35%6.96%应收账款的坏账准备详情载于表3-4。根据表3-4这些数据可以发现三全食品公司采取的坏账准备计提方式相对单一，没有按照特定客户指定相关的坏账制度，仅是从应收账款账龄的形式进行坏账统计。同时，按照三全食品公司应收账款的具体发展形势可以看出，公司主要是以放宽赊销政策刺激销售，进而提升营业收入。应收账款占总资产的比重也将会逐步提升，对企业生产经营具有助推作用。3.3公司应收账款风险管理对经营发展产生的影响应收账款风险管理并不单单表现为当前企业的正常经营是否能够得到充足的现金流，应收账款风险管理如果不到位甚至会造成严重后果，从而影响到企业今后的正常发展。三全食品公司应收账款风险管理工作对业务开展有以下几方面影响：第一，该公司作为营利性企业只采用权责发生制核算，目前企业资本流入与其账面价值增长并无直接联系，而与其决策紧密相关，企业管理层决策时都会将应收账款产生情况考虑在内。三全食品公司若不注重应收账款管理，将导致经营成本超额上升，也将加大风险与亏损概率；第二，三全食品公司应该加强对应收账款的管理力度，减少销售商品给客户带来的资金流出，从而保证企业的正常运营，维持企业的资金链；第三，三全食品公司应收账款的产生以销售商品为前提，这将造成企业资金流出的不稳定性，从而影响资金链正常运行。企业实际生产经营中所需购买的原料、加工原料及支付销售费用、管理费用等费用都会使企业生产总成本上升，并会造成现金流出、应付账款增多。由此可以推出，企业的坏账、应收账款延误以及管理成本这三者都会消耗掉企业现有的大部分利润。逾期应收账款仍未清偿的坏账损失极其容易产生，一旦产生坏账损失，企业可以弥补的空间就会直接减少了，只有通过减少利润，才能减少给企业造成的经济损失。同时，应收账款周期延长，不利于企业资金周转，并且企业投资也会受到一定的影响。

4三全食品股份有限公司应收账款风险管理存在问题4.1应收账款占用资金过高2018年-2021年，三全食品公司的营运资金占总营运资金的35%以上，远高于平均水平。应收账款占流动资产的比率，能够反映企业资本的占用状况。所占比重越大，企业流动资金越少，这就会造成公司资金周转困难，制约企业规模的扩张和发展。同时企业对客户的信用政策过于宽松，这将直接关系到企业自身的政策性经营资金需求，从理论上讲，信用销售收入最终应尽可能收回，但在实际情况中往往还存在大量的应收账款无法及时地收回，这导致大量企业产生呆账、坏账、死账，造成企业效益下降甚至亏损。4.2应收账款坏账率较高三全食品公司最近4年应收账款周转率低于2.02次以下，周转天数超过178日这表明三全食品公司在应收账款管理上存在一些有待解决的问题。另外，周转率越高表示公司收款速度越快，收账期越短则表示坏账损失越安全，产生正面效应越积极，资产流动性越强，公司偿债能力越强，也表示周转天数越少。如果实际生产经营中应收账款回收日数多于最初限定收款日数，则说明债务人信用不高，欠款回收时间较长，发生坏账损失风险将加大。同时说明企业清理欠款效率不高，加大呆账或坏账发生概率，造成资金变现能力降低，使企业日常的生产经营能力明显降低。4.3风险评估内容简单，缺乏预警风险评估即探究对象潜在风险性的强度，开展风险评估主要是为及时发现问题和解决问题。对于企业而言，不管是对内还是对外都会存在着一定的风险。自由性强的风险随时都有可能发生，如环境变化使企业经营发生某种变化，此时风险发生得非常快，同时风险评估的功能也显示出来。对三全食品公司日常管理来说，很大一部分都是凭过去的经验去判断一位顾客的资信，无法及时发现潜在危机。由于没有完善的理论评估程序与评估体系，使得企业无法对自身面临的风险做出正确的判断。所以，三全食品公司的风险预估与预警工作存在着严重的漏洞，并且企业的实际承受程度与权益风险无法结合起来处理风险。4.4日常管理不完善，部门间缺乏系统性的沟通从管理制度来看，三全食品公司不只是工作没有做到尽善尽美，而且对日常的管理工作有着非常严重的缺陷。在应收账款方面企业缺少科学有效地监管与分析，而又无法及时收回，更是无法清晰地执行相关负责人，导致其没有对应收账款状况做出理性有序地总结与分析。三全食品公司虽然建立应收账款台账，用于财务部门及其他部门的管理，但是在员工中，有相当比例的员工只是进行简单登记，而未对应收账款状况进行详细分析与归纳，因此三全食品公司监管只是表面现象，并不能满足企业的实际发展需要。三全食品公司每一笔交易启动之后，都没有安排业主对相关人员进行有效监管，尤其是当经营状况和某些重大事件发生之后，无法设置实时监控，使得企业无法根据实际情况及时制定相应的解决对策。

5三全食品股份有限公司应收账款风险管理存在问题原因分析5.1公司资信审批未准确控制应收账款资金量三全食品公司对债务人员具体信息的获取方式相对单一，同时所获取到的具体信息不能确保其准确性，难以控制应收账款的资金量。通常三全食品公司只是以企业内部的部门信息报告来进行具体信息的收集与整理，而未能实地走访客户，以面谈这种更为直接的方式进行具体性的了解。使得对客户进行信用审批的内容过于单一化，无法了解客户详细的实际财务状况。当客户不能及时支付相关款项的时候，三全食品公司要想利用自己获取到的客户信息来采取相关措施是存在一定阻碍的。若是客户均出现不良信贷信息时，由于企业对客户资信审批的不确切，不仅不会增强企业对应收账款的抗风险能力，反而还会降低应收账款发生坏账损失的风险。基于此，企业应该在受到客户延期付款请求时，需要对客户展开详细的调查，确保其信息的准确性，若是企业因为资金周转问题而出现付款延期，那么在与客户企业进行交易时，需要实时关注其具体动态，若是经过实际调查发现客户企业存在破产风险时，企业需要及时停止交易，避免应收账款出现坏账。总之，三全食品公司在对客户公司进行资信审批时重视实地走访，严格落实相关资信审批流程，但是资信审批并不能直接有效直接的避免借贷风险的发生，若是三全食品公司市场份额占据较大，则需要对其借贷客户进行有效的分类，对客户信用等级进行具体性的划分，并制定出较为严格的管理体系，进而做到知己知彼。5.2坏账准备计提方式过于单一在坏账管理中，三全食品公司主要采用账龄分析法计提坏账，但这种方法主要存在于客户应收账款比例的计算中、账龄分割不够详细。三全食品公司未能按照产品类型、客户类型来实现坏账的提取，只是以单一形式来进行坏账的管理，这导致应收账款不能及时的收回，反而会增加坏账率。当逾期应收账款达到3-5年时，坏账准备比例相对较大，缺乏一套较长时间的收账管理。三全食品公司主要是对一年以内的应收账款分为了两个基本档次，其分别是0-6个月、6个月-1年，这种划分形式过于粗糙，不便于有效的进行应收账款的信息披露工作，财务工作人员不能以标准程序完成应收账款的具体核算，管理体制存在一定程度的风险，进而出现公司的财务危机。5.3三全食品公司缺乏风险管理意识风险意识是风险控制的基础，三全食品公司的管理层因对风险管理认识不足，导致管理细节执行不力。企业只是一味的将重点放置在了追求经济利益的层面上，而忽视了社会责任感，企业只是在追求短期的利益目标，忽略了非财务指标，这对企业长期的发展埋下了潜在的隐患。缺少风险管理意识导致企业各个部门在具体工作上盲目跟风，只是重视工作具体形式而忽略工作本身的实质性，进而企业市场竞争力得到了大幅度的下降。风险管理意识是许多企业普遍存在的现象，随着经济全球化的快速发展，各个经济体之间相互关联，企业之间也存在着利益关系。企业发展随着市场环境发生多元化变化时，尤其是在与客户交易时会遇到问题，对此，企业务必要做好相应的对策，在此过程中就需要企业具备一定的风险意识来进行有效的应对。三全食品公司缺少风险管理意识，致使应收账款风险评价相对简单，最终有可能致使企业出现较大的风险隐患。5.4公司考核存在缺陷，统筹协调性不强由于三全食品公司缺少完整的奖惩机制与损失问责机制，导致企业内部工作统筹协调性不强，尤其是在应收账款问题上各部门之间未能进行及时的沟通，同时工作人员在工作上存在懈怠情绪，例如有一部分工作人员没有处理好应收账款存在的具体问题而致使出现坏账，但是未能得到相应的惩罚，而对于及时处理应收账款的工作人员，也未得到相应的奖励，这必然会挫伤工作人员的工作热情。正因如此，极大程度的阻碍了公司应收账款的工作开展进度，虽然说销售部门制定了一定的激励政策，也极大程度的调动起了员工的工作积极性，但是未能将这一策略应用到应收账款风险管理体系中。加之公司财务工作人员在处理应收账款业务时，缺少一定的工作流程，有些工作人员会盲目或违规处理相应欠款问题，反之应收账款的处理效率反之降低。

6加强三全食品公司应收账款风险管理的对策措施6.1加强信用调查，控制应收账款资金量如今，三全食品公司没有构建成熟的信用管理部门，而且也没有开展事前调研，所以应该增强应收账款风险管理的事前信用调查力度。在信用销售过程中，三全食品公司应该对于采购单位开展全面的信用调查，获得相应的数据材料，明确采购单位的信用级别是否达到标准，基于此确定是否和其进行交易。要求调查的方面包含：1.信用时长；2.资信额度上限；3.信用形式；4.保护性条款等。三全食品公司应该基于调研情况，通过“5C”系统调查法展现采购单位的信用状况：Character-(品质)：这是信用评估的重要因素。这种指标就是评估客户的信用水平高低，衡量客户的还款能力，这关系到应收账款的回收速度。同时信用交易记录，可以反映出顾客的付款承诺强弱，这直接关系到企业能否稳步发展，若顾客的历史信用不佳，就意味着其付款承诺力度不强，公司必定会面对一定的风险。Capacity-(能力)：通过客户的流动资产与债务之间的比值关系，利用客户的还款数据和经营方式等方面因素，衡量其实际还款能力高低。Capital-（资本)：通过调查客户的资产与财务状况来评估客户的偿还能力。Collateral-（抵押品）：指客户可用作无法偿还的债务的补充品的抵押品数量。特别是在客户第一次交易之时，或者信用情况不佳时，抵押物是十分关键的。Condition-条件：随着经济环境的庞杂多变，极易影响到客户的支付能力，所以应该研究其在经济环境不容乐观的背景下，其支付能力的变动态势。在公司调查并研究客户的品质、能力、资本、抵押品与条件之后，则能够更好地评估其信用情况。客户的整体评价越好，信用标准可适度降低；而客户的总体评价越低，则信用标准应该更为严苛，尽量让公司规避风险。6.2加强应收账款发生后跟踪管理，降低坏账率如果业务经理的经营理念是事先管理应收账款，那么这类资金的管理就属于事先管理。换言之，就是在对于货款进行回收之时，落实不同部门的具体责任，借助确定相关责任来防止管理的无序化。三全食品公司按照交易实现状况来制定相应的回收方式，通常来说，就是按照合同要求来支付款项，而公司应收账款的增多是持续性的。因此，应该对三全食品公司的款项实施动态监管。不仅对应收账款总额进行监管，还要对公司的信用级别进行监管，和客户开展紧密的追踪研究，保证应收账款维持在一种合理的水平。对于这类款项的监管需保证动态性：和客户进行互动沟通，追踪交易进度，对于款项进行监控，迅速提醒客户付款。迅速和客户沟通。在交易发生时期，相关人员需要按照合同款项、质量、结算方法、进度等方面和客户进行全面的交流与协调，迅速使用补救手段，尽量避免纠纷问题，有助于降低回收难度与坏账可能性。而且把相关内容上交给财务部门，这是为了防止信息不对等导致的损失，造成管理不符合现实情况。加强账款跟踪监控。重点就是对于客户的经营状况与现金流量实施动态监管，及时掌握其是否有着重大改变导致很难清偿货款。由相关部门上交结算表，财务部门应该及时追踪货款的偿付状况。只要形成应收账款，公司则应按时回收款项，这是公司应该充分考量的问题。防患于未然应当是所有公司开展应收账款风险管理的重点内容，特别是针对信用级别不高、作为重点监控等级的公司。使用各种渠道和形式实现对于客户的动态追踪，及时找到问题，这是为了防止出现回收难题。在必要之时要求客户提供担保，在不能回笼款项时可以减少损失。6.3制定完整的风险评估体系三全食品公司应当构建预警制度，而且以信用管理部门对于不同阶段风险的预测当做基础。预警制度事实上就是风险考核制度，其在应收账款风险管理中的使用仍然并未普及，在国内属于初期。如今处于后金融危机时代，产销问题是当今公司面对的难题，资金链面临断裂的可能性，因此关于这一方面的风险管理对于公司而言十分关键。在对于应收账款风险管理进行评价时包括众多风险因素，主要有两类：首先，就是限制性金额指标，主要指公司设置信用销售的最高额，这种金额不仅能够是单笔赊销的最大数额，并且能够是累计赊销的总最高额，高于这种额度公司不会允许顾客的信用销售行为。其次，设置信用销售时间，按照顾客公司的信用来明确信用销售时间，信用良好的公司能够设置较长的赊销时间，而针对信用不佳或者首次合作的公司则不开展信用销售，针对超出信用销售期限还是未能补足款项的公司应当迅速停止供货并进行催收。三全食品公司在对于应收账款进行事前管理过程中，最为重要的就是明确预警的指标与评估预警的界限，能够从内部与外部进行研究：①基于三全食品公司的建设目标，能够利用设应收账款占企业全部收入的比重来明确信用销售的比例，超出比例应该建立一种预警等级。比如超出预警指标的10%应进行蓝色预警，企业应当重视这种应收账款；超出预警指标的20%应进行橙色预警，企业需要暂停这类信用销售行为，而且迅速回收款项；如若超出预警指标的30%，那么对于欠款人明确一个还款日期，如若超出期限还未收回款项，那么应该做出相应的惩罚，而且利用法律手段来解决拖欠难题。按照以往设置的预警指标，可以使公司对于应收账款进行合规管理，尽量避免其中的资金风险。②从顾客现实状况入手，三全食品公司能够基于历史交易状况对于顾客信用级别加以分类，对信用水平高的客户可以提供更多信用销售金额和更长信用销售时间，可以将现金流量、净收益和债务情况作为企业信用等级的指标，同时也需要对企业长远发展趋势进行度量。如若以上指标满足企业设定的警戒值，三全食品企业就应该对客户进行信用销售，而对自身财务情况不佳进行研究，明确财务情况不佳是其自身因素导致的还是客观因素导致的，能够使用降低信用度与催收账款的手段。6.4制定合理的应收账款服务流程三全食品公司应当构建一种应收账款风险管理考评指标，不只应该建立绝对指标，并且应该建立相对指标，这种管理制度才能确保科学性。在对于应收账款进行管理阶段中，能够和相关人员签署《清债责任书》，对于回收责任加以定义，有助于回收责任的明确，提升回收效率。公司应当对把回收率当做衡量相关人员责任的主要标准，而且和其福利、晋升相关联，不然不能对于相关人员发挥出激励作用。特别是在催收人员调任其他职位时，应当把其他项目款项回收工作安排好，否则很难实现。三全食品公司应当构建成熟的激励机制，不仅应该落实责任，并且应当构建分级奖励、惩罚机制，对于考评指标进行定量研究，按照清债人员回收账款比重的差异来提供对应的奖励或者惩罚，这是为了提高他们的催收热情。①信用控制负责人对于顾客还款期限相应月份投递对账单，通知相关人员以获得顾客的盖章确认，保证欠款余额及时确认。②如若顾客超过三十天的期限还是并未支付应收账款，则信用管理者应当向相关人员递交相关的催款信函。进而督促相关人员加快应收款项的回笼速度，如若三十天内并未获得回复，则顾客的信用信息能够由信用管理者直接取消，由于该顾客信用程度缺乏，随后等到相关人员获得带有顾客公章与财务章的对账原件，保证应收账款余额没有任何问题后使用相应的回收制度，包含法律方式的强制催收，而且对于顾客的不良行为应及时记录存档。③如若连续三个月向顾客递交催款信函后还是没有收到相应款项，那么应该向目标公司递交律师函，并且委托第三方欠款追缴机构进行货款的追缴，或者借助法律方式来讨回款项。④通过第三方对于款项进行催收。⑤借助法律手段来回收款项，如若上述催收方法均无法发挥作用，能够借助法律手段完成催收。⑥特殊程序。如果顾客面临着倒闭和破产等问题，或者是有意拖欠款项的顾客，能够利用递交律师函或者委托第三方欠款追缴机构进行回收。

7结语公司要全面强化应收账款风险管理，这对于公司的发展有着实际促进性的意义。强化应收账款风险管理制度，稳定现金流与经营利润。加强应收账款的具体管理工作，公司的信用贷款与外部融资能力才能得以提升，其外在优良形象才能得到社会的认可。本文主要是以三全食品应收账管理中存在的若干问题进行分析与研究，从中分析得到该公司应收账款风险管理水平提升的相应对策，以此更好地的提升三全食品公司的应收账款的质量，优化公司信用政策手段，采取更可靠的收账方法，进一步优化三全食品公司应收账款风险管理体系，稳定三全食品公司现金流，提升公司的整体形象。通过本文的研究，对于具有相同的经营特色的三全食品应收账款风险管理公司也有一定的借鉴意义。参考文献[1]ThomasR.Haveyouraccountsreceivablebecometheenemyofcashflow.Enterprise/SaltLakeCity,2020,10(1):80-82.[2]WaDD,OlsonDL,LuoCAdecisionsupportapproachforaccountsreceivableriskmanagement.IEEETransactionSystemsMan&CyberneticsSystems,2020,44(12):1624-1632.[3]GunyaV,HielozertsevVDevelopmentofaccountsreceivableControlmechanismatenterprise:conceptualapproach.UkrainianJournalEconomist,2020,12(6):57-60.[4]Palia,D.&Sopranzetti,B.J.SecuritizingAccountsReceivable.ReviewofQuantitativeFinanceandAccounting,2020:22-29.[5]AbuhommousA.A.,Mashoka,T.EurasianBusRev.Ad