会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷25（共392题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷25（共9套）（共392题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、甲公司2015年3月在上年度财务报告批准报出后，发现2013年9月购入并开始使用的一台管理用固定资产一直未计提折旧。该固定资产2013年应计提折旧120万元，2014年应计提折旧180万元。甲公司对此重大差错采用追溯重述法进行会计处理。假定甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，适用的所得税税率为25％。甲公司2015年度所有者权益变动表“本年金额”中“年初未分配利润”项目应调减的金额为()万元。A、270B、81C、202．5D、121．5标准答案：C知识点解析：2015年度所有者权益变动表“本年金额”中的“年初未分配利润”项目应调减的金额=(120+180)×(1—25％)×(1一10％)=202．5(万元)。2、甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算，按季计算汇兑损益。2014年4月12日，甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据，票面金额为100万美元，当日即期汇率为1美元=6．8元人民币。2014年6月12日，该公司收到票据款100万美元，当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2014年6月30日，即期汇率为1美元=6．75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2014年第二季度产生的汇兑收益为()万元人民币。A、－5B、12C、－12D、7标准答案：C知识点解析：甲公司因该外币应收票据在2014年第二季度产生的汇兑收益=100×(6．68—6．8)=－12(万元人民币)。3、下列会计处理，小正确的是()。A、由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用B、非正常原因造成的存货净损失计入营业外支出C、以存货抵偿债务结转的相关存货跌价准备冲减资产减值损失D、为特定客户设计产品发生的可直接确定的设计费用计入相关产品成本标准答案：C知识点解析：对于因债务重组、非货币性资产交换转出的存货，应同时结转已计提的存货跌价准备、但小冲减当期的资产减值损失，应按债务重组和非货币性资产交换的原则进行会计处理。4、M公司为2009年新成立的企业。2009年该公司分别销售A、B产品1万件和2万件，销售单价分别为100元和50元。公司向购买者承诺提供2年的免费保修服务。预计保修期内将发生的保修费在销售额的2%～8%之间。2009年实际发生保修费1万元。假定无其他或有事项，则M公司2009年年末资产负债表“预计负债”项目的金额为()万元。A、3B、9C、10D、15标准答案：B知识点解析：暂无解析5、A公司为增值税一般纳税企业，于2007年1月1日开始建没一项固定资产，按月计算应予资本化的金额。2007年及之前未取得专门借款，但是占用一般借款。1—3月期间发生以下支出：1月10日，购买工程物资含税价款为87.75万元；2月1日将企业产品用于建造固定资产，产品成本为15万元，其中材料成本13.5万元，增值税进项税额为2.30万元，该产品计税价格为18万元，增值税销项税额为3.06万元，其中材料价款和增值税进项税额已支付；2月20日支付建造资产的职工薪酬1.5万元；3月10日交纳领用本公司产品所应支付的增值税税额0.76万元；3月20日支付建造资产的职工薪酬7.5万元。3月份的累计支出加权平均数为()万元。(假设每月为30天)A、3.01B、107.27C、110.27D、109.56标准答案：D知识点解析：3月份的累计支出加权平均数=(87.75+15+2.30+1.5)×30/30+0.76×20/30+7.5×10/30=109.56(万元)6、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。A、公开发行股票B、上年售出的商品发生退回C、外汇汇率发生较大变动D、董事会作出债务重组决定标准答案：B知识点解析：非调整事项的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A、C和D属于非调整事项；选项B属于调整事项。7、企业对成本模式进行后续计量的投资性房地产取得的租金收入，应贷记()科目。A、投资收益B、管理费用C、营业外收入D、其他业务收入标准答案：D知识点解析：取得的租金收入记入“其他业务收入”科目。8、下列各项中，不会引起长期债券投资账面价值发生变化的是()。A、确认债券利息收入并进行溢价摊销B、确认债券利息收入并进行折价摊销C、对面值购入，分期付息的债券确认利息收入D、对面值购入，到期一次付息的债券确认债券利息收入标准答案：C知识点解析：确认债券利息收入并进行溢价摊销或折价摊销，由于应计利息和溢折价的摊销均通过“长期债券投资”科目进行核算，将导致长期债券投资账面价值发生变化。即使面值购人到期一次付息的债券，由于确认债券利息收入，也将导致其账面价值发生变动。只有面值购人分期付息的债券，其确认利息收入不通过“长期债券投资”科目进行核算，故不影响其账面价值。9、甲公司以人民币为记账本位币。2011年11月20日以每台2000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2011年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1900美元。11月20日的即期汇率是1美元：6．6元人民币，12月31日的汇率是1美元=6．7元人民币。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备为()元人民币。A、3760B、5280C、5360D、4700标准答案：A知识点解析：甲公司2011年12月31日应计提的存货跌价准备=2000×8×6．6—1900×8×6．7=3760(元)。10、企业管理部门使用的固定资产发生的下列支出中，属于收益性支出的是()。A、购入时发生的保险费B、购入时发生的运费C、发生的日常修理费用D、购入时发生的安装费用标准答案：C知识点解析：凡支出的效益仅及于本会计期间的，应当作为收益性支出。固定资产发生的日常修理支出，作为收益性支出，计入当期损益；至于固定资产购入时发生的保险费、运杂费、安装费，应作为资本性支出，计入固定资产的成本中。11、某股份有限公司2003年7月1日将其持有的债券投资转让，转让价款1560万元已收存银行。该债券系2003年7月1日购进，面值为1500万元，票面年利率5%，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应收利息为150万元，尚未摊销的折价为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为()万元。A、-36B、-66C、-90D、114标准答案：A知识点解析：该公司转让该项债券投资实现的投资收益＝转让收入-债券投资账面价值=1560-(1500+150-24-30)=1560-1596＝-36(万元)。12、甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17％，计税基础与公允价值相同。甲公司以库存商品A产品和B产品交换乙公司一批原材料，双方均将收到的存货作为库存商品核算(具有商业实质)。有关资料如下：甲公司换出：①库存商品一A产品，账面成本360万元，已计提存货跌价准备60万元，公允价值300万元；②库存商品一B产品，账面成本80万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值60万元。乙公司换出原材料的账面成本413万元，已计提存货跌价准备8万元，公允价值400万元，甲公司另向乙公司支付46．8万元补价，不考虑除增值税以外的其他因素，则甲公司取得的原材料的入账价值为()万元。A、360B、421.2C、468D、400标准答案：D知识点解析：原材料的入账价值=(300+60)+46．8+(300×17％+60×17％)一400×17％=一400(万元)。13、2012年1月1日，甲公司以8000万元购入乙公司30％普通股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算，乙公司可辨认净资产账面价值为30000万元，公允价值为32000万元．其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额，假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为10年，预计净残值为0，乙公司2012年发生亏损2000万元，分派上年度的现金股利300万元，假设不考虑所得税影响，则甲公司2012年年末该项长期股权投资的账面余额为()万元。A、7310B、7370C、7400D、8250标准答案：D知识点解析：计入投资收益的金额不是直接按照其亏损额确认投资方的投资损失，需要考虑投资时存在账面价值和公允价值不一致的情况下，需要将账面价值调整为公允价值。2012年年末发生亏损时，需要计算确认投资损失的金额，因为初始投资时存在公允价值和账面价值的不同，所以需要将被投资的净损失调整为公允价值下的净损失。[-2000-(32000-30000)／10]]×30％=-660(万元)账务处理为：借：投资收益6600000贷：长期股权投资6600000分派股利的账务处理为：借：应收股利900000贷：长期股权投资9000002012年末长期股权投资的账面余额=9000-660-90=8250(万元)14、甲公司的记账本位币为人民币。2019年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.6元人民币，款项已经支付，2019年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币。A、1200B、5300C、-5300D、-1200标准答案：A知识点解析：交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5000×6.4－2×5000×6.6=67200-66000=1200(元)。15、甲公司在资产负债表日后期间发现报告年度漏记一项费用500元，甲公司将其直接计入当期损益。甲公司报告年度实现的利润是10000万元。不考虑其他因素，甲公司上述会计处理体现的会计信息质量要求是()。A、重要性B、相关性C、可比性D、及时性标准答案：A知识点解析：甲公司将以前年度的费用直接计入当期损益，没有追溯调整以前年度报表，说明该金额不具有重要性，所以体现重要性原则。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、关于金融资产的初始计量，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。17、下列关于企业以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：企业以现金结算的股份支付初始确认时借方计入相关成本费用，贷方计入应付职工薪酬，不确认资本公积，选项A错误；可行权日后负债公允价值变动计入公允价值变动损益，选项D错误。18、下列有关不切实可行的表述正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析19、下列项目中，不应计入产品成本的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：独立销售机构人员的工资计入营业费用；医务福利部门人员的工资和职工食堂炊事人员的工资计入应付福利费；生产技术人员的工资计入生产成本。20、下列有关借款费用资本化的论断中，正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析21、下列属于债务重组的有()。标准答案：A,B知识点解析：延期偿还债务，但债务延长期间加收利息，说明债权人没有作出让步，不符合债务重组的定义，所以不属于债务重组；债务人发行的可转换债券按约定条件转为股权、债务人破产清算时发生的债务重组、债务人改组、债务人借新债偿旧债等均不属于债务重组。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：22、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析23、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析24、下列交易或事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，不得将原发生时计入损益的开发费用转为无形资产，选项D不符合现会计准则规定。25、下列各项外币金融资产事项中。会导致企业产生直接计入所有者权益的利得或损失有()。标准答案：C,D知识点解析：直接计入所有者权益的利得或损失指的是直接计入其他综合收益。选项A，计入公允价值变动损益；选项B，计入财务费用；选项C和D，均计入其他综合收益。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、资产负债表日后发现的财务报表舞弊或差错，属于资产负债表日后调整事项。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：暂无解析27、以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入资本公积。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：以非现金资产清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与转让的非现金资产公允价值之间的差额，计入当期损益。转让的非现金资产公允价值与其账面价值之间的差额，计入当期损益。28、编制民间非营利组织资产负债表依据的会计等式是资产=负债+净资产。()FORMTEXT标准答案：正确知识点解析：民间非营利组织的会计要素划分为反映财务状况的会计要素和反映业务活动情况的会计要素。其中，反映财务状况的会计要素包括资产、负债和净资产，其会计等式为：资产-负债=净资产；反映业务活动情况的会计要素包括收入和费用，其会计等式为：收入-费用=净资产变动额。29、企业取得的使用寿命有限的无形资产，如果无法可靠确定其经济利益的预期实现方式的，应当采用一次摊销法摊销无形资产。()FORMTEXT标准答案：错误知识点解析：企业取得的使用寿命有限的无形资产，如果无法可靠确定其经济利益的预期实现方式的，应当采用直线法摊销无形资产。30、所有在资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的销售货物的退回，都属于资产负债表日后事项的调整事项。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：当期销售当期退回，不属于资产负债表日后事项的调整事项。31、企业取得的任何长期股权投资，当初始投资成本小于取得投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额时，均应将差额计入营业外收入。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：成本法下，在个别报表中不需对这个差额做处理。32、本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，属于会计政策变更。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：按照企业会计制度的规定：本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。33、只要产生可抵扣暂时性差异，企业就应该在期末按适用的税率乘以该暂时性差异的金额确认相应的递延所得税资产。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：一般情况下，如果产生了可抵扣暂时性差异，企业应该相应的确认递延所得税资产，但如果在可抵扣暂时性差异转回的未来期间内，企业无法产生足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异的影响，使得与递延所得税资产相关的经济利益无法实现的，该部分递延所得税资产不应确认。另外，除企业合并以外的交易中，如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，则交易中产生的资产、负债的入账价值与其计税基础之间的差额形成可抵扣暂时性差异的，相应的递延所得税资产不予确认。34、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析35、企业的子公司、合营企业、联营企业和分支机构如果采用与本企业相同的记账本位币，即便是设在境外，其财务报表也不存在折算问题。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A公司2018年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)并从B公司原股东处取得B公司40％的股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。(2)2018年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值13000万元。假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％；(4)2018年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10％的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，B公司股权分散，A公司对B公司仍具有重大影响，A公司将剩余投资转换为长期股权投资核算。(6)2019年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。假定：(1)A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税的影响。要求：36、编制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股权投资的会计分录。标准答案：借：长期股权投资—投资成本(13000×40％)5200贷：股本1000资本公积—股本溢价4000营业外收入200借：资本公积—股本溢价100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析37、编制A公司2018年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：2018年B公司调整后的净利润=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(万元)。借：长期股权投资—损益调整(1000×40％)400贷：投资收益400借：长期股权投资—其他综合收益(120×40％)48贷：其他综合收益48借：长期股权投资—其他权益变动(150×40％)60贷：资本公积—其他资本公积60知识点解析：暂无解析38、编制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股权的会计分录及剩余10％的B公司股权投资转换的会计分录。标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资—投资成本(5200×3/4)3900损益调整(400×3/4)300其他综合收益(48×3/4)36其他权益变动(60×3/4)45投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积—其他资本公积60贷：投资收益60知识点解析：暂无解析39、编制A公司2019年收到B公司分配的现金股利的会计分录。标准答案：借：应收股利50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)。(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考虑相关税费。要求：40、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。所以，初始投资成本=5400+13000=8400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000知识点解析：暂无解析41、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。标准答案：合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值=6200+13000=19200(万元)。合并商誉=合并成本－合并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额=19200-20000×80％=3200(万元)。知识点解析：暂无解析42、计算合并财务报表进一步取得50％投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860(万元)。借：长期股权投资6200贷：长期股权投资—投资成本4500损益调整840其他权益变动60投资收益800借：资本公积一其他资本公积60贷：投资收益60【提示】合并财务报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权，因此，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析43、编制与资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。标准答案：借：长期股权投资(250×80％)200贷：投资收益200借：长期股权投资(125×80％)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值=18400+800+200+100=19500(万元)。借：股本10000资本公积2100其他综合收益125盈余公积(1620+250×10％)1645未分配利润—年末(6280+250-25)6505商誉3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250×80％)200少数股东损益(250×20％)50未分配利润—年初6280贷：提取盈余公积25未分配利润—年末6505知识点解析：暂无解析44、计算个别财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：个别财务报表中确认的投资收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(万元)。【提示】因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为按公允价值计量的，先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；在丧失控制权之日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益；即视同为处置原持有的全部股权，再按照公允价值购入一项新的股权。知识点解析：暂无解析45、计算合并财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(万元)。【提示】在合并财务报表中，处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列事项中，不会引起资产和负债同时增减变化的有()。A、融资租入固定资产B、企业发行股票C、以银行存款偿还借款D、赊购固定资产标准答案：B知识点解析：选项A使资产增加、负债增加；选项B，企业发行股票，资产增加，所有者权益增加；选项C使资产减少负债减少；选项D，资产增加，负债增加。2、某增值税一般纳税企业本期购入一批商品，进货价格为100万元，增值税进项税额为11.7万元。所购商品到达后验收发现商品短缺30％，其中合理损失5％，另25％的短缺尚待查明原因。入库前发生挑选整理费0.05万元，则该商品应计入存货的实际成本为()万元。A、70.05B、75.05C、87.8D、100标准答案：B知识点解析：一般纳税企业购入商品支付的增值税不计入其取得成本，其购进货物时发生的合理损失计入取得成本。本题中，该存货的进货价格为100万元，扣除尚未查明原因的损失25％外，该商品应计入存货的实际成本为75．05万元(100×75％+0．05)。3、甲公司期末原材料的账面余额为100万元，数量为l0吨。该原材料专门用于生产与乙公司所签合同约定的20台A产品。该合同约定：甲公司为乙公司提供A产品20台，每台售价10万元(不含增值税，本题下同)。将该原材料加工成20台A产品尚需加工成本总额为95万元。估计销售每台A产品尚需发生相关税费1万元(不含增值税，本题下同)。本期期末市场上该原材料每吨售价为9万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0．1万元。期末该原材料的可变现净值为()万元。A、85B、89C、100D、105标准答案：A知识点解析：专门为销售合同而持有的存货，应按照产成品或商品的合同价格作为其可变现净值的计量基础。所以该原材料的可变现净值：20×10-95-20×1＝85(万元)。4、某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1500万元，已提折旧500万元。扩建生产线时发生扩建支出600万元，假定该项支出符合固定资产确认条件，同时在扩建时处理残料发生变价收入50万元。该生产线新的原价应为()万元。A、2100B、2050C、1600D、1550标准答案：D知识点解析：在原有固定资产的基础上进行改建、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产达到预定可使用状态前发生的支出，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，作为入账价值。该生产线新的原价＝(1500-500)+600-50＝1550(万元)。5、甲公司2007年2月开始研制一项新技术，2008年5月初研发成功，企业申请了专利技术。研究阶段发生相关费用18万元；开发过程发生工资费用20万元，材料费用50万元，发生的其他相关费用5万元；申请专利时发生注册费等相关费用10万元。假定开发过程发生的支出全部符合资本化条件。企业该项专利权的入账价值为()万元。A、30B、85C、90D、108标准答案：B知识点解析：自行研发的无形资产，其成本包括自满足资本化条件至达到预定用途前所发生的支出总额，所以，无形资产的入账价值＝20+50+5+10=85(万元)。6、企业的投资性房地产采用成本计量模式。2007年1月1日购入一幢建筑物用于出租。该建筑物的成本为500万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元。2007年应该计提的折旧额为()万元。A、0B、22C、24D、20标准答案：B知识点解析：2007年的折旧额＝(500-20)／20×11／12＝22(万元)7、甲公司2005年初对B公司投资，获得B公司有表决权资本的15％(B公司为非上市公司)并准备长期持有，对B公司无重大影响。当年5月4日，B公司宣告发放2004年现金股利40000元。2005年B公司实现净利润50000元；2006年5月10日B公司宣告发放2005年现金股利30000元，当年B公司实现净利润20000元；2007年5月6日B公司宣告发放2006年现金股利35000元，当年B公司实现净利润6000元。则A公司2007年应确认投资收益的数额为()元。A、3000B、3750C、5000D、5250标准答案：A知识点解析：2005年冲减投资成本：40000×15％＝6000(元)；2006年冲减投资成本：(70000-50000)×15％-6000＝-3000(元)；2007年冲减投资成本：(105000-70000)×15％-3000＝2250(元)；2007年应确认的投资收益：35000X15％-2250＝3000(元)。8、甲公司以公允价值为120万元的固定资产换入乙公司公允价值为150万元的商品，另向乙公司支付现金55．5万元。甲公司换出固定资产的账面原价为200万元，已计提折旧40万元，已计提减值准备20万元；在清理过程中发生清理费用5万元。乙公司换出商品的账面余额为160万元，已计提减值准备20万元。增值税税率为17％，不考虑增值税以外的其他相关税费。假定该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。甲公司换入商品的入账价值为()万元。A、100B、120C、155D、150标准答案：C知识点解析：换入资产成本＝换出资产公允价值+应支付的相关税费-可抵扣的增值税进项税额+支付的补价＝120+5-150×17％+55．5＝155(万元)。9、甲公司就应收B公司账款80万元与B公司进行债务重组，B公司以银行存款支付10万元，另以一批商品抵偿债务。商品的成本为40万元，计税价格(公允价值)为50万元，增值税税率为17％，款项和商品均已交给甲公司。则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为()万元。A、30B、20C、11．5D、21.5标准答案：C知识点解析：B公司应确认的债务重组利得＝80-10-50-50×17％＝11．5(万元)(营业外收入)。10、甲公司对A产品实行1个月内“包退、包换、包修”的销售政策。2005年1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品的销售单价均为5000元。根据2004年的经验，A产品包退的占4％、包换的占2％、包修的占6％。假设2005年2月份未出现退、换产品的情况，则甲公司2月份应确认A产品的销售收入为()元。A、352000B、400000C、404000D、406000标准答案：C知识点解析：包退部分的产品在退货期满之前不能确认为收入，在期满之后再确认收入。2月份应确认的销售收入＝80×5000×(1-4％)+100×5000×4％＝404000(元)。11、企业2002年1月1日占用一般借款5000万元用于固定资产建造，借款利率为12％，借款时发生的辅助费用为50万元(金额较大)。2002年2月1日支出1000万元，5月1日支出2000万元，2002年12月1日支出2000万元，工程于2003年3月31日完工。2002年6月1日至9月30日工程发生非正常中断。按现行会计准则规定，如每年按12个月计算借款费用，该固定资产的入账价值为()万元。A、5000B、5370C、5310D、5750标准答案：B知识点解析：(5000×14／12×12％)×(1000×10／14+2000×7／14+2000×4／14)／5000+50+(1000+2000+2000)＝5370(万元)。12、下列有关会计估计变更的表述中，正确的是()。A、对于会计估计变更，企业应采用未来适用法进行会计处理B、对于会计估计变更，企业应采用追溯调整法进行会计处理C、会计估计变更的当年，如企业发生重大亏损，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正D、会计估计变更的当年，如企业发生重大盈利，企业应将这种变更作为重大会计差错予以更正标准答案：A知识点解析：对于会计估计变更，应该采用未来适用法进行会计处理。13、甲公司于2007年1月1日发行面值总额为1000万元，期限为5年的债券，该债券票面利率为6％，每年年初付息、到期一次还本，发行价格总额为1043．27万元，利息调整采用实际利率法摊销，实际利率为5％。2007年12月31日，该应付债券的账面余额为()万元。A、1000B、1060C、1035．43D、1095．43标准答案：C知识点解析：该债券利息调整金额为43．27(1043．27-l000)万元，分5年采用实际利率法摊销，2007年应摊销金额为7．84(1000×6％-1043．27×5％)万元。则2007年12月31日该应付债券的账面余额为1000+(43．27-7．84)＝1035．43(万元)。14、C上市公司2007年营业收入为6000万元，营业成本为4000万元，营业税金及附加为60万元，销售费用为200万元，管理费用为300万元，财务费用为70万元，资产减值损失为20万元，公允价值变动收益为10万元，投资收益为40万元，营业外收入为5万元，营业外支出为3万元，C上市公司2007年营业利润为()万元。A、1370B、1360C、1402D、1400标准答案：D知识点解析：营业利润＝营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益，C上市公司2007年营业利润＝6000-4000-60-200-300-70-20+10+40＝1400(万元)。15、实行国库集中支付后，对于由财政直接支付的工资，事业单位应借记“事业支出”科目，贷记()科目。A、财政补助收入B、银行存款C、库存现金D、应付工资标准答案：A知识点解析：实行国库集中支付后，在财政直接支付方式下，工资支出由财政直接拨付到个人工资账户。应是借记“事业支出”科目，贷记“财政补助收入”科目。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、关于持有至到期投资，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：相关交易费用应当计入初始确认金额；持有至到期投资，应当采用实际利率法，按摊余成本计量；以摊余成本计量的投资，在终止确认、发生减值或摊销时产生的利得或损失，应当计入当期损益。17、事业单位的下列各项中，属于其他收入的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析18、下列项目中，属于非货币性交易的有()。标准答案：B,C知识点解析：持有至到期投资属于货币性资产，选项A不属于非货币性资产交换；15/(30+15)＝33．33%>25%，因此，选项D不属于非货币性资产交换。19、关于资产组的认定，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：资产组一经确定，各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。20、关于或有事项，下列说法中正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：(1)待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债规定的，应当确认为预计负债。(2)企业不应当就未来经营亏损确认预计负债。21、企业应当在附注中披露与借款费用有关的信息包括()。标准答案：A,C知识点解析：企业应当在附注中披露与借款费用有关的下列信息；(1)当期资本化的借款费用金额；(2)当期用于计算确定借款费用资本化金额的资本化率。22、关于所得税，下列说法中正确的有()。标准答案：B,C知识点解析：资产负债表日，对于当期和以前期间形成的当期所得税负债(或资产)，应当按照税法规定计算预期应交纳(或返还)的所得税金额计量。资产负债表日对于递延所得税资产和递延所得税负债，应当按照税法规定，按照预期收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债重新计量，除直接在权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。23、企业对境外经营的财务报表进行折算时，可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算的有()。标准答案：A,B,C知识点解析：利润表中的收入和费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。24、关于无形资产的后续计量，下列说法中错误的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：使用寿命不确定的无形资产不应摊销；计提的无形资产减值准备以后期间不得转回；企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。25、采用权益法核算时，下列各项中，会引起长期股权投资账面价值发生变动的有()。标准答案：A,D知识点解析：收到被投资单位分派的现金股利，借记“银行存款”，贷记“应收股利”，不影响长期股权投资的账面价值；被投资单位发生净亏损，投资企业应调减长期股权投资的账面价值；被投资单位以盈余公积转增资本，不影响其所有者权益总额的变动，投资企业无需进行账务处理；计提长期股权投资减值准备，使长期股权投资的账面价值减少。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、企业对于未来很可能发生的交易，应当合理地予以确认和计量。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：会计核算应当以实际发生的交易为依据，未来可能发生的交易会计上不进行确认。27、采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，应当按照固定资产或无形资产的有关规定，按期(月)计提折旧或摊销。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、因追加投资等原因能够对被投资单位实施共同控制或重大影响但不构成控制的，应当改按权益法核算，并以成本法下长期股权投资的账面价值作为按照权益法核算的初始投资成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析29、企业在前期资产负债表日，依据当时实际情况和所掌握的证据，确实无法合理预计诉讼损失，因而未确认预计负债，则在该项损失实际发生的当期，直接计入当期营业外支出。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析30、企业用自产应税消费品进行长期股权投资时，按规定应交纳的消费税和增值税均应计入该项长期股权投资的初始投资成本。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析31、对附有销售退回条件的商品销售，如果企业不能合理地确定退货的可能性，则在售出商品的退货期满时确认收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析32、资产负债表中的“长期股权投资”项目应根据“长期股权投资”账户的期末余额填列。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：资产负债表中的“长期股权投资”项目，应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。33、债务人以固定资产抵偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值和清理费用的差额作为转让固定资产的损益处理。同时，将固定资产的公允价值与应付债务的账面价值的差额，作为债务重组利得。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析34、我国预算会计制度规定，行政单位的固定资产不计提折旧，但事业单位的固定资产应计提折旧。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：事业单位的固定资产一般不计提折旧。35、企业对于本期发现属于以前年度的重大会计差错，只需调整会计报表相关项目的期初数，无需在会计报表附注中披露。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业除了对前期差错进行会计处理外，还应在会计报表附注中披露以下内容：(1)重大会计差错的内容，包括重大会计差错的事项、原因和更正方法。(2)重大会计差错的更正金额，包括重大会计差错对净损益的影响金额以及对其他项目的影响金额。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、2007年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张，每张面值100元，票面利率为3％，每年1月1日支付上年度利息。购入时每张支付款项97元，另支付相关费用2200元，划分为可供出售金融资产。购入债券时的市场利率为4％。2007年12月31日，由于乙公司发生财务困难，该公司债券的公允价值下降为每张70元，甲公司预计，如乙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。2008年1月1日收到债券利息30000元。2008年，乙公司采取措施使财务状况大为好转。2008年12月31日，该债券的公允价值上升到每张90元。2009年1月1日收到债券利息30000元。2009年1月10日，甲公司将上述债券全部出售，收到款项902000元存入银行。要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。标准答案：(1)2007年1月1日借：可供出售金融资产——成本1000000贷：银行存款972200可供出售金融资产——利息调整27800(2)2007年12月31日应收利息＝1000000×3％＝30000(元)应确认的利息收入＝972200×4％＝38888(元)2007年12月31确认减值损失前该债券的摊余成本＝972200+38888-30000＝981088(元)应确认减值损失：981088-10000×70＝281088(元)借：应收利息30000可供出售金融资产——利息调整8888贷：投资收益38888借：资产减值损失281088贷：可供出售金融资产——公允价值变动281088(3)2008年1月1日借：银行存款30000贷：应收利息30000(4)2008年12月31H应收利息＝1000000×3％＝30000(元)2008年1月1日该债券的摊余成本＝981088-281088＝700000(元)应确认的利息收入＝700000×4％＝28000(元)减值损失转回前该债券的摊余成本＝700000+28000-30000＝698000(元)2008年12月31日，该债券的公允价值＝900000(元)应回转的金额＝900000-698000＝202000(元)借：应收利息30000贷：投资收益28000可供出售金融资产——利息调整2000借：可供出售金融资产——公允价值变动202000贷：资产减值损失202.000(5)2009年1月1日借：银行存款30000贷：应收利息30000(6)2009年1月10日借：银行存款902000可供出售金融资产——公允价值变动79088——利息调整20912贷：可供出售金融资产——成本1000000投资收益2000知识点解析：暂无解析37、某企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17％。2007年有关资料如下：(1)资产负债表有关项目年初、年末余额和部分账户发生额如下(单位：万元)：(2)利润表有关账户本年发生额如下(单位：万元)：账户名称借方发生额贷方发生额(3)其他有关资料如下；取得长期股权投资已支付现金，出售长期股权投资已收到现金；应收、应付款项均以现金结算；应收账款变动数中含有本期计提的坏账准备5万元。存货本期减少额中含有工程项目领用本企业商品80万元，该批产品计税价为100万元。不考虑该企业本年度发生的其他交易和事项。要求：计算以下现金流入或流出(要求列出计算过程)：(1)销售商品、提供劳务收到的现金；(2)购买商品、接受劳务支付的现金；(3)支付的各项税费；(4)收回投资收到的现金；(5)取得借款收到的现金；(6)偿还债务支付的现金；(7)投资支付的现金。标准答案：(1)销售商品、提供劳务收到现金＝销售商品产生的收入和增值税销项税额+(期初应收账款-期末应收账款)+(期初应收票据-期末应收票据)-本期计提的坏账准备＝(3000+527-100×17％)+(3000-2800)+(600-650)-5=3655(万元)(2)购买商品、接受劳务支付的现金＝购买商品产生的销售成本和增值税进项税额+(期末存货-期初存货)+(期初应付账款-期末应付账款)+工程项目领用本企业商品=(1700+300)+(2200-2500)+(900-800)+80=1880(万元)(3)支付的各项税费＝实际交纳的增值税款+支付的所得税款＝207+(30+100--40)=297(万元)(4)收回投资收到的现金＝20+50=70(万元)(5)取得借款收到的现金；400万元(短期借款本年增加数)(6)偿还债务支付的现金＝短期借款本期减少数＝500+400-700=200(万元)(7)投资支付的现金＝长期股权投资本期增加数＝50+250-200=100(万元)知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)38、太湖股份有限公司系上市公司(以下简称太湖公司)，为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％，所得税采用资产负债表债务法核算；除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费；所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格；商品销售价格均不含增值税；商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。太湖公司按照实现净利润的lo％提取法定盈余公积。太湖公司20×5年度所得税汇算清缴于20×6年2月28日完成。太湖公司20×5年度财务会计报告经董事会批准于20×6年4月25对外报出，实际对外公布日为20×6年4月30日。太湖公司财务负责人在对20×5年度财务会计报告进行复核时，对20×5年度的以下交易或事项的会计处理有疑问，其中，下述交易或事项中的(1)、(2)项于20×6年2月26日发现，(3)、(4)、(5)项于20×6年3月2日发现：(1)1月1日，太湖公司与甲公司签订协议，采取以旧换新方式向甲公司销售一批A商品，同时从甲公司收回一批同类旧商品作为原材料入库。协议约定，A商品的销售价格为300万元，旧商品的回收价格为10万元(不考虑增值税)，甲公司另向太湖公司支付341万元。1月6日，太湖公司根据协议发出A商品，开出的增值税专用发票上注明的．商品价格为3007元，增值税额为51万元，并收到银行存款341万元；该批A商品的实际成本为150万元；旧商品已验收入库。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款341贷：主营业务收入290应交税费——应交增值税(销项税额)51借：主营业务成本150贷：库存商品150(2)10月15日，太湖公司与乙公司签订合同，向乙公司销售一批B产品。合同约定；该批B产品的销售价格为400万元，包括增值税在内的B产品货款分两次等额收取；第一笔货款于合同签订当日收取，第二笔货款于交货时收取。10月15日，太湖公司收到第一笔货款234万元，并存入银行；太湖公司尚未开出增值税专用发票。该批B产品的成本估计为280万元。至12月31日，太湖公司已经开始生产B产品但尚未完工，也未收到第二笔货款。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款234贷：主营业务收200应交税费——应交增值税(销项税额)34借：主营业务成本140贷：库存商品140(3)12月1日，太湖公司向丙公司销售一批C商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为100万元，增值税额为17万元。为及时收回货款，太湖公司给予丙公司的现金折扣条件为2／10，1／20，n／30(假定现金折扣按销售价格计算)。该批C商品的实际成本为80万元。至12月31El，太湖公司尚未收到销售给丙公司的C商品货款117万元。太湖公司的会计处理如下：借：应收账款117贷：主营业务收入100应交税费——应交增值税(销项税额)17借：主营业务成本80贷：库存商品80(4)12月1日，太湖公司与丁公司签订销售合同，向丁公司销售一批D商品。合同规定，D商品的销售价格为500万元(包括安装费用)；太湖公司负责D商品的安装工作，且安装工作是销售合同的重要组成部分并且无法区分独立核算。12月5日，太湖公司发出D商品，开出的增值税专用发票上注明的D商品销售价格为500万元，增值税额为85万元，款项已收到并存入银行。，该批D商品的实际成本为350万元。至12月31日，太湖公司的安装工作尚未结束。假定按照税法规定，该业务由于已开发票应计入应纳税所得额计算缴纳所得税。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款585贷：主营业务收入500应交税费——应交增值税(销项税额)85借：主营业务成本350贷：库存商品350(5)12月1日，太湖公司与戊公司签订销售合同，向戊公司销售一批E商品。合同规定：E商品的销售价格为700万元，太湖公司于20×6年4月30日以740万元的价格购回该批E商品。12月1日，太湖公司根据销售合同发出E商品，开出的增值税专用发票上注明的E商品销售价格为700万元，增值税额为119万元；款项已收到并存入银行；该批E商品的实际成本为600万元。假定有确凿证据可以表明该售后回购交易满足销售商品收入的确认条件。太湖公司的会计处理如下：借：银行存款819贷：主营业务收入700应交税费——应交增值税(销项税额)119借：主营业务成本600贷：库存商品600要求：(1)逐项判断上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。(2)对于其会计处理判断为不正确的(假定均具有重要性)，编制相应的调整会计分录(涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”、“应交税费——应交所得税”的调整分录可合并编制)。(3)计算填列利润表及所有者权益变动表相关项目的调整金额。(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称；答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)第①②④错误，第③⑤正确。(2)对第一个事项：①借：原材料10贷：以前年度损益调整10②借：以前年度损益调整3．3贷：应交税费——应交所得税3．3借：以前年度损益调整6．7贷：利润分配——未分配利润6．7借：利润分配——未分配利润0．67贷：盈余公积——法定盈余公积0．67对第二个事项：①借：以前年度损益调整200应交税费——应交增值税(销项税额)34贷：预收账款234②借：库存商品140贷：以前年度损益调整140③借：应交税费——应交所得税19．8贷：以前年度损益调整19．8借：利润分配——未分配利润40．2贷：以前年度损益调整40．2借：盈余公积4．02贷：利润分配——未分配利润4．02对第四个事项：①借：以前年度损益调整500贷：预收账款500②借：发出商品350贷：以前年度损益调整350③所得税费用的调整：由于预收账款的账面价值为500万元，其计税基础为0，所以产生可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产。同时存货部分由于其账面价值350万元与计税基础。不同，会产生应纳税暂时性差异350万元，对于同一项业务一般不同时既确认递延所得税资产又确认递延所得税负债，所以调整分录为：借：递延所得税资产49．5[(500-350)×33％]贷：以前年度损益调整49．5借：利润分配——未分配利润100．5贷：以前年度损益调整100．5借：盈余公积10．05贷：利润分配——未分配利润10．05(3)调整利润表及所有者权益变动表的相关项目的金额。20×5年利润表中“本期金额”栏目中：营业收入减少200+500-10＝690(万元)；营业成本减少140+350＝490(万元)；所得税费用减少19．8+49．5-3．3＝66(万元)；净利润减少40．2+100．05-6．7＝134(万元)；20×5年所有者权益变动表中“本年金额”栏目中：提取法定盈余公积减少4．02+10．05-0．67：13．4(万元)；未分配利润减少134-13．4＝120．6(万元)。知识点解析：暂无解析39、正保公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％，按资产负债表债务法核算企业所得税，适用的所得税税率为33％；正保公司20×5年度下列事项处理前的净利润为3024．28万元，假设20×5年所得税汇算清缴在20×6年2月10日完成。20×5年度财务会计报告批准报出日为20×6年4月15日，实际对外公布日为20×6年4月20日。在下列事项处理前，正保公司已计算的20×5年度的应交所得税为1250万元。正保公司尚未进行利润分配。正保公司20×5年～20×6年4月发生下列事项：(1)20×6年1月15日，正保公司收到销售给甲企业商品的退货，并支付退货款115万元。该批商品系20×5年12月10日销售，货款为100万元，成本为80万元，增值税为17万元，付款条件为2／10，n／20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。甲企业于20×5年12月19日支付了全部款项。(2)20×6年3月20日，正保公司发现在20×5年12月31日计算A库存产品的可变现净值时发生差错，该库存产品的成本为1500万元，预计可变现净值应为1200万元。20×5年12月31日。正保公司误将A库存产品的可变现净值预计为1100万元。(3)正保公司因严重违约于20×5年8月被乙公司起诉，原告提出索赔50万元，法院20×6年3月20日做出了判决，正保公司需在判决后30日内向原告赔偿40万元，，正保公司已经执行。正保公司在20×5年12月31日已经估计到很可能赔偿10至30万元。(4)20×6年4月1日，正保公司接到报告，20×6年3月29日，丙企业遭受自然灾害。损失惨重，估计有60％的货款收不回来。该批货款系20×5年10月10日正保公司销售给丙企业的货物形成的，销售时取得含税收入1000万元，货款到年末尚未收到，按当时情况计提了1％坏账准备。(5)20×6年2月1日，正保公司收到修订后的关于工程进度报告书，指出至20×5年末。工程完工进程应为25％。该工程系20×5年正保公司承接了一项办公楼建设工程，合同总收入500万元，合同总成本预计350万元。工程于20×5年7月1日开工，工期为1年半，按完工百分比法核算本工程的收入与费用。①20×5年末实际投入工程成本120万元，全部用银行存款支付；根据合同规定，应取得工程结算款140万元，实际收到工程结算款125万元；②20×5年末预计完工进度为30％，并据此确认收入。(6)正保公司按净利润的10％提取法定盈余公积；董事会制订的20×5年利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利500万元。要求：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。(2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目。(4)编制正保公司20×5年度利润分配相关的会计分录。(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。标准答案：(1)指出正保公司上述(1)～(5)的交易和事项中，哪些属于调整事项。事项(1)、(2)、(3)和(5)属于调整事项。(2)编制正保公司除事项(6)以外的调整事项相关的会计分录(通过“以前年度损益调整”科目进行处理)。①事项(1)调整销售收入：借：以前年度损益调整100应交税费——应交增值税(销项税款)17贷：其他应付款115以前年度损益调整2借：其他应付款115贷：银行存款115调整销售成本：借：库存商品80贷：以前年度损益调整80调整应交税费；借：应交税费——应交所得税5．94[(100-2-80)×33％]贷：以前年度损益调整5．94②事项(2)借：存货跌价准备100贷：以前年度损益调整100借：以前年度损益调整33贷：递延所得税资产33③事项(3)借：以前年度损益调整20贷：其他应付款20借：预计负债20贷：其他应付款20借：其他应付款40贷：银行存款40借：递延所得税资产6．6(20×33％)贷：以前年度损益调整6．6④事项(5)本事项属于发生在资产负债表日后期间的重要会计差错，按照调整事项处理。20×6年2月，对工程进度所做估计进行调整调减收入5％。借：以前年度损益调整25(500×5％)贷：以前年度损益调整17．5(350×5％)工程施工——合同毛利7．5借：应交税费——应交所得税2．48[(25-17．5)×33％]贷：以前年度损益调整2．48(3)将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”结转至“利润分配——未分配利润”科目。借：以前年度损益调整36．52贷：利润分配——未分配利润36．52(4)编制正保公司20×5年度利润分配相关的会计分录。调整后净利润＝3024．28+36．52=3060．8(万元)借：利润分配——提取法定盈余公积306．08贷：盈余公积306．08借：利润分配——未分配利润306．08贷：利润分配——提取法定盈余公积306．08(5)根据上述调整事项，调整会计报表的相关项目，将调整数填入下表。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、乙企业为增值税一般纳税人。本月购进原材料200吨，货款为6000万元，货物增值税专用发票上注明的增值税税额为1020万元；发生的运输费用为350万元，运输费发票上注明的增值税税额为38．5万元，入库前的挑选整理费用为130万元。验收入库时发现数量短缺10％，经查属于运输途中合理损耗。乙企业该批原材料实际单位成本为每吨()万元。A、36B、36．21C、35．28D、32．4标准答案：A知识点解析：购入原材料的实际总成本=6000+350+130=6480(万元)，实际入库数量=200×(1－10％)=180(吨)，所以乙企业该批原材料实际单位成本=6480／180=36(万元／吨)。2、甲公司为设备安装公司。2015年10月1日，甲公司接受一项设备安装任务，安装期为4个月，合同总收入为960万元。至2015年12月31日，甲公司已预收合同价款700万元，实际发生安装费400万元，预计还将发生安装费200万元。假定甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定劳务完工进度。甲公司2015年该设备安装业务应确认的收入为()万元。A、700B、640C、960D、900标准答案：B知识点解析：至2015年12月31日完工进度=400／(400+200)=2／3，甲公司2015年该设备安装业务应确认的收入=960×2／3=640(万元)。3、2015年1月5日，政府拨付A企业450万元财政拨款(同日到账)，要求用于购买大型科研设备1台，该设备用于某项科研的前期研究。2015年1月31日，A企业购入该大型科研设备，并于当日投入使用，实际成本为480万元，其中30万元以自有资金支付，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，上述业务影响A企业2015年度利润总额的金额为()万元。A、41．25B、－44C、－85．25D、－2．75标准答案：D知识点解析：2015年该科研设备计提折旧计入管理费用的金额=480／10／12×11=44(万元)，递延收益摊销计入营业外收入的金额=450／10／12×11=41．25(万元)，上述业务影响A企业2015年度利润总额的金额=41．25－44=－2．75(万元)。4、甲公司为增值税一般纳税人，购买和销售商品适用的增值税税率为17％。2015年1月甲公司董事会决定将本公司生产的1000件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单位成本为1．2万元，市场销售价格为每件2万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他相关税费，甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额为()万元。A、2340B、1200C、2000D、1540标准答案：A知识点解析：甲公司2015年因该项业务应计入管理费用的金额=1000×2×(1+17％)=2340(万元)。5、下列情况不应暂停借款费用资本化的是()。A、由于可预测的气候影响而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断B、由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断C、由于发生安全事故而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断D、由于劳务纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断标准答案：A知识点解析：选项A，属于正常中断，借款费用不需暂停资本化。6、2015年1月1日，甲公司将投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。甲公司适用的所得税税率为25％，该投资性房地产的原价为40000万元，至转换时点已计提折旧10000万元，未计提减值准备，2015年1月1日，其公允价值为50000万元。甲公司按净利润的10％计提盈余公积。则转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额为()万元。A、20000B、1500C、18000D、13500标准答案：B知识点解析：转换日影响2015年资产负债表中期初“盈余公积”项目的金额=[50000－(40000－10000)]×(1－25％)×10％=1500(万元)。7、甲公司的记账本位币为人民币，外币交易采用发生时即期汇率折算。2015年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为1美元=6．6元人民币，款项已经支付，2015年12月31日，当月购入的乙公司股票市价为每股2．1美元，当日即期汇率为1美元=6．4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，则甲公司期末应计入当期损益的金额为()元人民币。A、1200B、5300C、－5300D、－1200标准答案：A知识点解析：交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑期末股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2．1×5000×6．4－2×5000×6．6=67200－66000=1200(元人民币)。8、关于集团股份支付的处理中，结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值，在每个资产负债表日，确认为()，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。A、长期股权投资B、管理费用C、资本公积——股本溢价D、销售费用标准答案：A知识点解析：结算企业是接受服务企业的投资者的，等待期内应当按照授予日权益工具的公允价值或应承担负债的公允价值确认为对接受服务企业的长期股权投资，同时确认资本公积(其他资本公积)或负债。9、2015年12月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明销售价格200万元，增值税税额为34万元，成本为180万元，商品未发出，款项已收到。同时签订协议约定，甲公司应于2016年5月1EI将所售商品购回，回购价为220万元(不含增值税税额)。假定不考虑其他