【浅谈个人所得税筹划6400字（论文）】

浅谈个人所得税筹划目录摘要 1TOC\o"1-3"\h\u30596一、引言 摘要：2018年末国家对《个人所得税法》进行第7次修订，国务院办公厅陆续对《中华人民共和国个人所得税法实施条例》进行修订，并颁布《个人所得税专项附加扣除暂行办法》，这一系列的举措，都体现了国家对个人所得税的重视，同时也是顺应民意体现公平及适应社会发展的必然要求。在新的税法下，假如不进一步加强对个人所得税的纳税筹划，便会给职工的利益造成侵害。鉴于此，本论文将在分析个人所得税纳税筹划价值的基础上分析目前个人所得税纳税筹划存在的问题，并切合目前的实际情况，给出几点有针对性的个人所得税纳税筹划的改进对策，期望能够为个人所得税纳税筹划带来一定的参考指导对策，包括灵活运用税收优惠政策与工资与薪金纳税筹划等等一系列的完善方法。关键词：个人所得税；税务筹划；纳税一、引言随着改革开始，经济有所增长，普通公民的收入有所增加，而不是仅仅局限于工作和工资，与此同时，所得税根本的基数规模也在扩大。税收越多，公共部门收入越多、政府服务支出越多，在人们看来，税收和个人所得越大，任何理性经济学家都被迫将税收最小化。近年来，我们的国家开始努力了解税收和制定税法的政治需要，才可以保证结果是税收不会被滥用，以尽量减轻负担。因此，制订所得税计划是一件极为重要的事情，对人民、对政府部门都是如此。2018年10月31日第13届全国人大常委会第五次会议通过了有关修订《个人所得税法》的重要决策，这是自我国个人所得税法拟定后我国第7次对个人所得税法进行的大范围修订；2018年12月18日国务院办公厅颁布了新修订的《中华人民共和国个人所得税法实施条例》；2018年12月22日国务院办公厅又相继发布了《个人所得税专项附加扣除暂行办法》。新修订的各项条例及办法自2019年1月1日起，与新个人所得税法一同实施。这一系列我国对于个人所得税法及条例办法的变革和修订，都展现了我国对个人所得税征收相关事宜的重视，对促进人民生活水平提高，对促进公平的重视。同时推动个人所得税法及相关制度办法的改革和修订，也是反映民意的重大举措，是响应社会发展趋势的必然要求。二、个人所得税筹划理论概述（一）个人所得税筹划的概念针对各种不同的自然人，个人所得税缴税的概念各有不同：依照纳税义务，个人所得税纳税主体有居民和非居民的划分，居民必须遵守完全的纳税义务，非居民则只需要遵守部分的纳税义务。个人所得税纳税筹划就是指个人所得税纳税义务人在遵守纳税义务的过程中根据调节整理与收税行政机关之间的关系，在不违背法律规定的情况下采取一定手段减轻税负，增加纳税义务人收益的方法。在个人所得税纳税筹划的过程中，纳税筹划的人需要对纳税活动和涉税业务进行充分研究，并制定科学合法合理的纳税操作执行方案。（二）个人所得税筹划的意义1.普及税法知识，促进税制不断完善个人所得税筹划必须要纳税义务人对现阶段的最新税法的法律法规有大概的了解甚至仔细的探讨，对相关文件的重视、探讨，进一步提升纳税义务人的税率认知，紧密配合国家的财政税收政策。很多自然人纷纷采取纳税筹划的方式来实现合理避税的目的，而不是采取逃税漏税的行为，在每个纳税义务人遵守税法体系的情况下，税制也可以得到充分的完善。2.减少纳税义务人负担，保护其合法权益税收筹划给纳税义务人最直观的感受便是，税收负担降低了，手里的资金变多了，这需要从两个层面去理解：一是合法性，不实行税收筹划的降低纳税的方法通常是不合法的，轻则遭受税法的严惩，补缴应交税金的同时还需要缴付处罚的金额。二是降低税收，提升营业收入，对企业而言便是加强现金的流动，有益于扩张企业规模，深化扩展经营范围，有利于市场经济平稳的发展。3.培养专业人才，促进企业发展税收筹划的专业性较强这表明税收筹划需要专业性的优秀人才。税法的不断完善，市场对专业人士的需要日益增加，提升税务人员、会计人员的专业能力，逐步完善目前的知识结构，培育专业的税务筹划人才，使个体和国家的共同利益获得有效保障。而对于企业来说，为了减轻自身与员工的税负负担，通过合理的措施来调节员工收入，这可以对员工的幸福感和对企业信任感的提升都是非常有效的，更重要的是可以帮助企业避免人才流失的问题发生，对企业的长远发展是相当有利的。（三）个人所得税筹划的基本原则1.合法性原则纳税筹划最重要的原则就是要遵守法律的规定，并不是偷漏税，往往是要在国家法律法规范围之内进行合理性的税收负担降低，因而怎样有效的合理避税变成税务筹划的着眼点，牢牢把握好合理避税和偷漏税相互间的区别和界线，要始终秉持合法性的原则。2.事前筹划的时间原则时效性是在展开个人所得税筹划时要事先要进行策划、设计，由于个人所得税的缴纳相对于获得收入的时间来说有着一定的滞后性，这便为个人所得税事先筹划确保时效性带来了可能。税务筹划中的“筹”，注重有备无患，即对未产生的经济行为展开事先布置。因而，在税收筹划中，更主要的作用是纳税义务人能够依据税法调节自己的经济事务，选取较佳的税收计划，努力争取最高的经济收益。假如没有预先筹划，若是企业应缴纳的税款被明确，税收筹划将失去了它存在的意义，倘若纳税义务人还想减少自己的税收负，就只有借助偷漏税等非法行为。因而，企业税收筹划，一定要遵照事前筹划的时间原则。3.经济综合效益原则真正合理的个税筹划，不仅可以给纳税的个人带来利益，也可以给其所在企事业单位带来利益，即税收筹划的经济综合效益。企事业单位应当规避在通过税收筹划合理避税的同时却提升其他方面的收入，这样的税收筹划便就完全失效，显然很不合理。提升纳税义务人的实际可支配收入才算是筹划的关键目的，通过在各种不同的筹划方案中选取最佳的方案，进而实现少纳税的效果，并且降低的纳税金额要高于筹划的成本，否则的话筹划就没有任何意义。三、个人所得税筹划存在的问题（一）员工对纳税筹划的理解不足企业一些人员对于税收筹划的认识存在一定差异，部分员工将个人所得税筹划视为偷税、逃税，这种认为显然是浅显的。由于受教育程度低或职业局限，他们不重视相关税制的变化，同时，员工自身对税收筹划意识不足。此外，用人单位在宣传个税新改革和税收筹划方面工作落实不彻底，这将造成员工对税收筹划的了解不够。因此，在新的个税改革后，仍有很多员工对于其税收筹划难以正确理解，影响到税收筹划工作。（二）员工取得的工资薪金均衡性欠佳有些岗位的工资在不同时期相差很大，均衡性欠佳。比如企业销售人员的工资是按照销售额来制定的，会致使销售人员的实际工资某个月份的水平处于高位，某个月份的水平处于较低的水平。生产人员通常按计件方式来计算工资，假如有季节性停产，生产标准未达标，当月销售商品数量少，企业工资制度设计与管理存在一些不足，导致员工月收入差异较大，加重了他们的税收负，进而影响到他们的个人所得税的筹划。（三）员工取得的全年一次性奖金纳税筹划不足正确合理运用年终奖优惠计税方式，能够有效的减少个人所得税。但鉴于税收临界值的存在，会造成不合理的情况，可能因为一元的增加，缴纳更高的所得税。如一位人员全年一次性奖金3.6万元，相应的所得税税率为3%，按3.6万元×3%=1080元缴税。若是在此基础上加上1元的奖金，相应提高所得税税率，应纳税额为36001元×10%210=3390.1元，因此，奖金多发1元，应纳税额为2310.1元。这种差别不仅会出现在1元的临界点上，还会出现在其他临界点上，比如不增加税后收入，为了合理规划年终奖的发放，企业可以选择按月发放、按季发放或者结合综合收益来计算个税，尽量避免发展在“无效范围”为了最大限度地减轻员工的税收负。员工的全年度一次性奖金欠缺税收筹划的主要原因是企业并没有多方面研究新的个人税率表，而企业会计人员对新的个人所得税政策尚未充分了解，用人公司欠缺“以人为中心”发展意识和可持续性发展意识。（四）员工取得的其他所得纳税筹划不足员工领取薪酬时，也可以按照“福利”的类型，领取企业发放的股利、奖金收入等分类项目，其计算所得税应缴纳的20%。与工资薪金所得相比，股息、红利所得不允许从税收中扣除，导致个人税收负担增加，造成这种情况的主要原因是主体对新个人所得税分类政策不完全了解。3个人所得税筹划的优化策略（一）个人所得税筹划优化对策1.加强员工对纳税筹划的理解实行税务筹划的关键在于员工怎样正确看待所得税筹划，因而，企业应有效确保为所得税筹划的发展提供支持，紧密结合员工工资水平和家庭开支进行科学合理的税务筹划。首先，企业要起表率作用，在企业内部构建和谐的税收氛围，增强涉税业务流程管理，提升员工的纳税意识。此外，企业可以根据公告或电子邮件的形式发布新的所得税政策及相关信息，要求员工认真阅读，加强对新所得税法的学习。同时，企业可以鼓励员工参加继续培训，提高自身的文化素质水平，教育员工税务筹划的重要性。最后，企业可以聘请专业税务师为员工进行税务筹划的讲座或培训，工作完成后，还要得到员工的反馈，不仅可以提高税务筹划的效率，而且可以加强员工对税务筹划的理解。此外，根据中国经济和社会发展的实际情况及其税收征管情况，应引入综合征税和区别征税相结合的税收制度。这种税收模式意味着对常规综合性和固定收入的征税项目纳入征收范围，而其他收入仍需遵守现行的分类税制。根据我国的真实情况，应当以各类收入税率的详细分类为前提。随后将这一些收入的状况划分为下列四种类别：总劳动收入、营业收入、投资收益和其他收益。结合征税模式在个税征税模式之中起着不容小觑地作用，与分类征税模式和混合征税相比而言，计税时包括了纳税义务人的所有收入，计算方法简单，能够展现纳税义务人的真实负担水平，结合征税模式通常以家庭做为纳税单位，能充分考虑各种不同家庭负担条件下的状况，可以从家庭的视角保证税收公平，在申报纳税时，较多是实施自行申报的形式，让纳税义务人感受纳税的整个过程，纳税义务人的参与感和税感不断增加。全球经济发达中的国家一律都借助于这种模式，故而，我国也开始跟风走上这样一条综合与分类有机融合在一起的模式，走向更加高级的课税模式综合制。2.优化工资薪金的纳税筹划对于员工个人薪资不均的现象，企业应适当组织员工的工资，开展科学合理的税收筹划，以减少员工的税收负。企业应构建每个月收入平均化，将收入比较高月份的一部分工资放到到别的月份，如可以作为下个月的员工工资，最大程度上减少员工的税收负。但工资薪金所得的抵消方式需要企业有一套完善的工资管理制度，需要企业有一套完善的工资管理制度准确预测员工每月的工资收入，新的个人所得税制度体系也能有效地解决劳动者工资收入不平衡的问题，与平衡收入法进行税收筹划相比，比较容易实现为了计算应纳税所得额，只需将职工一年的收入进行合并，而不能准确预测职工的月收入。3.合理进行全年一次性奖金的纳税筹划新个人所得税法规定，员工每年一次性获得的保费收入分为两种税种：一是一次性年终奖单独计算；二是将一次性年终奖和年度盈余收入合并计算所得税。由于年度供款的税率幅度不合理，如果企业不理智地计划缴纳年度供款，员工可能会缴纳更多的个人所得税。鉴于此，可以采用以下方法来解决上述问题：一是对月收入较低的劳动者，可以将年终奖和工资薪酬并计算税额；其二，对于月薪较高的员工，年终奖的税额可以单独计算，也能将年终奖和收入的一部分一同计算，另一部分分开缴税。例如，某一位员工的每个月薪资为9500元，每个月减去五险一金2030元，年终的奖金收入为63000元，假定没有其他扣除岗位，那么假设三种制度方案。方案一将年终奖与工资收入合并计算个税；方案二将年终奖单独计算个税；方案三将年终奖3.6万元计算为唯一奖金，其余2.7万元将与工资收入合并计算，为了计算个人所得税。通过比较分析，第三种制度方案对税收节约的影响最为明显。方案一方案二方案三特征年终奖与工资薪金所得合并计税年终奖单独计税部分年终奖与工资薪金所得合计税工资薪金所得应纳税额（9500×12+63000-2030×12）×10%-2520=6744元（9500×12-60000-2030×12）×3%=889.2（元）（9500×12+27000-6000-2030×12）×10%-2520=3144（元）年终奖应纳税额63000×10%-210=6090（元）36000×3%=1080（元）合计6744（元）6979.2（元）4224（元）从中可以知道，当企业一次性发放年终奖时，合理规划年终奖的发放，并能根据职工收入情况制定相应的税收筹划；年终奖筹划时，企业应注意年终奖政策的变化，采取相应的筹划对策；需要注意的是，计算年终奖应纳税额的方法只能选择一种。4.提高员工福利支出的纳税筹划根据新的个人所得税法，个人因受雇而获得的各类工资、保费、劳动分红、津贴和补贴属于所得税的对象。企业可以通过对雇员福利的支出来降低支付个人所得税的成本，也可以增加企业税的基础。具体为：其一，人员产生的交通费用，企业可以将企业的汽车出租给职工，或者给予交通补贴，调整从职工收入中扣除的部分，以减少纳税。其二，由于国家规定伙食补贴不属于纳税义务人收入的一部分，应当单独支付，因此，企业可以给予劳动者免费午餐或者午餐补贴；合并拨款领域未明文规定个人所得税的。其三，企业的有效发展离不了高质量、高层次的员工，企业可以对员工展开技能培训来提升员工的个人技能，还可以自己组织培训，在社会保障领域增加工资、薪金。其四，为了给工人提供免费住宿，企业可以获得一些生活必需品，以较低的价格租给工人。同时，他们可以调整工资，避免部分税收。通过上述措施，企业减少企业税的应纳税所得额，但不减少员工的实际收入。（二）个人所得税纳税筹划的保障措施1.充分了解个人所得税的相关法律法规纳税筹划需要建立在合法的基础上，需要严格按照税收政策的规定来进行，保证企业利润的同时增加个人的净收入。因此，不管是企业，还是个人，都应加强对个人所得税法的认知，增强企业对纳税筹划的重视程度，以利于企业提升经济收益、降低成本，协助个人提高收入。2.完善个人所得税纳税相关法律政策纳税并不是一个单独的环节，必须以完善的法律法规为前提条件，严谨的监管机制为保障。因而，国家要制订更为完善的纳税监管制度，不断完善个人所得税税收法律各项条例，改进个人所得税架构，降低不必要的税收和法律缺陷。3.培养纳税筹划人才科学合理的纳税筹划可以降低企业和个人的税收，不但对国家有利，并且对社会的持续发展十分有用，然而我国许多自然人欠缺纳税筹划的专业知识和处理方案，使得纳税筹划需要专业的服务机构来完成，对此，我国需要加强纳税筹划人才的培养，充分满足个人对所得税纳税筹划的要求。在人才培养方面，可以鼓励高校开设