信息技术-计算机行业财税改革系列行业深度报告二：财税信息化助推财税改革新时代开启新征程

财税信息化助推财税改革，新时代开启新征程 开始的财政包干制改革放权让利激活了经济，企业活力和地方政府财政不匹配，负债率持续提升；征管不严、税款流失。为解决这三个问题，度提高效率和监管：加强个人所得税里的资本所得税；建立地方主体税种，例如消费税环节后移，同时由中央税变为中央和地方共享税；深化预算管理制度改革，利用信息化手段加强财政内控进行，又互相推动。财政端依托金财工程和预算管理一体化平台，有效段，新增资产管理、预算指标核算模块，并对以往模块税务端借助金税一期至金税四期工程实现精细化征收和精细化监管。经四个发展阶段，不断升级迭代，从“以票控税”到“信息管税”再到“以数治税”，当前形成数据驱动的税收治理新体系。化，为未来数据应用做好基础，是财税改革的重要抓手，能为预算单位和企业财务管理提升效率、增强合规监管，当前政策推进开始加速，走为财税大数据和AI应用打下基础。财税大数据为政府收支预算、政府我们认为，预算单位侧因受到政策引导更直接和迅速，会率先给相关服历史收益率曲线历史收益率曲线 2023/72023/102行业数据行业数据 相关报告相关报告《短期扰动不改长期成长，坚定布局中报确定《财税改革抓手是电子会计凭证，预算单位和请务必阅读正文后的声明及说明2/31 4 4 4 6 9 9 9 13 2.2.税务信息化改革：“金税工程”全面落地 20 2.3.2.预算管理一体化建设 233.1.电子会计凭证是财税数字化的抓手，带来预算单位侧和企业侧机遇 243.2.财税大数据和A 27 29 7 7 7 8 8 8 8 9 请务必阅读正文后的声明及说明3/31 6 请务必阅读正文后的声明及说明4/31济运转有举足轻重的作用。财政即政府“理财之政”，是政府集中一部分用于满足公共需要的收支活动。财政支出按照政府职能分为经济建设支出教支出、行政管理费支出、国防支出和其他支出。财政收入分为税收收入入，其中非税收入包括政府性收费收入、政府性基金收入、国有资本经营段，发挥着基础性、支柱性和保障性作用。税收是国家为提供社会公共服务需要，依照法律规定和法定程序向居民或非居民进行的金钱或实物课征。税收分为和间接税，直接税主要包括个人所得税、企业所得税和财产税，间接税主要值税、消费税和关税。政的掌控力，全面有效统筹财力的同时也给地方财政注入了充济高速增长夯实了制度基础。新一轮财税体制改革要秉承“分政领财，以财辅政”的逻辑主线，以发展新质生产力作为锚点，入体系、完善税收政策和深化财政体制改革三大方面精准发力1978年我国经济体制改革从分配领域入手“放权让利”，激发各经济主体的积极性。20世纪80年代初，经济改革“农村包围城市”，展到城市企业生产承包、利润承包，直至各种财政“包干制”，鼓励企业多生产。20世纪90年代初，企业活力和地方政府财政实力得到空前低于利润增长，地方上交大大低于当地经济发展和总财政收入增长，从制度上引起“两个比重下降”，即财政收入占GDP的比重下降、中央财政收入占全国财政收入比重下降。包干制改为在合理划分中央与地方事权基础上的分税制，建立中央税体系；二是按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，请务必阅读正文后的声明及说明5将税种统一划分为中央税、地方税和中央地方共享税，并建立中央税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管；三是科学核定地方收支实行比较规范的中央财政对地方的税收返还和转移支付制度；四是建立布实施税收制度改革，重点内容包括将增值税由生产型改为消费型，适税税基，实行综合和分类相结合的个人所得税制等；二是推进财政管理体制改革，重点内容是健全公共财政体制，明确各级政府的财政支出责任，深化财政财税体制改革的目标：2016年基本完成重点工作和任务，202筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。全面推行“营改增”改革，从了货物与服务税制不统一和重复征税的问题，大大降低了商品和劳务流请务必阅读正文后的声明及说明6《中共中央关于建立央与地方事权基础上的分税制，建立中央税收和地方税收体系。二是按照统一税法、公平税负、简化税制和合理分权的原则，改革和完善税收制度。三是改进和规范复式预算制度。《中共中央关于完善税基、低税率、严征管的原则，稳步推进税收改革。二是推进财政管理体制改革。健全公共财政体制，明确各级政府的财政支出责任。《中共中央关于全面透明的预算制度。二是完善税收制度。深化税收制度改革，完善地方税体系，逐步提高直接税比重。三是建立事权和支出责任相适应的制业、地方增产增收的积极性；“分税制”要构建与社会主义市场经济相框架，提高“两个比重”；全面深化改革则要实现治理体系和治理能力保中央与地方财政格局稳定。当前我国发展处在重要的历史节点，市场弱，国际环境更加复杂，持续减税降费使积极的财政政策空间收窄，经好的过程中遭遇较大的下行压力。新一轮财税体制改革的目标是建立健代税制，重点在于建立健全宏观税负更加合理、税制结构更加优化、与在我国当前的财政预算体系下，政府预算包括一般公共预算、政府外还有一部分叫“非税收入”。支出主要投向社技等方面。第一本账对国民经济的稳定运行十分预算是向特定对象征收的资金，专项用于特定公共事业发展的预算金预算收入中占比最大的科目是国有土地使用权出让收入，所占比重大概在80%-90%左右，而支出部分同样最重要所有者身份依法取得的国有资本收益，支出部分发生的支出，第三本账的本质是对国有资产经营请务必阅读正文后的声明及说明7数据来源：《公共财政概论》，东北证券“四本账”中占比最大的是“一般公共预算”。一般公共预算收入主要有两部分构成，一是税收收入，其占一般公共预算收入的比重都在80%以上，其中增值税和企业所得税是我国目前最大的两类税收。二是各项非税收入，规模相对比较小。我国财政收入当前阶段性承压，中央下降比地方更多，各税种表现结元，增长21.2%，体现了对外贸出口增长的有力支持。请务必阅读正文后的声明及说明810.2%；地方一般公共预算支出93930亿元，同比增长2.4%。细分来看，农林水支请务必阅读正文后的声明及说明9/增长的同时，也对财政收入造成了较大的挑战。从税请务必阅读正文后的声明及说明10从宏观上制约了税收政策调节收入分配差距、促进共同富裕的作用。间累退性使得消费支出占比越高的群体，承受的间接税税负越重。虽然直衡资本和劳动收益，但因其目前占比较低，难以抵消间接税的累退性，前的税制整体呈现累退性。上一轮财税体制改革已经提出逐步提高直接进展不明显，且是依赖于间接税比重的降低，很大程度上源于代表性税净利润和净所得作为计税依据，主要税种有企业所得税和个人所得税；财要是在购买、使用或持有财产的过程中计税，包括房产税、遗产税、赠与所得税类中，当前明显占比偏低的是个人所得税。个人所得税最重要的节收入分配，占比较偏低不利于促进收入分配公平。我国目前个人所得税税率偏低，与劳动所得税率存在大幅度的剪刀差；二是免征额的不断提高我国的财产税目前仍处于缺位状态。财产税包括房地产税、遗产税和存量财富税，全国人大也已授权国务院选择部分城市先行试点。但由于房地产形式的骤然变化，更是未将房地产税立法规划纳入。由于遗产中房地产占大头，房地产税的搁定将中央政府所得的税收分享部分全部用于地区转移支付，请务必阅读正文后的声明及说明口时，地方政府只能采取举债融资的办法。减税政策、疫情冲击、房地产市等外部因素都是扩大地方债务风险的重要原因，特别是对短期内政府债务压加有着显著的影响。一方面，大规模减税降费的实施、疫情期间政府财政支加都增大了地方政府一般性预算收支的压力；另一方面，当前经济下行压力加大、房地产市场下行压力加大、许多地区土地出让持续低迷，造成了地方政府土地《国务院关于2023年度中央预算执行和其他财政收支的审计工作报告》指出央财政管理审计情况中发现的问题，针对有关税务和海关部门组现了会计信息不实、资金管理薄弱问题；在金融企业国有资产的审计过程信贷数据不实的问题，在行政事业性国有资产的审计过程中发现了基础性薄弱、违规使用和处置资产的问题，在国有资产资源的审计过程中发现了任务落实出现偏差、林木营造弄虚作假的问题。部门应有序开放所掌握的全国性政务和公共数据，降低社运维单位未经审批自定数据内容、服务形式和收费标准，依托12023年底的中央经济工作会议深刻分析了经济经济工作及深化重点领域改革的清单，其中包的增长，激发市场活力和地方政府的积极性；短期背景下，近年来我下行与财政紧平衡的压力，以及在债务风险逐渐加剧的问题，统筹革、事权和支出责任改革三大任务，主要涉及改进预算管理制度、完善税收制度，建立事权和支出责任相适应的制度等，已经取得了一定的成果，但仍请务必阅读正文后的声明及说明12管力度。个税规模的加大，重点在于加强对资本所得得的最高档税率适当下调，这也是近年来很多国家的举措。在全球化和科时代，各国都希望通过更有竞争力的税制来吸引高科技人才，而降低劳动税率有助于在全球人才竞争中立足，对内也能鼓励勤劳致富。高基本费用扣除标准可以为低收入群体保留必要的经济基础，降低中低收入税收负担，促进消费和扩大生产；二是专项附加扣除囊括了教育、医疗、幼儿照护等七项支出，充分考虑了纳税人之间的个体差异，体现量能课税收调节的公平性；三是超额累进税率的级距增强更加契合现阶段我国居民收将遗产捐赠给公益慈善机构，发挥缩小存量财富差距的作用；二是有利阶层的固化，纠正因初始资源禀赋差异而产生的扭曲竞争机制，进而有上一轮财税体制改革已经提出要建立事权和支出责任相的最大进展是养老保险全国调剂金制度的建立和实施到中央。养老金结余的省份将部分结余资金调剂到中的省份，从而使中央加大对各地区之间养老保险的统政府应进一步加强其财权和事权，提高在产业发展和宏观调控领域的职能在经济下行周期中，主动承担起逆周期宏观调控的职责，发行国债筹措财积极的财政政策。地方政府要加强公共服务定位，降低其他支出责任，从聚焦于发展经济的职能逐步过渡到公共服务型政府的角色。请务必阅读正文后的声明及说明13税种：一是上文所提到的房地产税，尽管近期不会贸然推出，但是中长期具有很强的地域集中度，所以在原有生产环节征收的情况下只能是中央环节地域分布往往相对均匀。消费税的征收环节从生产下移至销售将有利根源和核心环节，基于“事”“财”对应原则，从科学性、合理性和对财政资金配置进行优化，明确资金使用主体职责，为实现有效的绩开会议，要求加快推进内控信息化建设，保障财政内控工作提质增效内控监督必须是执行过程的实时监督，就是对财政业务运行全过程的利用信息技术实现在线监测财政运行、及早预警提醒和动态纠偏处置部在全国范围内推进财政内控信息化建设，将内控信息化与财政业务权力监督制约的理念和要求融入信息化系统，着力实现内控过程管理制度体系数据化、内控执行监管常态化，实现“监督关口前移”，全理效能。有效实现财政开支严格监管和民生领域精准补贴投放。税务端借四期工程实现精细化征收和精细化监管。财税信息化助力财政资金请务必阅读正文后的声明及说明14数据来源：财政部，公司官网，东北证券在全国搭建网络和硬件基础设施。“金财工程”的正式启动标志着财政信息化进程的全面展开。请务必阅读正文后的声明及说明15构建覆盖所有税种、所有工作流程、所有税务机关的税收税三期系统。息系统一体化建设和整合为目标，提出“横向一体化、大重点任务加强顶层谋划，为统筹推进财政信息化述、接口标准、逻辑库表、系统软件质量标准等技术规范做出了规定。2021年，“金税四期”开启“以数治税”时代，推广全面数字化电子为关键的部分绘制成时间线，可以看出推动财税信息化发尤其是近五年，“金税工程”建设步入后半程，预算管理请务必阅读正文后的声明及说明16始的金税工程建设，最初为了专门管理增值税发票而开发，断升级迭代，税种覆盖范围不断扩大，各部门之间的网络互旨在统筹推进技术融合、业务融合、数据融合的基础上，提升请务必阅读正文后的声明及说明17制改革后，为满足增值税改革要求，税务部门推过虚开、代开、伪造增值税专用发票等违法犯罪行为，启动并在全国50个城市试点“以票管税”。但由于采集增值税专机关组织手工录入，存在工作量大，数据采集不全的弊端，“金税一期”到1996二期”始于2001年，组建了以企业申报信息稽核为主导、以发票信息稽的增值税计算机稽核系统，由防伪税控开票子系统、认证子系统、发票交系统和协查信息管理系统四大系统组成，从开票、认证、报税到稽核等“金税三期”建设，基于统一规范的应用系统平台，依托计算机网络，在总局和省局两级集中处理信息，同时保证覆盖所有税种和国、地税局的所有工作环节，并根据税务部门实际需求设置征管业务、行政管理、外部信息和决策支持四大系统，进管系统的流程统一、数据合流和功能升级。请务必阅读正文后的声明及说明18数据来源：《税务研究》，中科曙光官网，东北证券“金税三期”建立起“一个平台”、“两级处理”、“三个覆盖”、“四类系统”操作，为几千万户纳税人提供涉税事项办理业务的信息系统。90%的涉税事项、99%的纳税申报业务都可实现网上增强。“金税一期”和“金税二期”重点在于防法行为，提升增值税“以票管税”水平，“金税三期”开始基和数据分级处理，通过增强工作协同提高税收征管水平，由“息管税”。伴随着金税工程各期建设，税收征管流程不断重塑请务必阅读正文后的声明及说明19不断优化，税务部门在优化税务执法、加强税收监管成效。实现“让百姓少跑腿、数据多跑路”后，“数治税”分类精准监管转变、到2025年基本建成功能强大的智慧税务的目标，为年，通过推动发票电子化改革，构建起全国统一的电子发票服务平台体系，实票全领域、全环节、全要素的电子化，从而推动形成规模大、价值高、颗粒税收大数据体系。打破原有业务边界，推出智能办税、智能管税、智能咨询服务等多样化智慧服务，满足不同应用场景下的个性化需求，大大降低了税和纳税人之间的沟通成本。借助智能平台自动梳理增值税生命全周期及所有税税申报情况并形成与之对应的数据链，最终构建起业财税联动、银企税互通化智能税务管理平台。以“数据赋能”为行动机理，利用大数据、云计算、人工智能等现代建集超级算量、智能算法、强大算力于一体的数据驱动体系，建立政人、税务机关之间的多元信息共享体系，实现多维化、全方位、全流共治，将功能应用“立体化”升级，改变税收信息化发展应用的运行撑高质量发展的税收征管新范式。数据优势，分析产业链堵点、断点，一方面为原材料短缺的企的供应商，另一方面为产品销售渠道不畅通的企业准确定位潜在业牵线搭桥，让各个市场主体的产业链、供应链保持畅通。例如信息不对称的问题，云南省永德县税务部门充分发挥税收大数据请务必阅读正文后的声明及说明20/31云平台和增值税发票数据进行维度分析，穿植、运输、加工和销售全流通环节串联到一起，从而将企业效益链进过程信息化，其建设内容主要包括预算编制系统、预算执行系统、决策支持系统、行政管理系统等项目。财政信息化的建设主体是政府部门、机构和企事业单位，包含各级政府财政部门及对应预算单位、人民银行2.3.1.“金财工程”国库集中支付、工资统发、非税收入收缴等财政核心业务实现全面项核心业务均实现了单点突破，全面迈入信息化管理时代。个方面，即以应用为中心，以网络为支撑，以安全为保障。一是建立系统，包括预算管理系统、国库集中支付管理系统、总账管理系统等12用系统；二是建立纵横向三级网络系统，包括本级局域网、纵向连接请务必阅读正文后的声明及说明21/31程”以大型网络为支撑，以细化的部门预算为基础，以所有财政收支全部单一帐户为基本模式，详细记录每个用款单位每一笔财监控任一时点的财政资金收支情况。因此，“金财工程”建立的不是传统“事后”记账处理的一般财务系统，而是带“事前”控制机制的度。按照市场经济体制的规律和建立公共财政体系的实、统一与公开。“金财工程”的实施，有利于规范财政预算的科学性和财政工作的透明度。政府财政管理信息系统是世界建立与实施政府财政管理信息系统，在财政管理方式上也有利于与国际接轨。深化预算管理制度改革、建立现代财税体制的精神，解决多年来一直存在的各级财政预算管理业务规则和信息系统“各自搭台、分头唱戏”、难以发挥合力等问题，财政部门提出了推进预算管理一体化建设的总体构想，并于2019年印发了《财政为手段、大数据应用为途径、财政云平台为支撑的现代财政信息化体系，着力打造“数字财政”，满足财政治理现代化需要。算管理一体化系统建设，要求按照“不立不破、先立后破一体化系统的数据描述、接口标准、逻辑库表、系统软件年就提出“加快财政业务一体化，构建陕西财政云”的发展战略，并于2基础设施标准化、应用架构标准化、数据集成标准化和交付过程请务必阅读正文后的声明及说明22/31数据来源：“甘泉宣传”公众号，东北证券范围，将政府债务管理、资产管理、绩效管理等业务纳入一体化，涵盖预算流程各环节；二是切实将统一的业务规范落实到一体化系统中，进一步细化完国各级预算管理的主要工作流程、基本控制规则、核心管理要素；三是加强预理一体化宣传与业务培训，进一步提升各级财政财务人员的思想认识和业务能力。基础信息管理、项目库管理、预算编制、预算批复、预算调整和调剂、预算执行、行）》新增资产管理、预算指标核算两大模块。为实现资产的全生化各类资产的管理要素和信息卡样式，明确资产配置与政府采购数据来源：太极华青公众号，东北证券请务必阅读正文后的声明及说明23/31报送、审核对比、重复录入的工作量，极大地提升了预算管理效率制度规定和内部控制要求，落实提高预算编制质量、坚持过紧日子资源、调整优化支出结构和完善常态化财政资金直达机制提供了通过将规则嵌入系统强化制度执行力，为完善标准科学、规范的主要应用有财政票据电子化、预算单位侧电子会计凭证应用和预算管理一体化平主要应用有电子发票开具、税控、数电票平台及乐企和“金税四期”建设等，核心供应商包括航天信息、中国软件、税友股份等。数据来源：公司官网，公司年报，东北证券请务必阅读正文后的声明及说明24/31财政预算管理等方面，以数字化手段提升监管精准化水平。财税信轮新的发展阶段，即以数字化手段赋能新的财税体制变革，包括电计凭证的介绍和投资机遇我们在《财税改革系列行业深度报告一电子会计凭证，预算单位和企业双侧受益》的报告里自做过详细阐广义的电子会计凭证是指接收端单位从外部接收的电子形式的会发票、财政电子票据、电子客票、电子行程单、电子海关专用缴单等电子会计凭证。根据财政部等9部委《关于联合开展电子凭证会计数据标准深推动电子会计凭证从开具、接收到处理、归档等各环节全流程标准化无纸化处理，请务必阅读正文后的声明及说明25/31预算单位电子会计凭证改造能够极大地提升预算合规性和安全性的增强效果显而易见。我们预计未来预算单位电子会计开具端单位将电子会计凭证（含符合电子会证结构化数据文件，以下简称“电子会计凭证结构化数据文件”）发送给接收端接收端单位可借助财政部提供的免费基础工具包或服务保障单位提供的免费个性化工具包，按照电子会计凭证会计数据标准及相关技系统进行配置，使其具备接收和解析电子会计凭证的能力。接收端单位接收电子会计凭证，解析出电子会计凭证结构化数接收端单位应当在业务对应的会计入账完成后、会计凭证归入账情况生成符合电子会计凭证会计数据标准的会计入账信息结构化数据文接收端试点单位按财政部、国家档案局《会计档案管理办法子会计凭证报销入账归档的通知》等相关规定将相关电子会计凭证进行归档。请务必阅读正文后的声明及说明26/31开票量已经超过90亿份，且以每月超过5亿份江南，覆盖了大多数预算单位的全流程财务管理系统，我们认请务必阅读正文后的声明及说明27/31企业类企业数量（万家）企业占比市场空间（亿元）大型企业9.70.20%97中型企业631.30%4252小型企业476998.50%0.1477数据来源：中央纪委国家监委网站，金蝶发票云，东北证券友网络、金蝶国际、税友股份，由于这些财务管理厂商在企业全流程信最大限度地发挥政策效能，更好地促进公平与效率的统一。此外，数字财部门、跨层级、网络化、智能化的特征，大数据让财政资金运行更加有效和安全，有助于提高政府治理效率。财税大数据可以帮助更加精确评估财政资源配置效率，摸清各类财政资源配置扭曲的症结所在，精准地进行修正；还可以更加各类税源状况，从而可以有效设计出更加公平合理的税收制度，强化财用；还可以精准支持产业发展，提高财政资金绩效。资金直达机制、全国县级财政库款监测机制、政府数字消费券等，地方层面如广东“数字政府”公共财政综合管理平台、广东政府采购智慧云平台、云南省国库监测机制、福建省扶贫资金在线监管系统、威海经济运行大数据平台