【S公司税务筹划存在的问题及完善策略16000字（论文）】

IS公司税务筹划存在的问题及完善对策研究目录TOC\o"1-3"\h\u22413摘要 III3306前言 114608一、研究目的、意义及相关理论综述 219159（一）研究目的 29031（二）研究意义 216221（三）相关理论综述 220189（1）文献综述 214660（2）相关理论概述 48907二、S公司税务筹划现状 720911（一）公司概况 74492（三）S税务筹划现状 732644（1）增值税分析 813152（2）企业所得税分析 819250（3）个人所得税分析 99082三、S公司在税务筹划方面存在的问题 1019863（一）未及时掌握最新的税收优惠政策 1016341（二）会计核算不规范 1015114（三）研发费用核算不完整 1110377（四）固定资产折旧年限过长 12993四、S公司税务筹划问题产生的原因分析 13716（一）缺乏税收筹划意识 137650（二）缺乏税收筹划的专业人才 1325867（三）缺乏健全的内部财税管理制度 1326240（四）税务筹划方法和技术水平有待提高 1415551五、S公司税务筹划方面存在问题的建议对策 1519422（一）税务筹划的总体规划 1517379（二）增值税的税务筹划 156877（1）销售环节税务筹划 152880（2）采购环节税务筹划 16720（三）企业所得税的税务筹划 172022（1）固定资产折旧 179089（2）研发费用加计扣除 1817797（3）调整员工结构的税务筹划 2224750（四）个人所得税的税务筹划 2211400（1）合理安排员工教育经费 2220011（2）优化员工薪酬结构 22547六、保障S公司税务筹划实施的措施 2325156（一）树立综合性税务筹划的全局观念 2314772（二）加强税务筹划风险控制 2318463（三）提高税务筹划人员素养 2410778结论 2614886（一）总结 263835（二）展望 2615634参考文献 295097附录 30

摘要伴随着中国“大众创业，万众创新”热潮的兴起，科技对经济发展的作用日益凸显。高新技术企业是具有创新优势和核心自主知识产权的企业，其产品或生产技术代表着一个行业的发展方向。但目前，高新技术企业普遍存在着融资难的问题，融资成本高制约了它们的进一步发展。税收是影响高新技术企业经济效益和可持续发展的主要因素之一。税收政策直接关系到企业的生存与发展。为了保持企业的高质量和良好的发展势头，国家采取了一系列的财政政策来扶持高新技术企业发展，这些都是税务方面的鼓励政策。高科技企业能够充分、合理地利用这些税收优惠，切实降低企业本身的税收负担、持续提升企业的盈利能力、提升企业的综合竞争力。本文以S公司为案例分析对象，研究分析其税务筹划相关问题。由于S公司是高新技术产业的重要成员，对S公司的税收筹划进行研究也有助于同行业及同类产品、产业的研究和借鉴，从而促进高新技术产业的发展。随着高新技术产业的发展壮大，国家的税收资源也不断增加，最终使企业收入和国家财政收入同时增收，实现双赢的局面。本文通过对S公司的经营状况和税收状况的分析，认为需要对S公司的增值税、企业所得税和个人所得税进行进一步的优化，并结合S公司的税收筹划现况，对S公司的增值税、企业所得税和个人所得税进行了优化设计。本论文的结论对我国企业未来税务筹划具有一定的借鉴意义，具有一定的现实意义，也可供高新技术企业在税收筹划的实务方面参考。关键词：税务筹划；高新技术企业；优化前言在经济越来越全球化的驱动下，创新是发展的主要动力，也是现代经济体系建立的战略支柱之一，其对于国家的发展越来越重要。我国政府制定了相应的指导方针，鼓励企业自主创新，并通过各种优惠政策扶持高科技企业的发展；美国是世界上最大的科技强国之一，其研发费用占GDP比重一直保持着稳定的增长态势。而美国的研发投入占国内生产总值的比例也处于世界领先水平。目前我国正积极推进创新型国家建设。高科技企业在发展过程中也享受到了很多税收优惠政策。这样既直接降低了高新技术企业税收负担，又激励更多的人进入高新技术企业工作，极大地提升高新技术企业核心竞争力和推动高新技术企业迅速成长。税收是政府获得公司收入的一部分并无偿重新分配的过程。税收在一个国家的公共架构中起着非常重要的作用。通过强制征税国家产生财政收入，为民众提供社会公共服务和社会产品，满足社会的公共需求，因而，所有企业应依法履行纳税义务。如何使缴纳税额最小化，而不损害国家利益和自身利益，这俨然成为企业应该研究的课题。因此，税收筹划成为企业管理中必不可少的一部分。以遵守相关法律法规为前提，企业财务人员应制定科学合理的税务筹划。在各部门的配合下实施，将节税意识普及到企业的各项经济活动中，这样才能使税务规划的功能最大化，从而推动公司的长期发展。税务机关要深刻地认识高科技企业的总体发展状况，并根据其自身的特征，对其进行深入的研究，并从战略发展的角度对其进行纳税筹划。它能改进企业的财务管理方式，节省税款，推动公司发展，达到长远发展的目的。但是，在税务筹划的进程中，企业必须以遵守法律为基本准则，才能达到减轻税负的最终目的。本文以S公司为研究对象，从而对高新技术企业的税收筹划进行了研究。对S公司的主要税种进行税收筹划，这不仅对S公司具有现实意义，而且对规模相近、性质相似的高新技术企业在税收筹划方面也具有参考价值。一、研究目的、意义及相关理论综述（一）研究目的由于高新技术是国内当前经济发展的基础，所以高科技企业不仅可以公平合法地降低税收成本，增加现金流，还可以降低税收风险，促进企业自身发展，提高研发创新能力，从宏观经济角度为提高社会生活水平和国家发展创造高质量的人才储备。特别是在当今的信息化环境下，科学技术作为经济发展的第一生产力，国家应鼓励高新技术企业致力于研发，提高自身实力，因此从财税角度出发，为高新技术企业设定税收筹划的重点，注重风险防控，坚持税法原则，有效进行税收筹划，降低企业成本，同时提高企业的竞争力，从而促进我国科技事业的发展。（二）研究意义第一，理论意义。比较国内外现有关于税收筹划的相关理论、实证和实践分析，本文从高科技企业发展的基本特征出发，对其税务筹划的基本思路及主要方法进行了实证研究，并对其进行了实证研究，并对其进行了税务筹划的控制，对其进行了税务风险分析。同时，也对我国高科技企业的税务筹划实践进行了有益的探索。第二个是实际意义。近几年，中国的税务法规不断健全，对高科技企业的税收优惠政策也随之改变。而不是基于企业的综合发展战略。在这种背景下，本文充分利用最近的税收政策，从会计核算方面为高科技公司制定了一个规划方案。希望本研究能成为类似情况下的公司税收筹划研究的参考。（三）相关理论综述（1）文献综述国外率先开始了税务筹划研究，自20世纪30年代以来，国外在税务筹划领域的研究不断拓展。随着时间的推移，出现了较多的研究观点，进而推动了国外税务筹划的研究进程，同时国外税务筹划领域的研究也随之增多，这就进一步完善了国外的税务筹划体系。除此之外，国外还通过实践活动对这些研究理论进行了基本的验证。此后，越来越多的企业开始使用税务筹划这一概念。印度研究员N.J.Asasway（2013）对税务筹划的目标进行了分析。该学者指出，税务规划的目标在于最大限度地提高纳税人的税后收益。要达到这个目的，纳税人应充分利用税法中的有利条款，包括税收抵免、免税和退税，并做出明智的财务安排。MaggieCooper与QuyenT.K.Nguyen（2019）提出以两个全新的视角即动机和机会，并且对企业纳税人进行了分类，在此层层分解的基础上再分析企业应该如何实施纳税筹划。ChristopherS.Armstrong等人（2019）认为企业的税收筹划是一种可以帮助企业在同行业竞争中取得优势的存在，属于战略反应。所以企业需要对税收筹划体现的重视程度也是不言而喻的。企业的战略反应来自比行业竞争者表现出更强的税收攻击性的担忧。JustinHungNguyen（2020）提出当经济政策不确定性增加时，公司应当积极避税，对于财务受限的企业来说，结余资金应用于投资，而不是股息支付。与国外的税务筹划研究相比，国内在该领域的研究具有一定的滞后性。因各种原因，我国的税务筹划研究工作开始得比国外晚得多。改革开放后我国经济开始腾飞，随着众多外商进入中国市场建厂房和投资，企业管理者重视税务筹划规划，特别是开始重视税务成本。彭新媛（2013）分析了实验“营改增”基地中物流企业的税务筹划。她认为，物流企业可以通过税务筹划方式，比如说合理转化纳税人身份等，以此减少增值税。胡洪平（2016）从企业融资活动、投资活动、一般生产和企业资产重组四个层面进行了详细的税务规划设计。许湖湘（2017）对医药行业的税务筹划相关案例进行了研究，完善发展了税务筹划策略。文章在“营改增”的大背景下，用EW制药企业作为案例公司，对其企业增值税的税务筹划现状多方面分析，深入探索了税务筹划举措，在此基础上设计出适合制药行业企业的增值税税务筹划设计方案，以此降低企业的税负和成本。邓姣英（2021）认为新会计准则简化了企业的纳税流程，大幅缩短了企业纳税筹划工作耗费的时间，为企业进行成本核算提供了便利。总体来说新会计准则的实行后，由于其相应政策和规定的调整，大幅简化了企业税收筹划和管理工作。廖玲（2021）认为，税收优惠政策可以有效利用公司资源，保证内部资源的合理配置，从而进一步优化公司的内部结构。一方面，针对具体地区的财政政策有利于相对落后地区的经济发展，另一方面，可以缩小中国地区之间的经济差距。高珊珊（2021）认为，要不断加强各部门对税收筹划的认识，提高其专业水平，使员工保持长远眼光，对企业有积极的期望，做好工作，参与企业税收筹划，积极推动税收筹划的全面实施。通过前文国内外相关文献的分析，本文认为，国外关于税务筹划的研究在理论上和实际上都有较为丰富的经验。然而，税务筹划有一个原则是特殊性，即税务筹划是需要遵守和适应我国的会计政策和税法的，因此在研究我国企业的税务筹划工作时不能单纯照搬照抄国外的理论和实践，一套合理合法的税务筹划方案需根据我国税法特点，参考中小企业现状来设计。截至当前，我国中小企业税务筹划研究角度较多，但也还缺乏实际应用，故此中小企业的税务筹划值得深入思考。总体来看就是，目前在国内有关于税务筹划理论及实践的研究之中已经有一些学者作了一定的研究，提供了一些理论贡献。这些理论贡献对于企业的税务筹划工作是有很大的意义的。笔者在翻阅和查询各种文献后发现，目前税务筹划的研究中大部分以理论和总体性测算分析为主，而真正以具体行业、具体企业为筹划对象的研究比较少，值得进一步探讨研究。（2）相关理论概述1）税务筹划的概念税务规划是指在税务筹划中，制定一整套的税务操作计划，以实现节税。站在狭义的角度分析，在法律制度的约束下，最大化实现节税行为的企划。站在广义的角度分析，所谓税收筹划，特指从法律层面对纳税人应该上缴的综合性税务实行集中管控和谋划，根据现阶段运行的税务性相关政策以及法律法规，获得最为适宜的缴纳税策略，实现合法条件下的减少缴纳税款的终极目标。这里所说的纳税风险，实际是指因为诸多的外界环境所导致的增加税负与缴纳税金增多的风险。主要因素如下：刚刚实施的税收征收管控手段，新设的税种以及国家针对税收制度的改变以及所得税率的上浮或下滑，包括取消先前优惠税收政策等。因为对税法严重的不理解，思想认知程度差，是导致税务风险发生的直接原因。2）税务筹划的特点本文从税务规划的基本概念出发，将其归类为：一是合情合理。税务筹划要严格遵循有关的法律、法规，如果与税务管理体制脱节，必然会违反法律的道德规范，从而给税务筹划带来巨大的风险。另外要严格明晰避税与税收筹划之间的不同，所谓避税，是指通过法律上的漏洞，通过制度上的漏洞来达到减少纳税的最终目标。这是一种违法的行为，很有可能会被税务机关认为是偷税漏税。二是提前规划。务必做到早下手、早谋划，部署企业涉税部门，实现准确的纳税规模与方式，目的在实现其行为合理性。因为脱离了事先筹划，导致税务发生，坚决杜绝灰色地带现象，财务筹划范围空间愈发强大。三是与时俱进。税收筹划的显著特点是其时效性较强，税收筹划的行动方略，必须要遵守国家有关法律法规，如果现有的制度与规定产生了根本性改变，就必须要第一时间对方案进行调整，反之，极有可能触碰法律底线，国家大力推行一系列减、降税费的税收优惠政策，是于2020年以来，我国加大对疫情防控税费优惠政策的倾斜，直接造成税收政策的变化频率较大，企业进行税收筹划必须要实时跟进，并且坚持遵循国家法律，与社会经济实现无缝对接，推动企业税收工作平稳有序发展。另外，要做好与时俱进，积极做好案例防范工作。四是效益优先。当税收筹划所投资金远远高于税收筹划预计成本后，表示企业在税收筹划工作中势必发生利润净流入收益，该类型税收筹划具有划时代的现实意义，极大提高企业应税积极性。3）税务筹划的意义第一，有利于降低成本，使公司利润最大化。在享受政府提供的公共服务的同时，公司必须依法履行其纳税义务。公司的利润是其收入减去其成本和费用，而税收作为收入的扣减，意味着合理合法的节税可以为实现公司利润最大化的目标做出重大贡献。预先安排经济活动可以使企业在合法的范围内实现减轻税负的目标，不仅可以履行纳税义务，同时也能减少经营成本，为公司的持续发展和再生产提供融资支持。第二，可以增强公司的竞争能力。企业通过科学、合理的税收计划，可以提高企业的盈利水平；充分理解和合理运用税收优惠政策，可以减轻企业的纳税负担，提高企业的利润。税务系统对公司的决定也有很大的影响。比如，两家公司在相同的成本结构和运营管理状况下，若一家公司能进行科学、合理的税收计划，就可以大大改善其业绩，增加其企业竞争力。第三，有利于减少法律风险。税收筹划的性质不同于逃税、漏税和偷税，因为后者要受到法律制度；税收筹划的性质也不同于避税，因为后者要受到反避税法律的约束。而税收筹划则是合法合规的经济行为，合理的税务筹划可以将企业的税收风险降低到零。二、S公司税务筹划现状（一）公司概况该公司创建于1985年，并于1994年在深圳证券交易所挂牌，成为中国的核心电子公司，是中国500强企业。拥有丰富的生产制造经验，大型纯化工厂，多条SMT流水线.公司总部设在深圳，拥有世界各地的研究和生产基地，同时在多个地区设有分支机构或拥有研发团队。S是一家专门从事计算机和存储、通讯和消费电子、商业和工业、医疗设备等领域的专业生产企业。研发生产自动化设备及互联网系统等产品。自2011年起S公司就被认定为国家高新技术企业，拥有专业实验室，具备多项优秀的技术能力，被认定为广东省工程技术中心和深圳市公共技术平台。（三）S税务筹划现状其中包括增值税，企业所得税，个人所得税，城市建设税，房产税，印花税等。如表1所示，在S公司中，增值税、企业所得税和个人所得税是最主要的三类税种。政府对高科技企业的支持，主要是通过税收的优惠。所以，S公司能够按照国家规定的税收优惠政策进行纳税筹划，可以进一步实现企业利润最大化。其中，S公司的应交税费明细如下表所示。表1应交税费明细表（单位：元）税费项目2020年2019年2018年增值税4,936,897.3711,997.16406,601.29企业所得税3,771,636.662,299,118.653,886,698.84个人所得税43,297.4140,104.9237,321.76城建税329,905.1941,444.7473,186.21房产税193,475.10132,307.92111,916.78教育费附加235,812.2829,579.0352,024.35土地使用税100,828.40102,897.3182,164.85印花税759.82457.06578.25其他税费361.11190.00190.00合计9,612,973.342,658,096.784,650,682.33增值税4,936,897.3711,997.16406,601.29从表1中可以看出，“增值税和企业所得税”在公司整体税负中占据了重要位置，并且后者在2020年、2021年占到了80%以上。因此，本文将着重对S公司“增值税和企业所得税”展开税收筹划。（1）增值税分析根据S公司的财务报告，可以发现，S公司的应缴税款中，以增值税最为突出。在“营改增”全面推行的背景下，增值税也是一个很大的负担。由于目前税务部门能够利用发票软件对企业发票数据进行实时监测，因此，企业应加强对发票标准化工作的关注。非财务人员对增值税进项发票的认识不深，对正规增值税发票的重要性不甚清楚，对增值税发票是否合规性的认识不够透彻，从而造成购货单位在采购时开具不符合规定的发票，从而不能抵扣进项税。这通常会使公司损失可抵减的税款，所以S公司在获取进项税发票时还有很大的空间。目前，S公司的发票开具采用了在线审核的模式，通过该系统，企业可以实时掌握发票开具的情况，从而大大减少了审核、签字的时间，降低了发票开具的错误率，并明确了责任人。今后，S公司将不断完善线上开票的模式。（2）企业所得税分析虽然S集团在报税时能够享受高科技公司的15%的优惠税率，但这并不是最佳的税负水平。因此，S应充分了解高科技公司可享受的税收优惠，并通过充分有效地利用税收优惠实现较低的税收负担。1）关于固定资产折旧的分析折旧是将不能使用的资产的价值从其购买成本中扣除。当前，在企业的财务管理中，最常见的是直线法、年度总和法、双倍递减法和缩短寿命法。通过该系统，企业可以实时掌握发票开具的情况，从而大大减少了审核、签字的时间。由于中国会计准则要求财产、厂房和设备的折旧应在当期损益中确认，这种折旧是允许在税前基础上进行的。2）关于研发费用的分析回顾S公司的年度报告，我们可以很清楚地看出，公司的研发费用是直线上升的。高科技企业拥有很多国家重点扶持的重大项目，其研究和开发都需要巨额的启动经费。S公司是高科技企业中的一个重要组成部分，其研发支出在很大程度上占据了很大的比重。也就是说，由于研发部没有对研发成本的原始帐册和原始凭证进行有效的管理，导致企业在研发过程中难以获得足够的收益。所以，S公司在研究开发成本方面仍有较大的规划余地。（3）个人所得税分析研发人员是高科技公司发展的核心，公司对研发人员的技能有具体要求。与其他行业相比，高科技公司的高薪也吸引了大量的技术研发人员。这意味着公司的财务和人力资源部门需要维持员工收入和个人所得税之间的平衡。公司对员工工资进行适当的研究和规划，将有助于降低公司的运营成本，保护员工的利益，遏制人才流失。上文对S公司税收现状的分析表明，其税收状况与大多数高新技术企业相似。三个主要税种--增值税、企业所得税和个人所得税--在S公司的总体税收中占最多份额。增值税和企业所得税几乎涵盖了公司业务流程的所有方面，目前的大部分税收优惠都是针对这两个税种提出的。这意味着，S公司在增值税和企业所得税方面有很大的筹划空间。三、S公司在税务筹划方面存在的问题（一）未及时掌握最新的税收优惠政策税收筹划是一项实用性和技术型兼具的工作，对从业人员素质要求较高。相关税收政策变化较快，而且理解难度系数高。因为如果相关人员未完全掌握税收政策，在实际工作过程中难免会掺杂自己的主观意识，出现错误的运用，最终会引起税收筹划风险，引来税务机关的稽查。1.客票可抵扣优惠政策从2019年四月一日开始，从纳税人手中购得的火车票、机票、汽车票等可作为增值税进项税的抵扣凭证。航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷(1+9%)x9%由于S公司未及时获取到这一利好政策，在2022年才开始实行机票、火车票的抵扣行为，再加上近年公司扩展业务，多次往返外省售后差旅，与各地区智慧平台进行数据对接，参观他省优质高新技术企业，两到三年客票抵扣的缺失也造成了一部分的经济损失。2.固定资产可一次性扣除优惠政策针对高新技术企业固定资产这一内容，根据最新的税收法律：企业在2018年初到2023年末之间所购入的不大于500万元固定资产（非房屋、建筑物），允许申报企业所得税时当期一次性扣除，可以不再按照年限折旧后进行分期抵扣。2019年10月公司购入汽车，固定资产这一优惠政策在初颁布那一两年被忽略而没有关注到也是十分正常的，但是这边缺失一点，那边错失一点，最终整个筹划将变得毫无价值。由于S公司财务人员的疏忽，为当年的企业所得税增加了负担。（二）会计核算不规范会计核算是整个财务体系的第一步，是基础，也是最重要的一步，如果记账凭证记录的都不规范，那么后续在此基础上的计算分析研究都是没有意义的，并且引发纳税筹划风险发生的可能性非常大。企业的会计人员不认真履行应有的工作职责，削弱会计信息采集力度，不仅会降低分析人员的工作效率还会影响后续的纳税筹划工作。此外，审计工作中需要公司财务找出往期的会计凭证，会计核算不规范会加重双方的工作量，也给机构留下企业对审计工作的不重视的印象，并且情况复杂、牵扯的当事人过多的话，如果发生了未及时调整的项目，将被税务部门依法处罚，不但会增加公司的经济损失，而且会损害公司的信用等级。（三）研发费用核算不完整在最近三个财政年度中，研发支出与销售收入的比重达到以下标准：表2研究开发费用总额占销售收入总额比A=最近一年销售收入（万元）研究开发费用总额/销售收入总额B=研究开发费用（万元）A<5000≥6%B≥6%A5000<A<20000≥4%B≥4%AA≥20000≥3%B≥3%A表3S公司研发投入情况201920202021研发人员数量（人）262923研发人员数量占比22.53%28.09%23.11%研发投入金额（元）13,412,543.4716,577,016.7513,829,772.77研发投入占营业收入比例3.84%4.81%4.56%S公司在2019年的研发投入为1341万元，研发投入占到2019年营业收入的占比为3.84%。2020年企业进一步提高了研发费用，达到了1658万元，研发费用占据全年营业收入的4.81%。但在2021年，公司新增固废项目海丰二期的建设，在建工程比去年同期增长519.96%，因此导致研发费用占公司营业收入的比重出现小幅度的下滑。虽公司营业收入大于2亿元，4.81%的占比也符合要求，但是2019-2021公司的研发费用占比增幅小于了1%。企业需要通过进一步加大研发费用的投入，才能在竞争激烈的发展型行业大施拳脚，为公司未来的发展提供良好的基础。可加计范围主要包括与研发直接相关的投入，可享受的加计扣除优惠主要是政策规定中列举的项目，且对其他费用有一定的比例限制。当前，S公司对纳税筹划工作缺乏全面正确的认识，存在不符合规范的行为，将不属于研发费用的费用计算在其中，以此提高可享受的比例，提供真实有效的数据是做好会计基础工作的必要前提，要想保证会计核算工作的顺利进行，就要实际运用会计准则，避免可能会带来的核算风险。（四）固定资产折旧年限过长S公司为确保账面利润增加，在固定资产中某些类别上采用延长折旧年限。为了实现固定资产使用寿命的最大化和减少企业的纳税时间,S公司将房屋等建筑物的固定资产折旧年限由原来的40年提高到了税法规定的最低折旧年限——20年，以增加企业的税收资本和时间价值；在这种情况下，如果继续延长折旧年限，将导致企业的成本回收和后期成本支出，从而减少会计利润；同时，由于税率较低，可实现递延缴纳，为企业节省了一笔无息贷款。反之则会增加企业的支出。在此基础上,S公司还能够降低固定资产折旧率，以减少固定资产投资支出和运营成本，提高资产利用率，最终实现税后净收益最大化。另外,S企业的所得税税率较低。所以S对固定资产进行折旧筹划有很大余地。四、S公司税务筹划问题产生的原因分析（一）缺乏税收筹划意识当前，我国中小高科技企业税务筹划存在着较弱的税务筹划意识。只有尽可能多的人一起参与其中，才能够确保有效开展企业税收筹划。然而，大多数企业还是将重心放在单向制造利润上，仅仅是业务部门展开大量的工作，并且税收筹划需要大量的人力物力财力，这势必会分散企业主营部分的精力，管理层看到这种暂时止步不前的状态必定是不满意的，这种企业缺乏税收筹划意识，难以充分发挥其重要价值。目前，S公司只把税务筹划视为企业财务部门的工作。准确地说，在缺乏系统的税收筹划的情况下削弱自己是企业分析的主要部分。理论上，选择一般纳税人作为供应商，S公司可从发票中获得增值税抵扣，在认证中，还将扣除额外的三项增值税附加，但同时，作为供应商的小规模纳税人，S公司可能要求您提供价格折扣以抵消减税。（二）缺乏税收筹划的专业人才税收筹划的全面性、复杂性和普通财务工作不一样，既要有基础财务打基础，又要有对公司业务的熟悉度，这对财务人员提出了更高的要求，但从S公司的实际情况出发，S公司财务部门旧的税收理念严重阻碍了税收筹划发展的可能性，导致其无法准确进行核算，现有的企业会计信息和财务报表无法准确反映S公司的实际情况；标准成本扣除不能有效扣除，从而影响企业的总利润。（三）缺乏健全的内部财税管理制度S公司没有设立专门的税务部门和岗位。仅仅有一名开票的税务会计，工作的主要内容也只是根据业务部的申请来开票。另一名资深的会计经财务主管过目后完成每月的报税和缴税工作。整个公司与税相关的活动很少，还停留在忙碌的记账中，财务人员停留在传统的会计工作中止步不前不利于员工和公司的成长。S公司可以让大家有时间和精力去做一些分析的事情，可以尽量参加一些税务培训，忙季的话可以委派代表去听回来后和大家分享。企业内部也要养成定期开展税务相关的培训课程，挖掘高质量公众号，取其精粹，去其糟粕，根据自己的理解整理出适合公司的文章。（四）税务筹划方法和技术水平有待提高本文以S公司为研究对象，了解到税务筹划岗位人员在协调进行税务筹划方面存在不足。总体来看,S公司税务筹划能力略显欠缺，体现在税收筹划中灵活运用的手段和技能急需提高。S公司税务筹划工作主要是靠自身力量，同时企业税务筹划岗位工作人员税务筹划能力不足以支持企业获取高额税务筹划收益;S公司争取第三方协助意识淡薄，如企业请会计师事务所，税务师事务所及其他中介机构参与税务筹划工作的做法并不多见，积极向税务部门争取政策咨询的努力也很少，这使得企业税务筹划工作缺乏高度保障。五、S公司税务筹划方面存在问题的建议对策（一）税务筹划的总体规划在本章中，将结合我国对高科技企业的优惠政策和S公司的实际财务状况，S的税收筹划以增值税、企业所得税和个人所得税为基础，在此基础上，制定了一些与公司实际情况相关的税收筹划方案，并根据这些方案的实施要求进行优化。税收筹划是一项复杂而具有挑战性的任务。在着手进行税收筹划之前，公司需要了解税收筹划的整体情况，总结主要方面，并根据公司的实际情况进一步细化和分析。换句话说，设计公司税收筹划的步骤是：全面分析公司的情况、全面了解和归纳总结税收法律法规、确定税收筹划目标、选择最合适的税收方案。在下文，将分析S公司的主要税种：增值税、企业所得税和个人所得税。（二）增值税的税务筹划（1）销售环节税务筹划本文认为，采用不同的回收方法，可以延缓企业的税负，从而实现企业的时间价值。我国税法明确、精确地规定了不同付款方式下什么时候发生的税收负担。不同的支付方式也就直接导致了不同的税负。因此，为了节税，企业可以根据纳税义务产生的时间来选择合适的支付方式。在销售货物时，如果对方无法一次性付清全款，值得与买方讨论改变付款方式的可能性，选择一种可以确认收入的销售方式，如信贷或分期付款。这就推迟了税收，并为企业增加了时间价值。一次性付款显然能加速纳税，但也能保证公司的流动资金。S公司应该采用合同付款。在刚进行产品开发时，允许买方先付一部分货款，当该产品完全发展时，其余部分将会得到补偿。采用该办法，可以延缓税收负担，降低公司研发费用，同时也减轻买方的财务负担。另外，高科技企业还必须为企业提供相应的技术及售后服务。因为在销售软件产品和IT服务方面，适用的税率是13%，而技术服务适用6%的税率，因此，要正确区分商品的销售价格和信息技术服务的销售价格，才能实现节税。（2）采购环节税务筹划2021年S公司有约45%的采购成本来自小规模纳税人供货方，但由于公司业务部未经过精细的计算与衡量，对于供货方的选择过于主观化，没有将采购成本控制达到很好的效果。对于普通纳税人，S公司的含税销售额是X，则按照净利润=未含税销售-采购费用-税金及附加-所得税:供货方一般纳税人小规模纳税人含税价A含税价B不含税价=A/(1+13%)不含税价=B/(1+3%)扣除城市建设维护税及教育费附加、地方教育附加合计税率12%=X/(1+13%)-A/(1+13%)-[X/(1+13%)*13%-A/(1+13%)*13%]*12%=X/(1+13%)-B/(1+1%)-[(X/(1+13%)*13%-B/(1+1%)*1%)]*12%扣除企业所得税15%={[X/(1+13%)-A/(1+13%)-[X/(1+13%)*13%-A/(1+13%)*13%]*12%}*(1-15%）={X/(1+13%)-B/(1+1%)-[(X/(1+13%)*13%-B/(1+1%)*1%)]*12%}*(1-15%）根据上述可知，0.9844*A/(1+13%)=0.9988*B/(1+1%)B=88.09%A小规模纳税人含税价B=一般纳税人含税价A*88.09%S公司所获利润相等小规模纳税人含税价B>一般纳税人含税价A*88.09%S公司选择一般纳税人作为供货方所获利润更高小规模纳税人含税价B<一般纳税人含税价A*88.09%S公司选择小规模纳税人作为供货方所获利润更高上述理论指导仅提供采购时对供货方纳税人身份的选择建议，在现实操作中还需综合考虑，如供货方材料的产品质量、企业信誉等。假设这45%的采购成本相应的供货方愿意打一定折扣来促成合作。筹划前采购成本：769万元（不含进项税）筹划后采购成本：769*45%*88.09%+769*55%=727.79万元图1采购成本税收筹划对比（单位：万元）（三）企业所得税的税务筹划（1）固定资产折旧作为普通纳税人，S公司于2021年十月一日购入一台研发设备，每台售价458元，并取得增值税专用发票。该设备的预期寿命是10年，估计其净残值为0。案例公司筹划前：可抵扣金额=458/(1+13%)/10/12*3=10.13（万元）少缴企业所得税=10.13*15%=1.51（万元）案例公司筹划后：可抵扣金额：458/(1+13%)=405.31（万元）少缴企业所得税=405.31*15%=60.80（万元）图2固定资产税收筹划对比（单位：万元）（2）研发费用加计扣除在2021年，S公司在会计核算中未对原材料进行精细分类，在金蝶记账中仅仅按产品名称分类，未细化产品等级，这种方式也导致S公司在后续的审计以及业务部核算产品数量方面有较大的工作压力。S公司在2021年所发生的研发费用为1383万元。S公司本可以按流程申报与研发活动直接相关的费用，但实际上2021年公司对其未进行合理的提前规划，金蝶中并未随着公司产品种类的增加而更新明细账，依旧将这些新品归为大类。因此对于S公司来讲，如果要想尽可能的降低和减少无法进行加计扣除的支出，使可扣除的费用最大化，就要学会通过合理的税收筹划降低企业的税负。1）设置更为详细的三级科目图32021年S公司研发费用各明细占比根据公式，其他相关费用限额=财税[2015]119号允许加计扣除研发费用中第1~5项费用之和*10%/(1-10%)=(13,829,772.77-2,010,170.24)*10%/(1-10%)=1,313,289.171元<2,010,170.24元费用扣除最大化应该是财务工作的必要工作内容，2021年S公司还有（2,010,170.24-1,313,289.171)元未得到抵扣。那么这种情况=(13,829,772.77-2,010,170.24+1,313,289.171)*15%*175%=344.74万元因此，为了方便企业开展税收筹划，S公司需要结合具体的研发活动，建立研发费用专用会计账簿，研发费用中的两个二级科目：资本化与费用化设计三级科目。如下：表3筹划前三级科目（单位：元）筹划后三级科目直接投入5,652,960.56人员人工费5,389,028.83折旧与摊销518,835.47试验费258,777.68其他2,010,170.24总计13,829,772.77试验产品检查费设备调试费设计费技术图书资料费专家咨询费差旅费会议费办公费电讯费研发人员培训费其他可以看出，通过对S公司研发费用中的其他部分进行进一步的细分，检查出有12.96万元的试验产品检查费是可以分到直接投入费用里面的；有20.38万元的设备调试费经过原始凭证和合同的查证后，也可以算在投资成本之内；另外，设计费372400元可以作为新产品的设计成本，可以计入加计扣除。2）与长期合作的咨询对象签订劳务合同除此之外，S公司作为高新技术企业，不同项目会有不同的技术难题，并且此行业发展迅速，现有的专利技术很快会被升级版的取代，除了如何升级需要向专家咨询外，如何维护稳定现有的技术也很重要，所以在专业技术方面会有较多的专家咨询费用产生，其中包括第三方机构和个人专家的长期咨询，建议S公司可以考虑与长期合作的专家签订劳务合同，将这部分咨询费直接转变为与研发相关，可直接抵扣的劳务费。S公司在2021年大概有34%的咨询费部分可以通过这种合规的方式转换为劳务费，所以这部分将会有173*34%=58.82万元可作为人工费用直接加计扣除。图4筹划后研发费用各明细占比图结论：经上述分析，可以看出，在直接投入、直接人工等方面，可以直接计入其它成本。其数额为12.96+20.38+37.24+58.82=129.4(万元)。所以，将研究成本中的其它支出进行分类后，真正归属于研究开发成本的其它支出仅为201.02-129.4=71.62(万元)，并未超过研发费用中其他费用的扣除限额:同时研发费用中直接投入就变为565.3+12.96+20.38+37.24=635.88(万元)，工资薪酬就变成538.9+58.82=597.72(万元)。那么S公司研发费用可扣除的企业所得税为:1382.98*15%*175%=363.03(万元)，远大于筹划前的344.74万元。图3研发费用税收筹划对比（单位：万元）（3）调整员工结构的税务筹划根据税法规定，企业对残疾人的安置工作，可以按照其100%的实际支付标准予以加计扣除。所以，S公司可以在确保残疾人有工作能力的情况下招聘残疾员工。这不仅享受了税收优惠政策，减轻了税收负担，降低企业的人工成本，还为国家解决了残疾人就业的问题，树立了良好的企业形象。（四）个人所得税的税务筹划高科技公司的特点是技术含量高、工艺复杂，高科技公司研发人员的能力直接影响到公司的发展和成长。鉴于市场的高度竞争和研发工作的复杂性，研发人员必须执行研发以外的额外任务。这些研发人员工作时间长，压力大。他们得到高薪的奖励是很自然的，但这也增加了公司的劳动力成本，因此值得考虑如何在控制劳动力成本的同时最大限度地提高公司的奖励。通过减少员工的个人所得税和增加员工福利，公司可以加强员工的利益，减少税收负担。这就是为什么高科技公司对员工所得税的规划尤为重要。（1）合理安排员工教育经费对于许多高新技术企业的员工来说，高学历、高能力是基本要求。由于科研工作的难度越来越大，因此，企业的员工必须不断地提升自己的研发实力，积累知识，而S的员工年龄偏小，因此有许多机会可以提升他们的技术与发展潜能。如果公司为员工提供培训，可以节省大量的员工培训费用。（2）优化员工薪酬结构国家税收立法允许在一定范围内扣除员工培训、公司养老金、补充养老金计划和补充健康保险。S可以通过将部分收入以福利形式分配给员工来减少员工的个人和公司所得税。公司可以从公司聘请技术人才，也可以通过与公司签订的劳动合同，从公司内部聘请研发团队。在这段时间内，借调公司将为雇员提供薪金和社保，S应支付并由借调公司开具发票。S可以根据借调公司的发票，额外扣减工资的支付。六、保障S公司税务筹划实施的措施（一）树立综合性税务筹划的全局观念企业所得税筹划的出发点是要减少企业的税务总费用。所以，在进行税务筹划时，要综合考虑企业的总体状况以及各种因素。在税务筹划的过程中，要把企业的战略目标和降低税务负担相结合，同时要兼顾企业的现实，避免盲目地去降低税务负担。所以，S在规划时必须将成本-收益比率考虑在内。找到最佳位置，使其税务筹划方案最优化。税收成本与税收风险之间存在互补关系，只有通过成本和风险之间的权衡，才能使企业在税务筹划中取得主动，从而在最大程度上减少税务负担，最大限度地规避风险。所以，在日常运作中要有一个全面的税务筹划意识，这对企业的税收管理非常重要，它应该渗透到企业管理的各个环节，而不是把税收管理放在具体环节。税收筹划是一个基于全局的综合性工作。因此，公司的税收筹划制度应从多个角度考虑。首先，应从多个角度设计税收筹划文件系统，以确保它是一个完整的文件系统。其次，在制定税收筹划方案时，有必要不仅要关注各项税收的减少，还要考虑税收筹划的成本，结合财务管理的总体目标，设计出最有效的整体方案。第三，在实施税收方案的过程中，需要不同部门之间的合作和协调，可以通过一些激励机制来促进实施，如对积极参与公司税收筹划的员工给予适当的奖金，使员工更快地适应新的系统。最后，在实施税收筹划方案后，应评估新的税收筹划方案的有效性，并根据评估结果不断调整和优化税收筹划方案。（二）加强税务筹划风险控制从前文对高科技公司的定义可以发现，高科技公司研发周期长、高风险、高利润是其最显著的特点。因此，在进行税务筹划时，要注意高科技企业的高风险特性，降低该特征带来的筹划风险。为了加强S公司企业的税收筹划风险管理，为了预防、识别和防范风险，建立了一系列的内部控制制度。在建立内部控制制度时，首先要明确税务管理的内容、潜在的风险和每个员工的工作量，再进行税收管理，让雇员集中精力做好自己的工作，并改善工作表现。第二，建立一套完整的风险预警体系，对潜在的税收风险进行预警，并运用高技术手段，建立更加科学、实用、有效的综合风险预警机制。它包括信息收集、信息处理、风险评估与控制。通过构建企业的风险预警机制，可以有效地减少企业的税务筹划风险，增强企业的风险应变能力，增强企业的综合竞争能力。企业的税务管理包含成本管理和风险管理这两个部分。在进行税务成本管理时，除了成本控制之外，公司还应该注重风险管理。成本控制与风险防范和管理相互作用，相辅相成，只有了解这两者之间的相互关系，公司才能实现合理的税收筹划。这将使公司避免风险，确保有效的税收筹划，同时使公司利润最大化，税收成本最小化。（三）提高税务筹划人员素养税收筹划是一项严肃的任务，需要一个专业团队。税务专家不仅需要财务和税务方面的专业知识，还需要对公司的整体情况和发展战略有一个客观的了解。税务专业人员需要预测实施税收筹划方案时可能出现的各种不确定因素，其理由是，在财政计划真正执行之前，已经制订了一个税务计划计划。政治、产业环境、公司自身等不稳定因素，都会造成税务规划的实际效果与期望的不同。所以，税务部门要及时掌握最新的税收政策和变化，在专业上做到心中有数。因此，S应要求其财务人员经常参加涉及此类主题的培训课程。尤其要注重税收政策的学习。由于国家税收政策变化频繁，收集和研究最新的税收政策信息是非常重要的。在知识提高补充方面，S可以聘请专家来提高员工的财务知识，并购买在线课程对员工进行统一教育，