2023年会计从业资格考试会计分录

1,库存现金：借加，贷减，余额借方4,交易性金融资产：股票以及债券以及基金等

A收入购买股票的初始金额

借：库存现金借：交易性金融资产一一成本

贷：银行存款贷：其他货币资金一一存出投资款

B支出交付交易费用

借：银行存款借：投资收益

贷：库存现金贷：其他货币资金一一存出投资款

C清查现金溢余高于账面价值时

借：库存现金借：交易性金融资产一一公允价值变动溢价部分金额

贷：待处理财产损益贷：公允价值变动损益

C-1应付给某单位低于账面价值时

借：待处理财产损益借：公允价值变动损益损失部分金额

贷：其他应付款——某单位贷：交易性金融资产——公允价值变动

C-2原因不明的卖出股票时

借：待处理财产损益借：银行存款

贷：营业外收入贷：交易性金融资产一一成本买入时价格

C-3清查现金短缺——公允价值变动溢价部分

借：待处理财产损益投资收益卖出时的收益

贷：库存现金

C-4应由出纳人员赔偿5,应收账款：销售货物以及提供劳务的价款；增值税；

借：其他应收款一一出纳员**代购货方垫付的包装费以及运杂费等

贷：待处理财产损益发生劳务以及垫付包装费以及运杂费时

出纳人员交回赔款借：应收账款

借：库存现金贷：主营业务收入

贷：其他应收款——出纳员**应交税费一一应交增值税（销项税额）

C-5无法查明原因银行存款

借：管理费用收回款项时

贷：待处理财产损益借：银行存款

贷：应收账款

2,银行存款：借加，贷减，余额借方

收入6,应收票据一一商业汇票

借：银行存款取得票据，应债务人抵偿货款

贷：相关科目借：应收票据

支出贷：应收账款

借：相关科目销售商品以及提供劳务

贷：银行存款借：应收票据

贷：主营业业务收入

3,其他货币资金：借加，贷减，余额借方应交税费一一应交增值税（销项税额）

包括外埠存款以及银行汇票以及本票以及信用证以及收回票款

信用卡以及存出投资款等借：银行存款

开户贷：应收票据

借：其他货币资金_相关明细科目

贷：银行存款7,预付账款

退款时借：预付账款

借：银行存款贷：银行存款

贷：其他货币资金_相关明细科目收到货物

借：原材料

应交税费一一应交增值税（进项税额）借：其他应收款一一过失责任人

贷：预付账款贷：待处理财产损溢

定额内合损耗

8,其他应收款：应收的各种赔款以及罚款以及向保险公借：管理费用

司收取的赔款等;存出保证金，如租入包装物支付的押金;贷：待处理财产损溢

备用金（向企业各职能科室以及车间等拨付的备用金）；非常损失

应向职工收取的各种垫付的款项，如为职工垫付的水电费借：原材料收回残料价

以及应由职工负担的医药费以及房租费等。应收的出租包其他应收款一一保险公司保险公司赔偿款

装物租金营业外支出——非常损失其他损失价值

贷：待处理财产损溢

9,坏账准备

余额百分比法：当期应提坏账准备=当期按应收账款计算11,固定资产：生产经营用以及非生产经营用以及租出以

应计提坏账准备金额-（或+）坏账准备科目贷方（借方）及不需要用以及未使用以及土地以及融资租入在租赁期

余额内视为固定资产

提取坏账准备A不需安装固定资产入账价值包括：购买价，税费，包装

借：资产减值损失以及运输费

贷：坏账准备B需安装固定资产山“在建工程”转入

发生坏账时购买时

借：坏账准备借：在建工程购买价+运费

贷：应收账款（或其他应收款）应交税费一一应交增值税（进项税额）

冲减多提坏账准备时贷：银行存款

借：坏账准备支付安装费：

贷：资产减值损失借：在建工程仅安装费用

已转销应收款又收回时贷：银行存款

借：应收账款（或其他应收款）交付使用时

贷：坏账准备借：固定资产包括购买及安装时在建工程费用

同时：借：银行存款贷：银行存款

贷：应收账款（或其他应收款）C固定资产折旧，双倍余额法以及年数总和法加速折旧

年限平均法：年折旧率=（1-预计净残值率）/规定的折旧

10,存货：原材料以及半成品以及库存商品以及商品以及年限*100%

周转材料以及正在制作未完成的生产物工作量法：每单位工作量折旧额=固定资产原值*（1-净残

不计入存货：非正常消耗的直接材料以及直接人工和值率）/预计总工作量

制造费用；仓储费用；不能归属于使存货达到目前场所和某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作

状态的其他支出量*每单位工作量折旧额

先进先出法，按先进先去方法结存存货成本双倍余额递减法：年折旧率=2/预计折旧年限*100%

加权平均法，不利于存货成本日常管理控制年数总和法：年折旧率=固定资产各年初尚可使用年数/

加权平均价=（月初结存存货实际成本+本月收入存货固定资产预计使用年限各年数字之和*100%

实际成本）/（月初结存存货数量+本月收入存货数量）或者={（固定资产预计使用年限-已使用年限）/[固定

移动平均法，不适于存货收发频繁的企业资产预计使用年限*（预计使用年限+1）/2]}*100%

移动平均单价=（库存存货成本+本批进货成本）/（库双倍余额递减法以及年数总和法加速折旧，前期多提,

存存货数量+本批进货数量）后期少提

个别计价法，用于容易识别，存货数量不多，单位成D资本化后续支出（延长使用年限）

本较高的存货借：在建工程原值-折旧

存货清查累计折旧折旧额

借：待处理财产损溢贷：固定资产原购买价值

贷：原材料借：在建工程改扩建时花费

人为过失损失贷：银行存款

借：固定资产前两次在建工程额的和应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：在建工程贷：应付账款

E费用化的支出（修理费）直接计入固定资产所在部门A商业汇票抵付

费用借：应付账款

F固定资产出售贷：应付票据

固定资产转入清理B偿付应付款

借：固定资产清理原值-折旧借：应付账款

累计折旧贷：银行存款

贷：固定资产C现金折扣，计入“财务费用”

收到价款购入材料时

借：银行存款借：原材料

贷：固定资产清理应交税费一一应交增值税（进项税额）

支付清理费用相关费用

借：固定资产清理清理费用贷：应付账款*公司

贷：银行存款规定期限内付款发生现金折扣时

出售时营业税借：应付账款*公司

借：固定资产清理出售款*税率贷：银行存款

贷：应交税费财务费用发生的折扣费用

结转清理后净收益，净收益=出售价款一相关费用一税费D转销无法支付账款

出现损失时借：应付账款

借：营业外支出一一非流动资产处置损失损失额部分贷：营业外收入

----非常损失灾害造成损失时

贷：固定资产清理13,应付票据（商业汇票）

盈余时借：原材料

借：固定资产清理应交税费一一应交增值税（进项税额）

贷：营业外收入——非流动资产处置利得盈余部分贷：应付票据

G固定资产报废到期支付的三种情况：

借：固定资产清理票据到期付款

累计折旧借：应付票据

贷：固定资产贷：银行存款

支付清理费用票据到期无力支付

借：固定资产清理商业汇票

贷：银行存款借：应付票据

清理后部分材料入库贷：应付账款

借：原材料可作为原材料入库部分价值银行汇票到期无法支付

银行存款卖出变现部分价值借：应付票据

贷：固定资产清理贷：短期借款

过失人的赔款

借：银行存款14,其他应付款：应付租入包装物租金以及存入保证金

贷：固定资产清理收到

结转净收益借：银行存款以及管理费用等相关账户

借：营业外支出——非流动资产处置损失（正常报废）贷：其他应付款一一*公司

——非常损失（意外报废）退还时

贷：固定资产清理借：其他应付款一一*公司

贷：银行存款以及管理费用等相关账户

12应付账款押金以及保证金做为罚款被扣除

借：材料采购（或在途物资）借：其他应付款一一*公司

贷：营业外收入借：应付账款以及应付票据以及银行存款等

银行存款贷：主营业务收入

应交税费一一应交增值税（埋藏税额）

15,应付职工薪酬：工资以及资金以及津贴以及补贴；福C交纳增值税

利费以及保险费以及公积金以及工会经费以及职工教育借：应交税费一一应交增值税（已交税金）

经费；非货币福利贷：银行存款

A工资核算D小规模纳税人,只要“应交税费”科目下设置“应交增

借：相关部门成本以及费用值税”，不需要在明细科目中设置专栏

贷：应付职工薪酬——工资E应交营业税

提取现金借：营业税金及附加

借：库存现金贷：应交税费——应交营业税

贷：银行存款

发放工资17,短期借款

借：应付职工薪酬一一工资取得短期借款

贷：库存现金借：银行存款

扣除垫付款贷：短期借款

借：应付职工薪酬——工资还本付息

贷：其他应付款——垫款借：短期借款

B企业自有住房给职工无偿使用财务费用利息部分

借：相关部门成本以及费用贷：银行存款

贷：应付职工薪酬一一非货币性福利支付利息

借：应付职工薪酬——非货币性福利借：应付利息前期累计利息

贷：累计折旧财务费用当月利息

C租赁住房给职工无偿使用贷：银行存款

借：相关部门成本以及费用

贷：应付职工薪酬一一非货币性福利18,长期借款

D自产产品发放福利取得借款

借：相关部门成本以及费用售价+税费借：银行存款

贷：应付职工薪酬——非货币性福利贷：长期借款一一本金

借：应付职工薪酬一一非货币性福利计算利息

贷：主营业务收入以售价计算借：财务费用可使用固定资产

应交税费一一应交增值税（销项税额）在建工程固定资产未成使用状态时

借：主营业业务成本以产品成本计算管理费用筹建期

贷：库存商品贷：应付利息

E支付职工无偿使用用租金还本付息

借：应付职工薪酬借：长期借款一一本金

贷：银行存款应付利息前期累计利息

财务费用当月利息

16,应交税费：增值税以及消费税以及营业税以及所得税贷：银行存款

等

不包括印花税以及耕地占用税等不需要预计应交数的税19,实收资本

金现金投资

A购入商品以及接受应税劳务借：银行存款现金投资

借：固定资产以及原材料以及生产成本以及制造费用等固定资产固定资产投资

应交税费一一应交增值税（埋藏税额）原材料以及应交税费（进项）材料物资投资

贷：应付账款以及应付票据以及银行存款等无形资产无形资产投资

B销售物资以及提供应税劳务贷：实收资本一一出资人

资本公积出资人资本超出部分A确认收入

公积转资本借：应收账款

借：资本公积贷：主营业务收入

贷：实收资本应交税费一一应交增值税（销项税额）

盈余转资本A-1结转销售成本

借：盈余公积借：主营业务成本

贷：实收资本贷：库存商品

实收资本减少A-2现金折扣的处理

借：实收资本债权人为鼓励债务人在规定期限内付款向提供的债务

贷：库存现金（银行存款）扣除

股本溢价借：银行存款

借：银行存款财务费用现金折扣额（超过折扣期间时不发生财

贷：实收资本务费用）

资本公积一一资本溢价贷：应收账款

A-3发生销售折让时

20,盈余公积因出售商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让

提取借：主营业务收入折让的数额

借：利润分配一一提取法定（任意）盈余公积应交税费一一应交增值税（销项税额）折让的税额

贷：盈余公积一一法定（任意）盈余公积贷：应收账款

弥补亏损实际收到款项时

借：盈余公积借：银行存款销售时的主营业收入一折让的数额

贷：利润分配一一盈余公积补亏贷：应收账款

转资本B销售退回

借：盈余公积出售的商品由于质量以及品种不符合要求而发生的

贷：实收资本（股本）退货

发放现金股利或利润借：主营业务收入

借：盈余公积应交税费一一应交增值税（销项税额）

贷：应付股利贷：银行存款

同时

21,未分配利润借：库存商品

年终，利润转入“利润分配”账户，.盈利,亏损时做相反贷：主营业务成本

分录C商业折扣，为促进商品销售而在标价上给予的价格扣除,

借：本年利润按折扣后的金额直接确定收入金额

贷：利润分配一一未分配利润

提取盈余公积以及任意公积以及发放现金股利23,其他业务收入，销售材料以及出租包装物和商品以及

借：利润分配一一提取法定盈余公积