会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷14（共373题）

会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷14（共9套）（共373题）会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第1套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2015年3月31日，甲公司与丙公司签订合同，自丙公司购买不需安装的设备供管理部门使用，合同价格6000万元。因甲公司现金流量不足，按合同约定价款自合同签订之日起满1年后分3期支付，每年4月1日支付2000万元。该设备预计其使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。假定甲公司的增量借款年利率为10％，已知利率为10％、期数为3期的普通年金现值系数为2．4869。甲公司上述设备2015年应计提折旧额为()万元。A、994．76B、746．07C、900D、1200标准答案：B知识点解析：固定资产入账金额=2000×2．4869=4973．8(万元)，2015年固定资产折旧金额=4973．8÷5×9÷12=746．07(万元)。2、甲公司为增值税一般纳税人，2007年5月因自然灾害毁损库存原材料一批，该批原材料为购进的免税农产品，进项税额允许按13%抵扣，实际成本为2500元，收回残料价值500元，保险公司赔偿2000元。该批毁损原材料造成的非常损失净额是()元。A、435B、526C、373D、500标准答案：C知识点解析：毁损原材料造成的非常损失净额=2500+2500÷(1-13%)×13%-500-2000＝373元。3、下列各项中，企业应将其确认为一项资产的是()。A、因盘亏转入“待处理财产损溢”账户的存货B、以经营租赁方式租入的一项固定资产C、存放在受托加丁企业的加工物资D、企业急需购买的原材料标准答案：C知识点解析：存放在受托加工企业的加工物资属于委托方的资产。4、对于子公司以前年度提取的盈余公积，在本年编制合并会计报表进行抵消处理时，应当()。A、借记“年初未分配利润”项目，贷记“盈余公积”项目B、借记“提取盈余公积”项目，贷记“盈余公积”项目C、借记“提取盈余公积”项目，贷记“年初未分配利润”项目D、借记“盈余公积”项目，贷记“未分配利润”项目标准答案：A知识点解析：由于子公司提取的盈余公积属于其利润分配的一部分，在编制合并会计报表时必须将其予以抵消，从而影响合并会计报表中的年末未分配利润数额的增加，盈余公积数额的减少。而在本期编制合并会计报表时是以母、子公司的本期个别会计报表为基础编制的，对在上期编制合并会计报表时抵消的子公司提取盈余公积的数额，在本期编制合并会计报表时必须进行相应的调整处理。进行调整处理时，则应借记“年初未分配利润”项目，贷记“盈余公积”项目。5、甲公司某项所拥有商标权的成本为2000万元，已摊销金额为1200万元，已计提的减值准备为200万元。该公司于当期出售该商标权的所有权，取得出售收入800万元，应交的营业税等相关税赞为48万元。则甲公司处置该项无形资产应计入营业外收入的金额为()万元。A、800B、752C、152D、552标准答案：C知识点解析：甲公司处置该项无形资产应计入营业外收入的金额=800-(2000-1200-200)-48=152(万元)6、A公司2007年1月1日从C公司购入N型机器作为固定资产使用，该机器已收到，不需安装。购货合同约定，N型机器的总价款为2000万元，分3年支付，2007年12月31日支付1000万元，2008年12月31日支付600万元，2009年12月31日吱付400万元。假定A公司3年期银行借款年利率为6%。则2007年1月1日固定资产的入账价值为()万元。A、2000B、1813.24C、186.76D、1886.79标准答案：B知识点解析：固定资产入账价值=1000/(1+6%)+600/(1+6%)(1+6%)+400/(1+6%)(1+6%)(1+6%)=1813.24(万元)7、下列计价方法中，不符合历史成本计量属性的是()。A、发出存货计价采用先进先出法B、现金结算的股份支付期末确认的应付职工薪酬C、固定资产计提折旧D、持有至到期投资采用摊余成本进行后续计量标准答案：B知识点解析：选项B属于公允价值计量属性。8、甲股份有限公司于2007年1月1日起将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法，折旧年限为10年已使用2年，账面原价为50000元，已提折旧10000元，预计净残值为零。折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法的同时，将预计折旧年限由10年改为8年，预计净残值为零，则甲公司2007年的折旧额为()元。A、5000B、13333.33C、6666.66D、10000标准答案：B知识点解析：甲公司2007年的折旧额=(50000-10000)×2/(8-2)=13333.33(元)9、在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是()。A、以应收票据换入投资性房地产B、以应收账款换入一块土地使用权C、以可供出售权益工具投资换入固定资产D、以长期股权投资换入持有至到期债券投资标准答案：C知识点解析：应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目，所以选项A、B和D不属于非货币性资产交换，选项C正确。10、甲公司于2015年12月29日以2000万元取得对乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，购买日乙公司可辨认净资产公允价值为1600万元。2016年12月31日甲公司又出资210万元自乙公司的其他股东(集团外部非关联方)处取得乙公司10％的股权，交易日乙公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值(对母公司的价值)为1900万元。不考虑所得税和其他因素影响，假定资本公积足够冲减。则甲公司在编制2016年12月31日合并资产负债表时，因购买少数股权而调整的资本公积金额为()A、－10B、20C、30D、－20标准答案：D知识点解析：甲公司在编制2016年12月31日合并财务报表时，因购买少数股权应调整的资本公积金额=1900×10％－210=－20(万元)，即调减资本公积20万元。11、2011年7月1日，甲公司将一项按照成本模式进行后续计量的投资性房地产转换为固定资产。该资产在转换前的账面原价为4000万元，已计提折旧200万元，已计提减值准备100万元，转换日的公允价值为3850万元，假定不考虑其他因素，转换日甲公司应借记“固定资产”科目的金额为()万元。A、3700B、3800C、3850D、4000标准答案：D知识点解析：转换日甲公司应按转换前投资性房地产原价4000万元作为转换后“固定资产”科目的借方余额。12、2017年1月20日，甲公司自行研发的某项非专利技术已经达到预定可使用状态，累计研究支出为180万元，累计开发支出为280万元(其中符合资本化条件的支出为200万元)，但使用寿命不能合理确定。2017年12月31日，该项非专利技术的可收回金额为180万元。假定不考虑相关税费，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备为()万元。A、100B、20C、80D、0标准答案：B知识点解析：因为该无形资产使用寿命不能确定，所以不需要进行摊销，甲公司应就该项非专利技术计提的减值准备=200－180=20(万元)。13、甲公司于2013年1月1日发行5年期、一次还本、分期付息的公司债券，每年12月31日支付利息。该公司债券票面年利率为5％，面值总额为300000万元，发行价格总额为313317万元；支付发行费用120万元，发行期间冻结资金利息为150万元。甲公司每年年末采用实际利率法摊销债券溢折价，实际年利率为4％。2013年12月31日该应付债券的账面余额为()万元。A、313347B、325912.08C、315813.12D、310880.88标准答案：D知识点解析：20l3年1月1日该应付债券摊余成本=313317一120+150=313347(万元)，2013年12月31日摊余成本=313347+313347×4％一300000×5％=310880．88(万元)。14、2015年12月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为1000万元，累计折旧为250万元，无减值准备，公允价值为600万元，增值税税额为102万元，支付清理费为2万元，支付换入资产保险费1万元；乙公司换出机床的账面原价为800万元，累计折旧为200万元，固定资产减值准备为100万元，公允价值为500万元，增值税税额为85万元。乙公司向甲公司支付补价117万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为()万元。A、500B、501C、503D、585标准答案：B知识点解析：换入资产的入账价值=换出资产的公允价值+换出资产的增值税销项税额－换入资产可抵扣的增值税进项税额+支付补价－收到补价+支付的应计入换入资产成本的相关税费=600+102－85－117+1=501(万元)。15、乙公司2020年1月1日从A公司购入其持有的B公司30％的股份，乙公司以银行存款支付买价150万元，同时支付直接相关税费10万元。乙公司购入B公司股份后准备长期持有，B公司2020年1月1日的所有者权益的账面价值总额是900万元，公允价值总额为1000万元。则乙公司应确认的长期股权投资的初始投资成本为()万元。A、160B、150C、180D、300标准答案：A知识点解析：长期股权投资的初始投资成本＝150＋10＝160(万元)。除企业合并以外的方式中，以货币资金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金以及其他必要支出。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、在不具有商业实质的非货币性资产交换中，在涉及补价的情况下，对于收到补价的企业，影响其换资产的入账价值的相关因素包括()。标准答案：A,B,D知识点解析：不具有商业实质的非货币性资产交换中，在涉及补价的情况下，收到补价的，按换出资产账面价值减去收到的补价加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值。17、企业当年发生的下列事项中，可产生应纳税暂时性差异的有()。标准答案：B,C知识点解析：选项A和D产生可抵扣暂时性差异。18、2017年1月1日，甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80％股权中的一半以1200万元出售给非关联方，丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80％股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于20l17年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：相关会计分录如下：出售时：借：银行存款1200贷：长期股权投资1000投资收益200成本法转为权益法追溯调整：剩余部分的初始投资成本是1000万元，享有被投资方可辨认净资产公允价值份额=2500×40%=1000(万元)，前者等于后者，不调整初始投资成本。借：长期股权投资一损益调整600(1500×40％)贷：盈余公积60利润分配一未分配利润540借：长期股权投资一其他综合收益120(300×40％)贷：其他综合收益12019、下列关于收入确认的表述中，正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：包括在商品售价内的服务费，应在提供服务的时候再确认收入；为特定客户开发软件的收入应该根据完工进度确认收入。20、下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计制度规定的有()。标准答案：B,D知识点解析：A选项，或有事项的结果只有很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露；或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，需要披露。21、关于固定资产，下列说法中正确的有()。标准答案：A,B知识点解析：投资者投入固定资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外，选项C错误；固定资产减值准备一经计提，不能转回，选项D错误。22、下列有关会计差错的处理中，符合现行会计制度规定的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：见教材P374页会计差错处理的原则。于2013年度共发生研发支出500万元，其中研究阶段支出100万元。开发阶段不符合资本化条件的支出为100万元，符合资本化条件的支出为300万元，假定该无形资产于2013年7月30日达到预定用途，采用直线法按5年摊销。该企业2013年税前会计利润为1000万元，适用的所得税税率为25％。不考虑其他纳税调整事项。假定无形资产摊销计入管理费用。要求：23、计算该企业2013年应交所得税。标准答案：无形资产2013年按会计准则规定计入管理费用的金额=100+100+300÷5÷12×6=230(万元)2013年应交所得税=(1000—230×50％)×25％=221．25(万元)。知识点解析：暂无解析24、计算该企业2013年12月31日无形资产的账面价值和计税基础，并判断是否确认递延所得税资产。标准答案：2013年12月31日无形资产账面价值=300—300÷5÷12×6=270(万元)，计税基础=270×150％=405(万元)，产生可抵扣暂时性差异=405—270=135(万元)，但不能确认递延所得税资产。知识点解析：暂无解析25、甲公司2016年1月1日购入乙公司60％股权(非同一控制下企业合并)，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。除乙公司外，甲公司无其他子公司，当日乙公司可辨认净资产公允价值为3000万元。2016年度，乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元，无其他所有者权益变动。2016年年末，甲公司个别财务报表中所有者权益总额为6000万元。不考虑其他因素，下列关于甲公司合并财务报表的表述中正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：2016年度少数股东损益=400×40％=160(万元)，选项A正确；2016年12月31日股东权益总额=6240+1360=7600(万元)，选项B正确；2016年12月31日少数股东权益=3000×40％+400×40％=1360(万元)，选项C正确；2016年12月31日归属于母公司的股东权益=6000+400×60％=6240(万元)，选项D正确。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，应当作为会计政策变更进行相应调整。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。27、自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产时，转换日公允价值大于账面价值的差额记入“公允价值变动损益”科目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：暂无解析28、在进行不具有商业实质的非货币性资产交换的核算时，如果涉及补价，支付补价的企业，应当以换出资产公允价值价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：该交换不具有商业实质，应当以换出资产账面价值加上补价和应支付的相关税费，作为换入资产入账价值。29、对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，编制合并报表时要对子公司的个别财务报表进行调整，使子公司的个别财务报表反映为合并报表日各项资产和负债的公允价值。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：对于非同一控制下企业合并中取得的子公司，应使子公司的个别财务报表反映为在购买日公允价值基础上确定的可辨认资产、负债等在本期资产负债表日应有的金额。30、换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同，表明非货币性资产交换具有商业实质。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：满足下列条件之一的非货币性资产交换具有商业实质：(1)换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。(2)换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的。31、对于持有至到期投资来说，其摊余成本就是其账面价值。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：对于持有至到期投资来说，其摊余成本就是其账面价值；而可供出售金融资产以公允价值进行后续计量，其摊余成本不一定就是其账面价值。32、宣传媒介的收费，应当在资产负债表日根据制作完工进度确认收入，而广告制作费应当是在相关广告出现于公众面前时确认收入。()FORMTEXT标准答案：B知识点解析：宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入，广告的制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。33、如果专门借款为外币借款，则在应予资本化的每个会计期间，汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：汇兑差额的资本化金额为当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额，不与发生在所购建的固定资产上的支出相挂钩。34、交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备。35、如果相关的可抵扣暂时性差异转回期间超过3年，则企业应对递延所得税资产进行折现。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：递延所得税资产均不予折现。四、计算分析题(本题共4题，每题1.0分，共4分。)A公司2018年至2019年发生如下投资业务，有关资料如下：(1)A公司2018年1月2日发行股票1000万股(每股面值1元，每股市价5元)并从B公司原股东处取得B公司40％的股权，能够对B公司实施重大影响。A公司另支付承销商佣金100万元。(2)2018年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值13000万元。假定B公司除一项管理用固定资产外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。投资时点该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。(3)2018年12月5日，A公司向B公司出售一批存货。该存货的账面价值为80万元，售价为100万元(不含增值税)，至2018年12月31日，B公司将上述存货对外出售60％；(4)2018年度B公司实现净利润1028万元，因自用房地产转换为采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，接受其他股东捐赠现金增加资本公积150万元。除上述事项外，无其他所有者权益变动。(5)2019年1月2日，A公司出售30％的B公司股权，收到4300万元存入银行。剩余10％的B公司股权的公允价值为1435万元。出售部分股权后，B公司股权分散，A公司对B公司仍具有重大影响，A公司将剩余投资转换为长期股权投资核算。(6)2019年度B公司实现净利润920万元，分配现金股利500万元，无其他所有者权益变动，A公司于当年收到该现金股利。假定：(1)A公司按净利润的10％提取法定盈余公积。不考虑所得税的影响。要求：36、编制A公司2018年1月2日取得B公司40％的股权投资的会计分录。标准答案：借：长期股权投资—投资成本(13000×40％)5200贷：股本1000资本公积—股本溢价4000营业外收入200借：资本公积—股本溢价100贷：银行存款100知识点解析：暂无解析37、编制A公司2018年对B公司股权投资的会计分录。标准答案：2018年B公司调整后的净利润=1028－(500-400)/5－(100-80)×(60％)=1000(万元)。借：长期股权投资—损益调整(1000×40％)400贷：投资收益400借：长期股权投资—其他综合收益(120×40％)48贷：其他综合收益48借：长期股权投资—其他权益变动(150×40％)60贷：资本公积—其他资本公积60知识点解析：暂无解析38、编制A公司2019年1月2日出售30％的B公司股权的会计分录及剩余10％的B公司股权投资转换的会计分录。标准答案：借：银行存款4300贷：长期股权投资—投资成本(5200×3/4)3900损益调整(400×3/4)300其他综合收益(48×3/4)36其他权益变动(60×3/4)45投资收益19借：其他综合收益48贷：投资收益48借：资本公积—其他资本公积60贷：投资收益60知识点解析：暂无解析39、编制A公司2019年收到B公司分配的现金股利的会计分录。标准答案：借：应收股利50贷：投资收益50借：银行存款50贷：应收股利50知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共6题，每题1.0分，共6分。)甲公司与股权投资的相关资料如下：(1)甲公司原持有乙公司30％的股权，并能够对乙公司施加重大影响。2019年月1日，甲公司支付银行存款13000万元，进一步取得乙公司50％的股权，并能够控制乙公司的财务经营决策。原投资账面价值为5400万元(包括：投资成本4500万元、损益调整840万元、其他权益变动60万元)，原投资在购买日的公允价值为6200万元。(2)购买日，乙公司的所有者权益的账面价值和公允价值均为20000万元(其中股本10000万元、资本公积2100万元、盈余公积1620万元、未分配利润6280万元)。(3)乙公司2019年实现净利润250万元，由于可供出售金融资产公允价值上升产生其他综合收益125万元，无其他所有者权益变动事项。(4)2020年初出售乙公司股权的70％，出售价款为20000元，剩下10％股权的公允价值为2500万元。出售股权后，对乙公司不具有控制、共同控制和重大影响。假定投资前甲公司和乙公司不存在关联方关系，甲公司按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积，不再作其他分配，且不考虑相关税费。要求：40、确认个别财务报表的初始投资成本，并编制取得该投资的相关分录。标准答案：个别财务报表中应当按照原持有的股权投资账面价值加上新增投资成本之和作为改按成本法核算的初始投资成本。所以，初始投资成本=5400+13000=8400(万元)。借：长期股权投资13000贷：银行存款13000知识点解析：暂无解析41、确定合并财务报表中的合并成本并计算合并报表中商誉的金额。标准答案：合并财务报表中的合并成本=购买日之前所持被购买方的股权于购买日的公允价值+购买日新购入股权所支付对价的公允价值=6200+13000=19200(万元)。合并商誉=合并成本－合并日应享有被购买方可辨认净资产公允价值的份额=19200-20000×80％=3200(万元)。知识点解析：暂无解析42、计算合并财务报表进一步取得50％投资确认的投资收益并作出相关的调整分录。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=6200-5400+60=860(万元)。借：长期股权投资6200贷：长期股权投资—投资成本4500损益调整840其他权益变动60投资收益800借：资本公积一其他资本公积60贷：投资收益60【提示】合并财务报表层面，视同为处置原有的股权再按照公允价值购入一项新的股权，因此，购买日之前持有的被购买方的股权涉及权益法核算下的其他综合收益其他所有者权益变动的，应当转为购买日所属当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析43、编制与资产负债表日的合并财务报表相关的调整和抵销分录。标准答案：借：长期股权投资(250×80％)200贷：投资收益200借：长期股权投资(125×80％)100贷：其他综合收益100注：调整后的长期股权投资的账面价值=18400+800+200+100=19500(万元)。借：股本10000资本公积2100其他综合收益125盈余公积(1620+250×10％)1645未分配利润—年末(6280+250-25)6505商誉3200贷：长期股权投资19500少数股东权益4075借：投资收益(250×80％)200少数股东损益(250×20％)50未分配利润—年初6280贷：提取盈余公积25未分配利润—年末6505知识点解析：暂无解析44、计算个别财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：个别财务报表中确认的投资收益=(20000-18400×70％/80％)+(2500-18400×10％/80％)+60=4160(万元)。【提示】因处置投资等原因导致对被投资单位由能够实施控制转为按公允价值计量的，先应按处置投资的比例结转应终止确认的长期股权投资成本；在丧失控制权之日将剩余股权的公允价值与账面价值之间的差额计入当期投资收益；即视同为处置原持有的全部股权，再按照公允价值购入一项新的股权。知识点解析：暂无解析45、计算合并财务报表中处置70％的股权投资应确认的投资收益。标准答案：合并财务报表中确认的投资收益=(20000+2500)－(20000+250+125)×80％－3200+125×80％=3100(万元)。【提示】在合并财务报表中，处置股权取得的对价与剩余股权的公允价值之和减去按原持股比例计算应享有原有子公司自购买日开始持续计算的净资产账面价值份额与商誉之和，形成的差额计入丧失控制权当期的投资收益；与原有子公司的股权投资相关的其他综合收益、其他所有者权益变动，应当在丧失控制权时转入当期损益(由于被投资方重新计量设定受益计划净负债或净资产变动而产生的其他综合收益除外)。知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第2套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、2006年12月31日，A原材料的账面成本为100万元，A原材料的估计售价为80万元；A原材料用于生产甲商品，假设用A原材料100万元生产成甲商品估计将要发生的成本为40万元，甲商品的估计售价为135万元，估计甲商品销售费用及相关税金为7万元。假设A原材料以前未计提过存货跌价准备。则年末计提的A原材料存货跌价准备的金额为()万元。A、20B、12C、0D、35标准答案：B知识点解析：甲商品可变现净值=甲商品的估计售价一估计甲商品销售费用及相关税金＝135-7＝128(万元)，因甲商品的可变现净值128万元低于甲商品的成本140万元(100+40)，A原材料应当按照原材料的成本和可变现净值孰低计量：A原材料可变现净值＝甲商品的估计售价----将A原材料加工成甲商品估计将要发生的成本----估计的甲商品销售费用及相关税金＝135-40-7＝88(万元)，A原材料的成本为100万元，可变现净值为88万元，计提跌价准备12元。2、正保公司2008年1月1日从正泰公司购入一项专利权，经与正泰公司协商采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项专利权总计300万元，每年年末付款150万元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6％，2年期年金现值系数为1．8334，则正保公司购买该无形资产当年年末应摊销的未确认融资费用为()万元。A、8．49B、24．99C、16．5D、275．0l标准答案：C知识点解析：无形资产购买价款＝150×1.8334＝275.01(万元)；未确认融资费用＝300-275.0l=24.99(万元)；第一年应摊销的未确认融资费用；(300-24.99)×6％＝16.5(万元)。3、以下有关长期股权投资的说法不正确的是()。A、成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业的处理均是借记应收股利，贷记投资收益B、一般情况下如果持股比例在20％～50％之间的，应该采用权益法核算C、权益法下，当被投资企业发生亏损时，投资企业应当以其长期股权投资账面价值冲减至零为止，不能冲减为负数D、投资者投入的长期股权投资应该以投资合同或协议约定的价值(公允的)作为初始投资成本标准答案：A知识点解析：成本法下当被投资企业宣告分配现金股利时，投资企业应该进行判断的：当投资后应收股利的累积数大于投资后应得净利的累积数时，其差额即为累积冲减投资成本的金额，然后再根据前期已累积冲减的投资成本调整本期应冲减或恢复的投资成本；当投资后应收股利的累积数小于或等于投资后应得净利的累积数时，若前期存有尚未恢复的投资成本，则首先将尚未恢复数额全额恢复，然后再确认投资收益。4、A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2008年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60％的股份。该固定资产原值1500万元，已计提折旧300万元，已提取减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1250万元。B公司2008年7月1日所有者权益为2000万元。甲公司该项长期股权投资的成本为()万元。A、1500B、1250C、1200D、1150标准答案：B知识点解析：根据新准则的规定，非同一控制下的企业合并，购买方应在购买日按《企业会计准则第20号——企业合并》确定的合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。合并成本即公允价值，是购买方在购买日对作为企业合并对价付出的资产、发生或承担的负债的公允价值。5、下列资产项目中，每年末必须进行减值测试的是()。A、固定资产B、长期股权投资C、使用寿命有限的无形资产D、使用寿命不确定的无形资产标准答案：D知识点解析：企业应当在资产负债表日判断资产是否存在减值的迹象。只有存在资产可能发生减值的迹象时，才进行减值测试，计算资产的可收回金额。可收回金额低于账面价值的，应当按照可收回金额低于账面价值的差额，计提减值准备。但因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应当进行减值测试。6、甲公司为建造厂房于2008年4月1日从银行借入l000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2008年7月1日，A公司采取出包方式委托B公司为其建造该厂房，并预付了500万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因正常原因在2008年8月1日至10月31日中断施工，11月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2008年度应予资本化的利息金额为()万元。A、20B、22．5C、30D、15标准答案：B知识点解析：由于工程于2008年8月1日至10月“日发生正常停工，所以能够资本化的时间为6个月。2008年度应予资本化的利息金额=1000×6％×6／12-500×3％×6／12＝22．5(万元)。7、企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是()。A、交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利B、期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额C、期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额D、交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利标准答案：A知识点解析：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利，会计处理才是借记银行存款，贷记投资收益。8、2008年8月8日，大华公司销售一批商品给华盛公司，货款为2500万元(含增值税额)。合同约定，华盛公司应于2008年12月8日前支付上述货款。由于资金周转困难，华盛公司到期不能偿付货款。经协商，大华公司与华盛公司达成如下债务重组协议；华盛公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。华盛公司用于偿债的产品成本为750万元，公允价值和计税价格均为600万元，未计提存货跌价准备；用于偿债的设备原价为260027元，已计提折旧l050万元，公允价值为1300万元；已计提减值准备450万元。大华公司和华盛公司适用的增值税税率均为17％。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费，华盛公司该项债务重组形成的营业外收入为()万元。A、698B、548C、498D、200标准答案：A知识点解析：华盛公司债务重组利得＝2500-(600+600×17％)-1300=498(营业外收入)设备处置收益＝1300-(2600-1050-450)＝200(营业外收入)产品转让收益＝600(主营业务收入)-750(主营业务成本)＝-150(万元)营业外收入=498+200=698(万元)9、M公司以A材料换入N公司持有甲公司20％股份的长期股权投资，该原材料的账面原价是500万元，已计提的存货跌价准备为150万元，公允价值为360万元，增值税税率为17％；长期股权投资的账面余额为480万元，计提的长期股权投资减值准备为60万元，公允价值为410万元，同时N公司向M公司支付补价11．2万元。假定该非货币性交换具有商业实质，则N公司换人原材料的入账价值为()万元。A、421．2B、370C、420D、360标准答案：D知识点解析：N公司的账务处理是：借：原材料360应交税费———应交增值税(进项税额)61．2长期股权投资减值准备60投资收益10贷：长期股权投资480银行存款11．210、甲公司2006年12月31日无形资产的账面价值为200万元，重估的公允价值为240万元，会计和税法规定都按直线法摊销，剩余使用年限为5年。会计按重估的公允价值进行摊销，税法按账面价值摊销。2006年12月31日前该企业递延所得税负债余额为0。该企业采用资产负债表债务法，适用的所得税税率为30％。则2007年12月31日应该确认的递延所得税负债金额为()万元。A、2．4B、9．6C、-2．4D、32标准答案：C知识点解析：2006年12月31日无形资产的账面价值为240万元，计税基础为200万元，递延所得税负债的金额＝(240-200)×30％＝12(万元)。2007年12月31日无形资产的账面价值＝240-240／5＝192(万元)，计税基础：200-200／5=160(万元)，2007年12月31日应该确认的递延所得税负债=(192-160)×30％-12＝-2．4(万元)。11、甲公司2008年末对一固定资产的账面价值进行检测时，发现市场上已存在类似资产所生产的产品，从而对甲企业产品的销售造成重大不利影响。2008年末该设备的账面价值为2800万元，尚可使用年限为5年。2008年末如果甲企业将该设备予以出售，则其公允价值扣除处置费用后可以获得2000万元。但是，如果甲企业打算持续利用该设备进行产品生产，则在未来5年内预计可以获得的未来现金流量的现值为1666万元，则该设备在2008年末甲公司应计提的固定资产减值准备为()万元。A、1134B、1666C、800D、0标准答案：C知识点解析：固定资产的可收回金额指以下两项金额中的较大者：(1)固定资产的公允价值扣除处置费用后的余额；(2)预计未来现金流量的现值。因此，固定资产的可收回金额为2000万元，在2008年末应计提的固定资产减值准备＝2800-2000＝800(万元)。12、下列有关金融资产的说法中错误的是()。A、已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，原确认的减值损失均应当予以转回，计入当期损益B、持有至到期投资、贷款和应收款项均应当以摊余成本进行后续计量C、企业取得交易性金融资产时发生的交易费用应该借记投资收益科目，不计入其成本D、处置交易性金融资产时，按照该项交易性金融资产一公允价值变动科目的余额同时借记公允价值变动损益，贷记投资收益(或作相反分录)标准答案：A知识点解析：已确认减值损失的可供出售金融资产公允价值上升时，如果是债务工具的，则原确认的减值损失应当通过当期损益予以转回；如果是权益工具的，可以转回但不得通过损益转回，应该通过资本公积一其他资本公积转回。13、企业将自用建筑物转换为公允价值模式下的投资性房地产，当转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额应该计入()。A、公允价值变动损益B、营业外收入C、其他业务收入D、资本公积一其他资本公积标准答案：D知识点解析：自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产按照转换当日的公允价值计价，转换当日的公允价值小于原账面价值的，其差额计入到当期损益(公允价值变动损益)；转换当日的公允价值大于原账面价值的，其差额计入到所有者权益(资本公积一其他资本公积)。14、某上市公司2007年度财务会计报告批准报出日为2008年4月10日。公司在2008年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A、公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B、因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C、公司董事会提出2007年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D、公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元标准答案：A知识点解析：选项A符合调整事项的特点；选项B、C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；公司支付2007年度财务会计报告审计费40万元属于正常的业务，不属于资产负债表日后事项。15、某股份有限公司于2008年8月1日溢价发行4年期，到期一次还本付息的公司债券，债券面值为100万元，票面年利率为10％，发行价格为90万元。债券溢价采用实际利率法摊销，假定实际利率是7．5％。该债券2008年度发生的利息费用为()万元。(保留两位小数)A、6．5B、10C、2．81D、6.75标准答案：C知识点解析：实际利率法是指按应付债券的实际利率计算其摊余成本及各期利息费用的方法。可按下列公式计算：每期实际利息费用；期初应付债券摊余成本×实际利率；每期应计利息；应付债券面值×债券票面利率；每期利息调整的金额＝实际利息费用-应计利息。2008年度发生的利息费用为90×7．5％×5／12＝2．81(万元)。二、多项选择题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)16、对持有以备出售的存货，下列有关存货可变现净值的说法，正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：如果企业持有存货的数量多于销售合同订购数量，超出部分的可变现净值以一般销售价格为计算基础。17、M公司是从事化工产品生产和销售的企业。2007年12月31日，M公司一套化工产品生产线达到预定可使用状态投入使用，预计使用寿命为20年。根据有关法律，M公司在该生产线使用寿命届满时应对环境进行复原，预计发生弃置费用1000000元。M公司采用的折现率为15％。则M公司的做法正确的有()。标准答案：A,B,D知识点解析：对于特殊行业的特定固定资产，企业应当按照弃置费用的现值计入相关固定资产的成本。在固定资产的使用寿命内，按照预计负债的摊余成本和实际利率计算确定的利息费用，应当在发生时计入财务费用。18、企业内部研究开发项目开发阶段的支出确认为无形资产应同时满足的条件有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：企业内部研究开发项目开发阶段的支出，同时满足下列条件的，才能确认为无形资产：(1)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性；(2)具有完成该无形资产并使用或出售的意图，(3)无形资产产生经济利益的方式，包括能够证明运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场，无形资产将在内部使用的，应当证明其有用性；(4)有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或出售该无形资产；(5)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。19、下列属于M企业的投资性房地产的有()。标准答案：A,C知识点解析：BD两项均属于自用房地产，不属于其投资性房地产。20、企业会计准则中界定的债务重组的基本特征包括()。标准答案：A,D知识点解析：债务重组指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。以资产清偿债务和修改债务条件是债务重组的方式，不是特征。21、M公司与N公司签订合同，销售1000件商品，合同价格每件2000元，单位成本为2500元，即合同为亏损合同。如1000件商品已经存在，则M公司应()。标准答案：A,C知识点解析：如果合同为亏损合同，且存在标的商品，则应确认资产减值损失；如商品不存在，则应确认预计负债。22、下列项目中，关于暂时性差异的表述正确的有()。标准答案：A,B,C,D知识点解析：暂无解析23、自年度资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：资产负债表日．后事项会计准则规定，资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告的股利或利润，不确认为资产负债日的负债，但应当在附注中单独披露。对于盈余公积提取方案应作为日后调整事项处理。24、我国在《外币折算》准则中，对外币会计报表的折算方法作出了规定。下列说法中，正确的有()。标准答案：A,C,D知识点解析：选项B错，应除“未分配利润”项目外。25、将内部交易形成的固定资产中包含的未实现内部销售利润抵销时，可能编制的抵销分录有()。标准答案：A,D知识点解析：内部交易形成的固定资产可能是销售方作为商品销售而形成的，也可能是销售方将自用固定资产进行转让处理而形成的。将销售方作为商品销售而形成的固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为A：销售方将自用固定资产进行转让而形成固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销时，其抵销分录为D。三、判断题(本题共10题，每题1.0分，共10分。)26、业务分部是指企业内可区分的组成部分，该组成部分提供单项产品或劳务，或一组相关的产品或劳务，并且承担于不同其他业务分部所承担的风险和回报。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析27、股份有限公司在采用溢价发行股票的情况下，企业应将等于股票面值的部分记入“股本”科目，其余部分在扣除发行手续费、佣金等发行费用后记入“资本公积”科目。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析28、确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当采用未来适用法核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：确定会计政策变更对列报前期影响数不切实可行的，应当从可追溯调整的最早期间期初开始应用变更后的会计政策。29、投资性房地产在满足一定条件下，可以由公允价值计量模式改为成本模式核算。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。30、按收入准则规定，房地产企业将开发的房地产售出后，虽保留了对该房地产的物业管理权，但房地产售出时能确认收入。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析31、固定资产折旧年限的变更，属于会计政策变更。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：固定资产折旧年限的变更，属于会计估计变更，不属于会计政策变更。32、企业支付的所得税、增值税、印花税、房产税、契税、耕地占用税等，应作为经营活动产生的现金流量，列入“支付的各项税费”项目。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业支付的契税应计入固定资产或无形资产的入账价值，支付的耕地占用税应计入固定资产价值，这两者均应作为投资活动产生的现金流量。33、企业在建工程人员的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费等社会保险费应计入在建工程。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。34、某些交易或事项发生后，即使不符合资产、负债的确认条件而未体现为资产负债表中的资产或负债，但按税法规定能够确定其计税基础的，其账面价值零与计税基础之间的差异也构成暂时性差异。()A、正确B、错误标准答案：A知识点解析：暂无解析35、企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出包括将不再使用的厂房的租赁撤销费、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。()A、正确B、错误标准答案：B知识点解析：企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。直接支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。四、计算分析题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)36、北方公司于2007年1月1日正式动工兴建一办公楼，工期预计为1年零6个月，工程采用出包方式，每月1日支付工程进度款。公司为建造办公楼于2006年12月10日专门借款2000万元，借款期限为2年，年利率为6％，假定不考虑借款手续费。2007年1月1日从银行取得流动资金借款500万元，借款期限为1年，年利率为4％。公司2007年除了上述借款外，没有其他借款。2007年1月1日至4月30日期间发生的专门借款的利息收入为10万元，将专门借款对外进行暂时性投资取得投资收益5万元。2007年4月30日至8月31日发生的专门借款的利息收入12万元。2007年9月1日至12月31日发生的专门借款的利息收入4万元。公司按年计算应予资本化的利息金额。公司在2007年度为建造该办公楼的支出金额如下：因发生质量纠纷，该工程项目于2007年4月30日至2007年8月31日发生中断；要求：计算2007年应予资本化的利息。(金额保留一位小数)标准答案：2007年1月1日至4月30日利息资本化金额＝2000×6％×4／12-10-5=25(万元)2007年4月30日至2007年8月31日应暂停资本化。2007年9月1日至12月31日专门借款利息资本化金额＝2000×6％×4／12-4＝36(万元)2007年10月1日至12月31日流动资金借款利息＝500×4％×3／12＝5(万元)2007年10月1日至12月31按累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率计算的流动资金借款利息资本化金额＝(100×3／3+200×2／3+l00×l／3)×4％×3／12=2．7(万元)2007年利息资本化金额＝25+36+2．7=63．7(万元)知识点解析：暂无解析37、华燕有限责任公司(以下简称华燕公司)外币业务采用与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，假定每月月初的市场汇率与交易发生日即期汇率近似，按月计算汇兑差额。(1)20×1年1月1日的市场汇率为1美元＝8.5元人民币。各外币账户的年初余额如下：应收账款400万美元，人民币金额为3340万元银行存款700万美元，人民币金额为5845万元应付账款160万美元，人民币金额为1336万元长期借款500万美元，人民币金额为4175万元(仅为购建甲固定资产而借入)(2)公司20×1年1月有关外币业务如下：①本月发生应收账款200万美元。②本月收回应收账款100万美元，款项已存入银行。③以外币银行存款偿还为购建甲固定资产的外币专门借款120万美元。该项固定资产正在建造中。④接受投资者投入的外币资本1000万美元，作为实收资本，收到外币当日的市场汇率为1美元＝8．35元人民币，外币已存入银行。(3)1月31日的市场汇率为1美元；8．4元人民币。要求：(1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录。(2)分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额。(3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额。(4)编制月末与汇兑差额有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)标准答案：(1)编制华燕公司接受外币资本投资的会计分录借：银行存款8350贷：实收资本8350(2)分别计算20×1年1月31日各外币账户的汇兑收益或损失金额银行存款(外币户一美元)账户汇兑收益=(700+100+1000-120)×8．4-(5845+1000×8．35+100×8．5-120×8．5)=87(万元)应收账款账户汇兑收益＝(400+200-100)×8．4-(3340+200X8．5-100×8．5)＝l0(万元)长期借款账户汇兑损失＝(500-120)×8．4-(4175-120×8．5)=37(万元)应付账款账户汇兑损失＝160×8．4-1336＝8(万元)(3)计算当月应计入损益的汇兑收益或损失金额应计入损益的汇兑收益＝87+10-8＝89(万元)(4)编制月末与汇兑差额有关的会计分录借：应收账款10银行存款87贷：应付账款8财务费用89借：在建工程37贷：长期借款37知识点解析：暂无解析五、综合题(本题共2题，每题1.0分，共2分。)38、正保股份有限公司(以下简称正保公司)系工业生产企业，为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％，所得税税率为33％。正保公司采用实际成本对发出材料进行日常核算。期末存货采用成本与可变现净值孰低计价，按单个存货项目计提存货跌价准备。假定在本题核算时，正保公司和北方公司均不考虑增值税以外的其他税费。正保公司2007年和2008年发生如下交易或事项：(1)2007年3月10日，正保公司购入一台不需安装的甲设备用于生产新产品，取得的增值税专用发票上注明设备买价为100万元(不含增值税额)、增值税进项税额为17万元。正保公司以银行存款支付运杂费及途中保险费3万元。购入的设备采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。(2)2007年12月31日，甲设备的可收回金额为86．4万元，此时预计设备尚可使用年限为4年。(3)2008年4月30日，因新产品停止生产，正保公司不再需要甲设备。正保公司将甲设备与北方公司的一批A材料进行交换，换入的A材料用于生产B产品。双方商定设备的公允价值为80万元，换入原材料的发票上注明的售价为60万元，增值税额为10．2万元，正保公司收到补价9．8万元。(4)由于市场供需发生变化，正保公司决定停止生产B产品。2008年6月30日，按市场价格计算的该批A材料的价值为60万元(不含增值税额)。销售该批A材料预计发生销售费用及相关税费为3万元。该批A材料在6月30日仍全部保存在仓库中。2008年6月30日前，该批A材料未计提跌价准备。假定上述公司之间换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同。要求：编制正保公司购买甲设备、甲设备计提减值准备、非货币性资产交换和换入材料计提减值准备的会计分录。(以万元为单位)标准答案：①2007年3月10日借：固定资产120贷：银行存款120②2007年12月31日设备的账面净值＝120-120+5×9／12=102(万元)甲设备应计提减值准备＝102-86．4=15．6(万元)借：资产减值损失15．6贷：固定资产减值准备15．6③2008年4月30日设备的账面价值＝86．4-86．4+4×4／12=79．2(万元)借：固定资产清理79．2固定资产减值准备15．6累计折旧25．2贷：固定资产120借：原材料60应交税费——应交增值税(进项税额)10．2银行存款9．8贷：固定资产清理79．2营业外收入0．8(80-79．2)④2008年6月30日正保公司6月30日对A材料计提的存货跌价准备＝60-(60-3)=3(万元)借：资产减值损失3贷：存货跌价准备3知识点解析：暂无解析39、甲公司系2005年12月25日改制的股份有限公司，每年按净利润的15％计提法定盈余公积。2008年度有关资料如下：(1)从2008年1月1日起，所得税采用资产负债表债务法核算。甲公司历年的所得税税率均为33％。2007年12月31日止(不包括下列各项因素)，发生的应纳税暂时性差异的累计金额为4000万元，发生的可抵扣暂时性差异的累计金额为2500万元(假定无转回的暂时性差异)。计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理，当期发生的可抵扣暂时性预计能够在3年内转回。(2)从2008年1月1日起，生产设备的预计使用年限由12年改为8年；同时，将生产设备的折旧方法由平均年限法改为双倍余额递减法。根据税法规定，生产设备采用平均年限法计提折旧，折旧年限为12年，预计净残值为零。本年度上述生产设备生产的A产品对外销售80％；A产品年初无在产品和产成品存货、年末无在产品存货(假定上述生产设备只用于生产A产品)。甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价。年末库存A产品未发生减值。上述生产设备已使用3年，并已计提了3年的折旧，尚可使用5年，其账面原价为4800万元，累计折旧为1200万元(未计提减值准备)，预计净残值为零。(3)从2008年起，甲公司试生产某种新产品(B产品)，对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价。乙材料2008年年初账面余额为零。2008年一、二、三季度各购入乙材料200公斤、300公斤、500公斤，每公斤成本分别为1000元、1200元、1250元。2008年度为生产B产品共领用乙材料600公斤，发生人工及制造费用21．5万元，B产品于年底全部完工。但因同类产品已先占领市场，且技术性能更优，甲公司生产的B产品全部未能出售。甲公司于2008年底预计B产品的全部销售价格为56万元(不含增值税)，预计销售所发生的税费为6万元。剩余乙材料的可变现净值为52万元。(4)甲公司2008年度实现利润总额为8000万元。2008年度实际发生的业务招待费80万元，按税法规定允许抵扣的金额为70万元；国债利息收入为2万元；其他按税法规定不允许抵扣的金额为20万元(非暂时性差异)。除本题所列事项外，无其他纳税调整事项。要求：(1)计算甲公司2008年度应计提的生产设备的折旧额。(2)计算甲公司2008年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值。(3)分别计算2008年度上述暂时性差异所产生的所得税影响金额。(4)计算2008年度的所得税费用和应交所得税，并编制有关会计分录。(5)计算甲公司2008年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。标准答案：(1)计算甲公司2008年度应计提的生产设备的折旧额。甲公司2008年度应计提的生产设备的折旧额＝(4800-1200)×(2／5)=1440(万元)(2)计算甲公司2008年库存B产品和库存乙材料的年末账面价值领用原材料成本＝(1000×200+l200×300+1250×100)=685000元＝68．5(万元)新产品成本＝68．5+21．5=90(万元)新产品年末可变现净值＝56-6=50(万元)因新产品可变现净值低于其成本，甲公司应为新产品计提跌价准备40万元，因此新产品的账面价值为50万元。剩余乙材料年末成本：400×1250=500000元＝50(万元)剩余乙材料可变现净值52万元因剩余乙材料成本低于其可变现净值，不需计提跌价准备，因此，剩余乙材料的账面价值为50万元。(3)分别计算2008年度上述事项所产生的所得税影响金额暂时性差异：设备折旧：按税法规定，甲企业2008年应计提折旧＝4800÷12=400(万元)甲公司2008年实际计提折旧1440万元因生产的A产品只有80％对外销售，因此，可抵扣暂时性差异影响所得税金额(借方)(1440-400)×80％×33％＝274．56(万元)(只有产品对外销售，产品中的折旧费用才能影响损益。)存货：可抵扣暂时性差异影响所得税金额(借方)＝(90-50)×33％=13．2(万元)2008年发生的递延所得税资产借方发生额＝274．56+13．2=287．76(万元)(4)计算2008年度的所得税费用和应交所得税，并编制相关所得税的会计分录。应交所得税＝[8000+(1440-400)×80％+(90-50)+(80-70)+20-2]×33％＝2937(万元)所得税费用＝2937-287．76=2649．24(万元)借：所得税费用2649．24递延所得税资产287．76贷：应交税费——应交所得税2937(5)计算甲公司2008年12月31日递延所得税资产和递延所得税负债的账面余额。递延所得税资产账面余额＝2500×33％+287．76=1112．76(万元)递延所得税负债的账面余额＝4000×33％＝1320(万元)知识点解析：暂无解析会计专业技术资格（中级）中级会计实务模拟试卷第3套一、单项选择题(本题共15题，每题1.0分，共15分。)1、下列各项中，体现会计核算的实质重于形式性原则的有()。A、将融资租入固定资产视作自有资产核算B、采用年数总和法减法对固定资产计提折旧C、对委托贷款计提减值准备D、将长期借款利息予以资本化标准答案：A知识点解析：选项B、C体现的是谨慎性原则，选项D体现的是划分收益性支出和资本性支出的原则。2、日丰公司按单项投资计提短期投资跌价准备。该公司2003年年末某项短期投资账面余额为80万元，市价为70万元，补提跌价准备前的短期投资跌价准备贷方余额为16万元。据此计算，年末对该项短期投资应补提的短期投资跌价准备为()万元。A、6B、10C、-6D、-10标准答案：C知识点解析：80-70-16=-6(万元)。3、A企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应记入的会计科目是()。A、短期投资B、投资收益C、财务费用D、应收利息标准答案：D知识点解析：企业购买分期付息的债券作为短期投资时，实付价款中包含的已到期而尚未领取的债券利息，应计入应收利息。4、下列有关无形资产转让的会计处理中，正确的是()。A、转让无形资产使用权所取得的收入应计入营业外收入B、转让无形资产所有权所取得的收入应计入其他业务收入C、转让无形资产所有权所发生的支出应计入其他业务支出D、转让无形资产使用权所发生的支出应计入其他业务支出标准答案：D知识点解析：转让无形资产使用权所取得的收入应计入其他业务收入；转让无形资产所有权所取得的收入应计入营业外收入；转让无形资产所有权所发生的支出应计入营业外收支。5、在不考虑相关税费的情况下，甲上市公司发生的下列交易或事项中，会影响其当期损益的是()。A、接受货币性资产捐赠B、向关联方收取资金占用费C、以低于应付债务账面价值的现金清偿债务D、权益法下按持股比例确认应享有被投资企业接受非现金资产捐赠的份额标准答案：B知识点解析：选项A计入待转资产价值；选项B应冲减财务费用，超过按1年期银行存款利率计算的部分，计入资本公积(关联交易差价)；选项C和D应计入资本公积。6、下列交易或事项产生的现金流量中，属于筹资活动产生的现金流量的有()。A、分配股利所支付的现金B、收到返还的所得税所收到的现金C、为购建固定资产支付的已资本化的利息费用D、最后一次支付分期付款购入固定资产的价款标准答案：A知识点解析：选项B属于经营活动产生的现金流量，选项C和D属于投资活动现金流量。7、甲上市公司为建造某固定资产于2003年12月1日按面值发行3年期一次还本付息公司债券，债券面值为1200万元(不考虑债券发行费用)，票面年利率为5%。该固定资产建造采用出包方式。2004年甲股份有限公司发生的与该固定资产建造有关的事项如下：1月1日，工程动工并支付工程进度款120万元；5月1日，支付工程进度款90万元；5月26日至8月1日，因进行工程质量和安全检查停工；8月2日重新开工；9月1日支付工程进度款60万元。假定借款费用资本化金额按年计算，每月按30天计算，未发生与建造该固定资产有关的其他借款，则2004年度甲股份有限公司应计入该固定资产建造成本的利息费用金额为()万元。A、7.2B、8C、9D、10标准答案：D知识点解析：因进行工程质量和安全检查停工发生的中断属于正常中断。应计入该固定资产建造成本的利息费用金额=(120×12／12+90×8／12+60×4／12)×5%=10(万元)。8、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性交易的是()。A、以公允价值为300万元的固定资产换入乙公司账面价值为350万元的无形资产，并支付补价60万元B、以账面价值为300万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价100万元C、以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元D、以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元标准答案：A知识点解析：选项A，60÷(300+60)=16．7%，小于25%；选项B，100÷(200+100)=33．3%，大于25%；选项C，140÷(320+140)=30．43%，大于25%；选项D，属于货币性交易。通过计算和分析，“选项A”属于非货币性交易。9、甲公司欠乙公司600万元货款，到期日为2003年9月30日。甲公司因财务困难，经协商于2003年10月18日与乙公司签订债务重组协议，协议规定甲公司以价值5507元的商品抵偿欠乙公司上述全部债务。2003年10月22日，乙公司收到该商品并验收入库，2003年10月25日办理了有关债务解除手续。该债务重组的重组日为()。A、2003年9月30日B、2003年10月18日C、2003年10月22日D、2003年10月25日标准答案：D知识点解析：债务重组的重组日应为债务重组的完成日。10、根据《企业会计准则——非货币性交易》的规定，下列项目中属于货币性资产的是()。A、对没有市价的股票进行的投资B、对有市价的股票进行的投资C、不准备持有至到期的债券投资D、准备持有至到期的债券投资标准答案：D知识点解析：货币性资产，是指持有的现金及将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。11、下列项目中，不属于借款费用的有()。A、借款手续费用B、外币借款汇兑损失C、发行公司债券发生的溢价D、发行公司债券折价的摊销标准答案：C知识点解析：发行公司债券发生的溢价不属于借款费用，其摊销才属于借款费用。12、下列各项目中，属于会计估计变更的有()。A、将坏账准备的计提比例由5%改为10%B、长期股权投资的核算由成本法改为权益法C、将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法D、期末短期投资由成本计价改为按成本与市价孰低计价标准答案：A知识点解析：会计政策包括两个层次即具体原则和具体会计处理方法，A选项属于会计估计变更，B、C、D选项均属于会计政策变更。13、在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的有()。A、公开发行股票B、上年售出的商品发生退回C、外汇汇率发生较大变动D、董事会作出债务重组决定标准答案：B知识点解析：非调整事项的特点是：①资产负债表日并未发生或存在，完全是期后新发生的事项；②对理解和分析财务报告有重大影响的事项。选项A、C和D属于非调整事项；选项B属于调整事项。14、某公司为上市公司，本期正常销售其生产的C产品2000件，其中对关联方企业销售1400件，单位售价1万元(不含增值税，本题下同)；对非关联方企业销售600件，单位售价0.8万元。A产昂的单位成本(账面价值)为0．5万元。假定上述销售均符合收入确认条件。甲公司本期销售A产品应确认的收入总额为()万元。A、1600B、2000C、1320D、1480标准答案：C知识点解析：C产品应确认的收入总额：1400×0.5×120%+600×0.8=1320(万元)。15、某股份有限公司从2003年起按销售额的2%预提产品质量保证费用。该公司2004年度前3个季度改按销售额的12%预提产品质量保证费用，并分别在2004年度第1季度报告、半年度报告和第3季度报告中作了披露。该公司在编制2004年年度财务报告时，董事会决定将第1季度至第3季度预提的产品质量保证费用全额冲回，并重新按2004年度销售额的2%预提产品质量保证费用。假定以上事项均具有重大影响，且每年按销售额2%预提的产品质量保证费用与实际发生的产品质量保证费用大致相符，则甲股份有限公司在2004年度财务报告中对上