水资源税纳税申报表讲解

水资源税纳税申报表讲解一、水资源税纳税申报表概述（一）主要内容1.水资源税纳税申报表A2.水资源税纳税申报表B3.水资源税纳税申报表附表概括为：两张主表，一张附表一、水资源税纳税申报表概述（二）纳税人如何选填申报表1.根据取用水行业选择纳税申报表A或B特种行业其他水资源税纳税申报表A城镇公共供水农业特殊用水水资源税纳税申报表B一、水资源税纳税申报表概述有减免税水资源税纳税申报表附表2.根据有无减免税事项选择是否填报附表无减免税不需填此表一、水资源税纳税申报表概述（三）纳税申报前应完成的流程

纳税人首次申报前应办理税务登记，并填报《水资源税税源信息采集表》。税务机关根据此表进行税源登记和税种认定，做好税目、子目、税率、纳税期限、预算级次等配置工作。纳税申报税务登记税源信息登记税种认定二、水资源税税源信息采集表本表由纳税人根据税务登记证和《取水许可证》记载的相关信息及水行政主管部门等认定的相关信息填写。纳税人有多个税源的，应分别填写本表。二、水资源税税源信息采集表

“纳税人识别号”“纳税人名称”“纳税人所在地”“法定代表人姓名”“法定代表人联系电话”“办税员姓名”“办税员联系电话”

二、水资源税税源信息采集表

上述内容由纳税人根据税务登记信息填写。（一）税务登记有关信息

“纳税人识别号”，已有统一社会信用代码的，填写统一社会信用代码；未取得统一社会信用代码的，填写税务机关核发的税务登记证号码二、水资源税税源信息采集表

在金三系统中输入纳税人识别号，系统会直接带出上述这三项登记信息

“纳税人名称”，填写税务登记证所载纳税人的全称

“纳税人所在地”，填写纳税人生产经营所在地二、水资源税税源信息采集表“取水许可状态”“取水许可证号”

“取水许可审批机关”“取水许可有效期限”

“取水口所在地”“取水地点”上述内容由纳税人根据取水许可情况如实填写。（二）取水许可有关信息“取水许可状态”□已办理□未办理二、水资源税税源信息采集表取水许可证号取水许可审批机关取水许可有效期限取水口所在地、取水地点必填

“取水地点”，取水地点是对取水口所在地的具体化，应填写取水口详细地址，尽量不要只填写“公司内”或“院内”等模糊地址。二、水资源税税源信息采集表“取水口所在地”，

市

县/区

乡/镇/街道，必须填写完整，否则金三系统无法选填。“取水许可证号”，填写完整格式，如取水××字20××第×××号。城镇公共供水企业按售水量计税的，如有多个取水许可证，可只填写其中一个取水许可证信息，其它取水许可证信息在附送资料中说明。二、水资源税税源信息采集表“适用税额等次”“水源类型”

“取用水行业”“特殊用水类别”

“地下水超采类型”“地下水取水地点供水管网是否覆盖”上述内容的填写关系着纳税人适用的税目和税额标准，务必认真选填，否则直接影响申报。（三）税目税额设置有关信息“适用税额等次”我省是一类税额

二、水资源税税源信息采集表“水源类型”□地表水□地下水□自来水

一张采集表只能选择一种水源类型。原则上一张取水许可证对应一张信息采集表，如果取水许可证上既有地表水又有地下水，应按地表水和地下水分别填写。

按售水量计税的城镇公共供水纳税人，水源类型选“自来水”。二、水资源税税源信息采集表“取用水行业”□农业□城镇公共供水□特种行业□其他“特殊用水类别”□疏干排水□地源热泵□水力发电□火力发电（贯流式冷却）□农村集中饮水工程取用水行业和特殊用水类别只能勾选一项，不同时选择。二、水资源税税源信息采集表

“地源热泵”，即地源热泵取用水，是指利用地球表面浅层水源（如地下水）中水的热量或冷量，实现既可供热又可制冷的节能空调系统。

“农村集中饮水工程”，是指供水规模在1000立方米/天或供水对象1万人以上，并由企业事业单位运营的农村人口生活用水供水工程。二、水资源税税源信息采集表“地下水超采区类型”□非超采区□一般超采区□严重超采区二、水资源税税源信息采集表“地下水取水地点供水管网是否覆盖”□是□否二、水资源税税源信息采集表

纳税人开采地下水，取用水行业为“特种行业”、“其他”时，“地下水超采区类型”和“地下水取水地点供水管网是否覆盖”为必填项。

“地下水超采区类型”按照水行政主管部门核定的区域勾选，“地下水取水地点供水管网是否覆盖”按照主管部门提供的数据勾选“是”、“否”。二、水资源税税源信息采集表“年取用水计划”“取水量核定机关”

“取水量核定机关行政级别”

“年取用水计划”，根据水行政主管部门审批的信息填写。注意单位是立方米，应填写数字格式，不能填写成“××万”的非数字格式。未取得年取用水计划的，填写“0”；未办理取水许可证的，也不会有年取用水计划，也填写“0”。（四）取水量有关信息“取水量核定机关”“取水量核定机关行政级别”

二、水资源税税源信息采集表

□省级□地市级□县级□其他纳税人填写核准其取水量的水利主管部门全称和对应的行政级别。纳税人填报的《水资源税税源信息采集表》录入金三系统后，会自动生成一个相应的水资源编号，并与后期的纳税申报相关联。

“附送资料”“信息变更日期”“注销日期”二、水资源税税源信息采集表

“附送资料”，有此表中不能记载的情况，纳税人应如实附送资料加以说明。（五）其它有关信息

纳税人首次填写《水资源税源信息采集表》时，“信息变更日期”和“注销日期”不填写。“信息变更日期”和“注销日期”二、水资源税税源信息采集表

信息内容发生变化需作变更或注销登记的，纳税人应重新填写《水资源税源信息采集表》，注明“信息变更日期”或“注销日期”，并由税务人员在金三系统的水资源税源登记模块中选择相对应的“水资源编号”，调出已登记的水资源税源信息，然后进行变更修改或注销处理。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本三、水资源税纳税申报表A点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本三、水资源税纳税申报表A适用范围：除城镇公共供水、农业、特殊用水类别以外的纳税人填报。□特种行业□其他三、水资源税纳税申报表A

表头除“填表日期”、“税款所属期”外，纳税人填写这部分信息时，应与填报的《水资源税税源信息采集表》内容一致。

金三系统中，在输入“纳税人识别号”和选择相应的“水资源编号”后，会自动将已登记的税源采集信息带出来。三、水资源税纳税申报表A第1栏“项目”□地表水□地下水

申报表A不涉及自来水，因此这一栏只有地表水和地下水两个选项，纳税人必须勾选其中一项。金三系统中，这栏信息会根据水资源编号自动带出来。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本三、水资源税纳税申报表A第2栏“征收子目”

按照试点省份设置的征收子目填写(如没有，可不填写）。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本第3栏“上期累计取水量”纳税人截至上期当年已取水量的累计量，由系统自动计算生成。三、水资源税纳税申报表A

注意：“系统自动计算生成”，是指操作员在申报录入时，该项不需要操作员手工录入，由系统根据纳税人当年已申报取水量自动计算导入，纳税人在填写纸质申报表时要填写上期累计取水量。

三、水资源税纳税申报表A三、水资源税纳税申报表A第4栏“本期取水量”纳税人当期的取水量。纳税人应根据水利部门核准的取水量填报。核准取水量确定流程：纳税人水利部门税务部门①上报本期用水量②水利抄表核准取水量③按照核准的取水量申报④传递核准的取水量信息⑤申报数据与传递数据比对三、水资源税纳税申报表A三、水资源税纳税申报表A第5栏“本期累计取水量”本期累计取水量=上期累计取水量+本期取水量点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本三、水资源税纳税申报表A第6栏“累计超计划取水量”累计超计划取水量=本期累计取水量-年取用水计划

点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本第7栏“累计超计划取水比例”累计超计划取水比例=累计超计划取水量/年取用水计划×100%三、水资源税纳税申报表A三、水资源税纳税申报表A第8栏“本期适用税额”由我省规定的适用税额确定三、水资源税纳税申报表A第9栏“本期应纳税额”本期累计未超计划且已办取水许可证的，本期应纳税额=本期取水量×本期适用税额；除此之外的本期累计超计划取水应当按我省公布的加倍征税的计算方法确定。点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本本期应纳税额的计算公式为什么不在申报表栏次中反映？由于各试点省份对超计划用水部分规定的加征标准不统一，同时，超计划累进计算公式比较复杂，因此无法在申报表栏次设置统一公式来计算应纳税额，必须由系统根据各省配置自行计算。

三、水资源税纳税申报表A第10栏“本期减免税额”反映本期减免的水资源税税额，若涉及设有代码的减免税事项，纳税人需要填写水资源税纳税申报表附表，本期减免税额由系统自动计算生成。若不涉及设有代码的减免税事项，纳税人不需填写减免税附表，系统会将“本期减免税额”默认为0。三、水资源税纳税申报表A三、水资源税纳税申报表A第11栏“本期已缴税额”填写本期应纳税额中已经缴纳的部分第12栏“本期应补（退）税额”=本期应纳税额–本期减免税额–本期已缴税额三、水资源税纳税申报表A四、水资源税纳税申报表B适用范围：适用于城镇公共供水、农业、特殊用水类别的纳税人填报。注意：火力发电（循环式）不适用本表，应按其他行业填报纳税申报表A。四、水资源税纳税申报表B□城镇公共供水□农业□疏干排水□农村集中饮水工程□地源热泵□水力发电□火力发电（贯流式冷却）取用水行业特殊用水类别四、水资源税纳税申报表B与A表一样，表头除“填表日期”、“税款所属期”外，纳税人填写这部分信息时，应与填报的《水资源税税源信息采集表》内容一致。

金三系统中，在输入“纳税人识别号”和选择相应的“水资源编号”后，会自动将已登记的税源采集信息带出来。水资源税纳税申报表B（本表适用于城镇公共供水、农业、特殊用水类别的纳税人填报）填表日期：年月日税款所属期：年月日至年月日

单位：元至角分,立方米,千瓦时纳税人识别号

纳税人名称

纳税人所在地

取水许可状态□已办理□未办理取水许可证号

取水地点市县/区乡/镇/街道

水源类型□地表水□地下水□自来水适用税额等次

取水量核定机关

取用水行业□城镇公共供水□农业特殊用水类别□疏干排水□地源热泵□水源热泵□水力发电□火力发电（贯流式冷却）□农村集中饮水工程四、水资源税纳税申报表B

与A表相比，增加了“自来水”。城镇公共供水按取水量计税的选择“地表水”或“地下水”，按售水量计税的选择“自来水”。

□地表水□地下水□自来水第1栏“项目”第2栏“征收子目”按照我省设置的征收子目填写。如我省对城镇公共供水企业的水资源税征收子目可确定为“居民、特种行业、其他行业”。疏干排水设置为“疏干排水回收利用、疏干排水直接外排”，地源热泵设置为“地源热泵回用水、地源热泵直接外排”等四、水资源税纳税申报表B第3栏“累计取水量/累计发电量”纳税人当年已取水量或已发电量的合计数量。与A表“上期累计取水量”相似，系统也会自动计算。纸质报表需纳税人填写。四、水资源税纳税申报表B四、水资源税纳税申报表B第4栏“本期取水量”纳税人当期的取水量。

这两栏我省不填写。第5栏“合理损耗率”试点省份公布的合理损耗率第6栏“本期计税取水量/本期发电量”按售水量计税的城镇公共供水企业该栏直接按本期售水量填写此项。农业、特殊用水类别纳税人按本期实际取水量填写此项。发电企业按本期发电量填写此项。不含火力发电循环式四、水资源税纳税申报表B四、水资源税纳税申报表B第7栏“适用税额”

按照我省公布的税额确定。第8栏“本期应纳税额”

（1）按售水量计税的城镇公共供水、农业、疏干排水、地源热泵、农村集中饮水工程纳税人：本期应纳税额=本期计税取水量×适用税额。农业用水、农村集中饮水工程不适用无证加倍计征水资源税的规定。四、水资源税纳税申报表B四、水资源税纳税申报表B（2）水力发电、火力发电（贯流式冷却）：本期应纳税额=本期发电量×适用税额。第9栏“本期减免税额”反映本期减免的水资源税税额，若涉及设有代码的减免税事项，纳税人需要填写水资源税纳税申报表附表，本期减免税额由系统自动计算生成。若不涉及设有代码的减免税事项，纳税人不需填写减免税附表，系统会将“本期减免税额”默认为0。四、水资源税纳税申报表B第10栏“本期已缴税额”填写本期应纳税额中已经缴纳的部分。四、水资源税纳税申报表B第11栏“本期应补（退）税额”=本期应纳税额–本期减免税额–本期已缴税额四、水资源税纳税申报表B五、水资源税纳税申报表附表本表适用于有水资源税减免税项目代码的纳税人填写。只有减税或免税项目，而国家税务总局没有正式文件对此编制减免性质代码的，纳税人不用填写此附表；纳税人需要申报缴纳水资源税的，直接按表A或表B进行申报即可。五、水资源税纳税申报表附表适用范围：五、水资源税纳税申报表附表与A表、B表一样，表头除“填表日期”、“税款所属期”外，纳税人填写这部分信息时，应与填报的《水资源税税源信息采集表》内容一致。金三系统中，纳税人进入主表后，通过主附表树节点可由主表切换到附表，系统会自动将已登记的税源采集信息带出来。五、水资源税纳税申报表附表第1栏“项目”

在“地表水”、“地下水”、“自来水”中勾选一项。金三系统中由主表切换到附表后，此栏会自动带出并与主表项目一致。

第2栏“减免税项目名称”填写现行水资源税规定的减免税项目名称。目前已植入金三系统的减免税项目只有一条，即对用于北京2022年冬奥会场馆的水资源免征水资源税。五、水资源税纳税申报表附表五、水资源税纳税申报表附表第3栏“减免性质代码”填写规定的减免性质代码。“对用于北京2022年冬奥会场馆的水资源免征水资源税”的减免性质代码是SXA031900922。五、水资源税纳税申报表附表五、水资源税纳税申报表附表五、水资源税纳税申报表附表第4栏“减免税水量”填写减免税项目对应的取用水数量。五、水资源税纳税申报表附表第5栏“本期适用税额”按照我省确定的税额确定。第6栏“减征比例”填写减免税额占应纳税额的比例。免税项目的减征比例按100%填写。金三系统中这栏是必填项，要求填写小数格式，如减征50%，则应填写0.5，系统自动修正为50%。五、水资源税纳税申报表附表第7栏“本期减免税额”填写本期应纳税额中按规定应予减免的部分。本期减免税额=减免税水量×本期适用税额×减征比例。本期减免税额由系统自动带入水资源税纳税申报表A或B。五、水资源税纳税申报表附表点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本

案例1：A公司属于市区一家制药企业，因经营需要在公司开采地下水，并办理取水许可证，当年水利部门核准的年取用水计划为8000立方米。该公司按照规定向主管税务机关办理了水资源税源登记。该公司的制药行业属于其他行业，位于地下水一般超采区，且属于管网覆盖外，按规定应按2.5元/立方米的标准按季缴纳水资源税。当地规定超过计划20%内部分，按照标准税额的2倍征收，20%至40%部分按照标准税额的2.5倍征收，超过40%的部分按照标准税额的3倍征收。

2018年该公司申报的第三季度取水量为5300立方米，上期累计取水量6700立方米。该公司不涉及减免税，也未预缴水资源税。计算第三季度应缴纳的水资源税。六、水资源税申报案例六、水资源税申报案例案例解析：1.该纳税人属于其他行业，应选择填报《水资源税纳税申报表A》。2.根据纳税人水资源登记信息填报表头信息：取水许可状态：已办理水源类型：地下水取用水行业：其他地下水取水地点供水管网是否覆盖：否年取用水计划：8000立方米地下水超采区类型：一般超采区取水量核定机关行政级别：地市级适用税额的等次：一类税额六、水资源税申报案例3.根据纳税人取水量填报税款申报信息：第1栏“项目”应选择“地下水”；第2栏“征收子目”，不需填，因不涉及征收子目；第3栏“上期累计取水量”=6700第4栏“本期取水量”=5300第5栏“本期累计取水量”=6700+5300=12000第6栏“累计超计划取水量”=12000-8000=4000第7栏“累计超计划取水比例”=4000÷8000=50%第8栏“本期适用税额”=2.5点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本分段取水量单位税额应纳税额未超计划部分13002.53250超计划20%以内部分16002.5×28000超计划20%至40%部分16002.5×2.510000超出40%部分8002.5×36000合计5300——27250六、水资源税申报案例4.水资源税应纳税额计算过程：第9栏“本期应纳税额”=27250六、水资源税申报案例5.填报减免税额、已缴税额和本期应补（退）税额：第10栏“本期减免税额”=0

第11栏“本期已缴税额”=0第12栏“本期应补（退）税额”=27250–0-0=27250（元）

案例2：C公司是市区的一家城镇公共供水企业，每年取用大部分地表水，同时取用少部分地下水，已按规定办理取用水许可和到税务部门进行水资源税税源登记。其所在省份规定城镇公共供水按售水量计算水资源税，设三个子目，税额标准分别为居民0.3元/立方米、其他行业0.7元/立方米、特种行业3元/立方米。该公司2018年第三季度售水量为330000立方米，其中居民150000立方米，其他行业100000立方米，特种行业80000立方米，上期累计居民用水量为400000立方米，其他行业用水量为150000立方米，特种行业用水量180000立方米。本公司不涉及减免税项目，第三季度也未预缴水资源税，计算该公司第三季度应缴的水资源税。六、水资源税申报案例案例解析：

1.该纳税人属于城镇公共供水行业，应选择填报《水资源税纳税申报表B》。

2.根据纳税人水资源登记信息填报表头信息：取水许可状态：已办理水源类型：该公司虽然既有地表水又有地下水，但由于按售水量计税，因此在水资源税源登记时水源类型选择“自来水”，只需登记一个水资源编号，在申报时按“自来水”申报。取用水行业：城镇公共供水特殊用水类别：不选填适用税额等次：一类税额

六、水资源税申报案例

由于城镇公共供水设三个子目，应分行填报：

（1）居民暂缓征收。六、水资源税申报案例3.根据纳税人取水量填报税款申报信息：（2）其他行业第1栏“水源类型”选择“自来水”；第2栏“征收子目”选择“其他行业”；第3栏“累计取水量/累计发电量”=150000

第4栏“本期取水量”：按售水量计税本栏不填写。

第5栏“合理损耗率”：按售水量计税本栏不填写。六、水资源税申报案例

第6栏“本期计税取水量/本期发电量”=100000

第7栏“适用税额”=0.7第8栏“本期应纳税额”=100000×0.70=70000第9栏“本期减免税额”=0第10栏“本期已缴税额”=0第11栏“本期应补（退）税额”=70000-0-0=70000六、水资源税申报案例（3）特种行业第1栏“水源类型”选择“自来水”；第2栏“征收子目”选择“特种行业”；第3栏“累计取水量/累计发电量”=180000

第4栏“本期取水量”：按售水量计税本栏不填写。第5栏“合理损耗率”：按售水量计税本栏不填写。第6栏“本期计税取水量/本期发电量”=80000第7栏“适用税额”=3第8栏“本期应纳税额”=80000×3=240000第9栏“本期减免税额”=0第10栏“本期已缴税额”=0第11栏“本期应补（退）税额”=240000-0-0=240000该城镇公共供水企业第三季度水资源税应补（退）税额合计=70000（非居民用水）+240000（特种行业）=310000（元）六、水资源税申报案例

案例3：D公司是市区的一家火力发电企业，取水采取的是地表水贯流冷却的方式，已按规定办理取用水许可和到税务部门进行水资源税税源登记。其所在省份规定火力发电（贯流式冷却）按发电量计算水资源税，税额标准0.002元/千瓦时。该公司2018年第三季度发电量为3000000千瓦时，上期累计居民用水量为6500000千瓦时。本公司不涉及减免税项目，第三季度也未预缴水资源税，计算该公司第三季度应缴的水资源税。六、水资源税申报案例六、水资源税申报案例案例解析：

1.该纳税人属于火力发电（贯流式冷却）特殊用水，应选择填报《水资源税纳税申报表B》。

2.根据纳税人水资源登记信息填报表头信息：取水许可状态：已办理水源类型：地表水取用水行业：不选填特殊用水类别：火力发电（贯流式冷却）适用税额等次：一类税额六、水资源税申报案例3.根据纳税人取水量填报税款申报信息：

第1栏“水源类型”选择“地表水”；第2栏“征收子目”不填写第3栏“累计取水量/累计发电量”=6500000

第4栏“本期取水量”：特殊用水本栏不填写。

第5栏“合理损耗率”：特殊用水本栏不填写。

第6栏“本期计税取水量/本期发电量”=3000000

第7栏“适用税额”=0.002第8栏“本期应纳税额”=3000000×0.002=6000第9栏“本期减免税额”=0第10栏“本期已缴税额”=0第11栏“本期应补（退）税额”=6000-0-0=6000七、水资源税改革分析模块为做好水资源税改革效应分析，本次分析模块共设计了6张表

1.水资源改革前后税费负担统计分析表2.分水源类型改革前后税费负担统计分析表3.地下水分超采地区改革前后税费负担统计分析表4.分行业水资源税改革前后税费负担统计分析表5.试点省份用水结构改革前后变化情况表6.典型调查企业改革前后水资源税费负担统计分析表表1统计改革前基础数据表2-表6为改革效应分析表七、水资源税改革分析模块（一）水资源改革前后税费负担统计分析表此表采集2016年各试点省份水资源费收入有关数据，作为改革前基础数据与改革后水资源税收入和税负情况进行比对。

表中各数据由各试点省份水利部门提供，地税部门汇总整理后上报总局，由总局统一开发人员导入数据库。七、水资源税改革分析模块表中数据内容共分五部分，分别按水源类型、地下水超采区类型、取用水行业、取用水结构、典型调查企业对2016年水资源费分类统计。（1）分水源类型（2）分地下水超采区类型（3）分取用水行业（4）分取用水结构（5）典型调查企业七、水资源税改革分析模块（1）分水源类型税费负担统计分析表计费取水量实际平均费率征收额地表水、地下水、自来水分别统计七、水资源税改革分析模块（1）分水源类型税费负担统计分析表1.2016年数据部分为全年数据，但水力发电和火力发电（贯流式冷却）不作统计。

2.计费取水量、征收额单位分别为万立方米、万元，保留两位小数，实际平均费率单位为元/立方米，保留四位小数。填报要求：（2