办税手册模板

地方税收办税手册第一章纳税人权利和义务一、纳税人、扣缴义务人法律、行政法规要求负有纳税义务单位和个人为纳税人。法律、行政法规要求负有代扣代缴、代收代缴税款义务单位和个人为扣缴义务人。二、纳税人权利依据《中国税收征收管理法》及其实施细则要求，纳税人享受下列权利：1、知情权2、要求保密权3、申请减税权4、申请免税权5、申请退税权6、陈说、申辩权7、复议和诉讼权8、请求国家赔偿权9、控告、检举权10、请求回避权11、举报权12、申请延期申报权13、取得代扣、代收手续费权14、申请延期缴纳税款权15、索取完税凭证权16、索取扣押财产收据权17、索取查封财产清单权18、委托税务代理权税务机关及其人员非法侵害纳税人权利，负担对应法律责任。三、纳税人义务依据《中国税收征收管理法》及其实施细则要求，纳税人应该推行以下义务：1、按时缴纳或解缴税款义务2、代扣、代收税款义务3、依法办理税务登记义务4、根据要求使用税务登记证件义务5、依法设置账簿、进行核实并保管账簿和相关资料义务6、财务会计制度或措施、会计核实软件立案义务7、按要求开具、使用、取得发票义务8、根据要求安装、使用税控装置义务9、办理纳税申报和报送纳税资料义务10、延期申报必需预缴税款义务11、不得拒绝扣缴义务人代扣、代收税款义务12、依法计价核实和关联企业之间业务往来义务13、结清税款或提供担保义务14、欠税人应该向抵押权人、质权人说明欠税情况义务15、合并、分立企业应继续负担纳税义务16、向税务机关提供税务信息义务17、接收税务检验义务18、发生纳税争议先缴纳税款或提供担保义务，纳税人不推行法定义务，将负担对应法律责任

第二章税务登记一、开业登记纳税人自领取工商营业执照之日起30日内，持相关证件向生产、经营地或纳税义务发生地地方税务机关办税服务厅税务登记窗口申报办理地方税务登记：办理税务登记需持下列证件。（证件复印件需加盖公章及注明“影印件和原件一致”）1、企业、机关工商营业执照或其它核准执业证件，其中包含申请营业执照开业申请书；相关部门同意成立文件，包含许可证照、协议、章程、协议、项目提议书和机构设置批复、通知、函等；组织机构统一代码证书；法定代表人或责任人居民身份证、护照或其它正当证件；财会人员（包含办税人员）资格资料；生产经营、办公场所房屋、土地证实（房屋产权证书、租房协议）；银行帐号证实或《存款账户汇报书》；税务机关要求报送其它资料。2、个体工商户工商营业执照或其它核准执业证件，其中包含申请营业执照开业申请书；个体工商户业主居民身份证、户籍证实；生产经营、办公场所房屋、土地证实（房屋产权证书或租房协议）；假如有《再就业优惠证》，可持此证享受无偿办证和国家相关税收优惠政策；税务机关要求报送其它资料。二、变更登记纳税人税务登记内容发生改变，应在工商变更登记之日起30日内，持下列资料向原地方税务机关办税服务厅申报办理变更登记：1、工商变更记录表及工商营业执照或变更内容决议及相关证实资料；2、税务登记变更记录表；3、交回原税务登记正、副本；4、开业登记所列项目；5、税务机关要求提供其它相关资料。三、注销登记纳税人发生解散、破产、撤销和其它情形，依法终止纳税义务，应该在向工商行政管理机关或其它机关办理注销登记前，持相关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；根据要求不需要在工商行政管理机关或其它机关办理注册登记，应该自相关机关同意或宣告终止之日起１５日内，持相关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。办理注销登记手续时，纳税人应填写《注销税务登记申请表》持以下资料办理清缴税款、滞纳金、罚款和发票缴销手续后，经税务机关审核符合条件，办理注销税务登记。①原税务登记证正、副本；②发票购印证；③主管部门或董事会决议及相关证实文件夹、资料；④税务机关要求其它应报送证实文件。四、税务登记验证和换证税务机关对税务登记证件实施定时验证和换证制度。纳税人应该在要求期限内持相关证件到主管税务机关办理验证或换证手续。五、税务登记证使用纳税人应该将税务登记证件正本在其生产、经营场所或办公场所公开悬挂，接收税务机关检验。

除根据要求不需要发给税务登记证件外，纳税人办理下列事项时，必需持税务登记证件：1、开立银行账户；2、申请减税、免税、退税；

3、申请办理延期申报、延期缴纳税款；4、领购发票；5、申请开具外出经营活动税收管理证实；6、办理停业、歇业。六、外出经营活动管理从事生产经营纳税人需到外县（市）进行生产经营活动，可持税务登记证副本和相关外出经营协议（如建安企业需提供中标通知书、施工协议、施工许可证或开工汇报等）到主管税务机关事先取得相关税收管理凭证，即《外出经营税收管理证实》。《外出经营税收管理证实》使用期限通常为180日；到外县（市）从事建筑安装工程，《外出经营税收管理证实单》使用期最长为1年，因工程需要延长应重新申请核发。纳税人人凭《外出经营税收管理证实单》和税务登记证（副本）向营业地税务机关报验登记，购置或填开发票，缴纳税款，接收税务管理。外出经营纳税人在《外出经营税收管理证实》使用期满，但经营活动还未结束，需继续经营，应回原主管税务机关缴销原证实，同时重新申请延长经营时间。外出经营纳税人在其经营活动结束后，应在《外出经营税收管理证实单》使用期届满10日内持经营地主管税务机关注明经营情况并加盖印章《外出经营税收管理证实单》返回主管税务机关缴销。七、税务登记违章处理依据《中国税收征收管理法》第六十条要求纳税人未根据要求期限申报办理税务登记、变更或注销登记由税务机关责令限期更正，能够处二千元以下罚款；情节严重，处二千元以上一万元以下罚款。纳税人未根据要求使用税务登记证件，或转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件，处二千元以上一万元以下罚款；情节严重，处一万元以上五万元以下罚款。依据《中国税收征收管理法实施细则》第九十条要求纳税人未根据要求办理税务登记证件验证或换证手续，由税务机关责令限期更正，能够处二千元以下罚款；情节严重，处二千元以上一万元以下罚款。

第三章领取税务登记后应办理事项一、设置账簿、制订财务、会计核实制度纳税人、扣缴义务人根据相关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门要求设置账簿，依据正当、有效凭证记账，进行核实。从事生产、经营纳税人应该自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内，根据国家相关要求设置账簿，制订财务、会计核实制度。扣缴义务人应该自税收法律、行政法规要求扣缴义务发生之日起10日内，根据所代扣、代收税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证和其它相关涉税资料应该保留；法律、行政法规另有要求除外。财务、会计核实制度制订要求：从事生产、经营纳税人制订财务、会计核实制度要明确以下内容：1、实施工资形式；2、存货（包含原材料、产成品）计价方法；3、固定资产折旧方法；4、低值易耗品摊销方法；5、无形资产摊销方法；6、长久待摊费用推销方法；7、发生坏账、财产损失采取核实方法。二、报送财务、会计核实制度从事生产、经营纳税人应该自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或财务、会计处理措施报送主管税务机关立案。纳税人使用计算机记账，应该在使用前将会计电算化系统会计核实软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关立案。提供上述资料如为复印件需加盖公章及注明“影印件和原件一致”。三、银行存款账户报送从事生产、经营纳税人应该自开立基础存款账户或其它存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面汇报其全部账号；发生改变，应该自改变之日起15日内，向主管税务机关书面汇报。如为复印件需加盖公章及注明“影印件和原件一致”。四、税款征收方法确实定新开业纳税人在其办理税务登记后15日内，应该到主管税务机关进行税款征收方法确实定。税款征收方法分为查账征收、查验征收、查定征收和定时定额征收。1、查账征收纳税人如进行查账征收方法缴纳税款应该符合以下条件：总账、明细账、日志账和其它辅助性账簿设置符合要求；账簿启用规范；财务制度健全；报送全部银行账户；账簿、凭证资料保留完整；按期进行纳税申报。2、定时定额征收生产经营规模较小，确无建帐能力或账证不健全，不能提供正确纳税资料固定业户，依据提供雇职员资发放情况表，房租水暖电费用凭据等根据税务机关核定营业(销售)额和征收率确定应纳税额，按要求期限向主管税务机关申报缴纳税款。定额征收纳税人在核定定额时应该向税务机关提供：雇职员资发放情况表；房租水暖电费用凭据等。如为复印件需加盖公章及注明“影印件和原件一致”。对纳税人连续三个月实际营业（销售）额升降在20%以上，经调查核实后，按要求调整增加、降低税收定额。3、核定征收方法核定征收方法又称定率征收或应税所得率征收；是指对纳税财务核实中收入或成本费用有一项合格另一项不合格，税务机关将采取核定征收方法征收企业所得税（或个人所得税）。五、房产税初始申报纳税人应该在领取税务登记后30日内依据本单位（个人）生产、经营车间、办公场所房屋证实材料，到主管税务机关填写房产税册籍表。六、城镇土地使用税初始申报纳税人应该在领取税务登记后30日内依据本单位（个人）生产、经营车间、办公场所场地证实材料，到主管税务机关填写城镇土地使用税册籍表。七、车船使用税初始申报纳税人应该在领取税务登记后30日内依据本单位（个人）车辆拥有和使用情况，到主管税务机关填写车船使用税册籍表。八、违反以上要求处理依据《中国税收征收管理法》第六十条要求纳税人有以下行为，由税务机关责令限期更正，能够处二千元以下罚款；情节严重，处二千元以上一万元以下罚款。①未根据要求设置、保管账簿或保管记账凭证和相关资料；②未根据要求将财务、会计制度或财务、会计处理措施和会计核实软件报送税务机关备查；③未根据要求将其全部银行账号向税务机关汇报。依据《中国税收征收管理法》第六十一条要求扣缴义务人未根据要求设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及相关资料，由税务机关责令限期更正，能够处二千元以下罚款；情节严重，处二千元以上五千元以下罚款。

第四章纳税申报基础要求纳税人必需依据法律、行政法规要求或税务机关依据法律、行政法规要求确定申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表和税务机关依据实际需要要求纳税人报送其它纳税资料。扣缴义务人必需依据法律、行政法规要求或税务机关依据法律、行政法规要求确定申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款汇报表和税务机关依据实际需要要求扣缴义务人报送其它相关资料。纳税人办理纳税申报时，应该如实填写纳税申报表，并依据不一样情况对应报送下列相关证件、资料：1、财务会计报表及其说明材料。包含：《企业财务指标汇报表》、《利润表》（即《损益表》）、《利润分配表》、《资产负债表》、《现金流量表》、《仓库盘点表》。2、和纳税相关协议、协议书及凭证；3、税控装置电子报税资料；4、外出经营活动税收管理证实和异地完税凭证；5、境内或境外公证机构出具相关证实文件；6、税务机关要求应该报送其它相关证件、资料。一、纳税申报表填写1、纳税人在填写纳税申报表注意事项：反应内容要真实；计算数据要正确；填写项目要完整；递交手续要完备；填写报送要按时。2、纳税申报表中各税税目标填写营业税：交通运输，装卸搬运，建筑安装，金融、保险，邮政电信，文化体育，娱乐业，代理业，饮食，旅店，租赁，广告，旅游，仓储业，其它服务，转让无形资产，转让土地使用权，销售不动产。个人所得税：工资、薪金所得，个体工商户生产、经营所得，企机关承包、承租经营所得，劳务酬劳所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，其它所得。城市维护建设税：营业税，增值税，消费税。印花税：按应税协议性质填写。购销协议、加工承揽协议、建筑工程勘察设计协议、建筑工程承包协议、财产租赁协议、货物运输协议、仓储保管协议、借款协议、财产保险协议、技术协议、产权转移书据、营业账簿、权利许可证照。城镇土地使用税：按一等至三等二级填写。房产税：按从价计征、从租计征填写。3、纳税申报表填写表样见附表（一）4、《晋中市地方税（费）综合申报表》填表说明：（1）本表适适用于缴纳地方税费全部纳税(费)人。（2）对于当月无经营收入或经同意享受减免税，也必需用此表向主管税务机关按纳税期限进行零申报或填报减免税额。对于同一税款所属期而纳税人数次申报，实施差额申报，即该次申报不包含上次申报信息。（3）表头说明：“纳税人税务登记号”是指地方税务登记证号。“纳税人名称”是指纳税人税务登记全称。“纳税人地址”是指纳税人工商登记地址。“邮政编码”是指纳税人所在区县邮政编码。“行业”是指注册税务登记所属行业。“经济性质”是指纳税人工商登记经济类型。“电话”是指用于联络办税人员电话。“开户银行”是指纳税人用于缴纳税款账号所在银行。“账号”是指纳税人用于缴纳税款账号。“管理所”是指负责纳税人地方税费日常管理税务所。“专管员”是指负责纳税人地方税费日常管理税务所税收管理员。（4）主表说明：“税（费）种”是指纳税人应申报由地税机关征收税费。具体为表下“税费种登记情况表”中各税费种。“税目”是指应纳税行为所对应明细税目或子目。“税费款所属时间”是指申报税款所属时段。“计税费依据或课税费数量”指本期全部营业收入、应税产品数量，和应纳增值税、消费税、营业总额据此计算应缴城建税、教育费附加税（费）额。“税费率或单位税费额”是指税目所对应适用税率或单位税额。“本期应纳税费额”是指计税金额或数量×税（征收）率（单位税额）。“累计欠缴或已缴税费额”是指累计欠缴税（费）金额或已经缴纳税（费）金额。“减免税（费）额”=经税务机关同意减免税和按税法要求给予减免税额。“本期应纳税（费）额累计”＝实际应缴纳税（费）额－减免税费额。（5）企业所得税“税款所属时间”是指申报税款所属时段。“收入额或利润总额”按应税所得率征收填写“收入额”；按查账征收填写“利润总额”。“应税所得率或纳税调整额”按应税所得率征收填写“应税所得率”；按查账征收填写“纳税调整增加降低额”。“应纳税所得额”按应税所得率征收“应纳税所得额=收入额×应税所得率”；按查账征收应纳税所得额=“利润总额加减纳税调整增加降低额。“税率”依据“应纳税所得额3万元以下按18%；应纳税所得额3万元以上10万元以下按27%；应纳税所得额10万元以上按33%。“应纳所得税额”=应纳税所得额×税率。“累计欠缴或已缴税额”是指累计欠缴税（费）金额或已经缴纳税（费）金额。“减免税额”=经税务机关同意减免税和按税法要求给予减免税额。“期末应补（退）税额”=应纳所得税额加减累计欠缴或已缴税额—减免税额。（6）个人所得税“税款所属时间”是指申报税款所属时段。“所得项目”根据个人所得税税目表中。“收入额”是指取得应纳收入总额。“应纳税所得额”=收入额—准予扣除项目金额“税率”是指税目、应纳税所得额所对应适用税率。“速算扣除数”是指依据《个人所得税法》要求准予速算扣除数。“应纳税额”=应纳税所得额×税率—速算扣除数。“已扣缴税额”是指已经扣缴税额。“期末应补（退）税额”=应纳所得税额—已扣缴税额。个人所得税代扣代缴单位要将全部支付给个人支出情况向税务机关汇报，填写扣缴税款附明细表（不管支付对象是否达成扣缴税款标准）。（7）税费种登记情况“税费种登记情况”是指在税费种栏将本月申报认定税（费）种在方格内打√符号。（8）纳税人申明由申明人签法人代表或责任人签章，并加盖公章或财务章。（9）代理人或经办人申明由代理人或经办人签章。（10）其它由税务机关填写（11）通常未填或不需要填写项，请从左上划线到右下角。5、营业税纳税人纳税申报要求交通运输业、娱乐业、服务业、建筑业营业税纳税人营业税纳税申报，根据（国税发[]202号）《营业税纳税人纳税申报措施》要求营业税纳税申报表填写要求，填写《营业税纳税申报表》及其附表进行营业税申报；金融保险业营业税纳税人根据（国税发[]9号）《金融保险业营业税申报管理措施》要求，填写金融保险业申报表及附表，进行纳税申报。二、印花税首次申报从事生产经营纳税人在领取税务登记证后，应该到税务机关，根据账簿设置数量、注册资金和资本公积金额购置印花税票，贴花完税；根据领取权利、许可证数量购置印花税票，贴花完税。三、个人所得税全员申报依据新修订《中国个人所得税法》及细则，《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行措施》要求，从1月1日起,个人所得税扣缴义务人将实施全员全额扣缴申报。不管其是否属于本单位人员、支付应税所得是否达成纳税标准，扣缴义务人均应在要求期限内向主管税务机关报送《支付个人收入明细表》、《扣缴个人所得税汇报表》。

第五章地方各税及规费申报、征收一、营业税1、纳税义务人、扣缴义务人营业税纳税义务人是指在中国境内提供营业税条例要求劳务、转让无形资产或销售不动产单位和个人。营业税扣缴义务人包含：（1）委托金融机构发放贷款，以受托发放贷款金融机构为扣缴义务人。（2）建筑安装业务实施分包或转包，以总承包人为扣缴义务人。（3）境外单位或个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者，以受让者或购置者为扣缴义务人。（4）单位或个人进行演出由她人售票，其应纳税款以售票者为扣缴义务人。演出经纪人为个人，其办理演出业务应纳税款以售票者为扣缴义务人。（5）分保险业务，以初保人为扣缴义务人。（6）个人转让除土地使用权外其它无形资产，其应纳税款以受让者为扣缴义务人。（7）财政部要求其它扣缴义务人。2、征税范围、税目、税率征税范围、税目、税率表税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3％二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其它工程作业3％三、金融保险业金融（包含、融资租赁、金融商品转让、贷款、金融经纪业、其它金融业务）；保险，典当5％（经国务院同意试点农村信用社按3%）四、邮电通信业邮政、电信3％五、文化体育业演出、播映、其它文化业;体育业3％六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、壁球、网球、游艺（如射击、狩猎、跑马、游艇、赛车）、网吧20％（对台球、保龄球减按5%）七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其它服务业5％八、转让无形资产转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利权、转让著作权、转让商誉5％九、销售不动产销售建筑物或构筑物、销售其它土地附着物5％3、计税依据营业税计税依据是指纳税人向对方提供给税劳务、转让无形资产或销售不动产收取全部价款和价外费用（如向对方收取手续费、基金、集资费、代收款项和多种形式价外收费）。4、营业额特殊要求：（1）运输企业自境内载运旅客或货物出境后改由其它运输企业承运，以全程运费减去付给转运企业运费后余额为营业额。联营运输业务，以实际取得营业收入为营业额，即以收到收入扣除支付给以后承运者运费、装卸费、换装费等费用后余额为营业额。（2）旅游业务以收取全部旅游费减去付给其它单位团费、就餐费、住宿费、交通费、门票和其它代付费余额为营业额。旅游企业自境内运载旅客或货物出境，在境外其载运旅客或货物改由其它运输企业承运，以全程运费减去付给转企业运输费后余额为营业额。旅游企业组织旅游团到境外改由其它旅游企业接待，其营业额也许可扣除付给其它旅游企业费用。（3）建筑业总承包人将工程分包或转包给她人，以全部价款减去付给分包人或转包人价款后余额为营业额。从事建筑、修缮、装饰工程作业，不管和对方怎样结算，其营业额均应包含工程所用原材料及其它物资动力价款在内。从事安装工程作业，凡设备价值作为安装价值，设备价款计入营业额。单位和个人自建建筑物销售，其自建行为营业额，由主管税务机关确定。（4）金融保险业务转贷外汇业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后余额为营业额，通常贷款业务以利息收入全额为营业额。买卖外汇、有价证券、非货物期货，以卖出价减去买入价后余额为营业额。保险业实施分保，初保业务以全部保费收入减去付给分保人保费后余额为营业额。（5）单位或个人进行演出，以全部收入减去付给提供演出场地单位、演出企业或经纪人费用后余额为营业额。5、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限（1）纳税义务发生时间：营业税纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据当日。对部分具体应税行为，纳税义务要求时间为：①纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收方法，其纳税义务发生时间为收到预收款当日。②纳税人将不动产无偿赠和她人，其纳税义务发生时间为不动产全部权转移当日。（2）纳税地点：纳税人提供给税劳务，应该向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务应向机构所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让土地使用权，应该向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其它无形资产，应该向其机构所在地主管税务机关申报纳税。销售不动产，应该向不动产所在地主管税务机关申报纳税。纳税人提供给税劳务发生在外县（市），应向劳务发生地主管税务机关申报纳税而未申报纳税，由其机构所在地主管税务机关补征税款。（3）纳税期限：营业税纳税期限分别为五日、十日、十五日或30天，纳税人以30天为一期纳税，自期满之日起十日内申报纳税；以五日、十日、或十五日为一期纳税，自期满之日起五日内预缴税款，于次月一日起十日内申报纳税并结清上月应纳税款。银行金融业纳税期限为一个季度。二、资源税1、纳税义务人、扣缴义务人在中国境内开采应税矿产品或生产盐单位和个人，为资源税纳税义务人。收购未税矿产品单位为资源税扣缴义务人。2、征税范围、税率资源税征税范围包含：原油、天然气、煤炭、其它非金属矿原矿、黑色金属矿原矿，有色金属矿原矿、盐等七类。依据多种资源类别分别确定税率。榆次部分资源税率：原煤3.2元/吨；石子、沙子0.7元/吨。3、计税依据资源税以应税产品课税数量为计税依据，根据要求适用税额标准计算应纳税额。纳税人开采或生产应税产品销售，以销售数量为课税数量；纳税人开采或生产应税产品自用，以自用数量为课税数量。4、纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限（1）纳税义务发生时间：纳税人销售应税产品，其纳税义务发生时间是①纳税人采取分期收款结算方法，其纳税义务发生时间，为销售协议要求收款日期当日；②纳税人采取预收货款结算方法，其纳税义务发生时间，为发出应税产品当日；③纳税人采取其它结算方法，其纳税义务发生时间，为收讫销售款或取得索取销售款凭据当日。纳税人自产自用应税产品纳税义务发生时间，为移交使用应税产品当日。扣缴义务人代扣代缴税款纳税义务发生时间，为支付货款当日。（2）纳税地点：纳税人应纳资源税，应该向应税产品开采或生产所在地主管税务机关缴纳。纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整，由省、自治区、直辖市税务机关决定。扣缴义务人代扣代缴资源税，应该向收购地主管税务机关缴纳。（3）纳税期限纳税人纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或30天，由主管税务机关依据实际情况具体核定。不能按固定时限计算纳税，能够按次计算纳税。纳税人以30天为一期纳税，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一期纳税，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月税款。扣缴义务人解缴税款期限，比照前两款要求实施。三、企业所得税1、纳税义务人凡实施独立经济核实企业或组织，为企业所得税纳税义务人。具体包含国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业，有生产经营所得和其它所得其它组织。2、征税对象企业所得税征税对象是企业生产经营所得和其它所得，包含起源于中国境内和境外全部所得。生产经营所得是指企业主营所得，也就是从事物质生产、交通运输、商品流通、劳务服务和其它营利事业取得所得；其它所得是指除主营之外所得，包含股息、利息、租金、转让各类资产收益，特许权使用费和营业外收益等所得。3、计税依据企业所得税计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是纳税人每一纳税年度收入总额减去国家要求准予扣除项目后余额。现行税法要求，准予扣除项目是指和纳税人取得收入相关成本费用、税金和损失。具体包含：（1）纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款利息支出，按实际发生数扣除；向非金融机构借款利息支出，不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算数额以内部分，准予扣除。（2）纳税人支付给职员工资，根据计税工资扣除。（山西省计税工资标准为每人每个月800元）（3）纳税人职职员会经费、职员福利费、职员教育经费，分别根据计税工资2%、14%、1.5%计算扣除。（4）纳税人支出和生产、经营相关业务招待费，由纳税人提供确实统计或单据，经同意根据要求百分比计算扣除。（5）纳税人用于公益、救助性捐赠，在年度应纳税所得额3%以内部分，准予扣除。（6）纳税人根据国家相关要求上缴各项社会保险费，包含职员基础养老保险费、职员基础医疗保险费、职员失业保险费、职职员伤保险费和职员生育保险费等准予扣除。（7）纳税人参与财产保险和运输保险，根据要求缴纳保险费用，准予扣除。纳税人根据国家要求为特殊工种职员支付法定人身安全保险费，准予在计算应纳税所得额时按实扣除。（8）依据法律法规、行政法规和国家相关税收要求其它扣除项目。（9）纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理措施同国家相关税收要求有抵触，应该依据国家相关税收要求计算纳税。下列项目在计算应纳税所得额时，不得扣除：（1）资本性支出。（2）无形资产受让、开发支出。（3）违法经营罚款和被没收财物损失。（4）各项税收滞纳金、罚款和罚金。（5）自然灾难或意外事故损失有赔偿部分。（6）各类捐赠超出扣除标准部分。（7）多种非广告性质赞助支出。（8）和取得收入无关其它各项支出。4、税率企业所得税法定税率为33%。对年应纳税所得额在3万元（含3万元）以下企业，暂减按18%税率征收所得税；年应纳税所得额在10万元（含10万元）以下至3万元企业，暂减按27%税率征收所得税。5、计税方法应纳税额=应纳税所得额x适用税率应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额-纳税调整降低额6、纳税年度企业所得税是自公历1月1日起至12月31日止为一个纳税年度。纳税人在一个纳税年度内开业，或因合并、关闭等原因，使该纳税年度实际经营期不足12个月，应该以实际经营期为一个纳税年度。纳税人人清算时，以清算期间作为一个纳税年度。7、缴纳方法和纳税期限依据企业所得税条例要求，缴纳企业所得税按年计算，分月或分季预缴，月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。纳税人应在月份或季度终了后15日内，向所在地主管税务机关报送会计报表和所得税申报表；纳税人除另有要求外，应在纳税年度终了后4个月内，向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》和税务机关要求报送其它相关资料，办理结清税款手续。8、企业所得税汇算清缴调整注意事项（1）计税工资是否超出标准。计提三费是否超出标准。（2）工会经费2%列支要有《工会经费拨缴款专用收据》。（3）公益、救助性捐赠。区分10%、3%和1.5%百分比。四个全额扣除是：①红十字②老年服务机构③.7.1起农村义务教育④公益性青少年活动场所。（4）招待费限额：（主营业务收入+其它业务收入）净额在1500万元及其以下，不超出销售(营业)收入净额5‰；收入净额超出1500万元，不超出该部分3‰。（5）保险基金、统筹基金，要求上缴扣除。财保、运保、特殊工种人保准予扣除。（6）租赁费要分清是经营性还是融资性。（7）坏账准备：5‰，年末应收账款。（8）从关联企业取得借款金额超出其注册资本50%，超出部分利息支出，不得在税前列支。（9）总机构管理费，提取百分比通常不超出总收入2%。（10）广告费，营业收入2%内据实扣除。粮食白酒广告费不得税前扣除。.1.1起，制药、食品、日化、家电、通信、软件开发、集成电路、房地产开发、体育文化、家俱建材商城等，8%，超出可无限期结转。广告费三个标准：①专门机构，②实际支付，③媒体传输。（11）业务宣传费，不超出营业收入5‰。（12）差旅费、会议费严格手续要求真实。（13）佣金：三个条件。正当凭证、中介服务、个人不超5%。不得扣除项目：资本性支出、罚款、滞纳金、赞助、无关担保本息、和取得收入无关支出，回扣、各项准备金（坏账准备除外）。（14）亏损填补，5年延续期。联营企业亏损就地填补，分回利润应先补亏。境外可相互填补。境内外不可相互填补。9、企业所得税征收方法确实定纳税人财务制度，会计核实正确，符合以下五项要求，可采取纳税人自行申报、税务机关查账征收方法计征企业所得税。以下五项中1、4、5项有一项不合格或2、3均不合格，税务机关实施定额征收方法计征企业所得税；五项中1、4、5项有一项不合格，2、3项中有一项合格，另一项不合格，可实施核定征收方法征收企业所得税。（1）账簿设置，纳税人应按本行业财务会计制度和会计核实要求，设置必需会计科目，建立并正确登记各类总账及对应明细账，日志账和其它辅助账，其中收入、存货、成本费用、现金和银行存款、利润及分配，各项往来等账簿为必设。（2）收入总额核实，纳税人每一项应税收入均应做到凭证正当、齐全，入账立即、足额。用现金直接交易经济业务按日如实计账。（3）成本费用核实，纳税人各项成本费用凭证正当、齐全，工资发放有完整原始统计，能正确进行成本费用核实，各类资产、存货出入库手续完备，计价正确，核实正确，原始凭证正当齐全，计量、计价正确、无误，对扣除项目标计算全方面、正确、无误。（4）账簿、凭证保留，纳税人应按月结账，立即编报财务会计报表，做到账表、账实相符，并按要求保留账簿，凭证及纳税资料。（5）纳税义务推行，纳税人应按税法要求期限如实向税务机关办理纳税申报，按时推行各项纳税义务。并立即报送会计报表和其它纳税资料。四、个人所得税1、纳税义务人、扣缴义务人个人所得税纳税义务人：是指在中国境内有住所或无住所而在境内居住满十二个月，从中国境内和境外取得所得个人（居民纳税人），和在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满十二个月，从中国境内取得所得个人（非居民纳税人）。个人所得税扣缴义务人为支付所得单位或个人。2、税目（1）工资、薪金所得工资、薪金所得，是指个人因任职或受雇而取得工资、薪金、奖金、年底加薪、劳动分红、津贴、补助和和任职或受雇相关其它所得。（2）个体工商户生产、经营所得个体工商户生产、经营所得是指：=1\*GB3①工商行政管理部门同意并领取了营业执照城镇个体工商户从事工业、手工业、建筑业、交通运输业、商业、饮食业、服务业、修理业和其它行业生产、经营取得所得。=2\*GB3②政府相关部门同意取得执照，从事办学、医疗、咨询和其它有偿服务活动取得所得。如个人经文化主管部门同意创办各类私人性质文化教育及各项技术专业学校等取得所得；个人经卫生主管部门同意创办各类私人性质诊所取得所得；个人经其它业务主管部门同意创办各类咨询和其它营业性业务取得所得。=3\*GB3③其它个人没有从工商行政管理部门领取营业执照，而临时从事个体工商业生产、经营取得所得。=4\*GB3④工商户和个人取得和生产、经营相关各项应纳税所得。（3）对企机关承包经营、承租经营所得对企机关承包经营、承租经营所得，是指个人承包经营、承租经营和转包、转租取得所得，包含个人按月或按次取得工资、薪金性质所得。（4）劳务酬劳所得劳务酬劳所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、演出、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务和其它劳务取得所得。（5）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得。作品包含文字作品、书画作品、摄影作品和其它作品。（6）特许权使用费所得特许权使用费所得，是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术和特许权使用取得所得；提供著作权使用权取得所得，不包含稿酬所得。专利权，是由国家专利主管机关依法授予专利申请人或其权利继授人在一定时间实施其发明发明专有权。中国将个人提供和转让专利权取得所得，全部列入特许权使用费所得征收个人所得税。商标权，即商标注册人享受商标专用权。著作权，即版权，是作者依法对文学、艺术和科学作品享受专有权。（7）利息、股息、红利所得利息、股息、红利所得，是指个人拥有债权、股权而取得利息、股息、红利所得。利息，指个人拥有债权而取得利息，包含存款利息、贷款利息和多种债券利息。股息、红利，指个人拥有股权取得股息、红利。根据一定比率对每股发给息金，叫股息；依据企业、企业应分配利润，按股份分配叫红利。（8）财产租赁所得财产租赁所得，是指个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船和其它财产取得所得。（9）财产转让所得财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、机器设备、车船和其它财产取得所得。（10）偶然所得偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩和其它偶然性质所得。（11）其它所得其它所得，是指经国务院财政部门确定征税其它所得3、税率、计税方法

工资薪金所得月纳税额=（月工资薪金收入-中国公民1600（外籍人员4800元））×税率-速算扣除数（税率、速算扣除数见税率表一）个体工商户生产、经营所得年纳税额=（年度生产、经营收入总额-成本、费用、损失）×税率-速算扣除数（税率、速算扣除数见税率表二）对企机关承包、承租经营应纳税所得额=（纳税年度承包经营、承租经营所得—必需费用）×税率-速算扣除数（税率、速算扣除数见税率表二）其中必需费用是指每个月1600元。劳务酬劳所得、财产租赁所得、特许权使用费所得每次所得不足4000元减除费用800元；超出4000元减除20%费用应纳税额=（应税项目收入额-800）×20%，或，=应税项目收入额×（1-20%）×20%对劳务酬劳中一次收入畸高则实施加成征税（见税率表三）稿酬所得每次所得不足4000元减除费用800元；超出4000元减除20%费用应纳税额=（应税项目收入额-800）×20%，或，=应税项目收入额×（1-20%）×20%。计算结果出税额减征30%为应纳税额。财产转让所得财产原值和合理费用应纳税额=（财产转让收入-财产原值-合理费用）×20%利息、股息、红利所得，偶然所得，其它所得应纳税额=每次收入额×20%税率表一（工资、薪金所得适用）级数全月应纳税所得额税率（%）税率%速算扣除数1不超出500元502超出500元至元部分10253超出元至5000元部分151254超出5000元至0元部分203755超出0元至40000元部分2513756超出40000元至60000元部分3033757超出60000元至80000元部分3563758超出80000元至100000元部分40103759超出100000部分4515375税率表二（个体工商户生产、经营所得和对企机关承包经营、承租经营所得适用）级数整年应纳税所得额税率（%）税率%速算扣除数1不超出5000元502超出5000元至10000元部分102503超出10000元至30000元部分2012504超出30000元至50000元部分3042505超出50000元部分356750税率表三（劳务酬劳所得适用）级数每次应纳税所得额税率（%）税率%速算扣除数1不超出0元2002超出0至50000元部分303超出50000元部分4070004、税款征收、缴纳方法个人所得税征收缴纳方法分为两种：一个是由扣缴义务人代扣代缴，另一个是由纳税人自行申报纳税。（1）税款扣缴个人所得税，以支付所得单位或个人为扣缴义务人。扣缴义务人不管是以现金支付、汇款支付、转账支付和有价证券、实物支付，还是以其它形式支付等方法向个人支付多种应纳税项目标款项时，必需根据税法要求代扣税款，按时缴库，并专题记载备查。依据新修订《中国个人所得税法》及细则，《个人所得税全员全额扣缴申报管理暂行措施》要求，从1月1日起,个人所得税扣缴义务人将实施全员全额扣缴申报。不管其是否属于本单位人员、支付应税所得是否达成纳税标准，扣缴义务人均应在要求期限内向主管税务机关报送《支付个人收入明细表》、《扣缴个人所得税汇报表》。（2）自行申报纳税：通常符合以下条件需进行自行申报缴纳个人所得税：①年所得12万元以上；②从中国境内二处或二处以上取得工资、薪金所得；从中国境外取得所得；③取得应纳税所得，没有扣缴义务人；④国务院要求其它情形。5、纳税期限扣缴义务人每个月所代扣税款，自行申报纳税人每个月应纳税款，全部应该在次月7日内缴入国库，并向税务机关报送纳税申报表、代扣代缴税款汇报表。6、纳税地点扣缴义务人所代扣税款应该在扣缴义务人所在地主管税务机关申报缴纳。自行申报缴纳个人所得税纳税人，应该向取得所得所在地主管税务机关申报纳税，纳税人从中国境外取得所得和在中国境内两处或两处以上取得所得，可由纳税人选择一地税务机关申报纳税。纳税人要求变更申报纳税地点，须经主管税务机关同意。7、个人独资、合作企业要求个人独资企业和合作企业含律师个人出资兴办独资和合作性质律师事务所（以下简称企业），每一纳税年度收入总额减除成本、费用和损失后余额，作为投资者个人生产经营所得，比照个人所得税法“个体工商户生产经营所得”应税项目，适用5％—35％五级超额累进税率，计算征收个人所得税。前款所称收入总额，是指企业从事生产经营和和生产经营相关活动所取得各项收入，包含商品(产品)销售收入、营运收入、劳务服务收入、工程价款收入、财产出租或转让收入、利息收入、其它业务收入和营业外收入。个人独资企业投资者以全部生产经营所得为应纳税所得额；合作企业投资者根据合作企业全部生产经营所得和合作协议约定分配百分比确定应纳税所得额，合作协议没有约定分配百分比，以全部生产经营所得和合作人数量平均计算每个投资者应纳税所得额。前款所称生产经营所得，包含企业分配给投资者个人所得和企业当年留存所得(利润)。凡实施查账征税措施，生产经营所得比照《个体工商户个人所得税计税措施(试行)》(国税发[1997]43号)要求确定。但下列项目标扣除根据以下扣除：投资者费用扣除标准：（1）投资者工资不得在税前扣除。（2）企业从业人员工资支出按标准在税前扣除，参考企业所得税计税工资每人每个月800元确定。（3）投资者及其家庭发生生活费用不许可在税前扣除。投资者及其家庭发生生活费用和企业生产经营费用混合在一起，而且难以划分，全部视为投资者个人及其家庭发生生活费用，不许可在税前扣除。（4）企业生产经营和投资者及其家庭生活共用固定资产，难以划分，由主管税务机关依据企业生产经营类型、规模等具体情况，核定准予在税前扣除折旧费用数额或百分比。（5）企业实际发生工会经费、职员福利费、职员教育经费分别在其计税工资总额2％、14％、1.5％标准内据实扣除。（6）企业每一纳税年度发生广告和业务宣传费用不超出当年销售(营业)收入2％部分，可据实扣除；超出部分可无限期向以后纳税年度结转。（7）企业每一纳税年度发生和其生产经营业务直接相关业务招待费，在以下要求百分比范围内，可据实扣除：整年销售(营业)收入净额在1500万元及其以下，不超出销售(营业)收入净额5‰；整年销售(营业)收入净额超出1500万元，不超出该部分3‰。（8）企业计提多种准备金不得扣除。投资者兴办两个或两个以上企业，准予扣除个人费用，由投资者选择在其中一个企业生产经营所得中扣除。（9）投资者兴办两个或两个以上企业(包含参与兴办，下同)，年度终了时，应汇总从全部企业取得应纳税所得额，据此确定适用税率并计算缴纳应纳税款。企业年度亏损，许可用本企业下十二个月度生产经营所得填补，下十二个月度所得不足填补，许可逐年延续填补，但最长不得超出5年。投资者兴办两个或两个以上企业，企业年度经营亏损不能跨企业填补。投资者应纳个人所得税税款，按年计算，分月或分季预缴，由投资者在每个月或每三个月终了后7日内预缴，年度终了后3个月内汇算清缴，多退少补。8、律师个人出资兴办独资和合作性质律师事务所和律师相关要求：（1）合作性质律师事务所从1月1日起，停止征收企业所得税，将律师事务所年度经营所得（利润）全额作为基数，按出资百分比或事先约定百分比计算各合作人应分配所得，据以征收个人所得税（以每一个合作人为纳税义务人）；（2）合作所在计算年度经营所得（利润）时，聘用律师工资、薪金能够计入成本，出资律师工资、薪金不得计入成本，和分成收入合并征收个人所得税；（3）出资律师个人所得，比照“个体工商户生产、经营所得”应税项目征收个人所得税；（4）聘用律师领取固定工资和按要求提取分成收入，按“工资、薪金所得”征收个人所得税。若律师事务所不负担聘用律师办案费用支出，在确定应缴纳个人所得税应纳税所得额时，许可按30%以内百分比将应纳税所得额扣除。五、房产税1、纳税义务人房产税由产权全部些人缴纳。产权属于全民全部，由经营管理单位缴纳。产权出典，由承典人缴纳。产权全部些人、承典人不在房产所在地，或产权未确定及租典纠纷未处理，由房产代管人或使用人缴纳。上述列举产权全部些人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人，统称为房产税纳税义务人。2、征税范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。3、计税依据、税率房产税分为从价或从租两种计征形式：从价计征，根据房产原值一次减除20%至30%（本省要求80年之前减除30%，80年以后减除20%）后余值计算。其适用税率为1.2%。对没有房产原值作为依据，由房产所在地税务机关会同房产主管部门参考同类房产核定。应纳税额=房产原值×（1-20%或30%）×1.2%从租计征，根据出租房产租金收入作为计税依据。适用税率为12%。应纳税额=租金收入×12%4、纳税义务发生时间纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月份起缴纳房产税；纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税；纳税人委托施工企业建设房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税；纳税人在办理手续前，即已使用或出租、出借新建房屋，应从使用或出租、出借当月起缴纳房产税。5、纳税期限按房产余值计算，山西省要求房产税按年征收，分六个月缴纳，上六个月应缴税款于六月份征收入库；下六个月应缴税款于十二月份征收入库。按出租收入计算，按月缴纳房产税。6、纳税地点房产税纳税地点为纳税人房屋所在地。7、房产税注意事项纳税人假如发生地址变更、产权转移，和新建、扩建、改建和拆除房屋等情况，引发房屋原值或租金收入发生改变，应立即向当地税务机关办理变更登记，并按变动后房产计算缴纳房产税。六、城镇土地使用税1、纳税义务人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地单位和个人，为土地使用税纳税人。土地使用税由拥有土地使用权单位或个人缴纳。拥有土地使用权纳税人不在土地所在地，由代管人或实际使用人纳税；土地使用权未确定或权属纠纷未处理，由实际使用人纳税；土地使用权共有，由共有各方分别纳税。2、征税范围凡在城市、县城、建制镇和工矿区范围内土地，不管是属于国家全部还是集体全部全部属于城镇土地税征税范围。3、计税依据土地使用税以纳税人实际占用土地面积为计税依据。纳税人实际占用土地面积，以县以上人民政府核发土地使用证书所确定土地面积为准。还未核发土地使用证书，以纳税人据实申报并经税务机关核实土地面积为准。土地使用权共有，共有各方应按其实际使用土地面积占总面积百分比，分别计算缴纳土地使用税。4、税率榆次城镇土地使用税税率表(单位：平方米)土地等级范围单位税额一等城市计划区内锦纶路、绵纶南路以西；南内环、榆清线以北；经纬厂西墙南北延伸南至榆清线、北至榆次经济技术开发界以东；校园路以南3.2元二等城市计划区内东外环以西；南外环以北；西外环108国道以东；北外环以南（工业园区1.5元）2.3元三等一级城市计划区内除一、二等以外土地和各乡镇政府所在村庄1.0元三等二级除一等、二等、三等一级土地以外全部土地0.7元5、计税方法应纳税额=应税土地面积×适用税额6、纳税义务纳税期限山西省要求按年征收，分六个月缴纳，上六个月应缴税款于六月份征收入库；下六个月应缴税款于十二月份征收入库。7、土地使用税注意事项纳税人使用土地假如发生地址变更、产权转移等情况，引发土地面积等发生改变，应立即向当地税务机关办理变更登记，并按变动后土地面积计算缴纳城镇土地使用税。七、土地增值税1、纳税义务人凡转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入单位和个人，为土地增值税纳税人。包含各类企业机关、国家机关、社会团体、个体工商业户及中国其它单位和个人；外商投资企业、外国企业、外国驻华机构、外国公民、华侨、港澳台同胞等。2、征税对象以纳税人转让房地产所取得增值额为征税对象。增值额为纳税人转让房地产所取得收入减除要求扣除项目金额后余额。纳税人转让房地产所取得收入，应包含货币收入、实物收入和其它收入，即和转让房地产相关经济收益。土地增值税扣除项目有以下几项：（1）取得土地使用权所支付金额；（2）开发土地和新建房及配套设施成本（简称房地产开发成本）；（3）开发土地和新建房及配套设施费用（简称房地产开发费用）；（4）旧房及建筑物评定价格；（5）和转让房地产相关税金；（6）对从事房地产开发纳税人可按上述（1）、（2）项要求计算金额之和，加记20%扣除。3、税率土地增值税四级超率累进税率表级数增值额占扣除项目金额%税率%速算扣除系数%150%以下部分3002超出50%，未超出100%部分4053超出100%，未超出200%部分50154超出200%以上部分60354、计税方法应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数5、纳税地点土地增值税在房地产所在地缴纳。房地产所在地是指房地产坐落地，不管纳税人机构所在地、经营所在地、居住所在地在何处，转让房地产均应在房地产所在地申报纳税。纳税人转让房地产坐落在两个或两个以上地域，应按房地产所在地分别申报纳税。6、土地增值税纳税期限纳税人应在签署转让房地产协议后7日内，到房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。同时，向税务机关提交房屋建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖协议，房地产评定汇报及其它和转让房地产相关资料。7、土地增值税预征对纳税人在项目全部完工结算前转让房地产取得收入预征土地增值税。山西省要求预征率为5%，晋中市地税局要求预征率为1%，从1月1日起实施。纳税人应在该项目全部完工转让结算后30日内主动到当地主管地税机关申请办理税款清算手续，多退少补。八、车船使用税1、纳税义务人凡在中国境内拥有而且使用车船单位和个人，为车船使用税纳税义务人。对于使用和拥有不是同一人，如车船出租，应由租赁双方商妥由何方为纳税义务人；租赁双方未约定，由使用人纳税。如无租使用车船，由使用人纳税。2、征税范围车船税征税范围为：含有使用权行为，并在中国境内公共道路上行驶车辆，或在航道上航行船舶。3、税率山西省车船使用税税额表类别项目计税标准计税单位整年税额备注机动车乘人汽车电车10座以下11座至30座31座至50座51座以上每辆60元120元180元240元载重汽车、拖拉机每吨42元按净吨位计算摩托车轻骑二轮三轮每辆24元36元50元非机动车畜力驾驶车单套胶轮车双套胶轮车三套胶轮车四套以下胶轮车每辆12元18元24元28元人力驾驶车排子车小平车三轮车自行车每辆8元6元4元3元4、特殊要求拖拉机用于农业免税，从事运输业务按机动载货车税额5折计算；机动车挂车按机动载货车税额7折计算；客货两用车，山西省要求只就载货吨位征收。5、计算方法应纳税额=应纳税车辆数量（或净吨位）×适用税额标准应纳税额=应纳税船舶净吨位（或载重吨位）×适用税额标准尾数吨位在半吨以下按半吨计算，半吨以上按一吨计算。九、印花税1、纳税义务人在中国境内书立、领受《中国印花税暂行条例》所列举凭证中国各类企业、事业、机关、团体、部队和中外合资企业、合作企业、外资企业、外国企业企业和其它经济组织及其在华机构等单位和个人，为印花税纳税人。依据书立、领受应纳税凭证不一样，纳税人可分别称为协议立协议人、产权转移书据立据人、营业账簿立账簿人、权利许可证照领受人。同一凭证，由两方或两方以受骗事人签署并各执一份，应该由各方就所执一份各自全额贴花。当事人代理人有代理纳税义务。2、征税范围、税目、税率征税范围、税目、税率税目征收范围税率购销协议包含供给、预购、采购、购销结合及协作、调剂、赔偿、易货等协议。按购销金额万分之三贴花加工承揽协议包含加工、定做、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等协议。按加工或承揽收入万分之五贴花建设工程勘察设计协议包含勘察、设计协议。按收取费用万分之五贴花建筑安装工程承包协议包含建筑、安装工程承包协议。按承包金额万分之三贴花。财产租赁协议包含租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等协议。按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元按一元贴花货物运输协议包含民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运协议。按运输费用万分之五贴花仓储保管协议包含仓储、保管协议。按仓储保管费用千分之一贴花借款协议包含银行及其它金融组织和借款人（不包含银行同业拆借）所签署借款协议。按借款金额万分之零点五贴花财产保险协议包含财产、责任、确保、信用等保险协议。按保费收入千分之一贴花技术协议包含技术开发、转让、咨询、服务等协议。按所载金额万分之三贴花产权转移书据包含财产全部权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据。按所载金额万分之五贴花营业账簿包含生产经营用账册。记载资金账簿，按“实收资本”和“资本公积”两项累计金额万分之五贴花。其它账簿按件贴花5元。权利、许可证照包含政府部门发给房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。按件贴花5元。3、计税方法应纳税额=应纳税凭证记载金额（或费用、收入额）×适用税率应纳税额=应纳税凭证件数×适用税额标准对于协议中没有明确协议金额先按5元贴花，待确定金额后再贴花。4、印花税缴纳印花税由纳税义务人在应税凭证书立或领受时贴花。即协议在签署时、产权转移书据在立据时、营业账簿在启用时、权利许可证照在领受时贴花。假如协议在国外签署，应在中国使用时贴花。印花税实施由纳税人依据要求自行计算应纳税额，购置并一次贴足印花税票缴纳措施。为简化贴花手续，应纳税额较大或贴花次数频繁，纳税人可向税务机关提出申请，采取以缴款书替换贴花或按期汇总缴纳措施。印花税票应粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票骑缝处盖戳注销或画销，严禁揭下重用。已经贴花凭证，修改后所载金额增加，其增加部分应补助印花。凡多贴印花税票者，不得申请退税或抵用。十、城市维护建设税1、纳税义务人缴纳增值税、消费税、营业税单位和个人，为城建税纳税人。不包含外商投资企业、外国企业和外国人。2、税率纳税人所在地在市区，税率为7%；纳税人所在地在县城、镇，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城或镇，税率为1%。3、计税依据城建税以纳税人缴纳增值税、消费税和营业税税额为计税依据，根据要求税率计算应纳税额。应纳税额=计税依据×适用税率4、纳税地点纳税人缴纳增值税、消费税、营业税地点，就是城建税纳税地点。5、纳税期限城建税期限分别和缴纳增值税、消费税、营业税期限一致。十一、耕地占用税1、纳税义务人凡占用耕地建房或从事其它非农业建设单位和个人,全部是耕地占用税纳税义务人。上述耕地是指用于种植农作物土地、菜地、园地、鱼塘，也包含新开荒地、轮歇地、休闲地、草田轮作地。2、计税依据、征税范围耕地占用税以纳税人实际占用耕地面积(平方米)计税,根据要求税额一次性征收。耕地是指用于种植农作物土地、菜地、鱼塘等包含被占用前3年内曾用于种植农作物土地。3、税率耕地占用税实施地域差异幅度税额标准。每平方米应税土地税额标准为：以县级行政区域为单位，人均耕地在1亩以下地域，2元～10元；人均耕地在1亩～2亩地域，1.6元～8元；人均耕地在2亩～3亩地域，1.3元～6.5元；人均耕地超出3亩地域，1元～5元。4、纳税义务发生时间、纳税期限耕地占用税纳税期限为三十天，即纳税人必需在经人民政府同意占用耕地之日起三十日内缴纳耕地占用税。纳税人按相关要求向土地管理部门办理退还耕地,已纳税款不予退还。

十二、契税1、纳税义务人契税纳税人是在中国境内受让、购置、受赠、交换土地权属各类企业、单位和个人。包含：各类企业单位、机关、国家机关、军事单位、社会团体和其它组织(含外国驻华机构)和个体经营者和其它个人(包含中国公民和外籍公民)。2、征税范围、税率征税范围具体是：国有土地使用权出让、土地使用权转让，房屋买卖、赠和和交换，以土地和房屋权属作价投资、入股，抵偿债务，以获奖方法承受土地和房屋权属；以预购或集资建房方法承受土地房屋权属承受人，均为契税纳税人。契税实施3%～5%幅度百分比税率。山西省要求契税税率为4%3、计税方法契税根据计税依据和适用税率计征。契税计税依据分为3种：土地使用权出让，出售，房屋买卖为成交价格；土地使用权和房屋赠和，由征收机关参考土地使用权出售、房屋买卖市场价格核定；土地使用权和房屋交换，为所交换土地使用和房屋价格差额。计税公式为：应纳税额=计税依据×适用税率4、纳税义务发生时间、纳税期限纳税人承受土地、房屋权属，为纳税人签署土地、房屋权属转移协议当日，或为纳税人取得含有协议效力契约、协议、合约、单据、确定书和其它含有土地、房屋权属转移协议性质凭证当日；纳税人改变土地、房屋用途应该补缴已经减征、免征契税，为纳税人改变土地、房屋用途当日。十三、相关规费规费名称同意文件征收范围计费依据费率水资源赔偿费山西省人民政府相关印发山西省水资源赔偿费征收管理措施通知（晋政发[1996]65号）从事煤炭生产和加工企业、个人、煤运企业及发煤站、煤焦管理站等。煤炭经销或代销数量原煤每吨2元，洗煤每吨3元，焦炭每吨4元教育费附加国务院相关教育费附加征收问题紧急通知（国发明电[1994]2号）缴纳增值税、消费税、营业税单位和个人以单位和个人实际缴纳“三税”税额“三税”税额3%价格调整基金山西省人民政府相关印发山西省价格调整基金征收使用管理措施通知（晋政发[]5号；山西省价格调控基金征集管理工作暂行措施（晋政发（1990）7号从事生产、经营、服务等活动，有销售营业收入单位和个人以缴纳增值税、消费税、营业税为计征依据征集百分比按“三税”税额1.5%计征；高税赋卷烟酿酒生产企业按“三税”税额1%计征；营业性娱乐中心、洗浴中心、按摩中心、夜总会、歌舞厅、高级饭店等高消费营业场所按“三税”税额3%计征文化事业建设费山西省财政厅、山西省地方税务局转发财政部、国家税务总局《相关印发<文化事业建设费征收管理暂行措施>通知》（晋财预字[1997]159号）从事娱乐业、广告业单位和个人缴纳娱乐业、广告业营业税营业额娱乐业、广告业营业税营业额3%计征河道工程维护管理费山西省人民政府相关印发山西省河道工程管理费征收使用措施通知（晋政发[1996]131号）受河道工程和防洪排涝工程设施保护生产经营性单位、个体工商户和农户纳费人应以流转税、所得税、国家要求1千克小麦价格工商企业和个体工商户按当年流转税总额1%缴纳；有生产经营收入机关按当年营业税和所得税总额2%缴纳林业建设基金山西省地方税务局、山西省财政厅、山西省林业厅相关转发《山西省人民政府办公厅印发<山西省林业建设基金代征措施通知>通知》（1995）第24号）从事煤炭及其它矿产资源开采全部单位和个人以销售或自用开采原煤、铝、铁、铜矿石数量地方国有煤矿、集体、个体创办煤矿等按原煤开采量每吨0.1元征收，铝铁铜矿按原开采矿石每吨0.2元征收残疾人就业保障金山西省按百分比安排残疾人就业要求（省政府令137号）未安排残疾人就业和安排残疾人就业达不到要求百分比国有企业、（包含中央部属、外省市驻晋企业）、集体企业、外商投资企业、民营企业及其它企业企业在职职员总人数本企业上年度安排百分比差额人数*所在市区、县）职员上年度平均工资总额（安排残疾人百分比为1.5%）民兵事业训练费山西省民兵预备役工作条例（八届人大常委会三十一次会议）（1997年12月4日）行政区域内个体工商户、街道办机关、企机关、机关工资总额企业机关按该单位上年度工资总额0.05%至0.2%，机关以职员年工资总额0.5%缴纳，有非家业户口并领取营业执照个体户以每十二个月5至15元为标准工会经费中华全国总工会、国家税务总局总工会（）9号山西省总工会、山西省国家税务局、山西省地方税务局晋工发（）15号在本市行政区域内建立工会组织和未建立工会组织国有企业、集体企业、中外合资（合作）企业、个体私营企业和工会组织隶属于晋中市总工会领导中央、省直属企业、社会团体、地方财政不予划拨工会经费机关及其它企业或经济组织建立工会组织，每个月按全部职职员资总额2%，未建立工会组织单位近照全国总工会（总工办发[]29号）文件精神征收筹备金。筹备金每个月按职职员资总额2%全额缴纳。对建立工会组织企业、机关生疏应上解上级工会经费总额50%部分；对产业工会（电力、邮政、电信、移动、金融、保险）应缴纳地方工会10%部分焦炭生产排污费山西省人民政府晋政发（）12号晋政办发（）25号全省行政区域内全部焦炭企业企业计费生产量80%为收费产量依据《山西省焦炭生产排污核定征收管理实施细则》要求

第六章税收优惠一、营业税税收优惠政策（一）综合性免税项目1、托儿所、幼稚园、养老院、残疾人福利机构提供育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；2、残疾人员个人提供劳务；3、学校和其它教育机构提供教育劳务，学生勤工俭学提供劳务；4、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险和相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物配种和疾病防治；5、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举行文化活动门票收入，宗教场所举行文化、宗教活动门票收入。（二）高新技术自1999年10月1日起，对单位和个人(包含外商投资企业、外商投资设置研究开发中心、外国企业和外籍个人)从事技术转让、技术开发业务和和之相关技术咨询、技术服务业务取得收入，免征营业税。（三）医疗机构1、对非营利性医疗机构根据国家要求价格取得医疗服务收入，免征各项税收；2、对营利性医疗机构取得收入，按要求征收各项税收。但为了支持营利性医疗机构发展，对营利性医疗机构取得收入，直接用于改善医疗卫生条件，自其取得执业登记之日起，3年内对其取得医疗服务收入免征营业税；3、对疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构根据国家要求价格取得卫生服务收入免征各项税收。（四）民政福利企业安置"四残"人员占企业生产人员35％以上(含35％)民政福利企业，其经营属于营业税"服务业"税目范围内(广告业除外)业务，免征营业税。二、企业所得税税收优惠政策（一）高新技术企业1、国务院同意高新技术产业开发区内企业，经相关部门认定为高新技术企业，可减按15％税率征收所得税。2、国务院同意高新技术产业开发区内新办高新技术企业，自投产年度起免征所得税2年。（二）新办企业1、对新办独立核实从事咨询业（包含科技、法律、会计、审计、税务等咨询业）、信息业、技术服务业企业或经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税；2、对新办独立核实从事交通运输业、邮电通讯业企业或经营单位，自开业之日起，第十二个月免征所得税，第二年减半征收所得税。3、对新办独立核实从事公用事业、商业、物资业、对外贸易业、旅游业、仓储业、居民服务业、饮食业、教育文化事业、卫生事业企业或经营单位，自开业之日起，报经主管税务机关同意，可减征或免征所得税1年。4、对新办三产企业经营多业，按其经营主业（以其实际营业额计算）来确定减免税政策。（[94]财税字第001号）（三）其它第三产业企业1、对农村为农业生产产前、产中、产后服务行业，即，乡、村农技推广站、植保站、水管站、林业站、畜牧兽医站、水产站、种子站、农机站、气象站，和农民专业技术协会，专业合作社，对其提供技术服务或劳务所取得收入，和城镇其它各类机关开展上述技术服务或劳务所取得收入暂免征收所得税。2、对科研单位和大专院校服务于各业技术结果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得技术性服务收入暂免征收所得税。（四）资源综合利用企业企业利用废水、废气、废渣等废弃物为关键原料进行生产，可在5年内减征或免征所得税。是指：1、企业在原设计要求产品以外，综合利用本企业生产过程中产生，在《资源综合利用目录》内资源作关键原料生产产品所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。2、企业利用本企业外大宗煤矸石、炉渣、粉煤灰作关键原料，生产建材产品所得，自生产经营之日起，免征所得税5年。3、为处理利用其它企业废弃，在《资源综合利用目录》内资源而兴办企业，经主管税务机关同意后，可减征或免征所得税1年。（五）技术转让企业、机关进行技术转让，和在技术转让过程中发生和技术转让相关技术咨询、技术服务、技术培训所得，年净收入在30万元以下暂免征收所得税；超出30万元部分，依法缴纳所得税。（六）自然灾难减免税企业遇有风、火、水、震等严重自然灾难，可在一定时限内减征或免征所得税。是指：企业遇有风、火、水、震严重自然灾难，经主管税务机关同意，可减征或免征所得税1年。（七）福利生产企业民政部门举行福利生产企业可减征或免征所得税。是指：1、对民政部门举行福利工厂和街道办非中途转办社会福利生产单位，凡安置“四残”人员占生产人员总数35％以上，暂免征收所得税。凡安置“四残”人员占生产人员总数百分比超出10％末达成35％，减半征收所得税。2、享受税收优惠政策"四残"人员范围包含盲、聋、哑和肢体残疾。3、享受税收优惠政策福利生产企业必需符合下列条件：(l)含有国家要求创办企业条件；(2)安置"四残"人员达成要求百分比；(3)生产和经营项目符合国家产业政策，并适宜残疾人从事生产劳动或经营；(4)每个残疾职员全部含有合适劳动岗位；(5)有必需适合残疾人生理情况安全生产条件和劳动保护方法；(6)有严格、完善各项管理制度，并建立了"四表一册"（企业基础情况表、残疾职职员种安排表、企业职职员资表、利税分配使用报表、残疾职员名册）。（八）政府性基金（收费）对纳入财政预算管理养路费，车辆购置附加费、铁路建设基金、电力建设基金、三峡工程建设基金、新菜地开发基金、公路建设基金、民航基础设施建设基金、农村教育事业附加费、邮电附加费、港口建设费、市话初装基金、民航机场管理建设费等13项政府性基金（收费）免征企业所得税。本通知自1996年1月1日起施行。（九）机关、社会团体机关、社会团体、民办非企业单位收入，除国务院或财政部、国家税务总局要求免征企业所得税项目外，其它一切收入全部应并入其应纳税收入总额，依法计征企业所得税。国务院或财政部、国家税务总局要求免征企业所得税项目，具体是：1、财政拨款2、经国务院及财政部同意设置和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理政府性基金、资金、附加收入等；3、经国务院、省级人民政府（不包含计划单列市）同意，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理行政事业性收费；4、经财政部核准不上缴财政专户管理预算外资金；5、机关从主管部门和上级单位取得用于事业发展专题补助收入；6、机关从其所属独立核实经营单位税后利润中取得收入；7、社会团体取得各级政府资助；8、社会团体根据省级以上民政、财政部门要求收取会费；9、社会各界捐赠收入；（十）老年服务机构对政府部门和企机关、社会团体和个人等社会力量投资兴办福利性、非营利性老年服务机构，暂免征收企业所得税。老年服务机构指专门为老年人提供生活照料、文化、护理、健身等多方面服务福利性、非营利性机构，关键包含：老年社会福利院、敬老院（养老院）、老年服务中心、老年公寓（含老年护理院、康复中心、托老所）等。（十一）技术改造国产设备投资抵免凡在中国境内投资于符合国家产业政策技术改造项目标企业，其项目所需国产设备投资40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前十二个月新增企业所得税中抵免。假如当年新增企业所得税税额不足抵免时，未予抵免投资额，可用以后年度企业比设备购置前十二个月新增企业所得税税额延续抵免，但抵免期限最长不得超出五年。（十二）技术开发费盈利工业企业发生技术开发费比上年实际增加10%（含10％）以上，经税务机关审核同意，除据实列支外，许可再按技术开发费实际发生额50％，抵扣当年度应纳税所得额。如实际发生额50％如大于企业当年应纳税所得额，可准予抵扣其不超出应纳税所得额部分；超出部分，当年和以后年度均不再给予抵扣。亏损企业发生技术开发费能够据实扣除，但不实施增加达成一定百分比抵扣应纳税所得额措施。三、个人所得税税收优惠政策（一）省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，和外国组织、国际组织颁发科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面奖金；（二）国债和国家发行金融债券利息；（三）根据国家统一要求发给补助、津贴；（四）福利费、抚恤金、救助金；（五）保险赔款；（六）军人转业费、复员费；（七）根据国家统一要求发给干部、职员安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；（八）依据中国相关法律要求应予免税各国驻华使馆、领事馆外交代表、领事官员和其它人员所得；（九）中国政府参与国际条约、签署协议中要求免税所